UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

[Escriba texto]

Pgina 1

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

INTRODUCCION

No cabe duda que la poltica econmica es el argumento fundamental del

Estado para justificar la funcin reguladora y estabilizadora que este cumple
en las naciones que poseen economas modernas; fijando las polticas
impositivas, monetarias y cambiarias, as como diseando las reglas del
juego; permitiendo que el mercado acte libremente pero respetando estas
reglas.
Es la intencin de este material representar de la forma ms sencilla posible
lo que representa la POLTICA TRIBUTARIA, la cual comprende la funcin
impositiva y reguladora del Estado en las economas modernas; y
especialmente nos referiremos a la POLTICA TRIBUTARIA aplicada en
Per.
Comenzaremos con un breve anlisis de la poltica econmica y sus
objetivos e instrumentos, para de esta manera comprender lo que significa
la poltica tributaria como parte de la poltica econmica de una nacin.
Luego analizaremos con detalle el significado de la Poltica Tributaria.
Analizaremos los antecedentes de la Poltica Tributaria en Per. Pasaremos
luego a describir los instrumentos utilizados en la recaudacin impositiva,
especialmente los utilizados en Per.

I.

LA POLTICA TRIBUTARIA
I.1. BREVES CONSIDERACIONES

[Escriba texto]

Pgina 2

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

Si nos preguntamos por qu se pagan impuestos, la respuesta simple es que,
mientras no surja una idea mejor, la tributacin es el nico medio prctico de
recaudar ingresos para financiar el gasto pblico en bienes y servicios que demanda
la mayora de las personas. Sin embargo, el establecimiento de un sistema
tributario justo y eficiente no es simple, en particular en los pases en desarrollo que
procuran integrarse en la economa mundial. En estos pases, el sistema tributario
ideal sera recaudar los ingresos esenciales sin un excesivo endeudamiento pblico,
y hacerlo sin desalentar la actividad econmica y sin desviarse demasiado de los
sistemas tributarios de otros pases.
En los pases en desarrollo, la implantacin de sistemas tributarios eficientes
presenta enormes problemas. En primer lugar, en estos pases la mayor parte de los
trabajadores estn empleados en la agricultura o en pequeas informales. Como
raramente perciben salarios fijos y regulares, sus ingresos fluctan, y muchos de ellos
se pagan en efectivo, sin contabilizarse. Por lo tanto, resulta difcil calcular la base de
un impuesto sobre la renta. En tales pases, los trabajadores en general no gastan
sus ingresos en grandes establecimientos que mantienen registros exactos de
las ventas y los inventarios. Como resultado, los medios modernos de recaudacin de
ingresos desempean un papel menos importante en estas economas, excluyendo
virtualmente la posibilidad de que el gobierno logre elevados niveles de ingresos
tributarios.
En segundo lugar, es difcil crear una administracin tributaria eficiente sin
contar con un personal bien educado y bien capacitado, cuando falta dinero para
pagar salarios adecuados a los funcionarios encargados de la recaudacin tributaria y
para informatizar las operaciones (o incluso para proveer servicios eficientes de
telfonos y correo), y cuando la capacidad de los contribuyentes para llevar
sus cuentas es limitada. En consecuencia, con frecuencia los gobiernos siguen el
camino de la menor resistencia, implantando sistemas tributarios que les permiten
explotar las opciones disponibles en vez de establecer sistemas tributarios racionales,
modernos y eficientes.
En tercer lugar, como resultado de la estructura informal de la economa de
muchos pases en desarrollo y por las limitaciones financieras que las aquejan, las
oficinas de estadstica y de impuestos encuentran dificultades para generar
estadsticas confiables. Esta falta de datos impide que los responsables de la
[Escriba texto]

Pgina 3

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

formulacin de polticas evalen el impacto potencial de los cambios en el sistema
tributario. En consecuencia, en muchos casos se opta por introducir cambios
marginales en vez de grandes cambios estructurales, incluso cuando stos ltimos
resultan obviamente preferibles. Ello perpeta la ineficiencia de las estructuras
tributarias.
En cuarto lugar, los ingresos tienden a estar distribuidos en forma ms desigual
dentro de los pases en desarrollo. Si bien en esta situacin la recaudacin de
elevados ingresos tributarios requiere idealmente que los ricos soporten una mayor
carga tributaria que los pobres, con frecuencia el poder econmico y poltico de los
contribuyentes ricos les permite impedir la adopcin de reformas fiscales que
incrementaran su carga tributaria. Ello explica en parte por qu muchos pases en
desarrollo no han explotado plenamente los impuestos sobre la renta de las personas
fsicas y los impuestos sobre la propiedad, y por qu sus sistemas tributarios
raramente logran una progresividad satisfactoria (en otras palabras, que los ricos
paguen proporcionalmente ms impuestos).
En conclusin, en los pases en desarrollo, la poltica tributaria se basa con
frecuencia en el arte de lo posible y no tanto en el logro de los fines ptimos. En
consecuencia, no resulta sorprendente que la teora econmica y especialmente
la literatura sobre tributacin ptima hayan tenido un impacto relativamente reducido
en el diseo de los sistemas tributarios de estos pases.
I.2. DEFINICIN
La poltica tributaria es una rama de la poltica fiscal, por ende comprende la
utilizacin de diversos instrumentos fiscales, entre ellos los impuestos, para conseguir
los objetivos econmicos y sociales que una comunidad polticamente organizada
desea promover.
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Decisiones de poltica econmica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas,
contribuciones, etc. para captar recursos pblicos, Abarcan acciones de gravamen,
desgravamen, exoneracin, selectividad, etc.
La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica
pblica. Una poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de accin
[Escriba texto]

Pgina 4

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio geogrfico, en el que se
articulan el Estado y la sociedad civil. El Estado participa de manera activa en la
denominada Poltica Tributaria, a diferencia de lo que sucede con otras como, por
ejemplo, la poltica monetaria.
I.3. CARACTERSTICAS DE LAS POLTICA TRIBUTARIA
Existen lineamientos generales que favorecen su buen funcionamiento entre los
que destacan:

Inferir lo menos posible en la eficiente asignacin de los recursos.

Tener una administracin sencilla y relativamente barata.

Ser flexible para responder fcilmente a los cambios en las circunstancias

econmicas polticas y sociales.

Cumplir con los principios de equidad y proporcionalidad.

Mostrar transparencia de forma tal que haya una clara vinculacin con el
gasto, con el fin de que cada individuo sepa hacia donde se dirigen sus
contribuciones, que tipo de servicio est financiando etc.

I.4. IMPACTO DE LA POLTICA TRIBUTARIA EN LA ECONOMA

La poltica tributaria afecta las decisiones de los agentes privados:

Afecta las decisiones de los agentes.

Condiciona los resultados en los diferentes mercados.

Tiene efectos (diferentes) sobre el crecimiento (corto, mediano y largo plazo).

Afecta la disponibilidad de recursos fiscales.

I.5. LA POLTICA TRIBUTARIA DEBE BASARSE EN TRES IMPUESTOS

I.5.1. RENTA
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos
de las personas, empresas, u otras entidades legales.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en
cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas
percibidas de fuente extranjera.
Estas se pueden dividir en las siguientes categoras:

[Escriba texto]

Pgina 5

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

A. PRIMERA CATEGORA
Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o
subarrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios
rsticos y urbanos o de bienes muebles.
B. SEGUNDA CATEGORA
Intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
C. TERCERA CATEGORA
En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.
D. CUARTA CATEGORA
Las

obtenidas

por

el

ejercicio

individual

de

cualquier

profesin, ciencia, arte u oficio.

E. QUINTA CATEGORA
Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia.
I.5.2.

IGV
Es el Impuesto General a las Ventas, ste grava: la venta de bienes

inmuebles, los contratos de construccin y la primera venta vinculada con los

constructores de los inmuebles de estos contratos, la prestacin o utilizacin
de servicios y la importacin de bienes. Solamente grava el valor agregado en
cada periodo del proceso de produccin y circulacin de servicios y bienes, de
esta forma se permite la deduccin del impuesto que se ha pagado en el
anterior periodo, cosa que se denomina crdito fiscal. Su tasa es del 18%.
I.5.3.

ISC:
El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es un tributo

de Per que trata de gravar el uso o consumo especfico, es decir, es un

impuesto sobre la primera venta de determinados bienes o servicios
cuya produccin se haya realizado en Per, as como la importacin de los
[Escriba texto]

Pgina 6

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

mismos de productos que no son considerados de primera necesidad. Las
tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varan entre el 0% y el 118%.
Principales productos que grava el ISC son: El alcohol, Tabaco,
Servicios de Telecomunicaciones, Apuestas (eventos hpicos), Seguros, Pagos
realizados mediante cheques bancarios, Juegos de azar (loteras, bingos,
sorteos, rifas), Perfumes, Joyas, Relojes, Armas, Productos contaminantes,
Combustible.
Su tasa y aplicacin debe responder estrictamente al propsito de
corregir externalidades negativas en la actividad econmica.
II.

LA POLTICA TRIBUTARIA EN EL PER

II.1.
EVOLUCIN Y ANTECEDENTES
La poltica tributaria en el Per ha tenido en las ltimas dcadas
como objetivo primordial el estimular la demanda interna, otorgando menor prioridad
a sus implicancias en la solvencia financiera del Estado. Con este propsito se han
aplicado exoneraciones tributarias y regmenes especiales sectoriales, los cuales
antes de revitalizar las empresas vinculadas, produjeron la inestabilidad de
las finanzas pblicas.
A principios de los noventa, el Per viva una grave crisis poltica y econmica,
lo que llev a realizar un profundo plan de reformas estructurales, una de las cuales
fue la reforma tributaria. As, entre 1992 y 1993 se eliminaron los regmenes
especiales de Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto a la Renta (IR) y las
exoneraciones que dificultaban la labor de fiscalizacin de la recientemente creada
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
II.2.

ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA

Hasta 1988 la administracin tributaria era un rgano del Ministerio de

Economa y Finanzas (MEF); sin embargo, esta situacin cambi con la creacin de
la SUNAT como organismo pblico descentralizado.
A inicios de los ochenta, pese a cierta estabilidad de la presin tributaria, la
recaudacin del Impuesto Selectivo al Consumo (en especial a los combustibles)
empez a cobrar una importancia creciente, mientras que la recaudacin de los
impuestos a la renta y al valor agregado registraba cadas. Con respecto al impuesto
a la renta, un excesivo nmero de tramos y mltiples deducciones dificultaron su
[Escriba texto]

Pgina 7

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

administracin. Esta situacin puso en evidencia la necesidad de una reforma del
sistema tributario.
II.3.

ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA

A inicios del gobierno de Fujimori se implement un programa de estabilizacin

que se consolid en el mantenimiento de una estricta disciplina fiscal y monetaria. La
poltica fiscal se orient a reducir significativamente el dficit pblico, mediante el
incremento de los ingresos tributarios y el establecimiento de una regla implcita en el
nivel de gasto, para lo cual se llevaron a cabo una serie de reformas estructurales,
entre las cuales se destaca la reforma del sistema tributario, que tuvo como objetivo
principal la simplicidad y la equidad del sistema impositivo, otro de los objetivos
estaba orientado a lograr autonoma.
La reforma del sistema tributario puede ser analizada en tres fases:

La primera, denominada "fase inicial", que tuvo como propsito racionalizar

y simplificar los tributos, con la finalidad de facilitar la labor de la
administracin tributaria, as como modificar o eliminar aquellos que
generaban distorsiones econmicas. Cabe sealar, que se suspendieron 41
beneficios y exoneraciones del IGV e ISC, y se derogaron 64 tributos.

La segunda es la "fase de la consolidacin", que se inicia en 1992 y tuvo

como objetivo lograr un sistema tributario ms simple, eficiente y
permanente, pues a pesar de que las categoras tributarias disminuyeron
significativamente,

aun

persistan

regmenes

que

causaban complejidades tanto a los contribuyentes, como al ente

recaudador (regmenes simplificados y especiales), siendo responsables de
los an altos niveles de evasin y elusin.
En esta fase se elimin los regmenes simplificados, que fueron
reemplazados por el Rgimen nico Simplificado (RUS) y el Rgimen
Especial de Impuesto a la Renta. Como resultado se obtuvo la ampliacin
de la base tributaria y un cambio sustancial en la estructura impositiva en la
medida que la recaudacin se hizo menos dependiente de impuestos
al comercio exterior (aranceles) y a los combustibles. De esta manera esta
etapa se vio favorecida por el aumento de la recaudacin; sin embargo, es
importante sealar que los ingresos tributarios se sustentaban en un

[Escriba texto]

Pgina 8

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

impuesto indirecto como el IGV que se convirti en el impuesto individual
ms importante (44% de la recaudacin total).

La tercera fase, "paralizacin de la reforma", denominada as pues

surgieron diversos problemas que detuvieron la marcha de la reforma.
Conforme la

entrevista realizada

Estela

por

Thorp

sus

propias investigaciones, la SUNAT tuvo que luchar internamente por

mantener el curso de la reforma en medio de frecuentes cambios de
conduccin y una burocratizacin excesiva. Adems, las prioridades
en materia fiscal cambiaron, stas no eran ms el nfasis en la austeridad
fiscal y el aumento de la recaudacin, sino ms bien concesiones de tipo
populista.
Otro factor, tambin anotado por Durand y Thorp, fue el "rechazo al
esfuerzo fiscalizador". Los contribuyentes mejor organizados buscaron
aliviar su carga impositiva intentando recuperar influencias sobre el nuevo
congreso elegido en 1993, obtenindose medidas a favor de ciertos
sectores (reduccin del impuesto sobre los activos, exoneraciones
impositivas, entre otras)
A fin de obtener mayor claridad sobre la evolucin de la tributacin peruana
se muestra a continuacin el grfico que presenta la participacin de los
diversos impuestos del total de ingresos tributarios, tomando como aos de
referencia a 1987, 1990, 1995 y 2000.

[Escriba texto]

Pgina 9

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

La modificacin en los ltimos 15 aos de la participacin de los diversos impuestos en el

total de los recursos recaudados muestra la dbil estructura impositiva a fines de la
dcada del ochenta. A travs del grfico 1a se puede observar que en 1987, los recursos
fiscales se sostenan en un impuesto al consumo, especficamente el aplicado a los
combustibles. En el grfico 1b, se aprecia el impacto de la reforma tributaria, la nueva
estructura tiene como base tanto el ISC y los otros impuestos, los cuales fueron creados
con un carcter temporal para afrontar la etapa de estabilizacin econmica. Los nuevos
impuestos fueron el impuesto a los activos, una contribucin extraordinaria de 1% sobre
los

bienes

sobre

el patrimonio,

los

cuales

permitieron

cortar

radicalmente

los crditos del Banco Central al Ejecutivo como intento de cubrir el desequilibrio de sus
cuentas.
La fase de consolidacin de la reforma se puede apreciar en la composicin de los
tributos en 1995 .La disminucin de los impuestos al consumo, fue compensada por la
exitosa campaa de fiscalizacin y simplificacin del impuesto a las ventas que permiti
un incremento sustancial de dicho impuesto logrando explicar el 45% del total recaudado.
La inversin realizada en la automatizacin de la informacin, el "cruce" de las boletas,
[Escriba texto]

Pgina 10

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

notas y facturas, la aplicacin de sanciones sin permitir el soborno y la renovacin
y evaluacin constante del personal fueron clave para el xito alcanzado. Cabe precisar
que la tasa de dicho impuesto se increment de 14 a 16% lo cual ayud
al comportamiento mencionado.
Sin embargo, la reforma perdi el rumbo. La flexibilidad en el otorgamiento de
exoneraciones, la falta de un nuevo impulso para llevar a cabo la segunda fase de la
reforma que lograra eliminar la evasin en la recaudacin del Impuesto a la Renta y la
decidida de culminar con la ampliacin de la base tributaria fue el rasgo de esta ltima
etapa. En el grfico se observa una composicin de la estructura tributaria del 2000
similar a la de 1995 permitiendo inferir la total desactivacin de los objetivos finales de
toda reforma tributaria: simplicidad, equidad y universalidad. La estructura actual mantiene
como base a un impuesto indirecto como lo es el IGV, y el estancamiento del Impuesto a
la Renta.

[Escriba texto]

Pgina 11

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

As, se puede entender que la cada de la presin tributaria observada en los ltimos aos
no se debe nicamente a que los ingresos tributarios se caractericen por tener
una elasticidad mayor a uno respecto al nivel de actividad econmica.
PRESIN TRIBUTARIA
La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de
una economa y el PBI. Permite medir la intensidad con la que un pas grava a sus
contribuyentes a travs de tasas impositivas. Este indicador ayuda al estado en la toma
de decisiones y en la aplicacin de polticas tributarias que resulten en cargas
equitativamente distribuidas entre los contribuyentes.
PROBLEMAS DE LA POLTICA TRIBUTARIA
4.1 BAJA PRESIN TRIBUTARIA:
A travs de la recaudacin se financian las actividades del Estado. Cunto ms riqueza se
genera en el pas, ms recauda el Estado. La presin tributaria mide el porcentaje de
riqueza que se destina para solventar los gastos del Estado.
La presin tributaria es un indicador cuantitativo definido como la relacin entre los
ingresos tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un pas.

4.2 EVASIN TRIBUTARIA:

Evasin tributaria es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo,
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los casos
de doble facturacin. La evasin debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso
en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de
engao o fraude al Estado.
[Escriba texto]

Pgina 12

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

4.2.1 CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA:
Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI, segn la mayor
parte de estudios, como se ver ms adelante.
Alto costo de formalizacin: En el Per la tasa del IGV es de 19%, una de las ms
altas de Amrica Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%, mayor al
promedio de la regin. Adems los costos laborales salariales y totales tambin
son elevados.
Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeas empresas (MYPES)
deben optar entre tributar de acuerdo con los regmenes simplificados existentes,
o

de

acuerdo

con

las normas del

rgimen

general,

el

cual

incluye

llevar contabilidad completa. El rgimen simplificado del IGV integrado con el del
impuesto a la renta, denominado Rgimen nico Simplificado (RUS) solo permite
acceder a las MYPES que operan como personas naturales, no as a las
empresas individuales y a las sociedades.
Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca capacidad de la
Administracin Tributaria. La SUNAT no difunde de manera sistemtica el nmero
de fiscalizaciones que realiza y los sectores econmicos que estn siendo
fiscalizados. Tampoco se conoce los criterios que orientan la seleccin de los
contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa durante la
fiscalizacin. Entre los contribuyentes fiscalizados existe la percepcin de que el
auditor llega "a ciegas" a visitar a una empresa y solicita toda la informacin
posible para detectar incumplimientos, en lugar de llegar con informacin previa
proveniente de los cruces de informacin de la base de datos de la SUNAT,
reconocida como una de las bases de datos ms completas del pas. En un gran
porcentaje de casos las fiscalizaciones originan reclamaciones ante la SUNAT y
luego apelaciones ante el Tribunal Fiscal. El tiempo que demora resolver una
reclamacin fcilmente supera el ao, en tanto que el tiempo que demora resolver
una apelacin fcilmente supera los dos aos..
Percepcin de la evasin como una conducta comn. De acuerdo a informacin
difundida en la prensa por la SUNAT el 95% de los ingresos de restaurantes
y hoteles y el 65% de los ingresos del sector comercio no es declarado a las
SUNAT, evadiendo el pago del IGV.
4.3 PRINCIPALES PROBLEMAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PER
El bajo nivel de recaudacin, insuficiente para financiar servicios
pblicos adecuados

[Escriba texto]

Pgina 13

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

La concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca participacin
de los gobiernos regionales y locales.
La estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos
indirectos y la baja recaudacin de los impuesto directos (renta y propiedad) lo que
causa que el impacto de la tributacin en la equidad sea mnimo.
Los altos niveles de evasin tributaria del impuesto a la renta y del impuesto
general a las ventas
Las altas tasas impositivas
La reducida base tributaria, causada por deducciones generosas, exoneraciones
que no contribuyen a la equidad y regmenes especiales que promueven la
atomizacin de las empresas y la evasin.

LINEAMIENTOS DE POLTICA TRIBUTARIA

En materia tributaria, los lineamientos de poltica para el trienio 2012-2014 debern
buscar que el actual sistema tributario contine orientndose a cumplir con los principios
de suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad que vienen sustentando la adecuada
aplicacin del Sistema Tributario en el pas.
As, la evaluacin permanente del efecto econmico de los principales impuestos que
conforman el Sistema Tributario Nacional (Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo), permitir su optimizacin garantizando un
adecuado nivel de recaudacin y la neutralidad en las decisiones de los agentes
econmicos.
En el caso del Impuesto a la Renta se deber buscar incrementar la equidad en la
afectacin de dicho impuesto, intentando cerrar la brecha existente entre las tasas que
gravan el capital y el trabajo.
En cuanto al IGV, se deber buscar dotar de mayor neutralidad al referido impuesto,
eliminando las distorsiones ocasionadas por las exoneraciones que tengan nulo impacto
en el bienestar social o de aquellas que incentiven la comisin de delitos tributarios.
Asimismo, considerando que el IGV es un impuesto que comprende la totalidad de las
actividades econmicas y de los procesos de distribucin y produccin de bienes y
servicios, se pondr nfasis en la evaluacin permanente y continua de la legislacin
vigente, estructura y administracin del Impuesto a fin de disminuir las distorsiones que
pudieran afectar las decisiones de inversin y de consumo.
[Escriba texto]

Pgina 14

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

De otro lado, con el objeto de fortalecer la recaudacin del IGV y ampliar la base
tributaria, se deber buscar el perfeccionamiento de los mecanismos que ayudan a
combatir y reducir la informalidad, evasin e incumplimiento en el pago del Impuesto; para
lo cual se debern evaluar modificaciones de ndole normativo a los sistemas de
retenciones, percepciones y detracciones que faciliten las labores no solo de la
Administracin Tributaria sino tambin de los contribuyentes.
En el caso del Impuesto Selectivo al Consumo se buscar organizar la afectacin del
referido impuesto, en funcin a la externalidad negativa que genera el consumo de los
bienes afectos ha dicho impuesto (combustibles, cervezas, cigarrillos, entre otros).

CONCLUSIONES
La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica
pblica. Una poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de accin
gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio geogrfico, en el que
se articulan el Estado y la sociedad civil.
Se sostiene que los principales problemas del sistema tributario abarcan: el bajo
nivel de la recaudacin, que lo hace insuficiente para financiar servicios pblicos
adecuados; la concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca
participacin de los gobiernos regionales y locales; la estructura de la recaudacin
con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudacin de
los impuestos directos, que determina que el impacto de la tributacin en la
equidad sea mnimo; los altos niveles de evasin del impuesto a la renta y del IGV;
las altas tasas impositivas en comparacin con las tendencias y estndares
internacionales; la reducida base tributaria, originada por deducciones generosas,
exoneraciones que no contribuyen a la equidad y regmenes especiales que
promueven la atomizacin de las empresas y la evasin; y, finalmente, la
complejidad del sistema tributario en su conjunto.
Los pases en desarrollo que procuran integrarse plenamente a la economa
mundial probablemente necesiten un nivel tributario ms elevado para lograr que
[Escriba texto]

Pgina 15

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

el gobierno desempee un papel ms cercano al de los pases industriales, que en
promedio perciben el doble de ingresos tributarios.
Los pases en desarrollo debern reducir marcadamente su dependencia con
respecto a los impuestos al comercio exterior, sin crear al mismo tiempo
desincentivos econmicos, especialmente al recaudar ms recursos provenientes
del impuesto sobre el ingreso de las personas fsicas. Para superar estos desafos,
los responsables de la formulacin de polticas tendrn que establecer las
prioridades correctas en materia de poltica y contar con la voluntad poltica para
poner en prctica las reformas que se necesitan.
Existe una serie de factores que influyen de forma distinta en los resultados, tanto
globales como a nivel individual. Entre ellos destacan la evolucin de la actividad
econmica, las modificaciones introducidas antes o durante el perodo de anlisis,
la existencia de exoneraciones y regmenes de tributacin reducida, el
comportamiento de los contribuyentes respecto al pago de tributos (evasin
tributaria).

[Escriba texto]

Pgina 16

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

BIBLIOGRAFIA

1. Arias.L. (2011). Poltica Tributaria para el 2011-2016.Lima, Peru.Recuperado de:

http://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/politicatributariadocu
mento.pdf
2. Aprueban Declaracin de Principios de Poltica Fiscal del Marco Macroeconmico
Multianual
2012-2014.
(2012).Lima,
Per.
Recuperado
de:
file:///C:/Users/OBERLITO/Downloads/RM383_2012EF15.pdf

3. Tello, J. (2002). Elaboracin de un Indicador del Impulso Fiscal. Recuperado de:

http://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/elaboracion-de-unindicador- del-impulso-fiscal.pdf
4. Instituto Peruano de Economia. Beneficios Tributarios. Recuperado el 15/11/del
2014 de: http://ipe.org.pe/content/beneficios-tributarios
5. Blogspot.com. Politica Tributaria definicin. Recuperado el 15/11/del 2014 de:
http://katiru2503.blogspot.com/2013/10/politica-tributaria-definicion.html
6. Rankia Finanzas Per. Qu es el IGV? .Recuperado el 27/11/ del 2014 de:
http://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2327925-que-igv
7. Rankia Finanzas Per. Impuesto Selectivo al Consumo. Recuperado el 27/11/del
2014
de:
http://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2331222-isc-impuestoselectivo-consumo

[Escriba texto]

Pgina 17

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

[Escriba texto]

Pgina 18