13/09/2016

L9532

PresidnciadaRepblica
CasaCivil
SubchefiaparaAssuntosJurdicos
LEIN9.532,DE10DEDEZEMBRODE1997.
ConversodaMPvn1.602,de1997
Produodeefeito
(VideDecreton6.306,de2007)

Alteraalegislaotributriafederaledoutrasprovidncias.

OPRESIDENTEDAREPBLICAFaosaberqueoCongressoNacionaldecretaeeusancionoaseguinteLei:
Art. 1 Os lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais, sucursais, controladas ou coligadas sero
adicionados ao lucro lquido, para determinao do lucro real correspondente ao balano levantado no dia 31 de
dezembrodoanocalendrioemquetiveremsidodisponibilizadosparaapessoajurdicadomiciliadanoBrasil.
(VideMedidaProvisrian215835,de2001)
1 Para efeito do disposto neste artigo, os lucros sero considerados disponibilizados para a empresa no
Brasil:
a)nocasodefilialousucursal,nadatadobalanonoqualtiveremsidoapurados
b) no caso de controlada ou coligada, na data do pagamento ou do crdito em conta representativa de
obrigaodaempresanoexterior.(RevogadopelaLein12.973,de2014)(Vigncia)
c)nahiptesedecontrataodeoperaesdemtuo,seamutuante,coligadaoucontrolada,possuirlucrosou
reservasdelucros(IncludapelaLein9.959,de2000)
d)nahiptesedeadiantamentoderecursos,efetuadopelacoligadaoucontrolada,porcontadevendafutura,
cujaliquidao,pelaremessadobemouserviovendido,ocorraemprazosuperioraociclodeproduodobemou
servio.(IncludapelaLein9.959,de2000)
2Paraefeitododispostonaalnea"b"dopargrafoanterior,considerase:(VideLein12.973,de2014)
(RevogadopelaLein12.973,de2014)(Vigncia)
a)creditadoolucro,quandoocorreratransfernciadoregistrodeseuvalorparaqualquercontarepresentativa
depassivoexigveldacontroladaoucoligadadomiciliadanoexterior
b)pagoolucro,quandoocorrer:(RevogadopelaLein12.973,de2014)(Vigncia)
1.ocrditodovaloremcontabancria,emfavordacontroladoraoucoligadanoBrasil
2. a entrega, a qualquer ttulo, a representante da beneficiria (Revogado pela Lei n 12.973, de 2014)
(Vigncia)
3. a remessa, em favor da beneficiria, para o Brasil ou para qualquer outra praa (Revogado pela Lei n
12.973,de2014)(Vigncia)
4. o emprego do valor, em favor da beneficiria, em qualquer praa, inclusive no aumento de capital da
controladaoucoligada,domiciliadanoexterior.(RevogadopelaLein12.973,de2014)(Vigncia)
3Noserodedutveisnadeterminaodolucroreal,osjuros,pagosoucreditadosaempresascontroladas
ou coligadas, domiciliadas no exterior, relativos a emprstimos contrados, quando, no balano da coligada ou
controlada,constaraexistnciadelucrosnodisponibilizadosparaacontroladoraoucoligadanoBrasil.(Revogado
pelaLein12.973,de2014)(Vigncia)
3NoserodedutveisnadeterminaodolucrorealedabasedeclculodaContribuioSocialsobreo
LucroLquidoosjuros,pagosoucreditados,incidentessobreovalorequivalenteaoslucrosnodisponibilizadospor
empresas:(RedaodadapelaLein9.959,de2000)(RevogadopelaLein12.973,de2014)(Vigncia)
I coligadas ou controladas, domiciliadas no exterior, quando estas forem as beneficirias do pagamento ou
crdito(IncludopelaLein9.959,de2000)(RevogadopelaLein12.973,de2014)(Vigncia)
IIcontroladas,domiciliadasnoexterior,independentedobeneficirio.(IncludopelaLein9.959,de2000)
(RevogadopelaLein12.973,de2014)(Vigncia)
3o No sero dedutveis na determinao do lucro real e da base de clculo da Contribuio Social sobre o
LucroLquidoosjuros,relativosaemprstimos,pagosoucreditadosaempresacontroladaoucoligada,independentedo
local de seu domiclio, incidentes sobre valor equivalente aos lucros no disponibilizados por empresas controladas,
domiciliadasnoexterior.(RedaodadapelaMedidaProvisrian215835,de2001)

4 Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249, de 1995, relativos a lucros,
rendimentoseganhosdecapitalauferidosnoexterior,somenteserocompensadoscomoimpostoderendadevido
noBrasilsereferidoslucros,rendimentoseganhosdecapitalforemcomputadosnabasedeclculodoimposto,no
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Brasil,atofinaldosegundoanocalendriosubseqenteaodesuaapurao.(Videart963eart99daLein
12.973,de2014)(RevogadopelaLein12.973,de2014)(Vigncia)
5 Relativamente aos lucros apurados nos anos de 1996 e 1997, considerarse vencido o prazo a que se
refereopargrafoanteriornodia31dedezembrode1999.
6 Nas hipteses das alneas "c" e "d" do 1o o valor considerado disponibilizado ser o mutuado ou
adiantado,limitadoaomontantedoslucrosereservasdelucrospassveisdedistribuio,proporcionalparticipao
societriadaempresanoPasnadatadadisponibilizao.(IncludopelaLein9.959,de2000)
7Considerarsedisponibilizadoolucro:(IncludopelaLein9.959,de2000)
a)nahiptesedaalnea"c"do1o:(IncludopelaLein9.959,de2000)
1. na data da contratao da operao, relativamente a lucros j apurados pela controlada ou coligada
(IncludopelaLein9.959,de2000)
2.nadatadaapuraodolucro,nacoligadaoucontrolada,relativamenteaoperaesdemtuoanteriormente
contratadas(IncludopelaLein9.959,de2000)
b)nahiptesedaalnea"d"do1o,em31dedezembrodoanocalendrioemquetenhasidoencerradoociclo
deproduosemquehajaocorridoaliquidao.(IncludopelaLein9.959,de2000)
Art.2OspercentuaisdosbenefciosfiscaisreferidosnoincisoIeno3doart.11doDecretoLein1.376,de
12dedezembrode1974, com as posteriores alteraes, nos arts. 1, inciso II,19 e 23, da Lei n 8.167, de 16 de
janeirode1991,enoart.4,incisoV,daLein8.661,de02dejunhode1993,ficamreduzidospara:
I30%(trintaporcento),relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode1998
at31dedezembrode2003(VideMedidaProvisrian2.19914,de2001)
II20%(vinteporcento),relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode2004
at31dedezembrode2008
III10%(dezporcento),relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode2009
at31dedezembrode2013.
1 Os percentuais do benefcio fiscal de que tratam o art.4doDecretoLein880,de18desetembrode
1969,oincisoVdoart.11doDecretoLein1.376,de1974,oincisoIdoart.1eoart.23daLein8.167,de1991,
ficamreduzidospara:(RevogadopelaMedidaprovisrian2.1565,de24.8.2001)
a)25%(vinteecincoporcento),relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode
1998at31dedezembrode2003(RevogadopelaMedidaprovisrian2.1565,de24.8.2001)
b)17%(dezesseteporcento),relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode
2004at31dedezembrode2008(RevogadopelaMedidaprovisrian2.1565,de24.8.2001)
c)9%(noveporcento),relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode2009
at31dedezembrode2013.(RevogadopelaMedidaprovisrian2.1565,de24.8.2001)
2Ficamextintos,relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode2014,os
benefciosfiscaisdequetrataesteartigo.(RevogadopelaMedidaprovisrian2.1565,de24.8.2001)
Art.3Osbenefciosfiscaisdeiseno,dequetratamoart.13daLein4.239,de27dejunhode1963,oart.
23doDecretoLein756,de11deagostode1969,comaredaodoart.1doDecretoLein1.564,de29dejulho
de 1977, e o inciso VIII do art. 1 da Lei n 9.440, de 14 de maro de 1997, para os projetos de instalao,
modernizao, ampliao ou diversificao, aprovados pelo rgo competente, a partir de 1 de janeiro de 1998,
observadas as demais normas em vigor, aplicveis matria, passam a ser de reduo do imposto de renda e
adicionaisnorestituveis,observadososseguintespercentuais:(VideMedidaProvisrian2.19914,de2001)
I75%(setentaecincoporcento),apartirde1dejaneirode1998at31dedezembrode2003
II50%(cinqentaporcento),apartirde1dejaneirode2004at31dedezembrode2008
III25%(vinteecincoporcento),apartirde1dejaneirode2009at31dedezembrode2013.
1Odispostonocaputnoseaplicaaprojetosaprovadosouprotocolizadosat14denovembrode1997,no
rgocompetente,paraosquaisprevaleceobenefciodeisenoatotrminodoprazodeconcessodobenefcio.
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2Osbenefciosfiscaisdereduodoimpostoderendaeadicionaisnorestituveis,dequetratamoart.14
daLein4.239,de1963,eoart.22doDecretoLein756,de11deagostode1969,observadasasdemaisnormas
emvigor,aplicveismatria,passamasercalculadossegundoosseguintespercentuais:
I37,5%(trintaeseteinteirosecincodcimosporcento),apartirde1dejaneirode1998at31dedezembro
de2003
II25%(vinteecincoporcento),apartirde1dejaneirode2004at31dedezembrode2008
III12,5%(dozeinteirosecincodcimosporcento),apartirde1dejaneirode2009at31dedezembrode
2013.
3Ficamextintos,relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode2014,os
benefciosfiscaisdequetrataesteartigo.
Art. 4 As pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real podero manifestar a opo pela aplicao do
imposto em investimentos regionais na declarao de rendimentos ou no curso do anocalendrio, nas datas de
pagamento do imposto com base no lucro estimado, apurado mensalmente, ou no lucro real, apurado
trimestralmente.(RevogadopelaMedidaProvisrian2.19914,de2001)
1Aopo,nocursodoanocalendrio,sermanifestadamedianteorecolhimento,pormeiodedocumento
de arrecadao (DARF) especfico, de parte do imposto sobre a renda de valor equivalente a at:(Revogado pela
MedidaProvisrian2.19914,de2001)
I18%paraoFINOReFINAMe25%paraoFUNRES,apartirdejaneirode1998atdezembrode2003
(RevogadopelaMedidaProvisrian2.19914,de2001)
II12%paraoFINOReFINAMe17%paraoFUNRES,apartirdejaneirode2004atdezembrode2008
(RevogadopelaMedidaProvisrian2.19914,de2001)
III6%paraoFINOReFINAMe9%paraoFUNRES,apartirdejaneirode2009atdezembrode2013.
(RevogadopelaMedidaProvisrian2.19914,de2001)
2NoDARFaqueserefereopargrafoanterior,apessoajurdicadeverindicarocdigodereceitarelativo
aofundopeloqualhouveroptado.(RevogadopelaMedidaProvisrian2.19914,de2001)
3Osrecursosdequetrataesteartigoseroconsideradosdisponveisparaaplicaonaspessoasjurdicas
destinatrias.(RevogadopelaMedidaProvisrian2.19914,de2001)
4Aliberao,nocasodaspessoasjurdicasaqueserefereoart.9daLein.8.167,de16dejaneirode
1991, ser feita vista de DARF especfico, observadas as normas expedidas pela Secretaria da Receita
Federal.(RevogadopelaMedidaProvisrian2.19914,de2001)
5Aopomanifestadanaformadesteartigoirretratvel,nopodendoseralterada.(Revogadopela
MedidaProvisrian2.19914,de2001)
6Seosvaloresdestinadosparaosfundos,naformadesteartigo,excederemototalaqueapessoajurdica
tiver direito, apurado na declarao de rendimentos, a parcela excedente ser considerada: (Revogado pela
MedidaProvisrian2.19914,de2001)
a)emrelaosempresasdequetrataoart.9daLein8.167,de1991,comorecursosprpriosaplicadosno
respectivoprojeto(RevogadopelaMedidaProvisrian2.19914,de2001)
b) pelas demais empresas, como subscrio voluntria para o fundo destinatrio da opo manifestada no
DARF.(RevogadopelaMedidaProvisrian2.19914,de2001)
7Nahiptesedepagamentoamenordeimpostoemvirtudedeexcessodevalordestinadoparaosfundos,a
diferenadeverserpagacomacrscimodemultaejuros,calculadosdeconformidadecomalegislaodoimposto
derenda.(RevogadopelaMedidaProvisrian2.19914,de2001)
8Ficavedada,relativamenteaosperodosdeapuraoencerradosapartirde1dejaneirode2014,aopo
pelosbenefciosfiscaisdequetrataesteartigo.(RevogadopelaMedidaProvisrian2.19914,de2001)
Art.5Adeduodoimpostoderendarelativaaosincentivosfiscaisprevistosnoart.1daLein6.321,de14
deabrilde1976,noart.26daLein8.313,de23dedezembrode1991,enoincisoIdoart.4daLein8.661,de
1993, no poder exceder, quando considerados isoladamente, a quatro por cento do imposto de renda devido,
observadoodispostono4doart.3daLein9.249,de1995.
Art.6Observadososlimitesespecficosdecadaincentivoeodispostono4doart.3daLein9.249,de
1995,ototaldasdeduesdequetratam:
Ioart.1daLein6.321,de1976eoincisoIdoart.4daLein8.661,de1993,nopoderexcederaquatro
porcentodoimpostoderendadevido
II o art. 260 da Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990, com a redao do art. 10 da Lei n 8.242, de 12 de
outubrode1991,oart.26daLein8.313,de1991,eoart.1daLein8.685,de20dejulhode1993,nopoder
excederaquatroporcentodoimpostoderendadevido.
IIoart.26daLeino8.313,de1991,eoart.1odaLeino8.685,de20dejulhode1993,nopoderexceder
quatroporcentodoimpostoderendadevido.(RedaodadapelaMedidaProvisrian2.18949,de2001)

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Art.7Apessoajurdicaqueabsorverpatrimniodeoutra,emvirtudedeincorporao,fusoouciso,naqual
detenhaparticipaosocietriaadquiridacomgiooudesgio,apuradosegundoodispostonoart.20doDecretoLei
n1.598,de26dedezembrode1977:(VideMedidaProvisrian135,de30.10.2003)
Ideverregistrarovalordogiooudesgiocujofundamentosejaodequetrataaalnea"a"do2doart.20
doDecretoLein1.598,de1977,emcontrapartidacontaqueregistreobemoudireitoquelhedeucausa
II dever registrar o valor do gio cujo fundamento seja o de que trata a alnea "c" do 2 do art. 20 do
DecretoLein1.598,de1977,emcontrapartidaacontadeativopermanente,nosujeitaaamortizao
III poder amortizar o valor do gio cujo fundamento seja o de que trata a alneab do 2 do art. 20 do
DecretoLein1.598,de1977,nosbalanoscorrespondentesapuraodelucroreal,levantadosematdezanos
calendriossubseqentesincorporao,fusoouciso,razode1/60(umsessentaavos),nomximo,paracada
msdoperododeapurao
III poder amortizar o valor do gio cujo fundamento seja o de que trata a alnea "b" do 2 do art. 20 do
Decretolein1.598,de1977,nosbalanoscorrespondentesapuraodelucroreal,levantadosposteriormente
incorporao, fuso ou ciso, razo de um sessenta avos, no mximo, para cada ms do perodo de apurao
(RedaodadapelaLein9.718,de1998)
IVdeveramortizarovalordodesgiocujofundamentosejaodequetrataaalnea"b"do2doart.20do
DecretoLein1.598,de1977,nosbalanoscorrespondentesapuraodelucroreal,levantadosduranteoscinco
anoscalendriossubseqentesincorporao,fusoouciso,razode1/60(umsessentaavos),nomnimo,para
cadamsdoperododeapurao.
1OvalorregistradonaformadoincisoIintegrarocustodobemoudireitoparaefeitodeapuraodeganho
ouperdadecapitalededepreciao,amortizaoouexausto.
2 Se o bem que deu causa ao gio ou desgio no houver sido transferido, na hiptese de ciso, para o
patrimniodasucessora,estadeverregistrar:
a)ogio,emcontadeativodiferido,paraamortizaonaformaprevistanoincisoIII
b)odesgio,emcontadereceitadiferida,paraamortizaonaformaprevistanoincisoIV.
3OvalorregistradonaformadoincisoIIdocaput:
a)serconsideradocustodeaquisio,paraefeitodeapuraodeganhoouperdadecapitalnaalienaodo
direitoquelhedeucausaounasuatransfernciaparascioouacionista,nahiptesededevoluodecapital
b)poderserdeduzidocomoperda,noencerramentodasatividadesdaempresa,secomprovada,nessadata,
ainexistnciadofundodecomrciooudointangvelquelhedeucausa.
4Nahiptesedaalnea"b"dopargrafoanterior,aposteriorutilizaoeconmicadofundodecomrcioou
intangvelsujeitarapessoafsicaoujurdicausuriaaopagamentodostributosecontribuiesquedeixaramdeser
pagos,acrescidosdejurosdemoraemulta,calculadosdeconformidadecomalegislaovigente.
5 O valor que servir de base de clculo dos tributos e contribuies a que se refere o pargrafo anterior
poderserregistradoemcontadoativo,comocustododireito.
Art.8Odispostonoartigoanterioraplicase,inclusive,quando:
a)oinvestimentonofor,obrigatoriamente,avaliadopelovalordepatrimniolquido
b)aempresaincorporada,fusionadaoucindidaforaquelaquedetinhaapropriedadedaparticipaosocietria.
Art. 9 opo da pessoa jurdica, o saldo do lucro inflacionrio acumulado, existente no ltimo dia til dos
mesesdenovembroedezembrode1997,poderserconsideradorealizadointegralmenteetributadoalquotade
dezporcento.(VideMedidaProvisrian2.15835,de2001)(VideMedidaProvisrian38,de13.5.2002)
1Seaoposereferirasaldodelucroinflacionriotributadonaformadoart.28daLein7.730,de31de
janeirode1989,aalquotaaseraplicadaserdetrsporcento.
2Aopoaqueserefereesteartigoserirretratvelemanifestadamedianteopagamentodoimposto,em
quotanica,nadatadaopo.
Art. 10. Do imposto apurado com base no lucro arbitrado ou no lucro presumido no ser permitida qualquer
deduoattulodeincentivofiscal.
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Art.11.Adeduorelativascontribuiesparaentidadesdeprevidnciaprivada,aqueserefereaalnea"e"do
incisoIIdoart.8daLein9.250,de26dedezembrode1995,somadascontribuiesparaoFundodeAposentadoria
ProgramadaIndividualFAPI,aqueserefereaLein.9.477,de24dejulhode1997,cujonussejadapessoafsica,
fica limitada a doze por cento do total dos rendimentos computados na determinao da base de clculo do imposto
devidonadeclaraoderendimentos.(VideMedidaProvisrian215835,de2001)
1AosresgatesefetuadospelosquotistasdeFundodeAposentadoriaProgramadaIndividualFAPI,aplicamse,
tambm,asnormasdeincidnciadoimpostoderendadequetrataoart.33daLein9.250,de1995.
2Nadeterminaodolucrorealedabasedeclculodacontribuiosocialsobreolucrolquido,ovalordas
despesascomcontribuiesparaaprevidnciaprivada,aqueserefereoincisoVdoart.13daLein9.249,de1995,e
paraosFundosdeAposentadoriaProgramadaIndividualFAPI,aqueserefereaLein9.477,de1997,cujonusseja
da pessoa jurdica, no poder exceder, em cada perodo de apurao, a vinte por cento do total dos salrios dos
empregadosedaremuneraodosdirigentesdaempresa,vinculadosaoreferidoplano.
3Osomatriodascontribuiesqueexcederovaloraqueserefereopargrafoanteriordeverseradicionado
ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o lucro
lquido.
4Odispostonesteartigonoelideaobservnciadasnormasdoart.7daLein9.477,de1997.
Art.11.Asdeduesrelativasscontribuiesparaentidadesdeprevidnciaprivada,aqueserefereaalneaedo
inciso II do art. 8o da Lei no 9.250, de 26 de dezembro de 1995, e s contribuies para o Fundo de Aposentadoria
ProgramadaIndividualFapi,aqueserefereaLeino9.477,de24dejulhode1997,cujonussejadaprpriapessoa
fsica, ficam condicionadas ao recolhimento, tambm, de contribuies para o regime geral de previdncia social ou,
quando for o caso, para regime prprio de previdncia social dos servidores titulares de cargo efetivo da Unio, dos
Estados,doDistritoFederaloudosMunicpios,observadaacontribuiomnima,elimitadasa12%(dozeporcento)do
total dos rendimentos computados na determinao da base de clculo do imposto devido na declarao de
rendimentos.(RedaodadapelaLein10.887,de2004)
1oAosresgatesefetuadospelosquotistasdeFundodeAposentadoriaProgramadaIndividualFapiaplicamse,
tambm, as normas de incidncia do imposto de renda de que trata o art.33daLeino 9.250, de 26 de dezembro de
1995.(RedaodadapelaLein10.887,de2004)
2oNadeterminaodolucrorealedabasedeclculodacontribuiosocialsobreolucrolquido,ovalordas
despesascomcontribuiesparaaprevidnciaprivada,aqueserefereoincisoVdoart.13daLeino9.249,de26de
dezembrode1995,eparaosFundosdeAposentadoriaProgramadaIndividualFapi,aqueserefereaLeino9.477,de
24dejulhode1997,cujonussejadapessoajurdica,nopoderexceder,emcadaperododeapurao,a20%(vinte
por cento) do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da empresa, vinculados ao referido
plano.(RedaodadapelaLein10.887,de2004)
3oOsomatriodascontribuiesqueexcederovaloraqueserefereo2odesteartigodeverseradicionado
ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o lucro
lquido.(RedaodadapelaLein10.887,de2004)
4o O disposto neste artigo no elide a observncia das normas do art.7o da Lei no 9.477, de 24 de julho de
1997.(RedaodadapelaLein10.887,de2004)
5o Excetuamse da condio de que trata o caput deste artigo os beneficirios de aposentadoria ou penso
concedidasporregimeprpriodeprevidnciaoupeloregimegeraldeprevidnciasocial.(RedaodadapelaLein
10.887,de2004)
6Asdeduesrelativasscontribuiesparaentidadesdeprevidnciacomplementaraquesereferemoinciso
VII do art. 4o e a alnea ido inciso II do art. 8o da Leino9.250, de 26 de dezembro de 1995, desde que limitadas
alquotadecontribuiodoentepblicopatrocinador,nosesujeitamaolimiteprevistonocaput.(IncludopelaLein
13.043,de2014)(Vigncia)
7oOsvaloresdecontribuioexcedentesaodispostono6opoderoserdeduzidosdesdequesejaobservado
olimiteconjuntodededuoprevistonocaput.(IncludopelaLein13.043,de2014)(Vigncia)

Art. 12. Para efeito do disposto no art. 150, inciso VI, alnea "c", da Constituio, considerase imune a
instituio de educao ou de assistncia social que preste os servios para os quais houver sido instituda e os
coloque disposio da populao em geral, em carter complementar s atividades do Estado, sem fins
lucrativos.(Videartigos1e2daMpv2.18949,de2001)(VideMedidaProvisrian215835,de2001)
1 No esto abrangidos pela imunidade os rendimentos e ganhos de capital auferidos em aplicaes
financeirasderendafixaouderendavarivel.
2 Para o gozo da imunidade, as instituies a que se refere este artigo, esto obrigadas a atender aos
seguintesrequisitos:
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a)noremunerar,porqualquerforma,seusdirigentespelosserviosprestados (VideLein10.637,de
2002)

a)noremunerar,porqualquerforma,seusdirigentespelosserviosprestados,excetonocasodeassociaes
assistenciais ou fundaes, sem fins lucrativos, cujos dirigentes podero ser remunerados, desde que atuem
efetivamente na gestoexecutiva,respeitadoscomolimitesmximososvalorespraticadospelomercadonaregio
correspondentesuareadeatuao,devendoseuvalorserfixadopelorgodedeliberaosuperiordaentidade,
registradoemata,comcomunicaoaoMinistrioPblico,nocasodasfundaes(RedaodadapelaLein
13.151,de2015)
a)noremunerar,porqualquerforma,seusdirigentespelosserviosprestados,excetonocasodeassociaes,
fundaesouorganizaesdasociedadecivil,semfinslucrativos,cujosdirigentespoderoserremunerados,desdeque
atuemefetivamentenagestoexecutivaedesdequecumpridososrequisitosprevistosnosarts.3oe16daLeino9.790,
de 23 de maro de 1999, respeitados como limites mximos os valores praticados pelo mercado na regio
correspondente sua rea de atuao, devendo seu valor ser fixado pelo rgo de deliberao superior da entidade,
registradoemata,comcomunicaoaoMinistrioPblico,nocasodasfundaes(RedaodadapelaLein13.204,
de2015)

b)aplicarintegralmenteseusrecursosnamanutenoedesenvolvimentodosseusobjetivossociais
c) manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que
asseguremarespectivaexatido
d) conservar em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emisso, os documentos que
comprovemaorigemdesuasreceitaseaefetivaodesuasdespesas,bemassimarealizaodequaisqueroutros
atosouoperaesquevenhamamodificarsuasituaopatrimonial
e)apresentar,anualmente,DeclaraodeRendimentos,emconformidadecomodispostoematodaSecretaria
daReceitaFederal
f) recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por elas pagos ou creditados e a contribuio para a
seguridadesocialrelativaaosempregados,bemassimcumprirasobrigaesacessriasdadecorrentes
g) assegurar a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo da
imunidade,nocasodeincorporao,fuso,cisooudeencerramentodesuasatividades,ouargopblico
h)outrosrequisitos,estabelecidosemleiespecfica,relacionadoscomofuncionamentodasentidadesaquese
refereesteartigo.
3Consideraseentidadesemfinslucrativosaquenoapresentesupervitemsuascontasou,casooapresente
emdeterminandoexerccio,destinereferidoresultadointegralmenteaoincrementodeseuativoimobilizado.

3 Considerase entidade sem fins lucrativos a que no apresente supervit em suas contas ou, caso o
apresenteemdeterminadoexerccio,destinereferidoresultado,integralmente,manutenoeaodesenvolvimento
dosseusobjetivossociais.(RedaodadapelaLein9.718,de1998)
4oAexignciaaqueserefereaalneaado2onoimpede:(IncludopelaLein12.868,de2013)
I a remunerao aos diretores no estatutrios que tenham vnculo empregatcio e (Includo pela Lei n
12.868,de2013)
IIaremuneraoaosdirigentesestatutrios,desdequerecebamremuneraoinferior,emseuvalorbruto,a70%
(setentaporcento)dolimiteestabelecidoparaaremuneraodeservidoresdoPoderExecutivofederal.(Includopela
Lein12.868,de2013)
5o A remunerao dos dirigentes estatutrios referidos no inciso II do 4o dever obedecer s seguintes
condies:(IncludopelaLein12.868,de2013)
I nenhum dirigente remunerado poder ser cnjuge ou parente at 3o (terceiro) grau, inclusive afim, de
instituidores,scios,diretores,conselheiros,benfeitoresouequivalentesdainstituiodequetrataocaputdesteartigo
e(IncludopelaLein12.868,de2013)
IIototalpagoattuloderemuneraoparadirigentes,peloexercciodasatribuiesestatutrias,deveserinferior
a 5 (cinco) vezes o valor correspondente ao limite individual estabelecido neste pargrafo. (Includo pela Lei n
12.868,de2013)
6o O disposto nos 4oe5o no impede a remunerao da pessoa do dirigente estatutrio ou diretor que,
cumulativamente, tenha vnculo estatutrio e empregatcio, exceto se houver incompatibilidade de jornadas de
trabalho.(IncludopelaLein12.868,de2013)
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Art.13.Semprejuzodasdemaispenalidadesprevistasnalei,aSecretariadaReceitaFederalsuspendero
gozo da imunidade a que se refere o artigo anterior, relativamente aos anoscalendrios em que a pessoa jurdica
houverpraticadoou,porqualquerforma,houvercontribudoparaaprticadeatoqueconstituainfraoadispositivo
dalegislaotributria,especialmentenocasodeinformaroudeclararfalsamente,omitirousimularorecebimentode
doaes em bens ou em dinheiro, ou de qualquer forma cooperar para que terceiro sonegue tributos ou pratique
ilcitosfiscais.
Pargrafo nico. Considerase, tambm, infrao a dispositivo da legislao tributria o pagamento, pela
instituioimune,emfavordeseusassociadosoudirigentes,ou,ainda,emfavordescios,acionistasoudirigentes
depessoajurdicaaelaassociadaporqualquerforma,dedespesasconsideradasindedutveisnadeterminaoda
basedeclculodoimpostosobrearendaoudacontribuiosocialsobreolucrolquido.
Art.14.suspensodogozodaimunidadeaplicaseodispostonoart.32daLein9.430,de1996.
Art. 15. Consideramse isentas as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as
associaes civis que prestem os servios para os quais houverem sido institudas e os coloquem disposio do
grupodepessoasaquesedestinam,semfinslucrativos.(VideMedidaProvisrian215835,de2001)
1 A iseno a que se refere este artigo aplicase, exclusivamente, em relao ao imposto de renda da
pessoajurdicaecontribuiosocialsobreolucrolquido,observadoodispostonopargrafosubseqente.
2Noestoabrangidospelaisenodoimpostoderendaosrendimentoseganhosdecapitalauferidosem
aplicaesfinanceirasderendafixaouderendavarivel.
3sinstituiesisentasaplicamseasdisposiesdoart.12,2,alneas"a"a"e"e3edosarts.13e
14.
4Odispostonaalnea"g"do2doart.12seaplica,tambm,sinstituiesaqueserefereesteartigo.
(RevogadopelaLein9.718,de1998)

Art. 16. Aplicamse entrega de bens e direitos para a formao do patrimnio das instituies isentas as
disposiesdoart.23daLein9.249,de1995.
Pargrafonico.Atransfernciadebensedireitosdopatrimniodasentidadesisentasparaopatrimniode
outrapessoajurdica,emvirtudedeincorporao,fusoouciso,deverserefetuadapelovalordesuaaquisioou
pelovaloratribudo,nocasodedoao.
Art.17.Sujeitaseincidnciadoimpostoderendaalquotadequinzeporcentoadiferenaentreovalorem
dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, por pessoa fsica, a ttulo de devoluo de
patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos que houver entregue para a formao do referido
patrimnio.
1 Aos valores entregues at o final do ano de 1995 aplicamse as normas do inciso I do art. 17 da Lei n
9.249,de1995.
2Oimpostodequetrataesteartigoser:
a)consideradotributaoexclusiva
b)pagopelobeneficirioatoltimodiatildomssubseqenteaorecebimentodosvalores.
3 Quando a destinatria dos valores em dinheiro ou dos bens e direitos devolvidos for pessoa jurdica, a
diferenaaqueserefereocaputsercomputadanadeterminaodolucrorealouadicionadaaolucropresumidoou
arbitrado,conformesejaaformadetributaoaqueestiversujeita.
4Nahiptesedopargrafoanterior,paraadeterminaodabasedeclculodacontribuiosocialsobreo
lucrolquidoapessoajurdicadevercomputar:
a)adiferenaaqueserefereocaput,sesujeitaaopagamentodoimpostoderendacombasenolucroreal
b)ovaloremdinheiroouovalordosbensedireitosrecebidos,setributadacombasenolucropresumidoou
arbitrado.
Art. 18. Fica revogada a iseno concedida em virtude do art. 30 da Lei n 4.506, de 1964, e alteraes
posteriores,sentidadesquesedediquemsseguintesatividades:
Ieducacionais
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IIdeassistnciasade
IIIdeadministraodeplanosdesade
IVdeprticadesportiva,decarterprofissional
Vdeadministraododesporto.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no elide a fruio, conforme o caso, de imunidade ou iseno por
entidadequeseenquadrarnascondiesdoart.12oudoart.15.
Art.19.Aisenodoimpostoderendaaqueserefereoart.16daLein8.668,de25dejunhode1993,somente
se aplica ao fundo de investimento imobilirio que, alm das previstas na referida Lei, atendam, cumulativamente, s
seguintescondies:(RevogadopelaLein9.779,de1999)
Isejacompostopor,nomnimo,vinteecincoquotistas(RevogadopelaLein9.779,de1999)
IInenhumdeseusquotistastenhaparticipaoquerepresentemaisdecincoporcentodovalordopatrimniodo
fundo(RevogadopelaLein9.779,de1999)
III no aplique seus recursos em empreendimento imobilirio de que participe, como proprietrio, incorporador,
construtor ou scio, qualquer de seus quotistas, a instituio que o administre ou pessoa ligada a quotista ou
administradora.(RevogadopelaLein9.779,de1999)
1ParaefeitododispostonoincisoIII,considerasepessoaligada:(RevogadopelaLein9.779,de1999)
a) quotista, pessoa fsica, a empresa sob seu controle ou qualquer de seus parentes at o segundo grau
(RevogadopelaLein9.779,de1999)
b)quotista,pessoajurdica,eadministradoradofundo:(RevogadopelaLein9.779,de1999)
1. a pessoa fsica que seja sua controladora, conforme definido no 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembrode1976,eosparentesdestaatosegundograu(RevogadopelaLein9.779,de1999)
2.apessoajurdicaquesejasuacontroladora,controladaoucoligada,conformedefinidonos1e2doart.243
daLein6.404,de1976.(RevogadopelaLein9.779,de1999)
2 O fundo de investimento imobilirio que no se enquadrar nas condies a que se refere este artigo fica
equiparadoapessoajurdica,paraefeitodaincidnciadostributosecontribuiesdecompetnciadaUnio.(Revogado
pelaLein9.779,de1999)
3 Na hiptese do pargrafo anterior, responsvel pelo cumprimento das obrigaes tributrias do fundo a
entidadequeoadministrar.(RevogadopelaLein9.779,de1999)
4OsfundosdeinvestimentoimobilirioexistentesnadatadapublicaodestaLeideveroseenquadrar,at31
dedezembrode1998,nascondiesaqueserefereesteartigo.(RevogadopelaLein9.779,de1999)
5 s entidades que no observarem o prazo referido no pargrafo anterior aplicase o disposto no 2.
(RevogadopelaLein9.779,de1999)
6OlimiteaqueserefereoincisoIInoseaplicanocasoemqueoquotistasejaseguradoraouentidadede
previdnciaprivadafechadaouaberta.(RevogadopelaLein9.779,de1999)

Art.20.Ocaputdoart.1daLein9.481,de13deagostode1997,passaavigorarcomaseguinteredao:
"Art.1Aalquotadoimpostoderendanafonteincidentesobreosrendimentosauferidos
noPas,porresidentesoudomiciliadosnoexterior,ficareduzidaparazero,nasseguintes
hipteses:".
Art.21.Relativamenteaosfatosgeradoresocorridosduranteosanoscalendriosde1998e1999,aalquotade
25%(vinteecincoporcento),constantedastabelasdequetratamosarts.3 e 11 da Lei n 9.250, de 1995, e as
correspondentesparcelasadeduzir,passamaser,respectivamente,de27,5%(vinteeseteinteirosecincodcimos
porcento),R$360,00(trezentosesessentareais)eR$4.320,00(quatromil,trezentosevintereais).
Art. 21. Relativamente aos fatos geradores ocorridos durante os anoscalendrio de 1998 a 2002, a alquota de
vinteecincoporcento,constantedastabelasdequetratamos arts.3e 11 da Lei n 9.250, de 26 de dezembro de
1995,eascorrespondentesparcelasadeduzir,passamaser,respectivamente,devinteeseteinteirosecincodcimos
porcento,trezentosesessentareaisequatromil,trezentosevintereais.(Redao dada pela Lei n 9.887, de
1999)
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Art.21.Relativamenteaosfatosgeradoresocorridosduranteosanoscalendriode1998a2003,aalquotade
25%(vinteecincoporcento),constantedastabelasdequetratamosarts.3oe11daLeino9.250,de26dedezembro
de1995, e as correspondentes parcelas a deduzir, passam a ser, respectivamente, a alquota, de 27,5% (vinte e sete
inteiros e cinco dcimos por cento), e as parcelas a deduzir, at 31 de dezembro de 2001, de R$ 360,00 (trezentos e
sessenta reais) e R$ 4.320,00 (quatro mil, trezentos e vinte reais), e a partir de 1o de janeiro de 2002, aquelas
determinadaspeloart.1odaLeino10.451,de10demaiode2002,asaber,deR$423,08(quatrocentosevinteetrs
reaiseoitocentavos)eR$5.076,90(cincomilesetentaeseisreaisenoventacentavos).(RedaodadapelaLei
n10.637,de2002)

Pargrafonico.Ficamrestabelecidas,relativamenteaosfatosgeradoresocorridosapartirde1dejaneirode
2000, a alquota de 25% (vinte e cinco por cento) e as respectivas parcelas a deduzir de R$ 315,00 (trezentos e
quinzereais)eR$3.780,00(trsmil,setecentoseoitentareais)dequetratamosarts.3e11 da Lei n 9.250, de
1995.
Pargrafonico.Sorestabelecidas,relativamenteaosfatosgeradoresocorridosapartirde1odejaneirode2003,
a alquota de vinte e cinco por cento e as respectivas parcelas a deduzir de trezentos e quinze reais e trs mil,
setecentoseoitentareaisdequetratamos arts.3e 11daLein9.250,de26dedezembrode1995.(Redao
dadapelaLein9.887,de1999)(RevogadopelaLein10.828,de2003)
Pargrafo nico. So restabelecidas, relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1o de janeiro de
2004,aalquotade25%(vinteecincoporcento)easrespectivasparcelasadeduzirdeR$370,20(trezentosesetenta
reaisevintecentavos)edeR$4.442,40(quatromil,quatrocentosequarentaedoisreaisequarentacentavos),deque
tratamosarts.3e11daLein9.250,de26dedezembrode1995,modificadosemcoernciacomoart.1daLein
10.451,de10demaiode2002.(RedaodadapelaLein10.637,de2002)

Art.22.AsomadasdeduesaquesereferemosincisosIaIIIdoart.12daLein9.250,de1995,ficalimitada
aseisporcentodovalordoimpostodevido,nosendoaplicveislimitesespecficosaquaisquerdessasdedues.
Art.23.Natransfernciadedireitodepropriedadeporsucesso,noscasosdeherana,legadooupordoao
emadiantamentodalegtima,osbensedireitospoderoseravaliadosavalordemercadooupelovalorconstanteda
declaraodebensdodecujusoudodoador.
1 Se a transferncia for efetuada a valor de mercado, a diferena a maior entre esse e o valor pelo qual
constavamdadeclaraodebensdodecujusoudodoadorsujeitarseincidnciadeimpostoderendaalquota
dequinzeporcento.
2Oimpostoaqueserefereopargrafoanteriordeverserpagopeloinventariante,nocasodeesplio,oupelo
doador,nocasodedoao,nadatadahomologaodapartilhaoudorecebimentodadoao.

2oOimpostoaquesereferemos1oe5odeverserpago:(Redao dada pela Lei n 9.779, de

1999)
Ipeloinventariante,atadataprevistaparaentregadadeclaraofinaldeesplio,nastransmissesmortis
causa,observadoodispostonoart.7o,4odaLeino9.250,de26dedezembrode1995(IncludopelaLein
9.779,de1999)
II pelo doador, at o ltimo dia til do mscalendrio subseqente ao da doao, no caso de doao em
adiantamentodalegtima(IncludopelaLein9.779,de1999)
IIIpeloexcnjugeaquemforatribudoobemoudireito,atoltimodiatildomssubseqentedatada
sentena homologatria do formal de partilha, no caso de dissoluo da sociedade conjugal ou da unidade
familiar.(IncludopelaLein9.779,de1999)
3 O herdeiro, o legatrio ou o donatrio dever incluir os bens ou direitos, na sua declarao de bens
correspondente declarao de rendimentos do anocalendrio da homologao da partilha ou do recebimento da
doao,pelovalorpeloqualhouversidoefetuadaatransferncia.
4 Para efeito de apurao de ganho de capital relativo aos bens e direitos de que trata este artigo, ser
consideradocomocustodeaquisioovalorpeloqualhouveremsidotransferidos.
5 As disposies deste artigo aplicamse, tambm, aos bens ou direitos atribudos a cada cnjuge, na
hiptesededissoluodasociedadeconjugaloudaunidadefamiliar.
Art. 24. Na declarao de bens correspondente declarao de rendimentos das pessoas fsicas, relativa ao
anocalendriode1997,aserapresentadaem1998,osbensadquiridosat31dedezembrode1995deveroser
informadospelosvaloresapuradoscomobservnciadodispostonoart.17daLein9.249,de1995.

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Pargrafo nico. A Secretaria da Receita Federal expedir as normas necessrias aplicao do disposto
nesteartigo.
Art.25.O2doart.7daLein9.250,de1995,passaavigorarcomaseguinteredao:
" 2 O Ministro da Fazenda poder estabelecer limites e condies para dispensar
pessoasfsicasdaobrigaodeapresentardeclaraoderendimentos."
Art26.Os3e4doart.56daLein8.981,de1995,comasalteraesdaLein9.065,de1995,passama
vigorarcomaseguinteredao:
"3Adeclaraoderendimentosdaspessoasjurdicasdeverserapresentadaemmeio
magntico,ressalvadoodispostonopargrafosubseqente.
4OMinistrodaFazendapoderpermitirqueasempresasdequetrataaLein9.317,
de 5 de dezembro de 1996, optantes pelo SIMPLES, apresentem suas declaraes por
meiodeformulrios."
Art.27.AmultaaqueserefereoincisoIdoart.88daLein8.981,de1995,limitadaavinteporcentodo
imposto de renda devido, respeitado o valor mnimo de que trata o 1 do referido art. 88, convertido em reais de
acordocomodispostonoart.30daLein9.249,de26dedezembrode1995.
Pargrafonico.Amultaaqueserefereoart.88daLein8.981,de1995,ser:
a)deduzidadoimpostoaserrestitudoaocontribuinte,seestetiverdireitorestituio
b)exigidapormeiodelanamentoefetuadopelaSecretariadaReceitaFederal,notificadoaocontribuinte.
Pargrafonico.Amultaaqueserefereoart.88daLein8.981,de1995: (Redaodada pela Medida
Provisrian232,2004)
a)poderserdeduzidadoimpostoaserrestitudoaocontribuinte(RedaodadapelaMedidaProvisrian
232,2004)
b)serexigidapormeiodelanamentoefetuadopelaSecretariadaReceitaFederal,notificadoocontribuinte.
(RedaodadapelaMedidaProvisrian232,2004)
Pargrafonico.Amultaaqueserefereoart.88daLein8.981,de1995,ser:
a)deduzidadoimpostoaserrestitudoaocontribuinte,seestetiverdireitorestituio
b)exigidapormeiodelanamentoefetuadopelaSecretariadaReceitaFederal,notificadoaocontribuinte.
Art.28.Apartirde1dejaneirode1998,aincidnciadoimpostoderendasobreosrendimentosauferidospor
qualquer beneficirio, inclusive pessoa jurdica imune ou isenta, nas aplicaes em fundos de investimento,
constitudossobqualquerforma,ocorrer:(VideADI1.7584,DE1998)
I diariamente, sobre os rendimentos produzidos pelos ttulos, aplicaes financeiras e valores mobilirios de
rendafixaintegrantesdascarteirasdosfundos(VideMedidaProvisrian2.18949,de2001)
IIporocasiodoresgatedasquotas,emrelaoparceladosvaloresmobiliriosderendavarivelintegrante
dascarteirasdosfundos.(VideMedidaProvisrian2.18949,de2001)
1NahiptesedequetrataoincisoII,abasedeclculodoimpostoserconstitudapeloganhoapuradopela
somaalgbricadosresultadosapropriadosdiariamenteaoquotista.
2 Para efeitos do disposto neste artigo o administrador do fundo de investimento dever apropriar,
diariamente,paracadaquotista:
a)osrendimentosdequetrataoincisoI,deduzidooimpostoderenda
b)osresultadospositivosounegativosdecorrentesdaavaliaodosativosprevistosnoincisoII.
3 As aplicaes, os resgates e a apropriao dos valores de que trata o pargrafo anterior sero feitos
conformeaproporodosativosderendafixaederendavarivelnototaldacarteiradofundodeinvestimento.
4Asperdasapuradasnoresgatedequotaspoderosercompensadascomganhosauferidosemresgates
posteriores,nomesmofundodeinvestimento,deacordocomsistemticaaserdefinidapelaSecretariadaReceita
Federal.
5Osfundosdeinvestimentocujascarteirassejamconstitudas,nomnimo,por95%deativosderendafixa,
ao calcular o imposto pela apropriao diria de que trata o inciso I, podero computar, na base de clculo, os
rendimentoseganhostotaisdopatrimniodofundo.(VideMedidaProvisrian2.18949,de2001)
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6Osfundosdeinvestimentocujascarteirassejamconstitudas,nomnimo,por80%deaesnegociadas
nomercadovistadebolsadevaloresouentidadeassemelhada,poderocalcularoimpostonoresgatedequotas,
abrangendo os rendimentos e ganhos totais do patrimnio do fundo. (Vide artigos 1 e 2 da Medida Provisria n
2.18949,de2001)
7Abasedeclculodoimpostodequetrataopargrafoanteriorserconstitudapeladiferenapositivaentre
ovalorderesgateeovalordeaquisiodaquota.
8ASecretariadaReceitaFederaldefinirosrequisitosecondiesparaqueosfundosdequetratao6
atendamaolimitealiestabelecido.
9Oimpostodequetrataesteartigoincidiralquotadevinteporcento,vedadaadeduodequaisquer
custosoudespesasincorridosnaadministraodofundo.
10.Ficamisentosdoimpostoderenda:
a) os rendimentos e ganhos lquidos auferidos na alienao, liquidao, resgate, cesso ou repactuao dos
ttulos,aplicaesfinanceirasevaloresmobiliriosintegrantesdascarteirasdosfundosdeinvestimento
b)osjurosdequetrataoart.9daLein9.249,de1995,recebidospelosfundosdeinvestimento.
11. Fica dispensada a reteno do imposto de renda sobre os rendimentos auferidos pelos quotistas dos
fundosdeinvestimento:
a)cujosrecursossejamaplicadosnaaquisiodequotasdeoutrosfundosdeinvestimento.
b)constitudos,exclusivamente,pelaspessoasjurdicasdequetrataoart.77,incisoI,daLein8.981,de20de
janeirode1995.
12.Osfundosdeinvestimentodequetrataaalnea"a"dopargrafoanteriorserotributados:
a)comoqualquerquotista,quantoaaplicaesemquotasdeoutrosfundosdeinvestimento
b)comoosdemaisfundos,quantoaaplicaesemoutrosativos.
13.Odispostonesteartigoaplicase,tambm,parceladosativosderendafixadosfundosdeinvestimento
imobilirio tributados nos termos da Lei n 8.668, de 1993, e dos demais fundos de investimentos que no tenham
resgatedequotas.
Art.29.Parafinsdeincidnciadoimpostoderendanafonte,consideramsepagosoucreditadosaosquotistas
dosfundosdeinvestimento,nadataemquesecompletaroprimeiroperododecarnciaem1998,osrendimentos
correspondentes diferena positiva entre o valor da quota em 31 de dezembro de 1997 e o respectivo custo de
aquisio.
1Nahiptesederesgateanterioraovencimentodoperododecarncia,aapuraodosrendimentoster
porbaseovalordaquotanadatadoltimovencimentodacarncia,ocorridoem1997.
2Nocasodefundossemprazodecarnciapararesgatedequotas,comrendimentointegral,consideramse
pagosoucreditadososrendimentosnodia2dejaneirode1998.
3 Os rendimentos de que trata este artigo sero tributados pelo imposto de renda na fonte, alquota de
quinzeporcento,nadatadaocorrnciadofatogerador.
Art.30.Oimpostodequetratao3doartigoanterior,retidopelainstituioadministradoradofundo,nadata
daocorrnciadofatogerador,serrecolhidoemquotanica,atoterceirodiatildasemanasubseqente.
Art. 31. Excluemse do disposto no art. 29, os rendimentos auferidos at 31 de dezembro de 1997 pelos
quotistasdosfundosdeinvestimentoderendavarivel,queserotributadosnoresgatedequotas.(Videartigos
1e2daMedidaProvisrian2.18949,de2001)
1Paraefeitododispostonesteartigo,consideramsederendavarivelosfundosdeinvestimentoque,nos
mesesdenovembroedezembrode1997,tenhammantido,nomnimo,51%(cinqentaeumporcento)depatrimnio
aplicadoemaesnegociadasnomercadovistadebolsadevaloresouentidadeassemelhada.
2 O disposto neste artigo aplicase, tambm, aos rendimentos auferidos pelos quotistas de fundo de
investimentoque,nosmesesdenovembroedezembrode1997,tenhammantido,nomnimo,95%(noventaecinco
porcento)deseusrecursosaplicadosemquotasdosfundosdequetrataopargrafoanterior.
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Art.32.Oimpostodequetratamosarts.28a31serretidopeloadministradordofundodeinvestimentona
datadaocorrnciadofatogeradorerecolhidoatoterceirodiatildasemanasubseqente.
Art. 33. Os clubes de investimento, as carteiras administradas e qualquer outra forma de investimento
associativooucoletivo,sujeitamsesmesmasnormasdoimpostoderendaaplicveisaosfundosdeinvestimento.
Art.34.Odispostonosarts.28a31noseaplicaaosfundosdeinvestimentodequetrataoart.81daLein
8.981,de1995,quecontinuamsujeitossnormasdetributaoprevistasnalegislaovigente.
Art.34.Odispostonosarts.28a31noseaplicashiptesesdequetrataoart.81daLeino8.981,de1995,
que continuam sujeitas s normas de tributao previstas na legislaovigente. (Redao dada pela Medida
Provisrian2.18949,de2001)
Art.35.Relativamenteaosrendimentosproduzidos,apartirde1dejaneirode1998,poraplicaofinanceira
derendafixa,auferidosporqualquerbeneficirio,inclusivepessoajurdicaimuneouisenta,aalquotadoimpostode
rendaserdevinteporcento.
Art.36.Osrendimentosdecorrentesdasoperaesdeswap,dequetrataoart.74daLein8.981,de1995,
passamasertributadosmesmaalquotaincidentesobreosrendimentosdeaplicaesfinanceirasderendafixa.
Pargrafonico.Quandoaoperaodeswaptiverporobjetotaxabaseadanaremuneraodosdepsitosde
poupana,estaremuneraoseradicionadabasedeclculodoimpostodequetrataesteartigo.
Art.37.Osdispositivosabaixoenumerados,daLein4.502,de30denovembrode1964,passamavigorarcom
aseguinteredao:
IoincisoIIdoart.4:
"II as filiais e demais estabelecimentos que exercerem o comrcio de produtos
importados, industrializados ou mandados industrializar por outro estabelecimento do
mesmocontribuinte"
IIo1doart.9:
"1Seaimunidade,aisenoouasuspensoforcondicionadadestinaodoproduto,
eaestefordadodestinodiverso,ficaroresponsvelpelofatosujeitoaopagamentodo
imposto e da penalidade cabvel, como se a imunidade, a iseno ou a suspenso no
existissem."
IIIoincisoIIdoart.15:
"II a 90% (noventa por cento) do preo de venda aos consumidores, no inferior ao
previsto no inciso anterior, quando o produto for remetido a outro estabelecimento da
mesmaempresa,desdequeodestinatrioopereexclusivamentenavendaavarejo."
IVo2doart.46:
"2A faltaderotulagemoumarcaodoprodutooudeaplicaodoseloespecial,ouo
uso de selo imprprio ou aplicado em desacordo com as normas regulamentares,
importar em considerar o produto respectivo como no identificado com o descrito nos
documentosfiscais."
Vo2doart.62:
" 2 No caso de falta do documento fiscal que comprove a procedncia do produto e
identifiqueoremetentepelonomeeendereo,oudeprodutoquenoseencontreselado,
rotuladooumarcadoquandoexigidooselodecontrole,arotulagemouamarcao,no
poderodestinatrioreceblo,sobpenadeficarresponsvelpelopagamentodoimposto,
seexigvel,esujeitossanescabveis.".
Art.38.FicaacrescentadaaoincisoIdoart.5daLein4.502,de1964,comaredaodadapeloart. 1 do
DecretoLein1.133,de16denovembrode1970,aalnea"e",comaseguinteredao:
"e)objetodeoperaodevenda,queforconsumidoouutilizadodentrodoestabelecimento
industrial."
Art. 39. Podero sair do estabelecimento industrial, com suspenso do IPI, os produtos destinados
exportao,quando:
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Iadquiridosporempresacomercialexportadora,comofimespecficodeexportao
II remetidos a recintos alfandegados ou a outros locais onde se processe o despacho aduaneiro de
exportao.
1 Fica assegurada a manuteno e utilizao do crdito do IPI relativo s matriasprimas, produtos
intermediriosematerialdeembalagemutilizadosnaindustrializaodosprodutosaqueserefereesteartigo.
2 Consideramse adquiridos com o fim especfico de exportao os produtos remetidos diretamente do
estabelecimento industrial para embarque de exportao ou para recintos alfandegados, por conta e ordem da
empresacomercialexportadora.
3AempresacomercialexportadoraficaobrigadaaopagamentodoIPIquedeixoudeserpagonasadados
produtosdoestabelecimentoindustrial,nasseguinteshipteses:
a) transcorridos 180 dias da data da emisso da nota fiscal de venda pelo estabelecimento industrial, no
houversidoefetivadaaexportao
b)osprodutosforemrevendidosnomercadointerno
c)ocorreradestruio,ofurtoouroubodosprodutos.
4Paraefeitodopargrafoanterior,consideraseocorridoofatogeradoredevidooIPInadatadaemissoda
notafiscalpeloestabelecimentoindustrial.
5Ovaloraserpagonashiptesesdo3ficarsujeitoincidncia:
a)dejurosequivalentestaxareferencialdoSistemaEspecialdeLiquidaoeCustdiaSELIC,parattulos
federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do ms subseqente ao da emisso da nota
fiscal,referidano4,atomsanterioraodopagamentoedeumporcentonomsdopagamento
b) da multa a que se refere o art. 61 da Lei n 9.430, de 1996, calculada a partir do dia subseqente ao da
emissodareferidanotafiscal.
6 O imposto de que trata este artigo, no recolhido espontaneamente, ser exigido em procedimento de
ofcio,pelaSecretariadaReceitaFederal,comosacrscimosaplicveisnaespcie.
Art. 40. Considerase ocorrido o fato gerador e devido o IPI, no incio do consumo ou da utilizao do papel
destinado a impresso de livros, jornais e peridicos a que se refere a alnea "d" do inciso VI do art. 150 da
Constituio, em finalidade diferente destas ou na sua sada do fabricante, do importador ou de seus
estabelecimentosdistribuidores,parapessoasquenosejamempresasjornalsticasoueditoras.
Pargrafonico.Respondesolidariamentepeloimpostoeacrscimoslegaisapessoafsicaoujurdicaqueno
sejaempresajornalsticaoueditora,emcujaposseforencontradoopapelaqueserefereesteartigo.
Art.41.AplicaseaosprodutosdoCaptulo22daTIPIodispostonoart.18doDecretoLein1.593,de21de
dezembrode1977.
Art.42.Osestabelecimentosprodutoresdeacardecana,localizadosnosestadosdoRiodeJaneiroeEsprito
SantoeemestadosdasregiesNorteeNordeste,terodireitoacrditopresumido,calculadocombaseempercentual,
fixadopeloPoderExecutivoemvirtudedodiferencialdecustodacanadeacarentreasregiesprodutorasdoPas,a
seraplicadosobreovalordoprodutosadodoestabelecimentoecompensadocomoIPIdevidonassadasdeacar.
(RevogadopelaLein9.779,de1999)
Pargrafonico.Autilizaodecrditopresumido,calculadoemdesacordocomalegislao,configurareduo
indevida do IPI, sujeitando o infrator s penalidades previstas na legislao aplicvel.(Revogado pela Lei n 9.779, de
1999)

Art.43.OincisoIIdoart.4daLein8.661,de1993,passaavigorarcomaseguinteredao:
"II reduo de cinqenta por cento da alquota do Imposto sobre Produtos
Industrializados, prevista na Tabela de Incidncia do IPI TIPI, incidente sobre
equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, bem assim sobre os acessrios
sobressalenteseferramentasqueacompanhem esses bens, destinados pesquisa e ao
desenvolvimentotecnolgico".
Art.44.AcomercializaodecigarrosnoPasobservarodispostoemregulamento,especialmentequantoa
embalagem,apresentaoeoutrasformasdecontrole.
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Art.45.Aimportaodecigarrosdocdigo2402.20.00daTIPIserefetuadacomobservnciadodispostonos
arts.46a54destaLei,semprejuzodeoutrasexigncias,inclusivequantocomercializaodoproduto,previstas
emlegislaoespecfica.
Art.46.vedadaaimportaodecigarrosdemarcaquenosejacomercializadanopasdeorigem.
Art. 47. O importador de cigarros deve constituirse sob a forma de sociedade, sujeitandose, tambm,
inscrionoRegistroEspecialinstitudopeloart.1doDecretoLein1.593,de1977.
Art.48.OimportadordeverrequererSecretariadaReceitaFederalofornecimentodosselosdecontrolede
quetrataoart.46daLein4.502,de1964,devendo,norequerimento,prestarasseguintesinformaes:
Art. 48. O importador dever requerer Secretaria da Receita Federal do Brasil o fornecimento dos selos de
controle de que trata o art. 46 da Lei no 4.502, de 30 de novembro de 1964, devendo, no requerimento, prestar as
seguintesinformaes:(RedaodadapelaLein12.402,de2011)

Inomeeendereodofabricantenoexterior
IIquantidadedevintenas,marcacomercialecaractersticasfsicasdoprodutoaserimportado
III preo do fabricante no pas de origem, excludos os tributos incidentes sobre o produto, preo FOB da
importaoepreodevendaavarejopeloqualserfeitaacomercializaodoprodutonoBrasil.
IIIpreodevendaavarejopeloqualserfeitaacomercializaodoprodutonoBrasil.(Redaodadapela
Lein12.402,de2011)

1OpreoFOBdeimportaonopoderserinferioraopreodofabricantenopasdeorigem,excludosos
tributosincidentessobreoproduto,excetonahiptesedopargrafoseguinte.(VideMedidaProvisrian66,de
29.8.2002)(RevogadopelaLein12.402,de2011)
2SeradmitidopreoFOBdeimportaoproporcionalmenteinferiorquandooimportadorapresentarprova
dequeassumiucustosouencargos,noBrasil,originalmenteatribuveisaofabricante.(VideMedidaProvisrian
66,de29.8.2002)(RevogadopelaLein12.402,de2011)
Art.49.ASecretariadaReceitaFederal,combasenosdadosdoRegistroEspecial,nasinformaesprestadas
peloimportadorenasnormasdeenquadramentoemclassesdevaloraplicveisaosprodutosdefabricaonacional,
dever:
Iseaceitoorequerimento,divulgar,pormeiodoDirioOficialdaUnio,aidentificaodoimportador,amarca
comercial e caractersticas do produto, o preo de venda a varejo, a quantidade autorizada de vintenas e o valor
unitrioecordosrespectivosselosdecontrole
IIsenoaceitoorequerimento,comunicarofatoaorequerente,fundamentandoasrazesdanoaceitao.
1OpreodevendanovarejodecigarroimportadodemarcaquetambmsejaproduzidanoPasnopoder
serinferiorquelepraticadopelofabricantenacional.
2Divulgadaaaceitaodorequerimento,oimportadorteroprazodequinzediasparaefetuaropagamento
dosseloseretirlosnaReceitaFederal.
3 O importador dever providenciar a impresso, nos selos de controle, de seu nmero de inscrio no
CadastroGeraldeContribuintesdoMinistriodaFazendaCGCMFedopreodevendaavarejodoscigarros.
(RevogadopelaLein12.402,de2011)
4Osselosdecontroleseroremetidospeloimportadoraofabricantenoexterior,devendoseraplicadoem
cadamao,carteira,ououtrorecipiente,quecontenhavinteunidadesdoproduto,namesmaformaestabelecidapela
SecretariadaReceitaFederalparaosprodutosdefabricaonacional.
5 Ocorrendo o descumprimento do prazo a que se refere o 2, fica sem efeito a autorizao para a
importao.
6Oimportadorteroprazodenoventadiasapartirdadatadefornecimentodoselodecontroleparaefetuar
oregistrodadeclaraodaimportao.
Art.50.Nodesembaraoaduaneirodecigarrosimportadosdoexteriordeveroserobservados:
Iseasvintenasimportadascorrespondemmarcacomercialdivulgadaeseestodevidamenteseladas,com
amarcaonoselodecontroledonmerodeinscriodoimportadornoCGCedopreodevendaavarejo
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Iseasvintenasimportadascorrespondemmarcacomercialdivulgadaeseestodevidamenteseladas
(RedaodadapelaLein12.402,de2011)

IIseaquantidadedevintenasimportadacorrespondequantidadeautorizada
III se na embalagem dos produtos constam, em lngua portuguesa, todas as informaes exigidas para os
produtosdefabricaonacional.
Pargrafonico.AinobservnciadequalquerdascondiesprevistasnoincisoIsujeitaroinfratorpenade
perdimento.
Art.51.Sujeitasespenalidadesprevistasnalegislao,aplicveisshiptesesdeusoindevidodeselosde
controle,oimportadorquedescumpriroprazoestabelecidono6doart.49.
Pargrafo nico. As penalidades de que trata este artigo sero calculadas sobre a quantidade de selos
adquiridosquenohouversidoutilizadanaimportao,seocorrerimportaoparcial.
Art. 52. O valor tributvel para o clculo do IPI devido no desembarao aduaneiro dos cigarros do cdigo
2402.20.00daTIPIserapuradodamesmaformaqueparaoprodutonacional,tomandoseporbaseopreodevenda
novarejodivulgadopelaSRFnaformadoincisoIdoart.49.
Art.52.OvalordoIPIdevidonodesembaraoaduaneirodoscigarrosdocdigo2402.20.00daTipiserapurado
da mesma forma que para o produto nacional, tomandose por base a classe de enquadramento divulgada pela
SecretariadaReceitaFederal.(RedaodadapelaLein10.637,de2002)

Pargrafo nico. Os produtos de que trata este artigo esto sujeitos ao imposto apenas por ocasio do
desembaraoaduaneiro.
Art. 53. O importador de cigarros sujeitase, na condio de contribuinte e de contribuinte substituto dos
comerciantes varejistas, ao pagamento das contribuies para o PIS/PASEP e para o financiamento da Seguridade
SocialCOFINS,calculadassegundoasmesmasnormasaplicveisaosfabricantesdecigarrosnacionais.
Art.54.Opagamentodascontribuiesaqueserefereoartigoanteriordeverserefetuadonadatadoregistro
daDeclaraodeImportaonoSistemaIntegradodeComrcioExteriorSISCOMEX.
Art.55.FicamreduzidosmetadeospercentuaisrelacionadosnosincisosI,II,IIIeVdoart.1daLein9.440,
de14demarode1997,enosincisosI,IIeIIIdoart.1daLein.9.449,de14demarode1997.
Art.56.OincisoIVdoart.1daLein9.440,de1997,passaavigorarcomaseguinteredao:
"IVreduodecinqentaporcentodoimpostosobreprodutosindustrializadosincidente
na aquisio de mquinas, equipamentos, inclusive de testes, ferramental, moldes e
modelos para moldes, instrumentos e aparelhos industriais e de controle de qualidade,
novos, importados ou de fabricao nacional, bem como os respectivos acessrios,
sobressalentesepeasdereposio".
Art.57.Aapresentaodedeclaraodebagagemfalsaouinexatasujeitaoviajanteamultacorrespondentea
cinqentaporcentodovalorexcedenteaolimitedeiseno,semprejuzodoimpostodevido.
Art.58.Apessoafsicaoujurdicaquealienar,empresaqueexercerasatividadesrelacionadasnaalnea"d"
doincisoIIIdo1doart.15daLein9.249,de1995(factoring),direitoscreditriosresultantesdevendasaprazo,
sujeitase incidncia do imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro ou relativas a ttulos e valores
mobilirios IOF s mesmas alquotas aplicveis s operaes de financiamento e emprstimo praticadas pelas
instituiesfinanceiras.
1 O responsvel pela cobrana e recolhimento do IOF de que trata este artigo a empresa de factoring
adquirentedodireitocreditrio.
2 O imposto cobrado na hiptese deste artigo dever ser recolhido at o terceiro dia til da semana
subseqentedaocorrnciadofatogerador.
Art. 59. A reduo do IOF de que trata o inciso V do art. 4 da Lei n 8.661, de 1993, passar a ser de 25%
(vinteecincoporcento).
Art.60.Ovalordoslucrosdistribudosdisfaradamente,dequetratamosarts.60a62doDecretoLein1.598,
de 1977, com as alteraes do art. 20 do DecretoLei n 2.065, de 26 de outubro de 1983, sero, tambm,
adicionados ao lucro lquido para efeito de determinao da base de clculo da contribuio social sobre o lucro
lquido.
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Art. 61. As empresas que exercem a atividade de venda ou revenda de bens a varejo e as empresas
prestadorasdeserviosestoobrigadasaousodeequipamentoEmissordeCupomFiscalECF.
1 Para efeito de comprovao de custos e despesas operacionais, no mbito da legislao do imposto de
rendaedacontribuiosocialsobreolucrolquido,osdocumentosemitidospeloECFdevemconter,emrelao
pessoafsicaoujurdicacompradora,nomnimo:
a)asuaidentificao,medianteaindicaodonmerodeinscrionoCadastrodePessoasFsicasCPF,se
pessoafsica,ounoCadastroGeraldeContribuintesCGC,sepessoajurdica,ambosdoMinistriodaFazenda
b)adescriodosbensouserviosobjetodaoperao,aindaqueresumidaouporcdigos
c)adataeovalordaoperao.
2 Qualquer outro meio de emisso de nota fiscal, inclusive o manual, somente poder ser utilizado com
autorizao especfica da unidade da Secretaria de Estado da Fazenda, com jurisdio sobre o domiclio fiscal da
empresainteressada.
Art. 62. A utilizao, no recinto de atendimento ao pblico, de equipamento que possibilite o registro ou o
processamento de dados relativos a operaes com mercadorias ou com a prestao de servios somente ser
admitida quando estiver autorizada, pela unidade da Secretaria de Estado da Fazenda, com jurisdio sobre o
domicliofiscaldaempresa,aintegraroECF.
Pargrafonico.Oequipamentoemuso,semaautorizaoaqueserefereocaputou que no satisfaa os
requisitos desta, poder ser apreendido pela Secretaria da Receita Federal ou pela Secretaria de Fazenda da
UnidadeFederadaeutilizadocomoprovadequalquerinfraolegislaotributria,decorrentedeseuuso.
1oOequipamentoemuso,semaautorizaoaqueserefereocaputouquenosatisfaaosrequisitosdeste
artigo,poderserapreendidopelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasiloupelaSecretariadeFazendadaUnidade
Federadaeutilizadocomoprovadequalquerinfraolegislaotributria,decorrentedeseuuso.(Renumerado
dopargrafonicopelaMedidaProvisrian449,de2008)
2oConstatadaaausnciadoECFouequivalenteporestabelecimentoobrigadoaoseuuso,ouainobservncia
dasnormassobreoseufuncionamento,aempresaserintimadaaregularizarasituaonoprazodevintedias,sem
prejuzodaaplicaodemultadeR$5.000,00(cincomilreais).(IncludopelaMedidaProvisrian449,de2008)
3oOnoatendimentoaodispostono2osujeitaroestabelecimentosuspensodasatividadesatulterior
regularizao.(IncludopelaMedidaProvisrian449,de2008)
Pargrafo nico. O equipamento em uso, sem a autorizao a que se refere o caput deste artigo ou que no
satisfaa os requisitos deste artigo, poder ser apreendido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil ou pela
Secretaria de Fazenda da Unidade Federada e utilizado como prova de qualquer infrao legislao tributria,
decorrentedeseuuso.(RedaodadapelaLein11.941,de2009)

Art. 63. O disposto nos arts. 61 e 62 observar convnio a ser celebrado entre a Unio, representada pela
Secretaria da Receita Federal, e as Unidades Federadas, representadas no Conselho de Poltica Fazendria
CONFAZpelasrespectivasSecretariasdeFazenda.
Art.64.Aautoridadefiscalcompetenteprocederaoarrolamentodebensedireitosdosujeitopassivosempre
que o valor dos crditos tributrios de sua responsabilidade for superior a trinta por cento do seu patrimnio
conhecido.
1 Se o crdito tributrio for formalizado contra pessoa fsica, no arrolamento devem ser identificados,
inclusive,osbensedireitosemnomedocnjuge,nogravadoscomaclusuladeincomunicabilidade.
1o No arrolamento, devem ser identificados tambm os bens e direitos: (Redao dada pela Medida
Provisrian449,de2008)
Iemnomedocnjuge,desdequenocomunicveisnaformadalei,seocrditotributrioforformalizadocontra
pessoafsicaou(IncludopelaMedidaProvisrian449,de2008)
II em nome dos responsveis tributrios de que trata o art. 135 da Lei no 5.172, de 25 de outubro de
1966CdigoTributrioNacional.(IncludopelaMedidaProvisrian449,de2008)
1Seocrditotributrioforformalizadocontrapessoafsica,noarrolamentodevemseridentificados,inclusive,
osbensedireitosemnomedocnjuge,nogravadoscomaclusuladeincomunicabilidade.

2 Na falta de outros elementos indicativos, considerase patrimnio conhecido, o valor constante da ltima
declaraoderendimentosapresentada.
3 A partir da data da notificao do ato de arrolamento, mediante entrega de cpia do respectivo termo, o
proprietriodosbensedireitosarrolados,aotransferilos,alienlosouonerlos,devecomunicarofatounidadedo
rgofazendrioquejurisdicionaodomicliotributriodosujeitopassivo.
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4Aalienao,oneraooutransferncia,aqualquerttulo,dosbensedireitosarrolados,semocumprimento
da formalidade prevista no pargrafo anterior, autoriza o requerimento de medida cautelar fiscal contra o sujeito
passivo.
5 O termo de arrolamento de que trata este artigo ser registrado independentemente de pagamento de
custasouemolumentos:
Inocompetenteregistroimobilirio,relativamenteaosbensimveis
IInosrgosouentidades,onde,porforadelei,osbensmveisoudireitossejamregistradosoucontrolados
III no Cartrio de Ttulos e Documentos e Registros Especiais do domiclio tributrio do sujeito passivo,
relativamenteaosdemaisbensedireitos.
6 As certides de regularidade fiscal expedidas devero conter informaes quanto existncia de
arrolamento.
7OdispostonesteartigosseaplicaasomadecrditosdevalorsuperioraR$500.000,00(quinhentosmil
reais).(VideDecreton7.573,de2011)
8 Liquidado, antes do seu encaminhamento para inscrio em Dvida Ativa, o crdito tributrio que tenha
motivado o arrolamento, a autoridade competente da Secretaria da Receita Federal comunicar o fato ao registro
imobilirio,cartrio,rgoouentidadecompetentederegistroecontrole,emqueotermodearrolamentotenhasido
registrado,nostermosdo5,paraquesejamanuladososefeitosdoarrolamento.
9Liquidadoougarantido,nostermosdaLei n 6.830, de 22 de setembro de 1980, o crdito tributrio que
tenhamotivadooarrolamento,apsseuencaminhamentoparainscrioemDvidaAtiva,acomunicaodequetrata
opargrafoanteriorserfeitapelaautoridadecompetentedaProcuradoriadaFazendaNacional.
10.FicaoPoderExecutivoautorizadoaaumentarourestabelecerolimitedequetratao7o.(Includopela
MedidaProvisrian449,de2008)
10.FicaoPoderExecutivoautorizadoaaumentarourestabelecerolimitedequetratao7odesteartigo.
(IncludopelaLein11.941,de2009)
11.Osrgosderegistropblicoondeosbensedireitosforamarroladospossuemoprazode30(trinta)dias
para liberlos, contados a partir do protocolo de cpia do documento comprobatrio da comunicao aos rgos
fazendrios,referidono3odesteartigo.(IncludopelaLein12.973,de2014)
12.Aautoridadefiscalcompetentepoder,arequerimentodosujeitopassivo,substituirbemoudireitoarrolado
poroutroquesejadevalorigualousuperior,desdequerespeitada a ordem de prioridade de bens a serem arrolados
definida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, e seja realizada a avaliao do bem arrolado e do bem a ser
substitudonostermosdo2odoart.64A.(IncludopelaLein13.043,de2014)
Art.64A.Oarrolamentodequetrataoart.64recairsobrebensedireitossuscetveisderegistropblico,com
prioridadeaosimveis,eemvalorsuficienteparacobriromontantedocrditotributrioderesponsabilidadedosujeito
passivo..(IncludopelaMedidaProvisrian215835,de2001)
Pargrafonico.Oarrolamentosomentepoderalcanaroutrosbensedireitosparafinsdecomplementarovalor
referidonocaput..(IncludopelaMedidaProvisrian215835,de2001)
1oOarrolamentosomentepoderalcanaroutrosbensedireitosparafinsdecomplementarovalorreferidono
caput.(IncludopelaLein12.973,de2014)
2oFicaacritriodosujeitopassivo,aexpensasdele,requerer,anualmente,aosrgosderegistropblicoonde
osbensedireitosestiveremarrolados,porpetiofundamentada,avaliaodosreferidosativos,porperitoindicadopelo
prpriorgoderegistro,aidentificarovalorjustodosbensedireitosarroladoseevitar,destemodo,excessode
garantia.(IncludopelaLein12.973,de2014)

Art.65.Osarts.1e2daLein8.397,de6dejaneirode1992,passamavigorarcomasseguintesalteraes:
"Art. 1 O procedimento cautelar fiscal poder ser instaurado aps a constituio do
crdito,inclusivenocursodaexecuojudicialdaDvidaAtivadaUnio,dosEstados,do
DistritoFederal,dosMunicpioserespectivasautarquias.

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Pargrafonico.Orequerimentodamedidacautelar,nahiptesedosincisosV,alnea"b",
eVII,doart.2,independedaprviaconstituiodocrditotributrio."
"Art. 2 A medida cautelar fiscal poder ser requerida contra o sujeito passivo de crdito
tributrioounotributrio,quandoodevedor:
..................................................................................
IIIcaindoeminsolvncia,alienaoutentaalienarbens
IVcontraioutentacontrairdvidasquecomprometamaliquidezdoseupatrimnio
VnotificadopelaFazendaPblicaparaqueprocedaaorecolhimentodocrditofiscal:
a)deixadepaglonoprazolegal,salvosesuspensasuaexigibilidade
b)peoutentaporseusbensemnomedeterceiros
VIpossuidbitos,inscritosounoemDvidaAtiva,quesomadosultrapassemtrintapor
centodoseupatrimnioconhecido
VII aliena bens ou direitos sem proceder devida comunicao ao rgo da Fazenda
Pblicacompetente,quandoexigvelemvirtudedelei
VIII tem sua inscrio no cadastro de contribuintes declarada inapta, pelo rgo
fazendrio
IXpraticaoutrosatosquedificultemouimpeamasatisfaodocrdito."
Art.66.OrgocompetentedoMinistriodaFazendapoderintervireminstrumentoounegciojurdicoque
dependerdeprovadeinexistnciadedbito,paraautorizarsualavraturaourealizao,desdequeodbitosejapago
porocasiodalavraturadoinstrumentoourealizaodonegcio,ousejaoferecidagarantiarealsuficiente,naforma
estabelecidaematodoMinistrodeEstadodaFazenda.
Art. 67. O Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972, que, por delegao do DecretoLei n 822, de 5 de
setembro de 1969, regula o processo administrativo de determinao e exigncia de crditos tributrios da Unio,
passaavigorarcomasseguintesalteraes:
"Art.16.................................................................
...........................................................................
4 A prova documental ser apresentada na impugnao, precluindo o direito de o
impugnantefazloemoutromomentoprocessual,amenosque:
a)fiquedemonstradaaimpossibilidadedesuaapresentaooportuna,pormotivodefora
maior
b)refiraseafatoouadireitosuperveniente
c)destineseacontraporfatosourazesposteriormentetrazidasaosautos.
5 A juntada de documentos aps a impugnao dever ser requerida autoridade
julgadora,mediantepetioemquesedemonstre,comfundamentos,aocorrnciadeuma
dascondiesprevistasnasalneasdopargrafoanterior.
6Casojtenhasidoproferidaadeciso,osdocumentosapresentadospermanecero
nos autos para,se for interposto recurso, serem apreciados pela autoridade julgadora de
segundainstncia."
"Art. 17. Considerarse no impugnada a matria que no tenha sido expressamente
contestadapeloimpugnante."
"Art.23...................................................................
Ipessoal,peloautordoprocedimentoouporagentedorgopreparador,narepartio
ouforadela,provadacomaassinaturadosujeitopassivo,seumandatriooupreposto,ou,
nocasoderecusa,comdeclaraoescritadequemointimar
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IIporviapostal,telegrficaouporqualqueroutromeioouvia,comprovaderecebimento
nodomicliotributrioeleitopelosujeitopassivo.
....................................................................................
2........................................................................
II no caso do inciso II do caput deste artigo, na data do recebimento ou, se omitida,
quinzediasapsadatadaexpediodaintimao
IIIquinzediasapsapublicaoouafixaodoedital,seesteforomeioutilizado.
3 Os meios de intimao previstos nos incisos I e II deste artigo no esto sujeitos a
ordemdepreferncia.
4 Considerase domiclio tributrio eleito pelo sujeito passivo o do endereo postal,
eletrnico ou de fax, por ele fornecido, para fins cadastrais, Secretaria da Receita
Federal."
"Art. 27. Os processos remetidos para apreciao da autoridade julgadora de primeira
instnciadeveroserqualificadoseidentificados,tendoprioridadenojulgamentoaqueles
em que estiverem presentes as circunstncias de crime contra a ordem tributria ou de
elevadovalor,estedefinidoematodoMinistrodeEstadodaFazenda.
Pargrafonico. Os processos sero julgados na ordem e nos prazos estabelecidos em
ato do Secretrio da Receita Federal, observada a prioridade de que trata o caputdeste
artigo."
"Art.30...................................................................
............................................................................
3 Atribuirse eficcia aos laudos e pareceres tcnicos sobre produtos, exarados em
outrosprocessosadministrativosfiscaisetransladadosmediantecertidodeinteiroteorou
cpiafiel,nosseguintescasos:
a)quandotrataremdeprodutosoriginriosdomesmofabricante,comigualdenominao,
marcaeespecificao
b) quando tratarem de mquinas, aparelhos, equipamentos, veculos e outros produtos
complexosdefabricaoemsrie,domesmofabricante,comiguaisespecificaes,marca
emodelo."
"Art.34.............................................................
Iexonerarosujeitopassivodopagamentodetributoeencargosdemultadevalortotal
(lanamento principal e decorrentes) a ser fixado em ato do Ministro de Estado da
Fazenda."
Art.68.Osprocessosemqueestiverempresentesascircunstnciasdequetrataoart.27doDecreton70.235,
de 1972, tero prioridade de tratamento, na forma estabelecida em ato do Ministro de Estado da Fazenda, na
cobrana administrativa, no encaminhamento para inscrio em Dvida Ativa, na efetivao da inscrio e no
ajuizamentodasrespectivasexecuesfiscais.
Art.69.Associedadescooperativasdeconsumo,quetenhamporobjetoacompraefornecimentodebensaos
consumidores,sujeitamsesmesmasnormasdeincidnciadosimpostosecontribuiesdecompetnciadaUnio,
aplicveissdemaispessoasjurdicas.
Art. 70. Os dispositivos abaixo enumerados, da Lei n 9.430, de 1996, passam a vigorar com a seguinte
redao:
Io2doart.44:
"2AsmultasaquesereferemosincisosIeIIdocaputpassaroaserdecentoedoze
inteirosecincodcimosporcentoeduzentosevinteecincoporcento,respectivamente,
noscasosdenoatendimentopelosujeitopassivo,noprazomarcado,deintimaopara:
a)prestaresclarecimentos
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b)apresentarosarquivosousistemasdequetratamosarts.11a13daLein8.218,de29
deagostode1991,comasalteraesintroduzidaspeloart.62daLein8.383,de30de
dezembrode1991
c)apresentaradocumentaotcnicadequetrataoart.38."
IIoart.47:
"Art. 47. A pessoa fsica ou jurdica submetida a ao fiscal por parte da Secretaria da
ReceitaFederalpoderpagar,atovigsimodiasubseqentedataderecebimentodo
termodeinciodefiscalizao,ostributosecontribuiesjdeclarados,dequeforsujeito
passivocomocontribuinteouresponsvel,comosacrscimoslegaisaplicveisnoscasos
deprocedimentoespontneo."
Art. 71. O disposto no art. 15 do DecretoLei n 1.510, de 27 de dezembro de 1976, aplicase, tambm, nas
hiptesesdeaquisiesdeimveisporpessoasjurdicas.
Art.72.O1doart.15doDecretoLein1.510,de1976,passaavigorarcomaseguinteredao:
"1A comunicao deveser efetuada em meio magntico aprovado pela Secretaria da
ReceitaFederal."
Art.73.Otermoinicialparaclculodosjurosdequetratao4doart.39daLein9.250,de1995,oms
subseqenteaodopagamentoindevidoouamaiorqueodevido.
Art. 74. O art. 6 do DecretoLei n 1.437, de 17 de dezembro de 1975, passa a vigorar com a seguinte
alterao:
"Art.6.................................................................
Pargrafonico.OFUNDAFdestinarse,tambm,afornecerrecursosparacustear:
a) o funcionamento dos Conselhos de Contribuintes e da Cmara Superior de Recursos
Fiscais do Ministrio da Fazenda, inclusive o pagamento de despesas com dirias e
passagensreferentes aos deslocamentos de Conselheiros e da gratificao de presena
dequetrataopargrafonicodoart.1daLein5.708,de4deoutubrode1971
b)projetoseatividadesdeinteresseouacargodaSecretariadaReceitaFederal,inclusive
quando desenvolvidos por pessoa jurdica de direito pblico interno, organismo
internacionalouadministraofiscalestrangeira."
Art.75.CompeteSecretariadaReceitaFederalaadministrao,cobranaefiscalizaodacontribuiopara
oPlanodeSeguridadeSocialdoservidorpblicocivilativoeinativo.(RevogadopelaMedidaProvisrian71,de
2000)Rejeitada
Art.75.CompeteSecretariadaReceitaFederalaadministrao,cobranaefiscalizaodacontribuiopara
oPlanodeSeguridadeSocialdoservidorpblicocivilativoeinativo.(RevogadopelaLein10.833,de2003)
Art. 76. O disposto nos arts. 43, 55 e 56 no se aplica a projetos aprovados ou protocolizados no rgo
competenteparaasuaapreciao,at14denovembrode1997.
1Odispostonoart.55noseaplicaaprojetosdeempresasaqueserefereoart.1,1,alnea"h",daLei
n 9.449, de 14 de maro de 1997, cuja produo seja destinada totalmente exportao at 31 de dezembro de
2002.(IncludopelaLein10.184,de2001)
2o A empresa que usar do benefcio previsto no pargrafo anterior e deixar de exportar a totalidade de sua
produonoprazoaliestabelecidoestarsujeitamultadesetentaporcentoaplicadasobreovalorFOBdototaldas
importaesrealizadasnostermosdosincisosIeIIdoart.1daLein9.449,de1997.(IncludopelaLein
10.184,de2001)
Art.77.Aaprovaodenovosprojetos,inclusivedeexpanso,beneficiadoscomqualquerdosincentivosfiscais
aquesereferemoDecretoLein288,de28defevereirode1967,comasposterioresalteraes,oDecretoLein
356, de 15 de agosto de 1968, o DecretoLei n 1.435, de 16 de dezembro de 1975 e a Lei n 8.387, de 30 de
dezembrode1991,ficacondicionadavignciade:
I lei complementar que institua contribuio social de interveno no domnio econmico, incidente sobre
produtosimportadosdoexteriorpelosrespectivosestabelecimentosbeneficiadose
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IIleiespecfica,quedisponhasobrecritriosdeaprovaodenovosprojetos,visandoaosseguintesobjetivos:
a) estmulo produo de bens que utilizem, predominantemente, matriasprimas produzidas na Amaznia
Ocidental
b) prioridade produo de partes, peas, componentes e matriasprimas, necessrios para aumentar a
integraodacadeiaprodutivadosbensfinaisfabricadosnaZonaFrancadeManaus
c)maiorintegraocomoparqueprodutivoinstaladoemoutrospontosdoterritrionacional
d)capacidadedeinserointernacionaldoparqueprodutivo
e)maiorgeraodeempregoporunidadederennciafiscalestimada
f)elevaodosnveismnimosdeagregaodosprodutosoriundosdeestabelecimentoslocalizadosnaZona
FrancadeManausoudaAmazniaOcidental.
1 O disposto no caput deste artigo deixar de produzir efeitos se o Poder Executivo no encaminhar ao
CongressoNacional,at15demarode1998,osprojetosdeleidequetrataesteartigo.
2 Ficam extintos, a partir de 1 de janeiro de 2014, os benefcios fiscais a que se referem os dispositivos
legaismencionadosnocaputdesteartigo.(VideDecreton7.212,de2010)(VideDecreton7.212,de2010)
2oFicamextintos,apartirde1odejaneirode2024,osbenefciosfiscaisaquesereferemosdispositivoslegais
mencionadosnocaputdesteartigo.(RedaodadapelaLein12.859,de2013)

Art.78.Asobrasfonogrficassujeitarseoaselosesinaisdecontrole,semnusparaoconsumidor,como
fimdeidentificaralegtimaorigemereprimiraproduoeimportaoilegaiseacomercializaodecontrafaes,
sobqualquerpretexto,observadoparaesseefeitoodispostoemregulamento.
Art. 79. Os ganhos de capital na alienao de participaes acionrias de propriedade de sociedades criadas
pelos Estados, Municpios ou Distrito Federal, com o propsito especfico de contribuir para o saneamento das
finanas dos respectivos controladores, no mbito de Programas de Privatizao, ficam isentos do imposto sobre
rendaeproventosdequalquernatureza.
Pargrafo nico. A iseno de que trata este artigo fica condicionada aplicao exclusiva do produto da
alienaodasparticipaesacionriasnopagamentodedvidasdosEstados,MunicpiosouDistritoFederal.
Art.80.AosatospraticadoscombasenaMedidaProvisrian1.602,de14denovembrode1997,eaosfatos
jurdicosdeladecorrentes,aplicamseasdisposiesnelacontidas.
Art.81.EstaLeientraemvigornadatadesuapublicao,produzindoefeitos:
Inessadata,emrelaoaosarts.9,37a42,44a54,64a68,74e75
IIapartirde1dejaneirode1998,emrelaoaosdemaisdispositivosdelaconstantes.
Art.82.Ficamrevogados:
IapartirdadatadepublicaodestaLei:
a)osseguintesdispositivosdaLein4.502,de1964:
1.oincisoIVacrescentadoaoart.4peloDecretoLein1.199,de27dedezembrode1971,art.5,alterao
1(VideDecretoLein1.199,de1971)
2.osincisosX,XIVeXXdoart.7
3.osincisosXI,XIII,XXI,XXII,XXV,XXVII,XXIX,XXX,XXXI,XXXII,XXXIII,XXXIVeXXXVdoart.7,comas
alteraesdoDecretoLein34,de1966,art.2,alterao3
4.opargrafonicodoart.15,acrescentadopeloart.2,alteraosexta,doDecretoLein34,de1966
5.o3doart.83,acrescentadopeloart.1,alteraoterceira,doDecretoLein.400,de1968
6.o2doart.84,renumeradopeloart.2,alteraovigsimaquarta,doDecretoLein.34,de1966

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b)oart.58daLein5.227,de18dejaneirode1967
c)oart.1doDecretoLein1.276,de1dejunhode1973
d)o1doart.18daLein6.099,de12desetembrode1974
e)oart.7doDecretoLein1.455,de7deabrildel976
f)oDecretoLein1.568,de2deagostode1977
g)osincisosIVeVdoart.4,oart.5,oart.10eosincisosII,III,VIeVIIIdoart.19,todosdoDecretoLein
1.593,de21dedezembrode1977
h)oDecretoLein1.622,de18deabrilde1978
i)oart.2daLein8.393,de30dedezembrode1991
j)oincisoVIIdoart.1daLein8.402,de1992
l)oart.4daLein8.541,de23dedezembrode1992
m)osarts.3e4daLein8.846,de21dejaneirode1994
n)oart.39daLein9.430,de1996
IIapartirde1dejaneirode1998:
a)oart.28doDecretoLein5.844,de23desetembrode1943
b)oart.30daLein4.506,de30denovembrode1964
c)o1doart.260,daLein8.069,de13dejulhode1990
d)os1a4doart.40daLein8.672,de6dejulhode1993
e)oart.10daLein9.477,de1997
f)oart.3daLein7.418,de16dedezembrode1985(ValeTransporte).
f) o art.3o da Lei no7.418, de 16 de dezembro de 1985, renumerado pelo art. 1o da Lei no7.619, de 30 de
setembrode1987.(RedaodadapelaMedidaProvisrian2.18949,de2001)
Braslia,10dedezembrode1997176daIndependnciae109daRepblica.
FERNANDOHENRIQUECARDOSO
PedroMalan
EstetextonosubstituiopublicadonoDOUde11.12.1997

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