NIA 500-599: Evidencia de Auditora.

NIA 600-699: Utilizacin del Trabajo de Terceros.

NIA 700-799: Conclusiones y dictamen de Auditora
NIA 800-899: reas Especializadas.

NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
el objetivo de esta NIA es dar lineamientos para saber que constituye evidencia y la
cantidad y calidad y que procedimientos se usan para obtener dicha evidencia,
cuando nos referimos a evidencia de auditora podemos decir que es toda
informacin obtenida por el auditor para obtener conclusiones y sustentan la opinin
de auditora.
La evidencia de auditora puede ser:

Registros contables
Documentos soportes
Reportes
Anlisis
Informacin no financiera
Representaciones de la gerencia
RESUMEN NIA 501
EVIDENCIA DE AUDITORIA
CONSIDERACIONES ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECFICAS.
El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos adicionalmente a lo contenido en NIA evidencia de
Auditoria, con respecto a ciertos montos especficos de los estados financieros y a
otras revelaciones.
Presenta la forma de cmo obtener evidencia de INVENTARIO sobre su existencia
y su condicin por ejemplo: tener presencia en el conteo del inventario fsico, evaluar
las instrucciones y procedimientos de la administracin para registrar y controlar los
resultados del conteo fsico del inventario o inspeccionar el inventario.
RESUMEN NIA 505
(CONFIRMACIONES EXTERNAS)

La evidencia de auditoria es ms confiable cuando se obtiene de fuentes

independientes fuera de la entidad, en este caso, puede ser a travs de
confirmaciones externas. Las solicitudes de confirmacin ordinariamente incluyen

autorizacin de la administracin al consultado para que revele la informacin al

auditor.
Cuando realice procedimientos de confirmacin, el auditor deber mantener control
sobre el proceso de seleccionar a quienes se les enviar una solicitud, la
preparacin. El envo de las solicitudes de confirmacin y las respuestas a dichas
solicitudes.
RESUMEN NIA 510
ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA-SALDOS DE APERTURA
Esta NIA presenta las responsabilidades del auditor con relacin de la revisin de
los saldos iniciales en los trabajos de auditoria incluyendo contingencias y
compromisos
Dentro del objetivo del auditor cuando realiza una auditoria de estados financieros
debe obtener suficiente evidencia apropiada y significativa sobre si los saldos
iniciales contienen errores significativos que puedan afectar los estados financieros.
Cuando hablamos de saldos iniciales nos referimos a los saldos de cuentas que
existen al principio del ejercicio.
NIA 520
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS.
El objetivo de esta NIA es que el auditor debe efectuar procedimientos analticos
sustantivos al inicio de la auditoria as tambin como al final de esta, para ayudar a
formar la conclusin final de los estados financieros, al efectuar estos
procedimientos el auditor debe obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada
para fundamentar de buena manera sus conclusiones sobre los Estados
Financieros si la informacin que presentan son ntegros y exactos.

RESUMEN NIA 530

MUESTREO DE AUDITORIA.
El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre el uso de procedimientos de muestreo en la

auditoria y otros medios de seleccin de partidas para reunir evidencia en la

auditoria.
El muestreo de auditoria, tanto estadstico como no estadstico, es un proceso que
consiste en seleccionar un grupo de elementos (llamados muestra) de un grupo ms
grande (llamado poblacin o campo) y en utilizar las caractersticas de la muestra
para extraer inferencias sobre las inferencias exactas relativas a la poblacin entera.
RESUMEN NIA 540
AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE VALOR
RAZONABLE Y DE LA INFORMACION RELACIONADA A REVELAR.

Dado que los estados contables contiene variadas estimaciones de la direccin del
ente tales como previsiones para cuentas incobrables, vidas tiles de bienes de uso
e intangibles, previsiones para juicios, para prdida de valor de inventarios, etc. La
norma establece que el auditor debe obtener elementos de evidencia suficiente y
apropiada para sustentar las estimaciones de la administracin del ente.
RESUMEN NIA 560
HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
El propsito de esta NIA es proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del
auditor respecto a los hechos posteriores, estos son hechos que suceden entre el
final del periodo y la fecha del dictamen, el auditor deber considerar el efecto de
dichos hechos sobre los estados financieros y su dictamen, tiene que desempear
procedimientos diseados para obtener evidencia suficiente y adecuada de todos
los hechos hasta la fecha del dictamen, que pueden requerir ajuste o revelacin en
los estados financieros, cuando el auditor se da cuenta de los hechos que afectan
en forma importante los estados financieros, debe considerar si los hechos estn
contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada en los estados
financieros.
RESUMEN NIA 580
MANIFESTACIONES ESCRITAS
La Norma Internacional de Auditoria 580 se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor para
obtener declaraciones escritas de la administracin o encargados del gobierno corporativo
durante la auditoria de estados financieros. Las declaraciones escritas son informacin que el
auditor requiere de la entidad, y que puede utilizar para soportar la evidencia de auditoria.
Estas declaraciones escritas deben ser dirigidas en cartas de representacin al auditor por la
administracin. Adems estas deben ser de fechas cercanas pero no posteriores al dictamen
del auditor de los estados financieros. Es importante que estas declaraciones se presenten de
manera escrita ya que con esto reduce las posibilidades de que hayan malos entendidos entre
la administracin o el gobierno corporativo de la entidad y el auditor. La comunicacin entre

estos es muy importante ya que pueden existir problemas que tiene importancia relativa y que
pueden afectar la razonabilidad de los estados financieros de manera directa y es a partir de
estas comunicaciones donde se pueden hacer evidentes y de la misma manera intervenir
adecuadamente sobre ellos.

RESUMEN NIA 600

CONSIDERACIONES ESPECIALES- AUDITORIAS DE ESTADOS
FINANCIEROS DE GRUPO (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE
LOS COMPONENTES).
Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorias del
grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los
componentes.
Qu es un componente?
Podemos decir que el componente son los otros auditores los cuales realizan la
auditoria en otro pas o regin para los auditores que tienen el encargo de auditoria
de la casa matriz.
Pueden existir varios niveles de componentes dentro del sistema de informacin
financiera del grupo, en cuyo caso puede resultar ms apropiado identificar
componentes a determinados niveles de agregacin en lugar de individualmente.
RESUMEN NIA 610
UTILIZACIN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS
El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria es establecer normas y
proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de
auditoria interna. El auditor externo deber considerar las actividades de auditoria
interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditora externa, La
auditora interna consiste en examinar, evaluar y monitorear la adecuacin y
efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno, esto significa que
es una actividad de evaluacin establecida dentro de una entidad como un servicio
a la entidad.
RESUMEN NIA 700
FORMACIN DE LA OPININ Y EMISIN DEL INFORME DE AUDITORA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La norma trata sobre la forma y contenido del informe del auditor sobre los estados
contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones derivadas
de los elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinin. La opinin debe ser
escrita y referirse a los estados en su conjunto.
Respecto de la opinin, la norma establece que la opinin no es calificada cuando
el auditor concluye en que los estados contables presentan razonablemente la
informacin de acuerdo con las normas contables en vigor. En cambio, se considera

que un informe es modificado cuando contiene una o ms de las siguientes

cuestiones: a) un prrafo de nfasis y que no modifica la opinin principal; b)
cuando contiene asuntos que afectan la opinin y que pueden resultar en una
salvedad originada en una discrepancia en la aplicacin de las normas contables
vigentes que afectan ciertas afirmaciones de los estados contables o en limitaciones
al alcance, abstencin de opinin (usualmente por limitaciones significativas al
alcance), u opinin adversa.
RESUMEN NIA 705
OPINION MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE:
Esta Norma Internacional de Auditoria trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de emitir un informe adecuado en funcin de las circunstancias cuando, al
formarse una opinin de conformidad con la NIA 700, concluya que es necesaria
una opinin modificada sobre los estados financieros.
Esta norma Internacional de auditoria establece tres tipos de opinin modificada,
denominadas:
OPINION CON SALVEDADES:
Este tipo de opinin es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias
circunstancias en relacin con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, que
pudieran ser significativas. Tratamiento distinto requieren aquellos casos en los que
este tipo de circunstancias, por ser muy significativas, impiden que las cuentas
anuales presenten la imagen fiel o no permitan al auditor formarse una opinin sobre
las mismas.
OPINION NEGATIVA:
Una opinin desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas
anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la
situacin financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios en la
situacin financiera de la entidad auditada, de conformidad con los principios y
normas generalmente aceptados.
ABSTENSION DE OPINION:
Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinin
sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe
que no le es posible expresar una opinin sobre las mismas. La necesidad de
denegar la opinin puede originarse exclusivamente por:

NIA 706
PARRAFOS DE ENFASIS Y PARRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL
INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE.

Esta Norma Internacional de Auditoria trata acerca de la comunicacin adicional en

el dictamen del auditor, cuando el auditor considera necesario llamar la atencin de
los usuarios hacia algn asunto o asuntos adicionales a los presentados o revelados
en los estados financieros, que son importantes para que los usuarios puedan
entender la auditoria.
1. Limitaciones al alcance de auditoria y/o
2. Incertidumbres

NIA 800
CONSIDERACIONES ESPECIALES AUDITORIAS DE ESTADOS
FINANCIEROS PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE
INFORMACION CON FINES ESPECIFICIOS.
Las auditorias de propsitos especiales se efectan sobre: estados contables preparados sobre
bases diferentes a las normas contables vigentes; partes o componentes de los estados
contables; el cumplimiento de acuerdos contractuales y sobre estados contables resumidos. En
estos casos, la norma establece que el auditor debe revisar y evaluar las conclusiones surgidas
de los elementos de juicio obtenidos durante estos compromisos especiales de auditoria como
una base para expresar su opinin que debe constar claramente en un informe escrito.