UNIVERSIDAD GALILEO

IDEA
CEI: ROYAL
Nombre de la Carrera: LITAE
Curso: EMPRESA 1
Horario: 16:00 HRS
Tutor: DR. HOMERO DE LEON

NOMBRE DE LA TAREA
TAREA 4
TIPOS DE PROPIEDAD DE NEGOCIOS

Apellidos, Nombres del Alumno:

HERNANDEZ PEREZ, DIXON ANTONIO
Carn: 14008124
Fecha de entrega: 15-10-2016
Semana a la que corresponde: Semana 3

Contenido
INTRODUCCION........................................................................................................... 3
CORPORACION TIPO C............................................................................................... 4
CORPORACION TIPO S.............................................................................................. 4
IMPUESTOS EN GUATEMALA........................................................................................ 5
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)....................................................................5
IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR.............................................................................. 5
IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS......................................................6
DERECHOS DE IMPORTACION O ARANCELES............................................................7
IMPUESTO DE DISTRIBUCION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS DESTILADAS, CERVEZAS
Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS............................................................................ 7
IMPUESTO AL TABACO Y SUS PRODUCTOS...............................................................8
IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES
DERIVADOS DEL PETROLEO..................................................................................... 9
IMPUESTO ESPECIFICO A LA DISTRIBUCION DE CEMENTO.....................................10
IMPUESTO A LA OCUPACION HOTELERA.................................................................11
IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES (IUSI)...........................................................12
IMPUESTO DE SALIDA DEL PAIS..............................................................................13
IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO).........................................................................13
CONCLUSIONES:........................................................................................................ 14
BIBLIOGRAFIA............................................................................................................ 15

INTRODUCCION
En Guatemala existen varios tipos de SOCIEDADES MERCANTILES, segn el texto
del curso que est basado en ejemplo de Estados Unidos, define 2 tipos de
corporaciones la tipo C y la tipo S, en nuestro pas las sociedades mercantiles son las
que estn apegadas el rgimen fiscal ms estricto y controlado pues debido que
generan ms ingresos, la Super Intendencia de Administracin Tributaria (SAT), los
verifica constantemente, es decir que verifican los estados financieros anualmente y las
facturas de venta trimestral o mensualmente as como los gastos de la empresa para
as poder determinar si est tributando lo indicado o se realizan ajustes y sanciones, es
por eso que muchos empresarios deciden iniciar sus negocios inscribindose a un
rgimen fiscal normal o de pequeo contribuyente pues tributan menos y tienen menos
obligaciones con la SAT para iniciarse en el mercado y ms adelante poder optar por
convertirse una sociedad mercantil con accionistas y generar mayores utilidades.

CORPORACION TIPO C

En Guatemala las Empresas Tipo C, seran las SOCIEDADES MERCANTILES pues

pagan ms impuestos, que otros contribuyentes, tienen accionistas, tienen capital
social, los gastos de constitucin son mayores, pues se debe de crear un acta de
constitucin de sociedad, acta de representacin legal, patentes de comercio, patentes
de sociedad, registro tributario unificado, licencias sanitarias, estudios de impacto
ambiental, pagan el 12% de iva con derecho a crdito fiscal, cuando sus ingresos son
superiores al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos tambin pagan otro
impuesto, deben de tener seguro social, etc.
Las sociedades mercantiles en Guatemala son las siguientes:

LA SOCIEDAD COLECTIVA
LA SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE
LA SOCIEDAD EN RESPONSABILIDAD LIMITADA
LA SOCIEDAD ANNIMA
LA SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES

CORPORACION TIPO S
En Guatemala las Empresas tipo S, seran los contribuyentes normales o los
PEQUEOS CONTRIBUYENTES, en este ltimo, los gastos de constitucin son
menores, pues cualquier contador puede inscribir a la persona jurdica a este
rgimen, solo pagan el 5% de IVA, las facturas que emiten no generan
derecho a crdito fiscal, sus ingresos no deben de ser mayores a Q12,500.00
mensuales, estn exentos de algunos impuestos como ISO, la tasa de ISR es
menor, debido a que este impuesto es sobre las utilidades que tenga la
empresa, es propiedad de solo una persona, es decir no genera acciones.

IMPUESTOS EN GUATEMALA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
DESCRIPCION

El IVA es el impuesto que ms dinero genera para el Estado y su caracterstica principal

es que lo paga toda persona que compra algn bien o servicio.
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DECRETO NMERO 27-92
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluido en el
precio de venta.
ARTICULO 10. * Tarifa nica. Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley
pagarn el impuesto con una tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base imponible.
La tarifa del impuesto en todos los casos deber estar incluida en el precio de venta de
los bienes o el valor de los servicios.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR

DESCRIPCION
El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las
ms recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como su
nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas
individuales, jurdicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros,
residentes o no en el pas.
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DECRETO NMERO 26-92
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

31% sobre la utilidad 5% sobre las ventas.

ARTICULO 1. Objeto. Se establece un impuesto sobre la renta que obtenga
toda persona individual o jurdica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el pas,
as como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley, que provenga de la
inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos.

IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS

DESCRIPCION

La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas nacionales genera un

impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en buena parte
tienen como destino las municipalidades del pas, lo que est regido por la Ley del
Impuesto a la Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos, Decreto No. 7094.
El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros, camionetas,
camiones, motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas, helicpteros y otros) y los
martimos (lanchas, botes, veleros, barcos, etc.).
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS
DECRETO NMERO 70-94
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

DERECHOS DE IMPORTACION O ARANCELES

DESCRIPCION:

Los aranceles son derechos que se pagan por las importaciones con el propsito de
aumentar los ingresos del Estado o bien para proteger la produccin nacional ante
productos fabricados en el extranjero y trados a Guatemala.
En el pasado, Guatemala, al igual que el resto de pases centroamericanos, tena
una gran cantidad de aranceles y eran sumamente altos. Sin embargo, en 1984 se
suscribi el Convenio Sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, cuyo
anexo A es el Arancel Centroamericano de Importacin (conocido con el nombre de
NAUCA II) y redujo sensiblemente las protecciones.
MONTO:

Materias, bienes intermedios, bienes de capital no producidos en Centroamrica:

0%

Materias primas producidas en Centroamrica: 5%

Bienes intermedios y bienes de capital producidos en Centroamrica 10%

Bienes finales 15%

IMPUESTO DE DISTRIBUCION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS

DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS
DESCRIPCION:
La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas,
tanto de produccin nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base
el precio de venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO DE DISTRIBUCION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS DESTILADAS,
CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS
DECRETO NMERO 21-2004
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

IMPUESTO AL TABACO
Y SUS
PRODUCTOS
DESCRIPCION:
La Ley de Tabacos y sus productos (Decreto 61-77) rige todo lo relacionado con la
siembra, cultivo, trnsito, manufactura, comercio, importacin y exportacin del tabaco y
sus productos, adems de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a mquina,
nacional o importados, as como a los puros y mixturas. Lo deben pagar los fabricantes
y los importadores.
Los cigarrillos fabricados a mquina, producidos en el pas o importados, pagan un
impuesto no menor al 75 por ciento del precio sugerido al pblico, deduciendo el IVA y
el impuesto especfico de dicha ley. No se considera precio de venta sugerido al
consumidor, el precio facturado al distribuidor o intermediario por el fabricante o
importador.
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO DE TABACOS Y SUS PRODUCTOS
DECRETO NMERO 61-77
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y

COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO
DESCRIPCION
La distribucin de petrleo y sus combustibles es hecho generador de un gravamen,
segn el Decreto 38-92, que surge en el momento del despacho de dichos productos.

BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y
COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO

DECRETO NMERO 38-92

EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

Gasolina superior

Q4.70

Gasolina regular

Q4.60

Gasolina de aviacin

Q4.70

Diesel y gas oil

Q1.30

Kerosina

Q0.60

Kerosina para motores de reaccin

Q0.60

Nafta

Q0.60

Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y en Q0.60

carburacin
Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas propano Q0.00
para consumo domstico
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IMPUESTO ESPECIFICO A LA DISTRIBUCION DE CEMENTO

DESCRIPCION
La distribucin de cemento en el territorio nacional tambin paga un impuesto, segn el
Decreto 79-2000, el que tiene una particularidad que no poseen otros impuestos: El
dinero que se recaude por l se destina exclusivamente para el financiamiento de los
programas de vivienda popular.
De acuerdo con su ley, el impuesto a la distribucin de cemento lo deben pagar los
fabricantes y los importadores de este producto, pues el gravamen se genera en el
momento de la salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los
fabricantes o bien al internarse al pas por la aduana correspondiente, en el caso de ser
importado.
BASE LEGAL:
LEY IMPUESTO ESPECFICO A LA DISTRIBUCION DE CEMENTO
DECRETO NMERO 79-2000
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso, o
bien su equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso

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IMPUESTO A LA OCUPACION HOTELERA

DESCRIPCION
Todas las empresas que se dedican a brindar el servicio de hospedaje estn afectas a
un impuesto del 10% sobre el precio que el Instituto Guatemalteco de Turismo
(INGUAT) sugiere para cada habitacin. Es decir que si el hospedaje durante una
noche en un hotel cuesta Q100, se deben pagar Q10.00 de impuesto a la ocupacin
hotelera, aparte del IVA (12%).
BASE LEGAL:
LEY ORGANICA DEL INGUAT
DECRETO NMERO 1701

MONTO:
10% SOBRE EL PRECIO SUGERIDO DE LA HABITACION

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IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES (IUSI)

DESCRIPCION
El Impuesto nico Sobre Inmuebles, ms conocido como IUSI (Decreto 15-98), es la
contribucin que los guatemaltecos dueos de inmuebles proporcionan al Estado y una
de sus principales caractersticas es que la mayor parte de lo recaudado tiene como
destino las municipalidades del pas.
Segn la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos,
incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus
mejoras, as como los cultivos permanentes (los que tengan un trmino de produccin
superior a tres aos). Asimismo, el incremento o decremento determinado por factores
hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y ambientales, su naturaleza urbana, suburbana
o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros.

BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO UNICO SOBRE LA RENTA
DECRETO NMERO 15-98
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
MONTO:

ESCALA
Hasta Q2,000.00
De Q2,000.01 a Q20,000.00
De Q20,000.01 a Q70,000.00
De Q70,000.01 en adelante

TASA
Exento
2 por millar
6 por millar
9 por millar

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IMPUESTO DE SALIDA DEL PAIS

DESCRIPCION
Segn lo establece el Decreto Nmero 1701 (Ley Orgnica del instituto Guatemalteco
de Turismo) y sus reformas, todas las personas que salgan del pas por va area
deben pagar un impuesto cuyo monto es el equivalente en quetzales a treinta dlares
de los Estados Unidos (US$30.00) y del equivalente a diez dlares de Estados Unidos
de Amrica (US$10.00) por cada persona que viaje por va martima.
Estn exentas de pagar este impuesto las tripulaciones de las naves areas o
martimas y quienes salgan del pas por va terrestre.
La recaudacin de este tributo est a cargo de las empresas de aviacin o martimas y
de sus agencias.
BASE LEGAL:
LEY ORGANICA DEL INGUAT
DECRETO NMERO 1701

IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO)

Materia del Impuesto. Se establece un Impuesto de Solidaridad, a cargo de las
personas individuales o jurdicas, los fideicomisos, los contratos de participacin, las
sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las
sucursales, las agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas
extranjeras que operen en el pas, las copropiedades, las comunidades de bienes, los
patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas de organizacin empresarial, que
dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus
ingresos brutos.
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
DECRETO NMERO 73-2008
13

MONTO:
Margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.

CONCLUSIONES:

El impuesto de ventas es el precio de una artculo destinado al gobierno local.

Es una sociedad que tiene como objetivo la realizacin de actos de comercio o,
en general, una actividad sujeta al derecho mercantil
Una corporacin sin fin de lucro es una entidad legal que produce dinero por
razones diferentes a las ganancias de los propietarios.

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BIBLIOGRAFIA
http://derechomerkimp.blogspot.com/2011/07/tipos-de-sociedades-en-guatemala.html
https://sites.google.com/site/elabcdelosimpuestossat/el-abc-de-los-impuestos-1

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