Unidad 03 - Análisis, Costo Volumen y Utilidad

ANLISIS COSTO, VOLUMEN,
UTILIDAD
CONT. DE COSTOS
M. Sc. Ivonne Moreno Agu
CONTENIDO
3.1
3.2
3.3
3.4
Supuestos del modelo costo, volumen, utilidad.

Costeo por contribucin marginal y costeo por absorcin.
Margen de contribucin y margen bruto.
Punto de equilibrio
3.4.1 Mtodo de ecuacin
3.4.2 Mtodo de margen de contribucin
3.4.3 Mtodo grfico
3.5 Ingreso de operacin objetivo
3.6 Planeacin de costos y costo, volumen, utilidad.
3.7 Incertidumbre y anlisis de sensibilidad.
3.7.1 Diferentes estructuras de costos
3.7.2 Grado de apalancamiento operativo
3.8 La grfica utilidad volumen.
3.9 Efecto de la mezcla de ventas sobre el ingreso de operacin.
3.10 Los impuestos: su relacin con el ingreso neto objetivo.
3.11 Instituciones no lucrativas y anlisis CVU
CONT. DE COSTOS
3.1 SUPUESTOS DEL MODELO COSTO,

VOLUMEN, UTILIDAD.
Relacin CVU
Por qu utilizarlo?
Porque es una herramienta sencilla y poderosa para la

de decisiones a corto plazo, pero con limitaciones.
Visin panormica de lo que ocurre con los ingresos
totales, costos totales y utilidad operativa, por cambios
en la cantidad, el precio, costos fijos y costos variables.
CONT. DE COSTOS

VOLUMEN, UTILIDAD.
Supuestos
a) Factor de Costo:
Unidades producidas y
vendidas
b) Considera una Funcin de Ingresos

y otra Funcin de Costos totales:
F(Yto); Uop = Yto Cto
F(Cto); Cto = CF + CVu(q)
CONT. DE COSTOS

VOLUMEN, UTILIDAD.
Supuestos
c) Utiliza:
El costeo por Contribucin, Marginal,
Directo o Variable (No el costeo por
Absorcin o Costeo Total)
CONT. DE COSTOS
3.2 COSTEO POR CONTRIBUCIN MARGINAL Y

POR ABSORCIN
Costeo por
Contribucin Marginal
( Cont. de Costos)
Es un mtodo de reporte
interno que enfatiza
la diferencia que existe
entre costos variables y
costos fijos con el
propsito de tomar
las mejores decisiones
empresariales.
CONT. DE COSTOS
Costeo por absorcin

(Cont. Financiera)
Es un mtodo de reporte
externo que enfatiza
la diferencia que existe
entre el costo de
fabricacin y
los costos operativos con
propsitos fiscales.

POR ABSORCIN
Costeo por Absorcin
Ingresos
- CP Vendidos
- U. Bruta
C. Operativos
BAIT
Costeo Marginal
Ingresos
- C. Variables
- Margen de Contribucin
C. Fijos
BAIT
CP Vendidos
C. Operativos
C. Variables
C. Fijos
U. Bruta
CONT. DE COSTOS
M. Contribucin

POR ABSORCIN
Estado de Resultados de Contribucin
con nfasis en el margen de contribucin
Ingresos por Ventas

Costos Variables
De Manufactura
M.D.
M.O.D
C.I.F.
Va
C. Adm. Va.
C. Vtas. Va
Margen de Contribucin
Costos Fijos
C.I.F.
Fijo
C. Adm. Fijos
C. Vtas. Fijos
Utilidad Operativa antes Int. e
CONT. DE COSTOS
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
Impt
( xx )
xx
( xx )
xx

POR ABSORCIN
Estado de Resultados de Contabilidad Financiera
Ingresos por Ventas

Costos de Fabricacin y Ventas
M.D.
M.O.D
C.I.F. ( va )
C.I.F. ( fi )
Utilida d Bruta
Costos Operativos
C. Administrativos
C. Adm. Va.
C. Adm. Fij.
C. Ventas
C. Vtas. Va
C. Vtas. Fijos
BAIT = Ut. Operativa
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
( xx )
xx
( xx )
xx
EJERCICIO 3-31
CONT. DE COSTOS
3.3 MARGEN DE CONTRIBUCIN

El margen de contribucin es la diferencia
entre los ingresos totales y los costos
variables totales.
Es un resumen eficaz de las razones por las que
la utilidad de operacin cambia segn lo hace
la cantidad de unidades vendidas.
MC = Ingresos totales C. variable total
CONT. DE COSTOS
10
3.3 MARGEN BRUTO
El margen bruto es la diferencia

entre los Ingresos y los costos
de las mercancas vendidas
MB = Ingresos totales C. de Fabricacin y Ventas
CONT. DE COSTOS
11
3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

Punto de Equilibrio
Es la cantidad de produccin con la que los

ingresos totales igualan a los costos totales
es decir, con la que la utilidad de operacin es cero
El punto de equilibrio indica qu grado de ventas

se tienen que conseguir para evitar una prdida.
CONT. DE COSTOS
12
YC = 0
UOp = 0
Y = C
CONT. DE COSTOS
13
3.4.1 Mtodo de la ecuacin
Mtodos
3.4.2 Mtodo del margen de

contribucin
3.4.3 Mtodo grfico
CONT. DE COSTOS
14

3.4.1 Mtodo de la Ecuacin
f(Y)
UOp = Y - C
f(C)
CT = CF + CVu(q)
Y = P.q
Utilidad Operativa Meta
UOp = P.q - Cvu(q) - CF

UOp = 0
Punto de Equilibrio
0 = P.q - Cvu(q) - CF
CONT. DE COSTOS
15

3.4.2 Mtodo del Margen de Contribucin
Ejemplo:
Supongamos que el precio de un producto X es de
$2,00. Se vendieron 500 unidades del producto. Los
costos variables unitarios son de $0,6 por unidad y
los costos fijos son $500, entonces nos quedara de la
siguiente manera:
CONT. DE COSTOS
16

Solucin:
CTo
Ingreso ( I )
$1,000
Costo Variable (CV)
(300)
Margen de Contrib. (MC) $ 700
Costos Fijos (CF)
(500)
Utilidad Operativa (UOP) $ 200
CONT. DE COSTOS
Cun
$ 2.00
(0.60)
$ 1.40
-----$ 0.40
Razn un
1.00
(0.30)
0.70
-----0.20
Razn %
100%
(30%)
70%
------20%
17

Frmulas:
MC = Y CVu(q)
MC = CF + UOp
$1,000 $0.6(500) = $700
$500 + $200 = $700
Margen de Contribucin Unitario
MCu = P CVu
$2 $ 0.6 =$ 1.4
Margen de Contribucin
CONT. DE COSTOS
18

Frmulas:
Razn contribucin
unitaria:
MCru =
MC
Y
MCru = MCu
P
MCru = 1 - CVru
$700 $1,000 = 0.70
$1.4 $2 = 0.70
1 0.3 = 0.70
CONT. DE COSTOS
19

Frmulas:
q1
= $500 + $ 200
$ 1.4
Utilidad operativa objetiva
CF + UOp
MCu
=
Punto de equilibrio unidades
CF
MCu
$ 500
$ 1.4
CONT. DE COSTOS
500 unidades
357 unidades
20

Frmulas:
CF + UOp
Utilidad Operativa Objetiva
y1
MCru
$500 + $ 200
= $ 1,000
0.70
y
=
Punto de equilibrio en ingresos.
CF
MCru
$500
$ 714
0.70
CONT. DE COSTOS
21

3.4.3 Mtodo Grfico
En este mtodo se traza una lnea para el costo total

(es la suma de los costos fijos ms los costos variables)
y otra para los ingresos totales (un punto inicial
conveniente en $0 ingresos, con cero unidades).
Donde se cruzan es el punto de equilibrio.
CONT. DE COSTOS
22

3.4.3 Mtodo Grfico
Utilidad
Yto
Cto
$Y,$C
1000
CV
800
600
CF
400
CF
200
200
CONT. DE COSTOS
400
600
800
1000
1200
q
23

3.4.3 Mtodo Grfico
Frmulas:
Y = P*q
= 2* 400 unidades
= $800
C
= CF + CVuq
= $500 + 0,60 (600)
= 860
CONT. DE COSTOS
q* = CF / MCu
= $500/$104 = 357 un.
Y* =
=
CF / MCru
$500/0.7 = $714
24
3.5 INGRESO DE OPERACIN OBJETIVO

Ejemplo:
El Siglo S.A. planea vender en una convencin que durar
3 das en Expoplaza, un paquete de Software a $200 cada
uno. Ellos compran a un mayorista en $120.
La firma ha pagado a los organizadores de la convencin
$2,000 de alquiler por un espacio de exhibicin por esos
das.
Qu cantidad debe vender para alcanzar el punto de
equilibrio? Qu cantidad debe vender para alcanzar una
utilidad objetiva de $1,200?
CONT. DE COSTOS
25

Mtodo de la Ecuacin
0 = $200q - $120q - $2000
$2000 = $80q
Y* = P.q*
Y* = $200(25u)
q* = 25 unidades
Y* = $5000
$1200 = $200q - $120q - $2000
Y = P.q
$3200 = $8q
Y = $200(40u)
q = 40 unidades
CONT. DE COSTOS
Y = $8000
26

Mtodo de la Ecuacin
Prueba:
q*= (25 un) Pequilibrio
P(q*)
= $200(25u) = $ 5000
Cvu(q*) = $120(25u) =
3000
q = (40 un) Utilidad Meta

P(q)
= $200(40u) =
$8000
Cvu(q) = $120(40u) =
4800
Mcu(q*) = $80(25u) = $ 2000
Mcu(q) =
CF
CF
UOp
CONT. DE COSTOS
2000
0
UOp
$80(40u) = $3200
2000
$1200
27

Mtodo del Margen de Contribucin
q* = CF
MCu
$2000
$2000 + $1200
MCu
CF
MCru
CONT. DE COSTOS
25 unidades
($200 - $120)
q = CF + UOP
Y* =
40 unidades
$80
=
$2000
$5000
0.4vs.
28
3.6 PLANEACIN COSTOS Y CVU

El anlisis de sensibilidad con base en el CVU
resalta los riesgos y rendimientos que representa
para una organizacin una estructura de costos
vigente.
Esta informacin puede provocar que los
gerentes consideren estructuras de costos
alternos. El anlisis de CVU ayuda a los gerentes
a evaluar diversas opciones.
CONT. DE COSTOS
29
3.7 ANLISIS DE SENSIBILIDAD

El anlisis de
sensibilidad
es una tcnica gerencial
de que sucedera si....
para examinar la variacin de

un resultado, si no se consiguen los
pronsticos originales, eso si
cambia una suposicin fundamental
CONT. DE COSTOS
30
3.7 INCERTIDUMBRE Y ANLISIS DE

SENSIBILIDAD
El anlisis de sensibilidad
es un enfoque para reconocer la
Incertidumbre
que es la posibilidad
de que un importe real se desve
del importe esperado.
CONT. DE COSTOS
31

SENSIBILIDAD
3.7.1 Estructuras alternas de costo fijo/costo
variable
Ejemplo:
Basado en el ejercicio anterior halle las unidades que debe
vender la convencin para de esa manera alcanzar el punto
de equilibrio en las siguientes estructuras:
- Estructura 1
Alquiler $2000
- Estructura 2
Alquiler $1400 ms el 5% de Ingresos por Ventas
- Estructura 3
Alquiler 20% de Ingresos por Ventas
CONT. DE COSTOS
32

SENSIBILIDAD
variable.
Estructura 2
0 = $200q - $120q - 0.05($200q) - $1400
$1400 = $70q
q* = 20 unidades
Y* = P.q
Y* = $200(20u)
Y* = $4000
CONT. DE COSTOS
33

SENSIBILIDAD
variable.
Estructura 3
0 = $200q - $120q - $200q(0.20)
0 = $200q - $120q - $40q

q* = 0
Y* = P.q
Y* = $200(0u)
Y* = 0
CONT. DE COSTOS
34

SENSIBILIDAD
3.7.2 Grado de apalancamiento operativo
Grado de
Apalancamiento
Operativo
=
MC / UOp
CONT. DE COSTOS
Describe los efectos

de los COSTOS FIJOS por los
cambios en la utilidad de operacin,
segn varan las unidades vendidas,
y, por consiguiente , en la
contribucin marginal.
35
3.9 EFECTO DE LA MEZCLA DE VENTAS

- Es la combinacin relativa de cantidades
de
productos
(o
servicios)
que
constituyen las ventas totales de
unidades.
Mezcla de ventas
- Si la mezcla cambia, las ventas globales

de unidades seleccionadas como meta
an deben lograrse.
- El efecto en la utilidad de operacin
depende de la manera en que cambien las
proporciones originales de productos con
contribuciones marginales ms bajas o
ms altas.
CONT. DE COSTOS
36

Ejemplo:
La empresa y produce 2 productos: llaveros y monerderos
Llaveros
Unidades para vta.
Ingresos
Monederos
Total
160,000
40,000
200,000
$5
$10
$800,000
$400,000
$1200,000
640,000
120,000
760,000
Margen de Contrib. 1
160,000
280,000
$440,000
C. Variables
Costos Fijos
300,000
Utilidad Operativa
CONT. DE COSTOS
$140,000
37

- Llaveros: 160.000 unidades = 4q
- Monederos: 40.000 unidades = q
160.000
40.000
Por cada monedero

se van a producir 4
llaveros
4
1
0 = P.q - CF - Cvu(q)
0 = $5(4q) + $10q - $300,000 - $4(4q) - $3q
Ingresos
C. Variables
q* = 27.273 monederos
4(q*) = 4(27.273) = 109.092 llaveros

CONT. DE COSTOS
38

Cambios en la Mezcla de Produccin
1.2.3.4.5.6.-
CONT. DE COSTOS
Margen de contribucin
Capacidad de produccin
Mano de obra disponible
Competencia
Demanda
Horas de Fabricacin
39
3.10 IMPUESTOS Y SU RELACIN CON EL

INGRESO NETO OBJETIVO
El impuesto sobre la renta se incorpora al anlisis

de CVU mediante la meta de utilidad neta,
en lugar de la meta de utilidad de operacin.
El punto equilibrio no resulta afectado por la
presencia del impuesto sobre la renta,
porque ste no se paga si no hay utilidad de operacin.
CONT. DE COSTOS
40

U Neta = UOp - IR
UN
= UOp - t(UOp)
UN
= UOp (1 - t)
UOp
UN
(1 t)
CONT. DE COSTOS
UN
(1 - t)
= P.q CF Cvu(q)
41

Conclusiones:
1.- El punto de equilibrio no cambia con el IR

2.- Otro impuestos si afectan al punto de equilibrio
CONT. DE COSTOS
42

Ejemplo:
P = $200
CV = $120
CF = $2000
t = 25%
Cuntas unidades debe vender si la utilidad neta es
de $1200 en el supuesto de que la utilidad operativa
est sujeta a un impuesto del 25%?
CONT. DE COSTOS
43

Solucin:
UN
P.q - CF - Cvu(q)
(1 t)
$1200
= $200q - $2000 - $120q
0.75
$1200
= $150q - $1500 - $90q
q = 45 unidades
CONT. DE COSTOS
44
3.11 INSTITUCIONES NO LUCRATIVAS Y

ANLISIS CVU
INDUSTRIA
MEDICIN DE LA PRODUCCIN
Aerolneas
Millas - pasajero
Hoteles/ Moteles
Noches de ocupacin de
habitaciones
Hospitales
Das - paciente
Universidades
Horas crditos de estudiantes
La clave para aplicar el anlisis CVU a organizaciones de servicios

y no lucrativas es medir su produccin
CONT. DE COSTOS
45

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ANLISIS COSTO, VOLUMEN,

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

Supuestos del modelo costo, volumen, utilidad.

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.1 SUPUESTOS DEL MODELO COSTO,

Porque es una herramienta sencilla y poderosa para la

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.1 SUPUESTOS DEL MODELO COSTO,

b) Considera una Funcin de Ingresos

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.1 SUPUESTOS DEL MODELO COSTO,

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.2 COSTEO POR CONTRIBUCIN MARGINAL Y

Costeo por absorcin

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.2 COSTEO POR CONTRIBUCIN MARGINAL Y

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.2 COSTEO POR CONTRIBUCIN MARGINAL Y

Ingresos por Ventas

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.2 COSTEO POR CONTRIBUCIN MARGINAL Y

Ingresos por Ventas

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.3 MARGEN DE CONTRIBUCIN

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.3 MARGEN BRUTO

El margen bruto es la diferencia

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

Es la cantidad de produccin con la que los

El punto de equilibrio indica qu grado de ventas

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

3.4.1 Mtodo de la ecuacin

3.4.2 Mtodo del margen de

3.4.3 Mtodo grfico

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

Utilidad Operativa Meta

UOp = P.q - Cvu(q) - CF

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

Utilidad operativa objetiva

Punto de equilibrio unidades

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

Punto de equilibrio en ingresos.

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

En este mtodo se traza una lnea para el costo total

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO

M. Sc. Ivonne Moreno Agu

3.4 PUNTO DE EQUILIBRIO