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AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

CARRERA

: CONTABILIDAD

FORMADOR

: C.P.C Christian flores fasanando.

ASIGNATURA

: CONTABILIDAD aplicada.

TEMA

: rgimen de percepciones.

ESTUDIANTE

: GARCIA VASQUEZ, JENIFER


ACOSTA CACHIQUE, MARIA DEL PILAR

GONZALES DIAZ, JOSSEP M.


TORRES CARDENAS, PIERO A.

CICLO

: IV

TURNO

: MAANA

AULA

: B 303.

INTRODUCCION
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El
Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas
o inafectas del IGV. El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto
Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes
sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los
siguientes captulos del Arancel de Aduanas.
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
Con el Gobierno Central (conocido como SPOT) han sido intensamente
utilizados por la SUNAT, prestndose menor atencin al uso del mecanismo de
la percepcin tributaria. Mediante la implementacin del rgimen de
percepciones se ha buscado extender la aplicacin del denominado Impuesto
adelantado del IGV a la venta de bienes, importacin de bienes y a la
adquisicin de combustibles, asegurndose de esta manera el pago del IGV y
de luchar contra la informalidad tributaria
El rgimen de percepciones consiste en un mecanismo ms con el que cuenta
el Estado para proveerse de recursos y desempearse de esta manera el rol de
que constitucionalmente le corresponde. As pues, el Rgimen de Percepcin
del IGV se encuentra estructurado con la finalidad de que el comprador de un
determinado bien se encuentre obligado a efectuar un desembolso un
desembolso adicional, a favor del denominado Agente de Percepcin, vendedor
para el caso que nos ocupa, precisamente al adquirir el referido bien, toda vez
que este (comprador) generar un debito fiscal cuando posteriormente venda el
mencionado bien.

Mapa Conceptual

RS N 058-2006
Y modif.
RS N 128-2002 y modif.

RS N 203-2003 y modif.

Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV?


Es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas
con este impuesto

Definiciones
Agente de Percepcin: Vendedor de bienes afectos a la percepcin,
designado por la SUNAT Se presume que los clientes que compren
bienes a los agentes de percepcin son contribuyentes del IGV
independientemente del comprobante que se les Emita.
Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la Percepcin de un
agente.
Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operacin. El monto de aquella vara en relacin al rgimen
aplicable.

INFORMACION IMPRESA DEL CDP:


A. Datos de identificacin del agente de percepcin:
i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
ii. Domicilio fiscal.
iii. Nmero de RUC.
B. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin -Venta
Interna".
C. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
D. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
E. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
i. Nmero de RUC.
ii. Fecha de impresin.
F. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual
ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
G. Destino del original y copias:
i. En el original: "Cliente".
ii. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.

Rgimen de Percepciones en la venta de combustibles


mbito de aplicacin:
La adquisicin de combustibleslquidos derivados del petrleo, por el cual el agente
de percepcin recibir de su cliente un monto adicional al valor de venta, por
concepto del IGV que este ltimo causar en sus operaciones futuras.
El cliente que adquiera los combustibles est obligado a aceptar la percepcin
establecida
- Percepcin del IGV a los combustibles
- Importe de la Percepcin:
- Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta.
- Dicho importe deber consignarse de manera referencial en el CdP que
acredita la operacin.
- La percepcin se efectuara en el momento en que se efecte el cobro,
sea total o parcial, siempre que en dicho momento se mantenga la
calidad de agente de percepcin.

Comprobante de Percepcin
El Agente de Percepcin entregar a su cliente un Comprobante de
Percepcin, el cual tiene ciertos requisitos legales:
Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe de la percepcin,
no habr necesidad de emitir el Comprobante de Percepcin, debiendo aadir
al C.P. emitido los siguientes datos:
- La frase Comprobante de Percepcin
- Nombre o razn social del cliente
- Monto total cobrado, incluida la percepcin
- Importe de la percepcin.
Declaracin y pago del agente de percepcin
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuarel pago respectivo, utilizando el PDT
Agentes de percepcin, formulario633.
El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga
a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.
Declaracin del cliente
El cliente presentar el PDTIGV- Renta mensual, formulario621, donde
consignar el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo el tributo a
pagar.

Devolucin de las percepciones


El cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que
consten en las DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
tres periodos consecutivos.Tratndose de clientes cuyas operaciones
exoneradas del IGV superan el 50% del total de sus operaciones, no es
necesario esperar el plazo sealado, pudiendo solicitarlo mensualmente.
Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
a) Si estuviese en el Nuevo RUS:
Deducir la percepcin de su cuota mensual
Si no hubiera cuota compensable, podr solicitar la devolucin
Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS:
Podr solicitar la devolucin de lo percibido, la que deber ser efectuada
dentro de los 45 das tiles. Vencido el plazo es con inters TIM

PERCEPCION DEL IGV A LAS VENTAS DE BIENES

- Se aplica a la venta de bienesgravados con IGV (Anexo


1).
- No se aplica a bienes exonerados o inafectos del
impuesto.
Se presume que los clientes que compren bienes a los
agentes de percepcin son contribuyentes del IGV,
independientemente del comprobante que se les emita.
Monto de la percepcin.

0.5
%

2%

Se emita CdP que permita ejercer el


derechoa crdito fiscal; yEl cliente figure
en Listado de clientes que podrn estar
sujetos al 0.5% de percepcin del IGV

En todos los dems casos, excepto.

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:


1) Cuando se cumpla en forma concurrente:
- Se emita CdP que otorgue crdito fiscal.
- El cliente sea Agente de retencin o figure en Listado
de entidades exceptuadas de la percepcin del IGV.
2) Realizadas con clientes consumidores finales.
3) En retiro de bienes considerados como venta.
4) Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.
5) Cuando opere el sistema de Detracciones.
6) Venta de combustible y GLP en surtidores de
establecimientos autorizados.
Consumidor final:

Se considera consumidor final, cuando sea concurrente:


Que sea persona natural.
Que el importe adquirido de dos o ms unidades no
supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo,
agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe
no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2
cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no
supere S/ 1,500.
Que no se emita CdP que otorgue derecho a crdito
fiscal
Que la venta no se origine por consignacin
Que los bienes se entreguen en locales destinados a
operaciones econmicas y de atencin al pblico,
como: bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.
CASOS PRACTICOS
La empresa Combustibles S.A., designada como Agente de
Percepcin, efecta 1 venta el 18/10/12 de gasolina de 90 a
Servicentro Unin, con la factura 001-0152
Valor de Venta

S/. 1000.00

IGV

S/. 180.00

Precio de Venta

S/. 1,180.00

Percepcin

S/.

Total a Cobrar

S/. 1901.80

11.80

(De manera referencial se incluye en la factura el importe de la


Percepcin, 1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)

En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 2580 del


Banco de Crdito del Per.

Caso Prctico
Con fecha 20 de mayo la
E.I.R.L.
realiza
la
sujetos a la percepcin
empresa
THE
BEST
Percepcin), las mismas
de S/. 19,000 + IGV. Con
realiza la cancelacin del
saldo es cancelado dentro

Detalle

Factu
ra
19,00
0
3,420
22,42
0

Base
Imponible
IGV (18%)
Total

empresa SANTA ROSA


adquisicin de bienes
(materias primas) a la
S.A.C.
(Agente
de
que ascienden a la cifra
fecha 30 de mayo se
60% de la compra, el
de los 60 das siguientes.

El porcentaje de percepcin a utilizar es del dos por ciento (2%):


Se solicita:

Determinacin del importe de la percepcin.


Contabilizar las operaciones realizadas (Contabilidad del proveedor y del
cliente).

Determinacin del importe de la operacin:

El importe de la operacin es de S/. 22,420.00 Total de percepcin de la operacin


S/. 22,420 x 2% = S/. 448.40

Determinacin de la Percepcin (2%)

La percepcin se determina en base al importe del pago que se est realizando; en


este caso, el importe asciende al 60% del importe de la operacin:
S/. 22,420 x 60% = S/.
13,452.00
Percepcin:
S/. 13,452.00 x 2% = S/.
269.04
Total a
S/. 13,452.00 + S/. 269.04 = 13721.04

Pagar (o Cobrar):

Contabilidad de la empresa THE BEST S.A.C. (Agente de Retencin)


Contabilizacin de la Venta

.X
..
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales
Terceros
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y

DEBE

HABER

22,420
3,420.00
19,000

de Salud.
70 Ventas.
X/X Por la venta de mercaderas

Contabilizacin del depsito realizado por el cliente el cual incluye la percepcin

.X
..

DEBE

10 Efectivo Y Equivalente de
Efectivo
12 Cuentas Por Cobrar Comer. Terceros.
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y
de Salud.
X/X Por el depsito en Cta. Cte. Por
parte del cliente.

13,721.0
4

HABER

13,452.0
0
269.04

Al confirmarse el depsito de la operacin y del monto de la percepcin es que


tambin debe de emitirse el respectivo comprobante de percepcin que es lo que se
puede ver reflejado en el asiento de contabilizacin del depsito.
Pago de la percepcin a la SUNAT

.X
..
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y
de Salud 10 Efectivo Y Equivalente
de Efectivo
X/X Pago de las percepciones. Segn
el PDT N 697.

DEBE

HABER

269.04
269.04

Contabilidad de la empresa SANTA ROSA E.I.R.L. (Sujeto de la percepcin)


Contabilizacin de la compra

.X
..

DEBE

60 Compras
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y
de Salud
42 Cuentas por pagar Comerciales Terceros
20/03 Por las compras realizadas

19,000
3,420

HABER

22,420

Ingreso de los bienes adquiridos al almacn

.X
..
24 Materias Primas
61 Variacin de Existencias
20/03 Ingreso de Mercadera al costo
de adquisicin

DEBE

HABER

19,000
19,000

Contabilizacin del pago de la compra (transferencia de fondos a la cuenta corriente


del proveedor) y a la vez el registro de la percepcin.

.X
..

DEBE

42 Cuentas por Pagar Comerciales


Terceros
40 Tributos y Aportes al Sist. Pens. Y
de Salud
10 Efectivo Y Equivalente de
Efectivo
X/X Contabilizacin del pago del
60% mas la percepcin.

13721.04

HABER

269.04
13452.00

CONCLUSIONES
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que
la administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro
por adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de
comercializacin de combustible lquido y derivados de petrleo, en la
importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la
evasin fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando
el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfaccin de
necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los
contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.
La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro de
la Economa, por el hecho de comprender actividades de alto grado de
evasin tributaria, actualmente se aplica a la venta interna de bienes

gravados con el IGV sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, a


la venta de combustibles y a la importacin de bienes.
Percepcin es un rgimen aplicable a la venta Interna de determinado
bienes gravados con el IGV; la Percepcin entre agente de percepcin
ser el 5%, cuando es agente de percepcin 2%, los que venden
productos del apndice I, cuando el monto sea igual o mayor a 700 la
percepcin ser el 2%.

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