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CURSO:
COSTOS Y PRESUPUESTOS
TEMA:
BALANCE GENERAL
DOCENTE:
PASCUAL ADRIAZOLA
PRESENTADO POR:
-SANCHEZ ZAMBRANO CESAR AUGUSTO
-TORRES MLAGA PAOLO
-PAREDES PAREDES DIEGO
-ROJAS SUCAPUCA EDWIN
AREQUIPA- PER
2012
INDICE
INTRODUCCIN....
OBJETIVOS..
DESARROLLO
CONCEPTO DE BALANCE GENERAL.....
ELEMENTOS DEL BALANCE....
PARTES DEL BALANCE GENERAL..
FORMAS DE PRESENTACIN DEL BALANCE GENERAL..
REGLAS DE PRESENTACIN..
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
BIBLIOGRAFIA...
INTRODUCCIN
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OBJETIVOS
El objetivo de este trabajo de investigacin en la importancia de que el estudiante
por medio de regencias, ya sea biogrficas o electrnicas, aprende sobre el uso,
las funciones y partes estructurales del Balance General en la Contabilidad.
Objetivos especficos * Analizar las tcnicas modernas y tradicionales para la
realizacin del Balance general. * Determinar cules son los factores que afectan
o benefician cada cuenta en un balance. * Estudiar las distintas cuentas que
abarcan el Balance General. * Analizar cul es la importancia de un Balance
General en una empresa o ente. * Poner en prctica cada uno de los
conocimientos obtenidos mediante la realizacin e investigacin del trabajo actual.
EL BALANCE GENERAL
CONCEPTO
EL Balance general es un informe que organiza los datos de la contabilidad para
dar a conocer la situacin de la empresa en una fecha determinada. Al elaborar el
balance general el empresario con la ayuda del contador obtiene la informacin
valiosa sobre su empresa, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la
disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo con el valor de su
activo.
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los
medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos
se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la venta de
acciones
(Capital
Contable).
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin financiera de la empresa en
un momento determinado del tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y
Patrimonio.
El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus
pasivos (lo que debe) en un momento dado.El Balance es un documento contable
que va a permitir conocer la situacin financiera y econmica de una empresa en
un momento determinado del tiempo. El Balance est compuesto por dos masas
patrimoniales diferenciadas a las que se denomina Activo y Pasivo.
IMPORTANCIA.
El balance general permite conocer la situacin financiera en la que se encuentra
un negocio, puesto que muestra de forma detallada los recursos y obligaciones
con los que cuenta, dando como resultado el valor del capital. Cuando se habla de
situacin financiera de un negocio, se hace referencia a los bienes y derechos que
forman su activo, as como las deudas y obligaciones que son parte del pasivo.
Toda informacin acerca de la situacin financiera de la empresa es de gran
importancia para los propietarios, socios o accionistas, esto para saber si los
recursos estn siendo administrados adecuadamente y/o si los resultados son
satisfactorios; al Estado o gobierno le interesa conocer la situacin del negocio
para saber si el pago de impuestos ha sido determinado de manera correcta;
mientras que a los acreedores (aquellos que otorgan prstamos o crditos) les
interesa conocer su estado financiero para brindarle un prstamo garantizado con
aquellos recursos que posee.
ACTIVO
El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y
personales sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto
incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos
futuros.
Existen dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos
principales: circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el
activo circulante y el no circulante.
La base fundamental para hacer la distincin entre circulante y no circulante es
primariamente el propsito con que se efecta la inversin, es decir si es
permanente o no.
ACTIVOS CIRCULANTES
Los conceptos habituales en que se clasifica son:
a) Efectivo en caja y Bancos.
El efectivo mostrado como circulante debe estar sujeto a libre disposicin y sin
restricciones. En caso de que el efectivo o parte de l est destinado a
operaciones diferentes a las del ciclo financiero a corto plazo, no debe incluirse
como circulante.
b) Inversiones temporales.
El enunciado en el balance debe indicar la forma en que est hecha la inversin,
por ejemplo bonos, acciones, etc.; debe indicarse tambin el mtodo de
valorizacin: al costo, a costo, etc. Para ser presentadas como inversiones
circulantes tienen que estar sujetas a liquidez ms o menos inmediata.
c) Documentos por cobrar.
Los documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal, deducido por los
documentos que se hayan descontado. Dentro de este enunciado quedan
incluidos los ttulos de crdito cuyo beneficiario sea la empresa, siendo la
excepcin los cheques, ya que estos se toman como efectivo.
Los documentos por cobrar cuyo vencimiento sea ms de un ao del ciclo normal
de operaciones, deben presentarse fuera del activo circulante. Tratndose de
documentos por cobrar a largo plazo, debern indicarse los vencimientos y las
tasas de inters, en caso de existir.
d) Cuentas por cobrar.
Lo dicho acerca de documentos por cobrar es aplicable a cuentas por cobrar,
ests representan derechos exigibles provenientes de ventas, servicios prestados,
prstamos o anticipos otorgados o cualquier otro concepto anlogo no
documentado con ttulos de crdito. Se recomienda no usar el trmino deudores
diversos en la presentacin de las cuentas por cobrar, este trmino puede
cambiarse por el enunciado otras cuentas por cobrar.
e) Inventarios.
Los inventarios representan inversiones destinadas a la venta o a la produccin
para su venta posterior. As, por ejemplo productos terminados, refacciones,
materias primas y materiales indirectos de produccin que se consuman dentro del
ciclo normal de operaciones.
El costo puede determinarse de acuerdo al sistema y mtodo que cada empresa
en particular seleccione tomando en cuenta sus caractersticas. Los sistemas y
mtodos deben de ser aplicados en forma consistente a menos que se presenten
cambios en las condiciones originales.
El agotamiento puede considerarse como la baja de valor que sufre un bien por el
consumo gradual y relativamente determinable que de l se hace. Sin embargo, es
preferible asimilarlo a la tesis de que constituye una fuente de recursos.
Reglas de presentacin de los activos fijos tangibles. Los activos fijos deben
mostrarse en el balance indicando la naturaleza de los bienes que los constituyen.
Generalmente se presenta como sigue:
No depreciables: Terrenos.
Depreciables: Edificios, maquinaria, muebles, herramienta, vehculos.
Agotables: Bosques, fondos mineros, mantos petrolferos.
Fondos para reposicin de activos fijos.
c) Activos intangibles
Los activos intangibles de carcter legal representan el costo de adquisicin, ya
sea comprado o desarrollado, para tener derecho al uso o explotacin de
patentes, marcas, franquicias, procesos industriales, etc.
El intangible de carcter econmico llamado crdito mercantil, se justifica cuando
existen rendimientos favorables en una empresa en relacin con el promedio de
su giro, por los cuales se logra una sobreproductividad en relacin con otros
negocios de este tipo.
El valor del crdito mercantil puede determinarse por el exceso de utilidades o
sobreproductividad. Capitalizando sta a las tasas de inters promedio en el tipo
de empresa que corresponda.
d) Cargos diferidos a largo plazo.
Aquellos que generalmente deben ser aplicados a los resultados de varios
ejercicios futuros constituyen los cargos diferidos a largo plazo.
Los gastos cuyo tiempo de aplicacin es conocido, como por ejemplo gastos y
descuentos en emisin de obligaciones, deben ser amortizados durante ese
tiempo. Los gastos cuyo lapso es desconocido, como los gastos de organizacin,
deben ser amortizados en el tiempo estimado de vida, procurando amortizarlos en
el tiempo ms breve posible.
PASIVO
El pasivo puede definirse como el grupo de obligaciones jurdicas por las cuales el
deudor se obliga con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios.
Comprende obligaciones presentes que provengan de operaciones o
transacciones pasadas.
Desde el punto de vista de su presentacin en el balance, el pasivo debe dividirse
en circulante flotante y no circulante o consolidado. Lo que los distingue es el
tiempo en que deben de ser cubiertos. Si la liquidacin se produce dentro de un
ao o en el ciclo normal de operaciones de corto plazo, se considera circulante; si
es mayor de ese plazo, se considera no circulante o consolidado.
Esta clasificacin tiene importancia para apreciar la relacin con los activos
circulantes p no circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago de la
empresa.
PASIVOS CIRCULANTES
Los pasivos circulantes proceden generalmente de las operaciones de la empresa
a corto plazo, tales como compras de mercancas, prstamos para cubrirse a corto
plazo, gastos e impuestos acumulados por pagar, etc.
Los conceptos que normalmente forman este grupo son:
Anticipo de clientes.
Compaas afiliadas,
Pasivos estimados.
Los pasivos estimados estn constituidos por las obligaciones cuya fecha de pago,
monto o beneficiarios no estn determinados a la fecha del balance y, por
consiguiente, estn sujetos a una estimacin.
PASIVO A LARGO PLAZO O CONSOLIDADO.
El Pasivo consolidado a largo plazo se establece por lo general para efectuar
inversiones de carcter permanente. Por esta causa el pago se establece en
relacin con la capacidad de generacin de fondos que origina la depreciacin o
amortizacin del activo tangible no circulante.
Dentro de este concepto encontramos hipotecas, emisin de obligaciones,
prstamos refaccionarios, de habilitacin o avo y, excepcionalmente, crditos
recibidos de proveedores.
PASIVO CONTINGENTE.
El pasivo contingente lo constituyen las obligaciones que estn sujetas a la
realizacin de un hecho, por el cual desaparecern o se convertirn en pasivos
reales, por ejemplo: juicios, reclamaciones de terceros en relacin con los
productos que les vendieron, garantas, avales, costos de planes de pensiones,
jubilaciones, indemnizaciones por separacin, etc.
Si el monto de ellos es considerable, conviene indicarlos en el balance, ya sea
como un pasivo o como una nota a los estados financieros, dependiendo esto de
la posibilidad de cuantificacin y de la certeza sobre su realizacin.
CRDITOS DIFERIDOS
Los crditos diferidos lo constituyen las partidas acreedoras que deben ser
acreditadas a resultados de ejercicios futuros, y que por tanto se convertirn en
obligaciones o utilidades. Por esta causa, los crditos diferidos se suelen
presentar despus del pasivo y antes del capital, como un grupo independiente.
Sin embargo, generalmente los ingresos diferidos son circulantes porque el
servicio se suministrar en el siguiente periodo contable, solventndose la
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Capital Social.
Otras aportaciones.
Utilidades retenidas:
Aplicadas a reservas.
Pendientes de aplicar.
Revaluaciones de activo.
CAPITAL SOCIAL
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FORMAS DE PRESENTACIN
Las formas de presentacin del balance general son:
a) En forma de cuenta.- es la presentacin ms usual; se muestra el activo al lado
izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo ms
capital.
b) En forma de reporte.- Es una presentacin vertical, mostrndose en primer
lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ltimo el capital, es decir activo
menos pasivo igual a capital.
Balance general en forma de reporte
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El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual
el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
A= P+C
las mismas condiciones debern concurrir para que la empresa pueda presentar
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por su importe neto los activos por impuestos y los pasivos por impuestos
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clientes. La forma dela activo cambia, no as su total. Adems, las cuantas del lado
derecho no han cambiado en absoluto.
Biwheels puede preparar un balance general en cualquier momento, incluso
despus de cada transaccin. El balance corresponde al 2 de enero, Luego de
efectuadas las tres transacciones ser as:
ANALISIS DE TRANSACCIONES.
Los contadores registran las transacciones en las cuentas de la empres. La cuenta
es un registro conciso de los cambios de un activo, pasivo o capital contable
determinado, y el saldo de cuanta es el total de los accentos (movientos) que se
han hecho a ultima fecha en la cuenta.
El anlisis de las transacciones constituye la esencia de la contabilidad. En cada
una, el contador determina que cuentas resultan afectadas, si los saldos de cuanta
aumentan o disminuyen y el cambio producido en cada saldo de cuenta.
El ejemplo tabla 1-2 muestra como una serie de transacciones pueden
analizarse por medio de la ecuacin del balance general. Se numeran para facilitar
la consulta. Por favor, examine en el ejemplo como fueron analizados los tres
primeras operaciones que se explicaron con anterioridad.
Tome en cuenta la forma en que se analizan las siguientes transacciones:
4. Enero 3. L compaa compra bicicletas a un fabricante por $10 000. El
fabricante desea que se le paguen $4000 el 10 de enero y el saldo restante en 30
das.
5. Enero 4, La compaa adquiere varios equipos para la tienda por un total de
$15 000. Da un pago que se le paguen $4000. El saldo restante lo liquidara en 60
das.
6. Enero 5. La compaa vende un escaparate de tienda a un negocio vecino,
despus de Smith decide que no le gusta. El precio de venta, $1000, es
exactamente igual a su costo. El vecino acepta pagarlo en 30 das.
7. Enero 6. La compaa devuelve artculos de inventario (que adquiri el 3 de
enero por $800) al fabricante, a cambio de un crdito total (una reduccin de $800
de la deuda que tiene con el).
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DEPRECIACION
Representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso
en el tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
Mtodo de depreciacin: lnea recta.
Ejemplo: Si usted adquiere una cinta de escribir para la impresora puede deducir
el costo de la misma en forma inmediata. Sin embargo si adquiere una mquina en
$ 25,000.00 e intenta hacer lo mismo sus ingresos se vern distorsionados. La
diferencia es que la maquina ser utilizada a lo largo de varios aos para generar
ingresos.
De manera que se deduce o deprecia una porcin de ese gasto a lo largo del
tiempo estimado de duracin del mismo. Los EEFF reflejaran mejor la contribucin
de ese activo a sus operaciones.
Por su parte, el inciso b) del artculo 22 del Reglamento del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, seala que para el clculo de la depreciacin, los dems
bienes afectados a la produccin de rentas gravadas de la tercera categora, se
depreciarn aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
BIENES
1. Ganado de trabajo
reproduccin; redes de pesca
y 25%
10%
LA PRUEBA CIDA
entonces
Quiere decir esto que por cada peso que debe la empresa, dispone de 80
centavos para pagarlo, es decir que no estara en condiciones de pagar la
totalidad de sus pasivos a corto plazo sin vender sus mercancas.
Se supone que el resultado ideal sera la relacin 1:1, un peso que se debe y un
peso que se tiene para pagar, esto garantizara el pago de la deuda a corto plazo y
llenara de confianza a cualquier acreedor.
No quiere decir esto que si la relacin es inferior a 1, sea un resultado negativo,
puesto que existen muchas variables ms que inciden en la capacidad de pago
real. Cada empresa y cada sector econmico se comportan de forma diferente y
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ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados, muestra los ingresos, costos y gastos y la utilidad o
prdida resultante en el periodo.
Esta informacin es til principalmente para que en combinacin con la de los
otros estados financieros bsicos se pueda:
- evaluar la rentabilidad de la empresa.
- estimar su potencial de crdito.
- estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
- Evaluar el desempeo de la empresa.
- Medir riesgos.
- Repartir dividendos.
FLUJO DE CAJA
El flujo de caja es un documento o informe financiero que muestra los flujos de
ingresos y egresos de efectivo que ha tenido una empresa durante un periodo de
tiempo determinado.
Ejemplos de ingresos de efectivo son el cobro de facturas, el rendimiento de
inversiones, los prstamos obtenidos, etc.
Ejemplos de egresos de efectivo son el pago de facturas, el pago de impuestos, el
pago de sueldos, el pago de prstamos, el pago de intereses, el pago de servicios
de electricidad y agua, etc.
La diferencia entre los ingresos y los egresos de efectivo se conoce como saldo, el
cual puede ser favorable (cuando los ingresos son mayores que los egresos) o
desfavorable (cuando los egresos son mayores que los ingresos).
A diferencia del estado de resultados, el flujo de caja muestra lo que realmente
ingresa o sale de caja; por ejemplo, registra el pago de una compra, pero no la
depreciacin de una activo, que implica un gasto, pero no una salida de efectivo.
Adems de mostrarnos las entradas y salidas de efectivo, el flujo de caja nos
permite saber si la empresa tiene un dficit o un excedente de efectivo, y as, por
ejemplo:
Para elaborar un flujo de caja debemos contar con la informacin sobre los
ingresos y egresos de efectivo que haya tenido la empresa. sta informacin la
obtenemos de la contabilidad que hayamos realizado.
90% al contado puesto que vende con carta de crdito, la cual cancela lo
pendiente en 45 das posteriores al embarque; las compras de materiales sin
embargo se realizan cancelando al contado un 60% y el resto en tres meses.
El cuadro Nro. 56 est proyectado desde el 2003 (fecha en la cual se obtiene
el financiamiento y se realizan las inversiones), hasta el 2009 debido a que se
arrastrarn cuentas por pagar y cuentas por cobrar del ao 2008:
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CONCLUSIONES:
GLOSARIO:
* Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican
segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en
efectivo. Se ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se
dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.
- Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos
que se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el
ciclo normal de operacin de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos,
Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por
Anticipado.
Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en
Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.
Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crdito y representan aquellos
montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).
Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna
transaccin distinta al giro del negocio (alquiler de algn ambiente propiedad del
negocio).
Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su almacn,
pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos
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Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por prstamos de
corto plazo que estos le hayan otorgado.
Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados
(trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre
otros.
Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de
impuestos.
- Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo
(ms de un ao). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades
financieras por algn crdito hipotecario.
Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con
inversionistas de bonos emitidos por esta.
* Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se
tienen: Capital y Utilidades Acumuladas.
Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado
los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la
misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el
tiempo las cules se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos.
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BIBLIOGRAFIA
http://www.gerencie.com/prueba-acida.html
http://www.ccpl.org.pe/downloads/DepreciacionContableActivosFijos.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/Prueba_%C3%Acida
http://www.monografias.com/trabajos53/depreciacion-peru/depreciacionperu2.shtml
http://www.crecenegocios.com/como-elaborar-un-flujo-de-caja/
http://www.gerencie.com/prueba-acida.html
Introduccin a la contabilidad financiera Escrito por Charles T. Horngren, Gary L.
Sundem,John A. Elliott
Contabilidad Administrativa - Gonzalo Sinisterra V. - Luis E. Polanco I
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