ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Cuntas unidades debo producir para obtener determinada utilidad?, A

partir de cuntas ventas mi empresa es rentable?, Estoy en capacidad de
producir una cantidad de unidades que me genere ganancias y no
prdidas?... preguntas como estas son sumamente frecuentes en el entorno
productivo y financiero en general. Lo ms probable que le ocurra a un
nuevo empresario al tratar de vender su idea de negocio es que le formulen
el siguiente interrogante:
Cul es su Punto de Equilibrio?
La importancia de conocer su punto de equilibrio es que le permitir con
gran facilidad responder las preguntas planteadas anteriormente, es decir,
me permitir conocer cuntas unidades debo producir para generar una
utilidad deseada, a partir de cuntas ventas mi organizacin es rentable y
muchas otras incgnitas de gran valor en el entorno econmico.
QU ES EL PUNTO DE EQUILIBRIO?

El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los ingresos

totales son exactamente equivalentes a los costos totales asociados con la
venta o creacin de un producto. Es decir, es aquel punto de actividad en el
cual no existe utilidad, ni prdida.
VARIABLES ASOCIADAS AL PUNTO DE EQUILIBRIO
Segn su definicin el anlisis del punto de equilibrio estudia la relacin
existente entre costos y gastos fijos, costos y gastos variables, volumen de
ventas (de produccin) y utilidades operacionales. Por ende es imperativo
conocer de manera precisa la naturaleza y el comportamiento de los costos
asociados al proceso productivo y/o financiero, segn sea el caso.
Para el anlisis del punto de equilibrio es frecuente clasificar los costos y
gastos en dos grupos: fijos y variables; aun cuando un costo fijo y un gasto
fijo no equivalen a lo mismo, y aun cuando un costo variable y un gasto
variable no son iguales.
Costos y gastos fijos

Se entienden por costos de naturaleza fija aquellos que no varan con el

volumen de produccin y que son recuperables dentro de la operacin. Por
ejemplo el costo de arrendamiento de un local; cuyo valor es de US$ 1500
mensuales no variar segn sea el volumen de produccin de dicho local.
Perodo

Costo de

Nivel de

Costo por

Arrendamiento

Produccin

unidad

US$ 1500 mensuales

4800 unds
mensuales

US$ 0.3125

US$ 1500 mensuales

4200 unds
mensuales

US$ 0.3571

Es decir, los costos de naturaleza fija son fijos por cantidad y variables
por unidad. Por su parte los gastos operacionales fijos son aquellos que se
requieren para poder colocar (vender) los productos o servicios en manos
del consumidor final y que tienen una relacin indirecta con la produccin
del bien o servicio que se ofrece, estos tienen igual comportamiento que los
costos fijos, solo que afectan una operacin distinta, es decir un proceso de
ventas en lugar de un proceso productivo.
Costos y gastos variables

Se entienden por costos de naturaleza variable aquellos que al igual que

los costos fijos se encuentran incorporados en el producto final, pero que a
diferencia de los fijos la magnitud de los costos variables si depende
directamente del volumen de produccin. Por ejemplo las materias primas,
la mano de obra y los costos indirectos de fabricacin.

Perod
o

Costo de Materias
Primas

Nivel de
Produccin

Costo por
unidad

US$ 120000 mensuales

4800 unds
mensuales

US$ 25

US$ 105000 mensuales

4200 unds
mensuales

US$ 25

Es decir, los costos de naturaleza variable son variables por cantidad y

fijos por unidad. Por su parte los gastos variables como las comisiones de
ventas dependen exclusivamente de la comercializacin y venta. Si hay
ventas se pagarn comisiones, de lo contrario no existir esta partida en la
estructura de gastos.
CMO SE DETERMINA EL PUNTO DE EQUILIBRIO?
La determinacin del Punto de Equilibrio requiere de la aplicacin de una
serie de frmulas relativamente simples, que varan segn la necesidad,
dado que este (punto de equilibrio) puede determinarse tanto para unidades
como para valores monetarios.
Las frmulas empleadas en la determinacin del punto de equilibrio en
unidades son las siguientes:

El costo variable unitario (C.V.U) se obtiene al dividir los costos variables

totales entre el nmero de unidades producidas; sin embargo es muy comn
que se determine con mayor facilidad el costo variable unitario antes que
los costos variables totales (por cuestin de descomposicin de la unidad en
costos).
La frmula empleada en la determinacin del punto de equilibrio en
valores monetarios es la siguiente:

Una de las herramientas ms interesantes que presenta el punto de

equilibrio es sin duda su anlisis grfico, dado que a partir de este puede
facilitarse la aprehensin de diversos conceptos asociados con la
rentabilidad de un proceso productivo.
La grfica asociada con el anlisis del punto de equilibrio es la siguiente:

EJEMPLO DE COMO HALLAR Y ANALIZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

La Sra Katy desea empezar su negocio de comercializacin fajas reductoras,
para ello presupuesta sus costos de operacin de la siguiente manera, el
arriendo del local $1'200.000 mes, contratar a una persona que le ayude en
las funciones secretariales y de ventas $1'150.000 mes, el pago de servicios
ser de $150.000 mes. Convino con un productor y fabricante de fajas
reductoras y el costo ser de $90.000 por cada faja. Katy piensa vender
cada faja a $100.000.
De acuerdo al mercado que Katy conoce, las posibles ventas al ao sern
de 100 fajas reductoras mensuales.

a) Calcular el P.E.Q mensual en unidades y en valores monetarios

b) Cunto ganara Katy si vende 100 unidades mensuales?
PASO 1: CLASIFICAR COSTOS
Este paso consiste en clasificar los costos y gastos en dos grupos: costos
variables y costos fijos.
Costos Fijos:
Concepto

Valor

Arrendamiento

$1'200.000

Salarios

$1'150.000

Servicios

$150.000

Costos fijos Totales

$2'500.000

Costos Variables:

Costo Variable Unitario (Mano de Obra + Materia Prima): $100.000

En este paso se debe en caso de contar con costos variables totales, hallar
los costos variables unitarios, sin embargo en el actual ejemplo contamos
con el costo variable unitario como dato de entrada.
PASO 2: APLICAR FRMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Aplicando las frmulas del punto de equilibrio para unidades:

Aplicando la frmula del punto de equilibrio para valores monetarios:

PASO 3: COMPROBAR EL EJERCICIO MEDIANTE EL ESTADO DE

RESULTADOS
En este paso se desarrolla la operacin contable de calcular la utilidad
operacional segn la cantidad indicada en el punto de equilibrio, si esta
utilidad corresponde a cero (0), esto quiere decir que el ejercicio es
satisfactorio. Adems el estado de resultado nos permite determinar la
utilidad que se obtendra con cualquier cantidad de unidades vendidas.

Para comprobar el P.E.Q:

Concepto

Valor

Ventas (P.V * P.E.Q)

$25'000.000

- Costo Variable Total (C.V.U * P.E.Q)

$22'500.000

= Margen de Contribucin Total (M.C.T)

$2'500.000

- Costos fijos Totales

= Utilidad Operacional (M.C.T - C.F)

$2'500.000
$0

Conclusiones: el punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, se

necesita vender 250 fajas reductoras mensuales para que los ingresos sean
iguales a los costos; por lo tanto, a partir de la venta de 251 fajas
reductoras, recin se estara empezando a generar utilidades, mientras que
la venta de 249 fajas reductoras o de un nmero menor significara
prdidas.
Para comprobar la utilidad al vender 400 unidades mensuales (por exigencia
de nuestro ejemplo):
Concepto
Valor
Ventas (P.V * Q)

$40'000.000

- Costo Variable Total (C.V.U * Q)

$36'000.000

= Margen de Contribucin Total (M.C.T)

$4'000.000

- Costos fijos Totales

= Utilidad Operacional (M.C.T - C.F)

$2'500.000
$1'500.000

PASO 4: GRAFICAR
La grfica resultante del ejemplo es la siguiente:

En ella podemos apreciar el poco margen de utilidad que presenta este

proceso comercial en las condiciones actuales; como plan de accin se
podra replantear el valor del precio de venta o hallar alternativas distintas
de produccin que permitan reducir el costo variable unitario que presenta
el producto.
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un
formato
para
calcular
el punto
de
equilibrio en Descargas y Multimedia.

Nota: El punto de equilibrio en unidades y el Nivel de produccin para

alcanzar la utilidad no se da en nmeros enteros pues depende de las
unidades de medida, en caso de ser unidades enteras deber aproximarse
por exceso.
Ejercicio
Una empresa dedicada a la comercializacin de mermeladas, vende
mermeladas a un precio de S/. 40. El costo de cada camisa es de S/. 24. Se
paga una comisin de ventas de S/. 2. Y sus costos fijos (alquiler, servicios,
salarios, etc) son de S/. 3500.
1) Determinar el punto de equilibrio en unidades de venta y en unidades
monetarias.
2) Construya el grafico respectivo.
3) As mismo hallar la utilidad si se vendieran 800 mermeladas.

Formula de utilidad
Precio de venta total costo variable total costo fijo
total = UTILIDAD