Universidad Peruana Los Andes

"FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

PROYECTO DE TESIS

CULTURA TRIBUTARIA PARA MEJORAR LA RECAUDACION DEL

IMPUESTO PREDIAL EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
COLCABAMBA TAYACAJA - HUANCAVELICA 2016
PRESENTADO POR:

AUTRO : HUAMANI HUAYRA JHENRY ANGEL.

ASESOR : RAFAEL COSME JESUS FRANZ.

1. TTULO TENTATIVO

TITULO: CULTURA TRIBUTARIA PARA MEJORAR LA

RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COLCABAMBA TAYACAJA
- HUANCAVELICA 2016
LINEA DE
INVESTICACION:
FISCALIZACION SOCIAL

TRIBUTACION

2. Planteamiento del problema

De qu manera la cultura tributaria influye en la recaudacin del
impuesto predial en la municipalidad distrital de Colcabamba?
2.1. Identificacin del problema
Describir el tema de investigacin, a nivel mundial, nacional,
regional y local.

A nivel mundial :"Una de las principales fuentes de ingreso en las

administraciones municipales son sin lugar a duda el impuesto predial,
la limitante de captacin y la falta de cultura tributaria impacta en la
administracin pblica y las finanzas municipales. La recaudacin del
Impuesto predial depende de la calidad de la calidad de gestin
municipal por lo que es necesario la atencin de esta importante rea
toda vez que los municipio tienen la obligacin de recaudar para
satisfacer las necesidades de seguridad, salud, pavimentacin,
alumbrado, desarrollo social entre otros."
Encontramos que actualmente en todos los lugares se manifiestan poca
cultura de un buen pagador en cuanto al cumplimiento de los tributos,
hay que tomar en cuenta que muchas veces las poblaciones no tienen
conocimiento acerca de que se invierte todas aquellas recaudaciones.
(Arcundia Fernandez, 2010)

A nivel nacional: Los ingresos del impuesto predial para las

municipalidades urbanas son muy importantes y poco relevantes para la
mayora de las municipalidades pequeas o rurales, sin embargo, los
incrementos en las transferencias no han tenido un impacto negativo en

general", El nivel local en el Per lo conforman 1829 municipalidades

(194 provinciales y 1635 distritales). Estas se caracterizan por
administrar localidades con grandes diferencias en tamao territorial y
poblacional, diversidad en la concentracin de actividades econmicas y
una gran heterogeneidad de recursos fiscales, El Per es todava uno de
los pases ms centralistas del mundo a pesar de varios intentos de
descentralizacin en las ltimas dos dcadas. (Alfaro Dias, 2007)
A nivel regional Los gobiernos locales son entidades bsicas son
entidades bsicas de la organizacin territorial del estado y canales
inmediatos de participacin vecinal en los asuntos pblicos, que
institucionalizan y gestionan con autonoma los intereses propios de las
correspondencias colectivas. Las municipalidades provinciales y
distritales son los rganos del gobierno promotores del desarrollo local
donde parte de este desarrollo se debe a la recaudacin de los impuestos
y tributos que realizan los contribuyentes ya sea anual o trimestralmente
en el impuesto predial, impuesto vehicular, alcabala, arbitrios
municipales. En el transcurso de los aos la recaudacin no ha sido tan
prospera debido a que se tiene un sistema con muchos errores
operacionales, es por ello que se busca la mejor recaudacin del
impuesto predial mediante la implantacin del sistema de recaudacin
tributaria que involucra la gerencia de rentas, as como la unidad de
catastro que juntamente con cofopri elaboran el plano catastral,
habilitacin urbana y numero municipal. (Wilber, 2012)
A nivel local: El Distrito de Colcabamba es uno de los quince distritos
que conforman la Provincia de Tayacaja del departamento de
Huancavelica, bajo la administracin del Gobierno Regional de
Huancavelica, en centro del Per. En la municipalidad distrital de
Colcabamba la recaudacin del impuesto predial que se la es muy baja
debido a que la poblacin del distrito no cuenta con una buena
capacitacin o concientizacin para pagar los impuestos que son de
obligacin, lo que se obtiene por cobro de dichos impuestos es de nivel
bajo, por ello se debe de emplear la cultura tributaria para tener fondos
para la ejecucin de nuevos proyectos que beneficiaran al distrito para
obtener mayor crecimiento del distrito en el mbito econmico.

2.2.
Formulacin del problema
a) Problema general
De qu manera la cultura tributaria influye en la recaudacin del
impuesto predial en la municipalidad distrital de Colcabamba?

b) Problemas especficos
Cul es el nivel de la recaudacin del impuesto predial antes de
la aplicacin de la cultura tributaria?

Cul es el nivel de la recaudacin del impuesto predial despus

de la aplicacin de la cultura tributaria?
3. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL
Demostrar de qu manera la cultura tributaria influye en la recaudacin
del impuesto predial en la municipalidad distrital de Colcabamba
3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Identificar el nivel de la recaudacin del impuesto predial antes
de la aplicacin de la cultura tributaria

Identificar el nivel de la recaudacin del impuesto predial despus

de la aplicacin de la cultura tributaria

4. JUSTIFICACION
4.1 JUSTIFICACION TEORICA CIENTIFICA
Las teoras son: La puntualidad en el pago de tributos, hace posible
realizar una programacin del presupuesto que pueda dar cobertura a las
necesidades de la poblacin. Los gobiernos locales tienen 2 fuentes
principales de financiamiento, los recursos directamente recaudados y
los que provienen de transferencias del Tesoro Pblico. Sin embargo, al
constatar la carencia de recursos econmicos para cubrir sus

obligaciones durante el ao fiscal, hace que se proponga una forma

rpida de ingreso de dinero, Ofertando la condonacin tributaria en las
Amnistas de cada ao, mecanismo por el cual la Municipalidad
condona intereses y multas a los contribuyentes que se acojan a la
misma, haciendo que estos paguen. (Palomino, 2013)

4.2 JUSTIFICACION PRCTICA

Pretende establecer claramente el concepto de Amnista Tributaria, su
naturaleza jurdica, y su conveniencia de aplicacin en la municipalidad
distrital de Colcabamba. Esto permitir orientar al pblico usuario en la
resolucin de sus problemas de recaudacin y tendr una utilidad para el
bienestar comn, que se ver reflejado en la materializacin de sus
proyectos del distrito y consecuencia incentivar la cultura del no pago
y la impuntualidad en el cumplimiento de las obligaciones.
Directo: Contribuyentes del Distrito de Colcabamba.
Indirecto: (pblico usuario)
4.3 JUSTIFICACION METOLOGOGICA
4.3.1Mtodo descriptivo
Determinar la influencia de la cultura Tributaria en la recaudacin del
impuesto predial para el de pago de los contribuyentes de la
Municipalidad de Colcabamba, se realizar un anlisis de las
cualidades, rasgos, caractersticas y atributos de los contribuyentes, por
tal motivo se utilizar el mtodo descriptivo.
4.3.2Mtodo estadstico
El Distrito de Colcabamba es uno de los nueve distritos que conforman
la Provincia de Tayacaja del departamento de Huancavelica, bajo la
administracin del Gobierno Regional de Huancavelica, en sur del Per
cuenta con 21.593 habitantes
4.3.3Mtodo bibliogrfico:
Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes de

una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que
regulan la entrega en concesin al sector privado de las normas pblicas
de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de stos revierta al
Estado, as como cuando el predio sufra modificaciones en sus
caractersticas que sobrepasen el valor del cinco (5) UIT. En estos casos,
la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidos los hecho sal pago del Impuesto Predial en
calidad de responsable, se debe verificar que la existencia del
propietario del inmueble no pudiera ser determinada, por lo que no
podra aplicarse responsabilidad al poseedor cuando el predio
pertenezca a un tercero, aunque existan indicios de que este los posea en
la municipalidad de Colcabamba es poco los contribuyentes que
acceden al pago de impuesto por su terreno o propiedad de vivienda.

5. MARCO DE REFERENCIA DE LA INVESTIGACION

5.1 ANTECEDENTES
TTULO:
LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA
RECAUDACIN FISCAL EN EL PER Y LATINOAMRICA

OBJETIVO:
Establecer como la evasin tributaria, incide en la recaudacin
fiscal en el Per y Latinoamrica
PROBLEMA:
Cmo la cultura tributaria, incide en la recaudacin fiscal en el Per
y Latinoamrica?

HIPTESIS:
La evasin de impuestos, determina el nivel de fondos que maneja el
gobierno.

El ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos, determina

el nivel de ingresos tributarios.
El acto ilcito que afecta al Estado, influye en el nivel de inversin de
la recaudacin para atender servicios pblicos.
El incumplimiento de obligaciones tributarias, influye en el conjunto
de gravmenes, impuestos y tasas que pagan las personas.
CONCLUSIONES:
De los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite establecer
que la evasin de impuestos, ocasiona disminucin en el nivel de
fondos que maneja el gobierno.
El anlisis de los datos permiti conocer que el ocultar bienes o
ingresos para pagar menos impuestos, determina el nivel de ingresos
tributarios.
Se ha establecido que los datos obtenidos permitieron conocer que el
acto ilcito que afecta al Estado, influye en el nivel de inversin de la
recaudacin para atender servicios pblicos.

TTULO:
EVASIN TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DE
ABARROTES
UBICADOS EN LOS
ALREDEDORES
DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE TRUJILLO AO 2013
OBJETIVO:
Determinar las Causas de la Evasin Tributaria en los
Comerciantes de Abarrotes ubicados en los alrededores
del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo - Ao
2013
HIPTESIS:
Cules son las causas de la evasin tributaria en los
comerciantes de Abarrotes ubicados en los alrededores
del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo- Ao
2013?
CONCLUSIONES:

Los comerciantes de Abarrotes que se encuentran

ubicados en los alrededores del mercado Mayorista por el giro de
negocio que tienen, deben cumplir con todas las obligaciones
formales que les corresponden (otorgar comprobante de pago por sus
ventas, presentar sus declaraciones, llevar registros y libros contables
de acuerdo a su rgimen) a los contribuyentes, as como con la
determinacin y pago de los impuestos a los que estn afectos
(obligaciones sustanciales), tales como el IGV, IR.
PROBLEMA:
Cules son las causas de la evasin tributaria en los
comerciantes de Abarrotes ubicados en los alrededores
del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo- Ao
2013?

TTULO:
INCIDENCIA DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN LA
SITUACIN ECONMICA Y FINANCIERA DE LAS MYPES DEL
SECTOR CALZADO APIAT AO 2013
OBJETIVO:
Evaluar la incidencia de las Infracciones Tributarias contenidas en el
artculo 174 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario en la
situacin econmica y financiera de las MYPES del sector calzado de
APIAT en la ciudad de Trujillo Ao 2013.
PROBLEMA:
De qu manera inciden las infracciones tributarias contenidas en el
artculo 174 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario en la
Situacin Econmica y Financiera de las MYPES del sector calzado de
la Asociacin de Pequeos Industriales y Artesanos en la ciudad de
Trujillo - Ao 2013?
HIPTESIS:

Las infracciones tributarias contenidas en el artculo 174 del Texto

nico Ordenado del Cdigo Tributario inciden negativamente en la
situacin econmica y financiera de las MYPES del sector calzado de
APIAT en la ciudad de Trujillo - Ao 2013
CONCLUSIONES:
Las MYPES del sector calzado de APIAT en la ciudad de Trujillo, se
encuentran acogidos a los tres regmenes tributarios de renta
empresarial existentes como son: rgimen general y especial del
impuesto a la renta y nuevo rgimen nico simplificado. El rgimen
tributario de mayor acogida es el nuevo rgimen nico simplificada con
un 80%, seguido por el rgimen especial con el 13%, y solamente un
7% en el rgimen general del impuesto a la renta esto no implica que
necesariamente estn bien ubicados
Lo antes indicado se produce por un desconocimiento de las normas,
esto se puede observar en el cuadro N 02 en el que un 71% declara
desconocer los requisitos y condiciones de su rgimen.
6. MARCO TEORICO
6.1Bases Terica
6.1.2Conciencia Tributaria
6.1.2.3Concepto de Cultura Tributaria
En la literatura, la Conciencia Tributaria se refiere a las actitudes y
creencias de las personas que motivan la voluntad de contribuir de los
individuos. Tambin se la define como el conocimiento de sentido
comn que las personas usan para actuar o tomar posiciones frente al
tributo.
La Conciencia Tributaria; entendiendo a sta como la interiorizacin
en los individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes, para
cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento
acarrear un beneficio comn para la sociedad en la cual ellos estn
insertados. Esta definicin incluye varios elementos:

 El primero, es la interiorizacin de los deberes tributarios. Este

elemento alude necesariamente a que los contribuyentes poco a
poco y de manera progresiva, busquen conocer de antemano qu
conductas deben realizar y cules no, que estn prohibidas
respecto del sistema tributario. Aqu es donde normalmente se
percibe el factor de riesgo, los contribuyentes observan que es
mejor cumplir que faltar a la Normatividad Tributaria.

El segundo, consiste en cumplir de manera voluntaria, que se

refiere a que los contribuyentes deben, sin necesidad de coaccin,
verificar cada una de las obligaciones tributarias que les impone
la Ley. Lo importante es que el contribuyente, en ejercicio de sus
facultades, desea hacerlas. La coaccin no debe intervenir aqu.
Esto es an extrao en nuestra sociedad.

Tercero, es que el cumplir acarrear un beneficio comn para la

sociedad. Siendo el contribuyente un ser humano, debe pertenecer
a una comunidad y disfrutar de los beneficios que sta tiene. Por
ello, cuando se paguen los tributos en el monto y tiempo
respectivo, todo contribuyente necesariamente percibir que se
podrn solventar los servicios pblicos, se mejorar asimismo su
funcionamiento. El Estado podr dar un eficaz cumplimiento a los
servicios dirigidos a la sociedad en general.
La Conciencia Tributaria se genera en un proceso en el cual concurren
varios eventos que le otorgan causa, justificacin y diferenciacin social
al comportamiento del ciudadano respecto de la tributacin el resultado
de este proceso de generacin de Conciencia Tributaria es binario; es
decir una persona puede adoptar la posicin de tolerar o no la evasin,
dando lugar a personas con Conciencia Tributaria Positiva y personas
con Conciencia Tributaria Negativa.
La diferencia dependera del entorno familiar y social en el que se han
socializado desde su primera infancia y que lo ha expuesto a un
conjunto de valores especficos de su grupo socio-cultural (cultura
tributaria de su entorno), especialmente en lo que respecta a la forma
particular en que han experimentado su relacin con la sociedad y con el
Estado.

La Administracin Tributaria peruana tiene claro que es necesario

trabajar para que la sociedad revalorice la funcin social del tributo; es
decir reconozca los beneficios sociales derivados de la recaudacin
tributaria y, a la vez, que acepte que los delitos tributarios son
perjudiciales para el conjunto de la comunidad.
Dimensiones de la Cultura Tributaria
Procesos y Normas Sociales.
Con relacin a las normas sociales, estas se refieren al conjunto de
creencias respecto a la manera en que las personas deben comportarse y
son inducidas por sanciones sociales informales (que representan costos
morales).
La justicia procedimental es el elemento principal de las normas
sociales que afectan positivamente la conciencia tributaria. Se define
como las reglas o procedimientos que se desarrollan para garantizar que
el proceso de toma de decisiones sea justo y razonable y el ciudadano lo
percibe segn su propia experiencia y la de otros; en la medida que:

Tenga voz o participe en el proceso de determinacin de la

poltica tributaria.
Sea escuchado por las autoridades.
Se tomen decisiones con neutralidad y que quienes las toman sean
tambin neutrales, es decir que la poltica tributaria no beneficia
indebidamente a determinados segmentos.
Le otorgue credibilidad y su confianza a las instituciones del
Estado y a la autoridad tributaria (ausencia de corrupcin, entre
otros).

Todos estos factores en conjunto le indican al ciudadano cun justos son

los mecanismos o procedimientos para definir:
Los niveles de impuestos o exoneraciones, la asignacin o distribucin
de los recursos fiscales.

Las sanciones a los que evaden impuestos.

A mayor percepcin de justicia, mayor el reconocimiento

de legitimidad de las decisiones adoptadas por el Estado,
mayor disposicin a obedecer las normas.
La justicia redistributiva est referida a la percepcin de
progresividad en el Sistema Tributario y de relaciones de
intercambio equilibradas o favorables para el contribuyente.

Si el contribuyente percibe que el sistema es progresivo (paga ms el

que tiene ms) se sentir incentivado a tener un mayor compromiso con
el sistema tributario y actuara de manera cooperativa, caso contrario,
justificara actitudes a favor de la evasin tributaria como un mecanismo
para conseguir equidad en el intercambio fiscal.
Los factores que contribuyen a que el ciudadano perciba que el sistema
tributario es equitativo y sentirse retribuido por su aporte son:
a)

La equidad en la distribucin de la carga fiscal en tanto, la

poblacin perciba que las normas legales referidas a la tributacin
salvaguardan la equidad: a mayores ingresos, la tasa del tributo aumenta
y a menores ingresos la tasa del tributo disminuye.
La equidad en el intercambio fiscal es decir, la existencia de
correspondencia entre los tributos que se pagan y la provisin de
servicios que recibe la poblacin, as como al cumplimiento del contrato
social por parte del Estado, en trminos de proveer servicios o
garantizar sus derechos ciudadanos: por ejemplo, si en un municipio el
alcalde no emplea los tributos para dotar de buenos servicios al
ciudadano, la gente sentir que no recibe nada cambio, se sentir
desalentada y con mayor disposicin a evadir las obligaciones
tributarias.

b)

La reciprocidad es la otra norma social que impacta

favorablemente sobre la conciencia tributaria. Se la define como la
cooperacin que ofrece la persona con la condicin de recibir algo a
cambio. Cuando un individuo acta bajo esta norma, responde a los
actos de otros en la misma manera en que ha sido tratado.

El individuo cooperara con el Estado y la sociedad mediante el pago de

sus tributos, segn:
El grado de evasin que percibe en su entorno, o
La confianza que puede concederle a este.
En otras palabras, cumplir sus obligaciones tributarias en la medida
que los otros lo hagan y segn el grado de confianza que le inspiren.
La reciprocidad depende de la cultura ciudadana, entendida esta como el
conjunto de costumbres y reglas mnimas compartidas que generan
sentimiento de pertenencia, facilitan la convivencia y conducen al
respeto del patrimonio comn y al reconocimiento de los derechos y
deberes ciudadanos.
Finalmente, en sociedades en que se percibe un alto grado de madurez
democrtica del sistema poltico, los ciudadanos tienden a ser ms
proclives al cumplimiento de sus obligaciones tributarias en forma
voluntaria como mecanismo asociado a la preservacin del orden
poltico y social. Se denomina la percepcin del individuo sobre el
sistema poltico, su valoracin sobre el grado de democracia existente y
la efectividad del Estado para garantizar sus derechos ciudadanos.
Cabe resaltar que en el grado de cumplimiento fiscal en pases en
transicin democrtica (por ejemplo, Polonia, Ucrania y Rusia), la
voluntad de cumplir sus obligaciones tributarias depende de su grado de
desarrollo como ciudadano que a su vez se encuentra ligado a la
confianza de los ciudadanos de que el gobierno provea los bienes
deseados y la confianza que otros contribuyentes paguen
equitativamente lo que les corresponde.
Asimismo, con referencia a Amrica Latina, existen estudios que
analizan la escisin entre la figura del ciudadano y el contribuyente y la
atribuyen a la idea de "contrato social incumplido", que explicara el
surgimiento de un tipo de comportamiento en el cual el incumplimiento
fiscal no es una forma de delinquir, sino una manera de ajustar las
"injusticias" de un contrato social defectuoso.

c) Valores Personales

Cada individuo tiene sus razones para cumplir o respaldar el

cumplimiento de los deberes tributarios que dependern de sus valores
personales, de su tica personal. Los valores personales son modulados,
moldeados, revisados cuando el individuo los contrasta con sus valores
cvicos.
El aspecto crucial de contenido que distingue entre valores es el tipo de
objetivo motivador que ellos expresan. Para coordinar con otros en la
bsqueda de los objetivos que son importantes para ellos, los grupos y
los individuos representan estos requisitos cognoscitivamente (desde el
punto de vista lingstico) como valores especficos acerca de los que se
comunican.
Siendo esto as, se pueden derivar diez valores motivacionales distintos,
amplios y bsicos a partir de tres requisitos universales de la condicin
humana: las necesidades de individuos como organismos biolgicos, los
requisitos de interaccin social coordinada, y de supervivencia y las
necesidades de bienestar del grupo.
Los conflictos y las congruencias entre los diez valores bsicos generan
una estructura integrada de valores. Esta estructura puede ser resumida
con dos dimensiones ortogonales.
a)

La auto-realizacin vs. Trascendencia: en esta dimensin, a los

valores de poder y logro se oponen a los valores de universalismo y
benevolencia. Los dos primeros acentan la bsqueda la bsqueda de
intereses propios, mientras que los dos ltimos expresan preocupacin
por el bienestar y los intereses de otros.

b)

La apertura al cambio vs. conservacin: en esta dimensin, los

valores de auto-direccin y estimulo se oponen a la seguridad,
conformidad y tradicin. Los primeros acentan la accin
independiente, pensamiento, sentimiento y apertura para una nueva
experiencia, mientras que los ltimos acentan la auto-restriccin, el

orden y la resistencia al cambio.

c)

Por su parte, el hedonismo comparte elementos de la autorealizacin y la disposicin al cambio

Se plantea que los individuos que se orientan a la transcendencia
tendran mayor propensin a contribuir con el Estado para financiar los
bienes pblicos y elevar el bienestar social; mientras que las personas
motivadas por los intereses individuales (auto realizacin) tendran una
tendencia a favorecer el bienestar individual y los bienes privados.
Por otra parte, las personas con tendencia hacia el conservadurismo
tenderan a actuar segn el comportamiento preponderante en su
comunidad, siendo que si existe una prctica de evasin generalizada y
socialmente aceptada, estas personas actuaran de acuerdo al grupo. Por
el contrario, los individuos ms abiertos al cambio, podran incorporar
comportamientos diferenciados del grupo. As, si el grupo es proclive a
la evasin, estas personas podran incorporar normas tributarias
mediante auto determinacin.
d) Visin del mundo.
Los ciudadanos pueden tener grados de Conciencia Tributaria diversos
en funcin a la prctica social de sus derechos ciudadanos. El mayor
despliegue de la accin comunicativa, con el uso pblico de la razn,
tiene un eje central
en el desarrollo de la ciudadana y su ejercicio de derechos de
participacin en la esfera pblica.
a) Rol del Estado
Concretamente, esto se evidencia en las personas cuando deben resolver
dilemas que orientaran su prctica cvica, tales como:

Ser legtimo que me apropie de un bien pblico (en este caso el

impuesto) como si fuese privado?
Deben primar mis intereses privados o los de la comunidad?

Reconozco o no que el Estado est cumpliendo su rol cuando me

cobra el impuesto?
Me comporto de acuerdo a la formacin que recib y por ello
contribuyo con la sociedad y el Estado?

Son muchas preguntas que el contribuyente se puede hacer acerca de

cmo se comporta frente a su obligacin tributaria y de la potestad que
tiene el estado frente a los tributos y como ste est administrndolo.
b) Ciudadana
En el Per, de acuerdo a los estudios sociolgicos y polticos que se han
realizado alrededor de la manera como los individuos ejercen sus
derechos y deberes.
Lpez, A. (1997). Indica que existen cuatro tipos de ciudadanos tal
como se muestra a continuacin:
o

Liberal:
Los que exigen mayores libertades individuales y los beneficios
otorgados por el mercado, con un Estado mnimo, para que la
competencia garantice la libertad.
o Liberal Estatista:
Los que privilegian el derecho individual para acceder al ingreso
Pblico, siendo la funcin principal del Estado regular la
competencia.
o Comunitarista Libera:
Los que relacionan los derechos de la comunidad con
el funcionamiento del Estado para garantizar la competencia en
su acceso y la libertad en su ejercicio.

Comunitarista Estatista:
Los que privilegian el derecho comn y la responsabilidad del
Estado en garantizarlo.
En este marco, las personas con una concepcin individualista del
bienestar tienden a favorecer aparatos pblicos ms pequeos y por
ende la limitacin de los impuestos. Por la otra, personas ms inclinados
a una visin ms Comunitarista o Colectivistas, estn ms dispuestas a
sufragar un Estado benefactor.
Importancia de la Cultura Tributaria
El Estado para poder realizar sus funciones y afrontar sus gastos, debe
contar con recursos, y los mismos se obtienen a travs de los diferentes
procedimientos legalmente estatuidos en principios legales
constitucionales. Entre los diversos recursos, estn los tributarios, como
fuentes de ingreso del Estado, y stos son aquellos que el Estado obtiene
mediante el ejercicio de su poder de imperio, es decir, mediante leyes
que crean obligaciones a cargo de los administrados.
El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o
apelando a la razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su
cumplimiento obligatorio, mientras que la razn slo puede estar dada
por una Cultura Tributaria con bases slidas.
No puede obviarse que un estmulo (o desestimulo) importante para la
tributacin lo constituye el manejo y destino de los fondos pblicos,
aparte de que, para muchos ciudadanos, tributar es un acto discrecional,
relacionado con su percepcin positiva o negativa sobre el uso de los
fondos.
Uno de los objetivos de la educacin fiscal debe ser, precisamente,
romper ese crculo vicioso y hacer conciencia de que la tributacin no
slo es una obligacin legal, sino un deber de cada persona ante la
sociedad. Adems, se le debe convencer de que cumplir con tal
responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al
Estado que haga un uso correcto y transparente de los recursos pblicos.

A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria se requiere que la poblacin

obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus
responsabilidades tributarias.
Determinantes del Cumplimiento Tributario
En el cumplimiento tributario no solo interviene elementos asociados a
la racionalidad econmica de las personas, es decir, razonar de manera
que se pueda obtener el mayor beneficio al menor costo posible, como
podra ser el caso de muchos contribuyentes que dejan de pagar o pagan
menos impuestos cuando creen que no van a ser detectados; sino que
tambin intervienen elementos no asociados a la racionalidad
econmica, como son los que se muestran a continuacin:
El grado de efectividad de las polticas de Disuasin aplicada por
la Administracin Tributaria, vinculadas a las acciones de
coercin y de penalizacin a los evasores para inducir al
cumplimiento tributario.
Conciencia Tributaria
La Conciencia Tributaria de la poblacin, motivadas a las
motivaciones intrnsecas (no econmicas) del individuo para
pagar voluntariamente los impuestos.
Acceso a servicios de la Administracin Tributaria
El acceso de los contribuyentes a los servicios de administracin
tributaria, es decir, la facilidad que tiene los agentes para efectuar
sus contribuciones, simplificaciones administrativas, rapidez en el
trmite, etc.
Cabe sealar que los dos primero factores influyen sobre grado de
disposicin a pagar impuestos por parte de los individuos.
a)

La Coercin, se disea para generar un comportamiento de pago

en la persona.

b)

La Conciencia Tributaria, es la actitud interna que se forma

mediante el proceso de sociabilizacin del individuo.
Entonces, podemos plantear que el cumplimiento fiscal es consecuencia
de dos condiciones:

La disposicin a efectuar la contribucin (querer contribuir) es

una condicin que se encuentra determinada, por un lado, por la
efectividad de la normas de coercin, el clculo que hacen los agente
mediante racionalidad econmica y su grado de aversin a la penalidad
del fraude; por otro lado, la disposicin a contribuir est determinada
por la conciencia tributaria del agente, que determinan su voluntad de
pago y que es fruto de los procesos de legitimacin, socializacin, e
internalizacin de las obligaciones tributarias.

La viabilidad de efectuar la contribucin (saber y poder

contribuir).
Es una condicin que se asocia al grado de informacin que
tienen los contribuyentes sobre las reglas y procedimientos
tributarios y, por otros lado, al acceso de los contribuyentes a los
servicios de la administracin tributaria, es decir, la facilidad que
tienen para efectuar sus contribuciones, simplificaciones
administrativas, rapidez en el trmite, etc.
Mientras que los ltimos factores condicionan la viabilidad para que se
efecte la contribucin al fisco.
c)

El grado de informacin del contribuyente est referido al

conocimiento sobre el Sistema Tributario y sus funciones, incluyendo
las normas legales y procedimientos que regulan las obligaciones
tributarias de los ciudadanos.
En un sistema complejo o no, el desconocimiento de los procedimientos
bsicos para declarar y pagar impuestos, de sus costos, la periodicidad
del pago, entre otros, pueden constituir un obstculo que conspire contra
la voluntad de cumplir de las personas.

d)

Acceso a servicios de la Administracin Tributaria, est dirigido a

facilitar el acto mismo de la prestacin o trmite del pago, con la
finalidad de reducir los costos y tiempo requeridos para la obtencin de
informacin, la preparacin de declaraciones, entre otros.
La oferta de servicios depende de la Administracin Tributaria. Si la
oferta de servicios est por debajo de lo esperado, entonces est
actuando con una limitante del cumplimiento tributario voluntario.
Conciencia Tributaria en los Peruanos (2011)
Los determinantes vinculados a la dimensin de procesos y normas
sociales estn contribuyendo a explicar el 68% del nivel de la
conciencia tributaria de la poblacin, mientras que los valores
personales y los factores asociados a la visin del mundo tienen una
escasa contribucin. Por ello es comn escuchar la gente tiene valores
universales y hasta trascendentales pero los pone a un lado porque no
les sirven como razones por el mal uso de los recursos por parte del
Estado.
Este resultado est reflejando que en la interaccin de estos elementos
para la formacin de la conciencia tributaria, las percepciones sobre el
desempeo del sistema tributario y las conductas tributarias de la
poblacin, estn predominando sobre los aspectos valorativos y la
visin del mundo de los peruanos.
Dado que los valores y la visin del mundo estn interactuando de
manera antagnica respecto de las percepciones, el predominio de esta
ltima dimensin est generando desplazamientos hacia actitudes
menos cooperativas en una poblacin como la peruana, que privilegia
valores de trascendencia y comparte una visin colectivista comn del
bienestar.
En consecuencia, los esfuerzos por formar una conciencia tributaria
pasan por la formacin cvica de los peruanos de manera que sean
ciudadanos activos y participativos capaces de influenciar para que se

les otorgue mayor participacin en la toma de decisiones, la rendicin

de cuentas y el control ciudadano, en todos los campos pero
especialmente en el de materia tributaria, presupuestal y de control,
porque en el fondo los peruanos somos trascendentes y buscamos el
bien comn, pero estos valores no les son tiles a la hora de enfrentar
los procedimientos, tramites, reclamos, pagos, etc. que les exige el
sistema para poder funcionar.
Cumplimiento Voluntario
El cumplimiento voluntario suele definirse como la declaracin correcta
de la obligacin tributaria en el momento apropiado y de acuerdo a las
regulaciones tributarias. Esta definicin no asume nada sobre las
motivaciones de los contribuyentes, por lo que el incumplimiento
incluye una subdeclaracin de ingresos debido tanto a un acto
intencional como a una desinformacin, confusin, negligencia o
descuido.
A pesar que en la prctica es muy difcil establecer qu parte del
incumplimiento es intencional o qu parte no lo es, la Administracin
Tributaria utiliza estrategias diferentes para combatir estos tipos de
incumplimiento. El nfasis en la educacin, la difusin y la orientacin
al contribuyente est dirigido a minimizar esa parte del incumplimiento
de carcter no intencional. Mientras que el uso de la fiscalizacin est
ms bien dirigido a combatir el incumplimiento intencional.
El carcter voluntario o involuntario del cumplimiento estara
delimitado por la participacin de la Administracin Tributaria. Slo si
el cumplimiento se da sin mediar su participacin, se dira que es
voluntario.
En estricto, el cumplimiento tributario voluntario se da cuando el
contribuyente cumple correctamente con pagar sus obligaciones en la
fecha adecuada. Sin embargo, en la prctica, puede tambin
interpretarse que hay cumplimiento voluntario cuando el contribuyente
cumple correctamente con sus obligaciones por propia decisin, sin
mediar el accionar de la Administracin Tributaria.

Algunos de los factores que influyen en el cumplimiento tributario

seran:

El marco econmico: La situacin econmica de un pas es el

punto de partida y el marco dentro del cual se desarrolla la relacin
entre el contribuyente y la Administracin Tributaria. La literatura
existente sobre incumplimiento tributario ha afirmado la existencia de
una relacin directa entre el nivel de ingresos de una economa y el
cumplimiento tributario. Aun cuando exista todava una discusin sobre
la validez de esta proposicin, lo cierto es que la experiencia emprica
muestra que los esfuerzos que debe realizar la Administracin Tributaria
para fomentar el cumplimiento tributario voluntario son mayores en un
contexto de recesin que en uno de bonanza.
Un Sistema Tributario eficaz: Los contribuyentes evalan su decisin
de cumplir con sus obligaciones tributarias en funcin a sus trminos
de intercambio con el Estado y en funcin de su posicin relativa
respecto a otros contribuyentes. En ese sentido, si los contribuyentes
perciben una desigualdad entre el intercambio de su poder de compra
en el mercado versus los servicios que reciben por parte del Estado, o
si perciben un trato desigual y perjudicial respecto a otros
contribuyentes, estarn ms inclinados a evadir.
La eficiencia de la Administracin Tributaria: Mientras ms efectiva
sea la Administracin Tributaria en el control y fiscalizacin del
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes, menos evasin fiscal habr. En el Per, los
ciudadanos requieren necesariamente la constante y permanente
presencia de la Administracin Tributaria.
Servicios a los contribuyentes: El cumplimiento voluntario sera ms
efectivo y eficiente, en el sentido de tener menores costos
administrativos y de cumplimiento, si la Administracin Tributaria
pusiera mayor nfasis en la asistencia a los contribuyentes para el
cumplimiento de sus obligaciones. El acceso a la informacin as
como la posibilidad de recibir orientacin y educacin tienen una
gran influencia en el cumplimiento tributario en tanto disminuyen los

costos administrativos y de cumplimiento, fomentan el pago

voluntario y desarrollan conciencia tributaria.
Medidas para incrementar la Cultura Tributaria.

La Obligacin Tributaria - Inversin Futura.

Invierte en tu pas. Paga tus impuestos y hagamos realidad el futuro. Si
bien es cierto que pagar los impuestos es una obligacin ciudadana, no
es menos cierto que la mejor manera de lograr la comprensin del
pblico, es a travs de una transparente rendicin de cuentas, y esto se
logra a travs de la obra pblica, la eficiencia de los servicios y la
importancia de la tarea social.

de una transparente rendicin de cuentas, y esto se logra a travs de la obra

pblica, la eficiencia de los servicios y la importancia de la tarea social.
Los contribuyentes deben entender que dar cumplimiento a sus obligaciones
tributarias adems de ser un deber ciudadano consagrado constitucionalmente, es
una real y efectiva inversin en el pas.
A medida que los ingresos que el Estado percibe por concepto de tributos
aumenten, la colectividad podr obtener mayores beneficios y mejores servicios
pblicos en aras de obtener una mejor calidad de vida y de lograr la tan deseada
y necesaria seguridad social.
La cultura tributaria en Per debe incrementarse. Sin embargo, sta se
desarrollar cuando el Estado pueda ofrecer a los contribuyentes un manejo
pulcro y eficiente de los recursos que estos aportan, mediante un gasto no
dispendioso, mejores servicios pblicos, seguridad social, educacin, es decir,
una mejor calidad de vida para el peruano. Si esto no es as, el ciudadano no
puede invertir. Y es que nadie invierte su dinero si no est seguro de que su
inversin es segura, confiable y que le aportar consecuencialmente algunos
beneficios.
Es por ello que, mientras existan dudas sobre el destino de los aportes realizados
por los ciudadanos, tendrn razn de ser las sospechas y an las renuencias a
sacrificar la economa individual en aras de un bienestar colectivo que se ha
visto que tarda o que se puede decir no llegan.
Para lograr un mejor futuro, se requiere la participacin de la sociedad civil, la
cual debe acompaar en rol estelar, ese proceso de transformacin, bajo el signo
de la eficiencia, la equidad y la participacin. Aportando y contribuyendo con las
cargas pblicas y mejorando su cultura tributaria, el ciudadano peruano lograr
hacer realidad el futuro que tanto desea. Sin embargo, es indispensable que el
Estado eduque a la ciudadana de cmo con el tributo se financia el desarrollo
del pas. Ello implicar convertir conceptos fros en mensajes atractivos y
comprensibles para todos.

Facilitacin del cumplimiento de la obligacin tributaria.

El tiempo y dinero que se requiere para cumplir con los requerimientos

tributarios es, desde el punto de vista social, perdido. De ah que sea imperativo
que el sistema sea sencillo para que con un mnimo de informacin los
ciudadanos puedan reportar a la Administracin Tributaria sus obligaciones.
La evidencia en otros pases inclusive en Per Robles, J. (2002), ha demostrado
que la complejidad tributaria conlleva a un menor crecimiento econmico del
pas. Esto significa que mientras ms simple sea la estructura tributaria mayor
ser el crecimiento econmico, pues mayor y ms fcil ser cumplir con la
obligacin tributaria.
El ordenamiento jurdico debe ser simple para que llegue a muchas ms personas
y la Administracin Tributaria debe ser cada vez ms, una organizacin de
contacto directo con los ciudadanos, orientada al servicio del contribuyente,
mejorando y facilitando el cumplimiento de las normas y el pago de los tributos;
reduciendo los costos de cumplimiento, simplificando trmites, mtodos y
procedimientos y resolviendo oportunamente los reclamos y recursos ante la
Administracin.

Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias es fcil. Para ello, se

requiere el cumplimiento de algunas estrategias que son bien conocidas y de
otras ms novedosas por ejemplo:
Simplificar las leyes y los formularios.
Establecer oficinas en las que el contribuyente en un solo lugar, pueda
obtener un servicio corts y conveniente.
Crear un ambiente placentero en las reas de servicio al contribuyente.
Uso de la tecnologa para incrementar la flexibilidad y conveniencia para el
contribuyente en la presentacin de declaraciones y pago de impuestos.
Tambin los procesos de la Administracin Tributaria deben ser simplificados, a
fin de reducir el tiempo y costo que acarrea el cumplimiento de la obligacin
tributaria al contribuyente

Actividades de Educacin Tributaria

En la sociedad actual, es indispensable la induccin de la cultura tributaria en la
Educacin peruana, sobre la base de la premisa de que al inculcrsele formacin
en esta rea, desde los primeros niveles educativos, bien sea en instituciones
pblicas o privadas, se estara contribuyendo a la formacin de un nuevo
peruano, porque el pagar impuestos es para muchos peruanos algo ajeno a su
personalidad y esto ha conformado un crculo vicioso, donde la carga del
financiamiento de los servicios pblicos recae bsicamente sobre la sociedad, en
consecuencia, sta no se siente con el derecho de exigir un buen funcionamiento
de los servicios, ni el Estado en la obligacin de prestarlos.
Queda claro as que la cultura de la contribucin tributaria se encuentra lejos de
estar instalada en la sociedad. La modificacin de esta actitud y comportamiento
requiere de un proceso prolongado y sostenido desde diferentes perspectivas. En
este sentido, la sociedad asigna a la escuela la funcin de proporcionar los
conocimientos socialmente significativos para la formacin del futuro
ciudadano.
Los derechos y deberes aprendidos en el hogar se refuerzan y amplan con lo
aprendido en la escuela, y estos a su vez con lo que se aprende en la comunidad.
Hogar-escuela-comunidad, es el ncleo base del Estado y del pas, de lo que
aprendido all depender el comportamiento social en colectivo.
Aprender a practicar los valores es un reto cotidiano y una necesidad.
A mayor prctica de valores mayor posibilidad de acercamiento a sociedades
humanas ms perfectas. La va es la educacin, ecuacin formada de las partes:
Informacin + Forma de Pensar = Cultura.

Dentro de las actividades educativas que deben implementarse, se proponen tres

estrategias capaces de potenciar el carcter educativo de las acciones de la

Administracin Tributaria. Ellas consisten en:

1.

Acciones de publicidad y difusin sobre los valores que deben motivar al

ciudadano a cumplir con sus obligaciones tributarias.

2.

Acciones de formacin en valores ciudadanos y educacin tributaria en el

medio escolar y

3.

Acciones de formacin de conciencia tributaria en colectividades

especficas.
La Administracin Tributaria (SUNAT) deber, por medio de su Oficina de
Difusin Tributaria, planificar programas educativos no solo a nivel del
contribuyente actual, sino del futuro contribuyente, el nio y el joven, de quienes
se espera, sean los que impulsen y mantengan la fortaleza de los planes de
modernizacin del Estado.
El Estado requiere de un plan estratgico que permita la promocin e
implementacin de la cultura tributaria en los primeros niveles de educacin,
para lo cual se hace necesario su concurso y adaptacin a los planes educativos
que le son impartidos por el Ministerio de Educacin, Cultura y Deporte.
Mediante planes operativos, se deber divulgar la cultura tributaria en la
educacin formal, con el propsito de afianzar los conocimientos de orden
tributario en los futuros contribuyentes de impuestos.
Los temas tributarios deben convertirse en un contenido de la enseanza, puesto
que son elementos constitutivos de la ciudadana y estn en ntima relacin con
la incorporacin de valores y actitudes. El desarrollo de una cultura tributaria,
asentada en principios ticos, forma una parte muy importante de la educacin
en y para la convivencia social y democrtica.
La escuela, hoy por hoy, puede y debe implementar acciones hacia una cultura
que incorpore el valor tico y cvico de la tributacin. Es importante sealar que
la Educacin Tributaria no slo es explicar a los alumnos por qu "se deben
pagar los impuestos", sino adems desarrollar actitudes de responsabilidad y

compromiso frente al bien comn y a las normas que regulan la convivencia,

para esto, ni se puede ni se debe esperar que los ciudadanos sean adultos.
La cultura de la contribucin tributaria se encuentra lejos de estar instalada en la
sociedad, la modificacin de esta actitud y comportamiento requiere de un
proceso prolongado y sostenido desde diferentes perspectivas. En este sentido, la
sociedad asigna a la escuela la funcin de proporcionar los conocimientos
socialmente significativos para la formacin del futuro ciudadano.
Carencia de Conciencia Tributaria
Hablar de carencia de una conciencia tributaria, significa que en la sociedad no
se ha desarrollado el sentido de cooperacin de los individuos con el Estado.
Los factores intervinientes para el deficiente nivel de cumplimiento de las
obligaciones tributarias son de diversa naturaleza, pero la falta de conciencia
tributaria es uno de ellos y tiene gran importancia, ya que en buena cuenta refleja
la relacin entre el Contribuyente y el Fisco.
La confianza en el gobierno, el nivel del gasto pblico y el destino de los
impuestos son factores que influyen de manera decisiva en la conducta de los
contribuyentes.
Por tanto, al profundizar en el anlisis de la falta de conciencia tributaria, se
puede afirmar que su origen est en:

Falta de educacin: Este es sin dudas un factor de gran importancia y que

prcticamente es el sostn de la conciencia tributaria. La educacin que
encuentra en la tica y la moral sus basamentos preponderantes, debe elevar
ambos atributos a su mximo nivel, de esta forma, cuando los mismos son
incorporados a los individuos como verdaderos valores y patrones de conducta,
el mismo acta y procede con equidad y justicia.
Falta de solidaridad: El Estado debe prestar servicios, y para tal fin
necesita de recursos, y cuando no cuenta con los mismos no puede cumplir los
fines de su existencia. Estos recursos deben provenir de los sectores que estn en
condiciones de contribuir, y el Estado debe a travs del cumplimiento de sus

funciones, volcarlos hacia los sectores de menores ingresos.

Idiosincrasia del pueblo: Este factor est ntimamente vinculado con la
falta de solidaridad, vista como el no concebir al impuesto como el precio que
tenemos que pagar por vivir en sociedad y la cultura facilista que tenemos al
pensar que siempre existe una salida fcil para todos los problemas.
Falta de claridad del destino de los gastos pblicos: Este concepto es
quizs el que afecta en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, toda
vez que, la sociedad reclama cada da ms que el Estado preste todos los
servicios pblicos en forma adecuada y le exige una mayor transparencia en el
uso de los recursos. Pagar los impuestos no es malo, lo malo es rehuirlos. Sin
embargo, el Estado deber demostrar el uso apropiado, correcto, honesto,
transparente y positivo de los ingresos obtenidos del ciudadano.
Atencin al contribuyente
La Administracin Tributaria no slo tiene la funcin de recaudar el impuesto y
de fiscalizar a los contribuyentes, sino que tambin tiene la funcin de prestar
una adecuada atencin al contribuyente.
La Administracin Tributaria debe proporcionar asistencia a los contribuyentes y
para ello procurar:
- Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y
accesible y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y
distribuir folletos explicativos.
- Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparn
de orientar y auxiliar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus
obligaciones.
- Elaborar los formularios y medios de declaracin y distribuirlos
oportunamente, informando las fechas y lugares de presentacin.
- Sealar con precisin, en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes
los documentos y datos e informaciones solicitados por la Administracin
Tributaria.

- Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer contra
los actos dictados por la Administracin Tributaria.
- Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de informacin,
especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias y durante los
perodos de presentacin de declaraciones.
- Difundir peridicamente los actos dictados por la Administracin Tributaria
que establezcan normas de carcter general, as como la doctrina que
hubieren emitido sus rganos consultivos, agrupndolas de manera que
faciliten su conocimiento.
Entre las mltiples actividades que debe realizar la Administracin Tributaria
con el objeto de incrementar el cumplimiento voluntario y desarrollar la cultura
tributaria en el pas, encontramos las siguientes:

Crear mayor cantidad de programas para ayudar a un grueso alto de la

colectividad, en la confeccin de todas las declaraciones de impuestos.
Editar manuales prcticos o guas que faciliten la confeccin de las
principales declaraciones y los cuales se vendan a un precio simblico.
Crear en todas las oficinas de la Administracin Tributaria, servicios de
informacin bien capacitados, con personal idneo, atento y cordial,
los cuales darn asistencia integral a los contribuyentes, aclarndoles
dudas, y entregando el material escrito de inters que sea requerido en
un caso concreto, etc.
Suministrar a los contribuyentes un sistema de informacin y
denuncias mecanizadas y mejorar el servicio de atencin al
contribuyente de forma personalizada.
Suministrar a todas las divisiones de asistencia, la informacin
tributaria, en forma rpida y automatizada.

Citando a Cruz, F. (2002), una de las preocupaciones prioritarias de la

Administracin Tributaria debe ser el mejoramiento sensible de los estndares de

atencin al contribuyente. Es decir, brindarles un servicio de alta calidad,

ayudndolos a comprender y cumplir con sus responsabilidades tributarias, y a
aplicar la ley tributara con integridad e imparcialidad para todos.
La idea no es otra que, los usuarios encuentren orientacin y apoyo efectivo en la
bsqueda de soluciones que tiendan a corregir las deficiencias detectadas en sus
distintas actuaciones; orientacin para la realizacin de todo tipo de trmites;
asesoras diversas, etc.
En fin, la Administracin Tributaria con sus funciones de informacin, control,
recaudacin y gestin, debe ser una institucin al servicio de una nueva cultura.
Es, antes que nada, una institucin de servicio al contribuyente en la relacin
fiscal de ste con el Estado y de servicio al Estado en su relacin fiscal con el
contribuyente.
En una sociedad proyecto, en un Estado y en un sistema tributario, en el que el
contribuyente percibe como propios, porque se siente actor en forma plena, la
Administracin Tributaria debe partir de la conviccin, y operar en base a ella,
de que el contribuyente quiere pagar voluntariamente los impuestos.
Recaudacin Pasiva.
Concepto de Recaudacin
El concepto de recaudacin fiscal es aquel que se aplica al acto que realiza un
organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar
capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su
carcter. La recaudacin fiscal es hoy en da un elemento central para todos los
gobiernos ya que esos no son ms que los fondos que podr manejar e gobierno
y que deber asignar a diferentes espacios tales como la Administracin Pblica,
educacin, salud, medio ambiente, trabajo, comunicacin, etc.
La recaudacin fiscal es usualmente el conjunto de gravmenes, impuestos y
tasas que las diferentes personas deben pagar y que varan dependiendo de su
actividad laboral, de sus condiciones de vida, de la zona habitacional, etc. Todo

ese dinero que se junta a lo largo del ao es recaudado por el Estado para luego
ser reinvertido en el territorio del cual se extrajo.
Tributos.
El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de familias
que obedecen a un jefe y que colaboran de alguna manera con el sostenimiento
de la tribu.
El Tributo que es la entrega por parte del contribuyente al Estado para las cargas
y atenciones pblicos cierta cantidad de dinero o en especie. Segn el
Diccionario de la Real Academia Espaola, el tributo es una obligacin dineraria
establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas
pblicas.
Al analizar detenidamente la anterior definicin, encontramos los aspectos
bsicos siguientes:

El tributo solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie).

Solo se crea por ley.
El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado.
Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones.
Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona obligada a
pagarlo no cumple.
Componentes del tributo
Los componentes del tributo son:

a)

Hecho generador. Es la accin o situacin determinada en forma expresa

por la ley para tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la
obligacin tributaria. Tambin se conoce como hecho imponible.

b)

Contribuyente. Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que

realiza una actividad econmica, que de acuerdo con la ley,
Constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al
cumplimiento de obligaciones formales.
c) Base de clculo. Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos
de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin
se conoce como base imponible.
d) Tasa. Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de
acuerdo con la ley, que se aplica a la base imponible, a fin de determinar el
monto del tributo que el contribuyente debe pagar al fisco. No se debe
confundir con uno de los tipos de tributo denominado, tambin, tasa.
Funciones del Tributo
a) Funcin Fiscal. A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos
del estado para financiar el gasto pblico. Cada ao, el Poder Ejecutivo
presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Pblico al Congreso, que lo
aprueba y convierte en Ley, luego de un debate.
En el presupuesto pblico, adems de establecerse cuanto ingresa y cunto
se gasta, se dictan medidas tributarias, que luego son aprobadas por el
mismo Congreso en la forma de normas tributarias (por ejemplo, aumentar
la tasa de un impuesto o crear uno nuevo). Todas estas medidas estn
orientadas a que alcance el dinero para todo lo que el Estado ha
planificado para el siguiente ao fiscal.
b) Funcin econmica. Por medio de los tributos se busca orientar la
economa en un sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger
la industria nacional, se pueden elevar los tributos a las importaciones o
crear nuevas cargas tributarias para encarecerlas y evitar que compitan con
los productos nacionales. Si se trata de incentivar la exportacin, se bajan
o eliminan los tributos. En nuestro pas, las exportaciones no pagan
impuestos y tienen un sistema de reintegro tributario (devolucin) por los

impuestos pagados en los insumos utilizados en su produccin.

c)

Funcin social. Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso

nacional, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la
comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos y programas
sociales. Cunta obra pblica se puede llevar a cabo y cuanto se puede gastar en
programas sociales? Esa pregunta se responde con las cifras de los tributos
recaudados. A menor evasin tributaria, mayor recaudacin y, en consecuencia,
mas bienes y programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar social.
Clasificacin de los Tributos
En Amrica Latina es muy difundida la famosa clasificacin tripartita de los
tributos, segn la cual el tributo es un gnero que tiene tres especies: impuesto,
contribucin y tasa, los cuales se aprecian a continuacin:
IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa en favor del contribuyente por parte del Estado. La caracterstica de los
impuestos es que existe independencia entre la obligacin de pagarlo y la
actividad que el Estado desarrolla con su producto. Tenemos por ejemplo, el
Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (IGV).
CONTRIBUCIONES: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales. Se caracteriza entonces por la existencia de un beneficio
que puede derivar no slo de la realizacin de una obra pblica sino de
especiales actividades del Estado. Tenemos por ejemplo las contribuciones a
ESSALUD, ONP, SENCICO y SENATI.
TASAS: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Son
prestaciones obligatorias distintas a los precios y a las tarifas.
La Administracin Tributaria

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y

sancionar administrativamente las infracciones tributarias. (En el Per la
Administracin Tributaria est constituida por la SUNAT y por los gobiernos
locales y Municipales)
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin
puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella
establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra
facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para
determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas
respectivas.
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) es un
organismo tcnico especializado, adscrito al Ministerio de Economa y
Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con
patrimonio propio y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica,
financiera, presupuestal y administrativa.
7.1 MARCO CONCEPTUAL.
7.2.1 TRIBUTACIN significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como
el sistema o rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por
objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero,
segn la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.
7.2.1.2 CONCEPTOS
Entendiendo sobre tributacin es considerada un problema tanto econmico
como poltico, pues en ella confluyen aspectos referidos a ambos campos de
actividad: por una parte estn los efectos de la tributacin sobre las actividades
productivas, sobre el nivel de Gasto del Estado y el Equilibrio de sus
presupuestos, y sobre la Distribucin de la Riqueza; por otra parte estn las

formas de consenso o de decisin poltica que se utilizan para determinar la

magnitud, estructura y tipo de los impuestos que se cobran. (Aguirre, 2011)

7.2.2 EL IMPUESTO
Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems
entidades de derecho pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder
coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin
especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho
no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos
pblicos.
El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado
conforme a la ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales
para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o
beneficio especial, directo e inmediato.
7.2.2.1El Impuesto Predial
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a
la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad
Metropolitana de Lima es la encargada de la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del Impuesto Predial de los inmuebles ubicados en el Cercado de
Lima. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su
auto valo El auto valo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios
de construccin que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento todos los aos. (Servicio
de Administracion Tributaria, 2015)
A partir del impuesto se calcula aplicando al valor de auto valo, del total de los
predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala
progresiva acumulativa: Tramo de auto valo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%.

7.3 DEFINICION DE TERMINOS

CULTURA TRIBUTARIA Es una conducta manifestada en el cumplimiento
permanente de los deberes tributarios con base en la razn, la confianza y la
afirmacin de los valores de tica personal, respeto a la ley, responsabilidad
ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
MUNICIPALIDAD es la organizacin que se encarga de la administracin local
en un pueblo o ciudad. Est encabezada por un alcalde o presidente municipal y
un concejo, todos elegidos por votacin popular. En algunos pases y ciudades,
es tambin responsable de la administracin de la educacin y salud pblica en
su respectivo mbito territorial. Su presupuesto proviene por lo general de
fondos nacionales.
EL IMPUESTO es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias
en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por
no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la
administracin hacendaria (acreedor tributario).
El Impuesto Predial es aquel tributo que se aplica al valor de los predios
urbanos y rsticos. Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas,
edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que
constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio.
El auto valo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de
construccin que formula y aprueba el Ministerio de Vivienda y Urbanismo
todos los aos.
TASA: Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin efectiva o
potencial de un servicio pblico individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las licencias.
III. METODOLOGA
3.1. Clasificacin de la investigacin

3.1.1Tipo de Investigacin.
Estudios Descriptivos: Describen los hechos como son observados.
Estudios Correlacinales: Estudian las relaciones entre variables dependientes
e independientes, sea se estudia la correlacin entre dos variables.
Estudios Explicativos: Este tipo de estudio busca el porqu de los hechos,
estableciendo relaciones de causa- efecto.
Es una investigacin de tipo exploratorio, puesto que se efecta sobre
Un tema poco conocido o estudiado, por lo que sus resultados constituyen una
visin aproximada de dicho tema; tambin es del tipo descriptivo porque se
caracteriza un hecho, fenmeno o grupo con el fin de establecer su estructura o
comportamiento y por ltimo es explicativa pues se expone el porqu de los
hechos mediante el establecimiento de relaciones causa efecto. (Ferrer, 2010)
3.2 Diseo de Investigacin.
La estrategia que se adopta para responder al problema planteado es de tipo
documental, dado que se basa en la obtencin y anlisis de datos provenientes de
materiales impresos u otros tipos de documentos. Es tambin una investigacin
de campo, pues se bas en la recoleccin de datos directamente de la realidad
donde ocurren los hechos, sin manipular o controlar variable alguna. (Urbina,
2015)
El esquema es el siguiente:
Ge: O 1-x O2
Dnde:
Ge = Grupo Experimental
O1 = variable 1: CULTURA TRIBUTARIA
O2 = variable 2: IMPUESTO PREDIAL
3.3. HIPTESIS
3.3.1 Hiptesis de investigacin

3.3.2. Hiptesis general

La cultura tributaria influye en la recaudacin del impuesto predial en la
municipalidad distrital de Colcabamba, 2016.

3.3.3. Hiptesis especficas

El nivel de la recaudacin del impuesto predial antes de la aplicacin de la
cultura tributaria es bajo.
El nivel de la recaudacin del impuesto predial antes de la aplicacin de la
cultura tributaria es al
3.4. Variables
Variable 1: Cultura Tributaria
Variable 2: Impuesto Predial.
3.4.1. Operacionalizacin variable

CULTURA TRIBUTARIA
Variable
Cultura
Tributaria

Definicin
conceptual
Por
cultura
tributaria
entendemos el
conjunto de
rasgos
distintivos de
los valores, la
actitud y el
comportamien

Definicin
operacional
Es
una
conducta
manifestada
en
el
cumplimiento
permanente
de
los
deberes
tributarios

Dimensiones

comportamien
to
que
adoptan
los
contribuyente
s
deberes
y
derechos
frente a la

Escala de
medicin
Ordinal
La
Valoracin
:
Siempre: 3
A veces: 2
Nunca : 1

to de los
integrantes de
una sociedad
respecto
al
cumplimiento
de
sus
obligaciones y
derechos
ciudadanos en
materia
tributaria.

con base en
la razn, la
confianza y la
afirmacin de
los valores de
tica
personal,
respeto a la
ley,
responsabilid
ad ciudadana
y solidaridad
social de los
contribuyente
s

administraci
n tributaria
generacin de
conciencia
tributaria
la
evasin
tributaria
impuesto
contribucin
tasa

IMPUESTO PREDIAL
Variable

Definicin
conceptual

Definicin
operacional

Dimensiones

Escala
de
medicin

Impuesto
Predial

El Impuesto
Predial
es
aquel tributo
que se aplica
al valor de
los predios
urbanos
y
rsticos. Se
consideran
predios a los
terrenos, las
edificaciones
(casas,
edificios,
etc.)
e
instalaciones

Es un tributo
de periodicidad
anual
que
grava el valor
de los predios
urbanos
y
rsticos. Para
efectos
del
Impuesto
se
considera
predios a los
terrenos,
incluyendo los
terrenos
ganados
al
mar, a los ros

Valores
arancelarios de
terrenos
Tablas
de
depreciaciones
por antigedad
y estado de
conservacin

Ordinal
La
Valoracin:
Siempre: 3
A veces: 2
Nunca : 1

Valores
unitarios
oficiales
de
edificacin
Declaracin
Jurada
del

fijas
y
permanentes
(piscina, losa,
etc.)
que
constituyen
partes
integrantes
del mismo,
que
no
puedan ser
separados sin
alterar,
deteriorar o
destruir
la
edificacin.

y
a
otros Impuesto
espejos
de Predial
agua, as como
las
auto
valo
edificaciones e
instalaciones
Tasas
por
fijas
y Arbitrios
permanentes
que
constituyan
partes
integrantes de
dichos predios,
que
no
pudieran
ser
separadas sin
alterar,
deteriorar
o
destruir
la
edificacin. La
recaudacin,
administracin
y fiscalizacin
del impuesto
corresponde a
la
Municipalidad
Distrital donde
se
encuentre
ubicado
el
predio.
Las dimensiones y sub-temas se desarrollarn con mayor detalle en el informe de
investigacin.

3.5 Poblacin y muestra

(Hernandez & Fernandez, 2010), explica que la poblacin es la totalidad de los

elementos que conforman la realidad que se va a investigar, es decir, el conjunto
universal de una investigacin especfica.
Equivale a decir que, la poblacin es el conjunto de individuos, objetos,
situaciones, cursos, etc. de los que se desea conocer algo en una investigacin.
Consecuentemente, para el presente trabajo de investigacin se tiene en total 200
pobladores de impuesto predial de la municipalidad distrital de Colcabamba
Considerando que la poblacin es pequea, se determina trabajar de manera
censal. Es decir, con toda la poblacin del Distrito de Colcabamba.
3.6 Criterio de seleccin
3.7 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
3.7.1. Mtodos
Parafraseando a (Guillermo, 2000), en cuanto a los mtodos de investigacin, se
tiene como:
a) Mtodo general
El mtodo cientfico, porque es el que permite distinguir los conocimientos
cientficos de otros conocimientos y requiere de caractersticas elementales:
Observacin, verificacin, experimentacin, contrastacin y conclusin.
b) Mtodos especficos
El mtodo descriptivo, porque ello permitir conocer las caractersticas de las
variables de estudio.
El mtodo estadstico, porque los resultados sern presentados en tablas, grficos
para su anlisis y contrastacin de las hiptesis.
La investigacin bibliogrfica, que permite buscar y procesar informacin
bibliogrfica, , web grafa que servir para la construccin del proyecto as como
el informe de la investigacin.
3.8 variacin y confiabilidad
3.9 metas de anlisis de datos

Para la presentacin de los anlisis estadsticos de la presente investigacin, se

tendr en cuenta la estadstica descriptiva y la inferencial. ((Borrego del Pino,
2008)
a) Estadstica descriptiva
Servir para presentar los datos estadsticos en tablas de frecuencias y grficos
de barras con sus respectivas interpretaciones
Se construyen tablas y se representan grficos que permiten simplificar la
complejidad de los datos que intervienen en la distribucin. Asimismo, se
calculan parmetros estadsticos que caracterizan la distribucin.
b) Estadstica inferencial
Por tratarse de una investigacin correlacionar con variables cualitativas, para el
proceso de prueba de hiptesis se utilizar la Rho de Separan

8.4. Tcnicas estadsticas de anlisis de datos

Para la presentacin de los anlisis estadsticos de la presente investigacin, se
tendr en cuenta la estadstica descriptiva y la inferencial. ((Borrego del Pino,
2008)
a) Estadstica descriptiva
Servir para presentar los datos estadsticos en tablas de frecuencias y grficos
de barras con sus respectivas interpretaciones
Se construyen tablas y se representan grficos que permiten simplificar la
complejidad de los datos que intervienen en la distribucin. Asimismo, se
calculan parmetros estadsticos que caracterizan la distribucin.
b) Estadstica inferencial
Por tratarse de una investigacin correlacionar con variables cualitativas, para el
proceso de prueba de hiptesis se utilizar la Rho de Separan

8.3.2. Tcnicas
a) La encuesta
Para la presente investigacin se utilizar la tcnica de la encuesta que permitir
obtencin de informacin necesaria basado en el planteamiento de preguntas
escritas a los contribuyentes del impuesto predial de la municipalidad distrital de
Colcabamba, Tayacaja.
8.3.3. Instrumento
El cuestionario, ser el principal instrumento de la presente investigacin, se
aplicar para cada variable de estudio un cuestionario de 30 preguntas en escala
ordinal.
El tiempo de duracin de la aplicacin del cuestionario es de10 a 15 minutos,
puesto que los tems, no tienen respuestas correctas o incorrectas, son escalas de
opinin personal.
El nivel de confiabilidad del cuestionario de encuesta de opinin que servir para
evaluar la cultura tributaria en la recaudacin del impuesto predial en la
municipalidad distrital de Colcabamba, 2016.
Ser establecido mediante el alpha de crombach.
PRESUPUESTO
Se presentan los gastos generales a realizar, por rubros, partidas, bienes y
servicios que se realizarn durante la planificacin, ejecucin y finalizacin del
proyecto.
Los detalles del presupuesto se consignarn de acuerdo al tipo de investigacin.
* A continuacin se muestra un modelo de presupuesto referencial
Materiales:

PERSONAL
NOMBRE

CARGO

HORA POR SEMANA

REMUNERACION
MENSUAL

TOTAL
(S/.)

HUAMANI HUAYRA JENRY

INVESTIGADO
R

10

15

150

OLIVERA QUILCA JAVIER

ESTADISTICO

20

10

200

PARI QUISPE PEDRO

ENCUESTADOR

15

10

150

CRISOSTOMO PEREZ YANET

DIGITADOR

10

10

100

VILA QUISPE MARIA

SECRETARARI
A

10

10

100

OTROS

600
SUB TOTAL

SERVICICOS

TOTAL (S/.)

ASERSOR

2000

MOVILIDADA

600

BUSQUIDA EN INTERNET

1400

VIATICOS

600

OTROS

1000

SUB TOTAL

5600

BIENES

TOTAL (S/.)

LAPICERO

40

CORRECTOR

10

REGLAS

USB

100

CDS

10

INGRANPADOR

50

GRAPAS

50

TIJIERA

15

HOJAS

150

TAMPON

OTROS

500

SUB TOTAL

935

BIENES CAPITAL

1300

TOTAL (S/.)

LAPTOS

2000

IMPRESORA Y FOTOCOPIADORAS

1500

LIBROS

200

OTROS

1000

SUB TOTAL

4700

TOTAL (S/.)

12,535

IV . Administracin del proyecto

8.1. Calendario de actividades
En el diagrama de Gantt se presenta las actividades de las etapas, fases de
investigacin, duracin estimada. (En aos meses).
MES

ACTIVIDADES

2016
E

Eleccin
del
tema
y
formulacin de problemas

Revisin bibliogrfica

x x

Elaboracin del proyecto o

plan de tesis

2018
J

x x x x
x x

Estudio piloto

x x
la

x x x x x x x

Elaboracin
de
los
instrumentos de recoleccin.

Procedimiento
para
recoleccin de dato

Presentacin de datos

Anlisis de datos

Interpretacin de resultado y
elaboracin de informacin
final
Presentacin de tesis
Sustentacin de tesis
Comunicacin de tesis.