Manual de Cuentas Completo

1.
ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 CAJA Y BANCOS
1.1.1.01 CAJA
Representa el dinero en efectivo que posee la empresa. Pueden
incluirse los cheques recibidos como pagos.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Representa los valores en
efectivo que hay en caja.
Se debita: Cuando ingresa dinero a la empresa.
Se acredita: Cuando se efectan pagos en efectivo o depsitos en
efectivo en cuentas bancarias.
1.1.1.02 BANCO XX CUENTA CORRIENTE
Se refiere al dinero depositado en nuestra cuenta corriente bancaria.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Por los valores (efectivo o valores a depositar) que se
ingresa o deposita en nuestra cuenta corriente.
Se acredita: por los cheques emitidos a terceros y por dbitos que en
nuestra cuenta corriente formula el Banco en concepto de gastos
bancarios.
1.1.1.03 VALORES A DEPOSITAR
Son los cheques que ingresan al patrimonio y que son recibidos de
terceros.
Saldo:
Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia
de cheques de terceros en cartera.
Se debita: Por las cobranzas a clientes o a terceros con cheques.
Se acredita: Cuando son depositados los mismos en cuenta corriente
bancaria o endosados a un tercero.
1.1.1.04 FONDO FIJO
Representa los fondos que la empresa destina a atender gastos de
menor cuanta. Por ejemplo: artculos de limpieza, viticos, gastos de
papelera, etc.
Se debita: Al constituirse el fondo fijo y al reponerse el saldo del
mismo.
Se acredita: Al registrar los pagos con el fondo fijo.
1.1.1.04 MONEDA EXTANJERA

Representa la moneda o divisa de otro pas que posee la empresa.
Se debita: Por la compra de moneda extranjera o el ingreso de la
misma por cualquier concepto.
Se acredita: Por la venta o al entregar en pago de la misma.
1.1.2 INVERSIONES CORRIENTES
1.1.2.01 CAJA DE AHORROS
Representa los fondos depositados en un banco bajo la forma de caja
de ahorros.
Se debita: Cuando se efectan depsitos y cuando el banco realiza
algn crdito interno.
Se acredita: Cuando se efectan extracciones de la caja de ahorro y
cuando el banco realiza algn debito interno.
1.1.2.02 PLAZO FIJO
Representa las inversiones a plazo fijo efectuadas en instituciones
bancarias o financieras
Se debita: Al efectuarse la inversin.
Se acredita: Al vencer el plazo de la imposicin y retirar el dinero
respectivo.
1.1.2.03 INTERESES A COBRAR
Representa el derecho a cobrar intereses.
Se debita: Cuando nace el derecho.
Se acredita: Cuando el deudor nos paga.
1.1.2.04 INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR
Representa los intereses, por ejemplo incluidos en el documento a
cobrar por la empresa, y que se irn devengando hasta el
vencimiento del mismo.
Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor
Se acredita: Al recibir un documento (con intereses incluidos) de parte
de un deudor.
Se debita: A medida que se produzca su respectivo devengamiento.
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1.1.2.05 TITULOS PBLICOS

Se refiere a los ttulos que en mrito a su capacidad de
endeudamiento tienen el Estado Nacional, Provincial, o Municipal de
emitir ttulos pblicos.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica el valor de
cotizacin a la fecha.
Se debita: Por la compra con fines de inversin que se hace de los
ttulos pblicos.
Se acredita: Por la venta de los mismos.
1.1.2.06 ACCIONES XX
Representa parte del capital de una S.A. ajena al ente que la
adquiere.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de las
acciones a su valor de cotizacin a la fecha.
Se debita: Por la compra de las mismas, en general con el fin de
realizar una inversin temporaria.
Se acredita: Por la venta de las mismas.
1.1.3 CUENTAS A COBRAR
1.1.3.01 DEUDORES POR VENTAS
Representa todos los deudores en cuenta corriente que posee la
empresa con motivo de la venta de mercaderas o prestacin de
servicios.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica las ventas en
cuenta corriente pendientes a cobro.
Se debita: Al efectuarse en cuenta corriente; ventas de mercaderas o
servicios.
Se acredita: Al cancelarse los deudores total o parcialmente su deuda.
Al ser considerado deudor moroso o en gestin.
Cuando al no cancelar su deuda, es considerado deudor
incobrable.
1.1.3.2
DEUDORES MOROSOS
Representa todos aquellos deudores que se han excedido en el plazo

del pago determinado previamente por la empresa.
Se debita: Cuando un deudor de la empresa se excede en el plazo
prefijado para abonar su deuda.
Se acredita: Al cancelar total o parcialmente su deuda
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Al transformarse en deudores en gestin.

Al ser considerado deudor incobrable.
1.1.3.03 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL
Representa todos aquellos deudores de la empresa a los cuales se les
inicia juicio con el fin de cobrar el respectivo crdito.
Se debita: Al iniciarse juicio al respectivo deudor (deudor moroso).
Se acredita: Al cobrar el crdito total o parcialmente.
Al considerarse incobrable por resultar desfavorable el
juicio.
1.1.3.04 ANTICIPO A PROVEEDORES
Representa los anticipos efectuados a los proveedores, por compra de
mercaderas.
Se debita: Al efectuarse el anticipo.
Se acredita: Cuando el proveedor entrega la mercadera o presta el
servicio, o eventualmente, al devolver el anticipo.
1.1.3.05 PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Representa la estimacin por parte de la empresa de los deudores
que o abonaran definitivamente su deuda, originando la consecuente
prdida.
Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor.
Se acredita: Al constituirse la provisin o incrementarse el saldo de la
misma.
Se debita: Al utilizarse cuando se producen incobrables reales.
Al recuperar total o parcialmente la previsin.
1.1.3.06 ACCIONISTAS
Representa el monto de las acciones suscriptas y an no integradas
por los socios.
Se debita: Ante la suscripcin de acciones por parte de los socios.
Se acredita: Cuando se integran dichas acciones ya sean en efectivo o
en especie.
1.1.3.07 DEUDORES VARIOS
Representa los crditos por venta u otros conceptos no relacionados
con el objeto principal de la empresa.
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Se debita: Por las ventas en cuenta corriente a los clientes.
Se acredita: Por la cancelacin de la deuda efectuada a la fecha de
vencimiento pactada.
1.1.3.08 DOCUMENTOS A COBRAR
Son todos aquellos crditos documentados a fecha cierta que posee
la empresa.
Se debita: Al ingresar el documento.
Se acredita: Al cancelarse el documento.
Al iniciarse juicio al deudor.
Al ser considerado incobrable.
Al descontarse el documento en una institucin bancaria
o financiera.
1.1.3.09 ANTICIPO DE SUELDOS
Representa los anticipos abonados a los trabajadores durante el
ejercicio, a cuenta de la futura liquidacin llegado el momento del
vencimiento.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor
Se debita: Cuando se hace efectivo el anticipo.
Se acredita: Cuando me retribuyen con trabajo.
1.1.3.10 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Es el importe que se paga por aquellos alquileres que an o estn
vencidos y se pagaron anticipadamente.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor
Se debita: Por el concepto del alquiler pagado por adelantado.
Se acredita: Por el devengamiento de estos alquileres.
1.1.3.11 IVA CREDITO FISCAL
Representa el saldo a favor de la empresa ante la DGI por el
porcentaje correspondiente al IVA aplicado sobre las compras
efectuadas de artculos alcanzados por dicho gravamen
Se debita: Por las compras efectuadas de artculos grabados por el
impuesto.
Se acredita: Por las devoluciones de compras y al establecer la
posicione mensual del periodo.
1.1.4 BIENES DE CAMBIO

1.1.4.01 MATERIAS PRIMAS
Representan los insumos destinados al proceso productivo.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica las materias primas
disponibles para ser aplicadas al proceso siguiente.
Se debita: Por la compra.
Se acredita: Por su transferencia al proceso de produccin.
1.1.4.02 PRODUCTOS EN PROCESO
Son aquellos productos que se encuentran en proceso de elaboracin
y estn configurados por los costos de materias primas, mano de obra
y gastos de fabricacin pertinentes.
Se debita: Al computarse las materias primas, mano de obra y gastos
de fabricacin al proceso productivo.
Se acredita: Al transformarse en productos terminados.
1.1.4.03 PRODUCTOS TERMINADOS
Representa aquellos productos que finalizado el ciclo productivo
tienen como objeto su comercializacin.
Se debita: Al transformarse los productos en proceso en productos
terminados una vez finalizado el ciclo productivo.
Por devoluciones de ventas efectuadas.
Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de
inventario.
Se acredita: Al venderse los productos.
inventario
Al entregarlos en consignacin.
1.1.4.04 MERCADERIAS DE REVENTA
Representa las mercaderas que posee la empresa con el objeto de
comercializarlas. Constituyen la operativa habitual de la empresa.
Se debita: Al adquirirse las mercaderas
Al efectuarse los ajustes de fin de ejercicio por diferencias de
inventario.
Ante devoluciones de mercaderas vendidas.
Se acredita: Al venderse las mercaderas.
Ante la devolucin de compras efectuadas.
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Al efectuarse los ajustes de fin de ejercicio por diferencias

de inventario.
Al entregarlas en consignacin.
1.1.4.05 PREVISION POR ROTURAS Y MERMAS
Representa un monto estimado de las posibles roturas y mermas de
los bienes.
Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se constituye la previsin.
Se debita: Cuando se utiliza en el momento que se produce la
prdida.
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1 INVERSIONES NO CORRIENTES
1.2.1.01 PLAZO FIJO
Representa las inversiones a plazo fijo efectuadas en instituciones
bancarias o financieras
Se debita: Al efectuarse la inversin.
Se acredita: Al vencer el plazo de la imposicin y retirar el dinero
respectivo.
1.2.1.02 TITULOS PBLICOS
Se refiere a los ttulos que en mrito a su capacidad de
endeudamiento tienen el Estado Nacional, Provincial, o Municipal de
emitir ttulos pblicos.
Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Indica el valor de
cotizacin a la fecha.
Se debita: Por la compra con fines de inversin que se hace de los
ttulos pblicos.
Se acredita: Por la venta de los mismos.
1.2.1.03 ACCIONES XX
Representa parte del capital de una S.A. ajena al ente que la
adquiere.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de las
acciones a su valor de cotizacin a la fecha.
Se debita: Por la compra de las mismas, en general con el fin de
realizar una inversin temporaria.
Se acredita: Por la venta de las mismas.
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1.2.1.04 INMUEBLES
Comprende todas aquellas construcciones adheridas al suelo, como
as tambin los inmuebles por accesin.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de
cada uno de los bienes componentes a esta cuenta.
Se acredita: Por la venta.
1.2.2 CUENTAS A COBRAR
1.2.2.01 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL
Representa todos aquellos deudores de la empresa a los cuales se les
inicia juicio con el fin de cobrar el respectivo crdito.
Se debita: Al iniciarse juicio al respectivo deudor (deudor moroso).
Se acredita: Al cobrar el crdito total o parcialmente.
Al considerarse incobrable por resultar desfavorable el
juicio.
1.2.2.02 DOCUMENTOS A COBRAR
Son todos aquellos crditos documentados a fecha cierta que posee
la empresa.
Se debita: Al ingresar el documento.
Se acredita: Al cancelarse el documento.
Al iniciarse juicio al deudor.
Al ser considerado incobrable.
Al descontarse el documento en una institucin bancaria
o financiera.
1.2.3 BIENES DE CAMBIO
1.2.3.01 PRODUCTOS EN PROCESO
Son aquellos productos que se encuentran en proceso de elaboracin
y estn configurados por los costos de materias primas, mano de obra
y gastos de fabricacin pertinentes.
Se debita: Al computarse las materias primas, mano de obra y gastos
de fabricacin al proceso productivo.
Se acredita: Al transformarse en productos terminados.
1.2.3.02 PRODUCTOS TERMINADOS

Representa aquellos productos que finalizado el ciclo productivo
tienen como objeto su comercializacin.
Saldo: Patrimonial del Activo, Saldo deudor.
Se debita: Al transformarse los productos en proceso en productos
terminados una vez finalizado el ciclo productivo.
Por devoluciones de ventas efectuadas.
inventario.
Se acredita: Al venderse los productos.
inventario.
Al entregarlos en consignacin.
1.2.4 BIENES DE USO
1.2.4.01 TERRENOS
Representa los terrenos que la empresa tiene destinados a su
explotacin comercial.
Se debita: Al adquirirse el bien.
Se acredita: Al venderse el terreno.
1.2.4.02 EDIFICIOS
Comprende todas aquellas construcciones adheridas al suelo, como
as tambin los inmuebles por accesin.
1.2.4.03 MAQUINARIAS
Componen esta cuenta aquellos bienes que son asimilables a este
concepto.
1.2.4.04 MUEBLES Y TILES
Representa distintos tipos de mobiliario de uso en la empresa.
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1.2.4.05 INSTALACIONES
Comprende bienes que requieren para su funcionamientote una
instalacin fija del inmueble.
1.2.4.06 RODADOS
Representan todos los bienes identificables por este concepto.
1.2.4.07 AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES DE USO
Representa, en un momento dado, el total de amortizaciones que se
le han practicado a los distintos bienes del activo fijo
Se acredita: Al computarse y registrarse la amortizacin de cada bien.
Se debita: Al venderse el bien o al destruirse total o parcialmente.
1.2.5 BIENES INTANGIBLES
1.2.5.01 MARCAS
Representa determinados nombres, siglas, emblemas, que permiten
identificar a un producto, empresa o actividad.
Se debita: Al incorporarse al activo, y al activar los gastos de juicio.
Se acredita: Por su venta y por su amortizacin total.
1.2.5.02 PATENTES
Es un derecho protegido por ley que permite a su titular la disposicin
exclusiva para utilizar, vender determinados procedimientos, mtodos
o formulas especificas.
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Se debita: Al adquirir la patente.
Al activar los gastos de juicio.
Al finalizar los gastos de experimentacin y desarrollo
cuando dicha patente fue generada por la propia empresa.
Se acredita: En el supuesto caso de venta, al amortizarla totalmente
por finalizar su existencia, y ante el caso de proceder una
amortizacin extraordinaria.
1.2.5.03 DERECHOS DE AUTOR
Representa el derecho exclusivo para hacer, publicar, reproducir y
vender una produccin literaria o un trabajo de arte.
Se debita: Al adquirirse el derecho.
Se acredita: Al venderse el mismo.
Al amortizarlo totalmente por haber finalizado su
existencia y ante el caso de proceder una amortizacin
extraordinaria.
1.2.5.04 LLAVE DE NEGOCIO
Comprende el mayor valor pagado por una empresa o comercio
respecto a la diferencia entre activo y pasivo.
Se debita: Por el valor de adquisicin.
Se acredita: Por la depreciacin o venta.
1.2.5.05 CONCESIONES
Representa el permiso que otorga el Estado y otros entes para
desarrollar determinadas actividades.
Se debita: Cuando se adquiere el permiso.
Se acredita: Cuando se pierde ese permiso por caducacin.
1.2.5.06 AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES INTANGIBLES
Representa, en un momento dado, el total de amortizaciones que se
le han practicado a los distintos bienes del activo fijo
Se acredita: Al computarse y registrarse la amortizacin de cada bien.
Se debita: Al venderse el bien o al destruirse total o parcialmente.
1.2.5.07 FRANQUICIAS
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Representa el valor de las franquicias adquiridas por la empresa.

Se debita: Cuando se adquieren.
Se acredita: Por la amortizacin y por la venta.
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 DEUDAS COMERCIALES
2.1.1.01 PROVEEDORES
Comprende todas aquellas deudas por adquisiciones en cuenta
corriente de bienes o servicios que hacen al giro habitual de la
empresa.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Refleja la deuda a una
fecha.
Se acredita: Al efectuarse en cuenta corriente compras de
mercaderas o servicios.
Se debita: Al cancelarse total o parcial la obligacin y al
documentarse la deuda.
2.1.1.02 ACREEDORES VARIOS
Constituyen deudas no documentadas por compromisos asumidos
que no constituyen el objeto principal del ente.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Por el monto contrado.
Se debita: Al momento de pagar.
2.1.1.03 DOCUMENTOS A PAGAR
Representa todas aquellas deudas documentadas a cierta fecha que
posee la empresa.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor
Se acredita: Al entregar el documento como medio de pago de
compras efectuadas, prestamos recibidos, etc.
Se debita: Al cancelar el documento.
2.1.1.04 ALQUILERES A PAGAR
La deuda en concepto de alquiler que el ente tiene.
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Se acredita: Cuando se quedan debiendo alquileres.

Se debita: Cuando se abonan.
2.1.1.05 INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
Representa los intereses incluidos en una deuda documentada de la
empresa, que se irn devengando hasta el vencimiento de la misma.
Saldo: Regularizadora del Pasivo, saldo deudor.
Se debita: Al entregar el documento, en cuyo monto estn incluidos
los intereses.
Se acredita: A medida que se van devengando dichos intereses.
2.1.1.06 ANTICIPO DE CLIENTES
Representa los anticipos efectuados a la empresa por los clientes, con
motivo de sus compras futuras de mercaderas o servicios
determinados que hacen el giro habitual de la misma.
Se acredita: Al efectuar al cliente el anticipo por su compra.
Se debita: Al efectuar la venta concertada o, segn el caso por
anulacin de la misma.
2.1.2 DEUDAS BANCARIAS
2.1.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS
La deuda con el Banco por el dinero prestado para girar al
descubierto.
Se acredita: Por la autorizacin recibida del Banco para emitir
cheques sin la suficiente provisin de fondos.
Se debita: Cuando se cancela deuda con el Banco.
2.1.2.02 PRESTAMOS HIPOTECARIOS
Representa el monto de la deuda contrada pendiente de pago.
Se acredita: Cuando se contrae una deuda en la cual queda afectado
un bien inmueble en garanta de pago.
Se debita: Cuando se abona el importe adeudado.
2.1.2.03 PRESTAMOS PRENDARIOS
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un bien mueble en garanta de pago.
los intereses.
2.1.3 DEUDAS FINANCIERAS
2.1.3.01 PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA
Son los prstamos cuyos crditos se encuentran garantizados con una
hipoteca sobre determinado inmueble de propiedad de la misma.
Se acredita: Al hipotecarse un inmueble de la empresa a fin de
garantizar una deuda de la misma
Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la hipoteca.
2.1.3.02 PRESTAMOS CON GARANTIA PRENDARIA
Son aquellos prstamos cuyos crditos se encuentran garantizados
por una prenda sobre determinado bien de propiedad de la misma.
Se acredita: Al prendarse determinado bien con motivo de una deuda
de la empresa.
Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la prenda.
2.1.4 DEUDAS SOCIALES Y FISCALES
2.1.4.01 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
Representa la obligacin que tiene el empleador con sus empleados
por los salarios oportunamente devengados.
Saldo: Patrimonial de Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: En el momento de devengarse el salario
Se debita: Cuando se efectiviza el pago del mismo.
2.1.4.02 APORTES PATRONALES A PAGAR
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Tambin llamadas Cargas Sociales a pagar, representan l adeuda del

empleador con las cajas respectivas, por las cargas sociales o aportes
patronales a su cargo.
Se acredita: En el momento de devengarse los sueldos respectivos.
Se debita: En el momento de efectivizar los aportes.
2.1.4.03 IVA A PAGAR
Representa la deuda de la empresa ante la DGI por el porcentaje
correspondiente al IVA aplicado sobre las ventas aplicadas de
artculos alcanzados por dicho gravamen.
Se acredita: Por las ventas realizadas de artculos gravados por el
impuesto.
Se debita: Por las devoluciones de ventas y al establecer la posicin
mensual del periodo.
2.1.4.04 INGRESOS BRUTOS A PAGAR
Representa el importe pendiente de pago
Se acredita: Cuando se declara la deuda.
Se debita: Cuando se cancela la deuda.
2.1.4.05 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS A PAGAR
2.1.4.06 PROVISION PARA SUELDOS
Su monto representa el clculo exacto sobre los sueldos que deber
afrontar la empresa.
Se acredita: Al constituir la provisin.
Se debita: Al utilizar la misma.
2.1.4.07 PREVISION PARA DESPIDOS
Su monto representa la estimacin sobre el riesgo que correra la
empresa de afrontar el pago de indemnizaciones en concepto de
despidos del personal.
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Se acredita: Al constituir la previsin.
Se debita: Al utilizar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o
total.
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1 DEUDAS COMERCIALES
2.2.1.01 PROVEEDORES
Comprende todas aquellas deudas por adquisiciones en cuenta
corriente de bienes o servicios que hacen al giro habitual de la
empresa.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Refleja la deuda a una
fecha.
Se acredita: Al efectuarse en cuenta corriente compras de
mercaderas o servicios.
Se debita: Al cancelarse total o parcial la obligacin y al
documentarse la deuda.
2.2.1.02 ACREEDORES VARIOS
Constituyen deudas no documentadas por compromisos asumidos
que no constituyen el objeto principal del ente.
Se acredita: Por el monto contrado.
Se debita: Al momento de pagar.
2.2.1.03 DOCUMENTOS A PAGAR
Representa todas aquellas deudas documentadas a cierta fecha que
posee la empresa.
Se acredita: Al entregar el documento como medio de pago de
compras efectuadas, prestamos recibidos, etc.
Se debita: Al cancelar el documento.
2.2.2 DEUDAS BANCARIAS
2.2.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS
La deuda con el Banco por el dinero prestado para girar al
descubierto.
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Se acredita: Por la autorizacin recibida del Banco para emitir

cheques sin la suficiente provisin de fondos.
Se debita: Cuando se cancela deuda con el Banco.
2.2.2.02 PRESTAMOS HIP OTECARIOS
un bien inmueble en garanta de pago.
2.2.2.03 PRESTAMOS PRENDARIOS
un bien mueble en garanta de pago.
los intereses.
2.2.3 DEUDAS FINANCIERAS
2.2.3.01 PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA
Son los prstamos cuyos crditos se encuentran garantizados con una
hipoteca sobre determinado inmueble de propiedad de la misma.
Se acredita: Al hipotecarse un inmueble de la empresa a fin de
garantizar una deuda de la misma
Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la hipoteca.
2.2.3.02 PRESTAMOS CON GARANTIA PRENDARIA
Son aquellos prstamos cuyos crditos se encuentran garantizados
por una prenda sobre determinado bien de propiedad de la misma.
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Se acredita: Al prendarse determinado bien con motivo de una deuda

de la empresa.
Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la prenda.
2.2.4 DEUDAS SOCIALES Y FISCALES
2.2.4.01 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
Representa la obligacin que tiene el empleador con sus empleados
por los salarios oportunamente devengados.
Saldo: Patrimonial de Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: En el momento de devengarse el salario
Se debita: Cuando se efectiviza el pago del mismo.
2.2.4.02 APORTES PATRONALES A PAGAR
Tambin llamadas Cargas Sociales a pagar, representan l adeuda del
empleador con las cajas respectivas, por las cargas sociales o aportes
patronales a su cargo.
Se acredita: En el momento de devengarse los sueldos respectivos.
Se debita: En el momento de efectivizar los aportes.
2.2.4.03 IVA A PAGAR
Representa la deuda de la empresa ante la DGI por el porcentaje
correspondiente al IVA aplicado sobre las ventas aplicadas de
artculos alcanzados por dicho gravamen.
Se acredita: Por las ventas realizadas de artculos gravados por el
impuesto.
Se debita: Por las devoluciones de ventas y al establecer la posicin
mensual del periodo.
2.2.4.04 INGRESOS BRUTOS A PAGAR
2.2.4.05 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS A PAGAR
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2.2.4.06 PROVISION PARA SUELDOS
Su monto representa el clculo exacto sobre los sueldos que deber
afrontar la empresa.
Se acredita: Al constituir la provisin.
Se debita: Al utilizar la misma.
2.2.4.07 PREVISION PARA DESPIDOS
Su monto representa la estimacin sobre el riesgo que correra la
empresa de afrontar el pago de indemnizaciones en concepto de
despidos del personal.
Se acredita: Al constituir la previsin.
Se debita: Al utilizar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o
total.
3 PATRIMONIO NETO.
3.1 CAPITAL
3.1.1 ACCIONES EN CIRCULACION
Representa el capital emitido en acciones por la empresa.
Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto, saldo acreedor.
Se acredita: Por la suscripcin de acciones con motivo de la
constitucin de la sociedad o aumento de capital.
Por la entrega de los dividendos cuya distribucin
aprobara la asamblea.
Por la venta a los accionistas de las acciones en cartera.
Por la capitalizacin directa de ganancias.
Se debita: Por la compra de acciones propias.
Por la reduccin del capital.
3.1.2 PRIMA DE EMISION
Es una reserva de capital o patrimonial resultante de la emisin de
acciones sobre su valor nominal.
Se acredita: Al emitir acciones sobre su valor nominal.
Se debita: En el caso de ser transferida a una reserva especial.
19
3.1.3 DESCUENTOS DE EMISION

Es un ajuste a la cuenta Capital por la diferencia entre el haber
nominal de las acciones y el valor de la suscripcin.
Saldo: Regularizadora del Patrimonio Neto, saldo deudor.
Se debita: Cuando se suscriben acciones y se resta de la cuenta
Capital suscripto.
Se acredita: Cuando se concreta.
3.2 RESERVAS
3.2.1 RESERVA LEGAL
Constituido por el 5% de las ganancias anual que se debe destinar a
tal fin hasta alcanzar el 20% del capital.
Se acredita: Por la creacin o aumento de la reserva.
Se debita: Al utilizarla para absorber prdidas.
3.2.2 RESERVA ESTATUTARIA
Son aquellas reservas de utilidades cuya creacin esta establecida en
los estatutos de la sociedad.
Se debita: Por la capitalizacin de la reserva.
Al utilizarla para absorber prdidas.
3.2.3 RESERVA FACULTATIVA
Son aquellas reservas de utilidades cuya creacin es autorizada por la
asamblea de Accionistas y que poseen determinadas afectacin
especifica.
Se debita: Por la capitalizacin de la reserva.
Por la desafectacin de la misma.
Al utilizarla para absorber prdidas.
3.2.4 RESERVA VOLUNTARIA
Son aquellas reservas de utilidades cuya creacin es autorizada por la
asamblea de Accionistas.
Se acredita: Cuando se constituye la reserva.
20
Se debita: Cuando se usa y se desafecta.

3.3 RESULTADOS
3.3.1 RESULTADOS DEL EJERCICIO
Representa la ganancia obtenida durante el ejercicio.
Se acredita: Cuando se generan ganancias y el saldo queda sin
distribuirse.
Se debita: Cuando se distribuyen las ganancias.
3.3.2 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades obtenidas con anterioridad que no han sido distribuidas y
no tienen ningn destino.
Se acredita: Cuando se generan ganancias en ejercicios anteriores y
el saldo queda sin distribuirse.
Se debita: Cuando se distribuyen las ganancias.
3.3.3 DIVIDENDOS A PAGAR
Es la obligacin que contrae la empresa con sus inversionistas en
carcter de la renta que deben percibir los mismos sobre las
utilidades que arroje el ejercicio econmico.
Se acredita: Al decidirse abonar dividendos en efectivo,
oportunidad de la distribucin de utilidades.
Se debita: Al abonarse los dividendos a los inversionistas.
en
4 CUENTAS DE RESULTADOS NEGATIVOS

4.1 RESULTADO OPERATIVO NEGATIVO
4.1.01 COSTO DE MERCADERA VENDIDA (CMV)
Representa el costo de la mercadera que se ha comercializado en
funcin de la operativa habitual de la empresa.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Al venderse la mercadera.
Se Acredita: Ante las devoluciones de ventas ya efectuadas.
4.1.02 SUELDOS Y JORNALES
21
Representa la remuneracin que la empresa abona a su personal.

Generalmente se registra el devengamiento del sueldo y luego su
pago ya que estos dos momentos pueden no coincidir.
Se debita: Al devengar los sueldos.
Se acredita: Salvo por correccin de errores o al refundirlas cuentas al
cierre del
ejercicio, esta cuenta no se acredita.
4.1.03 COMISIONES PAGADAS
Representa las comisiones abonadas a los vendedores de los
productos habitualmente comercializados por la empresa.
Se Debita: Al abonarse las comisiones.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.1.04 ALQUILERES PAGADOS
Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio,
en concepto de alquileres.
Se Debita: Al abonarse los alquileres.
4.1.05 AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO
Es el reflejo contable de la depreciacin que sufren los bienes de uso
con motivo del paso del tiempo y de su utilizacin en la en la
empresa.
Se Debita: Al efectuar las respectivas amortizaciones.
4.1.06 GASTOS GENERALES
Cuenta contra la cual se imputan los gastos diversos, de montos
relativamente pequeos y que conceptualmente no justifica la
apertura de una cuenta especifica.
Se Debita: Por le monto de los pagos incurridos en tales conceptos.
4.1.07 DEUDORES INCOBRABLES
22
Son aquellos deudores que la empresa estima, por diversos factores,

que no abonaran la deuda que poseen con la misma.
Se Debita: Al constituir la previsin para deudores incobrables.
Al producirse un incobrable y no tener constituida la
previsin.
Al producirse un incobrable y la previsin constituida no
resultar suficiente.
4.1.08 FLETES PAGADOS
Representa el importe abonado por el traslado (flete)
Se Debita: Por el pago.
4.1.09 VIATICOS
Representa los gastos mnimos que genera un empleado en concepto
de transportes, etc.
Se Debita: Por el pago.
4.1.10 GASTOS DE PAPELERIA
Representa los gastos de papelera en que habitualmente debe
incurrir la empresa.
Se Debita: Al efectuarse los gastos.
4.1.11 ROTURAS Y MERMAS
Representa la perdida por destruccin, rotura de mercaderas y
bienes de uso que posee la empresa.
Se Debita: Cuando se produce la prdida.
4.2 RESULTADOS NO OPERATIVOS NEGATIVOS
4.2.1 GASTOS DE REPRESENTACION
23
Abarca los gastos de atencin de clientes que representa a la

empresa.
Se Debita: Cuando se produjo el gasto.
Se Acredita: Usualmente no se acredita. Cuando se hace el asiento de
refundicin de resultados.
4.2.2 DESVALORIZACION DE MONEDA EXTRANJERA
Representa la perdida por diferencia de cotizacin cuando la empresa
posee activos y pasivos en moneda extranjera. Dicha perdida puede
producirse al valuar los activos y los pasivos, al realizar los activos y
al cancelar los pasivos.
Se Debita: Al valuar activos en moneda extranjera al cierre del
ejercicio y dicha moneda haya disminuido su valor.
Al valuar pasivos en moneda extranjera al cierre del
ejercicio y dicha moneda haya aumentado su valor.
Al vender activos en moneda extranjera a una cotizacin
menor a la que esta registrada e los libros.
Al cancelar deudas en moneda extranjera a una cotizacin
mayor a la que esta cotizada en los libros.
4.3 RESULTADOS NEGATIVOS EXTRAORDINARIOS
4.3.1 INUNDACIONES
Representa la prdida que se produjo por inundaciones.
Se Debita: Cuando se produjo la inundacin.
Se Acredita: Usualmente no se acredita. Cuando se hace el asiento de
refundicin de resultados.
4.3.2 SINIESTROS
Representa la prdida por destruccin, hurtos, de mercaderas y
bienes de uso que posee la empresa.
Se Debita: Al producirse el siniestro.
4.3.3 EXPROPIACIONES
Representa la prdida por la expropiacin de bienes.
24

Se Debita: Cuando la empresa sufre la expropiacin de alguno de sus
bienes.
5 CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO
5.1 RESULTADO OPERATIVO POSITIVO
5.1.1 VENTAS
Representa la venta de mercaderas o servicios que hacen al giro
habitual de la empresa.
Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al efectuarse la venta de mercaderas.
Se debita: Salvo por correccin de errores, o en la refundicin de
cuentas al cierre del ejercicio no se debita.
5.1.2 COMISIONES COBRADAS
Representa las comisiones cobradas por la empresa por distintos
conceptos.
Se acredita: Al cobrar las comisiones.
Se debita: Por correccin de errores o al efectuarse el asiento de
cierre de las cuentas de resultado.
5.1.3 ALQUILERES COBRADOS
Representa los importes devengados en el ejercicio en concepto de
alquileres.
Se acredita: Al devengarse los alquileres.
Se debita: Usualmente no se debita.
5.1.4 INTERESES COBRADOS
intereses.
Se acredita: Al devengarse los intereses.
5.1.5 DESCUENTOS OBTENIDOS
25
Representa los descuentos que obtiene la empresa por pronto pago o

por pago al contado. No comprende este concepto los descuentos
obtenidos por cantidad de mercaderas compradas.
Se acredita: Al obtenerse el descuento.
5.2 RESULTADO NO OPERATIVO POSITIVO
5.2.1 DIFERENCIA DE CAMBIO
Representa la ganancia por diferencia de cotizacin que se produce
cuando la empresa realiza activos y cancela pasivos en moneda
extranjera.
Se acredita: Al vender activos en moneda extranjera a una cotizacin
mayor que la que esta registrada en los libros.
Al cancelar pasivos en moneda extranjera a una
cotizacin menos que la que esta registrada en los libros
5.2.2 SOBRANTE DE CAJA
Representa los sobrantes detectados al efectuar el arqueo de caja.
Se acredita: Al efectuar el arqueo de caja y detectar el sobrante.
5.2.3 RENTA DE INMUEBLES
renta.
Se acredita: Al devengarse las rentas.
5.3 RESULTADOS POSITIVOS EXTRAORDINARIOS
5.3.01 DONACIONES RECIBIDAS
Representa las donaciones en efectivo o en especie, que por algn
motivo recibe la empresa.
Se acredita: Al recibir las donaciones.
26
5.3.02 SUBSIDIOS RECIBIDOS

Representa los subsidios que se reciben.
Se acredita: Cuando se recibe el subsidio.
27
28
29

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1.

1.1.1.04 MONEDA EXTANJERA

1.1.2.05 TITULOS PBLICOS

Representa todos aquellos deudores que se han excedido en el plazo

Al transformarse en deudores en gestin.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.4 BIENES DE CAMBIO

Al efectuarse los ajustes de fin de ejercicio por diferencias

1.2.3.02 PRODUCTOS TERMINADOS

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

Representa el valor de las franquicias adquiridas por la empresa.

Se acredita: Cuando se quedan debiendo alquileres.

Se acredita: Cuando se contrae una deuda en la cual queda afectado

Tambin llamadas Cargas Sociales a pagar, representan l adeuda del

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.

Se acredita: Por la autorizacin recibida del Banco para emitir

Se acredita: Al prendarse determinado bien con motivo de una deuda

Se acredita: Cuando se declara la deuda.

3.1.3 DESCUENTOS DE EMISION

Se debita: Cuando se usa y se desafecta.

4 CUENTAS DE RESULTADOS NEGATIVOS

Representa la remuneracin que la empresa abona a su personal.

Son aquellos deudores que la empresa estima, por diversos factores,

Abarca los gastos de atencin de clientes que representa a la

Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.

Representa los descuentos que obtiene la empresa por pronto pago o

5.3.02 SUBSIDIOS RECIBIDOS

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