Tenemos tres tipos de deducciones:

1- por doble imposicin internacional.

2- por doble imposicin nacional.
3- por realizar otras actividades.
Tenemos dos opciones la exencin o pagar ahora y restar luego. La resta se
hace aqu en la cuota ntegra.
Existe la posibilidad de que la poltica fiscal que tenga el gobierno aplica un
tipo general para todas las actividades sociales pero es posible que para
determinadas actividades se les den unos beneficios fiscales, por ejemplo el
medio ambiente, cine, I&D, etc.
Cuando se quiere potenciar la creacin de un evento cultural o deportivo se
aplica un beneficio unas deducciones pero esto no pero no aparece en la
Ley de Sociedades sino que aparece en la Ley de Presupuestos Generales.
Para cada actuacin se determina la deduccin aplicable, ejemplo de cuota
ntegra tenemos 7.500 y contratamos a un discapacitado con una deduccin
de 9.000, pues sera (7.500 9.000= -1.500). Debe decirse que jams
puede salir una cuota lquida negativa, siempre debe ser positiva, es decir
siempre tenemos que pagar impuestos. Y es que la ley fija un lmite para
determinar las deducciones as que nunca se restaran los 9000 en su
totalidad sino que se fijara un porcentaje ahora bien lo que la ley no
permite restar se permite guardar para aplicarlo en un ejercicio posterior.

La retencin es el porcentaje que se aplica a los rendimientos en dinero y

que se ingresa directamente a Hacienda y los ingresos a cuenta es el
porcentaje que se aplica a los rendimientos obtenidos en especie y que se
ingresa directamente en concepto de impuestos Hacienda. Es decir que
tanto retenciones, ingresos a cuenta si viene a ser lo mismo la diferencia es
que las retenciones se dan cuando tenemos dinero cuando tenemos lquido
y las retenciones y los ingresos a cuenta se dan cuando tenemos beneficios
pero en especie.
Tras aplicar a la cuota lquida de retenciones e ingresos a cuenta y los pagos
fraccionados obtenemos la cuota diferencial esta cuota diferencial puede ser
-

Positiva: y pagamos impuestos

Cero: y no pagamos impuestos
Negativa: y Hacienda nos devuelve dinero

BASE IMPONIBLE
Debemos de determinar la base imponible. La regla general es hacer
(ingresos gastos) pero hay otro sistema en base a cual no hacemos esta
regla general sino que nos basamos en mdulos, como por ejemplo saber
los kilovatios contratados, los metros cuadrados del local, etc.
El artculo 10 LIS nos dice que la base imponible va en funcin de la renta
obtenida, no la renta obtenida por la actividad en concreto la cual se
dedique a la sociedad. La base imponible tiene tres sistemas de
apreciacin.
-

Directa: qu es una regla general (ingresos - gastos)

Objetiva: es a travs de mdulos (kw contratados, metros cuadrados
del loca, etc) Indirecta: que es subsidiario de estas dos anteriores.

El clculo de la base imponible parte del mtodo de estimacin directa a

partir del resultado contable, en el sistema objetivo en la base imponible se
calcula por mdulos objetivos y slo hay una actividad que lo calcula as, y
son las entidades navieras.
El sistema indirecto es un sistema subsidiario y slo se aprecia en 4 casos:
1. cuando falta a las declaraciones por los por las presentadas son
incompletas.
2. resistencia obstruccin, etc al inspector o la inspeccin del inspector.

3. incumplimiento sustancial de las obligaciones contables y registrales.

4. desaparicin opcin o destruccin de libros contables an por causa
de fuerza mayor.
En cualquiera de estos casos es la Agencia Tributaria es quin hace la
declaracin utilizando 3 criterios para hacer la declaracin.
1. datos relevantes es decir por ejemplo acudir si tenemos un bar a
comer al bar de al lado.
2. elementos indirectos que acrediten la existencia de las ventas.
3. Por la valoracin a travs de ndices mdulos

Estimacin Directa
R.C. = ingresos - gastos
El artculo 11 LIS y 1 RIS, dice que los ingresos y los gastos se imputan a la
fecha en que se produzca su devengo. Por ello se debe apuntar siempre a la
salida del objeto con independencia del ingreso del dinero, por ejemplo
pagar a plazos cundo se realiza un gasto este se debe contabilizar de
inmediato en su asiento correspondiente operaciones a pago a plazos hay
que intentarlo cada vez que se entra dinero.

ingresos y gastos
Ingresos = todo se deben de contabilizar y se ajustan a cero (0) los no
contabilizados tendrn un ajuste positivo.
1. ingresos ordinarios: por la actividad econmica por vender el
producto etc en caso de devolucin a los cuentos tendrn un ajuste
negativo.
2. ingresos financieros: fondos o productos bancarios que generen frutos
e intereses.
3. ingresos accesorios y de gestin corriente: comedor guardera en la
empresa bienes en alquiler etc.
4. diferencias positivas de cambio monetario: cambio de cotizacin de la
moneda que ha sido positivo y ha generado un ingreso.
5. Subvenciones recibidas por el Gobierno para elaborar la actividad.
6. donaciones de inmovilizado de la empresa.
7. beneficios por transmisin de elementos patrimoniales, por ejemplo
vender una mquina.
8. ingresos extraordinarios: de dos tipos
originados por actividades ajenas a las ordinarias
(peluquera que vende caf).
cuando no se espera que de forma sucesiva ocurre es
decir que ocurren con frecuencia (ganar la lotera)
Gastos = pueden ser deducibles o no deducibles a continuacin veremos
unos gastos deducibles de ajuste A CERO (0) pero para ser deducibles
siempre tienen que cumplir a la vez con cuatro requisitos.
1. el gasto se ha justificado de que tenga factura

2. contabilizada en su asiento
3. imputado en el ejercicio en el que se devenga
4. que sea necesario.
El Real Decreto 1619/2016 establece los requisitos que deben de tener las
facturas, en caso de haber facturas falsas los dos sujetos, tanto comprador
como vendedor, son infractores.
Si faltar uno de esos requisitos en el gasto, ser un ajuste a CERO (0) pero
no por ser deducible si no por falta de informacin. Qu se entiende por
gasto necesario todo depender del caso concreto, ante la duda debemos
preguntar a la DGT es decir a la Direccin General de Tributos.