CTS 2016 Casos Practicos

E
SUPLEMENTO ESPECIAL
P DEEANLISIS
C I LABORAL
A L
CASOS PRACTICOS
CTS 2016
Rgimen de Depsitos Semestrales
Edicin octubre
INTRODUCCIN CONTENIDO DE LA CTS TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE TIEMPO DE SERVICIOS

NO COMPUTABLE REMUNERACIN COMPUTABLE REMUNERACIN NO COMPUTABLE DECLARACIN
EN LA PLAME CUNDO LA EMPRESA INCURRE EN INFRACCIONES LABORALES? LIQUIDACIN DE
CTS MODELO DE LIQUIDACIN DE CTS LIBRE DISPONIBILIDAD INDEMNIZACIN POR RETENCIONES
INDEBIDAS O COBRO DE CANTIDADES DISTINTAS
OCTUBRE 2016 / ANLISIS LABORAL
Compensacin por Tiempo de Servicios

Los empleadores cuyos trabajadores se encuentran sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada debern cumplir con efectuar los depsitos de Compensacin por Tiempo de
Servicios correspondientes al semestre Mayo 2016 - Octubre 2016, dentro de los primeros
quince das naturales del mes de Noviembre 2016, de acuerdo a lo normado por el art.
22 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650. Veamos a continuacin sus
alcances.
1. INTRODUCCIN

La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) est regulada

por el Dec. Leg. N 650, cuyo TUO fue aprobado por D.S. N
001-97-TR de 27.02.1997, publicado el 01.03.1997, norma que
contiene todas las modificaciones realizadas hasta esa fecha.
Sus normas reglamentarias fueron aprobadas por D.S. N 00497-TR, de fecha 11.04.1997, publicado el 15.04.1997.
Para que un trabajador tenga derecho a CTS debe haber laborado
como mnimo un mes en el semestre respectivo.
El art. 56 del TUO del Dec. Leg. N 650 dispone que si el empleador no cumple con realizar los depsitos que le corresponde,
quedar automticamente obligado al pago de los intereses que
hubiera generado el depsito de haberse efectuado oportunamente y, en su caso, a asumir la diferencia de cambio, si este
hubiera sido solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio de
las dems responsabilidades en que pueda incurrir y de la multa
administrativa correspondiente.
CASOS PRCTICOS
Clculo de dozavos y treintavos
La CTS para efectos del depsito de Noviembre 2016, resulta

ser equivalente a un dozavo de la Remuneracin Computable
(RC) del trabajador por cada mes completo de servicios que
hubiera prestado en el perodo semestral correspondiente. Para
este depsito el perodo comprende el lapso del 01.05.2016 al
31.10.2016.
ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2016
Tiempo de
Servicios
Remuneracin
Computable
A) Juan Prez:
6 meses
S/ 1500 m.
S/ 1500 x 1 x 6
12
S/ 750.00
S/ 800 m.
S/ 800 x 1 x 5
12
S/ 333.33
(5 meses)
S/ 800 x 1 x 1 x 14
12 30
S/ 31.11
(14 das)
Total CTS
S/ 364.44
B) Luis Garca:
5 meses
y 14 das
2. CONTENIDO DE LA CTS
Asimismo, la fraccin de mes dentro de cada uno de los perodos

se compensar por treintavas partes de un dozavo de la RC. Los
casos prcticos desarrollados a continuacin nos aclaran estos
alcances.
Clculo
Total CTS
3. TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE

Para efectos de determinar el tiempo de servicios del trabajador

en el perodo del depsito semestral, esto es entre el 01.05.2016
y el 31.10.2016, se consideran como das computables los
indicados en el cuadro siguiente:
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
5. REMUNERACIN COMPUTABLE
DAS COMPUTABLES (ART. 8)

Son computables los das de trabajo efectivo.
DAS COMPUTABLES POR EXCEPCIN (ART. 8)

Inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional o por
enfermedad, debidamente comprobados (ESSALUD o mdico particular), en todos los
casos hasta por 60 das. Dicho lmite se computa en cada perodo anual comprendido
entre el 1 de Noviembre de un ao y el 31 de Octubre del ao siguiente.
En el perodo semestral del 01.05.2016 al 31.10.2016 tambin se considerarn las
inasistencias hasta 60 das.
Los das de descanso pre y post natal (90 das y en caso de nacimiento mltiple o
nacimiento de hijo con discapacidad, 120 das).
La suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el empleador. Se
considera la licencia con goce de haber, los das de licencia sindical pagados, los
permisos con pago de remuneraciones para acudir a ESSALUD, los das de vacaciones,
feriados y de descanso semanal obligatorio, entre otros.
Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal.
Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de reposicin o nulidad.
El tiempo de servicios prestado en el extranjero siempre que el trabajador mantenga
vnculo laboral vigente con el empleador que lo contrat en el Per (D.S. N 004-97TR, art. 4).
El art. 9 del Texto nico Ordenado del Dec. Leg. N 650 determina
que constituye Remuneracin Computable (RC) para efectos de la
Compensacin por Tiempo de Servicios, la remuneracin bsica y
todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en
dinero o en especie, como contraprestacin de su labor, cualquiera
sea la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre
disposicin. Se incluye en este concepto el valor de la Alimentacin
Principal cuando es proporcionada en especie por el empleador y
se excluyen algunos conceptos que precisaremos ms adelante.
Asimismo, las remuneraciones que van a ser parte de la RC se
se clasifican de la siguiente manera:
REMUNERACIN COMPUTABLE
Tipo
4. TIEMPO DE SERVICIOS NO COMPUTABLE

No se consideran los das de inasistencia injustificada, as como

aquellos que no resultan computables.
Das de inasistencia injustificada.

Das de suspensin de labores por medida disciplinaria sin goce de remuneraciones.
Das de suspensin de labores sin pago de remuneracin, acordados en aplicacin
del inc. b) del art. 48 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, Texto
nico Ordenado del Dec. Leg. N 728 (negociacin entre empresa y trabajadores
por causas objetivas para la terminacin colectiva de la relacin de trabajo).
A partir del 61 da de inasistencia motivada por accidente de trabajo o enfermedad profesional o enfermedad debidamente comprobados, ocurridos entre el
01.05.2016 y el 31.10.2016, segn corresponda.
Los das de suspensin de la relacin laboral sin goce de remuneraciones tales
como: permisos sin goce de haber, licencias sin goce de haber, ausencias por
cumplir con el Servicio Militar Obligatorio, etc.
Los das de huelga que haya sido declarada improcedente o ilegal.
Como se presume que un mes tiene 30 das, los no computables

se deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por
cada uno, tal como se grafica en el caso prctico siguiente:
Semestre: Depsito Mayo 2016 - Octubre 2016

Mes
Das
para
CTS
Caso Prctico de Ausencias (Das)

N
Motivo
No
Computables
May. 2016
Jun. 2016
Jul. 2016
Ago. 2016
Set. 2016
Oct. 2016
30 d.
30 d.
30 d.
30 d.
30 d.
30 d.
6 d.
(20 d.)
8d.
5d.
Huelga(1)
(DM)(2)
S
PSGH
6d.
6/30
8d.
5d.
8/30
5/30
3d.
FI
3d.
3/30
TOTAL
6 m.
22d.
22/30
Tiempo de Servicios (TS)
Treintavos
a descontar
TS= 6m. 22d. = 5m. y 8d.
FI = Faltas injustificadas. S = Suspensin de labores sin goce de haberes (Sancin disciplinaria).

PSGH = Permiso sin goce de haber.
(1) Huelga declarada improcedente o ilegal.
(2) DM = Descanso Mdico. En el semestre Noviembre 2016 a Abril 2016 goz de 20 das de Descanso
Mdico (subsidio), por lo que los 20 das de descanso mdico en junio 2015 se computarn como
efectivamente trabajados.
Fijas
Sueldo o jornal bsico
Variables o imprecisas
Comisiones o destajo
Fijas
Bonificacin al Cargo,
Asignacin Familiar
Variables o imprecisas
Horas extras, bonificacin

por turnos, por productividad,
por cumplimiento de metas.
Periodicidad menor a
un semestre(*)
Bonificaciones, asignaciones
Periodicidad semestral
Gratificaciones Legales de
Fiestas Patrias y Navidad
Asignacin por retorno
de vacaciones
Remuneraciones
Principales
DAS NO COMPUTABLES (ART. 8)
Ejemplos
Remuneraciones
Complementarias
Peridicas
Periodicidad mayor
a 6 meses hasta 1 ao
(*) Superior a un mes.
Para determinados conceptos remunerativos este rgimen de CTS

contiene normas especficas que desarrollaremos a continuacin.
5.1 Remuneraciones Principales

La remuneracin principal es el monto que abona el empleador
como contraprestacin econmica por las labores para las cuales
ha sido contratado el trabajador.
Tipos:
a. Remuneracin Principal Fija
Como por ejemplo, el sueldo o jornal bsico.
Tratndose de empleados, la RC se determina en base al
sueldo bsico que perciba el trabajador al 31.10.2016 para
efectos del depsito del mes de noviembre de 2016. A dicho concepto remunerativo se le adicionarn aquellos otros
que resulten computables, los cuales debern convertirse a
perodo mensual en caso que se otorguen por da.
En el caso de los obreros, la RC se determina en base a

treinta jornales bsicos, considerando el monto respectivo al
31.10.2016, suma a la cual tambin se le adicionarn otros
conceptos computables que se debern convertir a expresin
mensual.
En consecuencia, las remuneraciones diarias determinadas en
cada caso segn el procedimiento dispuesto en el Texto nico
Ordenado del Dec. Leg. N 650 se multiplicarn por treinta
para efectos de establecer la RC. Asimismo, la equivalencia
diaria se obtendr dividiendo entre treinta el monto mensual
correspondiente (Texto nico Ordenado del Dec. Leg. N 650,
art. 11).
b. Remuneracin Principal Variable o Imprecisa

Como por ejemplo, las comisiones o el destajo.
La remuneracin computable para CTS se establece en base
al promedio de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa percibidas por el trabajador en el semestre
respectivo.
En el supuesto que el comisionista o destajero perciba adems sueldo o jornal bsico, se tomar el monto del sueldo
o de 30 jornales al 31.10.2016, a lo cual se adicionar el
promedio de la comisin o el destajo, respectivamente.
Si el perodo a liquidarse fuera inferior a seis meses las comisiones o el destajo se establecern en base al promedio
diario de lo percibido durante dicho perodo, por ejemplo, si
se labora 4 meses se divide entre 4.
Casos Prcticos
Los casos prcticos presentados a continuacin nos dan una
visin de la mecnica aplicada. Para el caso "C" se considera
fecha de ingreso del trabajador el 01.08.2016. En consecuencia,
en el caso "C", lo percibido se divide entre 3; en los dems casos
se divide entre 6.
COMISIONES PERCIBIDAS
MES
CASO
A
CASO
B
May. 2016
Jun. 2016
Jul. 2016
Ago. 2016
Set. 2016
Oct. 2016
S/ 400
S/ 100
(*)
S/ 230
(*)
(*)
Total Percibido
S/ 730
Prom. mensual
para CTS
CASO
C
CASO
D
S/ 300
(*)
S/ 180
(*)
(*)
(*)
S/ 120
S/ 360
(*)
S/. 400
(*)
(*)
(*)
(*)
(*)
S/
S/
S/
S/
S/
S/
S/ 480
S/ 480
S/ 400
S/ 1340
CASO
E
40
160
190
200
400
350
S/ 66.67 S/ 223.33
S/ 121.67
S/ 80
S/ 160
(S/ 7306) (S/ 4806) (S/ 4803) (S/ 4006) (S/ 13406)
(*) Labora pero no genera Comisiones en ese mes.
5.2 Remuneraciones Complementarias

Son todos aquellos conceptos adicionales a la remuneracin
principal que se abonan al trabajador cuando se cumple una
situacin prevista, las condiciones de ley o las establecidas por
las partes.
Tipos:
a. Remuneracin Complementaria Fija.- Como la Bonificacin al
Cargo y la Asignacin Familiar, en cuyo caso el monto que se
incorpora en la base de clculo para la CTS es el que perciba
el trabajador al 30 de Abril o 31 de Octubre para efectos de
los depsitos de mayo o de noviembre, respectivamente.
b. Remuneracin Complementaria Variable o Imprecisa.- Como
es el caso de las horas extras, bonificaciones por turno,
productividad y cumplimiento de metas, en cuyo caso se
considera cumplido el requisito de regularidad que exige
la norma de CTS para ser computable para su clculo, si el
trabajador las ha percibido cuando menos tres meses en
cada perodo de seis. Para su incorporacin a la remuneracin
computable se suman los montos percibidos y su resultado
se divide entre seis o entre el nmero de meses a liquidar
(D.S. N 004-97-TR, art. 6).
Casos Prcticos para el Semestre Mayo 2016 Octubre 2016/1

Los casos A, B, C y D presentados en el cuadro siguiente se refieren
al cmputo de las horas extras y de cualquier otra remuneracin
Complementaria Variable o Imprecisa para el clculo de la CTS.
HORAS EXTRAS PERCIBIDAS
MES
CASO
A
CASO
B
May. 2016
Jun. 2016
Jul. 2016
Ago. 2016
Set. 2016
Oct. 2016
S/ 40
S/ 10
(*)
S/ 23
(*)
(*)
Factor de
Regularidad
CASO
C
CASO
D
S/ 30
S/ 15
(*)
(*)
(*)
(*)
S/ 10
(*)
S/ 35
S/ 25
S/ 28
S/ 25
S/ 15
S/ 40
S/ 18
S/ 25
S cumple
NO cumple
S cumple
S cumple
Total Percibido
S/ 73
S/ 45
S/ 70
S/ 151
Prom. mensual
para CTS
S/ 12.17
(S/ 73 6)
NO
S/ 17.50
(S/ 70 4)
S/ 25.17
(S/ 151 6)
(*) Labora pero no genera Horas Extras en ese mes.

CASO A: El trabajador rene el requisito de regularidad (3 meses como mnimo). El promedio
computable se obtiene dividiendo el total percibido entre seis.
CASO B: En este caso no se computan las horas extras pues no renen el requisito de regularidad.
CASO C: Hemos supuesto en este caso que el trabajador recin ingresa a trabajar el 01.07.2016.
Rene el requisito de regularidad y de acuerdo al art. 16 del TUO del Dec. Leg. N 650
el promedio se obtiene dividiendo el monto percibido entre el perodo a liquidarse (70
4 = S/ 17.50).
CASO D: El trabajador percibe horas extras todos los meses del semestre, por tanto el total percibido
se divide entre seis para hallar el valor mensual. Si queremos hallar el valor diario dividimos
el promedio obtenido entre 30.
5.3 Remuneraciones Peridicas

Son aquellos conceptos remunerativos que se perciben despus
de transcurridos determinados lapsos y siempre que se cumplan
estrictas condiciones. Una de las particularidades de estos conceptos es que el perodo temporal es siempre el mismo, lo que
da lugar a actos regulares.
/1 Aplica tambin para bonificaciones por turno, por cumplimiento de metas,

por productividad.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a un mes, se incorporan a la remuneracin
computable sumando los montos percibidos y dividiendo su
resultado entre 6 o entre el nmero de meses a liquidar sin
que se exija aqu el cumplimiento del factor de regularidad.
En el caso de las remuneraciones de periodicidad semestral
se incorporan para efectos de la base de clculo de CTS a
razn de un sexto (1/6) de lo percibido en el semestre a
liquidar. La norma establece que se incluye en este concepto
a las gratificaciones legales de Fiestas Patrias y Navidad/2 que
se otorguen en el semestre a liquidar.
Las remuneraciones cuya periodicidad es mayor a 6 meses
hasta 1 ao se incorporan para efectos de la base de clculo
de CTS a razn de un dozavo de lo percibido en el semestre a
liquidar. Ejemplo: Una Asignacin por Retorno Vacacional otorgada por acto unilateral de la empresa o por convenio colectivo.
Las remuneraciones que se abonen en perodos superiores a
un ao, no son computables. Ejemplo: Los quinquenios que se
otorgan por acto unilateral de la empresa o convenio colectivo
cada vez que el trabajador cumple 5 aos al servicio de la
misma.
Resumimos lo antes expresado en el siguiente cuadro:

SEMESTRE MAYO 2016 - OCTUBRE 2016
a. Naturaleza Remunerativa.- La Alimentacin Principal puede

ser otorgada en diversas formas. En este sentido se han regulado dos modalidades a travs de las cuales se valoriza el
monto que asumir la empresa para consignarse en la Planilla
Electrnica o en la Planilla de Pago, valor que tendr carcter
remunerativo para todo efecto legal a tenor de lo dispuesto
en el art. 6 del TUO del Dec. Leg. N 728, LPCL, aprobado
por D.S. N 003-97-TR.
Para efectos de su incorporacin en la Remuneracin Computable

para CTS se establecen determinados parmetros. As:
Remuneracin Peridica
Forma de Clculo
Remuneraciones "fijas" de periodicidad menor a seis meses

pero superior a un mes (TUO del
Dec. Leg. N 650)
Se computan aun cuando no cumplen el

requisito de regularidad (percibirse en por
lo menos tres meses del semestre May. '16
- Oct. '16); se suman los montos percibidos
en el semestre y su resultado se divide entre
seis o entre el nmero de meses a liquidar
Remuneraciones de
periodicidad semestral
Se computa un sexto de lo percibido en el

semestre respectivo (May. '16 - Oct. '16)
Gratificacin Fiestas Patrias

2016
Un sexto de lo percibido solo para el depsito del semestre (May. '16 - Oct. '16)
Remuneraciones por perodos

mayores a 6 meses hasta 1 ao
Un dozavo de lo percibido en el semestre

respectivo (May. '16 - Oct. '16)
Remuneraciones por perodos

mayores a 12 meses
No son computables
5.4 Alimentacin Principal (AP)

De acuerdo a lo establecido en el art. 12 del TUO del Dec. Leg.
N 650, se entiende por este concepto, indistintamente: El desayuno, el almuerzo o refrigerio de medioda cuando lo sustituya
y la cena, comida o colacin.
La Alimentacin Principal otorgada con los alcances sealados
tiene connotaciones remunerativas, pero para efectos de su incorporacin en la remuneracin computable para determinar la
Compensacin por Tiempo de Servicios, presenta singularidades
que analizaremos en esta oportunidad.
b. Modalidades.- Las diversas formas por las que se concede el

beneficio, sea cual fuere su origen, han sido clasificadas por
nuestra legislacin atendiendo a si se concede en especie o
en dinero.

Las modalidades indicadas son:

MODALIDADES DE ALIMENTACIN PRINCIPAL
EN EFECTIVO
Suma que se otorga en dinero al trabajador.
FORMAS ESPECIALES
En especie
Crudo o preparada (incluye la entregada

va concesionario);
Otras formas
concesorias
Que no impliquen pago en efectivo (vales,

"tickets", otros).
El monto concedido o la valorizacin del beneficio se considerar

remuneracin para todo efecto legal y, por tanto, ser computable
para todos los beneficios laborales. Sin embargo, para la Compensacin por Tiempo de Servicios se debern aplicar normas
especiales segn se trate de dinero o especie. En el aspecto
tributario, si es en especie no se afectar a los aportes por AFP.
c. Suma que se otorga en dinero al trabajador.- Comprende los
casos en que el empleador otorga al trabajador un determinado monto de dinero en concepto de Alimentacin Principal,
suma que para todos los efectos deber registrarse en la
Planilla Electrnica (PLAME).
En estos casos la legislacin ha determinado dos variables:
una cuando se otorga un monto mensual fijo y otra cuando
se concede un monto por da laborable, tal como lo desarrollamos a continuacin:
Monto mensual fijo: Cuando se conceda un monto
mensual fijo por concepto de Alimentacin Principal, se
considerar remuneracin para todo efecto legal el monto
percibido por el trabajador. Se computar para todos los
beneficios y estar afecta a aportes, contribuciones e
impuestos.
Para efectos de los depsitos de CTS, se deber computar
el monto total mensual pactado, vigente en el mes de abril
y de octubre, respectivamente, por ejemplo S/ 200.00
mensuales. El hecho que en el transcurso del semestre se
incremente esa suma o el trabajador perciba suma menor
/2 Que en realidad tienen una periodicidad anual.
por ausencias u otros motivos, no variar la disposicin

de considerar computable el monto pactado, a tenor de
lo dispuesto en el art. 16 del TUO del Dec. Leg. N 650
aprobado por D.S. N 001-97-TR, pues se le reconoce el
carcter de regular.
Monto por da: En otros casos se otorga una cantidad fija
diaria por Alimentacin Principal, por ejemplo S/ 4.00 por
da laborable y, en consecuencia, lo que se perciba en el
mes tendr carcter remunerativo para todo efecto legal,
pero constituir una suma variable e imprecisa que estar
en funcin a los das laborados y a los das laborables
del mes. Para efecto de la CTS se deber computar el
promedio de lo percibido en el semestre a liquidar, pues
se trata de un concepto remunerativo complementario de
naturaleza variable e imprecisa.
d. Alimentacin Principal otorgada a travs de formas especiales.- Comprende todas aquellas categoras de Alimentacin
Principal en especie, directa o indirectamente otorgadas por
el empleador o a travs de terceros. El trabajador no recibe
dinero de libre disposicin en este caso.
Es necesario desarrollar cada una de las categoras que
comprende esta modalidad y al final se analizar la forma
como se computan para la CTS.
Otorgada en especie (crudo o preparada): En este caso
la alimentacin tiene que valorizarse de comn acuerdo
entre el trabajador y el empleador, o entre la organizacin
sindical y los empleadores, segn corresponda, y su
importe se consignar en la PLAME, suma que tendr el
carcter remunerativo para todo efecto legal.
El valor diario depender del acuerdo de partes, pero el
monto deber tener una correspondencia razonable con
el valor que representa el beneficio, ya que sealar un
monto de S/ 1.00 a lo que en verdad tiene un precio
mayor, constituira una simulacin que contraviene el
principio de Primaca de la Realidad que es propio del
Derecho del Trabajo. Es, pues, necesario que las partes
efecten las valoraciones bajo criterios de razonabilidad.
Si las partes no se pusieran de acuerdo en tal valorizacin,
regir la que establezca el Instituto Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.
Sumas que se abonen a un concesionario: En esta categora las empresas unilateralmente o por convenio con
sus trabajadores establecen la facilidad para que los trabajadores consuman por intermedio de un concesionario
un almuerzo, desayuno o cena en las instalaciones de la
empresa o fuera del centro de trabajo.
A veces el empleador asume el 100% del costo de la
Alimentacin Principal o bien una parte.
Situaciones tpicas son, por ejemplo, S/ 5.00 diarios por

almuerzo; la empresa se hace cargo del 70 por ciento
del costo del men y el trabajador el porcentaje restante;
la empresa financia S/ 3.50 del men y el trabajador
S/ 1.50. En consecuencia, ser remuneracin para todo
efecto legal, el monto a cargo del empleador, que en el
ltimo ejemplo asciende a S/ 3.50.
Si no pudiera determinarse el valor del men, este se
establecer por acuerdo de partes y, de no arribarse
a un acuerdo, ser fijado por el Instituto Nacional de
Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.
En estos casos lo que constituye remuneracin y que se
colocar en la PLAME es el monto que asume el empleador pues lo que abona el trabajador es una deduccin
de sus ingresos, que lgicamente debe ser autorizada por
este ltimo si es que el descuento se hace por Planilla.
Otras formas que no impliquen pago en efectivo (vales,

"tickets", otros): Lo usual en estos casos es que el empleador se obliga a otorgar a los trabajadores un "ticket"
por el cual consumen en restaurantes un men; este
puede o no tener valor nominativo. En otras circunstancias
se concede un vale por un determinado monto en dinero,
o bien los trabajadores firman un listado en el restaurante
o concesionario por el monto que consumen, pero el
monto deber tener una correspondencia razonable con
el valor que representa el beneficio, ya que tambin en
este caso, sealar un importe de S/ 2.00 a lo que en
verdad tiene un valor mayor, constituira una simulacin
que contraviene el principio de Primaca de la Realidad.
Es pues necesario que las partes efecten la valoracin
bajo criterios de razonabilidad.
Si no pudiera determinarse el valor del men, este se
establecer por acuerdo de partes y, de no arribarse a
un acuerdo, el valor ser fijado por el Instituto Nacional
de Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.
Constituye, pues, remuneracin y se colocar en la PLAME
el monto que asume el empleador pues lo que abona el
trabajador es una deduccin de sus ingresos.
Aqu no nos encontramos en el supuesto de Prestaciones Alimentarias por Suministro Indirecto (PASI)
reguladas por Ley N 28051 que se otorgan a travs de
Empresas Administradoras que tienen convenios con el
empleador mediante la entrega de cupones, vales u otros
anlogos para la adquisicin exclusiva de alimentos en
establecimientos afiliados, o bien el suministro que se
otorga mediante convenios con Empresas Proveedoras
de Alimentos, inscritas previamente en el Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo. Estas PASI constituyen
remuneracin no computable para el clculo de beneficios laborales, as como para el clculo de aportes y
contribuciones a la seguridad social. En consecuencia,
la prestacin alimentaria otorgada bajo esta modalidad
(suministro indirecto) no resulta computable para el
clculo de la Compensacin por Tiempo de Servicios.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
e. Efecto de la Alimentacin Principal en la CTS.- Segn lo expuesto, la inclusin de la Alimentacin Principal en la CTS, cuando
es otorgada en dinero, no genera mayor problema, ya que se
realizar conforme a lo desarrollado en el inciso c) precedente.
Pero, si se otorga en especie, es decir, en cualquiera de las
modalidades y categoras desarrolladas en el inciso d) antes
reseado, se debern aplicar las reglas siguientes:
Se considerar el valor que tenga la Alimentacin Principal
en el ltimo da laborable del mes anterior a aquel en que
se efecte el depsito correspondiente.
El valor mensual se establecer en base al mes del respectivo semestre (Mayo 2016 - Octubre 2016 para este
ejemplo) en que el trabajador acumul mayor nmero
de das de goce de este beneficio. Supongamos que el
mayor nmero de das en que goz este beneficio fue en
el mes de julio, pues lo recibi en 20 das.
CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS/3
a) Gratificaciones extraordinarias/4 u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia
de convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliacin
o mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad Administrativa de
Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la Bonificacin
por Cierre de Pliego.
b) Cualquier forma de Participacin en las Utilidades de la Empresa/5.
c) El costo o valor de las condiciones de trabajo.
d) La canasta de Navidad o similares/6.
e) El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro
de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en
este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o
convencin colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados.
f) La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto
razonable y se encuentre debidamente sustentada/7.
En consecuencia, se agregar a la Remuneracin Computable S/ 80.00 de Alimentacin Principal producto de

multiplicar S/ 4.00 por 20 das.
g) Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento

de hijos, fallecimiento y aquellas de semejante naturaleza. Igualmente, las
asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades siempre
que sean consecuencia de una negociacin colectiva.
Caso Prctico: Semestre Mayo 2016 - Octubre 2016

Trabajador que consume en el comedor de la empresa un men
de S/ 6.00 de los cuales S/ 5.00 son de cargo del empleador.
Labora de lunes a viernes.
h) Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia.
MES
May. 2016
Jun. 2016
Jul. 2016
Ago. 2016
Set. 2016
Oct. 2016
DAS
VALOR DEL MEN S/
GOZ EL BENEFICIO
U.D.H.
COMPUTABLE
18
16
21
15
19
19
4.50
4.50
4.50
4.50
4.50
5.00
5.00
i) Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo

de su labor, o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad/8, viticos,
gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente
cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el
trabajador.
j) La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga
la calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin
de servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de
suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se derive
de mandato legal.
AL
d
= Alimentacin Principal Mensual Computable para la CTS.

= Mes del semestre en el que goz de la Alimentacin Principal en un mayor nmero de
das.
V
= Valor del men al 31.10.2016.
U.D.H. = Valor del men al ltimo da hbil del mes.
AL = d x V
AL = 21 x S/ 5.00
AL = S/ 105.00 mensual.
6. REMUNERACIN NO COMPUTABLE

Las remuneraciones no computables estn expresamente contempladas en los artculos 19 y 20 del TUO del Dec. Leg. N
650, concordantes con los artculos 6 y 7 del TUO del Dec.
Leg. N 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL)
aprobado por D.S. N 003-97-TR. La inclusin en la PLAME, segn
corresponda, no afecta su naturaleza de no computable.
/3 Para mayor informacin vase el artculo "Conceptos No Remunerativos"

elaborado por la Dra. Anna Vilela que fuera publicado en tres partes en ANLISIS LABORAL, Julio de 2008, pg. 21, INFORME LABORAL, Agosto de 2008,
pg. 9 y ANLISIS LABORAL, Agosto de 2008, pg. 23, respectivamente.
/4 Mayor informacin sobre la Gratificacin Extraordinaria en INFORME LABORAL, Abril de 2012, pg. 13.
/5 Mayor informacin sobre la Participacin en las Utilidades en ANLISIS
LABORAL, Febrero de 2016, pg. 23.
/6 Mayor informacin sobre la Canasta de Navidad en INFORME LABORAL,
Diciembre de 2014, pg. 9.
/7 Mayor informacin sobre la Bonificacin por Educacin en ANLISIS LABORAL, Febrero de 2014, pg. 43.
/8 Mayor informacin sobre Asignacin por Movilidad en ANLISIS LABORAL,
Noviembre de 2013, pg. 31.
CTS: REMUNERACIONES COMPUTABLES

Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
CONCEPTO
DESCRIPCIN
BASE LEGAL
ALIMENTACIN PRINCIPAL Desayuno, almuerzo o

refrigerio de medio da, comida o cena (en dinero
o especie; con o sin rendicin de cuenta)
El valor mensual del mes del semestre (Mayo - Octubre o Noviembre - Abril) en que se acumule TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 12 a 14.
D.S. N 004-97-TR, Art. 5.
mayor nmero de das de goce de este beneficio, multiplicado por el valor diario (V).
Valor diario (V) al 30 de abril o 31 de octubre segn corresponda que sea de cargo del empleador.
Solo comprende la alimentacin principal que constituye prestacin alimentaria por Suministro
Directo (Ley N 28051, Ley de Prestaciones Alimentarias).
ALIMENTACIN (Como condicin de trabajo)
NO
Cuando es proporcionada directamente por el empleador, tenga la calidad de condicin de trabajo TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 20.
por ser indispensable para la prestacin de los servicios, o cuando se derive de mandato legal.
ALIMENTACIN PRINCIPAL (mensual fija)

(que no constituye condicin de trabajo)
El monto percibido al 30 de abril o 31 de octubre, segn corresponde al depsito de mayo o TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
noviembre respectivamente.
ASIG. O BONIFICACIN POR EDUCACIN
NO
No es concepto computable siempre que sea en monto razonable y se encuentra debidamente TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. f).
sustentada.
ASIG. POR FALLECIMIENTO

(Padres, cnyuges e hijos)
NO
Por constituir un pago por nica vez y no ser concepto computable.
TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. g).
ASIG. FAMILIAR MENSUAL/1

(Ley N 25129 o por convenio)
Posicin del MTPE y SUNAT.
Reglamento Ley N 25129, Art. 3.
ASIG. MENSUAL POR CNYUGE/1
ASIG.MENSUAL POR HIJO/1
ASIG. POR CUMPLEAOS
NO
Se otorga por una sola vez al ao. Comprende tambin otras similares (Da de la madre, del TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19; inc. g).
padre, etc.).
ASIG. POR MOVILIDAD O TRANSPORTE

(pasajes o monto fijo)
NO
Siempre que est supeditada a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. e).
el respectivo traslado.
ASIG. POR NACIMIENTO DE HIJO
NO
Por constituir un pago por nica vez y no ser concepto computable.
ASIG. POR VACACIONES
Por constituir remuneracin de periodicidad anual.

Un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo
TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 18.
BONIFICACIN POR MATRIMONIO
NO
Por constituir un pago que se concede por nica vez.
BONIFICACIN POR MOVILIDAD

(Para cumplimiento de labores)
NO
Cuando se otorga para el mejor cumplimiento de las funciones laborales de acuerdo a su TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. i).
naturaleza (vendedores y cobradores, conserjes o similares). Sujeta a rendicin de cuentas y
que no constituya ventaja patrimonial para el trabajador.
CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES
NO
Por constituir un beneficio recibido por una vez y no ser concepto computable.
TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. d).
BONIFICACIN POR CIERRE DE PLIEGO
NO
Se trata de sumas que tienen una naturaleza similar a las gratificaciones extraordinarias.
TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. a).
BONIFICACIN POR QUINQUENIO
NO
Se refiere a la suma que se otorga por una vez cada 5 aos. Tiene naturaleza similar a la TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 18 y 19
inc. a).
gratificacin extraordinaria y es de periodicidad mayor a 1 ao.
BONIFICACIN POR RIESGO DE CAJA

(manejo de fondos)
Compensacin por el riesgo que se corre en el tipo de labor que se desempea. S es de libre TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
disposicin. El monto a Abril u Octubre, segn el caso.
BONIFICACIN POR TIEMPO DE

SERVICIOS (BT)
Comprende la BT que se percibe mensualmente o semanalmente en forma regular. El monto TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
a Abril u Octubre segn corresponda.
BONIFICACIN POR TRABAJO

NOCTURNO FIJO (BTNF)
La BTNF se refiere a la que se percibe por laborar permanentemente en un turno determinado. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
El monto a Abril u Octubre segn corresponda.
BONIFICACIN POR 25 O 30
AOS DE SERVICIOS
Por ser permanente y de libre disposicin. El monto a Abril u Octubre segn corresponda.
BONIFICACIN POR TURNO

ROTATIVO (BTR)
BTR cuyo monto est en funcin al turno laboral trabajado. Concepto variable. Se computa TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 16.
de haberse percibido como mnimo 3 meses en el semestre. Promedio de lo percibido en el
semestre.
BONIFICACIN POR ZONA
Percibido regularmente (mensual o diario) de libre disposicin, por laborar en una determinada TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
zona geogrfica. Monto a Abril u Octubre segn corresponda.
/1
Consideramos que en una interpretacin estrictamente legal la Asignacin Familiar no constituye remuneracin por cuanto no es un pago como contraprestacin de servicios y porque la Ley N 25129 en
ninguno de sus artculos as lo precisa. Sin embargo, SUNAT y el MTPE s le otorgan carcter remunerativo.
Dec. Leg. N 688, Art. 19 y 3ra. DTF. TUO del

Dec. Leg. N 650, Art. 9.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
CONCEPTO
BASE LEGAL
DESCRIPCIN
COMISIONES
Promedio mensual del semestre o perodo laborado.

No sujeto a condicin de regularidad (3 o ms meses).
TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 9 y 17.
DESTAJO
Promedio mensual del semestre o perodo laborado.

No sujeto a condicin de regularidad (3 o ms meses).
TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 9 y 17.
GRATIFICACIONES
ORDINARIAS SEMESTRALES
Las percibidas dentro del semestre respectivo. Se computa un sexto de lo percibido.
GRATIFICACIONES LEGALES DE
FIESTAS PATRIAS O NAVIDAD
u otras percibidas en el Semestre
La percibida en el semestre respectivo. Se computa un sexto de lo percibido.
Ley N 27735.
GRATIFICACIONES
EXTRAORDINARIAS
NO
Se refiere a las que se dan por una sola vez y por alguna razn especfica. Comprende otros TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. a).
pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a ttulo de liberalidad del empleador. No tienen
frecuencia anual ni menor a un ao.
GRATIFICACIONES ORDINARIAS
ANUALES
Se considera un dozavo de lo percibido en el semestre en que se encuentran.
HORAS EXTRAS
(Sujeto al factor de regularidad)
Debe haberse percibido como mnimo horas extras en 3 de los 6 meses del semestre respectivo. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 16.
D.S. N 004-97-TR, Art. 6.
Se considera el promedio de lo percibido en el semestre o en el perodo laborado.
INCREMENTO FONAVI 10%

Sentencia Casatoria N 775-97
Lima (*)
NO
Incremento de Remuneraciones por trasladarse al trabajador la totalidad de la Contribucin al D.L. N 25981 (Anteriormente por Res. de
2da. instancia de la Sala Laboral Expd. N
FONAVI.
4313-94-BS-(S) 16.01.95 se consideraba
computable).
INCREMENTO AFP: 10.23%
NO
No se computa este incremento de remuneraciones.
TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.
INCREMENTO AFP: 3%
Se incluye en la remuneracin computable.
TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.
INCREMENTO 3.3% (IPSS)
NO
Por similares alcances a sentencia Casatoria N 775-97 Lima sobre incremento FONAVI.
Ley N 26504, Art. 5.
JABN Y PAPEL HIGINICO
NO
Por constituir condicin de trabajo.
TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. c).
MOVILIDAD, VITICOS, GASTOS

DE REPRESENTACIN, VESTUARIO
NO
Siempre que se otorguen al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con ocasin de TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. i).
sus funciones. En general comprende todo lo que razonablemente cumpla el objetivo antes
sealado y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
PARTICIPACIN LEGAL EN LAS

UTILIDADES (Dec. Leg. N 892)
NO
Se refiere a la participacin lquida en las utilidades por el ejercicio correspondiente. (Decs. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. b).
Legs. Ns. 677 y 892).
PARTICIPACIN ADICIONAL EN LAS

UTILIDADES (Dec. Leg. N 892, Art. 10)
NO
Se refiere a la otorgada por acto unilateral, en convenio unilateral o colectivo.
RACIN DE PRODUCTOS
NO
Bienes que la empresa otorga a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad razonable TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. h).
para el consumo directo del trabajador y su familia.
REFRIGERIO
(Alimento para reponer fuerzas)
NO
Cuando no constituya Alimentacin Principal segn Art. 12 del TUO del Dec. Leg. N 650.
Ej.: refrigerio por sobretiempo.
TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. j).
SUELDO BSICO
El monto al 30 de abril o 31 de octubre segn corresponda.
JORNAL BSICO
El monto al 30 de abril o 31 de octubre segn corresponda multiplicado por 30.
UNIFORMES
NO
Por constituir condicin de trabajo.
VIVIENDA (MINERA)
NO
Por ser condicin de trabajo en la actividad minera.
ZAPATOS DE TRABAJO DE SEGURIDAD
NO
Por ser condicin de trabajo.
TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. b).

Dec. Leg. N 892, art. 10
(*) Se public en la Separata Especial del diario El Peruano del 04.09.1999 (pg. 3439).
Declaracin en la PLAME
Presentamos a continuacin el procedimiento de declaracin en la PLAME
de la Compensacin por Tiempo de Servicios.
1. REFLEJO EN LA PLAME

3. La declaracin de la CTS se realiza en la pestaa de Ingresos

consignndose en el cdigo 0904 Compensacin Tiempo
de Servicios el monto a pagar en la casilla Devengado
y Pagado si es que el concepto ser cancelado el mismo
mes y en su totalidad, en caso contrario se deber colocar el
monto total en la casilla de "Devengado" y en el casillero de
Pagado se colocar 0 o el monto que se pagar a cuenta
de la CTS/1 procedindose a grabar esta informacin.
Para efectos de declarar en la PLAME la Compensacin por Tiempo

de Servicios (CTS), el empleador deber ingresar al sistema con
su Clave Sol otorgada por SUNAT y realizar la sincronizacin del
T-REGISTRO a la PLAME, lo que le permitir obtener la informacin
necesaria de los trabajadores registrados.
Una vez realizada la sincronizacin reseada se podr visualizar
la lista de los trabajadores activos, debindose seguir los pasos
que explicamos a continuacin:
Datos del Trabaj
1. Ubicar al trabajador respecto del cual se van a registrar los

datos y presionar el cono Editar detalle.
Informacin General
Detalle de Declaracin
Cdigo
0107
0118
0121
0122
0201
0306
0904
Determinacin de la Deuda
RUC: xxxxxxxxxxx
Trabajadores
Pensionista
Personal en Form
Personal Tercer
Tip. Doc.
Num. Doc.
Apellidos y
Nombres
PS 4ta. Categora
Buscar
Filtrar por: Nombre

Das Ingresos Descuentos
Lab.
Aporte
Trab.
Neto a
Pagar
Editar Est.
detalle
2. A continuacin ingresar los datos que solicita la PLAME en

cada una de las Secciones siguientes: Datos del Trabajador,
Jornada Laboral, Ingresos, Descuentos y Tributos y Aportes,
tal como vemos en esta imagen:
Datos del Trabaj
Jornada Laboral
Ingresos
Tipo documento:
Nro. documento:
Apellido paterno:
Apellido materno:
DATOS LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL

Tipo de trabajador:
Rgimen de Salud:
Rgimen pensionario:
Aporta a EsSalud -SCTR?
SI
Aporta a EsSalud + Vida?
SI
Aporta a asegura tu pensin?
SI
Descuentos
Nombres:
Situacin:
NO
NO
NO
Grabar
10
Grabar
Mostrar todos
Aporte
Empl.
Tributos y Aport
Jornada Laboral
Ingresos
Descuentos
Tributos y Aport
Ingresos:
Descripcin
TRABAJO EN FERIADO O DA DESCANSO
REMUNERACIN VACACIONAL
REMUNERACIN O JORNAL BSICO
REMUNERACIN PERMANENTE
ASIGNACIN FAMILIAR
BONIFICACIONES REGULARES
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
Devengado (S/.)
Pagado (S/.)
Total ingresos
4. Finalmente, una vez grabados todos los datos, el aplicativo

mostrar si los datos grabados son consistentes o no.
2. CONSIDERACIONES

En caso no figure en el rubro de ingresos el cdigo de la Compensacin por Tiempo de Servicios, como paso previo se deber
activar este concepto; para tal efecto, se ingresar a la seccin del
Empleador y se seleccionar la pestaa de Mantenimiento de
Conceptos donde se ingresar al rubro de Conceptos Varios y se
activar el Cdigo de la CTS, procedindose a grabar para que de
esta manera el concepto pueda figurar en la lista de ingresos.
/1 En este supuesto, en el mes en que se regularice el pago total o parcial,

segn sea el caso, se deber declarar en la casilla "Devengado" el importe
de "0" y en la de "Pagado" el monto total o parcial que no se pag en el mes
de devengue.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
Cundo la empresa incurre

en infracciones laborales?
El incumplimiento de las obligaciones laborales referidas a la Compensacin por Tiempo de
Servicios genera infracciones en materia de Relaciones Laborales, las mismas que dan lugar a
la aplicacin de una multa que est en funcin al nmero de trabajadores afectados, tal como
analizaremos a continuacin.
1. BASE LEGAL

TIPO DE
INFRACCIN
La Ley N 28806, Ley General de Inspeccin del Trabajo, en su

artculo 31 establece que constituyen infracciones administrativas en materia de Relaciones Laborales, de Seguridad y Salud
en el Trabajo y de Seguridad Social, los incumplimientos de las
obligaciones contenidas en las leyes de la materia y convenios
colectivos, mediante accin u omisin de los distintos sujetos
responsables, previstas y sancionadas conforme a ley.
Las infracciones se califican como Leves, Graves y Muy Graves,
en atencin a la naturaleza del derecho afectado o del deber
infringido, de conformidad con lo establecido en la referida Ley
y en su Reglamento aprobado por D.S. N 019-2006-TR, como
se aprecia a continuacin:
TIPO DE
INFRACCIN
DEFINICIN
Leves
Cuando los incumplimientos afecten a obligaciones meramente

formales.
Graves
Cuando los actos u omisiones sean contrarios a los derechos de los

trabajadores o se incumplan obligaciones que trasciendan el mbito
meramente formal, as como las referidas a la labor inspectiva.
Muy Graves
Las que tengan una especial trascendencia por la naturaleza del

deber infringido o afecten derechos o a los trabajadores especialmente protegidos por las normas nacionales.
BASE LEGAL
INCUMPLIMIENTO
Leve
Art. 23.2 del

Reglamento de
la Ley 28806
No entregar al trabajador, en los plazos

y con los requisitos previstos() hojas de
liquidacin de compensacin por tiempo de
servicios().
Leve
Art. 23.8/1 del

Reglamento de
la Ley 28806
No cumplir oportunamente con los deberes

de informacin, hacia las entidades depositarias, relativos a la disponibilidad e intangibilidad de los depsitos por compensacin
por tiempo de servicios.
Grave
Art. 24.5 del

Reglamento de
la Ley 28806
No depositar ntegra y oportunamente la

compensacin por tiempo de servicios.
3. SANCIONES

Las sanciones se aplican de acuerdo a la siguiente tabla:

MICROEMPRESA
1
Leve
Grave
0.10
0.25
0.12
0.30
0.15
0.35
0.17
0.40
0.20
0.45
0.25
0.55
0.30
0.65
0.35
0.75
0.40
0.85
Las empresas al incumplir con las obligaciones referentes a la

Compensacin por Tiempo de Servicios pueden incurrir en las
siguientes infracciones en materia de Relaciones Laborales:
10
y ms
0.50
1.00
PEQUEA EMPRESA
Gravedad
de la
infraccin
Leve
Grave
1
a5
0.20
1.00
6a
10
0.30
1.30
11
a 20
0.40
1.70
Nmero de Trabajadores Afectados

21
31
41
51
61
a 30 a 40 a 50 a 60 a 70
0.50 0.70 1.00 1.35 1.85
2.15 2.80 3.60 4.65 5.40
26
a 50
2.45
10.00

51
101
201
301
401
501
a 100 a 200 a 300 a 400 a 500 a 999
4.50
6.00
7.20 10.25 14.70 21.00
12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00
71
100
a 99 y ms
2.25 5.00
6.25 10.00
NO MYPE
Gravedad
de la
infraccin
2. INFRACCIONES EN MATERIA DE CTS
Gravedad
de la
infraccin
Leve
Grave
1
a 10
0.50
3.00
11 a
25
1.70
7.50
1000
y ms
30.00
50.00
Nota: Las multas se expresan en Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
/1 Numeral modificado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria

del D.S. N 008-2014-TR, publicado el 29 de agosto de 2014.
11
Liquidacin de CTS
Las empresas tienen la obligacin de entregar bajo cargo a sus trabajadores una Liquidacin
de CTS una vez efectuado el depsito correspondiente.
Su contenido, alcances y particularidades son analizados a continuacin.
1. LIQUIDACIN DE CTS

De acuerdo a lo establecido en el artculo 29 del Texto nico

Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios (CTS), es obligacin del empleador entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco (5) das
hbiles de efectuado cada depsito semestral, una liquidacin
de CTS debidamente firmada que contenga cuando menos la
siguiente informacin:
a) Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que
indique que se ha realizado el depsito;
b) Nombre o razn social del empleador y su domicilio;
c) Nombre completo del trabajador;
d) Informacin detallada de la remuneracin computable;
e) Perodo de servicios que se cancela; y,
f) Nombre completo del representante del empleador que
suscribe la liquidacin.
2. OBSERVACIN A LA LIQUIDACIN

Dado que la CTS se liquida por perodos semestrales con efecto

cancelatorio, la ley ha previsto la posibilidad que el trabajador,
cuando estime que el clculo de algn depsito de CTS no se ha
realizado correctamente, acuda al empleador, remitindole por
escrito la observacin de aquellos puntos que a su criterio no
son conformes.
Esta observacin puede efectuarla en cualquier momento mientras est vigente el vnculo laboral e inclusive cuando ya no es
ms trabajador de la empresa en una accin judicial de pago de
beneficios laborales desde que la norma no contempla un plazo
12
mximo para su presentacin. Respecto a este ltimo punto, no

es condicin para iniciar el proceso judicial por pago diminuto
de CTS, el cumplimiento del trmite interno de observacin de la
liquidacin respectiva.

El empleador debe dar respuesta a la solicitud, comunicndole al

trabajador el resultado de la investigacin en el plazo mximo de
tres das tiles de recibida la observacin; sin embargo, tambin
puede considerar no dar respuesta al pedido. En esos casos el
trabajador est facultado para continuar con la siguiente etapa,
esto es, dirigir un recurso a la Autoridad Inspectiva interponiendo
observacin a la liquidacin de CTS efectuada por su empleador.
La observacin a la Liquidacin de CTS estar dirigida a la Subdireccin de Inspeccin o dependencia que haga sus veces, segn
lo estipula el procedimiento 57 del Texto nico de Procedimientos
Administrativos (TUPA) del Ministerio de Trabajo y se presentar en
la Oficina de Administracin Documentaria, Archivo y Biblioteca.
3. MODELO DE LIQUIDACIN DE CTS

En la pgina siguiente presentamos un modelo de liquidacin de

CTS que puede ser utilizado por las empresas para cumplir con
esta obligacin legal.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
MODELO DE LIQUIDACIN DE CTS

LIQUIDACIN DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS) PARA DEPSITO SEMESTRAL
OBRERO O EMPLEADO
Nombre o Razn Social del empleador
Ciudad y Fecha
Perodo que comprende esta liquidacin
Direccin del empleador

Depsito
Al
Fecha y N del Depsito

CONCEPTOS REMUNERATIVOS PARA DETERMINAR
LA REMUNERACIN COMPUTABLE
DATOS DEL TRABAJADOR

Nombres y Apellidos
Cdigo
Del
Tipo de Cuenta y Moneda
ENTIDAD DEPOSITARIA
MONTO (mensual o diario)
CONCEPTO
............................................
rea / Dpto. / Seccin
............................................. Bsico
Fecha de ingreso
EMPLEADO
OBRERO
PERODO DE SERVICIOS QUE SE CANCELA

1
Fecha de trmino del perodo
Fecha de inicio del perodo
Sub Total (1 2)
Tiempo No Computable
(Describir en observaciones)
TIEMPO EFECTIVO A LIQUIDAR
(3 4)
DA
MES
AO
Das
Meses
Aos
REMUNERACIN COMPUTABLE MENSUAL

PARA LIQUIDAR EL PERODO
Un dozavo de la Remuneracin Computable
Mensual
Una treintava parte de un dozavo de la Remuneracin
Computable Mensual
LIQUIDACIN DE LA CTS
TIEMPO EFECTIVO
CLCULO DE LA CTS
POR
MESES
Dozavos de la Remuneracin Computable

Mensual
POR
DAS
Treintavas partes de un Dozavo de la

Remuneracin Computable Mensual
TOTAL
MONTO
Banco:
Cheque:
Efectivo
CONSTANCIA DE RECEPCIN:
Fecha:
1) De la presente liquidacin.
2) Del documento que entrega por nuestro intermedio el depositario, con
el cual se acredita de acuerdo a ley, la titularidad del depsito de la
CTS antes detallada.
TOTAL NETO DEPOSITADO

TOTAL NETO DEPOSITADO (en letras)
Observaciones:
Vo. Bo.
.........................................................................................
Nombre, apellidos y cargo del representante del empleador
(sello y firma completa)
..................................................................................
Firma del Trabajador (huella digital)
13
Libre Disponibilidad
Presentamos a continuacin el anlisis legal de la Libre Disponibilidad de los depsitos de la
Compensacin por Tiempo de Servicios, tema regulado por Ley N 30334.
LIBRE DISPONIBILIDAD DE LA CTS

La Ley N 30334 "Ley que establece medidas para dinamizar la

economa en el ao 2015" vigente desde el 25.06.15 contempla
la libre disponibilidad de la CTS, pudiendo los trabajadores retirar
hasta el 100% del excedente de 4 remuneraciones brutas de los
depsitos por CTS efectuados en las entidades financieras.
Monto Intangible
Es una cantidad clave a la que necesariamente tiene que llegar
un trabajador para poder efectuar retiros de los depsitos de CTS.
El Monto Intangible es equivalente al valor de cuatro (4) remuneraciones brutas mensuales.

Veamos un ejemplo de este alcance:
Si el trabajador percibe los siguientes ingresos fijos mensuales:

Sueldo Bsico: S/
2500.00
Asignacin Familiar:
S/
85.00
Bonificacin por Transporte:
S/
250.00/1

MONTO INTANGIBLE: S/ 2,585.00 x 4 = S/ 10,340.00
En este caso el Monto Intangible ser de S/ 10,340, es decir, los

S/ 2,500 de Sueldo Bsico ms los S/ 85.00 de la Asignacin
Familiar, multiplicado por cuatro.
Es as que si el fondo total de CTS existente en la cuenta del
trabajador es de S/ 18,000 solo podr retirar hasta el 100% del
exceso sobre el Monto Intangible (S/ 10,340).
En consecuencia, S/ 18,000 S/. 10,340 = S/ 7,660.
Monto Disponible
Es el monto que reemplaza al anterior monto del 50% de libre
disposicin. Es as que en la actualidad el monto disponible es
de hasta el 100% del exceso del Monto Intangible.
14
Obligacin de comunicacin del monto intangible

Los empleadores debern comunicar a las entidades financieras, a pedido de los trabajadores, el monto intangible de cada
trabajador. Dicha comunicacin no deber exceder el plazo
de tres (3) das hbiles contados a partir del requerimiento
del trabajador/2.
En caso de negativa injustificada, demora del empleador o
cualquier otro caso en que se acredite la imposibilidad de
la comunicacin a las entidades financieras dentro del plazo
establecido, se dar lugar a que, acreditado el derecho, la
Autoridad Inspectiva de Trabajo sustituye al empleador y
extiende la comunicacin correspondiente a las entidades
financieras.
Lo previsto en esta disposicin se produce sin perjuicio de
las multas administrativas que puedan corresponder por no
cumplir con los deberes de informacin hacia las entidades
depositarias relativos a la disponibilidad e intangibilidad de
los depsitos por CTS.
En la Tercera D.C. y F. del D.S. N 012-2016-TR/3 se ha sealado recientemente que la obligacin de comunicar a las
entidades financieras el monto intangible de la CTS se regula
nicamente por lo dispuesto en la Ley N 30334 as como en
el referido D.S. N 012-2016-TR, con lo cual tcitamente se
deroga la obligacin que tenan las empresas de comunicar
al 30 de abril o 31 de octubre las seis (6) ltimas remuneraciones de los trabajadores, disposicin que segua vigente
y que lo nico que ocasionaba era problemas prcticos a
las empresas al momento de querer cumplir con la norma y
comunicar a las entidades bancarias dicho importe, ya que
estas ltimas se negaban a recibirlo en el errneo entendido
que ya no exista tal obligacin.
/1 Concepto no computable para la CTS.

/2 Con esto se modifica el plazo de 5 das hbiles establecido en el art. 4 inc.
b) del D.S. N 008-2014-TR.
/3 Publicado el 01.10.2016, precis las disposiciones de la Ley N 30334, referidas a la inafectacin de las gratificaciones legales y a la disponibilidad de
la CTS.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
Indemnizacin por retenciones

indebidas o cobro de cantidades distintas
Las indemnizaciones en nuestra legislacin/1 estn dirigidas a reparar el dao causado al
trabajador por el incumplimiento o afectacin que sufre ste por el accionar incorrecto o
ilegal del empleador. Entre ellas se encuentran las indemnizaciones referidas a la retencin
indebida de la Compensacin por Tiempo de Servicios o al cobro de cantidades distintas a
las establecidas en la Ley, tal como veremos a continuacin.
1. INDEMNIZACIN POR RETENCIN INDEBIDA

DE LA CTS EN CASO DE TRABAJADOR
DESPEDIDO POR FALTA GRAVE QUE
ORIGIN PERJUICIO ECONMICO AL
EMPLEADOR

De acuerdo a lo establecido en el art. 51 del TUO del Dec. Leg.

N 650 cuando el trabajador es despedido por falta grave que
hubiera originado perjuicio econmico al empleador este podr
notificar al depositario para que retenga en custodia el monto
que corresponda del depsito CTS del trabajador y sus intereses,
a las resultas del juicio que por daos y perjuicios interponga ante
el Juzgado especializado de Trabajo respectivo, sin perjuicio de
poder iniciar las acciones penales que puedan corresponder.
Tiempo Mximo para interponer la demanda por daos y
perjuicios.- Deber realizarse dentro de los 30 das naturales
de producido el cese. Debiendo acreditar el empleador ante
el depositario el inicio de la citada accin judicial. Si el empleador no presentase la demanda dentro del plazo indicado,
caducar su derecho a interponerla y deber indemnizar al
trabajador despedido.
Indemnizacin por no presentar oportunamente la demanda contra el trabajador.- Si el empleador no presentase
la demanda dentro del plazo indicado, quedar obligado,
en calidad de indemnizacin al pago de los das en que el
servidor se vio impedido de retirar su Compensacin por
Tiempo de Servicios. Asimismo, deber entregar al trabajador la certificacin del cese laboral que le permita retirar la
CTS depositada a su nombre. De no cumplir con esta ltima
obligacin, corresponder a la Autoridad Administrativa de
Trabajo extender la referida certificacin.
Remuneracin de Referencia para la indemnizacin.- La

remuneracin que servir de referencia para este pago indemnizatorio ser la percibida por el trabajador al cese de
la relacin laboral.
Obligacin de Depositar la CTS trunca al depositario.- El art.
17 del Reglamento del TUO del Dec. Leg. N 650, dispone
que si el empleador aplica lo establecido en el art. 51, ste
deber consignar en el depositario elegido por el trabajador el
monto de la Compensacin por Tiempo de Servicios que an
mantenga en su poder, antes de iniciar la accin de daos y
perjuicios.
2. INDEMNIZACIN POR RETENCIN INDEBIDA

DE CTS O COBRO DE CANTIDADES
DISTINTAS A LAS PREVISTAS EN EL ART. 47
DE LA LEY DE CTS/2

La indemnizacin es aplicable cuando el empleador retiene, ordena

retener, o cobra cantidades distintas a las taxativamente previstas en
el artculo 47 de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios
(deudas por concepto de prstamos, adelantos de remuneracin,
venta o suministro de mercadera producida por el empleador, cuyo
total no puede exceder en conjunto el 50 por ciento de la CTS del
trabajador, tal como lo determina el artculo 40 del TUO del Dec.
Leg. N 650).
Monto de la indemnizacin.- El monto de la indemnizacin

precisada en el artculo 49 del TUO del Dec. Leg. N 650
ser igual al doble de las sumas retenidas o cobradas indebidamente sin perjuicio de los intereses legales moratorios
que se devenguen desde la fecha de la retencin o cobros
indebidos. Cabe sealar que conforme a lo establecido en
el Acuerdo N 1 del Pleno Jurisdiccional Laboral de 1998
"La indemnizacin que establece el artculo 49 del Texto
15
nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de

Servicios aprobado por D.S. N 001-97-TR, equivale al doble
de la suma retenida sin perjuicio de la devolucin de esta
ltima". (Ver Cuadro N 1).
CUADRO N 1 - INDEMNIZACIONES EN MATERIA DE CTS
MOTIVO DE LA
INDEMNIZACIN
MONTO DE LA
INDEMNIZACIN
BASE LEGAL
Retencin indebida de CTS

por falta grave que origine
perjuicio econmico al
empleador.
Arts 51y 52
del TUO del Dec.
Leg. N 650
Equivalente al pago por los das en

que el trabajador estuvo impedido
de retirar su CTS. La remuneracin
de referencia es la percibida al
cese.
Retencin o cobro indebido

de la CTS
Art. 49 del TUO

del Dec. Leg. N
650.
El doble de la suma retenida

o cobrada sin perjuicio de la
devolucin de esta ltima as como
de los intereses legales moratorios
correspondientes.
CDIGO
1000
DEFINICIN
Indemnizacin por Retencin o Cobro Indebido de CTS

(Art. 49 D.S. N 001-97-TR)(*)
(*) Este concepto debe ser creado en el sistema.
Los montos se registran en las casillas Devengado y Pagado si

es que el concepto ser cancelado el mismo mes y en su totalidad,
procedindose a grabar esta informacin.
4. LAS INDEMNIZACIONES Y LOS APORTES

Y CONTRIBUCIONES SOCIALES

Al no tener carcter remunerativo las indemnizaciones antes

reseadas no se encuentran afectas a aportes ni contribuciones
sociales (Sistema Privado de Pensiones, Sistema Nacional de
Pensiones, SENATI, SENCICO, etc.).
3. REGISTRO EN LA PLANILLA ELECTRNICA

(PLAME)
5. LAS INDEMNIZACIONES
Y EL IMPUESTO A LA RENTA
En la Planilla Electrnica (PLAME) estas indemnizaciones se

reflejan de la siguiente manera:
Para efectos de declarar el monto de la indemnizacin en la
PLAME, el empleador deber ingresar al sistema con su Clave Sol
otorgada por SUNAT y realizar la sincronizacin del T-REGISTRO
a la PLAME, lo que le permitir obtener la informacin necesaria
de los trabajadores registrados.
Una vez realizada la sincronizacin reseada se podr visualizar
la lista de los trabajadores activos, debindose seguir los pasos
que explicamos a continuacin:
El tratamiento tributario de las indemnizaciones bajo comentario

se encuentra expresamente regulado en la parte pertinente del
artculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta (LIR) actualmente vigente. As, de acuerdo a lo establecido
en el inc. a) del penltimo prrafo del artculo antes reseado
constituyen ingresos inafectos al impuesto Las indemnizaciones
previstas por las disposiciones laborales vigentes.
1. Ubicar al trabajador respecto del cual se van a registrar los

datos y presionar el cono Editar detalle.
2. A continuacin ingresar a la Seccin Ingresos.
3. La indemnizacin por retencin indebida de la CTS por falta
grave que hubiera originado perjuicio al empleador se deber
registrar utilizando el cdigo correspondiente del rubro "Ingresos: Indemnizaciones".
CDIGO
0505
DEFINICIN
Indemnizacin por Retencin Indebida de CTS
(Art. 52 D.S. N 001-97-TR)
4. Respecto a la indemnizacin por retencin o cobro indebido de

la CTS no existe un cdigo en el sistema, por lo que este debe
ser creado, para lo cual en el rubro "Empleador", en la opcin
"modificar" se deber ingresar a la pestaa "mantenimiento
de conceptos" y seleccionar el Cdigo "1000 OTROS CONCEPTOS". Una vez all dirigirse al casillero "Nuevo" y escribir
en la casilla "Descripcin" el nuevo concepto a utilizar por la
empresa. Luego, abrir el recuadro de "afectacin" y proceder
a marcar en todos los conceptos "no", para finalmente grabar
esta confirmacin.
16
/1 Ver artculo Indemnizaciones Laborales en la Revista ANLISIS LABORAL

de Noviembre 2012, pg. 29.
/2 Art. 47 del TUO del Dec. Leg. N 650: Las cantidades que adeuden los
trabajadores a sus empleadores al cese, por los conceptos mencionados en
el Art. 40 de la presente Ley, se descontarn, en primer lugar de las sumas
que tenga que abonar directamente el empleador por este beneficio; en
segundo lugar, de la compensacin por tiempo de servicios acumulada al
31 de diciembre de 1990 que pudiera mantener en su poder el empleador
y el saldo, si lo hubiere, le ser abonado por el depositario con cargo a la
compensacin por tiempo de servicios del trabajador y sus intereses, a cuyo
efecto en la constancia respectiva el empleador especificar la suma que le
ser entregada directamente por el depositario.
Tratndose de una deuda a una Cooperativa se proceder en la misma forma
y en caso de existir saldo pendiente el empleador efectuar la especificacin
correspondiente en la constancia de cese a fin de que el depositario cancele
el adeudo directamente a la Cooperativa.

CTS 2016 Casos Practicos

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E

INTRODUCCIN CONTENIDO DE LA CTS TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE TIEMPO DE SERVICIOS

OCTUBRE 2016 / ANLISIS LABORAL

Compensacin por Tiempo de Servicios

La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) est regulada

La CTS para efectos del depsito de Noviembre 2016, resulta

ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2016

Asimismo, la fraccin de mes dentro de cada uno de los perodos

3. TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE

Para efectos de determinar el tiempo de servicios del trabajador

DAS COMPUTABLES (ART. 8)

DAS COMPUTABLES POR EXCEPCIN (ART. 8)

4. TIEMPO DE SERVICIOS NO COMPUTABLE

No se consideran los das de inasistencia injustificada, as como

Das de inasistencia injustificada.

Como se presume que un mes tiene 30 das, los no computables

Semestre: Depsito Mayo 2016 - Octubre 2016

Caso Prctico de Ausencias (Das)

Tiempo de Servicios (TS)

TS= 6m. 22d. = 5m. y 8d.

FI = Faltas injustificadas. S = Suspensin de labores sin goce de haberes (Sancin disciplinaria).

Sueldo o jornal bsico

Horas extras, bonificacin

DAS NO COMPUTABLES (ART. 8)

Para determinados conceptos remunerativos este rgimen de CTS

5.1 Remuneraciones Principales

OCTUBRE 2016 / ANLISIS LABORAL

En el caso de los obreros, la RC se determina en base a

b. Remuneracin Principal Variable o Imprecisa

(*) Labora pero no genera Comisiones en ese mes.

5.2 Remuneraciones Complementarias

ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2016

Casos Prcticos para el Semestre Mayo 2016 Octubre 2016/1

(*) Labora pero no genera Horas Extras en ese mes.

5.3 Remuneraciones Peridicas

/1 Aplica tambin para bonificaciones por turno, por cumplimiento de metas,

Resumimos lo antes expresado en el siguiente cuadro:

a. Naturaleza Remunerativa.- La Alimentacin Principal puede

Para efectos de su incorporacin en la Remuneracin Computable

Remuneraciones "fijas" de periodicidad menor a seis meses

Se computan aun cuando no cumplen el

Se computa un sexto de lo percibido en el

Gratificacin Fiestas Patrias

Remuneraciones por perodos

Un dozavo de lo percibido en el semestre

Remuneraciones por perodos

5.4 Alimentacin Principal (AP)

b. Modalidades.- Las diversas formas por las que se concede el

Las modalidades indicadas son:

Suma que se otorga en dinero al trabajador.

Crudo o preparada (incluye la entregada

Que no impliquen pago en efectivo (vales,

El monto concedido o la valorizacin del beneficio se considerar

/2 Que en realidad tienen una periodicidad anual.

OCTUBRE 2016 / ANLISIS LABORAL

por ausencias u otros motivos, no variar la disposicin

ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2016

Situaciones tpicas son, por ejemplo, S/ 5.00 diarios por

Otras formas que no impliquen pago en efectivo (vales,

En consecuencia, se agregar a la Remuneracin Computable S/ 80.00 de Alimentacin Principal producto de

g) Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento

Caso Prctico: Semestre Mayo 2016 - Octubre 2016

VALOR DEL MEN S/

i) Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo