A.

DETERMINACION OFICIAL DEL TRIBUTO

Corresponde al Jefe de la divisin de liquidacin proferir los siguientes actos con
el fin de determinacin oficial del tributo:
1.
2.
3.
4.

Ampliacin del requerimiento especial.

Liquidacin oficial de revisin
Liquidacin de aforo
Liquidacin oficial aritmtica

1. AMPLIACION DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL

Los funcionarios de la Divisin de Liquidacin antes de hacer la Liquidacin oficial
del tributo para aportar mas pruebas al proceso, pueden ampliar el requerimiento
especial.
Plazo para responder la ampliacin del requerimiento: 3 meses siguientes
contados desde la fecha de la notificacin del mismo. Si se aceptan los cargos, la
sancin es reducida en un 40% de la propuesta. Pero la DIAN tiene seis meses
para proferirse ante esa respuesta sino queda en firme la declaracin inicial del
contribuyente o responsable.
2. LIQUIDACION OFICIAL DE REVISION
A partir del vencimiento de seis meses para que el contribuyente o responsable
responda, la DIAN procede a elaborar la declaracin que reemplazar la
anteriormente presentada, con un anexo explicativo.
3. LIQUIDACION OFICIAL DE AFORO.
Cuando la persona jurdica o natural no ha declarado se le enva un oficio
persuasivo, si no responde y si la respuesta no es satisfactoria, se le emplaza para
que cumpla con su deber. Se procede a elaborar una declaracin de aforo
contemplando la sancin por no declarar.
4. LIQUIDACION OFICIAL DE CORRECCION ARITMETICA
La DIAN puede corregir las declaraciones tributarias con errores aritmticos
siempre y cuando se hayan presentado con menor valor a pagar o mayor saldo a
favor. Se considera que hay error aritmtico cuando es en contra del Estado.
El trmino para proferir esta liquidacin oficial de correccin aritmtica es de dos
aos a partir de la presentacin de la respectiva declaracin.

B. COMPETENCIAS E INSTANCIAS PARA LA DETERMINACION Y DISCUSIN

OFICIAL DE LOS IMPUESTOS.
Son competentes para proferir actuaciones de la DIAN los funcionarios y
dependencias de la misma, de acuerdo con la estructura funcional decretada por
la Presidencia de la Repblica, en la Ley 1111, artculo 44 de 2006.
1.

Delegacin de funciones:

Dicho lo anterior, los funcionarios competentes del nivel ejecutivo, podrn delegar
funciones que la ley les asigne, a funcionarios bajo su dependencia mediante
actos administrativos (resoluciones).
2.

Fallo de recursos

Los recursos de reconsideracin se interponen ante el mismo funcionario que

profiere el acto administrativo, no a quien se les delega las funciones de
investigacin, peritazgo, etc.
C. SANCIONES
Los deberes u obligaciones acarrean sus respectivas sanciones, cuando es
detectado y ubicado el incumplimiento. Es requisito que la sancin sea
debidamente notificada y permitir la defensa o controversia del contribuyente o
responsable, garantizando lo contemplado en el artculo 29 de la CN, y en virtud
de lo establecido en el artculo 140 del CPC numeral 8 y 9.
Objetivos de las sanciones:

Disuadir a los contribuyentes o responsables a que no cometan acciones en

contra de los intereses econmicos del Estado en materia tributaria.

Adoptar un cambio de actitud de la persona cuando es sancionada.

1 CLASES DE SANCIONES
1. Sancin por no declarar
2. Sanciones por extemporaneidad en la presentacin de las declaraciones
tributarias.
3. Sancin por correccin de las declaraciones
4. Sancin por correccin aritmtica
5. Sancin por corregir el error formal que da lugar a tener por no presentada
la declaracin tributaria
6. Sancin por no inscribirse en el RUT y obtener el NIT.

7. Sancin por no actualizar el RUT

8. Sancin por no informar a la DIAN
9. Sancin de clausura por evasin y contrabando
10. Sanciones relacionadas con la obligacin de facturar
11. Sancin por no consignar el IVA o la Retefuente
12. Sanciones por irregularidades en la contabilidad
13. Sancin a los representantes legales y administradores
14. Sancin consistente en la no aceptacin de costos y gastos
15. Renta liquida gravable por activos omitidos o pasivos inexistentes
16. Sancin por rechazo o disminucin de perdidas fiscales
17. Sancin a Contadores Pblicos o Empresa de contadores pblicos
18. Entre otras.
2. IMPOSICION DE SANCIONES
Pliego de cargos como acto preparatorio: La Divisin de Fiscalizacin
tiene competencia
para proponer sanciones previa verificacin de
investigacin sobre los hechos y circunstancias. El pliego de cargos
contiene una explicacin sumaria de las faltas o hechos incurridos por el
contribuyente o responsable, agente retenedor, declarante u otra persona.
Trmino para notificar el pliego de cargos: dentro de os dos aos
siguientes a la fecha de presentacin de la declaracin de renta y
complementarios.
Respuesta al pliego de cargos: Una vez notificado se debe responder
inmediatamente a la Divisin de Liquidacin.
D. RESOLUCION SANCION
Es la respuesta al estudio sobre los incumplimientos formales, instrumentales o
accesorias. La sancin va inmersa en el acto administrativo, previa oportunidad
del recurso ante el funcionario competente y el trmino para hacerlo valer.