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APUNTE TRIBUTARIO
APUNTE TRIBUTARIO
Registro de Compras
Nuevos requisitos a observar para el ejercicio 2009
En esta oportunidad desarrollaremos en
lneas generales los principales aspectos que se deben tener en cuenta para
el llevado del Registro de Compras, de
acuerdo con la normatividad vigente,
a fin que no se incurra en infraccin y
sean sancionados por la Administracin
Tributaria.
1. Generalidades
2. Sujetos Obligados
Asimismo, resulta exigible para los sujetos acogidos el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta,
en virtud al artculo 124 del TUO de la LIR.
Al respecto, cabe sealar que califican como
sujetos del IGV en calidad de contribuyentes,
entre otros las personas naturales, las personas
jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, consorcios, entre otros, que realicen operaciones que
se encuentren dentro del mbito de aplicacin
de IGV an cuando dichas operaciones se encuentren gravadas o exoneradas.
3. Plazos de atraso
4. Requisitos Generales
4.1. Legalizacin
Siendo el Registro de Compras un Libro
Auxiliar Obligatorio, que se encuentra
dentro del Anexo 1 de la Resolucin, ste
constituye un libro y registro vinculado a
asuntos tributarios que deber ser legalizado antes de su uso, por los notarios o
falta de stos por los jueces de paz letrados, o jueces de paz, cuando corresponda,
de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de
Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin
podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Sistema
Quin
legaliza?
Oportunidad
A7
BLACK COLOR
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondientes a la adquisicin registrada en el inciso h).
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso j).
A8
Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda, que puede ser omitida
si existe un sistema de enlace que mantenga dicha
informacin (1).
(1) Si bien esta informacin no se requiere en el Reglamento, la norma que regula el SPOT si lo requiere
(no es informacin mnima), salvo que en el sistema
de enlace se mantenga dicha informacin.
Requisitos adicionales segn
Res. Superintendencia N 234-2006/SUNAT
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la
operacin de compra.
6. Caso Prctico
BLACK COLOR
APUNTE TRIBUTARIO
porte de S/. 94,000.00 incluido IGV al
contado, segn factura N 006-9632.
11. Se compra mercaderas el da
13.01.2009 a la empresa CAVENAGUS
S.A. con RUC N 20401136321 por el
valor de $ 10,000 ms IGV, segn factura N 002-02050.
Operacin
de Compra
Se aplica el tipo
de cambio venta
vigente
Genera
Cuenta de pasivo
Valor del servicio
$ 5,500.00
3.134
S/. 17,237.00
TOTAL
$ 5,500.00
3.134
S/. 17,237.00
IGV
El artculo 4 de la Ley del IGV en el literal d) seala que en la utilizacin en
el pas de servicios prestados por no
domiciliados, la obligacin tributaria
surge en la fecha en que se anote el
comprobante de pago en el Registro
de Compras o en la fecha en que se se
pague la retribucin lo que ocurra primero. En virtud a ello para efectos del
IGV, el tipo de cambio venta publicado
IGV
$ 1,045.00
3.142
S/. 3,283.30
IMPORTE EN S/.
CONCEPTO
IMPORTE
VENTA VIGENTE
VENTA PUBLICADO
Valor de compra
$ 10,000.00
3.149
S/. 31,490.00
IGV
$ 1,900.00
3.140
S/. 5,966.00
Diferencia de cambio
S/. 17.10
Precio de compra
$ 11,900.00
3.149
S/. 37,473.10
A9
A10
Se consigna el T/C venta publicado utilizado para el clculo
del IGV.
17/01/09
17/01/09
20/01/09
20/01/09
25/01/09
25/01/09
30/01/09
30/01/09
13/01/09
13/01/09
12/01/09
12/01/09
24/12/08
24/12/08
07/01/09 07/01/09
14
20/12/08
20/12/08
12/01/09 12/01/09
14
06/01/09
06/01/09
1106
1106
1107
1107
1108
1108
1109
1109
1110
1110
1108
1108
1102
1102
1104
1104
1105
1105
91
14
14
07
001
01
002
01
006
01
002
01
005
01
003
01
001
01
001
001
002
006
002
005
003
001
001
0156985
SUBTOTAL OTROS
SUBTOTAL RECIBOS
0184649
9632
20501007002 ZEVALLOS SAC
02050
20401136321 CAVENAGUS SA
0204
20060778092 NUEVO IMPERIO SAC
SUBTOTAL OTROS
100123
TOTALES
20451031001
20142365780
10487487770
20798900176
MILENIUM SAC
1.640,00
RAMREZ SAC2.000,00
24.584,40
8.640,00
122.581,60
100123
TOTALES
13.345.89
PREMIUN INTERNATIONAL
2.352,94
FONOPERUANO
S.A
1.512,61
23.273,40
20450124584
-1.311,00
20825469810
-6.900,00
6 -6.900,00
20060778092
-1.311,00NUEVO IMPERIO SAC
129.481,60
6 31.490,00
20401136321
5.966,00CAVENAGUS SA
6 78.991,60
20501007002
15.008,40ZEVALLOS SAC
PREMIUN INTERNATIONAL 0
SUBTOTAL RECIBOS
6 0184649
20450124584 FONOPERUANO S.A
6 0156985
20825469810 PERULUZ S.A
6 19.000,00
20105896231
3.610,00TOMARSA SAC
1285
20451031001 GARZA & HERMANOS SAC 6
4569
20142365780 MILENIUM SAC
460
10487487770 SOTO LI, JOS
963
20798900176 RAMREZ SAC
23644
20105896231 TOMARSA SAC
SUBTOTAL FACTURAS
0204
SUBTOTAL FACTURAS
02050
9632
1285
4569
460
963
23644
790,00
5.966,00
15.008,40
150,10
3.610,00
-1.311,00
-1.311,00
17.237,00
17.237,00
2.352,94
1.512,61
840,34
17,10 8.640,00
17,10
5.000,00
1.640,00
2.000,00
122.581,60
2.535,
71
790,00 23.273,40
150,10 17.237,00 17,10 13.345.89
447,06
287,39
159,66
-6.900,00
-6.900,00
31.490,00
78.991,60
950,00
311,60
380,00
19.000,00
078232
790,00
790,00
790,00
17.237,00
150,10 17.237,00
(*)
3.134
01
17.237,00
14/9/08
150,10
3.140
150,10
17,10
001
17,10
17,10
1685
177.130,802.535,71
17.237,00
17.237,00
2.800,00 447,06
1.800,00 287,39
1.000,00 159,66
8.211,00
-8.211,00
165.304,801.641,60
37.473,10
94.000,00
5.950,00 950,00
1.951,60 311,60
940,10
2.380,00 380,00
22.610,00
NOTA IMPORTANTE:
(*) Si bien no se encuentra regulado, consideramos que cuando se anote el comprobante emitido por un sujeto no domiciliado, se debera consignar el tipo de cambio venta vigente de acuerdo a la fecha de emisin del referido comprobante.
Asimismo, en el perodo que se realice el pago del IGV por la utilizacin de servicios de no domiciliados se anotar el formulario N 1662, consignando el tipo de cambio venta publicado de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria.
NOTA:
Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
Si no nos encontramos obligados a incluir cierta informacin podemos optar por no incorporar las columnas en donde se deba consignar la misma.
91
07
01
01
01
01
01
01
15/01/09
15/01/09
1103
1103
01
05/01/09
05/01/09
1101
1101
177.130,80
17.237,00
17.237,00
2.800,00
1.800,00
1.000,00
8.211,00
-8.211,00
165.304,80
37.473,10
94.000,00
5.950,00
1.951,60
940,10
2.380,00
22.610,00
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE COMPRAS
COMPROBANTE
DE PAGO
OCOMPROBANTE
DOCUMENTODE PAGO, DOCUMENTO
N
DEL
COMPROBANTE
DE
PAGO,
DOCUMENTO
INFORMACIN
DEL
PROVEEDOR
ADQUISICIONES
GRAVADAS DESTINADAS
GRAVADAS DESTINADAS
ADQUISICIONES
GRAVADAS REFERENCIA
VALORDEL COMPROBANTE
COMPROBANTE
DE
PAGO
O
DOCUMENTO
N
DEL
INFORMACIN
DEL
PROVEEDOR
ADQUISICIONES
GRAVADAS
DESTINADAS
ADQUISICIONES
GRAVADAS
DESTINADAS
A ADQUISICIONES
GRAVADAS VALORADQUISICIONES
N DEA CONSTANCIA
DE DEPSITO
DE PAGO
DIFENMERO FECHA DEFECHA DEFECHA
FECHA
DIFENMERO
(3)
DEL FORMULARIO FSICO O
A OPERACIONES
Y/O DEOPERACIONES
A OPERACIONES
OTROS
DE LAS ORIGINAL
N DE ORDEN DEL FORMULARIO FSICONODE ORDEN
A OPERACIONES
GRAVADAS Y/O OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIN
DESTINADASGRAVADAS
A OPERACIONES
OTROS Y/O DE EXPORTACIN
COMPROBANTE DESTINADAS
DE DETRACCIN
O DOCUMENTO
QUE SE MODIFICA
LAS RENCIA GRAVADAS
DOCUMENTO
DE IDENTIDAD
RENCIA
CORRELATIVOEMISINEMISIN
DEL
DE
DOCUMENTO
DE
IDENTIDAD
CORRELATIVO
DEL
DE
TIPO
VIRTUAL,
DE
GRAVADASDE PAGO
NO GRAVADAS
ADQUI- DE ISC TRIBUTOS IMPORTE
SERIE
AO
NOMBRES,NO GRAVADAS DE EXPORTACIN
VIRTUAL, N DE DUA,
DSI DE
O LIQUIDACIN
DE N DE DUA, DSI O LIQUIDACIN
DE EXPORTACIN APELLIDOSY AY OPERACIONES
NO GRAVADAS
TRIBUTOS NOIMPORTE
ADQUI- YDEA OPERACIONES
SERIE OTIPO
CDIGO AO
DE O CDIGO
REGISTRO
O COMPROBANTE
APELLIDOS
Y
NOMBRES,
ISC
DELDELREGISTRO
O COMPROBANTE
VENCIMIENTO VENCIMIENTO
DE
TIPO
COBRANZA U OTROS DOCUMENTOS EMITIDOS
TOTAL
SICIONES CAM-N DEL COMPRO- Y
DE LA DEPENDENCIA EMISIN EMITIDOS
DENOMINACIN
Y
TOTAL EMITIDO POR
SICIONES CAMDEPENDENCIA
CDIGO
FECHA DEDE LA(TABLA
TIPO
DENOMINACIN TIPO
10) EMISIN COBRANZA U OTROS DOCUMENTOSPOR
CDIGO
NICONICO DE PAGODE PAGO
O FECHA DE O(TABLA
FECHA DE CAMBIO NO GRANMERO
TIPO
10)
SUNAT PARA ACREDITAR
CARGOS
NMEROEL CRDITO FISCAL (TABLA 2)
(TABLA
LA DUA
O RAZN
SOCIAL
SUNAT11)
PARA DE
ACREDITAR
EL CRDITO FISCAL
CARGOS
NMEROIMPONIBLE
NO GRA- BASE
BASE
IMPONIBLE
IGV
IMPONIBLE
IGVSUJETO NO BASE
IGV FECHA (TABLA 10) SERIE
DE LA DUA POR
BIO BANTE DE PAGO
OPERACIN
O DOCUMENTO
PAGO (1) ADUANERA (TABLA 11) ADUANERA
(TABLA 2)
O RAZN SOCIAL
BASE
IMPONIBLE
IGV
BASE
IMPONIBLE
IGV
BASE
IMPONIBLE
IGV
BIO
DEDELALAOPERACIN
O DOCUMENTO
PAGO (1)
EMISIN
EN LA IMPORTACIN
VADAS
O DSI
O DOCUMENTO
EN LA IMPORTACIN
DOMICILIADO
VADAS
O DSI
PERIODO
: ENERO 2009
PERIODO
: ENERO 2009
RUC
: 20505855103
RUC
: 20505855103
APELLIDOS
Y NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZN
SOCIAL
APELLIDOS
Y NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL
: OLORCO
S.A.C. : OLORCO S.A.C.
N DE
CON
COMPROBANTE
DE PAGO
EMITIDO POR
SUJETO NO N
DOMICILIADO
078232
BLACK COLOR
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE