IMPUESTOS

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en

favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no
requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
hacendaria (acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la
potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus
gastos. Su principio rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que
quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes,
denominado tipo de gravamen, tasas de impuestos o alcuotas, sobre un valor
particular, la base imponible. Se distingue:

Impuesto proporcional o plano,cuando el porcentaje no es dependiente

de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.

Impuesto progresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, mayor es el

porcentaje de impuestos sobre la base.
Un impuesto progresivo es aquel cuya tasa de tributacin o tarifa
aumenta en la medida en que el ingreso aumenta, con lo cual el agente
que ms ingresos recibe debe pagar mayores impuestos
porcentualmente. Por ejemplo el impuesto de renta es considerado un
impuesto progresivo en la medida en que los agentes con mayores
ingresos deben pagar una tasa ms alta.

Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el

porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base
imponible.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos

menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto
puede ser visto como algo bueno en s mismo o puede ser hecho por razones
pragmticas, ya que requiere menores registros y complejidad para personas con
menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un
impuesto cuyos efectos puedan ser ms favorables o desfavorables sobre las
personas de rentas menores, pero este uso informal del trmino no admite una
definicin clara de regresividad o progresividad.

La discusin sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto est

vinculada al principio tributario de equidad, que a su vez remite al principio de
capacidad tributaria o contributiva. La Constitucin de la Nacin Argentina
(art. 16) reza: La igualdad es la base del impuesto y las cargas pblicas, lo que la
doctrina entendi como igualdad de esfuerzos o igualdad entre iguales. Se
desprende as el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. La
equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o patrimonio, los
contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical indica
que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es
decir, a tasas ms altas, para conseguir la igualdad de esfuerzos. Basndose en
este ltimo concepto, es que se ha generalizado el uso del trmino regresividad
para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes
menos capacidad tributaria tienen. Es el caso del IVA, que siendo un impuesto
plano en su alcuota, al gravar productos de primera necesidad impone un
esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
Impuesto directo es aquel que grava directamente las fuentes de riqueza, la
propiedad o la renta, tales como los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre
el patrimonio, impuesto de sucesiones, los impuestos sobre transferencia de
bienes a ttulo gratuito, los impuestos sobre Bienes Inmuebles, sobre la posesin
de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de vehculos, Impuesto sobre
Vehculos de Traccin Mecnica), animales, etc. En sistemas fiscales histricos se
daba la capitacin (impuesto igual a todos los habitantes) y tambin eran
impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en
torno a la renta feudal.