Slides Orçamento

Escola Nacional de Administrao Pblica
Gesto do Oramento
Pblico
Slides
Diretoria de Desenvolvimento Gerencial
Programa Gesto Oramentria e Financeira
Gesto do Oramento Pblico
Atividades Preliminares
Apresentao do Instrutor
Apresentao dos Alunos
Escopo do Curso
Definio das Regras Bsicas
Horrio das Aulas
Momento das Perguntas
Cooperao entre as Partes
2
Objetivos de Aprendizagem:
Identificar os marcos legais e teorias introdutrias
referentes ao oramento pblico, como: o processo
oramentrio federal, os princpios oramentrios e as
tcnicas oramentrias
Compreender o conceito e reconhecer as classificaes de
receitas pblicas
Delinear o processo de acompanhamento oramentrio e
fiscal
Destacar a utilizao das classificaes oramentrias
Diagnosticar a estrutura e o funcionamento do sistema de
elaborao oramentria, identificando os aspectos legais
da elaborao da proposta oramentria
Localizar e reconhecer aspectos normativos relacionados
s alteraes oramentrias; e
Destacar a metodologia para melhoria da qualidade do
gasto pblico
3
Captulo I
Introduo ao Oramento Pblico
Breve Histrico
Contexto do Brasil
1 Reforma do Estado (Anos 30, Criao do
Dasp, de patrimonial p/ burocrtico)
1946
Promulgao da Constituio denominada Planejamentista
1961
Criao da Comisso Nacional de Planejamento
1964
Lei 4.320 Princpios Oramentrios e definio do atual modelo

de elaborao da proposta oramentria
1967
Decreto-Lei 200: Oramento-programa anual

2 Reforma do Estado (efetivar a
burocracia estatal, sinais gerenciais)
1971
Criao da SOF Subsecretaria de Oramento e Finanas
Contexto do Brasil
1972
Transformao da Subsecretaria em Secretaria de Oramento e

Finanas SOF (Atualmente Secretaria de Oramento Federal ).
1974
Edio da Portaria n 9 instituindo a classificao funcionalprogramtica.
1987
Criao da Carreira de Oramento Decreto-Lei n 2.347

(Atualmente Carreira de Planejamento e Oramento - APO).
1988
Constituio Federal Arts. 165 a 167: PPA, LDO, LOA.
1989
a) Edio da primeira LDO (Lei 7.800).

b) Portaria 35: institui grupo de trabalho para elaborar proposta de
reestruturao do processo de planejamento e oramento.
6
Contexto Breve do Brasil

3 Reforma do Estado (Anos 90, tendncia Gerencial)
1996
SOF torna-se rgo Especfico e Singular do Ministrio do

Planejamento e Oramento.
1998
Decreto 2.829 reforma dos instrumentos de alocao de recursos

pblicos PPA, LDO e LOA, orientando-os a resultados e integrao
plano-oramento.
1999
Portaria 42: Acaba a classificao funcional-programtica:

funes e subfunes passam a ser classificadores da despesa.
2000
Publicada a Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF
2007
Incio do debate sobre novo modelo de planejamento e oramento.

a) Seminrio Nacional de Oramento Pblico (2008 e 2010).
b) Seminrio Internacional de Oramento Pblico (2009).
c) Seminrios Regionais (NLFP).
Gesto Fiscal
=>
Motivaes:
Crises Econmicas
. Desvalorizao do real
Crise Asitica (1997)
Crise da Rssia (1998)
. Elevao da taxa de juros

. Queda nas reservas
internacionais
. Contingenciamento/1999
LRF (maio/2000)
. Ao planejada e transparente
. Preveno de riscos e correo de desvios
. Garantia de equilbrio nas contas pblicas
Eventos fiscais (NFGC) gesto

oramentria
Deciso em 2004: Criao do

DEAFI , hoje SecretariaAdjunta de Assuntos Fiscais
Elaborao
de
estudos,
pesquisas
e
relatrios
de
natureza econmica e fiscal com
vistas formulao de polticas e
diretrizes oramentrias
Estabilidade Econmica
Conceitos Bsicos
Oramento Pblico, instrumento capaz de:
orientar as decises;
alcanar os objetivos pretendidos;
materializar aes pensadas e programadas;
fixar perodo determinado (anual ou plurianual);
identificar previamente os recursos disponveis e
mobilizveis; e
priorizar aes em funo das polticas pblicas de
governo.
Por isso, o oramento tem-se constitudo no mais
importante instrumento de gesto dos recursos pblicos.
Fonte: A EVOLUO HISTRICA DO ORAMENTO PBLICO E SUA IMPORTNCIA PARA A SOCIEDADE - Jos Santo Dal Bem
Pires & Walmir Francelino Motta.
Oramento:
Documento que prev as quantias de moeda que, num perodo
determinado, devem entrar e sair dos cofres pblicos, com
especificao de suas principais fontes de financiamento e das
categorias de despesa mais relevantes. Usualmente formalizado por
meio de lei, proposta pelo Poder Executivo e apreciada pelo Poder
Legislativo na forma definida na Constituio. Instrumento de
carter mltiplo: poltico (realizao da poltica pblica), econmico
(recursos versus necessidades), programtico (planejamento),
gerencial (de administrao e controle) e financeiro (expresso do
recursos) (Oswaldo Sanches 1997).
Processo de planejamento contnuo e dinmico utilizado pelo
Estado para demonstrar seus planos e programas de trabalho por
determinado perodo de tempo. Contm a estimativa das receitas
j criadas conforme legislao e as despesas previstas para a
manuteno das atividades do Estado e a execuo dos projetos
estabelecidos nos planos e programas de Governo.
Tendncia => Oramento por Resultados (Viso Gerencial)
10
Tipos de Oramento
Clssico ou Tradicional:
No se tem clareza dos objetivos econmicos e sociais que
motivaram a elaborao da pea oramentria.
H preocupao exagerada com o controle contbil do gasto,
refletida no obsessivo detalhamento da despesa.
H elaborao oramentria com vis inercial (ou
incremental). A distribuio dos recursos para unidades
oramentrias se d com base na proporo dos recursos
gastos em exerccios anteriores e no em funo do programa
de trabalho que pretendem realizar.
Desempenho (ou de realizaes):
evoluo do oramento clssico;
foco naquilo que o Governo faz (para que se destina a
referida aquisio);
No pode, ainda, ser considerado um oramento-programa,
visto que lhe falta uma caracterstica essencial, que a
vinculao ao Sistema de Planejamento.
11
Tipos de Oramento
Oramento-Programa:
introduzido na esfera federal pelo Decreto-Lei no 200 de
23/02/1967;
o oramento deve considerar os objetivos que o Governo
pretende alcanar, durante um perodo determinado de
tempo (idia de planejamento);
o
oramento
passa
a
ser
um
instrumento
de
operacionalizao das aes do governo, em consonncia
com os planos e diretrizes formuladas no planejamento.
Oramento Participativo:
incorpora a populao ao processo decisrio da elaborao
oramentria (lideranas da sociedade civil, audincias
pblicas ou outras formas de consulta direta sociedade);
existncia de uma co-participao do Executivo e Legislativo
na elaborao dos oramentos;
transparncia dos critrios e informaes que nortearo a
tomada de decises.
12
Tipos de Oramento
Oramento Base-Zero:
necessidade de justificativa de todos os programas cada
vez que se inicia um novo ciclo oramentrio; e
anlise, reviso e avaliao de todas as despesas propostas
e no apenas as das solicitaes que ultrapassam o nvel de
gasto j existente.
13
Funes do Oramento
Alocativa - utilizao dos recursos totais da economia, incluindo a
oferta de bens pblicos, podendo criar incentivos para desenvolver
mais certos setores em relao a outros. Ex: investimento em
hidreltricas
Distributiva - combate os desequilbrios regionais e sociais,
promovendo o desenvolvimento das regies e classes menos
favorecidas. Ex: recursos do FPE
9%
Sul
7%
7%
Sudeste
52%
Centro-Oeste
25%
Norte
Nordeste
Estabilizadora - escolhas oramentrias na busca do pleno emprego

dos recursos econmicos; da estabilidade de preos; do equilbrio da
balana de pagamentos e das taxas de cmbio, tudo isso visando ao
crescimento econmico em bases sustentveis.
14
Ex. Funo Estabilizadora

Receita e Despesa Total em % do PIB
30.0
25.1
25.0
22.9
21.9
20.9
19.9
20.0
23.3
17.3
17.7
2006
2007
23.7
14.6
16.5
21.9
21.2
19.2
17.2
14.1
14.5
1996
1997
15.1
15.2
1998
1999
23.3
20.0
18.9
17.0
15.0
23.0
15.7
16.4
16.4
2001
2002
16.9
16.1
15.7
18.7
17.2
10.0
5.0
0.0
1995
2000
2003
Receita Total
2004
2005
2008
2009
2010
Despesas Oramentrias
15
Sistema de Planejamento e Oramento Federal*

* Lei n. 10.180, de
Ministrio do Planejamento,
Oramento e Gesto
rgo Colegiado
COFIEX
SEAIN/MP
SOF
DEST
Ministrios
06/02/2001
(VISO LEGAL)
SPI
Empresas
Estatais
Secretaria
Executiva
SPOA
COF
CGPL
16
Sistema de Planejamento e Oramento Federal

ESTRUTURA DE FUNCIONAMENTO
Oramento e Gesto - MP
(VISO LEGAL)
rgo
Central
rgos vinculados ou
subordinados ao MP
Unidades de planejamento e
oramento nos Min., AGU,
VPR e CCPR
Unidades com conjunto de

servios atribudos ao rgo
que tenha dotao prpria
rgo
Setorial
rgos
Especficos
Unidades
Oramentrias
17
Sistema de Planejamento e Oramento Federal

(Viso Decisria)
Junta de Execuo
Oramentria - JEO
Oramento e Gesto
Secretaria de
Oramento
Federal
Secretaria de
Planejamento
Assessoria
Econmica
Casa Civil
Departamento
de Empresas
Estatais
Ministrio
da Fazenda
Secretaria
do Tesouro
Nacional
Secretaria
de Poltica
Econmica
rgos Setoriais
de Planejamento
e Oramento
18
Ciclo de Gesto dos Recursos Pblicos

(P) Planejamento TTULO II, III e IV da Lei 4.320(*)
(D) Execuo TTULO V e VI da Lei 4.320(*)
(C) Controle / Acompanhamento TTULO VIII da Lei 4.320(*)
(A) Aes de Melhoria Decises de Gesto (Maior Discricionariedade)(**)
Agir
Equivale ao Ciclo PDCA,
idealizado por Shewhart (na
dcada de 20) e divulgado por
Deming (aps II Grande
Guerra)
Visa a Melhoria Contnua
(Qualidade)
Controlar/
Acompanhar
Planejar
Executar
(*) Combinado com outras normas, ex.: CF, DL 200, LRF, PPA, LDO, LOA, ....
(**) Iniciativas SOF para Permitir Fazer Acontecer (Agir para Rever o Plano)
Princpios Oramentrios
So regras fundamentais e norteadoras da prtica oramentria.
Conjunto de premissas que devem ser observadas durante cada
etapa da elaborao oramentria.
Clssicos
Anualidade: o oramento deve ter vigncia limitada a um
exerccio financeiro. Conforme a legislao brasileira, o exerccio
financeiro precisa coincidir com o ano civil. A Lei de
Responsabilidade Fiscal (LRF) vem reforar este princpio ao
estabelecer que as obrigaes assumidas no exerccio sejam
compatveis com os recursos financeiros obtidos no mesmo
exerccio. (Art. 165, inciso III, CF e arts. 2 e 34 da Lei
4.320/1964)
Clareza: o oramento deve ser claro e de fcil compreenso a
qualquer indivduo.
Equilbrio: os valores autorizados para a realizao das despesas

no exerccio devero ser compatveis com os valores previstos para
a arrecadao das receitas. (Art. 167, inciso III, CF e Art 1, 1
da LC 101/2000)
20
10
Clssicos
Exclusividade: a lei oramentria no poder conter matria
estranha fixao das despesas e previso das receitas (exceo
constitucional
autorizao
para
abertura
de
crditos
suplementares e contratao de operao de crdito). (Art. 165,
8, CF e art. 7 Lei 4.320/1964)
Legalidade: a elaborao do oramento deve observar as
limitaes legais em relao aos gastos e s receitas e, em especial,
ao que se segue quanto s vedaes impostas pela Constituio.
(Art. 165 CF e art. 167, inciso IV, CF).
Publicidade: garantia a qualquer interessado da transparncia e

pleno acesso s informaes necessrias ao exerccio da fiscalizao
sobre a utilizao dos recursos arrecadados dos contribuintes. (Art.
37, caput e art. 165, 3, CF)
Unidade Oramentria: o oramento uno, ou seja, todas as

receitas e despesas devem estar contidas numa s lei oramentria.
(Art. 165, 5, incisos I a III, CF e Lei 4.320/1964, art. 2)
21
Clssicos (Cont.)
Uniformidade: os dados apresentados devem ser homogneos nos
exerccios, no que se refere classificao e demais aspectos
envolvidos na metodologia de elaborao do oramento, permitindo
comparaes ao longo do tempo.
Universalidade: todas as receitas e todas as despesas devem

constar da lei oramentria, no podendo haver omisso. (Art. 165,
5, incisos I a III, CF e Lei 4.320/1964, art. 2, 3 e 4)
Oramento Bruto: todas as receitas e despesa devem constar na

pea oramentria com seus valores brutos e no lquidos. (Art. 6
Lei 4.320/1964)
No afetao (ou no vinculao) das receitas: nenhuma

parcela da receita poder ser reservada ou comprometida para
atender a certos ou determinados gastos (Art. 167, incisos IV e IX,
CF). Entretanto h excees na CF... Veja...
22
11
Modernos
Descentralizao: prefervel que a execuo das aes ocorra
no nvel mais prximo de seus beneficirios. Com essa prtica, a
cobrana dos resultados tende a ser favorecida, dada a proximidade
entre o cidado, beneficirio da ao, e a unidade administrativa
que a executa.
Responsabilizao:
os
gerentes/administradores
devem
assumir de forma personalizada a responsabilidade pelo
desenvolvimento de um programa, buscando a soluo ou o
encaminhamento de um problema.
Simplificao: o planejamento e o oramento devem basear-se

a partir de elementos de fcil compreenso.
23
Aspectos Legais relacionados ao Oramento
Instrumentos do processo de alocao dos recursos

pblicos previstos Constituio Federal
Responsabilidade Fiscal
e na Lei
de
planos plurianuais - PPA

leis de diretrizes oramentrias - LDO
leis oramentrias anuais - LOA
decretos de programao oramentria e financeira
24
12
Aspectos Legais
Plano Plurianual - PPA
Constituio Federal, art. 165
1o A lei que
instituir o plano plurianual estabelecer, de forma
regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da administrao

pblica federal para as despesas de capital e outras delas
decorrentes e para as relativas aos programas de durao
continuada.
25
Aspectos Legais
PPA: Objetivos Gerais do Novo PPA 20122012-2015

resgatar a funo planejamento;
fazer do PPA um instrumento gerencial de governo;
aprimorar o acompanhamento dos compromissos de
governo, especialmente dos fruns de gesto (pobreza
extrema, direito e cidadania, desenvolvimento econmico
e infraestrutura); e
criar espao para tratar, na programao do PPA:
o polticas transversais e multisetoriais;
o regionalizao das principais polticas;
o discusso pblica do PPA com a sociedade civil, com
Estados e Municpios.
26
13
Aspectos Legais
PPA: Elementos do Novo PPA

Programa Temtico: agenda de governo organizada
pelos Temas das Polticas Pblicas - orienta a ao
governamental, retrata a dimenso estratgica e mede a
efetividade.
Objetivo: expressa o que deve ser feito, refletindo as
situaes que devem ser alteradas pela implementao
de um conjunto de iniciativas, com desdobramento no
territrio (regionalizao). Dimenso ttica, medindo a
eficcia do planejamento.
Iniciativa: declara as entregas sociedade de bens e
servios,
resultantes
da
coordenao
de
aes
oramentrias e outras: aes institucionais e normativas,
assim como o pacto entre entes federados. Retrata o nvel
operacional e mede a eficincia.
27
PPA 20122012-2015: Programas Temticos (65)

1. Agricultura Familiar
2. Agricultura Irrigada
3. Agricultura Sustentvel,
Abastecimento e Comercializao
4. Aperfeioamento do Sistema nico de
Sade (SUS)
5. Aquicultura e Pesca
6. Autonomia e Enfrentamento
Violncia contra as Mulheres (nome
em definio)
7. Aviao Civil
8. Biodiversidade
9. Bolsa Famlia
10. Cidadania e Justia
11. Cincia, Tecnologia e Inovao;
12. Combustveis
13. Comrcio e Servios
14. Comrcio Exterior
15. Comunicaes para o
Desenvolvimento e a Democracia
16. Conservao e Gesto de Recursos
Hdricos
17. Cultura. Preservao, Promoo e
Acesso;
18. Defesa Agropecuria
19. Desenvolvimento Regional, Local e

Ordenamento Territorial
20. Educao Bsica
21. Educao Profissional e Tecnolgica
22. Educao Superior: Graduao, Ps.
Graduao, Ensino, Pesquisa e
Extenso
23. Energia Eltrica
24. Enfrentamento ao Racismo e
Promoo da Igualdade Racial e Brasil
Quilombola (nome em definio)
25. Esporte e Grandes Eventos Esportivos
26. Poltica Nacional de Defesa
27. Florestas, Preveno e Controle do
Desmatamento
28. Fortalecimento do Sistema nico de
Assistncia Social (SUAS)
29. Fortalecimento Institucional do Estado
30. Gesto da Poltica Econmica e
Estabilidade do Sistema Financeiro
Nacional
31. Gesto de Riscos e Resposta a
Desastres;
32. Gesto Estratgica da Geologia,
Minerao e Transformao Mineral
28
14
PPA 20122012-2015: Programas Temticos (65)

33. Inovaes para a Agropecuria
34. Integrao Sul Americana
35. Juventude
36. Mar, Zona Costeira e Antrtica
37. Micro e Pequenas Empresas
38. Mobilidade Urbana e Trnsito
39. Moradia Digna
40. Mudanas Climticas
41. Oferta de gua
42. Petrleo e Gs
43. Planejamento Urbano
44. Poltica de Desenvolvimento
Produtivo
45. Poltica Espacial
46. Poltica Externa
47. Poltica Nuclear
48. Polticas de Crack, lcool e outras
Drogas
49. Previdncia Social
50. Promoo dos Direitos de Crianas e
Adolescentes
51. Promoo dos Direitos de Pessoas
com Deficincia
52. Promoo, Reparao, Proteo e Defesa

dos Direitos Humanos (nome em
definio)
53. Proteo e Promoo dos Direitos dos
Povos Indgenas
54. Qualidade e Licenciamento Ambiental
55. Reforma Agrria e Ordenamento da
Estrutura Fundiria
56. Resduos Slidos
57. Saneamento
58. Segurana Alimentar e Nutricional
59. Segurana Pblica com Cidadania
60. Trabalho, Emprego e Renda
61. Transporte Ferrovirio
62. Transporte Hidrovirio
63. Transporte Martimo
64. Transporte Rodovirio
65. Turismo
29
Aspectos Legais
Lei de Diretrizes Oramentrias
CONSTITUIO, arts. 165 2 e 169 :
prioridades e metas da administrao pblica federal;
diretrizes para a elaborao da lei oramentria;
alteraes na legislao tributria;
poltica de aplicao dos recursos das agncias oficiais de
fomento;e
despesas com pessoal e encargos sociais.
Oficina n 20 / Slide 30
30
15
Aspectos Legais
LDO Inovaes trazidas pela LRF
equilbrio entre receitas e despesas;
critrios e forma de limitao de empenho, aplicados no caso de
frustrao da receita;
normas relativas ao controle de custos e a avaliao dos
resultados dos programas financiados com recursos pblicos;
condies e exigncias para transferncias de recursos a
entidades pblicas e privadas, anexo de metas fiscais e riscos
fiscais;
margem de expanso das despesas obrigatrias de carter
continuado; e
projeo de receita deve atender aos critrios de preos,
quantidades e legislao.
31
Aspectos Legais
Anexos da LDO
Prioridades e Metas priorizao na execuo organizados por
programas e aes mensurados por metas fsicas (A ltima, PLDO
2012, no trouxe anexo especfico);
Despesas ressalvadas excetuadas do contingenciamento;
Informaes complementares relao de informaes
diversas e complementares ao PLOA 15 dias aps o seu envio ao
Congresso Nacional.
32
16
Aspectos Legais - Lei de Responsabilidade Fiscal

Questo Fiscal
Objetivos da Poltica Fiscal:
a) estabelecimento da meta de resultado primrio, em funo do nvel de
controle da dvida que se pretende atingir; e
b) financiamento dos gastos governamentais por intermdio de tributos e/ou
reduo de gastos e no por meio de elevao do endividamento.
Remete LDO a exigncia da mensurao do resultado fiscal.
A meta estabelecida na LDO diz respeito ao resultado primrio do setor
pblico
Lei
12.708
de
17/08/12
(LDO
2013)
R$ 155,9 bilhes (3,10% do PIB).

Resultado primrio diferena entre as receitas primrias no-financeiras e
as despesas primrias no-financeiras.
Detalhamento da Meta Global LDO 2013:
a) R$ 108,1 bi (2,15% do PIB) para os Oramentos Fiscal e da Seguridade
Social (pode abater at R$ 45,2 bi do PAC);
b) R$ 0,0 bi (0,0% do PIB) para as Empresas Estatais; e
c) R$ 47,8 bi (0,95% do PIB) para Estados e Municpios.
33
Aspectos Legais - Lei de Responsabilidade Fiscal

Outras inovaes trazidas pela LRF:
limitao da despesa total com pessoal limites sobre a
Receita Corrente Lquida a) Unio - 50% e b) Estados e
Municpios 60% (cada um) - Receita Corrente Lquida (Unio)
Total das Receitas Correntes menos Transferncias a Estados e
Municpios, Contribuies para Seguridade Social e Previdncia e
Contribuies para Financiar o Seguro-Desemprego;
metas trienais para receitas, despesas, resultados nominal e
primrio e dvida pblica;
avalia cumprimento das metas no ano anterior;
evoluo do patrimnio lquido, origem e aplicao dos
recursos da privatizao; e
avaliao da situao financeira e atuarial da previdncia e
de fundos.
34
17
Aspectos Legais - Lei Oramentria Anual -LOA

Constituio Federal art. 165
5 A lei oramentria anual compreender:
I - o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos,
rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive
fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico;
II - o oramento de investimento das empresas em que a Unio,
direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com
direito a voto;
III - o oramento da seguridade social (sade, previdncia e
assistncia social), abrangendo todas as entidades e rgos a ela
vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos
e fundaes institudos e mantidos pelo poder pblico, referentes a:
sade, previdncia e assistncia social.
35
Prazos das Leis Oramentrias

(Estabelecidos em seo de atos transitrios na CF)
Situao /
Instrumento
PPA
LDO
LOA
At 4 meses antes
At 4 meses antes do
do final do primeiro At oito meses e meio
final do exerccio
exerccio
financeiro
antes
do
encerramento
Envio ao Poder
financeiro anterior a
Legislativo do mandato do novo do exerccio financeiro
sua vigncia
governante
(15/04)
(31/08)
(31/08)
At o encerramento At o encerramento do At o encerramento da
sesso legislativa do
Devoluo ao da sesso legislativa primeiro perodo da
sesso legislativa
ano do seu envio
Poder Executivo do ano do seu envio
(22/12)
(17/07)
(22/12)
Vigncia
At o final do
primeiro exerccio
financeiro do
mandato
presidencial
subsequente
18 meses
12 meses
(4 anos)
36
18
Aspectos Legais - Reforma Gerencial de 2000

Decreto no 2.829, de 29/10/1998:
normas para a elaborao e execuo do plano plurianual e
dos oramentos da Unio;
insero do conceito de ao finalstica - aquela que
proporciona bem ou servio para atendimento direto a
demandas da sociedade;
Ao finalstica estruturada em programas orientados para a
consecuo dos objetivos estratgicos definidos para o perodo
do PPA; e
estabelecimento de informaes qualitativas para os
programas (objetivo, rgo responsvel, valor total, prazo
de concluso, fonte de financiamento, indicadores sobre a
situao a ser alterada, aes e metas regionalizadas).
37

Portaria MP no 42, de 14/04/1999:
estabelecimento de nova classificao que viesse a substituir a

classificao funcional-programtica estabelecida em 1974
classificao funcional e estrutura programtica;
classificao funcional dividida em funes (maior nvel de

agregao das diversas reas de despesa que competem ao setor
pblico) e subfunes (partio da funo, visando a agregar
determinado subconjunto de despesa do setor pblico);
estrutura programtica
operaes especiais; e
padro para a classificao na Unio, Estados e DF a partir de

2000 e para os Municpios a partir de 2002.
programa,
atividade,
projeto
38
19
integrao direta do oramento com o plano, por intermdio do

programa mdulo comum dos dois instrumentos de planejamento;
o programa agrega os meios para alcanar um determinado objetivo

no sentido de resolver um problema ou atender a uma demanda da
sociedade;
o conceito de programa ampliado na medida que incorporado ao

planejamento estratgico;
programao oramentria voltada para a prestao de bens e

servios sociedade, consubstanciados em atividades e projetos;
redefinio de classificadores: criao das funes e subfunes

para consolidar as estatsticas do gastos pblicos do pas;
enfoque no gerenciamento dos programas; e
responsabilizao.
39

Estrutura Programtica
Programa: instrumento de organizao da ao governamental

visando concretizao dos objetivos pretendidos, sendo
mensurado por indicadores estabelecidos no plano plurianual;
Atividade: instrumento de programao para alcanar o objetivo
de um programa, envolvendo um conjunto de operaes que se
realizam de modo contnuo e permanente, das quais resulta um
produto necessrio manuteno da ao de governo;
Projeto: instrumento de programao para alcanar o objetivo de
um programa, envolvendo um conjunto de operaes, limitadas no
tempo, das quais resulta um produto que concorre para a expanso
ou o aperfeioamento da ao de governo; e
Operaes Especiais: despesas que no contribuem para a
manuteno das aes de governo, das quais no resulta um
produto, e no geram contraprestao direta sob a forma de bens
ou servios.
40
20
41
Macroetapas do Ciclo Oramentrio

Vulnerabilidades e
Potencialidades
Governo
Sociedade
Demandas
Sociais
Economia
Infraestrutura
Diagnstico
Anlise
Macroeconmica
Carncias de
Infraestrutura
Estratgias
Governamentais
Diretrizes
Definio da
Realidade
Define Programas
Temticos
Objetivos, Metas e
Iniciativas
Elabora o Plano
Plurianual
42
21

Proposta do
PPA
Reviso do
Plano
PPA
Legislativo
Avalia Programas
e Aes
Lei do PPA
Metas
Proposta de Priorizao
das Metas
Informaes
Elaborao
LDO
Aprovao de Priorizao
das Metas
Prioridades
Proposta Oramentria Compatibilizada com LDO
Oramento
Aprovao do Oramento
Situao Econmico Financeira
Governo
43

Avalia Programas e
Aes
Elabora
Oramento
Recursos
Oramentrios
Execuo
Oramentria
Informaes
Fsicas
Informaes Oramentrias e
Financeiras
Medidas Corretivas dos

Fatores de Produo
Acompanhamento
Execuo
Oramentria
Informaes
Reavaliao
do Plano
44
22
Integrao Oramentria e Financeira
45
Estgio da Despesa
Aps o recebimento do crdito oramentrio, as UG esto em
condies de efetuar a realizao da despesa, que obedece aos
seguintes estgios.
Empenho
o primeiro estgio da despesa e precede sua realizao,
estando restrito ao limite do crdito oramentrio. A
formalizao do empenho d-se com a emisso da nota de
empenho (NE), comprometendo dessa forma os crditos
oramentrios e tornando-os indisponveis para nova utilizao.
O Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo
Federal (Siafi) dispe, ainda, da figura do pr-empenho que
permite reservar parte do crdito oramentrio a ser utilizado
aps a concluso do processo licitatrio, quando for o caso.
46
23
Estgio da Despesa
Liquidao
A liquidao o segundo estgio da despesa, e consiste em verificar se

h condio de cumprir com o direito do credor, registrado no
empenho. Tal verificao feita a partir da comprovao documental
do respectivo crdito.
Antes da introduo do Cadastro de Contas a Pagar e a Receber CPR,
a liquidao era feita por meio de emisso de um documento
denominado nota de lanamento (NL). O CPR um subsistema do Siafi
que assegura o registro dos compromissos de pagamento e de
recebimento, considerando o registro de documento que do origem a
esses compromissos (notas fiscais, autorizaes administrativas, etc.).
A partir de ento, a liquidao feita por meio do cadastramento do
documento hbil, a partir de uma transao especfica do CPR
denominada Atualiza Documento Hbil ou ATUCPR.
Pagamento
O pagamento consiste na entrega do numerrio ao credor extinguindo
a obrigao. O pagamento da despesa s poder ser efetuado aps sua
regular liquidao. A formalizao do pagamento feita pela emisso
da ordem bancria (OB).
47
Restos a Pagar
Consideram-se restos a pagar, ou resduos passivos; so as

despesas empenhadas, mas no pagas dentro do exerccio
financeiro, ou seja, at 31 de dezembro (arts. 36 da Lei n
4.320/64 e 67 do Decreto n 93.872/86), distinguindo-se as
processadas das no processadas.
O regime de competncia exige que as despesas sejam

contabilizadas conforme o exerccio a que pertenam, ou seja,
aquele em que foram geradas. Se uma despesa foi empenhada em
um exerccio e somente foi paga no seguinte, ela deve ser
contabilizada como pertencente ao exerccio do empenho.
Diante do exposto no pargrafo acima, o restos a pagar ser

contabilizado como uma despesa extraoramentria, tendo em
vista que seu pagamento se dar ao exerccio seguinte ao da
emisso da nota de empenho, ou seja, o empenho foi efetuado
dentro do empenho do exerccio anterior.
48
24
Classificao
Processadas: so as despesas em que o credor j cumpriu as suas
obrigaes, isto , entregou o material, prestou os servios ou executou a
etapa da obra, dentro do exerccio, tendo, portanto, direito lquido e certo,
faltando apenas o pagamento;
No Processadas: so aquelas que dependem da prestao do servio
ou do fornecimento do material, ou seja, cujo direito do credor no foi
apurado. Representam, portanto, despesas ainda no liquidadas.
Inscrio - Decreto n 93.872/86
Empenho de despesa no liquidada
os fins, salvo quando:
anulado em 31/12, para todos
vigente o prazo assumido para cumprimento da obrigao assumida pelo

credor;
vencido o prazo para cumprimento da obrigao, esteja em curso a
liquidao da despesa, ou seja, de interesse da administrao exigir o
cumprimento da obrigao assumida pelo credor;
destina-se a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas; e
corresponder a compromisso assumido no exterior.
49
Exerccio 1
1)Quais so os princpios oramentrios?
2)Por que eles so denominados como modernos?
3)Quais so os classificadores da Funcional no
Oramento?
4)Quais so os classificadores Programticos? Qual
a Legislao pioneira que determinou a elaborao
dos oramentos no Brasil na forma de Programas?
5)Qual os classificadores oramentrios com os
quais podemos identificar as entregas de bens e
servios? O que os diferencia?
50
25
Captulo II
Receita Oramentria
51
Conceito e Definies
As receitas pblicas podem ser assim definidas como qualquer
recurso obtido durante um dado perodo financeiro, mediante o
qual o ente pblico satisfaz as despesas pblicas que esto a
seu cargo, para oferecer bens e servios sociedade.
sociedade.
Ingresso qualquer entrada de dinheiro nos cofres pblicos,

mas se reserva a denominao de receita pblica ao ingresso
que se faa de modo permanente no patrimnio estatal e que
no esteja sujeito condio devolutiva ou correspondente
baixa patrimonial (Luiz Emygdio Franco Rosa Junior).
Junior). Assim,
ingresso ou entrada o gnero do qual a receita pblica
espcie, embora do ponto de vista contbil as duas expresses
sejam equivalentes.
equivalentes.
52
26
Ingressos Extraoramentrios
Definio (MTO) - Recursos financeiros de carter temporrio
e no integram a LOA
LOA.. O Estado mero depositrio desses
recursos, que constituem passivos exigveis e cujas
restituies no se sujeitam autorizao legislativa.
legislativa.
Exemplos:: depsitos em cauo, fianas, operaes de crdito
Exemplos
por antecipao de receita oramentria - ARO(*), emisso de
moeda e outras entradas compensatrias no ativo e passivo
financeiros..
financeiros
(*) ClassificamClassificam-se como receita extraoramentria,
extraoramentria, conforme o art
art.. 3o da Lei
no 4.320
320,, de 1964
1964,, por no representarem novas receitas ao oramento
53
Ingressos Oramentrios
Esto previstas no oramento anual onde esto destacadas as
receitas tributrias (impostos, taxas e contribuies de
melhoria).. Essas receitas pertencem ao Estado, integram o
melhoria)
patrimnio do poder pblico
Disponibilidades de recursos financeiros que ingressam durante
o exerccio e constituem elemento novo para o patrimnio
pblico.. Instrumento por meio do qual se viabiliza a execuo
pblico
das polticas pblicas, a receita oramentria fonte de
recursos utilizada pelo Estado em programas e aes cuja
finalidade precpua atender s necessidades pblicas e
demandas da sociedade.
sociedade.
54
27
Ingressos de
Valores nos Cofres
Pblicos
Ingressos
Extraoramentrios
Receitas
Oramentrias
(Receitas Pblicas)
55
Caractersticas da Receita
O oramento o instrumento de planejamento de qualquer
entidade, seja pblica ou privada. Por meio dele, podemos
representar o fluxo previsto dos ingressos e recursos e das
despesas previstas em determinado perodo. Existem duas
caractersticas bsicas em relao s receitas:
carter no devolutivo; e
finalidade de cobertura das despesas pblicas.
56
28
Receita Originria
Receita arrecadada sem vinculao especfica, inclusive
transferncias aos Estados, Distrito Federal e Municpios,
disposio do Tesouro para a execuo do oramento,
conforme alocao das despesas.
Por exemplo: privatizaes
Receita Derivada
Procedem do setor privado da economia, isto , de
famlias, empresas e do resto do mundo; so devidas por
pessoas fsicas ou jurdicas de direito privado, que
desenvolvam atividades econmicas, e correspondem aos
tributos. De um lado, como sujeito ativo da relao jurdica
estar o fisco; de outro, como sujeito passivo, o contribuinte
(pessoa fsica ou jurdica, pertencente ao setor privado).
57
Classificao da Receita
As receitas oramentrias
seguintes critrios:
so
classificadas
segundo
os
natureza;
indicador de resultado primrio.
58
29
Classificao por Natureza da Receita

1
Categoria
Econmica
Origem
Espcie
Rubrica
5 e 6
Alnea
04
7 e 8
Subalnea
10
CATEGORIA ECONMICA
Receita Corrente
Origem
Receita Tributria
Espcie
Impostos
RUBRICA
Imposto Sobre Patrimnio Renda
ALNEA
Imp. S/ Renda e Prov. Qualquer Natureza
SUBALNEA
Pessoas Fsicas
59
Receita Corrente
So os casos, por exemplo, das receitas dos impostos
que, por se extinguirem no decurso da execuo oramentria,
tm de ser elaboradas todos os anos. Compreendem as
receitas tributrias, patrimoniais, industriais e outras de
natureza semelhante
Receita de Capital
Receitas que alteram o patrimnio do estado, como, por
exemplo, aquelas provenientes de um emprstimo contrado
pelo estado a longo prazo. Compreendem, assim, a
constituio de dvidas, a converso em espcie de bens e
direitos, reservas, bem como as transferncia de capital.
60
30
RECEITA PRIMRIA
X
RECEITA FINANCEIRA
61
Primrias (P): quando seus valores so includos na

apurao do resultado primrio (diferena entre as receitas
primrias e as despesas primrias).
Financeiras (F): quando no so includas nesse clculo.
Obs: As receitas no primrias ou financeiras so aquelas que

no contribuem para o resultado primrio ou no alteram o
endividamento lquido do Governo (setor pblico no
financeiro) no exerccio financeiro correspondente, uma vez
que criam uma obrigao ou extinguem um direito, ambos de
natureza financeira, junto ao setor privado interno e/ou
externo
62
31
O ORAMENTO PBLICO
Receitas Primrias Acima da linha
Receita Tributria
Receita Prpria e Vinculada
Receita Previdenciria
Receitas Financeiras Abaixo da linha
63
64
32
65
66
33
FONTE DE RECURSOS
Lei
$
$
Fonte
Receita
Despesa
Transportes
Educao
Sade
Lei
A Fonte de Recursos o passo obrigatrio entre a receita e a despesa do governo

XYZ - Cdigo de trs dgitos
X - Grupo de Fonte : Tesouro:
Outras Fontes:
1 - Exerccio corrente
9 - Condicionada
3 - Ex. anteriores
6 - Ex. anteriores
YZ - Cdigo de Fonte - 00 a 98
67
FONTE DE RECURSOS
1 Digito
Grupo de Fontes de
Recursos
2 e 3 Dgitos
Especificao das Fontes de Recursos
Exemplos:
1
-
Recursos do Tesouro
Exerccio Corrente;
Fonte
100
Recursos do Tesouro Exerccio

Corrente (1);
Recursos Ordinrios (00);
2
-
Recursos de Outras fontes

Exerccio Corrente;
Fonte
152

corrente (1);
Resultado do Banco Central (52);
3
-
Recursos do Tesouro
Exerccios Anteriores
Fonte
150

corrente (1);
Recursos Prprios No Financeiros (50);
6
-
Recursos de Outras Fontes Fonte Recursos de outras Fontes Exerccio

250
Corrente (2)
Exerccios Anteriores; e
Recursos Prprios No financeiros (50);
9
-
Recursos Condicionados
Fonte
300
Recursos do Tesouro Exerccios

Anteriores (3); e
Recursos Ordinrios (00).
68
34
FONTE DE RECURSOS
Recursos
Fontes
Ingresso de operaes de crdito
46, 47, 48 e 49
Recursos prprios no-financeiros e financeiros
50 e 80
Taxas
74 e 75
Outras contribuies econmicas e sociais
11, 72 e 76
Doaes
94, 94 e 96
Convnios
81
Restituio de Convnios e Congneres
82
Compensaes financeiras pela explorao de petrleo

ou gs natural
42
Recursos das Operaes Oficiais de Crdito
59, 60, 71, 73 e

89
Resultado do Banco Central
52
Alienao de Ttulos e Valores Mobilirios
87
Recursos de Operaes Oficiais de Crdito Retorno de

Refinamento de Dvidas do Clube de Paris
89
69
LRF Art. 8o [...]

Pargrafo nico. Os recursos legalmente vinculados a finalidade
especfica sero utilizados exclusivamente para atender ao
objeto de sua vinculao, ainda que em exerccio diverso
daquele em que ocorrer o ingresso.
Enquanto a natureza da receita oramentria busca identificar

a origem do recurso segundo seu fato gerador, a
fonte/destinao de recursos possui a finalidade precpua de
identificar o destino dos recursos arrecadados (vinculadas e
no vinculadas)
70
35
Composio das Receitas Oramentrias

Vinculaes das Receitas do Tesouro*
100%
*Desconsideradas as de Colocao de Ttulos e as de Privatizaes
90%
80%
Percentual
70%
60%
Tranf.
Est./Mun.
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Obs: 1 - Ano 1970 at 2010 => Arrecadado;
Ano
71
As previses de receita (Art. 12 da LRF):

Nas previses devem ser considerados os efeitos:
das alteraes na legislao;

da variao do ndice de preos; e
do crescimento econmico.
As previses devem ser acompanhadas:
de demonstrativo de sua evoluo nos ltimos trs anos; e

da projeo para os dois seguintes quele a que se
referirem, e da metodologia de clculo e premissas
utilizadas.
Obs: Reestimativa (1 Art. 11 da LRF):
Reestimativa de receita por parte do Poder Legislativo s ser admitida
se comprovado erro ou omisso de ordem tcnica ou legal.
72
36
*Projees
Fonte: Ministrio da Fazenda
73
Exerccio 2
Conforme apresentado, cite trs formas de
classificaes de receita? (Natureza, Indicador
de Resultado Primrio; e Fonte/Destinao de
Recursos)
O que deve ser considerado(a), bem como
acompanhado(a), nas previses de receita?
(art. 12 LRF)
Quando e por que as fontes passam a ser
classificadas com o grupo fonte 3 ou 6? (Aps o
fim do exerccio financeiro, para o registro dos
valores de supervits financeiros)
74
37
Captulo III
Acompanhamento Fiscal e
Oramentrio
75
A DVIDA PBLICA x DVIDA PRIVADA
O Aspecto Positivo da Dvida

Motivos do Endividamento
A Dificuldade em Reduzir a Dvida
A Sustentabilidade da Dvida
76
38
DVIDA x DESPESA
Qual a diferena?
O que melhor para o Governo?
O que deve ser levado em considerao na
comparao?
Qual a relao de cada uma com os gastos
pblicos?
77
78
39
*Projees

79
PLOA 2014
Oramento Total - 2,36 Trilhes
Despesa primria e financeira
Despesas
Discricionrias;
11,70%
Obrigaes;
88,30%
80
40
Cincia,
Tecnologia e
Inovao;
2,60%
Despesas Discricionrias Poder

Executivo - R$ 266,2 bilhes
Defesa; 5,50%
Brasil sem
Misria; 12%
Demais; 12,40%
Sade; 30,30%
Educao ;
13,40%
PAC; 23,80%
81
82
41
PLOA 2014
Oramento Total R$ 2,36 Trilhes
Despesa primria e financeira
Juros e Encargos Demais
da Dvida
Despesas
Demais Despesas Reserva de
8,0%
Financeiras
Transferncias a
Obrigatrias Contingncia
4,4%
Estados e
2,7%
Primria
Municpios
0,3%
9,1%
Pessoal e
Encargos
Sociais
9,5%
Desp
Discricionrias Todos Poderes
11,7%
Benef. Previd. e
Assist.
19,8%
Amortizao da
Dvida
34,4%
83
O CONTRA PONTO ENTRE POLTICAS

MONETARISTAS E KEYNESIANAS
O Plano Real;
Crescimento ou estabilidade monetria?
O Lado bom da Inflao
Desenvolvimentistas x Neo-Liberais
Estabilidade Monetria e Equilbrio Fiscal
84
42
A POLTICA ECONMICA DO GOVERNO

Poltica Monetria
Poltica Fiscal
Poltica Tributria
Poltica de Crdito
Poltica Cambial
Poltica Industrial
Poltica Externa
Poltica Trabalhista
Poltica Educacional
85
A Busca da Eficincia Tributria
Determinao da Alquota/Imposto timo:

Mximo de Arrecadao com o Mnimo de
Impacto Sobre a Produo e a Renda
86
43
ASPECTOS DO PROCESSO
ORAMENTRIO
Elaborao e Execuo
Vinculao x Desvinculao
LDO, PLOA e LOA
SOF, SPI, DEST
SOF, STN, SRF
Decreto de Limites
O Oramento como Ferramenta de Poltica
Econmica
87
Meta Fiscal
Supervit
Primrio
Receita
Primria
Despesa
Primria
Dficit Nominal
Dficit
Nominal
Receita
Primria
Juros
Despesa
Primria
Despesa Primria = Obrigatrias e discricionrias (essenciais e no-essenciais)

88
44
Dvida Lquida do Setor Pblico e Resultados

Primrio e Nominal (% do PIB)
89
Alguns conceitos importantes:

Resultado Primrio
Resultado Nominal
Supervit Financeiro
90
45
SUPERVIT PRIMRIO
Receitas Primrias - Despesas Primrias
91
HIPTESE
O DFICIT NOMINAL ZERO
Causas
Consequncias
Efeitos no Mercado Interno
92
46
O LADO MONETRIO DA ECONOMIA

A Taxa de Juros
A Taxa de Inflao
A Taxa de Cmbio
93
FINANCIANCIAMENTO DO DFICIT
PBLICO
Crescimento Econmico
Controle Inflacionrio
Estabilidade Monetria
Equilbrio Fiscal
94
47
FORMAS DE FINANCIAMENTO DO
DFICIT PBLICO
Emisso de Moeda
Emisso de Ttulos
Aumento da Carga Tributria
95
O QUE MOSTRAM OS INDICADORES

Relao Dvida/PIB
Balana Comercial: NX = f(X-M), e = R$/U$, i, i*
Carga Tributria (Eficincia Arrecadatria x
Atividade Econmica)
Nvel de Investimento: Taxa de Juros x Taxa de
Poupana
96
48
*Projees
Fonte: Banco Central do Brasil e Ministrio da Fazenda
97
*Projees
98
49
Dimenses
Amplitude
Acompanhamento
Monitoramento
Pressupe Viso Geral
Pressupe Especificidade.
Dados de Conformidade Controle (Esttico)
Dados para intervenes

corretivas/proativas - Gerencial
(Dinmico)
Aplicao
Subsdios para Prestao de Subsdios para Tomada de

Contas e Transparncia
Deciso
Forma de
Medio
Indicadores de Eficincia e
Eficcia
Indicadores de Eficcia e sinais

para a Efetividade, Resultados e
Impactos
Informao
Perene: contribui para o

Monitoramento e avaliao
Transitria: subsdios para

avaliao
Responsabilidade
Atribuda legalmente aos

Atribuda aos administradores que
administradores e demais
precisam priorizar os projetos

responsveis por bens,
para garantir a efetiva realizao
dinheiro e valores pblicos
99
Previso Legal:
art. 6 e 8, inciso IV, da Lei n 10.180/2001, que atribui

s unidades responsveis pelas atividades de oramento a
competncia para acompanhar e avaliar a execuo
oramentria e financeira
art. 137, 1 e 2, do Decreto n 93.872/1986, no qual

exige-se que a apurao do custo dos projetos e atividades
deva ter por base os elementos fornecidos pelos rgos de
oramento, constantes dos registros do Cadastro
Oramentrio de Projetos e Atividades
as atribuies da SOF, que lhe confere o inciso III, art. 17 do

Anexo I do Decreto n 7.675/2012
100
50
Objetivos:
gerar informaes que possibilitem melhor avaliao das

aes oramentrias e, por consequncia, aprimorar os
oramentos dos respectivos rgos setoriais
subsidiar a apurao de custos do Governo Federal, no

que se refere a realizao fsica do oramento da Unio
permitir a prestao de contas e a transparncia

exigidas pela sociedade
101
Responsabilidades:
da SOF:
organizar o processo de captao das informaes

acerca da execuo oramentria, no que diz respeito ao
aspecto da programao fsica das aes oramentrias;
elaborar e disponibilizar mdulo especfico no Siop

para insero de dados a respeito do acompanhamento
da
execuo
fsico-financeira
das
aes
oramentrias;
definir o mtodo, a dinmica e a periodicidade da

insero de dados no Siop; e
treinar os rgos setoriais no novo mdulo, possibilitando

a
capacitao
suficiente
para
o
perfeito
funcionamento do sistema.
102
51
Responsabilidades:
dos rgos setoriais de oramento:
acompanhar a execuo fsico-financeira das aes

oramentrias, cujos subttulos possuam produtos e metas
fsicas associados, observando o alinhamento da execuo com o
planejado na LOA;
coordenar o preenchimento e o envio dos dados no mdulo

de acompanhamento oramentrio do Siop , alm dos
comentrios, quando for o caso, dos subttulos que tiveram
execuo financeira, mas que no realizaram o respectivo
parmetro fsico da programao;
organizar,
disciplinar
e
difundir
a
sistemtica
de
acompanhamento da execuo fsica e financeira do rgo ou
da entidade, seguindo normas e orientaes tcnicas da SOF; e
editar normas complementares para disciplinar o processo de

acompanhamento fsico-financeiro junto s suas unidades
oramentrias.
103
Responsabilidades:
dos rgos setoriais de oramento (cont.):
responsabilizar-se pela qualidade das informaes da

unidade setorial constante do mdulo do Siop junto aos
rgos de controle;
garantir que as fsicas constantes da LOA estejam sempre

atualizadas no mdulo especfico do Siop, inclusive quando
da efetivao de alteraes oramentrias no decorrer do
exerccio financeiro vigente; e
acompanhar e demonstrar a evoluo dos indicadores

previstos no Siop, que sero apresentados nos relatrios
gerenciais do mdulo de acompanhamento oramentrio
gerados pelo sistema.
OBS:
OBS: Os servidores necessrios para desenvolver as
atividades acima sero designados por ato prprio das
Subsecretarias
de
Planejamento,
Oramento
e
Administrao dos rgos setoriais e podero ser da rea
de Planejamento ou de Oramento
104
52
Reprogramao da Meta Fsica:

A meta fsica poder ser reprogramada apenas uma vez ao
ano, por ocasio da abertura do mdulo de acompanhamento
oramentrio.
Situaes:
Ajustes por conta do emendamento
Alteraes Oramentrias
Reviso do Planejamento Fsico
OBS: A reprogramao ter o carter somente gerencial, e

tem por finalidade mensurar, de forma mais precisa, os
ajustes necessrios apurao dos resultados da ao
oramentria no decorrer do exerccio financeiro.
105
Reprogramao Financeira:
Ser possvel fazer tambm a reprogramao financeira, que
corresponde ao limite oramentrio que o rgo
disponibilizar para o subttulo da ao oramentria.
O nmero preenchido dever ser menor ou igual ao valor da
dotao atual do respectivo subttulo, pois, do contrrio, o
sistema bloquear.
106
53
Indicadores (Eficincia):
de Eficincia em relao meta na LOA (EFLOA) e Eficincia em

relao meta aps a reprogramao (EFREP)
Para verificar se a meta fsica prevista na LOA foi

alcanada com os recursos da dotao atual
(LOA+Crditos)
Para verificar se a meta fsica reprogramada foi alcanada

com a reprogramao financeira
107
Indicadores (Eficcia):
de Eficcia em relao meta da LOA (ECLOA) e Eficcia em

relao meta aps a reprogramao (ECREP)
Para verificar se a meta prevista na LOA foi alcanada
Para verificar se a meta fsica reprogramada foi alcanada

108
54
Compilao dos Resultados:
A mdia ponderada dos indicadores dos subttulos ser

considerada para apurar o grau de eficincia, eficcia e
planejamento oramentrio das aes oramentrias,
das unidades oramentrias e, por conseguinte, do
rgo setorial.
Para efeito de clculo da ponderao dos indicadores ser

considerado o valor relativo de dotao atual de cada
subttulo.
OBS: o Fsico do Restos a Pagar...
Somente os Restos a Pagar No Processados que forem

efetivamente liquidados
109
Informaes a serem preenchidas no sistema:
Financeiro
Reprogramado
Fsicos por subttulo

Reprogramado
Realizado
Data da apurao
Comentrios sobre as condies que levaram ao alcance da
meta
Fsico do RAP no processado

Realizado
Data da apurao
110
55
Ciclo Sistmico
Converso
Input
Execuo Financeira
Resultado dos Indicadores
Dados Fsicos e
Comentrios
Melhores
Oramentos
AUTORREGULAO
Output
Feedback
Relatrios Internos
e para Sociedade
rgos de Controle
Analistas da SOF
Prprio Setorial
Exerccio 3
1) Quais polticas colaboram com a gesto
econmica?
2) O que supervit primrio?
3) Quais os objetivos do acompanhamento
fsico das aes oramentrias?
112
56
Captulo IV
]
Classificao da Despesa
Oramentria
113
INTEGRAO ENTRE PLANEJAMENTO E ORAMENTO
114
57
ETAPAS DO PROCESSO DE ELABORAO DA PROPOSTA

Etapas
Responsveis
Planejamento do Processo de
Elaborao
- SOF
Definio de Macrodiretrizes
Reviso da Estrutura Programtica
- SOF, SPI e DEST

- rgos Setoriais
- Unidades Oramentrias
Avaliao da NFGC para a Proposta

Oramentria
Estudo, Definio e Divulgao de

Limites para a Proposta Setorial
- SOF
- Ministrio do Planejamento
- Casa Civil da Presidncia da Repblica
SOF
Assessoria Econmica do MP
rgos Setoriais
Ministrio da Fazenda
Casa Civil da Presidncia da Repblica
SOF
rgos Setoriais
Ministrio da Fazenda
115
ETAPAS DO PROCESSO DE ELABORAO DA PROPOSTA

Etapas
Captao da Proposta Setorial
Responsveis
- Unidades Oramentrias
- rgos Setoriais
Anlise e Ajuste da Proposta Setorial
- SOF
Fechamento, Compatibilizao e
Consolidao da Proposta Oramentria
- SOF
- Ministrio do Planejamento
- Casa Civil da Presidncia da Repblica
Elaborao e Formalizao da
Mensagem Presidencial e do Projeto de
Lei Oramentria
SOF e DEST
rgos Setoriais
Elaborao e Formalizao das

Informaes Complementares ao PLOA
SOF e DEST
rea Econmica
rgos Setoriais
116
58
ORGANIZAO DO ORAMENTO DA DESPESA

REFERNCIAS
Constituio Federal, arts. 165 a 169
Lei no 4.320, de 17.03.1964
LRF, Lei Complementar no 101, de 04.05.2000
PPA 2012-2015, Lei no 12.593, de 18.01.2012
LDO 2013, Lei no 12.708, de 17.08.2012
LOA 2012, Lei no 12.595, de 19.01.2012
Portaria Interministerial STN/SOF no 163, de 04.05.2001
Portaria SOF no 42, de 14.04.1999
Manual Tcnico de Oramento, verso 2013
Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, 5a ed.

Portaria Conj. STN no 437/2012
117
PROGRAMAO QUALITATIVA DA DESPESA

Captao da programao qualitativa
Sistema Integrado de Planejamento e
Oramento - Siop
Programa de Trabalho
Estrutura da programao qualitativa
Respostas s perguntas sobre o oramento
Classificao por esfera
Classificao institucional
Classificao funcional
Estrutura programtica
118
59
EXEMPLO DE ESTRUTURA DA PROGRAMAO
119
PROGRAMAO QUALITATIVA DA DESPESA
120
60
CLASSIFICAO POR ESFERA

Define a qual esfera oramentria pertence o programa
de trabalho (Art. 165, 5o da CF/1988)
Oramento fiscal:
10 ou F (SOF)
Oramento da Seguridade Social:
20 ou S (SOF)
Oramento de Investimento das Empresas
Estatais:
30 ou I (DEST)
121
CLASSIFICAO INSTITUCIONAL
a mais antiga e tradicional das classificaes da

despesa oramentria
Maior nvel de um programa de trabalho
Finalidade principal: demonstrar qual o rgo e a
unidade responsvel pela execuo de uma
determinada despesa.
122
61
CLASSIFICAO INSTITUCIONAL - EXEMPLOS
123
CLASSIFICAO INSTITUCIONAL - EXEMPLOS

rgos oramentrios que no so rgos administrativos
Entidades ficcionais, sem estrutura administrativa ou organizacional
71000 ENCARGOS FINANCEIROS DA UNIO
71101
71102
71103
71902
Recursos sob Superviso do Ministrio da Fazenda

Recursos sob Superviso do Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto
Encargos Financeiros da Unio - Pagamento de Sentenas Judiciais
Fundo Soberano do Brasil - Recursos sob Superviso do Ministrio da Fazenda
73000 TRANSFERNCIAS A ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E MUNICPIOS

73104 Recursos sob Superviso do Ministrio de Minas e Energia
73107 Recursos sob Superviso do Ministrio da Educao
73108 Transferncias Constitucionais - Recursos sob Superviso do Ministrio da
Fazenda
73901 Fundo Constitucional do Distrito Federal - FCDF
74000 OPERAES OFICIAIS DE CRDITO

74101 Recursos sob a superviso da Secretaria do Tesouro Nacional - Ministrio da
Fazenda
74102 Recursos sob Superviso do Ministrio da Fazenda
75000 REFINANCIAMENTO DA DVIDA PBLICA MOBILIRIA FEDERAL

75101 Recursos sob Superviso do Ministrio da Fazenda
90000 RESERVA DE CONTINGNCIA

90000 Reserva de Contingncia
124
62
CLASSIFICAO FUNCIONAL
Finalidade principal: possibilitar a elaborao de estatsticas e
anlises sobre os gastos pblicos nos principais segmentos
em que atuam as organizaes do Estado.
Categorias classificatrias:
Funo
O maior nvel de agregao das diversas reas de despesa
que competem ao setor pblico;
Tpica da misso do rgo;
atpica em relao ao gasto.
Subfuno
Representa uma partio da funo, visando a agregar
determinado subconjunto de despesa do setor pblico.
125
RELAES ENTRE FUNES E SUBFUNES

Deve-se adotar como funo aquela que tpica ou
principal do rgo. Assim, a programao de um rgo,
via de regra, classificada em uma funo
predominante.
A subfuno escolhida de acordo com a especificidade
de cada ao. As aes devem estar conectadas s
subfunes que representam sua rea especfica.
Matricialidade: as subfunes podem ser combinadas
com funes diferentes daquelas s quais esto
relacionadas.
126
63
CLASSIFICAO FUNCIONAL - EXEMPLOS DE

MATRICIALIDADE
127
CLASSIFICAO FUNCIONAL
FUNO 28 - ENCARGOS ESPECIAIS
Engloba as despesas em relao s quais no se possa associar
um bem ou servio a ser gerado no processo produtivo corrente,
tais como: dvidas, ressarcimentos, indenizaes e outras afins,
representando, portanto, uma agregao neutra.
Exemplos:
841
842
843
844
845
846
847
Refinanciamento da Dvida Interna

Refinanciamento da Dvida Externa
Servio da Dvida Interna
Servio da Dvida Externa
Outras Transferncias
Outros Encargos Especiais
Transferncias para a Educao Bsica
128
64
ESTRUTURA PROGRAMTICA
Programa:
oramento
elemento
integrador
entre
planejamento
PPA 2012-2015: diretrizes de programas de governo
o Viso Estratgica: indica o planejamento em um horizonte

de longo prazo;
o Macrodesafios: decorrem da viso estratgia. Alcance de
uma nova realidade.
O
PPA
constitui-se
de
Programas
Temticos
Programas de Gesto, Manuteno e Servios ao Estado.
Articulao entre o Ministrio do Planejamento e os ministrios

executores das polticas pblicas.
129
Os Programas so classificados em dois tipos
(PPA 2012-2015, art. 5o):
I - Programa Temtico: expressa e orienta a ao
governamental para a entrega de bens e servios sociedade
II - Programa de Gesto, Manuteno e Servios ao Estado:
expressa e orienta as aes destinadas ao apoio, gesto e
manuteno da atuao governamental
No integram o PPA 2012-2015 os programas
destinados exclusivamente a operaes especiais.
130
65
Programa:
Na LDO-2013 - o instrumento de organizao da
ao governamental visando concretizao dos
objetivos pretendidos, sendo mensurado por
indicadores estabelecidos no plano plurianual
O cdigo do programa contm quatro (4) dgitos
131
CATEGORIAS DE PROGRAMAO TRS NVEIS
1. PROGRAMA
2. AO
a) Projeto
b) Atividade
c) Operaes Especiais
3. LOCALIZADOR DE GASTO (SUBTTULO)
132
66
Ao: operao cujo produto contribui para atender ao

objetivo de um programa. Pode ser classificada em
atividade, projeto ou operao especial.
Atividade: um instrumento de programao para alcanar
o objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de
operaes que se realizam de modo contnuo e permanente,
das quais resulta um produto necessrio manuteno da
ao de governo.
Projeto: um instrumento de programao para alcanar o
objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de
operaes, limitadas no tempo, das quais resulta um produto
que concorre para a expanso ou o aperfeioamento da ao
de governo.
133
Operao Especial:
Despesas que no contribuem para a
manuteno, expanso ou aperfeioamento
das aes de governo, das quais no
resulta
um
produto,
e
no
gera
contraprestao direta sob a forma de bens
ou servios.
134
67
Ao e Localizador de Gasto (subttulo):
Na base do Siop a ao identificada por um cdigo
alfanumrico de 8 dgitos:
o 4 primeiros dgitos determinam uma ao
o 4 ltimos dgitos determinam um subttulo (localizador do
gasto)
o se forem 0000 determinam apenas o cdigo da ao
Quando o 1o dgito for:

o 1, 3, 5 ou 7, a ao corresponde a um projeto;
o 2, 4, 6 ou 8, trata-se de uma atividade;
o 0, refere-se a uma operao especial; e
o 9, corresponde a uma ao no oramentria, isto , ao
sem dotao nos oramentos da Unio, mas que participa
dos programas do PPA.
135
CAPTAO DA PROGRAMAO QUALITATIVA
136
68
Localizador de Gasto:
As aes so desdobradas em subttulos para
especificar suas localizaes geogrficas integrais ou
parciais.
Uma ao pode ter vrios subttulos.
O subttulo ou localizador de gasto o menor nvel de
categoria de programao na lei. onde o rgo setorial
apropria a quantidade de produto, na meta, e o valor
financeiro, na classificao econmica do gasto. O
produto o mesmo da atividade ou projeto.
137
LOCALIZADORES DE GASTO
CDIGO
TTULO
SIGLA
0001
Nacional
NA
0002
No Exterior
EX
CDIGO
TTULO
SIGLA
0010
Na Regio Norte
NO
0020
Na Regio Nordeste
NE
0030
Na Regio Sudeste
SD
0040
Na Regio Sul
SL
0050
Na Regio Centro-Oeste
CO
138
69
CDIGO
TTULO
SIGLA
0011
No Estado de Rondnia
RO
0012
No Estado do Acre
AC
0013
No Estado do Amazonas
AM
0014
No Estado de Roraima
RR
0015
No Estado do Par
PA
0016
No Estado do Amap
AP
0017
No Estado do Tocantins
TO
0021
No Estado do Maranho
MA
0022
No Estado do Piau
PI
0023
No Estado do Cear
CE
0024
No Estado do Rio Grande do Norte
RN
0025
No Estado da Paraba
PB
0026
No Estado de Pernambuco
PE
continua ...
139
CDIGO
0027
TTULO
No Estado de Alagoas
SIGLA
AL
0028
No Estado de Sergipe
SE
0029
No Estado da Bahia
BA
0031
No Estado de Minas Gerais
MG
0032
No Estado do Esprito Santo
ES
0033
No Estado do Rio de Janeiro
RJ
0035
No Estado de So Paulo
SP
0041
No Estado do Paran
PR
0042
No Estado de Santa Catarina
SC
0043
No Estado do Rio Grande do Sul
RS
0051
No Estado de Mato Grosso
MT
0052
No Estado de Gois
GO
0053
No Distrito Federal
DF
0054
No Estado de Mato Grosso do

Sul
MS
140
70
ESTRUTURA PROGRAMTICA - EXEMPLO
141
PROGRAMA DE TRABALHO - EXEMPLO

Fiscal
Min. Trabalho e Emprego
Min. Trabalho e Emp.
Classificao Institucional
Trabalho
Class. Funcional
Norm. e Fiscalizao
Erradicao do Trabalho Escravo
Fiscalizao para Erradicao
do Trabalho Escravo
Nacional
10. 38 .101 . 11 . 125 . 0068 . 2688 . 0001

142
71
PROGRAMAO QUANTITATIVA DA DESPESA
Captao quantitativa Siop

o Escolha do Programa de Trabalho
o Programao Fsica
o Programao Financeira
o Justificativa da Despesa
Programao Financeira da Despesa

o Programao Financeira
o Natureza da Despesa
o Identificador de Uso
o Fonte de Recursos
o Identificador de Doao e de Operao de Crdito
o Identificador de Resultado Primrio
o Exemplo de Programao Financeira
143
CAPTAO DA PROGRAMAO QUANTITATIVA
144
72
PROGRAMAO FINANCEIRA
Categoria Econmica
Grupo de Natureza da Despesa
Natureza da Despesa
Modalidade de Aplicao
Elemento de Despesa
Subelemento de Despesa
Identificador de Uso
Grupo de Fonte
Fonte de Recursos
Cdigo de Fonte
Identificador de Doao e de Op. Crdito
Identificador Resultado Primrio
X X XX XX XX . X. X XX XXXX. X
145
PROGRAMAO QUANTITATIVA DA DESPESA
146
73
NATUREZA DA DESPESA
Portaria Interministerial no 163, de 2001, art 3o, incisos
I, II e II, e 1o
Composta de quatro categorias classificatrias:
Categoria Econmica (X)
Grupo de Natureza da Despesa (X)
Modalidade de Aplicao (XX)
Elemento (XX)
As categorias econmicas, os grupos e as modalidades de
aplicao aparecem na lei oramentria.
Os elementos so utilizados na elaborao da proposta
oramentria e no acompanhamento da execuo
oramentria e financeira (oramento analtico).
147
NATUREZA DA DESPESA - CATEGORIA

ECONMICA
Finalidade principal:
indicar o efeito que o gasto pblico tem sobre a economia
como um todo.
constituda por duas categorias:
Despesas Correntes
o no contribuem diretamente para a formao ou
aquisio de um bem de capital.
Despesas de Capital
o contribuem diretamente para a formao ou
aquisio de um bem de capital.
148
74
GRUPO DE NATUREZA DA DESPESA - GND

Finalidade: agregar elementos de despesa de mesmas caractersticas
quanto ao objeto de gasto:
Pessoal e Encargos Sociais
Despesas oramentrias com pessoal ativo, inativo e pensionistas, relativas a
mandatos eletivos, cargos, funes ou empregos, civis, militares e de membros
de Poder, com quaisquer espcies remuneratrias, bem como encargos sociais e
contribuies recolhidas pelo ente s entidades de previdncia.
Juros e Encargos da Dvida
Despesas oramentrias com o pagamento de juros, comisses e outros
encargos de operaes de crdito internas e externas contratadas, bem como da
dvida pblica mobiliria.
Outras Despesas Correntes
Despesas oramentrias com aquisio de material de consumo, pagamento de
dirias, contribuies, subvenes, auxlio-alimentao, auxlio-transporte, alm
de outras despesas da categoria econmica "Despesas Correntes" no
classificveis nos demais grupos de natureza de despesa.
149
GRUPO DE NATUREZA DA DESPESA - GND

Investimentos
Despesas oramentrias com o planejamento e a execuo de obras, inclusive com a
aquisio de imveis considerados necessrios realizao destas ltimas, e com a
aquisio de instalaes, equipamentos e material permanente.
Inverses Financeiras
Despesas oramentrias com a aquisio de imveis ou bens de capital j em utilizao;
aquisio de ttulos representativos do capital de empresas ou entidades de qualquer
espcie, j constitudas, quando a operao no importe aumento do capital, e com a
constituio ou aumento do capital de empresas, alm de outras despesas classificveis
neste grupo.
Amortizao da Dvida
Despesas oramentrias com o pagamento e/ou refinanciamento do principal e da
atualizao monetria ou cambial da dvida pblica interna e externa, contratual ou
mobiliria.
Reserva de Contingncia
Despesas oramentrias destinadas ao atendimento de passivos contingentes e outros
riscos, bem como eventos fiscais imprevistos, inclusive a abertura de crditos adicionais.
150
75
NATUREZA DA DESPESA
MODALIDADE DE APLICAO
Finalidade principal (LDO-2013, art. 7o, 7o)
Indicar se os recursos so aplicados:
I - diretamente, pela unidade detentora do crdito oramentrio
ou, em decorrncia de descentralizao de crdito
oramentrio, por outro rgo ou entidade integrante dos
Oramentos Fiscal ou da Seguridade Social;
II - indiretamente, mediante transferncia, por outras esferas de
governo, seus rgos, fundos ou entidades ou por entidades
privadas, exceto o caso previsto no inciso III deste pargrafo;
ou
III - indiretamente, mediante delegao, por outros entes da
Federao ou consrcios pblicos para a aplicao de recursos
em aes de responsabilidade exclusiva da Unio que
impliquem preservao ou acrscimo no valor de bens pblicos
federais.
151
NATUREZA DA DESPESA
MODALIDADE DE APLICAO
A especificao da modalidade observar o seguinte detalhamento

(LDO-2013, art. 7o, 8o):
I - transferncia a administrao estadual (MA 30);

II - transferncia a Estados e ao Distrito Federal - fundo a fundo (MA 31);
III - delegao a administrao estadual (MA 32);
IV - transferncia a administrao municipal (MA 40);
V - transferncias a Municpios - fundo a fundo (MA 41);
VI - delegao a administrao municipal (MA 42);
VII - transferncia a entidade privada sem fins lucrativos (MA 50);
VIII - transferncia a entidade privada com fins lucrativos (MA 60);
IX - transferncia a consrcio pblico (MA 71);
X - delegao a consrcio pblico (MA 72);
XI - aplicao direta (MA 90); e
XII - aplicao direta decorrente de operao entre rgos, fundos e entidades
integrantes dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social (MA 91).
o 9o O empenho da despesa no poder ser realizado com modalidade de
aplicao
a definir (MA 99).
o 10. vedada a execuo oramentria de programao que utilize a designao
a definir ou outra que no permita sua identificao precisa.
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
152
76
NATUREZA DA DESPESA
ELEMENTO DE DESPESA
Finalidade principal: propiciar o controle contbil
por meio da classificao do objeto imediato da
despesa.
Compe com a classificao institucional, os dois
critrios tradicionais de classificao da despesa.
153
PRINCIPAIS ELEMENTOS DE DESPESA NO PLOA 2013

R$ milhes
Cd.
76
81
54
23
72
11
41
01
56
53
66
39
10
99
06
03
51
58
48
13
55
91
42
45
12
30
52
Elemento de Despesa
Principal Corrigido da Dvida Mobiliria Refinanciado
Distribuio Constitucional ou Legal de Receitas
Aposentadoria do RGPS - rea Urbana
Juros, Desgios e Descontos da Dvida Mobiliria
Principal da Dvida Mobiliria Resgatado
Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Civil
Contribuies
Aposentadorias e Reformas
Penses do RGPS - rea Urbana
Aposentadoria do RGPS - rea Rural
Concesso de Emprstimos e Financiamentos
Outros Servios de Terceiros - Pessoa Jurdica
Outros Benefcios de Natureza Social
A Classificar
Benefcio Mensal ao Deficiente e ao Idoso
Penses
Obras e Instalaes
Outros Benefcios do RGPS - rea Urbana
Outros Auxlios Financeiros a Pessoas Fsicas
Contribuies Patronais
Penses do RGPS - rea Rural
Sentenas Judiciais
Auxlios
Equalizao de Preos e Taxas
Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Militar
Material de Consumo
Equipamentos e Material Permanente
PLOA 2013
607.918
199.804
174.711
159.636
120.139
97.383
85.263
67.454
65.527
54.708
46.405
46.303
40.046
36.386
32.920
29.948
26.922
24.190
22.877
19.665
19.307
18.215
17.642
17.016
16.589
13.024
13.009
154
77
IDENTIFICADOR DE USO
Finalidade principal (LDO-2013, art. 7o, 11)
Indicar se os recursos compem contrapartida nacional de emprstimos ou de
doaes, ou se so destinados a outras aplicaes, constando no oramento,
no mnimo, pelos seguintes dgitos, que antecedero o cdigo das fontes de
recursos:
I - recursos no destinados contrapartida, exceto para identificao dos
recursos destinados aplicao mnima em aes e servios pblicos de
sade (IU 0);
II - contrapartida de emprstimos do Banco Internacional para
Reconstruo e Desenvolvimento - BIRD (IU 1);
III - contrapartida de emprstimos do Banco Interamericano de
Desenvolvimento - BID (IU 2);
IV - contrapartida de emprstimos por desempenho ou com enfoque
setorial amplo (IU 3);
V - contrapartida de outros emprstimos (IU 4);
VI - contrapartida de doaes (IU 5); e
VII - recursos no destinados contrapartida, para identificao dos
recursos destinados aplicao mnima em aes e servios pblicos de
sade (IU 6).
155
FONTE DE RECURSOS
Lei
$
$
Fonte
Receita
Despesa
Educao
Lei
Transportes
Sade
A Fonte de Recursos o passo obrigatrio entre a receita e a despesa do governo

XYZ - Cdigo de trs dgitos
X - Grupo de Fonte : Tesouro:
Outras Fontes:
9 - Condicionada
3 - Ex. anteriores
6 - Ex. anteriores
YZ - Cdigo de Fonte - 00 a 98
156
78
FONTE DE RECURSOS
1 Digito
Grupo de Fontes de Recursos
2 e 3 Dgitos
Especificao das Fontes de Recursos
Exemplos:
1-
Recursos do Tesouro
Exerccio Corrente;
Fonte Recursos do Tesouro Exerccio Corrente (1);

100
Recursos Ordinrios (00);
2-
Recursos de Outras fontes

Exerccio Corrente;
Fonte Recursos do Tesouro Exerccio corrente (1);

152
Resultado do Banco Central (52);
3-
Recursos do Tesouro
Exerccios Anteriores
Fonte Recursos do Tesouro Exerccio corrente (1);

150
Recursos Prprios No Financeiros (50);
6-
Recursos de Outras Fontes

Exerccios Anteriores; e
Fonte Recursos de outras Fontes Exerccio Corrente

(2)
250
Recursos Prprios No financeiros (50);
9-
Recursos Condicionados
Fonte Recursos do Tesouro Exerccios Anteriores (3);

e
300
Recursos Ordinrios (00).
157
FONTE DE RECURSOS
Recursos
Fontes
Ingresso de operaes de crdito
46, 47, 48 e 49
Recursos prprios no-financeiros e

financeiros
50 e 80
Taxas
74 e 75
Outras contribuies econmicas e sociais
11, 72 e 76
Doaes
94, 94 e 96
Convnios
81
Restituio de Convnios e Congneres
82
Compensaes financeiras pela explorao

de petrleo ou gs natural
42
Recursos das Operaes Oficiais de Crdito
59, 60, 71, 73

e 89
Resultado do Banco Central
52
Alienao de Ttulos e Valores Mobilirios
87
Recursos de Operaes Oficiais de Crdito

Retorno de Refinamento de Dvidas do
Clube de Paris
89
158
79
IDENTIFICADOR DE DOAO E DE OPERAO DE

CRDITO
Finalidade principal: identificar as doaes e os contratos de
emprstimo interno e externo realizados pelos rgos
setoriais ou por suas unidades, que estejam aprovados em
resoluo do Senado Federal e que iro constar na LOA.
O Idoc criado pela SOF e possibilita a consulta de
determinada doao ou operao de crdito no oramento e
de suas respectivas contrapartidas.
No sendo o recurso relacionado a doao ou operao de
crdito adota-se o cdigo 9999.
O Idoc utilizado na elaborao do PLOA, mas no
publicado no PLOA e na LOA, existindo apenas no Sidor e no
Siafi.
159
IDENTIFICADOR DE RESULTADO PRIMRIO

Finalidade principal (LDO-2013, art. 7o, 11)
Auxiliar a apurao do supervit primrio, devendo constar no
oramento em todos os grupos de natureza de despesa, identificando,
de acordo com a metodologia de clculo das necessidades de
financiamento, se a despesa :
I - financeira (RP 0);
II - primria e considerada na apurao do resultado primrio para
cumprimento da meta, sendo:
a) obrigatria, quando constar do Anexo V (RP 1);
b) discricionria e no abrangida pelo PAC (RP 2); ou
c) discricionria e abrangida pelo PAC (RP 3);
III - primria constante do Oramento de Investimento e no
considerada na apurao do resultado primrio para cumprimento da
meta, sendo:
a) discricionria e no abrangida pelo PAC (RP 4); ou
b) discricionria e abrangida pelo PAC (RP 5).
160
80
Plano Oramentrio (PO)

Identificao oramentria parcial ou total de uma ao, de carter
gerencial (ou seja, no constante na LOA), vinculada ao
oramentria.
Finalidade: permitir que tanto a elaborao do oramento quanto o
acompanhamento fsico e financeiro da execuo ocorram num nvel

mais detalhado do que o do subttulo (localizador de gasto) da ao.
Os POs sero utilizados para trs finalidades especficas:
1 acompanhar as despesas que constavam em aes

especficas em 2012 e foram aglutinadas em outras aes
no PLOA 2013;
2 acompanhar as etapas de projetos (para cada etapa de
projeto, poder ser criado um PO); e
3 acompanhar intensivamente um segmento especfico da
ao oramentria.
Obs.: Embora no seja obrigatrio, as aes aglutinadas podero constituir-se em
POs dentro das aes aglutinadoras, tanto nos casos em que representem
produtos intermedirios que contribuem para o produto final da respectiva ao
quanto nos casos de incorporao de aes pela 2000 - Administrao da
Unidade.
161
DEMONSTRATIVO DOS RESULTADOS PRIMRIO E

NOMINAL
162
81
EXEMPLO DE PROGRAMAO FINANCEIRA
Despesas Correntes
Outras Despesas Correntes
Natureza da Despesa
Aplicaes Diretas
Outros Servios Terceiros - PJ
Subelemento padro
Recursos no destinados Contrapartida

Rec. Tesouro - Ex. Corr.
Fonte de Recursos
Recursos Ordinrios
No h contrapartida, doao ou OC
Primria discricionria
3 3 90 39 00 . 0 . 1 00 9999 . 2
163
DETALHAMENTO DA LEI ORAMENTRIA
164
82
Exerccio 3
Material de Apoio
(Vide Anexo A da Apostila)
165
165
rgo: Advocacia-Geral da Unio AGU

Misso: Representar judicial e extrajudicialmente a
Unio, suas autarquias e fundaes e prestar
assessoramento jurdico ao Poder Executivo.
SITUAO HIPOTTICA
Um novo Secretrio-Geral de Administrao da AGU tomou
posse do cargo no incio do presente exerccio. Para iniciar sua
gesto,
acredita
ser
importante
conhecer
situao
oramentria do rgo. Para isso, convocou reunio com a rea

responsvel pela gesto oramentria da AGU, solicitando
algumas informaes. Para preparar o material da reunio, a
referida rea dever responder as seguintes questes:
166
166
83
1 - Qual o valor total das dotaes oramentrias da AGU?

2 - As dotaes oramentrias do rgo esto presentes em
quais esferas oramentrias?
3 - Qual o cdigo da classificao institucional da AGU?
4 - As despesas so agregadas em que funes (cdigos e
nomes)?
5 - H matricialidade entre funes e subfunes? (citar um
exemplo)
6 - Quais so os programas presentes na LOA-2012 e os seus
respectivos valores?
7 - Quantas aes compem a programao da AGU na LOA2012?
167
167
8 - Qual a atividade com a maior dotao oramentria?

9 - Quantos projetos foram autorizados na LOA-2012? Em
quais localizadores de gasto?
10 - Quantas unidades da AGU esto previstas para serem
implantadas em 2012?
11 - Quais os grupos de natureza da despesa presentes na
ao 2000? Quanto h de dotao para cada um? (total GND)
12 - Qual a modalidade de aplicao predominante?
13 - H contrapartida nacional de emprstimos ou de doaes?
Decorrem de contrato com qual instituio?
14 - As despesas so custeadas com que fontes de recursos?
15 - Quais aes oramentrias tm despesas custeadas com
recursos decorrentes do ingresso de operaes de crdito?
168
168
84
Captulo V
Elaborao do PLOA
169
Instrumentos Bsicos de Planejamento e

Oramento no Brasil
ART. 165 da
Executivo:
CF - Leis de iniciativa do Poder
PLANO PLURIANUAL PPA
LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS LDO
LEI ORAMENTRIA ANUAL LOA
170
85

Oramento no Brasil
PPA - instrumento de planejamento de mdio prazo do
Governo
Federal,
que
estabelece,
de
forma
regionalizada, as diretrizes, os objetivos e as metas da
administrao pblica federal para as despesas de capital
e outras delas decorrentes e para as relativas aos
programas de durao continuada.
Encaminhado ao CN: at o dia 31 de agosto do primeiro
ano de mandato.
171

Oramento no Brasil
LDO - estabelece as metas e prioridades para o exerccio
financeiro subsequente; orienta a elaborao do
oramento; dispe sobre alterao na legislao
tributria; estabelece a poltica de aplicao das agncias
financeiras de fomento.
Encaminhado ao CN: at o dia 15 de abril de cada ano
172
86

Oramento no Brasil
LOA - visa a concretizar os objetivos e metas propostas no
PPA, segundo as diretrizes estabelecidas pela LDO.
Encaminhado ao CN: at o dia 31 de agosto.
Compreende os trs tipos distintos de oramentos da
Unio: Oramento Fiscal, Oramento de Seguridade Social
e Oramento de Investimento das Empresas Estatais. (5
do art. 165 da CF)
173
CICLO ORAMENTRIO
Elaborao
Controle e
Avaliao
Aprovao
Execuo
174
87
Governo
Sociedade
Economia
Infraestrutura
Lei do PPA
Vulnerabilidades e
Potencialidades
Demandas
Diagnstico
Sociais
Anlise
Macroeconmica
Carncias de
Infraestrutura
Proposta do PPA
Plano
Plurianual
Definio da
Realidade
Diretrizes
Estratgias
Governamentais
Define Objetivos
Estratgias,
Programas e Metas
Reviso do Plano
Avalia Programas
e Aes
Metas
Legislativo
Proposta de Priorizao das Metas
LDO
Aprovao de Priorizao das Metas

Proposta Oramentria Compatibilizada com LDO
Prioridades
Oramento
Aprovao do Oramento
Governo
Situao Econmico Financeira

Recursos Oramentrios
Execuo
Oramentria
Informaes Fsicas
Info. Oramentrias
e Financeiras
Medidas Corretivas dos Fatores de Produo
Informaes
Reavaliao do Plano
Acompanhamento
Execuo Oramentria
175
Elaborao do Oramento
(aspecto quantitativo)
Distribuio do oramento em trs

classes de despesas:
obrigatrias;
discricionrias ou no-financeiras; e
financeiras.
176
88
O Processo de Elaborao do Oramento

Determinao das Despesas Obrigatrias
A determinao do montante das despesas obrigatrias
fundamental para o prosseguimento do processo de alocao.
Pela sua rigidez, esse tipo de despesa determinante do nvel
das despesas discricionrias.
Transferncias Constitucionais:
o aplicao das disposies constitucionais.
Pessoal e Encargos Sociais (Subsistema de Pessoal):
o anlise retrospectiva;
o projeo de novas incidncias.
Benefcios Previdencirios do INSS:
o anlise retrospectiva;
o projees do MPAS.
177
Despesas Discricionrias
Outras despesas no-financeiras que no se enquadram no
conceito de despesas obrigatria.
O LIMITE PARA ESSAS DESPESAS DEPENDER

DO VOLUME DE RECURSOS DISPONVEIS,
DADA A META DE RESULTADO FIXADA.
Limite das Despesas Discricionrias = Receitas
No-Financeiras (-) Resultado Primrio (-)
Despesas Obrigatrias
178
89
Despesa Primria e Financeira

ORAMENTO 2013 R$ 2,14 TRILHES
179
DESPESAS DISCRICIONRIAS
PODER EXECUTIVO R$ 249,4 bilhes
DEMAIS
8,3%
BRASIL
SEM
MISRIA
12,8%
CINCIA,
TECNOLOGIA E
INOVAO
2,9%
SADE
34,0%
DEFESA
7,3%
EDUCAO
16,3%
PAC
18,2%
180
90

Fixao de Limites Despesas Discricionrias
Definio de diretrizes para Anlise e Proposta SOF de

Limites - prioridades e metas da LDO;
- PAC e prioridades da Presidente; e
- demais despesas
alinhamento de srie histrica programao do PLOA;
anlise da srie histrica da execuo oramentria;
estimativa de execuo provvel das aes;
levantamento das necessidades de recursos dos setoriais;
anlise e proposio de limites setoriais com presses
oramentrias existentes;
avaliao e deciso final do limite real para cada rgo;
ajuste dos limites com esferas superiores (SE, MP e PR);
divulgao dos limites e fonte de recursos para os setoriais.
181

Necessidade de Financiamento do Setor Pblico NFSP
Conhecida como Resultado Fiscal do Governo
Apura o montante de recursos que o setor pblico
no-financeiro necessita captar junto ao setor
financeiro interno e/ou externo, alm de suas
receitas fiscais, para fazer face aos seus dispndios.
So apuradas nos trs nveis de Governo (Federal,
Estadual e Municipal).
As NFSP so apuradas separadamente pelos
oramentos fiscal e da seguridade social (NFGC) e
pelo oramento de investimentos (NFEE).
182
91

Necessidade de Financiamento do Governo Central NFGC
Resultado primrio - diferena entre receitas e despesas

primrias, delas excludos os juros, receitas financeiras
(aplicaes), receita de privatizaes, encargos e o
principal da dvida pblica (pagos e recebidos) etc.
Diferena positiva = supervit primrio e se for negativa =

dficit primrio
183

Necessidade de Financiamento do Governo Central
- NFGC
Instrumento gerencial atualmente utilizado
exerccio da funo estabilizadora.
para
Utilizada como guia durante toda a elaborao dos

oramentos da Unio.
Obtida no conceito acima da linha.
184
92
Demonstrativo do Resultado Primrio

Discriminao
PLOA 2012 (a)

R$ bilhes
Receita Primria
Administrada
Previdenciria
Outras
Compensaes Financeiras
Receitas Prprias
Concesses
Dividendos
Demais
Transferncias Constitucionais
Receita Lquida
Despesas Primria
Despesas Obrigatrias
Novas Desoneraes
Despesas Discricionrias
Meta
Abatimento*
Meta Aps Abatimento
PLOA 2013 (b)
% do PIB
R$ bilhes
1.097,3
707,6
266,3
123,4
32,6
14,5
1,8
20,4
54,2
185,7
911,7
840,3
610,8
24,2
15,6
5,9
2,7
0,7
0,3
0,0
0,5
1,2
4,1
20,1
18,6
13,5
229,5
97,0
25,6
71,4
5,1
2,1
0,6
1,6
Variao
% do PIB
1.229,5
762,9
314,1
152,6
45,1
12,0
3,3
26,3
65,8
203,0
1.026,5
943,4
684,6
15,2
258,8
108,1
25,0
83,1
R$ bilhes
24,7
15,3
6,3
3,1
0,9
0,2
0,1
0,5
1,3
4,1
20,6
19,0
13,8
0,3
5,2
2,2
0,5
1,7
132,2
55,2
47,8
29,2
12,5
-2,4
1,6
5,9
11,6
17,4
114,8
103,1
73,8
15,2
29,3
11,1
-0,6
11,7
12,0
7,8
17,9
23,6
38,5
-16,9
89,5
28,8
21,1
9,4
12,6
12,3
12,1
12,7
11,5
-2,3
16,4
* Em 2013, o PLDO permite abater at R$ 45,2 bilhes.
185
Roteiro Sinttico da elaborao do PLOA

Meta
Fiscal
Previso
de Receita
Elaborao
das Propostas
Setoriais
Clculo da
NFGC
Determinao
dos Limites
para Despesa
Valores para
Despesas
Obrigatrias
Alocao
Inicial
de Fontes
Anlise das
Propostas
Setoriais
Alocao
Final
de Fontes
Discusso
e aprovao
(Legislativo)
Consolidao
da Proposta
Oramentria
Execuo
Oramentria e
Financeira
186
93
Processo Resumido de Elaborao do Oramento

Principais fases do PLOA
Planejamento do Processo
Fase Qualitativa do PLOA
Avaliao na Necessidade de Financiamento do Governo
Central NFGC
Definio e Divulgao dos Limites
Captao da Proposta Fase Quantitativa
Elaborao do Oramento ao Alcance de Todos
Anlise, Compatibilizao, Fonteamento e Consolidao da
Proposta
Formalizao do PLOA
Elaborao das Informaes Complementares
Avaliao do Processo
187
Qualitativo normas, princpios e fsico:
o PPA, LDO, programao (programa, objetivo,

meta, iniciativa, ao e plano oramentrio) e
metas e prioridades da LDO.
Quantitativo financeiro:
o alocao de recursos; critrio macrofiscal.
188
94

(aspecto qualitativo)
Reviso da Estrutura Programtica
Fase destinada reviso da estrutura programtica a ser

utilizada na elaborao da proposta setorial.
o divulgao de procedimentos e calendrio aos
setoriais;
o anlise da programao atual LOA/PPA e prioridades e
metas LDO por SOF, SPI e Dest;
o apresentao de proposies estrutura programtica
nos momentos UO e setorial;
o anlise conjunta de proposies pela SOF, SPI e Dest;
o reunio com setoriais para avaliao das proposies;
e
o registro das proposies acordadas no Siop.
189
CADASTRO
PROGRAMAS
O Que Fazer
Como Fazer (Aes e POs)

CADASTRO
DE AES
Onde Fazer (Localizao)
Quanto Fazer
Detalhamento
Da Proposta
Setorial
Quanto Custa
190
95

Aspectos para Anlise e Ajustes da Proposta Setorial
eficincia,
racionalidade e plurianualidade na alocao dos

recursos pblicos, de forma planejada e transparente;
pertinncia da alocao oramentria em cada ao;
relao insumo/produto;
prioridades da LDO e de governo;
investimentos em aes administrativas;
tica das etapas dos investimentos;
tica da implementao;
regionalizao do gasto;
despesas com funcionamento do rgo;
custos mdios unitrios dos principais servios e
investimentos;
ingressos e contrapartidas; e outros.
191

Estimativa da Receita
Definidos os principais parmetros econmicos e a meta de

resultado fiscal, comea a previso e o acompanhamento
das receitas (disponibilidade para financiamento das
despesas).
projeo das receitas administradas (SRF/SOF);

projeo da arrecadao da previdncia (MPS/SOF);
projeo das receitas prprias e vinculadas (SOF,
setorial e unidade oramentria);
192
96
Estimativa de Receitas
Anlise retrospectiva;
depurao de curva (atipicidades).
Anlise prospectiva
ajuste nos modelos;
reconhecimento de efeitos;
legislao e parmetros.
193
Demonstrativo de Projeo de Receitas

(aspecto quantitativo)
Mtodo Incremental
Item
Base Projeo (A)

(Arrecadado
Anterior)
IPI
Item
Atipicidades (B)
Ano (No se Repetir no

Futuro)
400,0
Inflao
390,0
390,0
Efeito
Quantidade (E)
Preo (D)
IPI
C=A-B
10,0
Base Ajustada
Base Ajustada
Atividade Econmica
1,02
Projeo
Ano Seguinte
Legislao (F)
1,05
mudana regra
1,00
(C * D * E * F)
417,69
194
97
Agentes Envolvidos
Secretaria de Oramento Federal SOF
rgos Setoriais de Planejamento e Oramento - Setoriais
Unidades Oramentrias Unidades / UOs
Trs momentos (ocorrem concomitantemente).
195
RESPONSABILIDADES DA SOF
coordenao do processo;
definio dos aspectos macrofiscais;
levantamento da Necessidade de Financiamento do

Governo Central NFGC;
consolidao geral;
reviso;
alocao de fontes de recursos;
preparao e encaminhamento do PL; e
elaborao da mensagem presidencial e informaes

complementares.
196
98

Detalhamento da Proposta Setorial
Liberao do Siop para captao proposta

o definir os tipos de detalhamento a serem utilizados na
captao da proposta;
o alocar programas de trabalho aos tipos de detalhamento
definidos;
o liberar/bloquear tipos de detalhamento p/ captao proposta.
Detalhamento da proposta nos momentos UO/ Setorial
o registro da proposta da UO e envio ao setorial;
o reviso da proposta da UO pelo setorial e envio SOF.
Recepo das Proposta dos Setoriais para Anlise
o monitoramento das solicitaes de gerao de tipo setoriais;
o anlise da compatibilidade dos limites da proposta do
setorial;
o aceitao da Proposta do Setorial para anlise.
197

Processo Decisrio
Fase em que ratificada ou retificada a proposta setorial com

base nos parmetros de anlise e na reestimativa final da
projeo de receitas administradas.
198
99

Compatibilizao e Consolidao
Nesta fase so compatibilizadas as propostas com os

requisitos de CF, PPA, LDO e LRF e com as metas fiscais e
reestimativas de receitas e despesas:
o compatibilizao SPI/SOF PLPPA e PLOA;

o fechamento com MP/Presidncia e ajustes na
proposta revisada;
o fonteamento da proposta e ajustes na proposta;
o criao dos filtros de resultado primrio do PLOA;
o marcao das aes do PLOA com indicador de
resultado primrio;
o aplicao do check-list para consolidao;
o atender dispositivos da LDO.
199
RESPONSABILIDADE DAS UNIDADES

ORAMENTRIAS
200
100
Responsabilidades das Unidades
avaliao da efetividade, eficincia e eficcia

dos programas, aes e planos oramentrios
do rgo;
estimativa das receitas prprias e vinculadas;
planejamento das despesas;
anlise da programao;
qualificao e quantificao da proposta;
encaminhamento da proposta ao setorial.
201
Avaliao da Execuo
Programas Temtico
Programa de Gesto, Manuteno e Servios
ao Estado
Caracterizao;
Indicadores; e
Valor Global
202
101
Programas Temticos
Expressa e orienta a ao governamental para

a entrega de bens e servios sociedade,
203
Programas de Gesto, Manuteno e Servios ao

Estado
Expressa e orienta as aes destinadas ao apoio,
gesto e manuteno da atuao governamental
204
102
Reviso da Programao
Com base na avaliao da execuo, elaborar proposta

de alterao:
o incluir ou excluir aes;

o alterar nas aes existentes:
pblico alvo;
abrangncia;
produtos a serem entregues populao.
205
Elaborao da Proposta
Quantificao dos produtos a serem entregues,

considerando:
abrangncia
capacidade de execuo
prazos
Quantificao dos insumos necessrios:
pessoas
equipamentos
materiais
Servios etc
Reviso de seus custos

Valorao da proposta
206
103
Encaminhamento da Proposta
Lanamento dos dados no Siop

Verificao dos mesmos
Encaminhamento da proposta
207
RESPONSABILIDADE DOS SETORIAIS
208
104
RESPONSABILIDADE DOS SETORIAIS
Coordenao do processo junto suas unidades
Interlocuo junto SOF
Reviso da proposta
Encaminhamento da proposta SOF
209
COORDENAO DO PROCESSO JUNTO SUAS

UNIDADES ORAMENTRIAS
Encaminhamento de cronograma
Distribuio de limite
Levantamento de presses por limites adicionais
210
105
Interlocuo junto SOF

Recebimento do cronograma
Negociao do cronograma
Recebimento dos Limites
Solicitao de limites adicionais SOF
211
Reviso da proposta
Verificao do cumprimento dos limites distribudos
Verificao da propriedade da proposta
alinhamento com a poltica setorial

capacidade operacional
cumprimento das metas e prioridades da LDO
cumprimento de determinaes constitucionais
ou legais
212
106
Encaminhamento da proposta SOF
Consolidao das propostas das unidades

Ajustes adicionais no Siop
Encaminhamento da proposta ao momento
SOF
213
Exerccio 5
(estudo de caso)
Proposta: Construo de nova rodovia entre
Braslia e Palmas - TO (800 km).
1) Proponha uma nova ao oramentria no
PLOA, classificando-a qualitativa e
quantitativamente.
2) Descreva quais os procedimentos bsicos
que o DNIT, o Ministrio do Transportes e a SOF
devero realizar no mbito do processo de
elaborao do PLOA.
214
107
Captulo VI
Alteraes Oramentrias
215
Integrao entre Oramento e Execuo

FASE QUALITATIVA PL 2011
FASE QUANTITATIVA PL 2011
Captao
Proposta
QUALITATIVA
Validao
QUALITATIVA
Modificao e
Validao
QUALITATIVA
PL
PL
PL
Distribuio de
Limites
PL
PREPARAO L2011
Internalizao
Quali/Quant.
Autgrafo
Captao
Proposta
QUANTITATIVA
Validao
QUANTITATIVA
PL
PL
Lei
EXECUO L2011
Modificao e
Validao
QUALITATIVA
Modificao
Proposta
QUANTITATIVA
Solic. Crditos
Formalizao
PL Crditos
Internalizao
Lei Crditos
Fechamento
Formalizao
Formalizao
Formalizao
PL
PL
Lei
Lei/Dec Crditos
Efetivao no
SIAFI
Lei
Efetivao no SIAFI
Lei/Dec Crditos
PROCESSOS DE ELABORAO DO PL
216
108
Conceitos de Alteraes Oramentrias
Forma de modificar a lei oramentria originalmente

aprovada, a fim de adequ-la real necessidade de
execuo.
As alteraes oramentrias se dividem em: crditos

adicionais e outras alteraes oramentrias.
217
Crditos Adicionais
Classificao
Suplementar
Atender despesa insuficientemente dotada na LOA.
Especial
Atender despesa para a qual no existe na LOA dotao

especfica.
Extraordinrio
Atender despesa urgente e imprevisvel (tais como guerra,

calamidade pblica ou comoo interna).
218
109
Crditos Adicionais (cont.)

Crditos Suplementares
Formas de Abertura
Decreto do Poder Executivo existncia de

autorizao na lei oramentria anual.
Projeto de Lei necessidade de autorizao do
Poder Legislativo (excede o limite autorizado na
lei oramentria anual).
219

Crditos Suplementares (cont.)
Fonte de recurso (art. 43 da Lei no 4.320/1964)

Supervit financeiro prprias, convnios,
doaes,
vinculadas e administradas
Excesso de arrecadao prprias, convnios, doaes,
Cancelamento parcial ou total de dotao
Operao de crdito
Execuo: dentro do exerccio

220
110

Crditos Especiais
Forma de abertura somente por projeto de lei
Fonte de recurso (art. 43 da Lei no 4.320/1964)
Supervit financeiro prprias, convnios, doaes,
Excesso
de arrecadao
prprias, convnios,
doaes, vinculadas e administradas

Cancelamento parcial ou total de dotao
Operao de crdito
Execuo:
pode
ser
reaberto
no
exerccio
seguinte
(publicao - quatro ltimos meses)

221

Crditos Extraordinrios
Forma de abertura: medida provisria
Fonte de recurso: independe
Execuo: pode ser reaberto no exerccio seguinte (crdito

publicado nos ltimos quatro meses)
222
111
Outras Alteraes Oramentrias

(autorizadas na LDO ou LOA)
Troca de Fontes de Recursos
Conceito
Remanejamento
ou
troca
por
supervit
ou
excesso
de
arrecadao de outra fonte

Forma de abertura
o Portaria da SOF para as fontes dos oramentos fiscal e da
seguridade social (LDO-2013, art.37, 2,inciso II, alnea
a)
o Portaria do Dest/MP para as fontes do Oramento de
Investimentos (LDO-2013, art.37, 2, inciso I, alnea
a)
223
Outras Alteraes Oramentrias

Alterao da Modalidade de Aplicao
Forma de Abertura
Alteraes de modalidade so feitas diretamente no Siafi.
(LDO-2013, art.37, 4)
Alterao para reduo das dotaes das modalidades de
aplicao de emendas s podero ser realizadas por
inviabilidade tcnica, operacional ou legal da execuo do
crdito na modalidade prevista, no se aplicando quando a
solicitao for do autor da respectiva emenda (LDO-2013,
art.37, 6)
224
112
Outras Alteraes Oramentrias (cont.)

Alterao dos Identificadores de Uso e de Resultado Primrio
Forma de Abertura
Alterao de contrapartida nacional para recursos livres, ou
recursos financeiros para primrios por PL (LDO-2013, art. 47)
de
Remanejamento de recursos de contrapartida nacional para outras

categorias de programao, tambm destinados a contrapartida - por
Decreto, nos limites autorizados na LOA (LDO-2013 art. 47, pargrafo
nico)
Outros casos de alterao de IUso e IRP - Portaria da SOF
Oramentos Fiscal e da Seguridade Social (LDO-2013, art. 37, inciso
II, alnea a) e Portaria Dest Oramento de Investimento (LDO
2013, art. 37, 2, inciso I, alnea a)
225

Alterao de IDOC
Forma de abertura - no necessita de publicao.
DE/PARA Institucional
Conceito - transpor, remanejar, transferir ou utilizar, total ou
parcialmente, as dotaes oramentrias aprovadas na LOA-2013 e
em seus crditos adicionais, em decorrncia da extino,
transformao, transferncia, incorporao ou desmembramento de
rgos e entidades, bem como de alteraes de suas competncias
ou atribuies, mantida a estrutura programtica, expressa por
categoria de programao, podendo haver ajuste na classificao
funcional (LDO-2013, art. 46 e seu pargrafo nico).
Forma de abertura - decreto do Poder Executivo (LDO-2013, art. 46)
226
113

As alteraes de fontes de recursos, modalidades de
aplicao, IDUSO e RP podero ocorrer quando da abertura
(por decreto) de crditos suplementares autorizados na
LOA. (LDO-2013, art. 37, 3)
227
Portaria de Crditos
Normatizao
anual
de
solicitao
de
alteraes
oramentrias SOF:
Dois Atos
procedimentos
e
prazos
para
solicitao
de
alteraes
oramentrias no exerccio de 2013 - Portaria SOF n 5, de
30/01/2012; e
procedimentos a serem observados na abertura de crditos
autorizados na Lei Oramentria de 2012 pelos rgos dos Poderes
Legislativo e Judicirio e pelo Ministrio Pblico da Unio - Portaria
SOF n 4, de 30/01/2012.
228
114
Portaria de Crditos
Meio de Solicitao de Alteraes Oramentrias
Utilizao do Sistema Integrado de Planejamento e
Oramento (Siop) para registro das solicitaes.
Cada projeto de lei ser restrito a uma espcie de crdito
adicional (LDO 2013, art. 38, 1), de acordo com a
codificao definida no anexo da portaria.
229
Portaria de Crditos
Prazos de Solicitao de Alteraes Oramentrias
Prazos de encaminhamento SOF:
I.
Crditos dependentes de autorizao legislativa - at o primeiro

decndio de abril e de setembro;
II. Crditos autorizados na LOA at o primeiro decndio de abril,

de setembro e de novembro;
Crditos Extraordinrios - No se aplica prazo
230
115
Portaria de Crditos
Prazo Especfico de Solicitao
Aumento em Despesas Primrias Obrigatrias:
Solicitaes de crditos suplementares autorizados na LOA-2013
destinados a transferncias constitucionais relativas a supervit
financeiro apurado no balano patrimonial do exerccio anterior, pessoal e
encargos sociais, sentenas judiciais transitadas em julgado, benefcios
ao servidor, benefcios previdencirios, benefcios assistenciais da LOAS,
benefcios de legislao especial, anistiados polticos, abono salarial e
seguro-desemprego.
Excesso de arrecadao de receitas destinadas : transferncias por
repartio de receita, Fundos Constitucionais de Financiamento N, NE,
CO, FAT e complementa atualizao monetria do saldo do FGTS.
EXCEPCIONALMENTE AT 30 DE NOVEMBRO
231
Elaborao e Formalizao dos Atos Legais

Encaminhamento de PL ao Congresso
Prazos e Forma:
at 15 de outubro (LDO 2013, art. 38, 2);
sempre que possvel consolidados por rea temtica definida pela
Comisso Mista de Oramento (LDO 2013, art. 38).
No se aplica a consolidao por rea temtica em crditos para
atender:
despesas de pessoal e encargos sociais;
benefcios ao servidor;
servio da dvida; e
precatrios e sentenas judiciais transitadas em julgado,
consideradas de pequeno valor.
232
116
Elaborao e Formalizao dos Atos Legais(cont.)

Encaminhamento de PL ao Congresso
reas temticas (Portaria n 5, art. 24 ):
I - Infra-Estrutura MT, MC e MME
II Sade - MS
III - Integrao Nacional e Meio Ambiente MI e MMA
IV - Educao, Cultura, Cincia e Tecnologia e Esporte MEC, MinC, MCT
e ME
V - Planejamento e Desenvolvimento Urbano MP e MCid
VI - Fazenda, Desenvolvimento e Turismo MF, MDIC e Mtur, EFU, O2C e
RDPMF
VII - Justia e Defesa MJ e MD;
VIII - Poderes do Estado e Representao PR, LeJu, MPU e MRE
IX - Agricultura e Desenvolvimento Agrrio MAPA, MDA e MPA;
X - Trabalho, Previdncia e Assistncia Social MTE, MPAS e MDS
233
Elaborao e Formalizao dos Atos Legais(cont.)

Situaes Especiais a observar
Crditos dos tipos 200 e 500 caso existam projetos, atividades,

operaes especiais ou subttulos novos, o interessado dever
proceder ao seu cadastramento prvio de acordo com o formulrio
disponibilizado no Portal SOF (www.portalsof.planejamento.gov.br),
o qual dever ser enviado, devidamente preenchido, ao endereo
eletrnico creditos2013@planejamento.gov.br
Vedao de suplementao da modalidade de aplicao 99

exceto para os tipos 600, 700, 910 e 920, se cancelada esta mesma
modalidade
As metas de programaes de crditos especiais e de benefcios ao
servidor, em crditos suplementares, devem ser atualizadas.
234
117
Elaborao e Formalizao dos Atos

Legais(cont.)
Controles especficos - crditos de pessoal e encargos
sociais,
servio
da
dvida,
precatrios
sentenas
transitadas em julgado e benefcios aos servidores;
Sero
encaminhadas
exclusivamente
para
essas
finalidades, utilizando-se pedidos especficos do Siop
235

O encaminhamento das solicitaes de crditos adicionais
destinados ao pagamento de despesas decorrentes de
liminares
em
mandado
de
segurana,
cautelares
ou
antecipaes de tutela, fica condicionado ao atestado da

consultoria jurdica do respectivo ministrio supervisor
quanto fora executria da ordem judicial, mediante
parecer exarado nos autos do processo.
236
118

Crditos adicionais conta de excesso de arrecadao:
devem ser acompanhados das reestimativas das receitas,

efetuadas com base na arrecadao registrada no Siafi e
na tendncia do exerccio, de acordo com as reestimativas
do Siop ou o sistema que o substituir; e
as reestimativas sero bimestrais, nas avaliaes da

receita e despesa, e utilizaro a arrecadao registrada no
Siafi na base de projeo.
237

Crditos adicionais conta de recursos de supervit
financeiro.
Observar:
os valores atestados pelo rgo competente;
a classificao por fonte de recursos;
as vinculaes das receitas do supervit; e
os saldos das dotaes no Siafi em 31 de dezembro do
ano anterior.
238
119
565583
Processo de Solicitao de Alteraes Oramentrias

Fluxo Interno SOF
Unidade
Oramentria
rgo
Setorial
Analista SOF
SOF
SIOP
Anlise da
Solicitao
Discusso
Depto SOF
PAC?
Deciso
SS/GEPAC
Justificativas
Impacto
Legalidade
Informaes
Complementares
Aprovao GEPAC
Alterao tem
impacto?
Deciso
Secretrio /JEO
Correo Mrito
Reviso e Legalidade
No
aprovao
Aprovao JEO
Preparao da
Documentao
No
aprovao
Finalizao
Depto
Secretrio
SOF
239
Processo de Solicitao de Alteraes Oramentrias

Fluxo Externo SOF
SOF
Presidncia
da Repblica
MP
Presidncia
da Repblica
Congresso
Nacional
Secretaria
Executiva
Casa Civil
Comisso
Mista
Consultoria
Jurdica
Consultoria
Jurdica
Plenrio
Parecer Casa
Civil/PR e SOF/MP
Publicao
240
120
Exerccio 6
Solicitao de Crdito Adicional
Situao: em decorrncia da expanso da Universidade
de Braslia (UnB), um novo prdio, o Instituto de Cincias
Biolgicas,
foi
construdo,
desafogando
as
demais
dependncias da rea de sade. Tal fato possibilitar a

abertura de mais 200 vagas para a UnB, alm das j
previstas.
Premissa: No h previso oramentria que supra esse

crescimento.
241
Solicitao de Crdito Adicional (cont.)

Quanto custaro essas vagas adicionais?
Salas de aula: liberadas pela construo do novo prdio.
Professores: existem professores com carga horria
disponvel para as novas turmas. No haver custo adicional.
Materiais: R$ 123/ms/aluno = 123x12x200 = R$ 295.200
Servios: R$ 200/ms/sala = 200x12x2 = R$ 4.800
Total dos recursos adicionais = R$ 300.000
242
121
rgo:
Unidade:
26000 - Ministrio da Educao

26271 - Fundao Universidade de Braslia
R$ 1,00
Recursos de Todas as Fontes
Quadro dos Crditos Oramentrios

Programtica
Programa/Ao/Localizao/Produto
Funcional Esf
GND
RP Mod
IU
Fte
Valor
1073 Brasil Universitrio

1073 4009
Funcionamento de Cursos de
Graduao
1073 4009 0053 Funcionamento de Cursos de
12 364
821.009.150
Graduao no Distrito Federal
- Aluno matriculado
(unidade): 29.436
3-ODC
3-ODC
2
2
90
90
0 112 600.000.000
0 250 221.009.150
Acervo Bibliogrfico Destinado

s IFES e Hospitais de Ensino
Acervo Bibliogrfico Destinado 12 364
s IFES e Hospitais de Ensino
- No Distrito Federal
- Volume disponibilizado
800.000
4-INV
90
0 112
400.000
243
Exerccio 6
=> Fazer o pedido:
Informaes a serem verificadas:
Programao no Oramento
Valor do Crdito
Memria de clculo
Limites para Abertura
Fonte de financiamento
Justificativas
244
122
Exerccio 6
Informaes a serem verificadas:
Programao no Oramento: sim
Valor do Crdito: R$ 300 mil
Memria de clculo: como cheguei nesse valor (slide 28)
Fonte de financiamento: anulao parcial de dotao
(remanejamento), excesso e sem indicao de recursos.
Limites para Abertura: Suplementao de at 10% da
dotao do subttulo na LOA - Decreto
245
Exerccio 6
Justificativas:
1) Necessidade da alterao oramentria:
Descrever a situao-problema, com as razes que deram origem
insuficincia de dotao oramentria, incluindo a variao dos
parmetros atuais em relao aos originais, se for o caso. o campo
utilizado para convencer a autoridade superior da real necessidade do
pedido. Deve compreender Por qu?; Para qu? e Como?
Em decorrncia da expanso da Universidade de Braslia
(UnB), um novo prdio, o Instituto de Cincias Biolgicas, foi
construdo, desafogando as demais dependncias da rea de
sade. Tal fato possibilitar a abertura de mais 200 vagas para
a UnB. No entanto, no h dotao oramentria suficiente para
esse crescimento. Ser necessrio incremento de recursos a fim
de suprir o aumento quantitativo dos servios e materiais para
ampliar o acesso a mais 200 alunos ao ensino superior.
246
123
Exerccio 6
Problema: Necessidade de Recursos Adicionais
Justificativas (cont.):
2) Impacto do cancelamento de dotaes:
Demonstrar os efeitos dos cancelamentos de dotaes propostos
na execuo da programao e o impacto no PPA, inclusive que
no haver pedido de recursos adicionais nessas dotaes
canceladas.
Haver anulao parcial da dotao na ao 4008 - Acervo
Bibliogrfico Destinado s Instituies Federais de Ensino
Superior e Hospitais de Ensino. Tal anulao ser possvel
em decorrncia da queda dos valores de vrios volumes, o
que possibilitou o remanejamento sem a alterao da
meta.
247
Exerccio 6
3) Consequncias do no atendimento do pleito:
(Apresentar as repercusses negativas no desenvolvimento
das aes do rgo/unidade caso a alterao solicitada no
seja atendida ou o seja parcialmente).
O no atendimento do pleito invibializar a abertura de

novas vagas
248
124
Exerccio 6
4) Os reflexos do atendimento da demanda sobre o nvel dos

gastos de custeio do rgo e/ou da unidade oramentria:
(Demonstrar o efeito do atendimento da solicitao em relao ao
nvel do gasto fixo, indicando fsica e financeiramente o acrscimo).
Considerando que o pleito visa s atividades de custeio, estes
itens representam o prprio incremento no gasto fixo. Assim,
o
valor
do
presente
pleito
representa
repercusso
questionada, inclusive para os anos vindouros, seja no aspecto

financeiro, seja na meta de aquisio de produtos e servios.
249
Exerccios 6
5) Outras informaes consideradas relevantes.
(outras informaes que completam ou explicam os itens

anteriores e ainda no foram abordadas).
250
125
Captulo VII
Qualidade do Gasto Pblico
251
Desafios do Estado
Melhoria da Gesto dos Recursos Pblicos
Recursos Escassos
Demandas
Elevadas
Medidas de Economias (Eficincia)
Priorizao de Despesas (trade off )
252
126
INSTRUMENTOS ORAMENTRIOS
Constituio Federal: Instrumentos de
Planejamento e Oramento
PPA - Plano Plurianual
LDO - Lei de Diretrizes Oramentrias
LOA - Lei Oramentria Anual
Lei de Responsabilidade Fiscal

Refora vnculos entre PPA, LDO e LOA
LOA compatvel com o PPA e LDO
Despesa adequada LOA e compatvel com PPA e LDO
253
INSTRUMENTOS ORAMENTRIOS
PPA
LDO
LOA
Plano Plurianual
Diretrizes Oramentrias
Oramentos anuais
254
127
CICLO DO GASTO PBLICO
PLANEJAMENTO
CONTROLE
ORAMENTO
EXECUO
255
Conceito de Eficincia de Eficincia
Eficincia: medida da relao entre os recursos efetivamente

utilizados para a realizao de uma meta para um projeto, atividade
ou programa frente a padres estabelecidos.
De acordo com o Tribunal de Contas da Unio, eficincia

relao entre os produtos (bens e servios) gerados por uma
atividade e os custos dos insumos empregados em um determinado
perodo de tempo. Mede-se, pois, o esforo do processo de
transformao de insumos em produtos. Exemplo: reduo dos
prazos de atendimento em servios ambulatoriais, sem aumento de
custos e sem reduo de qualidade do atendimento, com consequente
diminuio dos custos mdios de atendimento por procedimento
ambulatorial.
256
128
Conceito de Eficcia
Eficcia: a medida do grau de atingimento das metas

fixadas para um determinado projeto, atividade ou programa
em relao ao previsto.
De acordo com o Tribunal de Contas da Unio, a eficcia

pode ser entendida como o grau em que se atingem os
objetivos
de
uma
ao
(quanto
bens
servios
disponibilizados), em um determinado perodo de tempo

independentemente dos custos implicados. Exemplo: nmero
de crianas vacinadas na ltima campanha nacional
de
vacinao atingiu a meta programada de 95% de cobertura

vacinal.
257
Conceito de Efetividade
Efetividade: a medida do grau de atingimento dos objetivos que
orientaram a constituio de um determinado programa, tendo como
referncia os impactos na sociedade.
De acordo com o Tribunal de Contas da Unio, efetividade a

relao entre os resultados de uma interveno ou programa, em
termos de efeitos sobre a populao-alvo (efeitos e impactos
observados),
esperados).
os
objetivos
TrataTrata-se,
pretendidos
portanto,
de
(efeitos
verificar
impactos
ocorrncia
de
mudanas na populaopopulao-alvo que se poderia razoavelmente atribuir

s
aes
do
programa
avaliado.
avaliado.
Exemplo:
Exemplo:
programa
de
saneamento bsico reduziu o nmero de bitos por doenas de

veiculao hdrica.
hdrica.
258
129
Exemplos dos conceitos
259
RESUMO DA ESTRUTURA DA DESPESA PBLICA

a) Estrutura Programtica - responde indagao para que os recursos
so locados? (finalidade)
b) Classificao Institucional - responde indagao quem o
responsvel pela programao?
c) Natureza da Despesa - a despesa por natureza responde indagao o
que ser adquirido e qual o efeito econmico da realizao da
despesa?
d) Classificao Funcional - responde a indagao em que rea de ao
governamental a despesa ser realizada?
Resultando numa configurao que evidencia separadamente:

o que ser implementado?
para qu ?
qual o produto ? (finalidade, resultados esperados, servios e bens a
serem obtidos)
quem na administrao federal responsvel pela programao?
quais os insumos utilizados ou adquirido na implementao?
em que rea de ao governamental a despesa ser realizada?
260
130
Qualidade do Gasto
Gesto
Qualidade do Gasto
+ Estratgico
Estratgias
Estrutura
Organizacional
Pessoas
Tecnologia
Processos
de trabalho
Operacional
Insumos
Processos
+ Estratgico
Produtos Resultados Impactos
Gasto
de Aquis. e
Transform.
261
Problemas que afetam a qualidade do gasto
Quanto s estratgias:
indefinio quanto misso do rgo;
ausncia ou deficincia de planejamento estratgico.
Quanto estrutura organizacional:
estrutura organizacional inadequada (excessiva, insuficiente
ou deficiente);
indefinies quanto a competncias e atribuies;
sobreposio de competncias e atribuies;
investimento em gesto em nvel baixo e incompatvel com o
ritmo de crescimento contnuo das despesas.
Quanto gesto de pessoas:
seleo inadequada;
remunerao inadequada (excessiva ou insuficiente);
baixo incentivo para implementao de boas prticas de
gesto;
baixa conscientizao dos servidores para a eficincia,
eficcia e efetividade na utilizao correta dos recursos;
baixo nvel de capacitao dos servidores que atuam nas
reas administrativas.
262
131
Problemas que afetam a qualidade do gasto
Quanto ao emprego de tecnologia:

baixo nvel de emprego dos modernos recursos
tecnolgicos para:
apoio execuo das atividades operacionais;
utilizao de modernas metodologias para elaborao
de projetos e avaliao de resultados;
disponibilizao de informaes gerenciais de apoio ao
monitoramento da execuo e ao processo decisrio.
Quanto aos processos de trabalho:

poucas e deficientes ferramentas de apoio s atividades
operacionais na rea administrativa (compras, contratos,
RH, bem como gesto de bens, dbitos, crditos e riscos);
inexistncia de mecanismos de assessoramento aos
gestores, sob aspectos jurdico, operacional e normativo;
processos, normas e sistemas com foco nos controles de
insumos e de conformidade e no na obteno de
resultados.
263
Escopo
Despesas de funcionamento
Capacidade de gerenciamento e suporte para a

execuo de polticas pblicas finalsticas.
Despesas selecionadas:
Apoio Administrativo, Tcnico e Operacional
Material de Consumo
Servios de Processamento de Dados
Dirias e Passagens
Manuteno de Bens Imveis
Energia Eltrica
Servios de Telecomunicaes
gua e Esgoto
Limpeza e Conservao
Vigilncia
264
132
Eficincia do Gasto
Escopo
Despesas de funcionamento
Capacidade de gerenciamento e suporte para a

execuo de polticas pblicas finalsticas.
Despesas selecionadas:
Apoio Administrativo, Tcnico e Operacional
Material de Consumo
Servios de Processamento de Dados
Dirias e Passagens
Manuteno de Bens Imveis
Energia Eltrica
Servios de Telecomunicaes
gua e Esgoto
Limpeza e Conservao
Vigilncia
265
Objetivo
Melhorar
qualidade
do
gasto
pblico
por
intermdio da eliminao do desperdcio e da

melhoria contnua da gesto dos processos, com a
finalidade de otimizar a prestao de bens e
servios aos cidados.
266
133
Cenrio
- QUESTES FUNDAMENTAIS
Onde melhorar a qualidade do gasto?
Como racionalizar o gasto?
- OBJETIVOS
Identificar onde esto as oportunidades
Definir as aes necessrias para concretizar essas
oportunidades
267
Forma de atuao
META
ATINGIDA
Acompanhamento dos
Resultados
Definio da
Meta / Retorno
Diagnstico
Mapa de
Trabalho
Participao e orientao
ao longo da
implementao visando
o alcance da meta
268
134
Estratgia de trabalho Ciclo PDCA
Act
Plan
Aes Corretivas
Correes dos desvios
Check
Planejamento
A P
C D
Acompanhamento
Diagnstico preliminar
para identificao do
potencial de economia
Do
Execuo
Realizao dos gastos
segundo os padres
Meta X Realizado
269
PLANEJAMENTO
PROBLEMA E COLETA DE DADOS:

Identificao do problema e preparao da base
de dados
TIPOS DE ANLISE:
Anlise das caractersticas e do
comportamento do problema (preo,
consumo e situao)
DEFINIO DAS METAS:

Identificao dos benchmarks e pactuao
das metas junto aos gestores de pacote
PLANO DE AO:
Proposta de solues para as causas
principais do problema
270
135
EXECUO
TREINAMENTO NOS
PROCEDIMENTOS:
Capacitao dos gestores de pacote nas novas
atividades e procedimentos inovadores
PLANOS DE AO:
Execuo dos planos de ao
271
VERIFICAO
COLETA DE DADOS
Atualizados, mensalmente, para refletir
situao atual
META X REALIZADO
PLANOS DE AO
DIVULGAO e DISCUSSO
Comparao dos valores realizados com o

objetivo estabelecido
Verificar e registrar o andamento das

atividades propostas, para posterior
correo ou replicao
Em todos os nveis hierrquicos para

proposio de ajustes e aprimoramentos
272
136
AO
CORREO DE DESVIOS
No caso de identificadas anomalias entre o
realizado e a meta
APRIMORAMENTOS
PADRONIZAO DAS BOAS

PRTICAS
No caso de identificadas situaes que podem

ser melhoradas
No caso de identificados procedimentos

que obtiveram bons resultados
273
Metodologia de Anlise das Despesas

Coleta dos Dados
Levantamento de informaes fsicas e financeiras: em

faturas das concessionrias (energia eltrica e telefonia);
contratos (vigilncia); assim como em sistemas prprios do
rgo.
Elaborao de indicadores (kWh/m, R$/ramal, R$/posto de

trabalho).
Identificao dos melhores valores executados - benchmarks e

procedimentos adotados em outra instituio ou setor.
274
137

Tipos de Anlise
Anlise de preo valores financeiros contratados pelos
servios.
Anlise de consumo quantidades consumidas (volume).
Anlise de situao caractersticas especficas das

despesas.
275

Anlise de Preo
Dados financeiros - contratos com fornecedores de bens e
servios, consolidados em planilhas eletrnicas.
Exemplos de dados: valor total contratado, valor por posto,
valores que compem a planilha de custos, entre outros.
276
138

Anlise de Consumo
Dados fsicos - faturas de servios e dos contratos
administrativos, consolidados em planilhas eletrnicas.
Exemplos de dados: kWh de energia eltrica, m de gua,

nmero de servidores de um rgo...
277

Exemplo Energia Eltrica
Gastos, em reais
Unid
A
B
mar
60.351
69.404
abr
55.540
64.427
mai
51.862
57.567
jun
48.656
55.955
jul
45.026
50.880
ago
48.403
53.727
set
55.367
63.672
out
58.028
63.541
nov
63.530
70.518
dez
60.203
69.233
jan
67.899
57.714
fev
64.393
71.476
Mdia
56.605
62.343
C
D
55.523
59.144
51.653
53.874
47.195
49.269
44.764
47.683
41.874
63.037
44.046
45.982
53.152
54.260
52.225
56.287
57.812
60.353
55.387
58.999
63.146
65.862
58.597
61.173
52.115
56.327
63.368
60.539
56.011
51.089
49.079
52.275
58.136
63.251
68.612
63.213
74.010
69.544
60.761
Utilizando o indicador kWh/m2

Unid
A
B
C
D
E
mar
1,14
1,31
1,05
0,89
0,96
abr
1,01
1,17
0,94
0,79
0,88
mai
0,95
1,06
0,87
0,72
0,82
jun
0,86
0,98
0,79
0,67
0,72
jul
0,70
0,79
0,65
0,79
0,61
ago
0,82
0,91
0,74
0,62
0,71
set
1,07
1,23
1,03
0,84
0,90
out
1,05
1,15
0,95
0,82
0,92
nov
1,11
1,24
1,01
0,85
0,96
dez
1,08
1,24
0,99
0,85
0,91
jan
1,15
0,98
1,07
0,89
1,00
fev
1,15
1,27
1,05
0,87
0,99
Mdia
1,01
1,11
0,93
0,80
0,87
278
139

Anlise de Preo
Unid
mar
abr
mai
jun
jul
ago
set
out
nov
dez
jan
fev
Mdia
60.351
55.540
51.862
48.656
45.026
48.403
55.367
58.028
63.530
60.203
67.899
64.393
56.605
69.404
64.427
57.567
55.955
50.880
53.727
63.672
63.541
70.518
69.233
57.714
71.476
62.343
55.523
51.653
47.195
44.764
41.874
44.046
53.152
52.225
57.812
55.387
63.146
58.597
52.115
59.144
53.874
49.269
47.683
63.037
45.982
54.260
56.287
60.353
58.999
65.862
61.173
56.327
63.368
60.539
56.011
51.089
49.079
52.275
58.136
63.251
68.612
63.213
74.010
69.544
60.761
UNIDADE QUE GASTA MAIS B

UNIDADE QUE GASTA MENOS C
279
Anlise de Situao
analisar as caractersticas da despesa;
examinar os problemas e suas causas;
identificar os pontos crticos e gargalos na execuo;
verificar o custo x benefcio;
analisar a normatizao vigente;
observar os sistemas de controle existentes.
280
140

Anlise de Situao
Srie Histrica dos Gastos com Energia Eltrica
80.000
Reais
70.000
60.000
50.000
40.000
30.000
20.000
10.000
0
mar
abr
mai
jun
jul
ago
set
out
nov dez
jan
fev
m eses
281
Anlise parametrizada de gastos

Linha de
Gasto
Telefone
Fixo
Parmetro
Tempo
(Min)
Indicador
Comparaes
Gasto (R$)
_______________
Tempo
(min)
Linha de
Gasto
Atuao em Preo
Parmetro
GASTO ANTIGO
Indicador
NOVO GASTO
Telefone
Fixo
Usurio
(Qtde)
Tempo
_______
Usurio
(Qtde)
Atuao em Consumo
Comparaes
282
141
Definio das Metas

Identificao dos
Melhores valores
executados (Benchmarks
Unidades Comparveis?
Negociao das metas at

o valor do benchmark
Reduo da mdia dos

valores realizados nos
ltimos doze meses
283

Resultado
desejado
Benefcio
financeiro
Definio das Metas

Ex: Reduzir em R$ 15 mil o gasto
com energia eltrica at 03 de maro
de 2010
Prazo
Negociada entre as partes
Desafiante porm realista
284
142

Definio das Metas
Unidades comparveis: sem possibilidade de alcanar o benchmark.
Servio de Energia Eltrica - Unidade A

25
20
kWh
15
10
5
0
ma ab ma
ag
no de
jun jul
set out
jan fev
r
r
i
o
v
z
Srie histrica 22. 20. 19. 17. 14. 16. 21. 21. 22. 21. 23. 22.
Meta
18. 15. 15. 15. 15. 15. 15. 18. 18. 18. 18. 18.
Unidade D
17. 14. 14. 14. 14. 14. 14. 17. 17. 17. 17. 17.
meses
Proposta de
Reduo
mensal
285

Elaborao dos Planos de Ao
Participao de todos
Validao pelas lideranas
Modelo de formulrio para plano de ao.

rgo
Unidade: A
Pacote de Gasto: Energia
Meta Reduzir em 15% o consumo de KWh at o final de julho de 2010
Economia R$ 85.000,00
Data 06/08/09
Visto:
Responsvel:
Patrcia
Soluo Proposta
Responsvel
Prazo
Local
Impacto na
Meta
Procedimento
1.
Alterao Tarifria
Samantha
26/10/2009
Setor 1
27.000,00
Contactar a
concessionria
2.
Compra de Capacitadores
Carina
15/03/2010
2.a.
Preparar Edital
Vanessa
05/11/2009
Unidade A
2.b.
Realizar licitao
Mateus
2.c.
Instalar Equipamentos
Antnio
15/03/2010
3.
Alterar demanda
contratada
Cssia
26/10/2009
18.000,00
05/02/2010
Setor 1,3 e 4
40.000,00
Preparar
edital; realizar
licitao;
instalar
equipamentos
Contactar a
Concessinria
286
143

Exemplo de Aes para Energia Eltrica
Alterao da estrutura tarifria

Adequao da demanda contratada
Instalao de bancos de capacitores
Realizao de campanhas de
conscientizao
287

Meta x Realizado
Modelo planilha de acompanhamento dos valores financeiros e/ou indicadores.
R$
Servio de Energia Eltrica - Setor B

240
230
220
210
200
190
180
realizado
jan
fev
mar
230
234
228
abr
mai
jun
meta
220
220
220
220
220
220
Benchmark
200
200
200
200
200
200
meses
288
144
Metodologia de Acompanhamento das Despesas
Planos de Ao
Modelo planilha de acompanhamento das atividades do plano de ao.
rgo: Ministrio X
Despesas: Energia
Eltrica
Meta: Reduzir em 15% o consumo de KWh at 31/10/2010
Economia R$ 85.000,00
Data de elaborao: 06/08/2009
Data 15/02/2010
Responsvel:
Cssia
Soluo Proposta
Responsvel
Prazo
Procedimento
Observaes
Data de
Trmino
1.
Alterao Tarifria
Samantha
26/10/09
Contactar a
concessionria
A Concessionria foi
contactada em setembro
de 2009 e acatou a
solicitao. Os efeitos
financeiros aparecero
em outubro de 2009
01/10/09
2.
Compra de
Capacitadores
Carina
15/03/10
2.a.
Preparar Edital
Vanessa
05/11/09
2.b.
Realizar licitao
Mateus
05/02/10
2.c.
Instalar
Equipamentos
Antnio
15/03/10
Legenda
Ao Concluda
Preparar
edital; Realizar
a licitao; e
instalar o
banco de
capacitor
Ao em andamento
Status
A consultoria Jurdica
demorou para liberar o
edital por conter algumas
clusulas novas.
A licitao est prevista
para o dia 20/02/2010;O
atraso deve-se a uma
sria de impugnaes que
ocorreram no perodo.
10/12/09
Ao Atrasada
289
REFLEXES
necessrio uma mudana cultural por parte do gestor

e dos servidores.
um trabalho de mdio e longo prazo que exige
persistncia da organizao.
possvel conseguir bons resultados pois existe muito
desperdcio.
necessrio implementar sistemtica de monitoramento
da execuo do gasto pblico.
290
145
A qualidade s feita se as pessoas envolvidas

aceitam receber os conhecimentos
transformando-os em aprendizado para
aplic-los nos processos.
O comprometimento ferramenta para atingir a

qualidade nas organizaes pblicas.
291
Exerccio 7:
Descreva as aes propostas para cada etapa do
PDCA com vistas a promover a melhoria do
Gasto Pblico: (slides 22 a 25)
292
146

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