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PARTE2:INSTRUCCIONESDECONFECCINREVERSOFORMULARIO29.................73
8.5. Recuadro:TributacinSimplificadadelIVA ...............................................................73
Lnea56:Ventasdelperodo....................................................................................................73
Lnea57:Crditosdelperodo .................................................................................................73
Lnea58:IVAdeterminadoporconceptodetributacinsimplificada.......................................74
8.6Recuadro:ImpuestoAdicionalartculo37D.L.825/1974 ..................................................74
Lnea59:Impuestoadicionalartculo37letrase),h),i),l) ......................................................75
Lnea60:Impuestoadicionalartculo37letraj)(tasa50%) ......................................................75
Lnea61:Dbitodeimpuestoadicionalventasartculo37letrasa),b),c)yartculo40dela
LeydeImpuestoalasventasyservicios.(tasa15%)................................................75
Lnea62:CrditodeImpuestoAdicionalventasartculo37a),b)yc)delaLeydeImpuesto
alasVentasyServicios. ..........................................................................................76
Lnea63:MontoreintegradopordevolucinindebidacrditoexportadoresD.L.825/1974.......76
Lnea64:Remanentecrditoartculo37mesanterior ..............................................................77
Lnea65:Devolucinsolicitudartculo36,relativaalImpuestoAdicional,Art.37,letrasa),
b)yc)D.L.825/74 ..................................................................................................77
Lnea66:Remanentecrditoimpuestoartculo37paraperodosiguiente/Impuesto
AdicionalArt.37yArt.40determinado ..................................................................78
8.7RecuadroImpuestoAdicionalartculo42delD.L.825/1974..............................................78
Lnea67:Pisco,licores,whiskyyaguardiente(tasa27%).........................................................78
Lnea68:Vino,champaa,chichas(tasa15%).........................................................................79
Lnea69:Cervezas(tasa15%) .................................................................................................79
Lnea70:Bebidasanalcohlicas(tasa13%) .............................................................................79
Lnea71:Notasdedbitoemitidas...........................................................................................79
Lnea72:Notasdecrditoemitidasdelgiro.............................................................................80
Lnea73:NotasdecrditoemitidasporvalesdemquinasautorizadasporelServicio ............80
Lnea74:Totaldbitosartculo42D.L.825de1974 ...............................................................80
Lnea75:Pisco,licores,whiskyyaguardiente(tasa27%) ........................................................81
Lnea76:Vino,champaa,chichas(tasa15%).........................................................................81
Lnea77:Cervezas(tasa15%) .................................................................................................82
Lnea78:Bebidasanalcohlicas(tasa13%) .............................................................................83
Lnea79:Notasdedbitorecibidas..........................................................................................83
Lnea80:Notasdecrditorecibidas.........................................................................................84
Lnea81:Remanentecrditoartculo42mesanterior ..............................................................85
Lnea82:Devolucinartculo36D.L.825,de1974,relativaalImpuestoArt.42. ...................85
Lnea83: Montoreintegradodevolucionesindebidasdecrditoporexportaciones..................85
Lnea84:Totalcrditosartculo44D.L.825/1974 .................................................................86
Lnea85: RemanentecrditoImpuestoAdicionalArt.42,paraperodosiguiente[Cd.507]
oImpuestoAdicionalArt.42determinado[Cd.506] .............................................86
8.8. Recuadro:AnticipodeCambiodeSujeto.....................................................................87
Lnea86:IVAanticipadodelperodo.......................................................................................87
Lnea87:Remanentedelmesanterior.......................................................................................87
Lnea88:Devolucindelmesanterior .....................................................................................88
Lnea89:Totaldeanticipo.......................................................................................................88
Lnea90: RemanentedeanticiposcambiossujetoparaperodosiguienteCd.[573]y/o
anticipoaimputarCd.[598] ..................................................................................88
8.9. RecuadroCambiodeSujetodelImpuestoalValorAgregado .......................................89
Lnea91:IVAtotalretenidoterceros........................................................................................92
Lnea92:IVAparcialretenidoaterceros(segntasa)..............................................................92
Lnea93:Retencinmargendecomercializacin.....................................................................93
Lnea94:RetencinanticipocambiosujetoCd.[555]yRetencincambiodesujetoCd.
[596]........................................................................................................................93
8.10. Recuadro:Crditosespecialesporfranquiciastributarias.................................................94
71
Lnea95:ImputacindelPagoPatentesdeAguasLey20.017/2005.........................................94
Lnea96:CotizacinAdicionalLey18.566/1986.....................................................................95
Lnea97:Crditoespecialempresasconstructoras ...................................................................96
Lnea98:RecuperacinpeajestransportistasPasajeros,Ley19.764/2001 ................................96
Lnea99:Totaldeterminadoenladeclaracin..........................................................................97
8.11.RemanenteporCrditosEspeciales(Lneas100ala103).................................................98
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PARTE2:INSTRUCCIONESDECONFECCINREVERSOFORMULARIO29
8.5. Recuadro:TributacinSimplificadadelIVA
Contribuyentesquedebendeclararenesterecuadro
Paradeterminarelcrditofiscaldelperodo,sedebenconsiderarlasfacturas,
notas de crdito y de dbito recibidas, ajustando el valor del impuesto
consignado en los documentos, es decir, a los montos de impuesto
correspondientes a las facturas, se les debe adicionar aquellos montos
consignados en las notas de dbito y deducir los mismos de las notas de
crdito.
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Lnea59:Impuestoadicionalartculo37letrase),h),i),l)
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea59(tasa15%)
[522]: RegistreelmontodelImpuestoadicionaldelperodotributarioporelcualse
presenta la declaracin, correspondiente a la primera venta de los artculos
sealadosenelartculo37,letrase),h),i)yl),delaLeysobreImpuestoalas
VentasyServicios.
Estevalor,seobtendrdeaplicar latasadel15% sobreel montonetodela
primeraventadelosbienesespecificadosenlasletrasantesmencionadas.
Lnea60:Impuestoadicionalartculo37letraj)(tasa50% )
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea60[526]:
Impuestoadicionaldelperodotributarioporelcualsepresentaladeclaracin,
correspondientealaprimeraventadelosartculossealadosenelartculo37,
letraj),delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios.
Estevalor,seobtendrdeaplicar latasadel50%sobreel montonetodela
primeraventadelosbienesespecificadosenlaletraantesmencionada.
Lnea61:Dbitodeimpuestoadicionalventasartculo37letrasa),b),c)yartculo
40delaLeydeImpuestoalasventasyservicios.(tasa15% )
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea61
[113]: Registre el monto total de dbitos por concepto de Impuesto adicional del
perodotributarioporelcualsepresentaladeclaracin,correspondienteala
primera venta y ventas posteriores de los artculos sealados en el artculo
37,letrasa),b)yc),delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios.
Estevalorseobtendrdeaplicar latasadel 15%sobreel montonetodela
primeraventayventasposterioresdelosbienesespecificadosenlasletrasa),
b)yc)delartculo37delmismocuerpolegal(CircularN37,delao1988).
ParadeterminareldbitofiscalporImpuestoAdicionaldelperodo,sedebe
considerar el Impuesto Adicional incluido en las boletas, ms el Impuesto
Adicional recargado en las facturas emitidas, notas de dbito emitidas,
liquidacionesyliquidacionesfacturarecibidas,deduciendodedichomontoel
ImpuestoAdicionalrecargadoenlasnotasdecrditoemitidas.
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Lnea62:CrditodeImpuestoAdicionalventasartculo37a),b)yc)delaLeyde
ImpuestoalasVentasyServicios.
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea62
[28]: Registre el monto total de crdito por concepto de Impuesto Adicional del
artculo37,letrasa),b)yc)delperodotributarioporelcualsepresentala
declaracin, este valor est compuesto por el Impuesto Adicional pagado o
soportadoenlasadquisicionesoimportacionesdelosbienesespecificadosen
lasletrasa),b)yc)delartculo37delmismocuerpolegal.
Paradeterminarelcrditofiscalporimpuestoadicionaldelperodo,sedeben
considerar las facturas, notas de crdito y de dbito recibidas, ajustando el
valordelimpuestoconsignadoenlosdocumentos,esdecir,alosmontosde
impuesto correspondientes a las facturas, se les debe adicionar aquellos
montosconsignadosenlasnotasdedbitoydeducirlosmismosdelasnotas
decrdito,sinperjuiciodelplazosealadoenelincisotercerodelartculo24
delcuerpolegalenreferencia.
Enstalnea,losagentesretenedoresdelCambiodeSujetoenlascompras
de artculos de oro deben registrar slo el crdito fiscal por Impuesto
Adicional retenido en las facturas de compras emitidas. El Impuesto
Adicional yelImpuestoal Valor Agregadoretenidodebenregistrarseen la
lnea85yelcrditodelIVAseregistraenlalnea18deesteformulario.
Lnea63: Monto reintegrado por devolucin indebida crdito exportadores D.L.
825/1974
Contribuyentesquedebendeclararenlnea63.
Contribuyentesquehayanexportadobienessuntuariosespecificadosenlasletrasa),b)
y c) del artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y quienes,
cumpliendo con los requisitos sealados en el artculo 1 del D.S. N 348/1975 del
MinisteriodeEconoma,FomentoyReconstruccin,solicitarondevolucindecrdito
fiscalporconceptodeImpuestoAdicionaldebienessuntuariosyleshubierendevuelto
unmontosuperioralquelescorresponda.
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea63
[548]: Registre la cantidad en pesos, percibida indebidamente por concepto de
devolucindecrditos fiscales y/oremanentesdecrditofiscal deperodos
anteriores de Impuesto Adicional de bienes suntuarios especificados en las
letras a), b) y c) del artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.
Slosedebedeclararenestalnealasumareintegradaefectivamenteenarcas
fiscales y que se constituye nuevamente en crdito fiscal, con excepcin de
losreembolsosimprocedentesdecrditofiscaldeacuerdoalocontemplado
enelartculo8delD.S.N348/1975,delMinisteriodeEconoma,Fomento
yReconstruccin.
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Nodebenincluirseenestecdigo,losmontosreintegradosporconceptos
deotrosimpuestos.
Lnea64:Remanentecrditoartculo37mesanterior
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea64
[540]: Registrelacantidaden pesos,deremanentedecrditofiscalporconceptode
Impuestoadicionaldelartculo37,letrasa),b)yc),delaLeysobreImpuesto
a las Ventas y Servicios del mes anterior para ser utilizado en este perodo
quedeclara.Estevalor,seregistrarreajustadodeacuerdoalosealadoenel
artculo27delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios.
Conformealanormativaantescitadayparaefectodeimputarelremanente
no utilizado en los perodos inmediatamente siguientes, ste deber
convertirseaUTMen elperodotributarioen el cual seorigina,para luego
reconvertir este monto en pesos segn el valor de la UTM a la fecha de
declaracin eimputacinefectiva.
Lnea65:Devolucinsolicitudartculo36,relativaalImpuestoAdicional,Art.37,
letrasa),b)yc)D.L.825/74
Contribuyentesquedebendeclararenlnea65
Contribuyentesquehayanexportadobienessuntuariosespecificadosenlasletrasa),b)
y c) del artculo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y que,
cumpliendo con los requisitos sealados en el artculo 1 del D.S. N 348/1975 del
Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, hubiesen solicitado devolucin
decrditosfiscalesporconceptodeImpuestoAdicionaldebienessuntuarios.
Enesta lnea, loscontribuyentesretenidosafectadosporelCambiodeSujetoenlas
ventas de artculos de oro deben registrar la devolucin solicitada por concepto de
crdito fiscal del Impuesto Adicional retenido. El Impuesto al Valor Agregado
retenido y solicitado en la devolucin debe registrarse en la lnea 28 de este
formulario.
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea65
[541]: Registre la cantidad en pesos, correspondiente al monto consignado en la
solicituddedevolucindeIVAexportadores,efectuadaenvirtuddelD.S.de
Economa N 348, de 1975, en el perodo tributario por el cual presenta la
declaracin,porconceptodeImpuestoAdicionaldelartculo37,letrasa),b)
yc),delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios.
Paraefectodeimputarladevolucinsealada,deberreconvertirenpesosel
monto solicitado originalmente segn el valor de la UTM a la fecha de
declaracineimputacin efectiva.
No deben incluirse en este cdigo, los montos devueltos por conceptos de
otrosimpuestos.
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Registresolamentesialrealizarlaoperacinaritmticaentreelvalordelos
cdigos [113], [28], [548], [540] y [541] del recuadro Impuesto Adicional
BienesSuntuariosstaresultanegativa .Noconsidereelsigno.
[550]: Registresolamentesialrealizarlaoperacinaritmticaentreelvalordelos
cdigos[113],[28],[548],[540]y[541]delrecuadroImpuestoAdicional
BienesSuntuariosstaresultapositiva .
8.7. RecuadroImpuestoAdicionalartculo42delD.L.825/1974
Contribuyentesquedebendeclararenesterecuadro
Contribuyentesqueimportenoefectenventasdebebidasalcohlicas,analcohlicasy
productossimilares,sealadosenelartculo43delaLeysobreImpuestoalasVentas
yServicios,asaber:productores,elaboradotes,envasadores,empresasdistribuidoras,
licorista, fabricante y comerciante al por mayor de los productos indicados
anteriormente as como tambin, el vendedor de los mismos, cuando realice
operaciones con otro vendedor. Se exceptan los comerciantes minoristas que
realicenventasalconsumidor,comotambinlasventasdevinoagranelefectuadas
porproductoresaotrosvendedoressujetosalImpuestoAdicional.
Los productos sealados en el artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Serviciossonlossiguientes:
Letra a): Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos
licorososoaromatizados,similaresalvermouth.
Letra c): Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos gasificados, los
espumosos o champaa, los generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al
consumo, cualquiera que sea su envase, cervezas y otras bebidas alcohlicas,
cualquieraqueseasutipo,calidadodenominacin.
Letrad):Bebidasanalcohlicasnaturalesoartificiales,jarabesyengeneralcualquier
otroproductoquelasustituyaoquesirvaparaprepararbebidassimilares.
Letra e): Agua minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorante,
saboroedulcorantes.
Lnea67:Pisco,licores,whiskyyaguardiente(tasa27% )
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea67
[577]:RegistreelmontocorrespondientealImpuestoAdicionalaplicadoalasventas
de productos mencionados en la letra a) del artculo 42 de la Ley sobre
ImpuestoalasVentasyServicios,efectuadasenelperodotributarioporel
cualpresentadeclaracin.Estevalor,resultadeaplicarlatasadel27%sobre
lamismabaseimponiblequeladelImpuestoalValorAgregado,esdecirel
valordelasoperacionesoel preciodeventadelosproductos.
78
Lnea68:Vino,champaa,chichas(tasa15% )
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea68
[32] :
Lnea69:Cervezas(tasa15% )
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea69
[150] : Registre el monto correspondiente al Impuesto Adicional aplicado slo a las
ventas de cerveza, producto mencionado en la letra c) del artculo 42 de la
Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, efectuadas en el perodo
tributario por el cual presenta declaracin. Este valor, se determinar de
aplicarlatasadel15%sobrelamismabaseimponiblequeladelImpuestoal
ValorAgregado,esdecirelvalordelasoperacionesoelpreciodeventade
losproductos.
Lnea70:Bebidasanalcohlicas(tasa13% )
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea70
[146]:RegistreelmontocorrespondientealImpuestoadicionalaplicadoalasventas
deproductosmencionadosenlaletrad)ye)delartculo42delaLeysobre
ImpuestoalasVentasyServicios,efectuadasenelperodotributarioporel
cual presenta declaracin. Este valor, se determinar de aplicar la tasa del
13%sobrelamismabaseimponiblequeladelimpuestoalvaloragregado,es
decirelvalordelasoperacionesoelpreciodeventadelosproductos.
Lnea71:Notasdedbitoemitidas
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea71
[545]: Registrelasumatoriadelosmontosdeimpuestoconsignadosseparadamente
en las notasdedbitoemitidas(manuales y electrnicas)duranteelperodo
tributario por el cual est presentando la declaracin, respecto de todos los
productossealadosenelartculo42delaLeysobreImpuestoalasVentas
yServicios.
Estosdocumentosdebenemitirsecuandoexistanaumentosdelimpuesto
facturado de confor midad al inciso 2 artculo 57 de la Ley sobr e
ImpuestoalasVentasyServicios.
79
80
Lnea75:Pisco,licores,whiskyyaguardiente(tasa27% )
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea75
ColumnaTotalcr ditorecargadoenfacturasrecibidas:
[575]:RegistreelmontototaldeImpuestoAdicionalsoportado,enlaadquisicino
importacin de los productos mencionados en el artculo 42, letra a), de la
Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, efectuadas en el perodo
tributarioporelcualpresentaladeclaracin,sinperjuiciodelplazosealado
enelincisotercerodelartculo24delcuerpolegalenreferencia.
ColumnaCrditoimputabledelperodo:
[576] : Registre el monto de crdito fiscal al cual tiene derecho por concepto de
ImpuestoAdicionaldelartculo42, letraa)sinperjuiciodelplazosealado
enel incisotercerodelartculo24de laLey sobreImpuestoalasVentas y
Servicios.
Enelcasodeloscontribuyentesdelartculo43,dadoquetodassusventasse
encuentrangravadasconImpuestoAdicional,tienenderechoautilizarcomo
crdito fiscal de este tributo, el impuesto soportado en la adquisicin o
importacin,enestecasodeaquellosproductossealadosenelartculo 42,
letraa),contraeldbitofiscaldelmismoimpuestogeneradoenlasventasde
esosproductos,efectuadastantoconboletaaconsumidoresfinalescomocon
facturaaotrosvendedores.
En el caso de los contribuyentes minoristas, cuyas ventas a pblico
consumidor no se gravan con Impuesto Adicional, debern determinar,
cuando realicen operaciones con otro vendedor (gravadas con Impuesto
Adicionalsegnartculo43,letrad))elmontodecrditofiscalproporcional
a que tienen derecho por estas ltimas. Para ello al total de impuesto
soportado en las adquisiciones o importaciones del perodo por el cual
presentaladeclaracin,debeaplicarelporcentajequerepresentanlasventas
aotrosvendedoresdentrodeltotaldeventasefectuadasenelmismoperiodo.
(Circular10/1980yCircularN23/1978).
Lnea76:Vino,champaa,chichas(tasa15% )
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea76
ColumnaTotalcr ditorecargadoenfacturasrecibidas:
[574]:RegistreelmontototaldeImpuestoAdicionalsoportado,enlaadquisicino
importacin de los productos mencionados en el artculo 42, letra c), de la
Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, efectuadas en el perodo
tributarioporelcualpresentaladeclaracin,sinperjuiciodelplazosealado
enelincisotercerodelartculo24delcuerpolegalenreferencia.Seexcepta
de declarar en esta lnea el impuesto a las cervezas, ya que este debe ser
declaradoenlalnea77.
ColumnaCrditoimputabledelperodo:
[33] : Registre el monto de crdito fiscal al cual tiene derecho, sin perjuicio del
plazosealadoenelincisotercerodelartculo24delaLeysobreImpuestoa
las Ventas y Servicios, por concepto de impuesto adicional del artculo 42,
letra c), exceptuando el soportado en la adquisicin de cervezas, el cual se
declaraenlnea77.
81
Enelcasodeloscontribuyentesdelartculo43,dadoquetodassusventasse
encuentrangravadasconImpuestoAdicional,tienenderechoautilizarcomo
crdito fiscal de este tributo, el impuesto soportado en la adquisicin o
importacin,enestecasodeaquellosproductossealadosenelartculo42,
letrac),contraeldbitofiscaldelmismoimpuestogeneradoenlasventasde
esosproductos,efectuadastantoconboletaaconsumidoresfinalescomocon
facturaaotrosvendedores.Nodebeconsiderarseenesteclculoelimpuesto
soportado en la adquisicin de cervezas, pues como ya se seal, ste debe
declararseenlnea77.
En el caso de los contribuyentes minoristas, cuyas ventas a pblico
consumidor no se gravan con Impuesto Adicional, debern determinar,
cuando realicen operaciones con otro vendedor (gravadas con Impuesto
Adicionalsegnartculo43,letrad))elmontodecrditofiscalproporcional
a que tienen derecho por estas ltimas. Para ello al total de impuesto
soportado en las adquisiciones o importaciones del perodo por el cual
presentaladeclaracin,debeaplicarelporcentajequerepresentanlasventas
aotrosvendedoresdentrodeltotaldeventasefectuadasenelmismoperiodo.
(Circular10/1980yCircularN23/1978).
Lnea77:Cervezas(tasa15% )
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea77
Columnatotalcrditorecar gadoenfacturasrecibidas:
[580]: RegistreelmontototaldeImpuestoAdicionalsoportado,enlaadquisicino
importacindecerveza,productomencionadoenelartculo42,letrac),dela
Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, efectuadas en el perodo
tributarioporelcualpresentaladeclaracin,sinperjuiciodelplazosealado
enelincisotercerodelartculo24delcuerpolegalenreferencia.
Columnacrditoimputabledelperodo:
[149] : Registre el monto de crdito fiscal al cual tiene derecho por concepto de
impuesto adicional por adquisicin o importacin de cerveza, sin perjuicio
del plazo sealado en el inciso tercero del artculo 24 de la Ley sobre
ImpuestoalasVentasyServicios.
Enelcasodeloscontribuyentesdelartculo43,dadoquetodassusventasse
encuentrangravadasconImpuestoAdicional,tienenderechoautilizarcomo
crdito fiscal de este tributo, el impuesto soportado en la adquisicin o
importacin, en este caso de cerveza, contra el dbito fiscal del mismo
impuestogeneradoenlasventasdeeseproducto,efectuadastantoconboleta
aconsumidoresfinalescomoconfacturaaotrosvendedores.
En el caso de los contribuyentes minoristas, cuyas ventas a pblico
consumidor no se gravan con Impuesto Adicional, debern determinar,
cuando realicen operaciones con otro vendedor (gravadas con impuesto
adicionalsegnartculo43,letrad)elmontodecrditofiscalproporcionala
quetienenderechoporestasltimas.Paraelloaltotaldeimpuestosoportado
en las adquisiciones o importaciones del perodo por el cual presenta la
declaracin, debe aplicar el porcentaje que representan las ventas a otros
vendedores dentro del total de ventas efectuadas en el mismo periodo.
(Circular10/1980yCircularN23/1978).
82
Lnea78:Bebidasanalcohlicas(tasa13% )
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea78
Columnatotalcrditorecar gadoenfacturasrecibidas:
[582]: RegistreelmontototaldeImpuestoAdicionalsoportado,enlaadquisicino
importacindelosproductosmencionadosenelartculo42,letrasd)ye),de
la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, efectuadas en el perodo
tributarioporelcualpresentaladeclaracin,sinperjuiciodelplazosealado
enelincisotercerodelartculo24delcuerpolegalenreferencia.
Columnacrditoimputabledelperodo:
[85] : Registre el monto de crdito fiscal al cual tiene derecho por concepto de
impuesto adicional del artculo 42, letras d) y e), sin perjuicio del plazo
sealadoenel incisotercerodelartculo24de laLey sobreImpuestoa las
VentasyServicios.
Enelcasodeloscontribuyentesdelartculo43,dadoquetodassusventasse
encuentrangravadasconImpuestoAdicional,tienenderechoautilizarcomo
crdito fiscal de este tributo, el impuesto soportado en la adquisicin o
importacin,enestecasodeaquellosproductossealadosenelartculo42,
letras d) y e), contra el dbito fiscal del mismo impuesto generado en las
ventasdeesosproductos,efectuadastantoconboletaaconsumidoresfinales
comoconfacturaaotrosvendedores.
En el caso de los contribuyentes minoristas, cuyas ventas a pblico
consumidor no se gravan con Impuesto Adicional, debern determinar,
cuando realicen operaciones con otro vendedor (gravadas con impuesto
adicionalsegnartculo43,letrad))elmontodecrditofiscalproporcionala
quetienenderechoporestasltimas.Paraelloaltotaldeimpuestosoportado
en las adquisiciones o importaciones del perodo por el cual presenta la
declaracin, debe aplicar el porcentaje que representan las ventas a otros
vendedores dentro del total de ventas efectuadas en el mismo periodo.
(Circular10/1980yCircularN23/1978).
Lnea79:Notasdedbitorecibidas
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea79
[551] : Registre la sumatoria de los montos de crdito fiscal consignados
separadamente en las notas de dbito recibidas (manuales y electrnicas)
duranteelperodotributario,respectodetodoslosproductossealadosenel
artculo42delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios.
Se considerarn las notas de dbito recibidas por las operaciones realizadas
durante el perodo tributario por el cual se est presentando la declaracin,
sin perjuicio del plazo sealado en el artculo 24 inciso tercero de la Ley
sobreImpuestoalasVentasyServicios.
En esta lnea solo deben registrarse los montos de Impuesto Adicional
asociados a las notas de dbito recibidas. El monto de Impuesto al Valor
Agregado recargado en la operacin y consignado en el mencionado
83
documentodebedeclararseenelanversodelpresenteformulario,enlalnea
25.
Enelcasodeloscontribuyentesdelartculo43,dadoquetodassusventasse
encuentrangravadasconImpuestoAdicional,tienenderechoautilizarcomo
crdito fiscal de este tributo, el impuesto soportado en la adquisicin o
importacin,enestecasodeaquellosproductossealadosenelartculo42.
En el caso de los contribuyentes minoristas, cuyas ventas a pblico
consumidor no se gravan con Impuesto Adicional, debern determinar,
cuando realicen operaciones con otro vendedor (gravadas con impuesto
adicionalsegnartculo43)letrad))elmontodecrditofiscalproporcionala
quetienenderechoporestasltimas.Paraelloaltotaldeimpuestosoportado
en las adquisiciones o importaciones del perodo por el cual presenta la
declaracin, debe aplicar el porcentaje que representan las ventas a otros
vendedores dentro del total de ventas efectuadas en el mismo periodo.
(Circular10/1980yCircularN23/1978).
Lnea80:Notasdecrditorecibidas
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea80
[559] : Registre la sumatoria de los montos de crdito fiscal consignados
separadamente en las notas de crdito recibidas (manuales y electrnicas)
duranteelperodotributario,respectodetodoslosproductossealadosenel
artculo42delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios.
Seconsiderarnlasnotasdecrditorecibidasporlasoperacionesrealizadas
durante el perodo tributario por el cual se est presentando la declaracin,
sin perjuicio del plazo sealado en el artculo 24 inciso tercero de la Ley
sobreImpuestoalasVentasyServicios.
En esta lnea slo deben registrarse los montos de Impuesto Adicional
asociados a las notas de crdito recibidas. El monto de Impuesto al Valor
Agregado recargado en la operacin y consignado en el mencionado
documentodebedeclararseenelanversodelpresenteformulario,enlalnea
25.
Enelcasodeloscontribuyentesdelartculo43,dadoquetodassusventasse
encuentran gravadas con Impuesto Adicional, tienen derecho a deducir el
crdito fiscal de este tributo, el impuesto soportado en la adquisicin o
importacin,enestecasodeaquellosproductossealadosenelartculo42.
En el caso de los contribuyentes minoristas, cuyas ventas a pblico
consumidor no se gravan con Impuesto Adicional, debern determinar,
cuando realicen operaciones con otro vendedor (gravadas con Impuesto
Adicionalsegnartculo43)letrad))elmontodecrditofiscalproporcional
a que tienen derecho por estas ltimas. Para ello al total de Impuesto
Adicionalrecargadoenlasnotasdecrditodelperodoporelcualpresentala
declaracin, debe aplicar el porcentaje que representan las ventas a otros
vendedores dentro del total de ventas efectuadas en el mismo periodo.
(Circular10/1980yCircularN23/1978).
84
Lnea81:Remanentecrditoartculo42mesanterior
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea81
[508]: Registre la cantidad enpesos, del remanente de crdito fiscal de Impuesto
Adicional del mes anterior para ser utilizado en elperodotributario por el
cual presenta la declaracin, asociado a los productos especificados en el
artculo42delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios.Estevalor,se
registrar reajustado de acuerdo a lo sealado en el artculo 27 de la Ley
sobreImpuestoalasVentasyServicios.
Conformealanormativaantescitadayparaefectodeimputarelremanente
no utilizado en los perodos inmediatamente siguientes, ste deber
convertirseaUTMen elperodotributarioen el cual seorigina,para luego
reconvertir este monto en pesos segn el valor de la UTM a la fecha de
declaracineimputacinefectiva.
Lnea82:Devolucinartculo36D.L.825,de1974,relativaalImpuestoArt.42.
Contribuyentesquedebendeclararenlnea82
Contribuyentes que hayan exportado bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
similares del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y que,
cumpliendo con los requisitos sealados en el D.S. N 348/1975 del Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin, hubiesen solicitado devolucin de crditos
fiscalesporconceptodeImpuestoAdicional.
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea82
[533]: Registre la cantidad en pesos, correspondiente al monto consignado en la
solicituddedevolucin,efectuadaenvirtuddelD.S.deEconomaN348,de
1975, en el perodo tributario por el cual presenta la declaracin, por
conceptodeImpuestoAdicionaldelartculo42,delaLeysobreImpuestoa
lasVentasyServicios.
Paraefectodeimputarladevolucinsealada,deberreconvertirenpesosel
monto solicitado originalmente segn el valor de la UTM a la fecha de
declaracineimputacinefectiva.
Nodebenincluirseenestecdigo,losmontosdevueltospor conceptosde
otrosimpuestos.
Lnea83:Montoreintegradodevolucionesindebidasdecrditoporexportaciones.
Contribuyentesquedebendeclararenlnea83
Contribuyentes que hayan exportado bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
similaresdelartculo42delaLeysobreImpuestoalasVentasyServiciosyquienes,
cumpliendo con los requisitos sealados en el D.S. N 348/1975 del Ministerio de
Economa, Fomento y Reconstruccin, solicitaron devolucin de crdito fiscal por
85
conceptodeImpuestoAdicionalyleshubierendevueltounmontosuperioralqueles
corresponda.
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea83
[552]: Registre la cantidad en pesos, percibida indebidamente por concepto de
devolucindecrditos fiscales y/oremanentesdecrditofiscal deperodos
anteriores por concepto de Impuesto Adicional a las bebidas alcohlicas,
analcohlicasyproductossimilaresdelartculo42delaLeysobreImpuesto
alasVentasyServicios.
Slosedebedeclararenestalnealasumareintegradaefectivamenteenarcas
fiscales y que se constituye nuevamente en crdito fiscal, con excepcin de
losreembolsosimprocedentesdecrditofiscaldeacuerdoalocontemplado
enelartculo8delD.S.N348/1975delMinisteriodeEconoma,Fomentoy
Reconstruccin.
Nodebenincluirseenestecdigo,losmontosreintegradosporconceptos
deotrosimpuestos.
Lnea84:Totalcrditosartculo44D.L.825/1974
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea84
[603]:Registreelvalorqueresultederealizarlaoperacinaritmticadelacolumna
Crdito Imputable del perodo, considerando solamente los montos
declarados en las lneas 75 a 83, correspondientes a crditos de Impuesto
Adicionalalasbebidasalcohlicas,analcohlicasyproductossimilares.
Lnea85:Remanente crdito Impuesto Adicional Art. 42, para perodo siguiente
[Cd.507]oImpuestoAdicionalArt.42determinado[Cd.506]
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea85
[507]: Registre solamente si la diferencia entre el valor registrado en el cdigo
[602],lnea74yelvalorregistradoenelcdigo[603],lnea84delrecuadro
Impuesto Adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
similaresresultanegativa .Noconsidereelsigno.
[506]: Registre solamente si la diferencia entre el valor registrado en el cdigo
[602],lnea74yelvalorregistradoenelcdigo[603],lnea84delrecuadro
Impuesto Adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos
similaresresultapositiva .
86
8.8. Recuadro:AnticipodeCambiodeSujeto
Contribuyentesquedebendeclararenesterecuadro
Contribuyentes que realizan compras de harina, carne y/o utilizan servicios de
faenamiento,yaloscualesselesharetenidoelanticipoporconceptodeImpuestoal
ValorAgregado,productodelcambiodesujeto,entreellospodemosmencionar:
Por las compras de harina que efecten: Establecimientos comerciales de
distribucin al pblico en general, panaderas, y otros similares, que utilicen
harinacomoinsumoenlafabricacindesusproductos,deacuerdoalosealado
enlaResolucinEx.N5282de2000.
En el caso de contribuyentes que compren carne y/o utilicen servicios de
faenamiento como son las carniceras, restaurantes, y otros similares, que
distribuyan el producto al consumidor final, de acuerdo a lo sealado en la
ResolucinEx.N3722de2000.
Lnea86:IVAanticipadodelperodo
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea86
[556]: RegistreelmontodelanticipoporconceptodeImpuestoalValorAgregado,
que le han retenido en el perodo tributario por el cual presenta la
declaracin, 5% en compras de carne o utilizacin de servicios de
faenamientoy12%encomprasdeharina.
Lnea87:Remanentedelmesanterior
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea87
[557]: Registre el monto enpesos de remanente por concepto de anticipo del mes
anterior, para ser utilizado en el perodo tributario por el cual presenta la
declaracin. Este remanente es obtenido por los montos que exceden la
imputacin efectuada en el mes anterior y corresponde al valor del cdigo
[573]delperodoanterior.
Si efectuadas las imputaciones, subsistiere an remanente de anticipo de
Impuesto al Valor Agregado, el contribuyente podr presentar solicitud de
devolucin.
En el caso de la carne y los servicios de faenamiento, si durante 2 meses
consecutivos se produjeran remanentes de la citada retencin, el
contribuyente podr solicitar su devolucin sin embargo para el caso de la
harinasidurante6mesesconsecutivosseprodujeranremanentesdelacitada
retencin,elcontribuyentepodrsolicitarsudevolucinalmessiguientedel
ltimoperodoenquecompletadichaacumulacin.
Estevalor,seregistrarreajustadodeacuerdoalosealadoenelartculo27
de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, es decir, para efecto de
imputarelremanentenoutilizadoenlosperodosinmediatamentesiguientes,
stedeberconvertirseaUTMenelperodotributarioenelcualseorigina,
87
Registreelmontodeanticipodelmes,queresultadelasumadelosmontos
declarados en los cdigos [556] y [557], menos la devolucin del mes
anterior,registradaenelcdigo[558].
88
8.9. RecuadroCambiodeSujetodelImpuestoalValorAgregado
Contribuyentesquedebendeclararenesterecuadro
Contribuyentesquetengalacalidaddeagentesretenedoresque,envirtuddelcambio
desujetodederechodelImpuestoalValorAgregado,tienenlaobligacin deretenerel
impuestomencionadoenlasoperacionesqueefecten,deacuerdoalasiguientetabla:
OPERACIONES
AGENTESRETENEDORES
EFECTUADAS
1.Ventasdetrigoentodassus Molinos,fbricasdefideosysmolas
variedadesylosgranosllamados Adquirente con compras superiores a 5.000
centenoytriticale
toneladas mtricas anuales o ms de trigo, entre
otros
Otrasquecumplanconlosrequisitossealadosen
laresolucindeestecambiodesujeto.
2. Ventasdeharina.
Molinos y empresas que comercialicen harina de
Premezclas comercializadas en
trigo con ventas mensuales directas o a travs de
cantidades iguales o mayores a
empresasvinculadas,superiores a5.000kilos
50 kilos, tambin sern Establecimientos comerciales, supermercados,
consideradasharinadetrigo
distribuidorasy otrossimilares,quefabriquenpan
porlasventasdeharinaqueefecten,entreotros
3. Ventas de ganado vivo, de Feriasdeganado,corredoresdeganado,mataderos
las especies bovino, ovino,
o plantas faenadoras, industriales de la carne, y
porcino, caprino, equino y
comerciantesdeganado.
camlido
Adquirente abastero, supermercado, fbrica de
cecinas , carnicero u otro contribuyente que
adquiera ganado vivo para llevarlo a centros de
faenamiento, para luego venderlo en vara o
directamentealconsumidorporcortes,entreotros
Otrasquecumplanconlosrequisitossealadosen
laresolucindeestecambiodesujeto.
4.
Ventas
de
car ne, Mataderosyplantasfaenadoras.
considerando la carne en vara, Contribuyentes que durante la vigencia de la
congelada,enfriada,deshuesada,
resolucininicienactividadesenelrubromatadero
envasadaalvaco,envasadapor
o planta faenadora, cambien o amplen su giro a
cortes
segn
tipificacin,
serviciosdematanza.
despostada, etc. Que provenga Otrasquecumplanconlosrequisitossealadosen
de ganado bovino, ovino,
laresolucindeestecambiodesujeto.
porcino, equino, caprino o
camlido,yquenohayasufrido
algnprocesodetransformacin
5. Ventas de especies Personas naturales o jurdicas, comunidades o
hidr obiolgicas, como ovas, sociedadesdehechoque,
alevines, pescados, moluscos, Tengancomo giroenformahabitualoespordica
crustceos, equinodermos, algas
lacompraventaoelaboracindedichosproductos
y otros en estado de frescos y Otrasquecumplanconlosrequisitossealadosen
naturales o bien mantenidos en
laresolucindeestecambiodesujeto.
hielo o con otras tcnicas para
preservar dicho estado, que
efecten
vendedores
a
adquirentes que cumplan los
requisitos indicados en la
resolucin.
6. Ventas de pr oductos Exportadores
silvestres, como rosa mosqueta, Compradoresdeproductossilvestres,cuyagestin
mora, hongos, frutos de espino,
deacopio,elaboracinyventafinaldelproductose
hojasdeboldo,tilo,manzanilla,
realicedentroelterritorionacional
llantn, toronjil, cedrn, hierbas Otrasquecumplanconlosrequisitossealadosen
pectorales, romero, hojas y
laresolucindeestecambiodesujeto.
corteza de quillay, hierbas de
hipricoyceradeabeja
yaseadeshidratados,congelados
oenestadonatural.
RESOLUCIN
VIGENTE
ResolucinEx.
N5281/2000.
ResolucinEx.
N5282/2000.
ResolucinEx.
N3721/2000.
ResolucinEx.
N3722/2000.
ResolucinEx.
N3311/2000.
ResolucinEx.
N4095/2000.
7.Ventasdelegumbres,como Exportadores
ResolucinEx.
garbanzos, lentejas, arvejas Otrasquecumplanconlosrequisitossealadosen N5280/2000.
secas y frjoles, en todas sus
laresolucindeestecambiodesujeto.
89
variedades.
8. Ventas de Arr oz, en todas Molinosdearroz
susvariedadesyestados
Otrosquecumplanconlosrequisitossealadosen
laresolucindeestecambiodesujeto.
9. Ventas de Madera, Contribuyentes que cumplan con los requisitos
considerandoalbosqueenpiey
sealados en la resolucin de este cambio de
alosproductosqueseobtengan
sujeto.
de su corta, trozado, aserro
astillado u otra forma de
divisionamiento o presentacin,
incluyendo la lea y los
subproductosqueseobtengande
dichosprocesos
10. Ventas de chatarr a de Exportadores de chatarra y manufactureros que
cualquier naturaleza, entendida
utilicenlachatarracomoinsumoquecumplancon
como todo residuo del cual se
los requisitos sealados en la resolucin de este
puedan obtener productos
cambiodesujeto.
metlicos o que sea adecuado Otrasquecumplanconlosrequisitossealadosen
para uso directo en la
laResolucindeestecambiodesujeto.
fabricacin de aleaciones y
productos qumicos, as como a
los subproductos que se
obtengan de dichos procesos,
tales como los originados en la
transformacin mecnica del
metal, desechos resultantes del
maquinado , fundicin, trabajo
en fro o en caliente, metal
desechado por obsolescencia y
los residuos y
cenizas
pirometalrgicas.
11.Contr atosdeinstalacino Empr esas constr uctor as,entendindose portales
confeccin de especialidades
acualquierpersonanaturalojurdica,incluyendoa
ya sean que se efecten por
lascomunidadesylassociedadesdehecho,quese
administr acinosumaalzada,
dedique en forma habitual a la venta de bienes
que for me o no parte de un
corporalesinmueblesdesupropiedad,construidos
contr ato
gener al
de
totalmente por ella o que en parte hayan sido
constr uccin.
construidos por untercero para ella,incluyendo a
aquellas que desarrollan actividades referidas a
ejecucindecontratosdeinstalacinoconfeccin
de especialidades y a contratos generales de
construccin, y las que transfieren inmuebles
construidos para ellas por administracin por otra
empresaconstructora.
12.Ventas de Or o, productos Lossiguientesadquirentes:
semielaborados
de
oro,
a) BancoCentraldeChile.
productos que contengan oro,
b) CasadeMoneda.
artculosdeoroyjoyasdeoro.
c) ENAMI.
d) PoderesCompradoresdelEstado.
e) EmpresasenqueelEstadoparticipe
mayoritariamenteenelcapital.
f) Exportadores.
g) Contribuyentesde1Categoracon
contabilidadcompletayrentaefectiva
ResolucinEx.
N1341/2000.
ResolucinEx.
N4916/2000.
ResolucinEx.
N07/2003.
ResolucinEx.
N142/2005.
ResolucinEx.
N4870,de
1993.
CircularN44,
de1992.
Enestecambiodesujetolosimpuestosretenidosson:
ImpuestoalValorAgregadoeImpuestoAdicionalde
losArtculos37y40.
13. Ventas efectuadas por Contribuyentes que cumplan con los requisitos ResolucinEx.
usuarios de zona fr anca
sealados en la resolucin de este cambio de N2190y2191,
Importaciones de productos y/o
de1996.
sujeto.
mercaderas, efectuadas por
CircularN27,
adquirentes, para ser ingresadas Enestecambiodesujetolosimpuestosretenidosson: de1996.
al resto del pas. Los productos ImpuestoalValorAgregadoe Impuesto Adicionalde
y/o
mercaderas
estn losArtculos37y42.
determinados
en
cada
resolucin.
14.
Ar r endamiento, Beneficiarios del servicio, que cumplan con ser ResolucinEx.
Subar rendamiento, usufr ucto
vendedoresoprestadoresdeservicios,declarenen N4642,de
o cualquier otr a for ma de
1 categora, con contabilidad completa y renta 1992.
90
18.VentasdeBerr iescomo:
frambuesa,frutilla,arndanos
oblueberriesarndanao
arndanorojoocranberries,
moracultivada,morahbrida,
dondeseincluyeel
boysenberriesentreotros,
zarzaparrilla,grosellauotro
frutoconsideradoberries,yase
enestadonaturalocongelados
ResolucinEx.
N328,de1977
ResolucinEx.
N5517/1996.
ResolucinEx.
N1496/1976.
Exportadoresdeberriesquedurantelosaos2002 Res.NEx.55
o posteriores hubieren comprado berries, cuyos del02.06.2005.
montostotalesdeexportacionesenlosltimos12 D.O.
meses, sea igual o superior en valor FOB a US$
160.000.
Compradores de berries, cuya gestin de acopio
y/o elaboracin y/o venta final del producto se
realicedentrodelterritorionacional,quedeclaren
en Primera Categora la renta efectiva en base a
contabilidad completa y que hayan efectuado o
efecten compras anuales de berries durante el
ao 2002 o siguientes por la suma de $
800.000.000 o ms y posean un capital propio
inicial en el ao 2003 o posteriores igual o
superiora$50.000.000.
Los contribuyentes sealados en el prrafo
anteriorquehayaniniciadooinicienactividadesa
contardel01.01.2005conuncapitalpropioinicial
igualosuperioralasumade$50.000.000yque
durante los aos comerciales 2005 o 2006 hayan
completadoocompletencomprasdeberriespor$
800.000.000oms.
91
revistas,diarios,etc.
Lnea91:IVAtotalretenidoterceros
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea91
[39]:
Lnea92:IVAparcialretenidoaterceros(segntasa)
Registrodevaloresasociadosalcdigodelalnea92
[554]:
92
Lnea93:Retencinmargendecomercializacin
Contribuyentesquedebendeclararenlnea93
Contribuyentes que tengan la calidad de agentes retenedores que, en virtud del
cambiodesujetodederechodelImpuestoalValorAgregado,tienenlaobligacinde
retenerelimpuestomencionadoporelmargendecomercializacinenlasoperaciones
queefecten,deacuerdoalasiguientetabla:
CONTRIBUYENTES
Empresas
periodsticas,
impresorase
importadorasde
peridicos,revistase
impresos.
Plantaselaboradoras
ycomerciantes
distribuidoresque
vendandichos
productos.
Fabricantes,
distribuidores
mayoristase
importadores.
OPERACIONES
Diar ios y Revistas. Ventas efectuadas por las empresas
periodsticas, editoras e importadoras agentes distribuidores y
suplementeros,conrespectoadiariosyrevistas.
Retencin:ImpuestoalValorAgregado,correspondientealos
valores agregados o mrgenes de comercializacin que
correspondeporlaventaposterioralpblico.
LecheySubpr oductos,yJ ugosdeFr uta.Ventasefectuadas
por las plantas elaboradoras y comerciantes del ramo a los
repartidoresadomicilio.
Retencin: Impuesto al Valor Agregado, correspondiente al
margendecomercializacindelosrepartidores.
Cigarr os, Cigar r illos y Tabacos. Venta de los fabricantes,
distribuidores, mayoristas e importadores a vendedores
minoristasqueexpendanapblicoconsumidor.
Retencin: Impuesto al Valor Agregado, correspondiente al
margendecomercializacindelvendedorminoristaalpblico
consumidor.
GasLicuadodePetr leo.Ventasdeempresasconcesionarias
Empresas
o distribuidoras de gas licuado de petrleo envasado en
concesionariaso
distribuidorasde gas cilindros,alossubdistribuidores,agentesuotraspersonasque
comercialicen en el ramo y vendan a consumidores que no
licuado.
seanvendedoresniprestadoresdeservicios.
Retencin: Impuesto al Valor Agregado, del margen de
comercializacin de los subdistribuidores, agentes u otros
comerciantesdelramo.
Ventas de Tar jetas Telefnicas. Ventas que realicen
Empresas
empresas importadoras y distribuidoras, en este tipo de
Importadorasy
productos para acceso a Internet, video y audio cassettes,
Distribuidoras.
disquetesydiscoscompactos,realizadasasuplementeros.
Retencin: Impuesto al Valor Agregado correspondiente al
margendecomercializacindelossuplementeros.
RESOLUCIN
ResolucinEx.
N1423,de
1976.
Circular N 159
de1976.
ResolucinEx.
N145,de1977.
ResolucinEx.
N466,de1978.
ResolucinEx.
N1086,de
1978.
Circular N 102,
de1978.
ResolucinEx.
N1087,de
1978.
CircularN102,
de1978.
ResolucinEx.
N110,de2005.
RegistrodevaloresasociadosalcdigodelaLnea93
[597]: Registre el monto total de las retenciones de Impuesto al Valor Agregado,
realizadas a terceros por concepto de cambio de sujeto correspondiente al
margendecomercializacindelasventasposterioresalpublicoconsumidor,
consignados en los documentos tributarios emitidos por las operaciones
realizadasenelperodotributarioporelcualsepresentaladeclaracin.
Lnea 94 : Retencin anticipo cambio sujeto Cd. [555] y Retencin cambio de
sujetoCd.[596]
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea94.
[555]: Registre el monto total de las retenciones de Impuesto al Valor Agregado,
realizadas a terceros, por concepto de anticipo de cambio de sujeto,
93
8.10. Recuadro:Crditosespecialesporfranquiciastributarias
Lnea95:ImputacindelPagoPatentesdeAguasLey20.017/2005
Contribuyentesquedebendeclararenlnea95
Laspersonas naturaleso jurdicas, incluyendoalascomunidades y lassociedadesde
hechoquetenganderechosdeaprovechamientosdeaguas,quehayanpagadopatentes
porlanoutilizacindeaguasyquerenanlosrequisitosparahacerusodelbeneficio
de imputarelvalordelpagodepatentesdebidamentereajustadasa lacancelacinde
PagosProvisionalesMensualesObligatorios.
El remanente que resultare de esta imputacin, por ser inferior el pago provisional
obligatorioopornoexistirlaobligacindehacerloendichoperiodo,podrimputarse
acualquierotroimpuestofiscalderetencinorecargodedeclaracinmensualypago
simultneo que deba pagarse en la misma fecha, y el saldo que an quede podr
imputarse a los mismos impuestos indefinidamente en los meses siguientes, hasta su
totalagotamiento,reajustadosenlaformaqueprescribeelarticulo27delDecretoLey
N825,de1974.
Requisitosparaimputarelpagodepatentessobrederechosdeaguas
Respectoalosderechosdeaprovechamientonoconsuntivos,podrnimputarse,todos
los pagos efectuados durante los ocho aos anteriores a aquel en que se inicie la
utilizacindelasaguas.
Respectodelosderechosdeaprovechamientoconsuntivos,podrnimputarsetodoslos
pagosefectuadosdurantelosseisaosanterioresaaqulenqueseinicielautilizacin
delasaguas.
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea95
[704]: Registrarexclusivamentelosmontospagadosporconceptodecancelaciones
de patentes por derechos de aprovechamientos de aguas de No Consuno y
Consuno por no utilizacin de aguas, que puedan imputarse a los pagos
provisionales mensuales obligatorios o cualquier clase de impuestos de
declaracinmensualenpesos,dispuestoenlaLey20.017/2005.
[705]: Registrar mensualmente el remanente a imputar a los pagos provisionales
mensuales obligatorios, por concepto de pago de patentes de derechos de
aprovechamientodeaguasdeNoConsuno y Consunopornoutilizacinde
aguassicorresponde,debidamentereajustados,apartirdelCdigo[707]del
FormularioN29delperiodoanterior,paralocualseutilizarelmecanismo
dereajustabilidadcontempladoenelartculo27delD.L.825/74.
94
[161]
[570]
RegistrelamismacantidadanotadaenelCdigo[161]
95
(MAYORESINSTRUCCIONESENCIRCULARN37/2000)
Lnea97:Crditoespecialempresasconstructoras
Contribuyentesquedebendeclararenlnea97
Empresasconstructoras,quevendaninmueblesdestinadosalahabitacin,construidos
por ellas o a travs de contratos generales de construccin que no sean por
administracin destinados al mismo fin, o bien que suscriban contratos generales de
construccin que no sean ejecutados por administracin con determinadas
instituciones,deacuerdoalosealadoenelartculo21delD.L.910delao1975.
Registrodevaloresasociadosaloscdigosdelalnea91
[126] : Registre el monto total en pesos del crdito especial empresas constructoras
referido en el artculo 21 del D.L. N 910 del ao 1975, detallado en las
facturas emitidas durante el perodo tributario en el cual se presenta la
declaracin.
Este crdito se calcula aplicando la tasa del 65% sobre el valor del Dbito
Fiscal recargado en las facturas emitidas por las operaciones y contratos a
queserefiereelartculo21delDecretoLeyN910de1975.
(MayoresInstruccionesenCir cular esN26/1987y52/2008)
Lnea98:RecuperacinpeajestransportistasPasajeros,Ley19.764/2001
Contribuyentesquedebendeclararenlnea98
Contribuyentesque sean empresasdetransportedepasajerosque seanpropietariaso
arrendatarias con opcin de compra de buses, que presten servicios de transporte
96
97
8.11.RemanenteporCr ditosEspeciales(Lneas100ala103)
EstasLneasslosernllenadasporloscontribuyentesquedeclararonenalgunadelasLneas
95a la98, ysiempreque hayandeterminadoun resultadonegativooremanenteenel cdigo
[547]delaLnea99.
Paralosfinesdedeterminarelconceptoalquecorrespondeesteremanente,sedebeconsiderar
elmismoordenenqueaparecentalesconceptosenlasLneas100ala103.
Nota:
Cabedestacarquelosremanentedeclaradosenladeclaracincorrespondientealmes
deDiciembredecadaao,porlosconceptosRemanenteCrditoEspecialEmpresas
Constructoras (Lnea 102, cdigo [130]) y Recup. Peajes Transportistas Pasajeros,
Ley 19.764/01 (Lnea 103, cdigo [591]), deben ser imputados como crditos en la
Declaracin Anual de Impuestos a la Renta (Form. 22), de acuerdo con las
instrucciones que en cada ao se imparte a travs del respectivo Suplemento
Tributario.
En cambio, los remanente determinados en la declaracin correspondiente al mes de
Diciembre de cada ao, por los conceptos Remanente perodo siguiente Patente
Aguas, Ley 20.017/05 (Lnea 100, cdigo [707]) y Remanente de Cotizacin
Adicional Ley 18.566/86 (Lnea 101, cdigo [73]), debern ser arrastrados o
imputadosenlaDeclaracinMensualdeimpuestoscorrespondientesalmesdeEnero
del ao siguiente, de acuerdo con las instrucciones generales impartidas para las
Lneas95y 96.
98