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CARRERA
: CONTABILIDAD
FORMADOR
ASIGNATURA
: CONTABILIDAD aplicada.
TEMA
: rgimen de percepciones.
ESTUDIANTE
CICLO
: IV
TURNO
: MAANA
AULA
: B 303.
INTRODUCCION
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El
Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas
o inafectas del IGV. El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto
Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes
sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los
siguientes captulos del Arancel de Aduanas.
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
Con el Gobierno Central (conocido como SPOT) han sido intensamente
utilizados por la SUNAT, prestndose menor atencin al uso del mecanismo de
la percepcin tributaria. Mediante la implementacin del rgimen de
percepciones se ha buscado extender la aplicacin del denominado Impuesto
adelantado del IGV a la venta de bienes, importacin de bienes y a la
adquisicin de combustibles, asegurndose de esta manera el pago del IGV y
de luchar contra la informalidad tributaria
El rgimen de percepciones consiste en un mecanismo ms con el que cuenta
el Estado para proveerse de recursos y desempearse de esta manera el rol de
que constitucionalmente le corresponde. As pues, el Rgimen de Percepcin
del IGV se encuentra estructurado con la finalidad de que el comprador de un
determinado bien se encuentre obligado a efectuar un desembolso un
desembolso adicional, a favor del denominado Agente de Percepcin, vendedor
para el caso que nos ocupa, precisamente al adquirir el referido bien, toda vez
que este (comprador) generar un debito fiscal cuando posteriormente venda el
mencionado bien.
Mapa Conceptual
RS N 058-2006
Y modif.
RS N 128-2002 y modif.
RS N 203-2003 y modif.
Definiciones
Agente de Percepcin: Vendedor de bienes afectos a la percepcin,
designado por la SUNAT Se presume que los clientes que compren
bienes a los agentes de percepcin son contribuyentes del IGV
independientemente del comprobante que se les Emita.
Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la Percepcin de un
agente.
Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operacin. El monto de aquella vara en relacin al rgimen
aplicable.
Comprobante de Percepcin
El Agente de Percepcin entregar a su cliente un Comprobante de
Percepcin, el cual tiene ciertos requisitos legales:
Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe de la percepcin,
no habr necesidad de emitir el Comprobante de Percepcin, debiendo aadir
al C.P. emitido los siguientes datos:
- La frase Comprobante de Percepcin
- Nombre o razn social del cliente
- Monto total cobrado, incluida la percepcin
- Importe de la percepcin.
Declaracin y pago del agente de percepcin
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuarel pago respectivo, utilizando el PDT
Agentes de percepcin, formulario633.
El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga
a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.
Declaracin del cliente
El cliente presentar el PDTIGV- Renta mensual, formulario621, donde
consignar el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo el tributo a
pagar.
0.5
%
2%
S/. 1000.00
IGV
S/. 180.00
Precio de Venta
S/. 1,180.00
Percepcin
S/.
Total a Cobrar
S/. 1901.80
11.80
Caso Prctico
Con fecha 20 de mayo la
E.I.R.L.
realiza
la
sujetos a la percepcin
empresa
THE
BEST
Percepcin), las mismas
de S/. 19,000 + IGV. Con
realiza la cancelacin del
saldo es cancelado dentro
Detalle
Factu
ra
19,00
0
3,420
22,42
0
Base
Imponible
IGV (18%)
Total
Pagar (o Cobrar):
.X
..
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales
Terceros
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y
DEBE
HABER
22,420
3,420.00
19,000
de Salud.
70 Ventas.
X/X Por la venta de mercaderas
.X
..
DEBE
10 Efectivo Y Equivalente de
Efectivo
12 Cuentas Por Cobrar Comer. Terceros.
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y
de Salud.
X/X Por el depsito en Cta. Cte. Por
parte del cliente.
13,721.0
4
HABER
13,452.0
0
269.04
.X
..
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y
de Salud 10 Efectivo Y Equivalente
de Efectivo
X/X Pago de las percepciones. Segn
el PDT N 697.
DEBE
HABER
269.04
269.04
.X
..
DEBE
60 Compras
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y
de Salud
42 Cuentas por pagar Comerciales Terceros
20/03 Por las compras realizadas
19,000
3,420
HABER
22,420
.X
..
24 Materias Primas
61 Variacin de Existencias
20/03 Ingreso de Mercadera al costo
de adquisicin
DEBE
HABER
19,000
19,000
.X
..
DEBE
13721.04
HABER
269.04
13452.00
CONCLUSIONES
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que
la administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro
por adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de
comercializacin de combustible lquido y derivados de petrleo, en la
importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la
evasin fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando
el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfaccin de
necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los
contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.
La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro de
la Economa, por el hecho de comprender actividades de alto grado de
evasin tributaria, actualmente se aplica a la venta interna de bienes