FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CENTRO ULADECH: AYACUCHO
TEMA: QU ENTIENDE POR EVALUACIN DE SISTEMA DE
CONTROL INTERNO Y PORQUE RAZONES SE DEBE EVALUAR LOS
CONTROLES EN LAS EMPRESAS PBLICAS O PRIVADAS?
ASIGNATURA: CONTROL INTERNO
ESTUDIANTES:
CASTILLO TITO, Zury
GONZALES FERNANDEZ, Bania
LAZARO CURI,Meliza
MEZA POMA, Rosmery
SOLLIER GAMBOA, Judith Melissa
VERA VELASQUEZ, Fredy

DOCENTE TUTOR: Mg. CPCC FREDY RUBEN LLANCCE ATAO

CICLO: VI
GRUPO: B
AYACUCHO PERU
2016

INTRODUCCIN
1. CONTROL INTERNO.
1.2. Objetivos del control interno
2. TIPOS DEL CONTROL INTERNO
2.1. Sistema de control interno
3. ANALISIS DE LOS SISTEMAS CONTABLES
3.1. ASEGURAR LA INTEGRIDAD DE LOS DATOS
3.2. PRESENTAR LA INFORMACIN FINANCIERA EN FORMA CONFIABLE
3.3. GARANTIZAR LA OPORTUNIDAD EN LA PRESENTACIN DE LA
INFORMACIN
RESUMEN
BIBLIOGRAFA

4
5
6
6
7
7
8
8
9
10
11

El control interno de las empresas privadas se ha convertido ltimamente en uno de los pilares
en las organizaciones empresariales, pues nos permite observar con claridad la eficiencia y la
eficacia de las operaciones, y la confiabilidad de los registros y el cumplimiento de las leyes,
normas y regulaciones aplicables.
El control interno se sustenta en la independencia entre las unidades operativas, en el
reconocimiento efectivo de la necesidad de contar con un control interno y la fijacin de
responsabilidades. Slo as podr tener xito.
En consecuencia podramos decir que el control interno es de vital importancia, ya que
promueve la eficiencia y asegura la efectividad y, sobre todo, previene que se violen las normas
y los principios contables.
Palabras clave: Evaluacin, Independencia, eficiencia y eficacia, informacin financiera,
responsabilidad, control, tica.

INTRODUCCIN

La preocupacin que existe sobre las empresas privadas es el manejo del control interno,
ltimamente se ha podido ver gran cantidad de grandes y medianas empresas que de la noche a
la maana ya no lo eran. Algunas empresas quebradas, otras en reestructuracin y otras
declaradas como insolventes. Frente a estos hechos las interrogantes que nos planteamos es si
acaso los hechos mencionados no son previsibles, si los estados financieros no son un parmetro
de medicin o es que el patrimonio se puede observar y desaparecer de la noche a la maana y
las empresas pueden decir hasta aqu llegamos; y adems, dnde quedan las auditoras externas
con dictmenes limpios o salvedades. Cuando uno analiza esta problemtica se piensa en la
importancia que tiene el control interno a efectos de que pueda permitir que la empresa subsista
y desarrolle. Como ejemplo tenemos las quiebras del Banco de la Repblica, Banco Nuevo
Mundo, los grandes consorcios de empresas papeleras, empresas constructoras, etc.
Los que pagan por la deficiencia de control no son los accionistas porque generalmente ellos ya
recuperaron su capital, quienes llevan la peor parte son los trabajadores y el Estado, porque las
empresas al quebrar, tambin se llevan los tributos del IGV y la renta. Ahora vamos a definir lo
que es El Control Interno. se tiene como funcin primordial evaluar en forma independiente la
eficiencia, eficacia, economa y equidad de las operaciones contables financieras,
administrativas, de gestin de otra naturaleza de la entidad.
Es un proceso que lleva a cabo la gerencia de una organizacin y que debe estar diseado para
dar una seguridad razonable, en relacin con el logro de los objetivos previamente establecidos
en los siguientes aspectos bsicos.

1. CONTROL INTERNO.
Un adecuado Sistema de Control Interno es parte importante de una entidad bien organizada,
pues garantiza salvaguardar los bienes y hacer confiables los registros y resultados de la
contabilidad; acciones indispensables para la buena marcha de cualquier organizacin, grande o
pequea
El control interno de acuerdo con el COSO es: "El control interno es un proceso efectuado por
la alta direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
El control interno es un proceso. Es un medio utilizado para la consecucin de un fin, no es un
fin en s mismo.
El control interno lo llevan a cabo personas. No se trata solamente de manuales de polticas e
impresos, sino de personas en cada nivel de la organizacin. El control interno slo puede
aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la alta direccin de la entidad.
a) a qu llamamos conciliacin?
A un procedimiento de control que consiste en comparar:
1. el mayor auxiliar que lleva una empresa A, referido a sus operaciones con una
empresa B, con
2. el Estado de Cuenta remitido por la empresa B (que no es otra cosa que una copia
de su mayor auxiliar), referido a sus operaciones con la empresa A). De esa
comparacin se pueden determinar las causas de posibles diferencias y efectuar las
correcciones cuando correspondan.
Qu cuentas podemos conciliar?
Las cuentas bancarias, las cuentas con proveedores y clientes.
A qu cuentas bancarias le podemos aplicar este procedimiento de control?
A las cuentas A las cuentas corrientes, las cajas de ahorro y las cuentas a plazo fijo, ya sean en
moneda nacional o en moneda extranjera. La empresa suele identificar cada cuenta bancaria, en
sus registros contables (principales o auxiliares), con el nombre del banco, la modalidad de
depsito y la moneda que se trate. Vamos a analizar la conciliacin bancaria de las cuentas
corrientes, por ser el tipo de cuenta que tiene ms movimientos.
Con que periodicidad debe aplicarse este control?
La periodicidad depender de la cantidad de movimientos que diariamente se realicen en la
cuenta, ya que a mayor nmero de operaciones, ms corto debiera ser el perodo de control.
Esto puede motivar que el control se practique en forma mensual, semanal, o diaria.

1.2. Objetivos del control interno

Los objetivos del Control Interno deben lograr:
1. La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como
herramienta til para la gestin y el control.
2. Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin no
financiera para utilizarlas como elemento til para la gestin y el control.
3. Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los recursos
financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.
4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus objetivos y
misin.
5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrolle en el marco
de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.
6. Idoneidad y eficiencia del recurso humano.
7. Crear conciencia de control.
8. Establecer la base para confiar en el control interno, con el fin de determinar la
naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas de auditora.
9. Formular sugerencias con respecto al mejoramiento del control interno
10. Determinar fortalezas y debilidades del control interno (Silva, 2012)
2.2. Fuentes de informacin para la evaluacin de control interno:
Organigramas
Plan de cuentas
Manual de funciones
Manual de procedimientos

Entrevistas con directivos y empleados

Observacin personal
Actas de sesiones de directorio
Leyes, estatutos, reglamentos (Silva, 2012)

2. TIPOS DEL CONTROL INTERNO

Dentro de los elementos del control interno que se pueden citar tenemos los siguientes:
Control Interno Administrativo.- Son aquellas medidas que se relacionan principalmente con
la eficiencia operacional y la observacin de las polticas establecidas en el rea de la
organizacin. Este control se subdivide a su vez en:
a) Control operativo.
Se refiere a todas aquellas actividades que se realizan para lograr eficiencia y eficacia
operativa, optimizacin de recursos y cuidado de activos; para obtener los niveles
adecuados de economa.
b) Control estratgico.- Consiste en formular estrategias coherentes y razonables para el
giro del negocio en una empresa; alcanzando y manteniendo el xito de la misma.
c) Control Interno Contable.- Son aquellas medidas que se relacionan con la proteccin
de los activos y la confiabilidad de la informacin contable y financiera.

2.1. Sistema de control interno

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las
personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los procedimientos. El sistema de
control interno es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad,
previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptacin. Los
directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control, un conjunto de
procedimientos de control directo y las limitaciones del control interno.
3. ANALISIS DE LOS SISTEMAS CONTABLES
Dentro de este anlisis existen diferentes metodologas para el anlisis de cualquier sistema, as
como por ejemplo: anlisis estructurado, anlisis orientado a objetivos y otras mitologas
particulares.
Un sistema de informacin contable comprende al menos los siguientes elementos

Hardware donde se procesa la informacin

Software o programas
Recursos Humanos
Polticas y normas contables por la entidad

Uno de los objetivos principales es verificar que la informacin procesada por el sistema se est
efectuando de acuerdo con los estndares establecidos por la empresa o sea a toda una filosofa
que la empresa refleja en manuales, instructivos, comunicaciones, grficos y en general
cualquier va de informacin en donde se plasmen principalmente las polticas que de alguna
forma pudieran afectar el desempeo de los empleados en relacin con el procesamiento de la
informacin contable.

Uno de los objetivos principales del anlisis de un sistema contable, es el de verificar que la
informacin procesada por el sistema se est efectuando de acuerdo con los estndares
establecidos por la empresa. Estos estndares son los que la empresa especifica en manuales,
instructivos, comunicaciones, grficos y en general cualquier va de informacin en donde se
plasmen polticas de la empresa que pudieran afectar de alguna manera el desempeo de los
empleados en relacin con el procesamiento de la informacin contable.
El anlisis de un sistema contable debe estar enfocado principalmente hacia el logro de los
siguientes objetivos:
a) Asegurar la integridad de los datos.
b) Asegurar el adecuado registro y procesamiento de las operaciones.
c) Presentar la informacin financiera en forma confiable.

d) Garantizar la oportunidad en la presentacin de la informacin

3.1. ASEGURAR LA INTEGRIDAD DE LOS DATOS

Se refiera a que todas las transacciones que deben estar registradas, lo estn; para esto la
empresa debe tener controles establecidos que garanticen que todas las transacciones se estn
registrando e incluyendo en los registros financieros.
Una de las causas ms frecuentes de errores de inconsistencia en la informacin financiera es la
falta de integridad de los datos contables.
Una Empresa de estableces controles que aseguren que todas las transacciones se estn
registrando e incluyendo en los registros financieros.
3.2. PRESENTAR LA INFORMACIN FINANCIERA EN FORMA CONFIABLE
El tercer objetivo de anlisis se refiere a la confiablidad de la informacin financiera, y
establece que los estados financieros deben tener un mnimo grado de confianza acerca de las
cifras, y que estas se encuentren razonablemente presentadas de acuerdo con principios de
contabilidad. Por ejemplo un inversionista que desea comprar acciones de una determinada
empresa basa parte de su decisin, en la confianza asignada a los estados financieros. Muchas
de las grandes quiebras y descalabros financieros de las empresas han sucedido debido a una
asignacin de confianza a estados financieros que no reflejaban las cifras razonablemente
correctas de una empresa.
Para que una informacin sea fiable debe ser imparcial, objetiva, verificable, constituir una
representacin fiel de los hechos que pretenden ser puestos de manifiesto y prudente. Se debe
considerar que los activos o ingresos no se sobrevaloren y que los pasivos exigibles o los gastos
no se infravaloren es un principio conservador enfocado a la salvaguarda del patrimonio
empresarial y garantizar su futuro.

3.3. GARANTIZAR LA OPORTUNIDAD EN LA PRESENTACIN DE LA

INFORMACIN
El cuarto objetivo referente a la oportunidad en la presentacin de la informacin, no menos
importante que los anteriores, establece que la informacin debe ser generada y presentada
oportunamente y ello por una sencilla razn: la informacin es una herramienta para tomar
decisiones. Para que una decisin sea efectiva y eficaz, esta tiene que ser soportada
necesariamente por la informacin que llegue en forma oportuna. Es obvio pensar entonces que
la informacin debe ser recibida en el momento que se necesita para tomar una decisin. Este
punto es muchas veces poco entendido tanto por personas gerenciales, como por personas a
nivel superviso ro.
Muchos sistemas de informacin tradicionalmente se han diseado bajo el supuesto de que los
datos incompletos constituyen el problema ms crtico al que se enfrentan los gerentes. Esta
suposicin a menudo ha hecho que los diseadores adopten una estrategia de escopeta muy
poco efectiva, que consiste en bombardear a los gerentes con ms informacin de la que pueden
aprovechar. Lo que necesitan muchos gerentes actuales es informacin concisa que resuma los
8

datos pertinentes y haga resaltar las excepciones con respecto a las actividades normalmente
planeadas.
Anlisis
Adecuado registro y procesamiento de las operaciones:

Este es el segundo objetivo que debe cumplir el sistema de un anlisis contable y este
tiene relacin en el aseguramiento de los datos. Por lo tanto este objetivo requiere que
todas las transacciones estn registradas. Ya que uno de los principales errores y ms
frecuente es la falta de integridad de los datos contables. una empresa debe tener
controles que le permitan observar si las transacciones se estn registrando y los registro
financieros tambin. (Ponte, 2009)

Presentar la informacin financiera en forma contable:

Este es el tercer objetivo del anlisis se refiere a la confiabilidad de la informacin financiera, y
este requiere que los estados financieros deben tener un mnimo grado de confianza acerca de
las cifras, y estas se encuentren debidamente presentadas de acuerdo con los principios de
contabilidad.

Garantizar la oportunidad en la presentacin de la informacin:

Este es el cuarto objetivo referente a la oportunidad en la presentacin de la informacin, pero
por ser el cuarto no es el menos importante, y este requiere que la informacin sea generada y
presentada oportunamente y ello por una sencilla razn: la informacin es una herramienta para
tomar decisiones y que ests sean efectiva y eficaz, adems de que tiene que ser soportada
necesariamente por informacin que llegue en forma oportuna.

RESUMEN
El anlisis de un sistema contable puede efectuarse bajo distintas miradas o enfoques, su
principal objetivo es el de analizar un sistema contable, verificar que la informacin procesada
este conforme los procedimientos establecidos por la empresa y que estos estn especificados en
manuales, instructivos comunicaciones, etc. Que logre como fin la emisin de los estados
financieros.
Otros de los objetivos son :

Asegurar la integridad de los datos

Adecuado registro y procedimiento de las operaciones
Presentar la informacin financiera en forma confiable
Garantizar la oportunidad en la presentacin de la informacin

Debemos recordar que la contabilidad representa el lenguaje de los negocios y al implantar un

sistema contable debe analizarse cada rea, realizar un inventario de las operaciones para que el
sistema pueda plasmarlo y no genere errores.
La informacin contable le sirve a muchos usuarios entre estos los dueos del negocio y de
acuerdo a como vaya creciendo aumentar la demanda de informacin hacia otros usuarios.
Muchos de los problemas que pueden presentar los sistemas contables pueden deberse a:

Personal no capacitado
Procesamiento de la informacin se realice por servicios externos
Problemas con el software
Ausencia de normas y procedimientos.

10

Bibliografa
Ponte, e. (2009). CONTABILIDAD COMPUTARIZADA. EL CID EDITOR .
Silva, R. (2012).

11