Impuesto Sobre La Renta

Investigacin Aplicada 2016
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA,

MANAGUA
FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA, MATAGALPA
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
Investigacin Aplicada
TEMA:
Impuesto sobre la renta (IR) en las empresas del

departamento de Matagalpa, en el Periodo 2015.
AUTORAS:
Alarcn Salinas Belkis Martina

Mairena Herrera Lady Johana
V AO DE CONTADURIA PBLICA Y FINANZAS
TURNO VESPERTINO
ASIGNATURA: INVESTIGACION APLICADA
DOCENTE: MSc. Cristbal Castelln
Matagalpa Junio, 2016.

1
Contenido
1
INTRODUCCIN ....................................................................... 5
ANTECEDENTES ..................................................................... 6
JUSTIFICACIN ....................................................................... 8
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...................................... 9
OBJETIVOS ............................................................................ 10
MARCO TERICO. ................................................................. 11

6.
6.1
IMPUESTO SOBRE LA RENTA. ..................................... 11
Impuesto ................................................................................. 11
6.1.1.
Definicin ................................................................ 11
6.1.2.
Importancia ............................................................. 11
6.2.
Impuesto sobre la renta ........................................ 12
6.2.1.
Definicin ................................................................ 12
6.2.2.
Clasificacin del impuesto sobre la renta ............ 13
6.2.3.
Tipos de contribuyentes ........................................ 14
6.2.3.1.
Grandes: ................................................................. 14
6.2.3.2.
Pequeos:............................................................... 15
6.2.4.
Clases de Rgimen Fiscal...................................... 15
6.2.4.1.
Cuota fija................................................................. 15
6.2.4.2.
Obligaciones de los contribuyentes .................... 16
6.2.4.3.
Determinacin del impuesto al realizar cambio de
Rgimen ............................................................................... 18
6.2.4.4.
Elementos del rgimen General .......................... 18
6.2.4.4.1. Sujeto ..................................................................... 18

6.2.4.4.2. Base gravable........................................................ 19
6.2.4.4.3. Tasa. ....................................................................... 19
6.3.
IR anual........................................................................ 21
6.3.1.
Definicin ................................................................ 21
6.3.2.
Importancia ............................................................. 21
2

6.3.3.
Naturaleza ............................................................... 22
6.3.4.
Deducciones Permitidas ........................................ 22
6.3.4.1. Ordinarias ................................................................ 22

6.3.4.2. Extraordinarias........................................................ 23
6.3.5.
Renta neta ............................................................... 23
6.3.5.1. Bases para determinar la renta.............................. 23

6.3.5.2. Determinacin y clculo sobre la renta. ............... 24
6.3.6.
Clasificacin de los impuestos ............................. 24
6.3.6.1.
Ordinarios ............................................................... 25
6.3.6.2.
Extraordinarios ...................................................... 25
6.3.6.3.
Especiales .............................................................. 25
6.3.7.
Costos y Gastos deducibles. ................................. 26
6.3.8.
Pago del impuesto .................................................. 30
6.3.8.1. Formas de pago. ..................................................... 30

6.3.8.2. Exenciones .............................................................. 31
6.4.
Pago mnimo ........................................................... 32
6.4.1.
Definicin ................................................................ 32
6.4.2.
Importancia ............................................................. 32
6.4.3.
Obligaciones ........................................................... 33
6.4.4.
Alcuotas ................................................................. 33
6.4.5.
Base imponible y Alcuota de Pago Mnimo ......... 33
6.4.6.
Determinacin del pago mnimo. .......................... 34
6.4.7.
Forma de pago ........................................................ 34
6.4.8.
Exenciones.............................................................. 35
6.5.
Retenciones ............................................................ 37
6.5.1.
Importancia ............................................................. 37
6.5.2.
Tipos de retenciones .............................................. 38
6.5.2.1.
Retenciones en la fuente ....................................... 38
6.5.2.1.1. Retenciones por compra de bienes y servicios en

general.
......................................................................... 39

6.5.2.1.2.
Retenciones por copra de servicios tcnicos y
profesionales ......................................................................... 39
6.5.2.1.3.
Retenciones definitivas .................................. 39
6.5.2.1.3.1.
Residentes y no residentes............................ 40
6.5.2.1.3.2.
Sobre Dietas .................................................... 41
6.5.3.
Pago del impuesto sobre la renta. ................ 42
6.5.4.
Formas de pago. ............................................. 42
6.5.5.
Exenciones ...................................................... 42
DISEO METODOLOGICO. ................................................... 45
PREGUNTAS DIRECTRICES. ................................................ 49
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES. ...................................... 50
10
BIBLIOGRAFA. ...................................................................... 51
Bibliografa ............................................................................. 51
11
ANEXOS .................................................................................. 53
INTRODUCCIN
El presente protocolo de investigacin trata del impuesto sobre la Renta (I.R) en las
empresas del departamento de Matagalpa en el periodo 2015.
El impuesto sobre la Renta (I.R) Es el Gravamen fiscal que afecta la renta neta
originada en Nicaragua de toda persona natural o jurdica residente o no en el pas.
Renta neta gravable es la resultante de aplicar a los ingresos brutos deducciones
permitidas por la ley. (Baez & Baez, 2001, pg. 48)
Por lo cual nos planteamos la siguiente problemtica en el presente trabajo
investigativo, Cules son las dificultades y errores que tienen a la hora de la
aplicacin y de su contabilizacin del impuesto sobre la renta, en la ferretera
Loisiga?
Para darle solucin a dicho estudio investigativo tenemos como propsito Analizar
el registro, aplicacin y pago del Impuesto sobre la Renta en la ferretera Loisiga
del municipio de Sebco del Departamento de Matagalpa en el periodo 2015.
Para el desarrollo de este estudio se utiliz la siguiente estructura: introduccin del
trabajo. Posteriormente los antecedentes a
nivel internacional, nacional y
departamental de acuerdo al estudio de la empresa, luego se justific la razn de

llevar a cabo dicho estudio y as aportar informacin que se pueda utilizar en el
mejoramiento de la aplicacin del IR como una herramienta de gran importancia
para respectivos clculos de la ferretera, se dise la problemtica de la
investigacin, se crearon los objetivos tanto generales como especficos,
recolectamos informacin oportuna para la creacin del marco teorico , de igual
manera el diseo metodolgico el cual posee un enfoque cualitativo, el cronograma
de actividades, la bibliografa consultada y anexos como: operacionalizacion de
variables, entrevista y la gua de observacin.
ANTECEDENTES
En el proceso de bsqueda y redaccin de la informacin sobre el tema, se pudieron

detectar los siguientes antecedentes:
A nivel mundial se ha encontrado una tesis denominado: Cumplimiento de las
obligaciones tributarias del impuesto sobre la renta por los contribuyentes del C.C
Jabreco center, municipio Valera, estado Trujillo. Esta tesis se abord en el pas de
Venezuela en la Universidad de los Andes; centrndose en el anlisis del
cumplimiento de las obligaciones tributarias del impuesto sobre la renta; su
conclusin nos brinda una serie de aportes.
Otro antecedente que se encontr de igual manera pertenece a Venezuela con el
tema LA PLANIFICACIN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
COMO
ESTRATGIA
DE
GESTIN
EMPRESARIAL
EN
LA
COMERCIALIZADORA VENEZOLANA DE ELECTRODOMSTICOS, C.A. Esta

tesis pertenece a la REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD
CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO como objetivo general tiene
Proponer la planificacin tributaria del impuesto sobre la renta como estrategia de
gestin empresarial en la comercializadora venezolana de electrodomsticos, C.A.
Como conclusiones nos muestra: Tomando en consideracin los objetivos de la
investigacin y el anlisis e interpretacin de las respuestas dadas por los sujetos
en el instrumento aplicado, se evidenci que: 1. En cuanto al diagnstico de la
existencia de la planificacin tributaria del impuesto sobre la renta en la
Comercializadora Venezolana de Electrodomsticos, C.A. Existe conocimiento de
lo que se pretende lograr con la planificacin tributaria, as como tambin recocer la
misma como herramienta estratgica de negocios, para protegerlo de las amenazas
del entorno. Al clasificar la planificacin tributaria, se evidenci que ocasionalmente
es preparada antes de participar en un evento econmico, temporalmente se
implantan estrategias para cumplir con las obligaciones fiscales, donde se hace

necesario la planificacin tributaria compleja con propsito positivo. (Rodriguez,
2010)
Se encontr adems un SEMINARIO DE GRADUACIN PARA OPTAR AL TITULO
DE LICENCIATURA EN EDUCACIN COMERCIAL CON MENCIN EN
CONTABILIDAD, con el tema Impuesto sobre la renta en Nicaragua; como objetivo
general encontramos Analizar la aplicacin del Impuesto sobre la Renta (I R) de
acuerdo a la ley 453, ley de equidad fiscal y su reglamento en Nicaragua.
Como conclusiones encontramos en este seminario que Existe la necesidad de
revisar la ley 453 de Equidad Fiscal, de manera que su aplicacin sea ms justa y
equitativa ya que si todos aportamos con nuestros impuestos, todos estaramos
aportando al desarrollo econmico y social de nuestro pas. En Nicaragua, los
contribuyentes somos empujados a tasas de tributacin ms altas en
circunstancias en que nuestros ingresos nominales permanecen estticos y su
poder adquisitivo real se encuentra notoriamente disminuido. No hay justicia en la
estructura de impuestos hace falta una poltica que respete lo social, que haga
justicia a los asalariados, que somos los contribuyentes ms cumplidores y
puntuales, ya que los empleadores nos retienen de forma automtica e impositiva
en nuestros centros de trabajo el impuesto sobre la Renta. En la dcada de los 80,
la erosin monetaria la pagaba el Estado, A partir de los 90, esa erosin la paga el
contribuyente. (Esquivel & Casaya, 2008)
JUSTIFICACIN
El presente trabajo est centrado en la aplicacin del impuesto sobre la renta (IR)
en la FERRETERIA LOAISIGA, en Ciudad de Sbaco, departamento de Matagalpa
en el periodo 2015.
Esta investigacin tendr un impacto en cuanto a la identificacin de posibles

deficiencias o dificultades y as aportar informacin que se pueda utilizar en el
mejoramiento de la aplicacin del IR como una herramienta de gran importancia
para respectivos clculos para la toma de decisiones.
El estudio tiene el propsito fundamental de evaluar la aplicacin del impuesto sobre
la renta, resaltando la importancia que tiene dicha aplicacin en el desarrollo de la
Ferretera Loisiga.
Con los resultados obtenidos, sern beneficiados los estudiantes y Docentes que
realicen investigaciones de esta temtica, para que fundamenten ms sus
conocimientos ya que les servir como bibliografa para sus trabajos investigativos
y para ampliar sus percepcin sobre este tema. A la empresa ferretera Loisiga
para mejorar en algn error si encontramos algunas dificultades o debilidades. A la
biblioteca Rubn Daro FAREM-Matagalpa porque les ayudara para proporcionar
ms informacin a los estudiantes.

4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Segn (Baez & Baez, 2001, pg. 48) La aplicacin del impuesto sobre la renta
IR es el gravamen fiscal que afecta la renta neta originada en Nicaragua de toda
persona natural o jurdica, residente o no en el pas.
Es importante que toda empresa est obligado a retener el impuesto sobre la
renta llevando sus respectivos clculos para as poder llevar un registro
aplicando los porcentajes retenidos para toda persona residente o no del pas.
Es de suma importancia y muy necesario que las empresas se den cuenta de
sus dificultades y errores que tienen a la hora de la aplicacin y de su
contabilizacin del impuesto sobre la renta al no llevar correctamente una
exigencia en la contabilizacin ya que esto impedira a la toma de decisiones, es
por tales razones que hemos planteado
la siguiente problemtica de
investigacin
Cules son las dificultades y errores que tienen a la hora de la aplicacin y de
su contabilizacin del impuesto sobre la renta, de la FERRETERIA LOAISIGA?
OBJETIVOS
Objetivo General:
Analizar el Registro, aplicacin y pago del impuesto Sobre la Renta (I.R) en la
FERRETERIA LOAISIGA en el municipio de Sebco del departamento de
Matagalpa en el periodo 2015.
Objetivos especficos:
Identificar el registro, aplicacin y pago del impuesto sobre la Renta en la
Determinar el procedimiento de registro, aplicacin y pago del impuesto
sobre la Rentas en la FERRETERIA LOAISIGA en el municipio de Sebco
del departamento de Matagalpa en el periodo 2015.
Valorar el registro, aplicacin y pago del impuesto sobre la Renta en la
10

6
MARCO TERICO.
6. IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
6.1
Impuesto
6.1.1. Definicin
La palabra impuesto tiene su origen en el trmino latino impositus. El concepto
hace referencia al tributo que se establece y se pide segn sea la capacidad
financiera de aquellos que no estn exentos de abonarlo. (Definicion.De, 2016)
Impuesto: Es el tributo cuya obligacin se genera al producirse el hecho generador
contemplado en la ley y obliga al pago de una prestacin a favor del Estado, sin
contraprestacin individualizada en el contribuyente; por ejemplo, el Impuesto sobre
la Renta IR. (Una mirada al regimen fiscal, 2012, pg. 2)
El impuesto es una obligacin que como personas debemos pagar, ya que es lo que
mantiene, hablando econmicamente, en funcionamiento a un pas porque todo lo
recaudado llega a formar parte del presupuesto nacional.
6.1.2. Importancia
Los impuestos son importantes porque:
El Estado puede obtener los recursos para poder brindar educacin, salud,
seguridad, justicia, obras pblicas y apoyo a los ms necesitados, entre varias cosas
ms,
Se puede conseguir ms igualdad de oportunidades,
Es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los dems,
Es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,
En ellos tambin se refleja lo que queremos como sociedad. (Educacin

Tributaria, 2015)
La importancia de los impuestos no solo se basa en la obtencin de los recursos

que le dan pauta a todos los proyectos que el gobierno ejerce, sino que es algo que
sale de los contribuyentes que como obligacin tienen que pagar, y es un medio
para poder llegar a un bien comn.
11

6.2. Impuesto sobre la renta
6.2.1. Definicin
El Impuesto sobre la Renta (IR) es el gravamen fiscal que afecta la renta neta
originada en Nicaragua de toda persona natural o jurdica, residente o no en el pas.
Renta neta, o renta gravable, es la resultante de aplicar a los ingresos brutos las
deducciones permitidas por ley. (Baez & Baez, 2001, pg. 48)
El impuesto sobre la renta es una carga fiscal que de manera directa afecta a
personas de ndole naturales o jurdicas, residentes o no, a que se le aplique las
deducciones correspondientes que estn establecidas en la ley de concertacin
tributaria en sus ingresos brutos.
Segn la ley de concertacin tributaria 822, el impuesto sobre la renta es un
impuesto directo y personal que grava las siguientes rentas de fuente nicaragense
obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes:
1.
Las rentas del trabajo;
2.
Las rentas de las actividades econmicas; y
3.
Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital.
Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas

que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley. Se define como
incremento de patrimonio no justificado, los ingresos recibidos por el contribuyente
que no pueda justificar como rentas o utilidades, ganancias extraordinarias,
aportaciones de capital o prstamos, sin el debido soporte del origen o de la
capacidad econmica de las personas que provean dichos fondos. (LCT 822, 2012,
pg. 10214)
A nuestro juicio el impuesto sobre la renta es un tributo que se debe de pagar al
estado para solventar los gastos pblicos del pas, como sabemos estos pagos son
obligatorios tanto para las personas naturales como para las jurdicas.
12

6.2.2. Clasificacin del impuesto sobre la renta
De la conceptualizacin anterior se desprende que los Ingresos constituyen el punto
departida bsico para el clculo y aplicacin del Impuesto sobre la Renta. Es
importante recordar que los ingresos se reconocen desde que son devengados,
independientemente del momento de su recepcin.
a. Ingresos gravado:
Ordinarios: Tambin llamados habituales, derivan de las actividades propias o
inherentes al negocio, por ejemplo:
-Ventas locales o exportaciones.
-Prestacin de servicios.
-Arrendamiento.
-Salarios y otras compensaciones.
-Negocios no exentos.
Extraordinarios: Conocidos como ocasionales, son los ingresos ajenos al giro o
actividad principal del contribuyente.
Especiales: Tambin se les llama determinables se trata de ingresos -ordinarios o
extraordinarios- que por su difcil calificacin estn sometidos a normas especiales.
(Baez & Baez, 2001, pg. 49)
Una parte de la clasificacin de los ingresos se divide en ingresos gravados que de
igual manera se divide en 3 factores: ordinarios, extraordinarios y especiales.
Los ingresos ordinarios son los ms comunes o habituales ya que son aquellos
ingresos obtenidos directamente de la actividad principal de la empresa, y
los ingresos extraordinarios son aquellos que provienen de acontecimientos
especiales, por ejemplo: intereses bancarios o beneficios por la venta de acciones.
Tambin tenemos los especiales que es la unin de aquellos ingresos ordinarios y
13

extraordinarios que por su compleja determinacin se rigen a las normas especiales
definidas por la ley.
b. Ingresos no constitutivos de renta:
Son los ingresos que taxativamente la Ley del IR libera de toda afectacin de dicho
impuesto, a saber.
- Indemnizaciones laborales.
- Herencias de bibliotecas, hemerotecas y videotecas sin fines comerciales.
- Intereses de bonos y otros ttulos valores emitidos por el Estado. (Baez & Baez,
2001, pg. 49)
Tambin se encuentran los ingresos no constitutivos de renta, donde podemos
captar claramente que son aquellos ingresos que la ley exonera o exime de toda
afectacin ante el impuesto, ligado nicamente a indemnizaciones laborales,
herencias de cualquier tipo pero sin fines comerciales, y ttulos emitidos por el
estado.
6.2.3. Tipos de contribuyentes
6.2.3.1.
Grandes:
Grandes Contribuyentes:
Se clasifica como Grandes Contribuyentes y/o Grandes Responsables Retenedores
y/o Grandes Responsables Recaudadores, a todas las personas naturales o
jurdicas que una vez analizado el registro de la Declaracin Anual de los perodos
anteriores, presenten al menos una de las siguientes variables:
a) Los que estn incluidos dentro del grupo de contribuyentes que por razn de sus
ingresos brutos en sus dos ltimos periodos anuales acumulen un monto igual o
superior a los C$60,000,000.00 (Sesenta Millones de Crdobas), sea ste periodo
ordinario o especial.
14

b) Los fabricantes o importadores de bienes de la denominada industria fiscal.
c) Las Instituciones del Estado de Nicaragua, Entes Autnomos y Descentralizados.
d) Las empresas pertenecientes al Rgimen de Zonas Francas Industriales de
Exportacin.
Los contribuyentes que califiquen de acuerdo al prrafo anterior, podrn ser
trasladados a la Direccin de Grandes contribuyentes, independientemente de la
zona geogrfica donde efecten sus operaciones y podrn realizar el pago de sus
impuestos en cualquiera de los bancos autorizados por la DGI. (DGI, 2012)
Son grandes contribuyentes toda personera natural o jurdica, que en sus
declaraciones anuales anteriores los ingresos brutos de los 2 ltimos periodos
reunieran un importe equivalente o sobresaliente de los C$60,000,000.00 siendo en
cualquiera de los dos periodos existentes: ordinario o especial. Tambin son
grandes contribuyentes los importadores de bienes dentro de la industria fiscal, las
instituciones del estado, entes autnomos y descentralizados, las grandes
empresas que corresponden al rgimen de zonas francas industriales que estn
ligadas a la exportacin.
6.2.3.2.
Pequeos:
Pequeos contribuyentes.
Son pequeos contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales que
perciban ingresos mensuales menores o
iguales a
cien mil crdobas
(C$100,000.00). (LCT 822, 2012, pg. 10246)

Los pequeos contribuyentes son aquellos que sus ingresos son menores o no
exceden los cien mil crdobas netos.
6.2.4. Clases de Rgimen Fiscal
6.2.4.1.
Cuota fija
Este rgimen es de estimacin administrativa y comprende el pago de IR e IVA,

mediante una Cuota Fija mensual. Y aplica meramente para las personas naturales
cuyos ingresos brutos anuales por venta de bienes y/o prestacin de servicios no
15

superen los C$480.000.00, o bien posean inventario al costo de la mercadera
propia o en consignacin menor o igual a C$ 200,000.00. La cuota de cada mes
deber pagarse dentro de los primeros quince das del mes siguiente. (DGI, 2012)
Este rgimen es principalmente para las personas que sus ingresos no superan los
C$480,000.00 y que por ende no pertenecen al rgimen general, adems hacen
pagos mensuales ya que es lo que est establecido por la ley de concertacin
tributaria.
6.2.4.2.
Obligaciones de los contribuyentes
Declaracin y pago del ir:

Las personas naturales cuya renta bruta individual excedan de los 50 mil crdobas
anual, a su proporcin mensual durante el ao gravable, y toda persona jurdica
cualquiera que sea la cuanta de sus ingresos deben presentar ante Direccin
General de Ingreso en las respectivas administraciones de renta, una declaracin
de los ingresos unidos durante el periodo gravable. (Baez & Baez, 2001, pg. 56)
Todas las personas naturales las cuales sus montos asciendan a ms de 50mil
crdobas y las personas jurdicas que consten el monto de sus entradas debern
declarar el pago de los impuestos sobre la renta en su total*dad establecido en la
ley en tiempo y forma.
Realizar anticipos y retenciones en la fuente:
Sin perjuicio de la obligacin principal de declarar y pagar IR, existen otras
responsabilidades de los contribuyentes relacionadas con modalidades intermedia
o pago anticipado de impuestos como:
Anticipo mensuales como cuenta de ir:
Retencin en la fuente. (Baez & Baez, 2001, pg. 57)
Uno al realizar dichas operaciones como lo son los anticipos y las retenciones en la
fuente, est recaudando de manera anticipada los impuestos y de esa forma estar
ms tranquilo a la hora del cierre del periodo.
16

Presentar declaraciones y reporte peridico:
Una responsabilidad complementaria de los contribuyentes en materia del ir es la
de presentar informe quincenal, mensual y anual a saber:
Declaracin quincenal de retenciones efectuadas por compra de bienes y servicios
recibidos, declaracin mensual o retenciones sobre salarios pagados, declaraciones
de anticipos mensuales, declaracin mensual segn modalidad de cuota fija ,
reporte anual de retenciones efectuadas a los salarios reporte anual por compra de
bienes y servicios recibidos y reporte anual por pago de dieta. (Baez & Baez, 2001,
pg. 59)
Todas las personas naturales o jurdicas cuentan con la obligacin de presentar
sus declaraciones para hacer constar que la entidad cumple con los requisitos que
la ley demanda.
Levantar inventario:
Todo contribuyente con una fuente de ingreso generado en la produccin, formacin
o compra venta de materias primas, productos y frutos naturales de mercanca de
la cual normalmente mantenga existencia al fin de ao gravable al practicar
inventario fsico segn art 21 de la ley del IR.
En el levantamiento de inventario el contribuyente deber valuar cada mercanca,
costo de adquisicin siempre que los precios no sean mayores que los normales
para determinar el costo de mercanca vendida el contribuyente para los siguientes
mtodos:
Costo promedio
Primeras en entrar primeras en salir( PEPS)
Ultimas entrar primeras en salir (UEPS)
Una vez determinado el mtodo a utilizar, el contribuyente debe notificarlo a

fiscalizacin dela direccin general de ingreso. El mtodo escogido por el
contribuyente no puede ser variado arbitrariamente ya que, para efectuar cualquier
17

cambio, debe obtenerse autorizacin escrita de la DGI. (Baez & Baez, 2001, pg.
60)
Como podemos darnos cuenta nicamente los contribuyentes tienen el deber de
levantar el inventario porque ellos saben con exactitud el sistema de inventario que
tienen en uso, estos no pueden ser cambiados y para ello deberan de contar con
una autorizacin de la DGI. El levantamiento de inventario se debe practicar una
vez finalizado el periodo contable.
6.2.4.3.
Determinacin del impuesto al realizar cambio de Rgimen.
El contribuyente que cumpliendo con todas las condiciones para pertenecer al

Rgimen de Cuota Fija y estando en el Rgimen General pretenda su traslado
deber solicitarlo por escrito a la Administracin de Rentas donde se encuentra
inscrito a ms tardar 30 das despus de concluido el ao fiscal, soportando
documentalmente su peticin. Para que el traslado proceda, la Administracin de
Rentas de origen debe dar la autorizacin correspondiente una vez constatada la
veracidad de las pruebas. (Normas Juridicas de Nicaragua, 2007)
Para poder acceder al cambio de rgimen, el contribuyente deber de cumplir con
todas las condiciones antes fijadas, tendr la obligacin de solicitar su traslado por
escrito a la Administracin de renta donde deber inscribirlo lo ms pronto posible,
o ms tardar 30 das despus de que concluya el ao fiscal, la administracin de
rentas debe brindar la aprobacin una vez comprobada la autenticidad de las
pruebas.
6.2.4.4.
Elementos del rgimen General
6.2.4.4.1. Sujeto
Sujeto activo:
Es toda entidad de derecho pblico, que se constituyen en acreedora de los tributos.
En nuestro pas son el estado y las municipalidades. Los tributos constituyen una
gran parte de los ingresos para que esos entes pblicos realicen sus funciones.
(Gutierrez, 2004)
18

Sujeto pasivo:
Es la persona natural o jurdica que tiene a cargo la obligacin tributaria y puede ser
contribuyente y responsable. El contribuyente paga por deuda propia mientras que
el responsable paga por deuda ajena. (Gutierrez, 2004)
Este elemento del rgimen fiscal tiene dos ramificaciones las cuales son el sujeto
activo y el sujeto pasivo, el sujeto activo en nuestro pas es el estado ya que los
tributos que se pagan por ser contribuyente van a formar parte del estado y los
dividen entre los entes pblicos del pas para que puedan realizar sus funciones, y
el sujeto pasivo son las personas naturales o jurdicas que tienen a su cargo las
deudas ajenas y propias.
6.2.4.4.2. Base gravable
Es el conjunto de elementos o caractersticas que deben concurrir en el hecho
gravado o en el sujeto pasivo del tributo, que la ley considera para calcular el monto
de la obligacin impositiva tomndolo como antecedentes en que se aplicara la tasa
o alcuota sealada. (Gutierrez, 2004)
Tambin (Baez & Baez, 2001, pg. 48) nos dice que renta gravable es el monto al
que se deber aplicar la tasa o la alcuota del impuesto sobre la renta.
La base gravable es el valor total de la operacin, donde se calcular el monto que
se deber aplicar a la tasa del impuesto sobre la renta.
6.2.4.4.3. Tasa.
Puede consistir en una suma fija de dinero o bien, en un valor generalmente un
porcentaje que puesto en relacin con la base imponible nos da en cada caso, la
suma obligada a pagarse.
La tasa puede ser progresiva (I.R) y proporcional (IVA) la alcuota progresiva es la
que aumenta al aumentar la base imponible de modo que aumentos sucesivos e
iguales de la base, corresponden a aumentos ms que proporcionales en la cuanta
del tributo.
19

La alcuota proporcional es la que permanece constante al variar la base imponible
de tal suerte que la cuanta de la obligacin tributaria aumenta en proporcin
constante al aumentar la base imponible (Gutierrez, 2004, pgs. 211-217)
La tasa es una suma fija que est obligada a pagarse, esta puede ser de manera
progresiva con respecto al IR pero proporcional con el IVA, la tasa progresiva puede
ir aumentando a la hora de que los ingresos brutos vayan subiendo, mientras la tasa
proporcional se mantiene esttica ya que los porcentajes no cambian aunque los
ingresos aumenten.
Tabla #1
Estratos
de
Renta Neta Anual
Impuesto
Porcentaje
Sobre exceso
base
aplicable
de
De C$
Hasta C$
C$
C$
0.01
100,000.00
0.00
0.0%
0.00
100,000.01 200,000.00
0.00
15.0%
100,000.00
200,000.01 350,000.00
15,000.00
20.0%
200,000.00
350,000.01 500,000.00
45,000.00
25.0%
350,000.00
500,000.01
82,500.00
30.0%
500,000.00
a ms
Fuente: (DGI, 2012)
20

6.3.
6.3.1.
IR anual
Definicin
El impuesto sobre la renta (I.R) es el gravamen fiscal que afecta la renta neta
originada en Nicaragua de toda persona natural o jurdica residente o no el pas.
(Baez & Baez, 2001, pg. 48)
Segn lo anterior El Impuesto sobre la Renta (ISR) se aplica a los ingresos y
beneficios de las personas fsicas y Jurdicas. El impuesto sobre la renta es un
impuesto directo nacional de nuestro pas que todo contribuyente obligatoriamente
debe de pagar conforme a lo que establece la ley de concertacin tributaria.
6.3.2. Importancia
El impuesto es una de las fuentes con las que cuenta el Pas de mayor ingreso
fiscal que se recauda en la administracin de rentas, a travs del contribuyente que
afecta a sus pagos cumpliendo con las disposiciones de las bases tributarias por la
DGI de nuestro pas administrado por el ministerio de hacienda y crdito pblico. La
recaudacin de los impuesto representa el ingreso neto patrimonial del estado que
necesitan para sus actividades propias de donde se toman las partidas para cubrir
los gastos de las universidades pblicas, hospitales, centro de salud, alcaldas,
instituciones benficas como cuerpo de bombero, cruz roja nicaragense. (Galeano
& Gnzales, 2009, pg. 4)
Como bien mencionamos el impuesto es de mucho inters ya que es impuesto que
debemos pagar obligatoriamente de cada ciudadano por tener bienes o rentas
segn su capacidad que tenga
es un ingreso que cuenta o un fondo con el que
cuenta el pas desarrollando actividades tributarias mediante de los recursos de su

patrimonio propio para poder cumplir las necesidades y as poder gozar de un bien
o servicio pblico. Uno de los aspectos es que el estado busca los medios
econmicos suficientes para enfrentar los gastos pblicos requerido para satisfacer
dicha necesidad.
21

Por lo tanto, pagar el impuesto sobre la renta devolvemos a la ciudadana una parte
de lo que hemos obtenido de los recursos por el uso de ese bien o patrimonio social.
6.3.3. Naturaleza
Es renta neta fuente nicaragense, la que se deriva de bienes o activos existentes
en el pas, de servicios prestados a personas en el territorio nacional. Aun cuando
el que brinde el servicio no haya tenido presencia fsica o de negocios llevados a
Cabo o que sueltan efectos en la republica de Nicaragua, se cual fuera el lugar
donde se percibe dicha renta. (Galeano & Gnzales, 2009, pg. 4)
Segn a lo anterior es una renta porque se deriva de bienes que representa en el
pas obteniendo un mayor desarrollo econmico que por su naturaleza es un
impuesto directo nos referimos de acuerdo a su capacidad de pago. Grava renta
neta en trminos netos es decir de acuerdo a todos los gastos deducible de cada
contribuyente de acuerdo a la base imponible que se debe de aplicar.
6.3.4. Deducciones Permitidas
Son los importes que la ley permite restar de los ingresos brutos obtenidos antes de
aplicarse el impuesto sobre la renta las deducciones en dos grandes grupos. (Baez
& Baez, 2001, pg. 51)
Este trmino se usa porque juega un papel importante en cuanto a sus clculos
respectivos con lo que grava dicha ley de concertacin tributaria que son los
ingresos percibidos que incurren para obtener un margen de utilidad o rendimiento
ya que cumplen con requisitos y que deben de cumplir.
6.3.4.1.
Ordinarias
Son los costos y gastos incurridos mientras se realizan las actividades habituales o
regulares del negocio que son generadoras de renta como: costo de mercancas y
servicios, gastos generales de administracin, gastos financieros, perdida por malos
crditos, donaciones y reserva laborales. (Baez & Baez, 2001, pg. 51)
Segn lo mencionado las ordinarias son aquellos costos y gastos incurridos de cada
contribuyente debe de pagar sobre un bien de todos los gastos generales como bien
22

lo dice son deducibles que por ley le va restando al contribuyente destinado al giro
de la empresa.
6.3.4.2.
Extraordinarias
Son aquellos gastos de naturaleza ocasional o que se otorgan por leyes de fomento
econmico. (Baez & Baez, 2001, pg. 51)
Son de gastos ocasionales porque incurren en l momento dado sea que son
inevitables que se puedan dar.
6.3.5. Renta neta
Es la resultante de aplicar a los ingresos brutos las deducciones permitidas por la
ley. (Baez & Baez, 2001, pg. 48)
Segn lo anterior La renta neta gravable de una empresa o persona natural es
determinada deduciendo de su renta bruta el importe de los gastos ordinarios y
necesarios del periodo contributivo debidamente comprobados, encontrndose
entre esos gastos las donaciones y legados en beneficio del Estado, del Distrito
Central, de las municipalidades, de las instituciones educativas, de fomento
educativo o similares, de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo,
legalmente reconocidas, los cuales para ser aceptados como deducibles debern
ser autorizadas por la DGI. Renta neta es el resultante de la sumatoria de todas las
rentas gravadas menos los gastos necesarios para obtenerlas y las deducciones
admitidas por la ley.
6.3.5.1.
Bases para determinar la renta
Son bases para la determinacin de la renta, las siguientes:

a) La declaracin del contribuyente;
b) Los indicios;
c) El clculo de la renta que, por cualquier medio legal, se establezca mediante
intervencin pericial. (Baez & Baez, 2001, pg. 285)
23

Es de mucha importancia esclarecerles a los contribuyentes porque tienen que
declarar sus impuestos, ya que a partir de ello se les determinara el monto a pagar.
6.3.5.2.
Determinacin y clculo sobre la renta.
La renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y los devengados por el
contribuyente durante el ao gravable, en forma peridica, eventual u ocasional,
sean stos en dinero efectivo, bienes y compensaciones provenientes de ventas,
prestacin de servicios, trabajos, actividades personales de cualquier ndole; de
ganancias o beneficios producidos por bienes muebles o inmuebles; o de negocios
de cualquier naturaleza que provengan de causas que no estuviesen expresamente
exencionadas en esta Ley. Es renta neta la renta bruta del contribuyente menos las
deducciones concedidas por esta Ley. (Ley del impuesto sobre la renta, 1974)
La renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y que se devengaron durante
un ao por parte del contribuyente, estos sean en forma de bienes, efectivo u otra
actividad de cualquier ndole. El clculo es la renta bruta menos las deducciones
concedidas por la ley.
6.3.6. Clasificacin de los impuestos
Los ingresos constituyen el punto de partida bsico para el clculo y aplicacin del
impuesto sobre la renta es importante recordar que los ingresos se reconocen desde
el momento que son devengado, independientemente del momento de su
recepcin, pues la ley del I.R afecta no solo aquellos ingresos que recibi o percibi
de manera efectiva el contribuyente, sea en dinero, bienes, compensaciones etc.,
sino adems los devengados que no se recibieron en el periodo. (Galeano &
Gnzales, 2009, pg. 8)
El ingreso es la parte principal de punto de partida para determinar el clculo la renta
en el momento que se incurrieron o no en el periodo gravable porque permite
maximizar las ganancias de un giro econmico de manera efectiva para el
contribuyente. Ya que es oportunidad en la cual puede hacer uso del mismo desde
el punto de vista legal y econmico.
24
6.3.6.1.
Ordinarios
Los ingresos ordinarios tambin llamados habituales derivan de todas las

actividades propias o inherentes al negocio, Por ejemplo: ventas locales
exportaciones,
prestacin
de
servicios,
arrendamientos,
salarios
y otras
compensaciones, negocios no exentos. (Baez & Baez, 2001, pg. 51)

Como ante se mencionaba los ingresos ordinarios son aquellos que se generan la
realizacin de las operaciones normales de la empresa o por dicha actividad de
cualquier bien que se realiza por ejemplo las entradas recibidas de efectivo en una
empresa con asesora jurdica o honorarios.
6.3.6.2.
Extraordinarios
Los ingresos extraordinarios conocido como ocasionales son los ingresos ajenos al
giro o actividad principal del contribuyente, por ejemplo: enajenacin de viene
muebles e inmueble, premios, rifas y similares, enajenacin d acciones, ganancias
monetarias, herencia, legado y donaciones. (Baez & Baez, 2001, pg. 51)
Segn a lo anterior los ingresos extraordinarios son aquellos ingresos que estn
poco o nada relacionado con las actividades cotidianas como ejemplo que ya se
mencionaban, entre otros como seria en el caso de un arrendamiento de un bien
inmueble a tercera persona de dicha empresa comercial.
6.3.6.3.
Especiales
Los ingresos especiales tambin se les llama determinables se trata de los ingresos
ordinarios o extraordinarios que por su difcil calificacin estn sometidos a normas
especiales casos residentes o no domiciliado actividades sujetas a rentas
presuntivas. (Baez & Baez, 2001, pg. 51)
Dado a la informacin los ingresos especiales hace combinacin de los dos ingresos
anteriores que en este caso son mixtos porque los dos son de uso y estn sometidas
a normas sujetas a la ley.
25

6.3.7. Costos y Gastos deducibles.
Son deducibles los costos y gastos causados, generales, necesarios y normales
para producir la renta gravable y para conservar su existencia y mantenimiento,
siempre que dichos costos y gastos estn registrados y respaldados por sus
comprobantes correspondientes.
Entre otros, son deducibles de la renta bruta, los costos y gastos siguientes:
1. Los gastos pagados y los causados durante el ao gravable en cualquier negocio
o actividad afecta al impuesto;
2. El costo de ventas de los bienes y el costo de prestacin de servicios;
3. Los gastos por investigacin y desarrollo, siempre que se deriven de unidades
creadas para tal efecto;
4. Los sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma de remuneraciones por
servicios personales prestados en forma efectiva;
5. Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad social
de los trabajadores en cualquiera de sus regmenes; (LCT 822, 2012, pg. 10221)
Son deducibles para conservar y mantener la existencia de la renta gravable los
gastos y los costos. Aquellos que sean pagados y causados en el ao, por medio
de cualquier actividad o giro que afecte al impuesto. Los costos de ventas o de
prestaciones por los servicios ofrecidos. Los gastos que son destinados para el rea
de investigacin y desarrollo sern deducibles siempre y cuando sean creadas para
tal efecto. Sern deducibles las diferentes formas de remuneraciones por los
servicios personales prestados efectivamente. De igual manera las cotizaciones o
los aportes de los empleadores independientemente que pertenezcan a cualquier
rgimen.
6. Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores
servicios y beneficios destinados a la superacin cultural y al bienestar material de
26

stos, siempre que, de acuerdo con poltica de la empresa, sean accesibles a todos
los trabajadores en igualdad de condiciones y sean de aplicacin general
7. Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento
colectivo de los trabajadores o del propio titular de la actividad hasta el equivalente
a un diez por ciento (10%) de sus sueldos o salarios devengados o percibidos
durante el perodo fiscal;
8. Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes de este gasto, que
se paguen a los trabajadores a ttulo de sobresueldos, bonos y gratificaciones,
siempre que de acuerdo con polticas de la empresa, sean accesibles a todos los
trabajadores en igualdad de condiciones. Cuando se trate de miembros de
sociedades de carcter civil o mercantil, y de los parientes de los socios de estas
sociedades o del contribuyente, solo podr deducirse las cantidades pagadas en
concepto de sueldo y sobresueldo;
9. Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o sus beneficiarios,
contempladas en la Ley No. 185, Cdigo del Trabajo, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial No. 205 del 30 de octubre de 1996, que en el resto de la ley se
mencionar como Cdigo del Trabajo, convenios colectivos y dems leyes;
10. Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las adaptaciones
al entorno en el sitio de labores en que incurre por el empleador, en el caso de
personas con discapacidad; (LCT 822, 2012, pg. 10221)
Las erogaciones tienen que ser prestadas gratuitamente a los trabajadores, tienen
que ser de aplicacin general. Los aporten en conceptos de primas equivalen a 10
% de sueldos percibidos durante el ao fiscal, los costos por edecuaciones a los
puestos de trabajos en caso de que hayan personas con discapacidad.
11. El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y
pasivos en moneda extranjera, independientemente de si al cierre del perodo fiscal
son realizadas o no, en su caso. En actividades econmicas de compraventa de
27

moneda extranjera, la deduccin ser por el resultado negativo de las diferencias
cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera;
12. Las cuotas de depreciacin para compensar el uso, desgaste, deterioro u
obsolescencia econmica, funcional o tecnolgica de los bienes productores de
rentas gravadas, propiedad del contribuyente, as como de las mejoras con carcter
permanente;
13. Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o gastos diferidos;
14. Los derechos e impuestos que no sean acreditables por operaciones exentas
de estos impuestos, en cuyo caso formarn parte de los costos de los bienes o
gastos que los originen. En su caso, y cuando corresponda con arreglo a la
naturaleza y funcin del bien o derecho, la deduccin se producir al ritmo de la
depreciacin o amortizacin de los bienes o derechos que generaron esos
impuestos;
15. Los intereses, comisiones, descuentos y similares, de carcter financiero,
causados o pagados durante el ao gravable a cargodel contribuyente, sin perjuicio
de las limitaciones de deduccin de intereses establecida en el artculo 48 de la
presente Ley;
16. Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta calculada antes
de este gasto, por transferencias a ttulo gratuito o donaciones, efectuadas a favor
de:
a. El Estado, sus instituciones y los municipios;
b. La Cruz Roja Nicaragense y los Cuerpos de Bomberos;
c. Instituciones de beneficencia y asistencia social, artsticas, cientficas, educativas,
culturales, religiosas y gremiales de profesionales, sindicales y empresariales, a las
que se le haya otorgado personalidad jurdica sin fines de lucro;
d. Las personales naturales o jurdicas dedicadas a la investigacin, fomento y
conservacin del ambiente;
28

e. El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin, creado mediante Ley No. 370,
Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial, No. 23 del 1 febrero de 2001; y
f. Campaas de recolecta nacional para mitigar daos ocasionados por desastres
naturales, siniestros y apoyo a instituciones humanitarias sin fines de lucro.
17. Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artculo 43 de esta
Ley;
18. Las prdidas por caducidad, destruccin, merma, rotura, sustraccin o
apropiacin indebida de los elementos invertidos en la produccin de la renta
gravable, en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por
cuotas de amortizacin o depreciacin necesarias para renovarlas o sustituirlas;
19. Las prdidas provenientes de malos crditos, debidamente justificadas. No
obstante, el valor de la provisin acumulada de conformidad con los numerales 20
y 21 de este artculo, se aplicar contra estas prdidas, cuando corresponda;
20. Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de clientes;
21. El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores, crditos e
inversiones de alto riesgo por prdidas significativas o irrecuperables en las
instituciones financieras de acuerdo a las categoras y porcentajes de provisin
establecida en las normas prudenciales de evaluacin y clasificacin de activos que
dicten las entidades supervisoras legalmente constituidas;
22. Los cargos en concepto de gastos de direccin y generales de administracin
de la casa matriz o empresa relacionada que correspondan proporcionalmente al
establecimiento permanente, sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de
valoracin establecidas en la presente Ley;
23. El pago por canon, conservacin, operacin de los bienes, primas de seguro, y
dems erogaciones incurridas en los contratos de arrendamiento financiero;
29

24. El autoconsumo de bienes de las empresas que sean utilizados para el proceso
productivo o comercial de las mismas; y
25. Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean utilizados como poltica
comercial para la produccin o generacin de las rentas gravables. (LCT 822, 2012,
pg. 10221)
6.3.8. Pago del impuesto

El indicador de pago de impuestos mide el nmero total de impuestos y
contribuciones pagados, el mtodo de pago, la frecuencia de pago, la frecuencia de
presentacin de declaraciones y el nmero de organismos intervinientes en el caso
estandarizado durante el segundo ao de actividad de la sociedad. Incluye pagos
que la empresa ha retenido, tales como los impuestos sobre las ventas, impuestos
sobre el valor agregado e impuestos laborales con cargo a los empleados. Estos
impuestos son recaudados tradicionalmente por la empresa a costo del consumidor
o empleado, en nombre de las agencias tributarias. Aunque no afectan los estados
financieros de la empresa, se suman a la carga administrativa que supone el
cumplimiento con el rgimen fiscal, de ah que se tengan en cuenta en el anlisis
de los pagos de impuestos. (Grupo del Banco Mundial, 2016)
Segn lo anterior el pago del impuesto es una tasa de mucho inters ya que es
aplicado para todas las actividades econmicas en nuestro pas, el pago del
impuesto est estipulado en las ley de carcter obligatorio para toda persona natural
y jurdica por lo que pretende que el pago del impuesto se efecta durante el ao
fiscal ya que no afectara a los estados financieros de una actividad.
6.3.8.1.
Formas de pago.
El impuesto sobre la renta deber pagarse anualmente mediante anticipos o

retencin en la fuente, cuya oportunidad, formas o montos, los determinara el poder
ejecutivo en el ramo de hacienda. (Baez & Baez, 2011, pg. 212)
30

La realizacin de este pago se har de forma anual. El contribuyente realizara un
pago al final del ao conforme a las utilidades que presente cada mes.
6.3.8.2.
Exenciones
Art. 32 Exenciones subjetivas. Se encuentran exentos del pago del IR de actividades

econmicas, sin perjuicio de las condiciones para sujetos exentos reguladas en el
artculo 33 de la presente Ley, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior, de conformidad
conelartculo125 dela Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, as como
los centros de educacin tcnica vocacional;
2. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos
regionales y autnomos, entes autnomos y descentralizados y dems organismos
estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de
derecho pblico
3. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan
personalidad jurdica, en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes
destinadas exclusivamente a fines religiosos;
4.Lasinstituciones artsticas, cientficas ,educativas y culturales, sindicatos de
trabajadores, partidos polticos, Cruz Roja Nicaragense, Cuerpos de Bomberos,
instituciones
de
beneficencia
de
asistencia
social,
comunidadesindgenas,asociacionescivilessinfinesdelucro,fundaciones,
federaciones y confederaciones, que tengan personalidad jurdica;
5. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas brutas
anuales menores o iguales a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00); y
6.Las representaciones diplomticas, siempre que exista reciprocidad, as como las
misiones y organismos internacionales. (LCT 822, 2012)
En el artculo 32 de la ley de concertacin tributaria nos aparecen quienes gozan de
privilegio al estar libre del pago del IR en diversas actividades econmicas. Estn
exentos las universidades, los tcnicos superior y tcnica vocacional, los diferentes
31

poderes del estado, ministerios, alcaldas, consejos, entes autnomos y
descentralizados, organismos estatales, las iglesias, fundaciones religiosas que
gocen de personalidad jurdica y bienes que sean destinados a fines religiosos, s
escuelas de arte, cientficos, sindicatos, partidos polticos, la cruz roja, el cuerpo de
bomberos, entre otros son los que estn exentos del pago del IR, porque les brindan
un apoyo a la sociedad.
6.4.
Pago mnimo
6.4.1. Definicin
El IR estar sujeto a un pago mnimo definitivo que pagarn todas las personas
jurdicas en general y las naturales que realicen actividades empresariales o de
negocios, sujetas al pago del IR: Este se determinar sobre el promedio mensual de
los activos totales del ao a declarar, la tasa del pago mnimo ser del uno por ciento
anual. (DGI, 2012)
Segn lo anterior el pago mnimo ser aplicado con el 1% respectivo a la renta
bruta gravable
que son autorizados por la administracin tributaria, este se
determina sobre el promedio mensual y se debe declarar conforme a las activos

totales de un ao.
6.4.2. Importancia
En Nicaragua El pago mnimo definitivo es muy importante porque es una normativa
que todo contribuyente debe de cumplir, por lo tanto determina si estuvo inactivo
durante ya que esto recae con mayor fuerza ms proporcional a todas las personas
naturales y jurdicas ya que en este caso el pago mnimo requiere un margen de
beneficios reducidos debido a este gravamen. Cabe resaltar como un punto
importante que cada contribuyente debe de presentar su declaracin definitiva y
ser de aceptacin como principio que ser correcto porque determinara la situacin
fiscal real del contribuyente.
Como se menciona anteriormente, el pago mnimo definitivo es de mucha
importancia ya que es algo que como contribuyente se debe cumplir. A lo que ms
32

importancia le debemos prestar es que se debe de presentar la declaracin
definitiva, ya que esto podr determinar la situacin legal de los contribuyentes.
6.4.3. Obligaciones
Segn el art. 58 nos dice que: Los contribuyentes del IR de rentas de actividades
econmicas residentes, estn sujetos a un pago mnimo definitivo del IR que resulte
de aplicar la alcuota respectiva a la renta neta de dichas actividades. (LCT 822,
2012, pg. 10224)
Segn la
ley de concertacin tributaria en el artculo 58, los contribuyentes
residentes estn sujetos al pago mnimo definitivo de lo que resulte aplicar la

alcuota a la renta neta de las actividades econmicas.
6.4.4. Alcuotas
La alcuota designada para el Pago Mnimo es del 1% (uno por ciento). (LCT 822,
2012, pg. 10224)
Es del 1% la alcuota del pago mnimo efectivamente, los anticipos mensuales del
PMD se calculan en base al 1% de la renta bruta mensual menos las retenciones
efectuadas por los clientes, as como tambin aquellos crditos autorizados por la
Administracin Tributaria.
6.4.5. Base imponible y Alcuota de Pago Mnimo
La base imponible del pago mnimo definitivo es la renta bruta anual del
contribuyente y su alcuota es del uno por ciento (1.0%). (LCT 822, 2012, pg.
10224)
La base imponible del PMD se trabaja con la renta bruta anual del contribuyente, y
su alcuota como lo mencionaba anteriormente es el 1% sobre el valor de la renta
bruta es un monto fijo por porcentaje que se aplica sobre la base imponible para
obtener una cuota fija alcuota: La tarifa o alcuota son los montos fijos por unidad o
porcentaje que se aplica en un valor.
33

6.4.6. Determinacin del pago mnimo.
Segn el arto. 62 nos dice que: El pago mnimo definitivo se calcular aplicando la
alcuota del uno por ciento (1.0%) sobre la renta bruta gravable. Del monto
resultante como pago mnimo definitivo anual se acreditarn las retenciones a
cuenta de IR que les hubieren efectuado a los contribuyentes y los crditos
tributarios a su favor. (LCT 822, 2012, pg. 10224)
El PMD se calcula con el 1% con respecto a la renta bruta gravable, con lo que
resulte se deber acreditar las retenciones a cuenta del impuesto sobre la renta.
6.4.7. Forma de pago
El pago mnimo definitivo se realizar mediante anticipos mensuales del uno por
ciento (1.0%) de la renta bruta, del que son acreditables las retenciones mensuales
sobre las ventas de bienes y servicios, crditos tributarios autorizados por la
Administracin Tributaria que les hubieren efectuado a los contribuyentes; si
resultare un saldo a favor, ste se podr aplicar mensualmente en el mismo periodo
fiscal en que se realiza la exportacin y trasladarse a los meses subsiguientes del
mismo periodo fiscal. Si en el ltimo mes del perodo fiscal resultare un saldo a
favor, ste se podr liquidar y aplicar en el IR Anual del periodo en que se realiza la
exportacin. (LCT 822, 2012, pg. 10224)
Los pagos mnimos definitivos se hacen de manera mensual mediante anticipos que
obtienen el 1% de la renta bruta del contribuyente, si de este proceso resulta un
saldo a favor, se podra aplicar mensualmente el mismo saldo y en el mismo periodo
fiscal donde se encontrase. De igual manera si resulta en el ltimo mes un saldo a
favor est listo para poder liquidarlo y aplicarlo al IR anual.
En el caso de las personas naturales o jurdicas que obtengan, entre otras, rentas
gravables mensuales en concepto de comisiones sobre ventas o mrgenes de
comercializacin de bienes o servicios, el anticipo del uno por ciento (1%) de la renta
bruta mensual, para estas ltimas rentas, se aplicar sobre la comisin de venta o
margen de comercializacin obtenidos, siempre que el proveedor anticipe como
corresponde el uno por ciento (1%) sobre el bien o servicio provisto; caso contrario,
34

se aplicar el uno por ciento (1%) sobre el valor total de la renta bruta mensual.
(LCT 822, 2012, pg. 10224)
En la situacin de personas naturales que tengan rentas gravables mensuales en
concepto de comisiones s/v o mrgenes de comercializacin de bienes o servicios
igualmente el anticipo es del 1% de la Renta Bruta sobre el bien o servicio provisto,
de lo contrario ser el 1% sobre el valor TOTAL de la renta bruta mensual.
Para el caso de los grandes recaudadores del ISC, IECC y las instituciones
financieras supervisadas por la Superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras, el anticipo mensual del pago mnimo ser el monto mayor
resultante de comparar el treinta por ciento (30%) de las utilidades mensuales y el
uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual.
Para el caso de las cooperativas, uniones o centrales de cooperativas cuyos
ingresos brutos gravables sean mayores a Cuarenta Millones de Crdobas Netos
(C$40,000,000.00) liquidarn y pagarn el anticipo mensual del Pago Mnimo sobre
ingresos brutos o bien sobre el margen de comercializacin previa autorizacin de
la Administracin Tributaria, una vez superen el monto exento. (LCT 822, 2012, pg.
10225)
En el caso de los grandes recaudadores, las instituciones financieras supervisadas
por la superintendencia de bancos, su anticipo mensual del pago mnimo ser el
monto mayor de lo que resultase al comparar el 30% de las utilidades, y el 1%de la
renta bruta mensual. En las cooperativas si los ingresos superan los
C$40,000,000.00 liquidaran y pagaran el anticipo mensual del pago mnimo sobre
los ingresos brutos con la autorizacin previa de la admn. Una vez que superen el
monto exento definido por la ley.
6.4.8. Exenciones
Estarn exceptuados del pago mnimo definitivo:
1. Los contribuyentes sealados en el artculo 31 de la Ley, durante los primeros
tres (3) aos de inicio de sus operaciones mercantiles, siempre que la actividad
35

haya sido constituida con nuevas inversiones, excluyndose las inversiones en
adquisiciones locales de activos usados y los derechos pre-existentes;
2. Los contribuyentes cuya actividad econmica est sujeta a precios de ventas
regulados o controlados por el Estado;
3. Las inversiones sujetas a un plazo de maduracin de sus proyectos.
El MHCP en coordinacin con el MIFIC y el MAGFOR, segn sea el caso,
determinarn los perodos de maduracin del negocio;
4. Los contribuyentes que no estn realizando actividades econmicas o de
negocios, que mediante previa solicitud del interesado formalicen ante la
Administracin Tributaria su condicin de inactividad;
5. Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente
comprobada interrumpiera sus actividades econmicas o de negocio;
6. Los contribuyentes sujetos a regmenes simplificados;
7. Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre sus actividades
econmicas; y
8. Los contribuyentes que realicen actividades de produccin vinculadas a la
seguridad alimentaria o al mantenimiento del poder adquisitivo de la poblacin,
hasta por un mximo de dos (2) aos cada cinco (5) aos, con la autorizacin previa
de la Administracin Tributaria. La autorizacin tendr lugar durante la liquidacin y
declaracin anual del IR, lo que dar lugar a un saldo a favor que ser compensado
con los anticipos de pago mnimos futuros.
Los contribuyentes que gocen de exencin del pago mnimo definitivo, no podrn
compensar las prdidas ocasionadas en el perodo fiscal en que se eximi este
impuesto, conforme lo dispuesto del artculo 46 de la presente Ley, contra las rentas
de perodos fiscales subsiguientes. (LCT 822, 2012, pg. 10224)
Los exentos del pago mnimo son aquellos que:
36

Estn constituidos como nuevas inversiones gozaran de 3 aos en exencin. Los
contribuyentes que estn regulados por el estado, aquellas cuyas inversiones
esperan que maduren o crezcan, los que demuestren que sus negocios tienen
periodos inactivos, los que por fuerza mayor interrumpen el ciclo de vida de sus
negocios, los que pertenecen al rgimen simplificado, los que de una u otra manera
realizan actividades de produccin vinculadas a la seguridad alimentaria.
6.5.
Retenciones
La retencin es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepcin

para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te retiene
ahora para asegurar el pago del impuesto. Normalmente es un porcentaje sobre las
rentas de las personas o entidades que tengan que abonar o estn sujetas a
retencin, de esta forma, estn obligadas a retener e ingresar en la hacienda
pblica. (Debitoor, 2015)
Segn lo anterior las retenciones es una fuente principal en nuestro pas, ya que
est basado en la ley de concertacin tributaria donde cada persona natural y
jurdica es un retenedor ya sea debido de un servicio o dicha actividad ya que con
el impuesto se podra decir que es mecanismo que recae una obligacin
anticipadamente en otras palabras como sujeto pasivo en la fuente quien es el
recibe el pago lo ms pronto posible a medida que trascurre el periodo fiscal.
6.5.1. Importancia
La retencin de impuestos no debe verse aisladamente slo como un procedimiento
de sustraccin de una cantidad de dinero a un pago o importe adeudado a un
proveedor, ella forma parte de un sistema complejo que tiene dos objetivos
claramente definidos, uno el del control tributario y el otro de garantizar la
recaudacin del tributo. Este sistema lo conforman, un marco jurdico que le da
sustento, plasmado en la Constitucin, las Leyes y normas sub-legales, la institucin
de la Administracin Tributaria y por los particulares, bien como agentes de
retencin (responsables) o sujetos objeto de la misma (contribuyentes).
37

La retencin de impuestos implica que particulares detraern un importe de su pago
o deuda al acreedor, para enterarlo o depositarlo en las cuentas del Tesoro
Nacional. En este sentido el agente de retencin ejerce la funcin de recaudacin
del tributo.
6.5.2. Tipos de retenciones
Existen 3 tipos de retenciones de las cuales se dividen en:
Salariales: Rentas de trabajo.
A cuenta del IR: Actividades Econmicas
Definitivas: Rentas de Capital y GPC,
Rentas Trab. (no Res.),
Bolsa Agropecuaria, Bolsas de Valores. (LCT 822, 2012)
Existen 3 tipos de retenciones de las cuales estn las salariales que abarca las
rentas de trabajo, las que son a cuenta del IR, rige todo lo que es actividades
econmicas, y por ltimo se encuentran las definitivas que es ms amplia ya que en
esta estn incluidas las rentas de capital y GPC, para los no residentes estn las
rentas de trabajo y de igual manera en esta se encuentra una de la mas importantes
para algunos contribuyentes que trazan en la bolsa de valores y en la bolsa
agropecuaria.
6.5.2.1.
Retenciones en la fuente
La retencin en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre

la renta y complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre
nacional y del impuesto de industria y comercio; que consiste en restar de los pagos
o en abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los
contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta.
La retencin en la fuente se fundamenta en los siguientes elementos:

Agente retenedor. Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien
38

la ley expresamente le ha otorgado tal calidad.
Sujeto pasivo. Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada
con la retencin segn el concepto y el porcentaje aplicable.
Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entendi causada la
retencin en la fuente, segn los conceptos y las tarifas.
(Publicaciones Semana S.A., 2016)
La retencin en la fuente es un recaudo anticipado del impuesto sobre la renta, a
las ventas, al timbre nacional y del impuesto al comercio y la industria, por medio de
un porcentaje determinado por la ley de concertacin tributaria.
6.5.2.1.1. Retenciones por compra de bienes y servicios en general.
Segn el Reglamento de la ley de concertacin tributaria con sus reformas
incorporadas, nos dice, que la retencin por las compras de bienes y servicios en
general ser del 2 % (dos por ciento). (LCT 822, 2012, pg. 10227)
El rgimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR, se aplicar en los actos y
con las tasa del 2%, incluyendo los servicios prestados por personas jurdicas,
trabajos de construccin, arrendamientos o alquileres. Todo esto sobre la base
imponible de los art. 80 y 81 de la LCT.
6.5.2.1.2. Retenciones por copra de servicios tcnicos y profesionales
En el arto. 52, nos dice que es el 10% (diez por ciento) lo que se debe de retener
Por servicios profesionales o tcnico superior, prestados por personas naturales.
(LCT 822, 2012, pg. 10223)
La tasa correspondiente para los servicios tcnicos y profesionales es del 10%, es
lo que se debe retener con base al monto total.
6.5.2.1.3. Retenciones definitivas
El IR de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, deber pagarse
mediante retenciones definitivas a la Administracin Tributaria, en el lugar, forma y
plazo que se determinen en el Reglamento de la presente Ley. Cuando las rentas
de capital y ganancias y prdidas de capital, sean integradas o declaradas como
rentas de actividades econmicas, segn lo dispuesto en el artculo 38 de la
39

presente Ley, las retenciones definitivas sern consideradas como retenciones a
cuenta del IR de rentas de actividades econmicas. (LCT 822, 2012, pg. 10228)
Las rentas de capital y ganancias con las perdidas, deben pagarse por medio de las
retenciones definitivas a la administracin tributaria, en tiempo, forma y en el lugar
donde lo establezca el reglamento de la ley 822 la ley de concertacin tributaria.
6.5.2.1.3.1. Residentes y no residentes
Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando ocurra
cualquiera de las siguientes circunstancias:
1. Nacional o extranjera, que provengan del exterior y permanezcan en territorio
nacional ms de ciento ochenta ( 180) das durante el ao calendario, aun cuando
no sea de forma continua, conforme lo disponga el Reglamento de esta Ley;
2. Que su centro de inters econmico o principal se site en el pas, salvo que el
contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro pas, mediante el
correspondiente certificado expedido por las autoridades tributarias competentes.
No obstante, cuando el pas sea considerado un paraso fiscal, la administracin
tributaria nacional no admitir la validez del certificado, salvo prueba en contrario
presentada por el interesado; y
3. Tambin se consideran residentes:
a. Las personas de nacionalidad nicaragense que tengan su residencia habitual en
el extranjero, en virtud de:
i. Ser miembros de misiones diplomticas u oficinas consulares nicaragenses;
ii. Ejercer cargo o empleo oficial del Estado nicaragense y funcionarios en servicio
activo; o
iii. Ejercer empleo oficial que no tenga carcter diplomtico ni consular.
b. Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia habitual en
Nicaragua, que desempeen su trabajo en relacin de dependencia en misiones
40

diplomticas, oficinas consulares, o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos
extranjeros, cuando no exista reciprocidad.
Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las personas jurdicas,
fideicomisos, fondos de inversin, entidades o colectividades y establecimientos
permanentes, y que cumplan lo siguiente:
i. Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua;
ii. Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional; o
iii. Que tengan su sede de direccin o administracin efectiva en territorio nacional.
A estos efectos, se entiende que una persona jurdica, fideicomisos, fondos de
inversin, entidad o colectividad y establecimiento permanente, tiene su sede de
direccin o administracin efectiva en territorio nacional, cuando en l se ejerzan la
direccin, administracin y el control del conjunto de sus actividades. (LCT 822,
2012, pg. 10214)
Las personas residentes son aquellas que sean nacionales o extranjeras, y que
permanezcan en el pas por lo menos 180 das aunque no sea de manera continua.
Que su principal giro econmico se encuentre dentro del pas. Las personas de
nacionalidad nicaragense que residan en el extranjero. Los miembros de misiones
diplomticas o en consulados.
6.5.2.1.3.2. Sobre Dietas
Se entiende como dieta los ingresos que reciben los directivos o miembros de las
sociedades mercantiles u otras entidades tales como instituciones del Estado,
gobiernos y/o consejos regionales y municipales, a cuenta de su asistencia
participacin en las sesiones peridicas y extraordinarias celebradas por dichas
sociedades o entidades. (DGI, 2015)
Segn el artculo 24 de la ley numeral 2 nos dice que su alcuota por dietas es
2. Del doce punto cinco por ciento (12.5%) a las dietas percibidas en reuniones o
sesiones de miembros de directorios, consejos de administracin, consejos u
41

organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares. (LCT
822, 2012, pg. 10219)
Para todas aquellas personas que reciben un pago por asistir a reuniones, consejos
de administracin, otros organismos similares u otras entidades del estado, a eso
se le llama dieta, y es del 12.5 %.
6.5.3. Pago del impuesto sobre la renta.
El IR de rentas de actividades econmicas deber pagarse anualmente mediante
anticipos y retenciones en la fuente a cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y
plazos que se determinen en el reglamento de la siguiente ley. Las retenciones
aplicadas a rentas de actividades econmicas de no residentes, son de carcter
definitivo. (LCT 822, 2012, pg. 10224)
El pago del impuesto sobre la renta se debe cancelar de manera anual, por medio
de anticipos y retenciones a cuenta del IR, a como lo describe la ley en tiempo y
forma y con los montos establecidos por la LCT.
6.5.4. Formas de pago.
Los montos de retenciones definitivas deben ser declarados y enterados mediante
formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria a costa de los
agentes retenedores. La declaracin y pago de las retenciones definitivas
efectuadas en un mes debern pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles
del mes siguiente. (LCT 822, 2012, pg. 10224)
Los montos de dicha retencin deben de ser declarados mediante el formulario que
nos brinda la DGI la declaracin y pago abarca nicamente un mes y esta debe de
pagarse los primeros cinco das del mes siguiente.
6.5.5. Exenciones
Se encuentran exentos del pago del IR de actividades econmicas, sin perjuicio de
las condiciones para sujetos exentos reguladas en el artculo 33 de la presente Ley,
y nicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los
sujetos siguientes:
42

1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior, de conformidad
con el articulo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, as
como los centros de educacin tcnica vocacional;
2. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos
regionales y autnomos, entes autnomos y descentralizados y dems organismos
estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de
derecho pblico;
3. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan
personalidad jurdica, en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes
destinadas exclusivamente a fines religiosos;
4. Las instituciones sin fines de lucro de naturaleza: deportivas, artsticas,
cientficas,
educativas,
culturales,
gremiales
empresariales,
sindicatos de
trabajadores, partidos polticos, Cruz Roja Nicaragense, Cuerpos de Bomberos,

instituciones de beneficencia y de asistencia social, comunidades indgenas;
organizadas como: asociaciones civiles, organizaciones sindicales, fundaciones,
federaciones, confederaciones y cmaras empresariales; que tengan personalidad
jurdica;
5. Las cooperativas legalmente constituidas hasta un monto anual menor o igual a
Cuarenta Millones de Crdobas Netos (C$40, 000,000.00) como ingresos brutos.
Cuando este monto sea superado, la cooperativa deber pagar el IR por el
excedente de dicho valor. Cuando las cooperativas estn organizadas en uniones y
centrales, se tributar de manera individual; y
6. Las misiones, organismos internacionales y agencias internacionales de
cooperacin, as como sus representantes; los programas y proyectos financiados
por la cooperacin internacional ejecutados por las organizaciones sin fines de lucro
registradas en las instancias correspondientes; y los programas y proyectos
pblicos financiados con recursos de la cooperacin internacional conforme
convenios y acuerdos suscritos por el gobierno de la Repblica de Nicaragua. Se
43

exceptan los nacionales que presten servicios en dichas representaciones y
organizaciones. (LCT 822, 2012, pg. 10224)
Segn lo anterior como mencionaba todos los ministerios del estado segn las
exenciones que establece en este artculo porque es un punto estn exentos a
pagar porque son partes del estado creadas por la ley ya que el sistema tributario
ya que son actividades realizadas para satisfacer las necesidades pblicas.
44
DISEO METODOLOGICO.
Segn (Hernndez, Fernndez y Baptista, 2003), un enfoque cualitativo busca

principalmente dispersin o expansin de los datos e informacin. En trminos
generales, los estudios cualitativos involucran la recoleccin de datos utilizando
tcnicas que no pretenden medir ni asociar las mediciones con nmeros, tales como
observacin no estructurada, entrevistas abiertas, revisin de documentos,
discusin en grupo, evaluacin de experiencias personales, inspeccin de historias
de vida, anlisis semntico y de discursos cotidianos, interaccin con grupos o
comunidades e introspeccin.
Tipo de estudio: El tipo de enfoque de esta investigacin ser cualitativo, porque no
es un estudio tan profundo y tambin porque en el desarrollo de este trabajo
investigativo no se procesaran datos ya que para obtener los resultados de esta
investigacin se har la recoleccin de datos sin medicin numrica, con preguntas
que permitan describir y analizar los resultados y de esa manera evaluar el sistema
contable de la Ferretera Loisiga.
Se aplicar el nivel de lectura inferencial o compresivo porque se hizo comentarios
sobre el problema de investigacin.
Segn (Hernndez, Fernndez y Baptista, 2003), las investigaciones descriptivas
tienen un nivel mayor de profundidad que el exploratorio, se inicia el establecimiento
de relacin entre factores que pueden estar influyendo, pero no determinan al
fenmeno que se estudia. Este tipo de estudio pretende medir o recoger informacin
de manera independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables a los que
se refieren.
Segn el nivel de profundidad del conocimiento esta investigacin ser tipo
descriptivo porque tiene un enfoque cualitativo.
Segn (Hernndez, Fernndez y Baptista, 2003), las investigaciones segn su
aplicabilidad pueden ser tericas, aplicadas y de desarrollo tecnolgico.
45

Del mismo modo ser una investigacin tipo aplicada, ya que se aplicara a una rea
determinada de nuestra empresa Ferretera Loisiga.
Segn (Hernndez, Fernndez y Baptista, 2003), la amplitud con respecto al
proceso de desarrollo del fenmeno, las investigaciones pueden clasificarse en
investigacin de corte longitud e investigacin de corte transversal.
Esta investigacin es corte transversal porque est enmarcado en un periodo de
tiempo, durante el cual estudiaremos el impuesto sobre la renta IR; el proceso
investigativo se llevar a cabo en el periodo 2015.
Segn (Sequeira, 2009), la investigacin cientfica es un proceso que mediante la
aplicacin del mtodo cientfico, procura obtener informacin relevante y fidedigna
para entender, verificar, corregir o aplicar conocimientos.
En nuestra investigacin aplicaremos el mtodo cientfico ya que utilizaremos un
procedimiento sistemtico, controlado y crtico, que permite descubrir nuevos
hechos o datos, en cualquier campo del conocimiento humano.
Segn (Sequeira, 2009), un mtodo emprico, es aquel que requiere mayor
preparacin, planificacin y organizacin, ya que se interfiere en el desarrollo normal
del fenmeno que estamos estudiando. Es un tipo de mtodo en el cual hay un
control estricto entre diferentes variables y se espera que gracias a los cambios que
voluntariamente introduce el experimentador, se produzca una transformacin del
fenmeno o hecho que se estudia.
En nuestra investigacin aplicaremos tambin el mtodo emprico ya que nosotras
como investigadoras, intervenimos directamente en el fenmeno de estudio.
Aplicaremos los dos mtodos porque ambos van de la mano.
Segn (Hernndez, Fernndez y Baptista, 2003) Una variable es una propiedad que
puede variar y cuya variacin es susceptible de medirse u observarse.
La variable de nuestro estudio ser: el impuesto sobre la renta.
Segn (Hernndez, Fernndez y Baptista, 2003), el Universo de una poblacin es
el conjunto de individuos que componen ese poblacin y para los cuales sern
46

vlidos los resultados y conclusiones de nuestro trabajo. Tales individuos poseen
determinados atributos y propiedades especficas que les son propias y que les
hace diferentes de otras poblaciones. Eventualmente, nos podemos referir
indistintamente a un universo como a una poblacin.
La poblacin de nuestro estudio ser: las empresas del departamento de Matagalpa.
Segn (Hernndez, Fernndez y Baptista, 2003), la muestra fue seleccionada a
conveniencia y esta es la Ferretera Loisiga sin utilizar datos estadsticos.
Segn (Hernndez, Fernndez y Baptista, 2003), Los diseos de investigacin
transaccional o transversal recolectan datos en un solo momento, en un tiempo
nico. Su propsito es describir variables y analizar su incidencia e interrelacin en
un momento dado (o describir comunidades eventos, fenmenos o contextos).
Segn (Sequeira, 2009), la entrevista al igual que la encuesta y la observacin, es
un mtodo emprico que permite registrar la informacin del fenmeno que se
estudia.
En nuestra investigacin, se utilizara la tcnica de la entrevista para ser aplicada a
la junta directiva, al contador, administrador y encargado de produccin.
Segn (Hernndez, Fernndez y Baptista, 2006, pg. 597) la entrevista cualitativa
es ms ntima, flexible y abierta. Esta se define como una reunin para intercambiar
informacin entre una persona el entrevistador y otra el entrevistado u otras
entrevistados.
Gua de observacin::
Para (Canales, 2008, pg. 160) la observacin es el registro visual de lo que ocurre
en una situacin real, clasificando y consignando los acontecimientos pertinentes
de acuerdo con algn esquema previsto y segn el problema que se estudia.
Emplearemos una serie de gua de observacin con la finalidad de recolectar
informacin que puede ser til y que en su momento no se tom en cuenta, por lo
que en las diferentes visitas a la empresa se aplicaran para su anlisis posterior.
47
Utilizaremos este instrumento de recopilacin de informacin ya que nos permitir

registrar informacin sobre el tema que estamos investigando y nos proporciona los
estudios pueden ser transversales y longitudinales, el primero de ellos estudia las
variables simultneamente en determinado momento, haciendo un corte en el
tiempo, en este tiempo no es importante en relacin con la forma en que se dan los
fenmenos. (Canales, 2008, pg.135)
Para el procesamiento de la informacin utilizaremos diferentes programas de Word
y sistema de redes como lo son
Programa Microsoft Word el cual nos ayudara a procesar y almacenar

de manera detallada toda la informacin del trabajo investigativo.
Programa Microsoft Excel nos facilitara la creacin de tablas y el

clculo de datos necesarios.
Formato APA FIFTH nos facilitara la elaboracin de citas textuales

para aplicarla en el nivel literal del marco terico.
48
PREGUNTAS DIRECTRICES.
1- Cmo es el registro del impuesto sobre la renta, en la

Ferretera Loisiga?
2- Cmo es la aplicacin en las operaciones contables, de

acuerdo al impuesto sobre la renta en la ferretera Loisiga?
3- Cmo es la forma de pago del impuesto sobre la renta en la

ferretera Loisiga?
49
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.
No Actividades
Fecha de realizacin
01
Asignacin del trabajo
08/03/2016
02
Delimitacin del tema
15/03/2016
03
Diseo del tema
15/03/2016
04
Formulacin del tema
31/03/2016
05
Elaboracin de objetivos
29/03/2016
06
Diseo del contenido
14/04/2016
07
Elaboracin de operacionalizacin 10/05/2016

de variable.
08
Elaboracin del marco terico
17/05/2016
09
Entrega del protocolo
20-06-2016
10
Defensa del protocolo
27-06-2016
11
Revisin del protocolo
50
10 BIBLIOGRAFA.
Bibliografa
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(11 de 10 de 2007). Recuperado el 07 de Mayo de 2016, de Normas Juridicas de Nicaragua:
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Baez, j. f., & Baez, T. (2011). Todo sobre impuestos. Managua.
Baez, T., & Baez, J. F. (2001). Todo sobre impuesto 5ta Edicion. Managua: Instituto nicaraguense de
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Debitoor. (2015). Recuperado el 5 de Junio de 2016, de Debitoor:
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http://www.dgi.gob.ni/FAQ/index.html?rentas_de_trabajo.htm
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Esquivel, N., & Casaya, V. (2008). Impuesto sobre la renta en Nicaragua.
Galeano, D., & Gnzales, C. (2009). Analisis de los impuestos. Seminario de Graduacin "Analisis de
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Ley del impuesto sobre la renta. (1974). Decreto N662, 22.
51

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http://www.finanzaspersonales.com.co/impuestos/articulo/como-pagar-retencionfuente/53416
Rodriguez, G. A. (2010). LA PLANIFICACIN TRIBUTARIA DEL IR. Barquisimeto, Venezuela.
Una mirada al regimen fiscal. (2012). Managua: -.
52
11 ANEXOS
53
Anexo 1.
Operacionalizacion de Variables.
Variable
Concepto
IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA
El impuesto sobre DECLARACION REGISTRO

la Renta (IR) es el ANUAL
gravamen fiscal
que afecta la renta
neta originada en
Nicaragua de toda
persona natural o
jurdica,
(IR)
Sub- Variables
Indicadores
Preguntas
A quien
va
dirigida
Escala
-Qu tipo de perodo

utilizan para su
declaracin anual del
IR?
Contador Abierta
Qu tipos de
contribuyente es su
empresa?
Residente o no en
el pas.
54
Qu tipo de Impuesto
sobre la Renta aplican
en esta empresa?
Cules son los

principales ingresos al
que aplican el IR?
APLICACIN Cmo contribuyente
sabe que obligaciones
se le aplican?
Esta claro de la
clasificacin de los los
impuestos, cual es el
mas til para ud?
55
PAGO
En qu fecha pagan o
hacen la declaracin
anual?
Sabe ud, deteminar el
monto de la renta a la
hora de hacer su
declaracion y pago?
PAGO MINIMO
REGISTRO
Sabe ud que el PMD

se trabaja co la renta
bruta anual?
56
APLICACIN Sabes hacer el

clculo del pago
mnimo?
Sabes que alcuota te
corresponde?
PAGO
Alguna vez han

realizado pago mnimo
a cuenta del IR?
Cul es la base
imponible con la que tu
haces los clculos?
Cmo determinan
dicho pago?
Esta al tanto, que del

momento resultante
como PMD anual, se
acreditan las
retenciones a cuenta
de IR?
57
En qu fecha hacen la
cancelacin del pago
mnimo?
RETENCION
REGISTRO
Qu requisitos
solicitan para exonerar
de la retencin a una
empresa?
APLICACIN Qu tipos de
retenciones realizan y
con qu tasa?
Sabes que alcuota te
corresponde?
PAGO
Emiten constancia de
retencin?
Qu datos contiene?
En qu fecha
cancelan las
retenciones?
Sabe utilizar
correctamente el
58
formulario designado a
las retenciones?
59
ANEXO 2
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA A NICARAGUA
UNAN FAREM MATAGALPA
Gua de observacin
Nombre del observador:______________________________________________

Nombre de la institucin: ________________________________________
Ubicacin: ______________________________
Tiempo de la observacin: _______________________________
Fecha:_____________________________________
Nmero de la observacin:_________________________
No tem
1
Si No N/A Observaciones
Considera usted que el rgimen

tributario nuestro se corresponde
60
con las caractersticas propias de

esta zona?
Cmo afectan los impuestos o

cargas tributarias la inversin en
este negocio?
Considera usted que es justa la

aplicacin de las leyes tributarias
para el pago de sus impuestos?
Cree
usted
que
las
recaudaciones para el pago de los
impuestos
se
aplican
correctamente y son distribuidas
de manera equitativa?
Registran las operaciones

contables de acuerdo a la aplicacin
del impuesto sobre la renta.?
Llenan todos los formatos que

se utilizan en la retencin de los
impuestos?
61
ANEXO 3
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA A NICARAGUA

UNAN FAREM MATAGALPA
Entrevistas
Dirigido a contador de Ferretera Loisiga.
Nosotras somos estudiantes del V ao de la carrera de contadura pblica y finanzas, estamos realizando una
investigacin en el cual consiste en el registro, aplicacin y pago del impuesto sobre la Renta en la empresa distribuidora
en el municipio de sebco - Matagalpa. Y usted ha sido seleccionado para r entrevista y su colaboracin es muy
importante para nuestro trabajo y tambin para darle repuesta al registro, aplicacin y pago del I.R de la empresa. Esta
informacin es colaboracin.
Objetivo:
Obtener informacin sobre el registro, aplicacin y pago de impuesto sobre la Renta I.R de la Ferretera Loisiga, del
municipio de Matagalpa en el periodo 2015.
Indicadores:
Favor responder de manera objetiva las siguientes interrogantes pues de ello va a depender los resultados de esta
investigacin.
62
Datos Generales:
Entrevistado: --------------------------------------------------------------------Cargo que desempea: -------------------------------------------------------Fecha---------------------------------------------------------------:
A continuacin, las siguientes interrogantes:
-Qu tipo de perodo utilizan para su declaracin anual del IR?
Qu tipos de contribuyente es su empresa?
Qu tipo de Impuesto sobre la Renta aplican en esta empresa?
Cules son los principales ingresos al que aplican el IR?
Cmo contribuyente sabe que obligaciones se le aplican?
Est claro de la clasificacin de los los impuestos, cual es el ms til para ud?
En qu fecha pagan o hacen la declaracin anual?
Sabe ud, deteminar el monto de la renta a la hora de hacer su declaracin y pago?
Sabe ud que el PMD se trabaja con la renta bruta anual?
63
Sabes hacer el clculo del pago mnimo?

Sabes que alcuota te corresponde?
Alguna vez han realizado pago mnimo a cuenta del IR?
Cul es la base imponible con la que tu haces los clculos?
Cmo determinan dicho pago?
Esta al tanto, que del momento resultante como PMD anual, se acreditan las retenciones a cuenta de IR?
En qu fecha hacen la cancelacin del pago mnimo?
Qu requisitos solicitan para exonerar de la retencin a una empresa?
Qu tipos de retenciones realizan y con qu tasa?
Sabes que alcuota te corresponde?
Emiten constancia de retencin?
Qu datos contiene?
En qu fecha cancelan las retenciones?
64
65

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