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indemnizaciones (Noventa das de salario, veinte das por ao) u otros pagos
sern ingresos exentos para el trabajador hasta el lmite de noventa SMG por
cada ao laborado por el trabajador en la empresa. Dichos aos debern
coincidir con los que sirvieron de base para el clculo de dichas
indemnizaciones. Si el trabador laboro adicionalmente a los aos cumplidos
seis meses ms, dicha fraccin se considerara un ao adicional para efectos
del clculo de la exencin.
Sern ingresos exentos para los trabajadores las gratificaciones que les
otorguen los patrones hasta el lmite de 30 SMG. Por costumbre dicha
exencin se aplica a las gratificaciones anuales (aguinaldos), solo hay que
recordar que dicha exencin es por ao, por tanto si dicho trabajador laboro
con otro patrn y este ya le aplico esta exencin en su totalidad el nuevo
patrn ya no podr aplicarlo.
Los pagos que perciban los trabajadores de sus patrones por concepto de
prima vacacional y PTU sern exentos hasta el lmite de 15 SMG al sumar
ambos conceptos. El excedente ser un ingreso gravable.
Los pagos por concepto de prima dominical (25% de su salario por laborar el
domingo) sern exento de ISR hasta el importe de 1 SMG.
Si un trabajador recibe cantidades por concepto de viticos y la comprueba a
su patrn con comprobantes fiscales, dicho importe ser considerado ingreso
exento, ms en cambio si no lo comprueba con comprobantes dicho pago ser
considerado ingreso gravable para el trabajador.
Sin lugar a dudas el ingreso exento para los trabajadores ms utilizado
recientemente por algunos patrones es la previsin social, la cual est limitada
a que si los ingresos por salarios ms la previsin social es superior a siete
SMG solo estar exenta la percepcin por previsin social hasta el lmite de 7
SMG. Desafortunadamente se ha abusado de dicha prestacin y ahora la
misma se encuentra en el ojo del huracn, tanto as que en la declaracin anual
se nos pide anotar el importe que dicho concepto haremos deducible.
El perjuicio para el patrn de pagar dichas prestaciones exentas a sus
trabajadores es que, conforme a la fraccin XXX del artculo 27 de la Ley del
ISR, solo podr deducir el 47% o el 53% de dicho pago, esto una vez de
realizar el clculo establecido en la regla 3.3.1.29 de la Resolucin Miscelnea
2015 para verificar cual porcentaje de deducibilidad le es aplicable. Dicha
fraccin XXX est siendo revisada por la Corte por inconstitucional, pero a
menos que promuevas un amparo contra la aplicacin de dicha fraccin, debes
realizar los clculos antes mencionados.
Ingresos exentos:
El artculo 109 de la LISR establece que no se pagar el impuesto por la
obtencin de diversas prestaciones salariales y de previsin social, como son
entre otras:
Tiempo extraordinario y pagos por das de descanso trabajados.
Indemnizacin por riesgos o enfermedad.
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y pensiones vitalicias.
Reembolso de gastos mdicos y otros.