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TALLER 1 TRIBUTARIA

1. Que es el derecho tributario?


Tambin determinado como concepto de derecho fiscal, es parte integrante
del derecho pblico, el cual as u vez est inserto dentro del derecho
financiero y se ocupa de estudiar las leyes a partir de las cuales el gobierno
local manifiesta su fuerza tributaria con la misin de conseguir a travez del
mismo ingreso econmicos por parte de las ciudadanos y empresas, y que
son los que les permitir cubrir el gasto pblico de todas las areas del
estado.
Esto se logra a travs de los impuestos que son las obligaciones
monetarias sostenidas por la ley.
2. Que se entiende por obligacin tributa?
Es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el estado) y el
deudor tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestacin tributaria.
3. Cules son los elementos del impuesto?
a. Sujeto activo: es a quien le corresponde el derecho de exigir el pago
del tributo debido. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el
el estado sin embargo la ley puede atribuirla capacidad de sujeto activo
a otros entes u organismos pblicos; solo la ley puede designar el sujeto
activo de la obligacin tributaria.
b. Sujeto pasivo: son las personas naturales y/o jurdicas que recaudan el
impuesto que por lo tanto asumen obligaciones con la DIAN puede tener
dos clases de obligaciones principales y secundarias.
La obligacin principal es solo una y consiste en pagar el
impuesto.
Las obligaciones secundarias pueden ser tres clases:

1. DE HACER: por ejemplo: de presentar avisos de iniciacin de


operaciones declaraciones, llevar libros de determinada clase
o expedir determinados documentos para el debido control del
impuesto etc
2. DE NO HACER: Por ejemplo no cruzar la frontera
internacional si no por los puntos legalmente autorizados; no
alterar o destruir los cordones, envolturas o sellos oficiales.

3. HECHO GENERADOR: Especifica quien debe contribuir.


c. De tolerar: por ejemplo permitir la prctica de las visitas de la
inspeccin de los libros, locales, documentos, bodegas etc. De la
propiedad del causante.

4. Como se extingue la obligacin tributaria para los


contribuyentes?
Extincin tributaria: Por extincin de la obligacin tributaria
S entiende la desaparicin de la relacin jurdica tributaria
entre el sujeto activo (estado) y el sujeto pasivo (contribuyente
responsable o usuario aduanero ) corresponde a la conducta
por la cual terminado la razn que le dio origen al deber
contributivo.
La extensin tributaria consiste en:
El estatuto tributario estipula que las formas de
extinguir una obligacin tributaria son las siguientes: art
792 E.T
a. Solucin o pago: el pago consiste en la entrega de
la cantidad debida al estado por concepto de una
obligacin tributaria y debe hacerse de acuerdo con
la normatividad correspondiente dentro del plazo o
momento estipulados.
Este puede ser efectuado de las siguientes formas :
Efectivo
Cheque
Cheque de gerencia
Tarjeta de crdito.
Transferencia electrnica
Tidis
Decreto 328 de 1995 Art 36.
b. Compensacion de las deudas fiscales:
Es la compensacin que tiene el sujeto pasivo
(contribuyente) con otro crdito a su favor : esto
quiere decir

De acuerdo con el ART 1716 del cdigo civil los


requisitos de una compensacin son los siguientes:
Reciprocidad actual de las de las deudas: las
partes deben ser mutuamente y actualmente
acredoras y deudoras.
Homogenidad de las prestaciones :ambas
deudas deben ser en dinero en cosas
fungibles o indeterminadas de igual genero y
calidad.
Deben ser liquidas y exigibles: la cantidad
debe estar expresada en una cifra numrica
precisa o debe poderse determinar mediante
una operacin aritmtica sin estar sujeta a
deducciones indeterminadas.
La extincin de una obligacin tributaria
cuando hay compensacin se efecta de
oficio o por solicitud de devolucin cuando
existe un saldo a favor dentro del termino
legal y deudas fiscales a cargo del solicitante.
c. Condonacin o remisin de las deudas tributarias.
d. Cobro coactivo.

5. ANALIZAR LOS IMPUESTOS ECONOMICOS EN LAS EMPRESA?


Los impuestos cumplen dos funciones bsicas:
a. Captar recursos del sistema econmico para financiar el gasto pblico
b. Influye en el comportamiento de los agentes econmicos dada que
1. Afecta el ingreso disponible y por lo tanto incide en la demanda
en funcin de la elasticidad.
2. Altera los precios relativos de los bienes y servicios as como de
los factores de la produccin en funcin de la elasticidad-precio
Es por ello que por lo general las alteraciones de la oferta y de la
demanda en el mercado se originan como consecuencia de
variaciones se producen en el nivel de ingreso o de precios.
Por consiguiente se produce un efecto en cadena que comienza
con la creacin o modificacin de uno o varios impuestos, lo cual
altera el fruto de ingresos y los precios relativos de los bienes y

servicios, ello afecta las expectativas y decisiones de los agentes


econmicos lo cual incide en las fuerzas del mercado (OFERTA Y
DEMANDA) y finalmente repercute en el comportamiento de la
economa es evidente entonces que los impuestos dinamizan la
economa y por consiguiente constituyen un instrumento de la
misma.
Sujeto activo: el estado ( nacin, departamento o municipio)
c. Sujeto pasivo: el contribuyente
Hecho generador: la situacin de factor que genera el tributo.
Base gravable: la parte de la situacin defacto que genera el
tributo y a la que se aplica la tarifa.
Tarifa: el monto porcentaje que se aplica a la base gravable.
Ejemplo: de impuestos son: el impuesto de renta el impuesto a
las ventas IVA, impuesto de timbre, el gravamen a los
movimientos financieros, el impuesto de industria y comercio y su
complementario de avisos y tableros, el impuesto al patrimonio, el
impuesto de registro.
b) Las tasas: son un tributo cuyo pago genera una
contraprestacin directa para el contribuyente es el cobro de un
servicio estatal, si no se incurre en l, no se paga por lo menos
as lo define la constitucin poltica colombiana en su art 338 y la
ley las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las
autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren
a los contribuyentes como recuperacin de los costos de los
servicios que les presten o participacin en los beneficios que les
proporcionen; pero el sistema y el mtodo para definir tales
costos y beneficios y la forma de hacer su reparto deben ser
fijados por la la ley las ordenanzas o los acuerdos.
Ejemplo de tasa son los peajes (mantenimiento de malla vial)
tasa aeroportuaria (mantenimiento de aeropuertos) matriculas
universitarias en universidades pblicas.

C. Las contribuciones fiscales:


Son un tributo cuyo pago genera una contraprestacin indirecta para el
contribuyente. Es el cobro de un beneficio del estado que recibe
indirectamente quien lo paga, pero que es el mismo estado quien lo
recauda.

Las valorizaciones (municipales y departamentales son un ejemplo de


este tributo ellas se pagan por un incremento en el valor de los
inmuebles debido a obras de inters publicas que se supone lo
valorizan.

Ejemplo. Las contribuciones anuales que se pagan a las diferentes


superintendencias que como se sabe son organismos adscritos a los
ministerios.
D) Las contribuciones para fiscales: significa tributos paralelos a la
fiscalidad. Son erogaciones excepcionales obligatorias y especificas en
que incurren usuarios de algunos organismos (pblicos mixtos y
privados) para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera
autnoma. Los recursos que se generan en su recaudo no ingresan al
arca comn del estado dado que su destinacin es sectorial y se revierte
en beneficio del sector.
6) cuales son los principios tributarios establecidos en la constitucin
poltica?
Segn el artculo 363 de la constitucin de 1991 el sistema tributario se funda en
los principios de equidad, eficiencias y progresividad. Entindase por sistema
tributario el conjunto de normas de carcter positivo impositivo que regula los
tributos que permiten al estado no solo arbitrar recursos para satisfacer las
necesidades que justifican su existencia, si no para utilizar estos tributos como
instrumento de poltica fiscal para lograr un desarrollo econmico y social dentro
de la vigencia de un orden justo.
Equidad: derecho de igualdad en manera tributaria. Segn lo que ganemos a si
mismo pagamos a mayor ingreso, mayor impuesto.
Eficiencia: recursos tcnico encaminado a lograr el mayor recaudo de los tributos
con un menor costo de operacin; as mismo se tiene como un principio tributario
que orienta al legislador para conseguir que los atributos acarreen el menor costo
social para los contribuyentes en el cumplimiento de su deber fiscal. Como los
gastos que acarrean el pago de los impuestos.
Progresividad: el principio de progresividad est relacionado con la equidad
vertical, en el sentido que los contribuyentes que realizan los pagos afectados o
gravados, lo hacen atendiendo su capacidad econmica, esto implica que aquellos
contribuyentes que estn en igualdad de condreron econmica (equidad
horizontal), tendrn la misma carga impositiva y quienes tengas mayor capacidad
econmica tendrn una mayor carga impositiva.
Legalidad.

7) Quin crea los tributos en Colombia, por que pagamos los impuestos?
Los tributos existen desde que existe el estado y este ultimo conformado por el
congreso, la asamblea departamental y los concejos distritales y municipales
pueden imponer tributos (contribuciones fiscales o parafiscales). La ley, las
ordenanzas o los acuerdos y respectivamente, deben fijar los sujetos activos y
pasivos, los hechos y las bases gravables y las tarifas de los impuestos.
Los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene
ingresos; tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya que
gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educacin, la
salud, la imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza extrema y
el impulso de sectores econmicos que son fundamentales para el pas.

8. Como se clasifican los tributos, definirlos


Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado;
dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la administracin pblica o
en algunos casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.
Existen tres clases de tributos:

Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no
se obliga a dar ninguna contraprestacin. El objeto de los impuestos es
principalmente atender las obligaciones pblicas de inversin; dos ejemplos de
impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las
ventas -IVA-.

Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtencin de un beneficio


particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se
consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los impuestos. Un
ejemplo de contribucin es: la contribucin por valorizacin, que se genera en la
realizacin de obras pblicas o de inversin social, efectuadas por el Estado y que
generan un mayor valor de los predios cercanos.

Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneracin por los
servicios que este presta; generalmente son de carcter voluntario, puesto que la
actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en
Colombia: peajes (producto de la decisin libre de viajar), sobretasa a la gasolina
(producto de la decisin libre a tener un medio de transporte propio), entre otros
servicios que presta el Estado.

9. Cules son las caractersticas de los impuestos


Las caractersticas de los impuestos son:

Debe ser establecido por una Ley

Un impuesto constituye una obligacin ante el acreedor tributario

Debe ser proporcional y equitativo

Est a cargo de personas fsicas y morales

Las personas deben encontrarse en situacin jurdica prevista por la Ley

Deben destinarse a cubrir los gastos pblicos.

Elementos de los impuestos

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la ley,


origina la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtencin de
una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de bienes y
la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin de bienes y derechos por
herencia o donacin.

Sujeto pasivo o deudor tributario: el que debe, es la persona natural o jurdica que
est obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue
entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que est obligado al cumplimiento material o formal de
la obligacin.

Sujeto activo o acreedor tributario: es la entidad administrativa beneficiada


directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto
los ingresos por el respectivo tributo. En nuestro caso, los sujetos activos son
administraciones de carcter nacional, regional y municipal.

Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y determina


la obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede tambin
tratarse de otros signos, como el nmero de personas que viven en una vivienda,
litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de cigarros.

Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible con


objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o variable.

Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.

Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles


deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser pagada al
sujeto activo o acreedor tributario segn las normas y procedimientos establecidos
para tal efecto.

10. Como se Clasifican los Impuestos

Los impuestos se clasifican en:

Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico


responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Son los
gravmenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza
de las personas naturales y/o jurdicas, los cuales consultan la capacidad de pago
de stas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de
las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.
Impuesto al patrimonio.
Impuesto sobre la renta y complementarios (incluye ganancias ocasionales
loteras, herencias, venta de activos fijos).
Impuesto de industria y comercio (ICA).
Impuesto predial (aplicable solo sobre bienes inmuebles).

Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo


sujeto econmico, quien paga el monto respectivo. Son gravmenes que recaen
sobre la produccin, la venta de bienes, la prestacin de servicios, las
importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago
del contribuyente.
Impuesto a las ventas (IVA).
Gravamen a los movimientos financieros (GMF)
Impuesto de timbre.
Impuesto de registro.

11. Cules son los impuestos administrados por la Dian


Los impuestos administrados por la DIAN son:

Impuesto sobre la renta

Impuesto a la ganancia ocasional

Impuesto al patrimonio

Impuesto sobre las ventas

Impuesto de Timbre

Impuesto nacional al consumo

Impuesto sobre la renta para la equidad CREE

Gravamen a los movimientos financieros GMF

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.

12. Cules son los impuestos de orden nacional, departamental y municipal

A) IMPUESTOS NACIONALES
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideracin del congreso
nacional para su aprobacin, los cuales se hacen efectivos a partir de la sancin
presidencial y su correspondiente publicacin en el diario oficial. Son impuestos del orden
nacional los siguientes:

Impuesto al valor agregado (IVA)

Impuesto de Renta

Impuesto de Timbre Nacional

Contribuciones Especiales

El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del
territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercanca que no hayan sido excludas,
Los servicios prestados en el territorio y la mercanca importada.
El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos
ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el
ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a
ser plana, es decir, es independiente de su tamao o rentabilidad.
El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la protocolizacin de todo
contrato o instrumento publico incluido los ttulos valores que se otorguen o acepten en el
pas suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior
a 53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa nica del 1.5%
Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas, y las entidades
pblicas no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores,
aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos
Las contribuciones especiales son los gravmenes que establece el gobierno nacional
con el fin de cubrir necesidades especficas en el presupuesto de la nacin.
a.
Impuesto
para
preservar
b. Gravamen a los movimientos financieros

la

seguridad

democrtica

B) IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante


elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de
evasin.

Impuesto al registro

Sobretasa a la gasolina

Impuesto a los vehculo

C) IMPUESTOS MUNICIPALES

Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de


servicios que se realiza en Bogot en forma ocasional o permanente, con
establecimientos o sin ellos.

Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesin de los inmuebles


ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los
propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero
de cada ao hasta el 31 de Diciembre del respectivo ao.

Impuesto sobre vehculos automotores: Recae sobre los vehculos matriculados en


el Distrito Capital y su pago o periodo es anul, del 1 de Enero al 31 de Diciembre
de cada ao.

Sobretasa a la gasolina

Impuesto de delineacin urbana: Para expedir licencias de construccin,


ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y terrenos del Distrito
Capital.

Impuesto de azar y espectculos: El hecho generador de este impuesto est


constituido por la realizacin de uno de los siguientes eventos: espectculos
pblicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y
similares y venta por el sistema de clubes.

13. Cules son las fuentes del derecho tributario


Se conocen como FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO todas aquellas instancias que
fundamentan la creacin e imposicin de normas tributarias. En otras palabras, podemos
decir que son fuentes del Derecho Tributario, aquellos medios que rigen la creacin y
aplicacin de normas jurdicas tributarias. En ese sentido, las fuentes pueden ser de
aplicacin obligatoria (caso de la Constitucin, las Leyes, Resoluciones de observancia
obligatoria emitidas por el Tribunal Fiscal) o pueden servir de referencia para los

operadores del derecho en la prctica tributaria (caso de la doctrina y resoluciones


emitidas por el tribunal fiscal que no constituyan jurisprudencia de observancia
obligatoria).
Son fuentes del Derecho Tributario:
a.

Las disposiciones constitucionales;

b.
Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por
el Presidente de la Repblica;
c.

Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;

d.
Las leyes orgnicas o especiales que normatizan la creacin de tributos regionales
o municipales;
e.

Los decretos supremos y las normas reglamentarias;

f.

La jurisprudencia;

g.

Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y,

h.

La doctrina jurdica.

Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas mediante las cuales y conforme a la
Constitucin pueden crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios
tributarios. Toda referencia a la ley se entender referida tambin a las normas de rango
equivalente.

Conforme a nuestro ordenamiento jurdico y a los principios tributarios universales, se


consideran como fuentes escritas del Derecho Tributario en Colombia las que se
enumeran a continuacin:

La CONSTITUCION NACIONAL

La Constitucin Nacional es la norma de mayor jerarqua en nuestro ordenamiento


jurdico. Ninguna norma emanada de instancia alguna puede contravenir o ir en contra de
las normas establecidas en la Constitucin Nacional. Esta es la madre de todas las
normas; es la NORMA DE NORMAS.
La forma como todos los ciudadanos contribuimos en el financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado es con los tributos que se constituyen en los ingresos del Estado y
que son una herramienta de la llamada POLITICA FISCAL.

La RAMA LEGISLATIVA

La Constitucin Nacional en su captulo III artculo 150 titulado DE LAS LEYES


establece: Artculo 150. Corresponde al CONGRESO hacer las leyes. Por medio de ellas
ejerce las siguientes funciones:

1. Interpretar, reformar y derogar las leyes.


2. Expedir cdigos en todos los ramos de la legislacin y reformar sus disposiciones.
5. Conferir atribuciones especiales a las asambleas departamentales.
10. Revestir, hasta por seis meses, al presidente de la repblica de precisas facultades
extraordinarias para expedir normas con fuerza de ley cuando la necesidad lo exija o la
conveniencia pblica lo aconseje. Tales facultades debern ser solicitadas expresamente
por el gobierno y su aprobacin requerir la mayora absoluta de los miembros de una y
otra cmara.
El congreso podr, en todo tiempo y por iniciativa propia, modificar los decretos leyes
dictados por el gobierno en uso de sus facultades extraordinarias.
Estas facultades no se podrn conferir para expedir cdigos, leyes estatutarias, orgnicas,
ni las previstas en el numeral 20 del presente artculo, ni para decretar impuestos.
11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administracin.
12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en
los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.
19..c.) Modificar, por razones de poltica comercial los aranceles, tarifas y dems
disposiciones concernientes al rgimen de aduanas.

Como la rama legislativa est en cabeza del CONGRESO DE LA REPUBLICA, son stos
en primera instancia quienes estn envestidos de autoridad para establecer tributos o
contribuciones fiscales. De aqu parte, el principio tributario de LEGALIDAD que determina
que no hay tributo sin ley que lo establezca.

La RAMA EJECUTIVA

La rama ejecutiva est en cabeza del presidente de la repblica y su equipo de gobierno


(Ministros) y le compete segn lo establece la Constitucin Nacional en su artculo 189:
Articulo 189. Corresponde al presidente de la repblica como jefe de Estado, jefe del
gobierno y suprema autoridad administrativa:
20. Velar por la estricta recaudacin y administracin de las rentas y caudales pblicos y
decretar su inversin de acuerdo con las leyes.
25. Organizar el crdito pblico; reconocer la deuda nacional y arreglar su servicio;
modificar los aranceles, tarifas y dems disposiciones concernientes al rgimen de
aduanas; regular el comercio exterior, y ejercer la intervencin en las actividades
financiera burstil, aseguradora y cualquier otra relacionada con el manejo,
aprovechamiento e inversin de recursos provenientes del ahorro de terceros de acuerdo
con la ley.

Recordemos que el artculo 150 de la Constitucin Nacional en su numeral 10 le puede


conceder facultades extraordinarias al presidente, y mediante stas, el presidente puede
legislar pero le prohbe establecer impuestos.

Los CONVENIOS y TRATADOS INTERNACIONALES.

El presidente de la repblica como jefe del gobierno y suprema autoridad administrativa,


adems porque la Constitucin Nacional as lo establece, puede celebrar convenios y
tratados con otros estados y entidades de derecho internacional. Estos tratados, deben
ser aprobados por el congreso de la repblica mediante una ley, la cual una vez
establecida, hace que ese tratado pase a la categora de norma supranacional obligatoria
para el pas, de imperativo cumplimiento y, en consecuencia, no pueden ser desconocidos
de manera unilateral por el gobierno.
Como bien es conocido, estos tratados son de diversa ndole y algunos pueden estar
referidos en materia de impuestos, aduanas, comercio exterior, transporte y aspectos
complementarios. Es por esto, que los convenios y tratados internacionales firmados entre
nuestro pas y el resto del mundo (Convenios bilaterales o multilaterales) son una fuente
de derecho tributario.

Las LEYES

Las leyes son un acto emanado del poder legislativo; es decir, del congreso de la
repblica; sin embargo, stas se pueden originar en propuestas presentadas por otras
instancias a saber: El gobierno nacional, la corte constitucional, la corte suprema de
justicia, el concejo de estado, el procurador general de la nacin, por iniciativa popular,
etc.

Es el congreso de la repblica en ltimas quien emite la norma y que una vez hecha
pblica en el diario oficial es de cumplimiento absoluto por todos los ciudadanos
residentes en el territorio nacional. Estas normas, pueden tratar de aspectos de diversa
ndole, entre ellos el aspecto tributario o fiscal.

Los DECRETOS LEYES

Los decretos leyes son expedidos por el gobierno nacional, con base en facultades
extraordinarias recibidas del congreso de la repblica. No se pueden otorgar estas
facultades al gobierno para expedir cdigos o para decretar impuestos.
Para el otorgamiento de facultades extraordinarias al ejecutivo se deben cumplir ciertos
requisitos entre los que podemos destacar:
1.
Temporalidad. El congreso revestir al presidente de facultades hasta por seis
meses.
2.
Precisin. El congreso deber discriminar en forma clara y concreta las materias
objeto de la delegacin de facultades extraordinarias.

3.
Calificacin de circunstancias especiales. Cuando la necesidad lo exija o la
conveniencia pblica lo aconseje. Es decir, debe existir una motivacin concreta al
respecto.
4.
Solicitud expresa. El gobierno debe solicitar expresamente al congreso el
otorgamiento de estas facultades extraordinarias mediante una exposicin de motivos.

Los DECRETOS LEGISLATIVOS

Los decretos legislativos son expedidos por el presidente de la repblica, con la firma de
todos los ministros, cuando se configuran estados de excepcin que prevee la
constitucin nacional. Estos estados de excepcin son: De guerra exterior, de conmocin
interior o de emergencia econmica.
Los decretos legislativos tienen como caractersticas especiales:
1.
Se expiden sobre materias especficas relacionadas exclusivamente con los estados
de excepcin.
2.

Deben llevar la firma del presidente y de todo el gabinete ministerial.

3.
Debe existir autorizacin previa del senado en caso de declaratoria de guerra y para
la prrroga del trmino del estado de conmocin interior.
4.
Estn sometidos a control por parte de la corte constitucional. El gobierno deber
enviarlos al da siguiente de su expedicin; de lo contrario, esta corte asumir de oficio en
forma inmediata su conocimiento.
5.
Son medidas de carcter transitorio, rigen durante el tiempo que en ellas se seale y
dejan de tener vigencia tan pronto se declare restablecida la normalidad.
6.
Cuando se trate de perturbacin econmica, se pueden establecer nuevos tributos o
modificar los existentes, caso en el cual las medidas dejaran de regir al trmino de la
siguiente vigencia fiscal, salvo que el congreso les otorgue carcter de permanente.
7.
La declaratoria de emergencia econmica no podr de exceder de noventa das al
ao.

Otras FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LOS DECRETOS AUTONOMOS

Son actos del presidente de la repblica de contenido general y le sirven como


instrumento para cumplir las funciones que le son propias, ya sean de carcter
administrativo o especial.
o

LOS DECRETOS REGLAMENTARIOS

Son actos administrativos de carcter general emanados del poder ejecutivo, en uso de la
potestad reglamentaria concedida por la constitucin nacional para implantar, precisar y
especificar normas con el fin de aplicar, ejecutar y cumplir la ley, dentro de lo que ella
disponga sin poder excederla o desvirtuarla por estar subordinados a ella.
La funcin de estos decretos reglamentarios es desarrollar en forma precisa los
contenidos que consagra una ley, para poder ejecutarla y cumplirla; es decir deben
implantar los mecanismos necesarios para el cumplimiento de la norma con jerarqua
superior y por lo tanto no la pueden exceder. Para que exista un decreto reglamentario,
debe existir previamente una ley.
o

LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS DE CARCTER GENERAL DE LA DIAN

La direccin de impuestos y aduanas nacionales DIAN-, en uso de sus facultades


profiere resoluciones, rdenes administrativas, instrucciones, conceptos, memorandos,
oficios, actas y circulares. Estas reglamentaciones, constituyen una fuente de derecho
tributario por su injerencia directa en la relacin estado contribuyente.
Estos actos administrativos de la direccin de impuestos reciben sus diferentes
denominaciones de acuerdo con el objeto que se pretenda y a quien se dirijan, y estn
debidamente reguladas en cuanto a su definicin y alcance para su expedicin mediante
resolucin.
Las resoluciones pueden ser externas, internas o particulares administrativas.
Son resoluciones generales externas aquellas con las que se reglamenta y desarrolla la
aplicacin de normas sustantivas y procedimentales relacionadas con aspectos tcnicos e
interpretacin de normas tributarias, aduaneras, de control de cambios y comercio
exterior.

Son resoluciones generales internas las que implementan operativamente funciones de


carcter administrativo; reglamentan y desarrollan la aplicacin de las disposiciones
sustantivas y de procedimiento, al interior de la DIAN a nivel nacional.
Son resoluciones particulares administrativas cuando se utilizan para otorgar
autorizaciones y en general, para crear, modificar o extinguir situaciones jurdicas de
inters particular, de oficio o a solicitud de parte, de carcter administrativo.
La ordenes administrativas de carcter interno y general establecen procedimientos y
trmites internos o modifican los ya existentes desarrollando la aplicacin de
disposiciones legales para dar cumplimiento a las funciones propias de cada
dependencia, garantizando la correcta aplicacin de las normas por las divisiones
involucradas.
Las instrucciones administrativas de carcter interno y particular especifican los
procedimientos definidos; estn dirigidas a los funcionarios encargados de adelantar los
procesos.

Mediante los conceptos bien sea de carcter general, externos o internos se precisan,
aclaran o resuelven aspectos de carcter tcnico de manera oficiosa o por solicitud de los
funcionarios o de particulares interesados en algn tema especial.
Los memorandos son comunicaciones escritas de carcter interno que se utilizan para
solicitar un trabajo, transmitir informacin, orientaciones y pautas a las dependencias en
los niveles administrativos y estructura orgnica de la DIAN.
Los oficios son comunicaciones internas o externas, utilizadas en las relaciones entre
dependencias en los niveles administrativos, o entre la DIAN y los usuarios externos, para
solicitar o transmitir informacin.
Las actas son documentos en los que consta lo sucedido, tratado y acordado en las
reuniones celebradas por las comisiones y comits constituidos legalmente, as como los
comits que funcionan para labores tcnicas, administrativas, operativas o de asesora,
donde se consignan los principales temas tratados y acuerdos establecidos en la sesin.
La circulares con comunicaciones internas o externas de carcter general normativo con
el mismo texto o contenido dirigido a varios destinatarios.

14. Que es la Unidad de Valor Tributario UVT? Cul es el valor en los aos 2015 y
2016?
La UVT es una base de clculo adaptable a las variaciones reflejadas en el IPC, que se
utiliza para determinar cuantas en el mbito tributario.
La UVT es una medida que le brinda dinamismo a los valores utilizados en el mbito
tributario. Antes las normas especificaban el valor de las sanciones, multas o tributos a
pagar en pesos; lo cual era bastante obsoleto debido la inflacin y a otros factores que
hacan necesaria la modificacin constante de la legislacin. La Unidad de Valor Tributario
hace que la regulacin mantenga valores apropiados sin ser necesario el cambio
constante de las normas.
Valor histrico de la UVT:
Los valores histricos son importantes debido a que los rubros se calculan con la UVT del
ao en que se realiz el hecho generador. Por ejemplo, las declaraciones de renta que se
presentan en el 2016 se valoran con los 28.279 que corresponden a la UVT del 2015.
Ao

Valor

Norma

2016

29.753 pesos

Resolucin DIAN 000115 de 2015

2015

28.279 pesos

Resolucin DIAN 000245 de 2014

2014

27.485 pesos

Resolucin DIAN 000227 de 2013

15. Defina:

Persona natural: es una persona humana que ejerce derechos y cumple


obligaciones a titulo personal. Al constituir una empresa implica que la
persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que
posea (los bienes que estn a su nombre), las deudas u obligaciones que
pueda contraer la empresa.
Persona jurdica: es una empresa que ejerce derechos y cumple
obligaciones a nombre de esta. Al constituir una empresa como persona
jurdica, es la empresa (y no el dueo) quien asume todas las obligaciones
de esta. Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer
la empresa, estn garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda
tener la empresa a su nombre (tanto capital como patrimonio).
Asociacin: es una persona jurdica que se constituye mediante acuerdo
de tres o ms personas fsicas o jurdicas legalmente constituidas, que se
comprometen a poner en comn conocimientos, medios y actividades para
conseguir una finalidades licitas, comunes, de inters general o particular, y
se dotan de los estatutos que rigen el funcionamiento de la asociacin.
Corporacion: es un establecimiento el cual adquiere una figura de persona
jurdica, a partir de ah, las funciones que realice estn en torno a sus
funciones, son independientes del resto de las legalidades de dems
corporaciones. Las corporaciones por lo general son empresas destinadas
a cubrir un rubro en especifico, la caracterizacin de una corporacin es de
carcter fuerte y sostenible, lo que le permite mas ser una representacin
icnica que un explotador de bienes.
Fundacin sin animo de lucro: es una entidad cuyo fin no es la
persecusion de un beneficio econmico, sino que principalmente persigue
una finalidad social, altruista, humanitaria, artstica y/o comunitaria. Este
tipo de instituciones por lo general se financian gracias a ayudas y
donaciones derivadas de personas fsicas, empresas e instituciones y
organizaciones de todo tipo, y en algunos casos (aunque no en todos),
tambin se reciben ayudas estatales puntuales o regulares, (en forma de
subsidios, usufructo de fincas, exoneraciones fiscales o aduaneras, etc).
Cooperativa: es una sociedad formada por productores, vendedores o
consumidores con el fin de producir, comprar o vender de un modo que
resulte mas ventajoso para todos.
Consorcio: asociacin de empresas o entidades con intereses comunes
para participar conjuntamente en un proyecto o negocio importante,
manteniendo su independencia y autonoma en todos los sentidos. Aqu

todos los consorciados responden solidariamente por los incumplimientos y


perjuicios que causaren a terceros.
16. Que es el impuesto de renta y cules son sus caractersticas?
El impuesto de renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el ao,
que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepcin, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los
costos y gastos en que se incurre para producirlos.
Caractersticas:

El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de


periodo, es de orden nacional porque tiene cobertura en todo el pas y su
recaudo esta a cargo de la nacin(actualmente la funcin de recaudo se
ejerce a travs de los bancos y dems entidades financieras autorizadas).
Es directo porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que
responde por su pago ante el estado.
Es de periodo, como quiera que tiene en cuenta los resultados econmicos
del sujeto durante un periodo determinado, en consecuencia, para su
cuantificacin se requiere establecer la utilidad (renta) generada por el
desarrollo de actividades durante un ao, enero a diciembre.
17. Que es residencia para efectos tributarios?
El concepto de residencia para efectos tributarios es determinante al momento de
establecer si una persona natural esta sujeta al impuesto de renta y complementarios.

18. Cules son las categoras en que se clasifican las personas naturales,
para determinar su impuesto de renta y complementarios?
De conformidad con el articulo 329 del estatuto tributario, las personas naturales
residentes en el pas se clasifican en las siguientes categoras:
a) Empleado: (Articulo 331) cuando el 80% de sus ingresos provienen de una
profesin liberal, prestacin de un servicio personal o servicio tcnico.
b) Trabajador por cuenta propia: (Articulo 336, 341) el 80% o mas de sus
ingresos provienen de la realizacin de una sola de las actividades del
articulo 340 del ET y si renta gravable alternativa (RGA) calculada de
acuerdo al articulo 339 del ET es inferior a 27.000UVT ($724.707.000 para
el ao 2013).
c) Otros: cuando realiza mas de una de las actividades previstas en el articulo
340 ET. El 100% de sus ingresos provienen de pensiones de jubilacin,
invalidez, vejes y sobrevivientes. Presta el servivio de notario en su
condicin de notario. Es usted servidor publico, diplomtico, consulador y

administrativo del ministerio de relaciones exteriores conforme al articulo


206-1 del ET.
19. Cules son los sistemas de determinacin del impuesto de renta y
complementarios dispuestos para las personas naturales?
a)
Sistema ordinario de determinacin de renta y complementarios,
comprendido en el libro primero del estatuto tributario, el cual incluye entre
otros la detrminacion de la renta por el sistema de la renta presuntiva.
Impuesto minimo alternativo nacional (IMAN) para empleados, comprendido
en los artculos 331 a 333 del ET.
Impuesto simple alternativo para empleados (IMAS para empleados)
sealados en los artculos 334 y 335 del ET.
Impueso simple alternativo para para trabajadores por cuenta propia (IMAS
para trabajadores por cuenta), establecido en los artculos 336 a 341 del
ET.

b) Si la categora es del trabajador por cuenta propia, esta obligado a calcular


el impuesto de renta y complementarios por el sistea ordinario y venta
presuntiva. Sin perjuicio de lo anterior, volunariamente puede usar el
sistema IMAS, siempre y cuando cumpla la totalidad de las siguientes
condiciones; este catalogado como trabajador por cuenta propia; su
cuentagravable alternativa (RGA) calculada de acuerdo con el articulo 339
del ET sea inferior a 27.000 UVT ($724.707.000 para el ao 2013); y su
patrimonio liquido gravable del ao 2012 sea inferior a 12.000 UVT
($312.588.000).
c) Si la persona esta clasificada en la categora de otros, esta obligado a
calcular el impuesto de renta y complementario por el sistema ordinario y
renta presuntiva.
20. De acuerdo con los sistemas de determinacin de renta que se realice,
Qu formulario se pueden utilizar?
Segn el sistema que deba y/o pueda aplicar cada declarante, se encuentran
disponibles los siguientes formularios:

El formulario 110, aplicable a contribuyentes personas naturales que estn


obligadas a llevar contabilidad, y se encuentran clasificados en las
categoras de trabajadores por cuenta propia y otros.

El formulario 210, si la persona natural se encuentra catalogado en la


categora de empleados, sea la persona obligada o no a llevar contabilidad.
En este formulario se encuentran las casillas necesarias para determinar el
impuesto sobre la renta tanto por el sistema ordinario, como por el IMAN.
El formulario 230, el cual puede utilizar las personas catalogadas en la
categora de empleados que deseen y puedan determinar su impuesto
sobre la renta por el IMAS.
El formulario 240, aplicable a aquellos trabajadores por cuenta propia que
deseen y puedan declarar su impuesto de renta por el IMAS.

21. Que personas ha determinado la ley como no contribuyentes del


impuesto de renta?
a) Entidades de derecho pblico: la nacin, sus departamentos y las
asociaciones, los distritos, los territorios indgenas, los municipios y dems
entidades territoriales, las corporaciones autnomas regionales y de
desarrollo sostenible, las reas metropolitanas, las asociaciones de
municipios, las superintendencias, las unidades administrativas especiales,
las asociaciones de departamentos y las federaciones de municipios, los
resguardos y cabildos indgenas, los establecimientos pblicos y los dems
establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se
sealen en la ley como contribuyentes, tampoco es contribuyente la
propiedad colectiva de las comunidades negras.
b) Fondo para la reconstruccin del eje cafetero FOREC
c) Las siguientes entidades sin nimo de lucro:
Los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las sociedades de mejoras
pblicas, las instituciones de educacin superior aprobadas por el ICFES que sean
entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn constituidos como personas
jurdicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos, las
juntas de accin comunal, de defensa civil, los partidos polticos aprobados por el
consejo nacional electoral, etc.
d) Fondos mutuos de inversin, fondos de empleados y asociaciones
gremiales que no realicen actividades industriales, comerciales y
financieras distintas a la inversin de su propio patrimonio.
e) Las personas jurdicas sin animo de lucro que realicen actividades de salud,
con permiso de funcionamiento del ministerio de salud y cuyos beneficios
se destinen en forma total al desarrollo del mismo objeto social.
f) Otros: fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, y de cesantias; los
fondos parafiscales; agropecuarios y pesqueros,; los fondos de inversin de
capital extranjero por las utilidades obtenidas en el desarrollo de las

actividades que le son propias, excepto respecto de dividendos y


participaciones que no tributaron en cabeza de la sociedad que los
distribuyo y por el concepto de rendimientos financieros , los consorcios y
las uniones temporales, el fondo de promocin turstica de que trata la ley
300 del 96.
22. Que contribuyentes tienen un rgimen tributario especial y en qu consiste este
rgimen?
R/ REGIMEN ESPECIAL CONSISTE EN:
El rgimen tributario especial, est previsto para algunos contribuyentes en consideracin
a su naturaleza y al desarrollo de cierto tipo de actividades que el gobierno determina
como de inters para la comunidad. Constituye una forma especial de determinacin de la
base gravable y una tributacin a la tarifa del 20% con la posibilidad de exoneracin del
impuesto en el evento de cumplirse ciertos requisitos de ley.
CONTRIBUYENTES DE REGIMEN ESPECIAL:
De acuerdo con el artculo 19 del E.T son contribuyentes del rgimen, especial, en
atencin a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el gobierno determina como de
inters para la comunidad las siguientes entidades:

a) Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro cuyo objeto


social principal y recursos estn destinados a actividades de salud,
educacin formal, cultura, deporte, ecologa, proteccin ambiental,
investigacin cientfica o tecnolgica y programas de desarrollo social,
siempre y cuando las mismas sean de inters general y sus excedentes
sean reinvertidos en las actividad de su objeto social, las que no cumplen
con los anteriores requisitos son contribuyentes asimiladas a sociedades
limitadas
(E.T art 19 num 1).

b) Personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de


capacitacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren vigiladas
por la sper intendencia bancaria ( E.T art 19 num 2).
c) Fondos mutuos de inversin.
d) Asociaciones gremiales, respecto de sus actividades industriales y de
mercadeo ( E.T art 19 num 3).
e)
Cooperativas.
Asociaciones.

Uniones.
Ligas centrales.
Organismos de grado superior de carcter financiero.
Asociaciones mutualistas.
Instituciones auxiliares de cooperativismo y confederaciones
cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa, vigilada por
alguna sper intendencia u organismo de control (ET art 19 num4).

23. Cuales impuestos se liquidan en la declaracin de renta y complementarios?


R/ El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los
impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.

a) Impuesto de renta.
b) Ganancias ocasionales: son todos aquellos ingresos que se generan en
actividades espordicas o extraordinarias. Se obtienen por el
acontecimiento de determinados hechos que no hacen parte de la actividad
cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de
las personas, salvo cuando hayan sido sealados como no constitutivos de
renta ni de ganancia ocasional.
c) Impuesto complementario de remesas:

El hecho generador del impuestocomplementario de remesas es la transferencia al


exterior de rentas o de ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera
que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia, salvo lo provisto para
aquellos ingresos que no obstante constituyen renta o ganancia ocasional
gravadas en Colombia, no estn sometidas a este impuesto complementario por
expresa disposicin legal.

24. cules son los ingresos que se consideran de fuente nacional?


R/ Art 24 E.T Expresa:
Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotacin de bienes
materiales e inmateriales dentro del pas y la prestacin de servicios dentro de su
territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio.
Tambin constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenacin de
bienes materiales e inmateriales, a cualquier ttulo, que se encuentre dentro del pas al
momento de su enajenacin.

25. Que es costo y cules son los requisitos de los costos para efectos
tributarios?
R/ COSTO: Es una enogacion necesaria para la adquisicin o produccin de un bien.
Eje: para el contribuyente que se dedica a fabricar camisas, los costos lo constituye la
suma de todos los materiales para hacer la camisa, tales como las telas, hilos y los
botones.
Requisitos: Art 617 del Estatuto TributarioPara que una factura sea til debe cumplir con los requisitos contenidos en los literales
b,d,e,.del Art 617

Apellidos y nombres o razn social y Nit del vendedor o de quien presta el


servicio (esto es de almacn o supermercado) Llevar un nmero que corresponde al sistema de numeracin consecutiva
de facturas de venta (1,2,3,4, etc ).
Fecha de su expedicin.
Valor total de la operacin.
26. Que son deducciones y cules son las caractersticas para efectos tributarios?
R/ Deducciones: Son aquellos egresos o gastos indispensables dentro de la actividad
productora de renta, que no quedan incorporados al bien.
Caractersticas:

Constituidas por los gastos de arriendo del lugar donde se fabrican los
productos.
Los servicios correspondientes a luz, agua, telfono etc.

27. Que son rentas exentas, cuales ha determinado la ley?


R/ Son aquellos ingresos constituidos de renta, que por especiales circunstancias se
determinan por la ley, con el fin de lograr la reconstruccin o recuperacin de una zona
afectada por una grave calamidad, tal como sucede con los beneficios otorgados a las
empresas creadas en la zona afectada por la avalancha del rio Pez en 1994 o por el
terremoto en el eje cafetero en 1999

Numeral 10 art 206 E.T Rentas exentas del trabajo.


Art 6 Decreto 2755 Renta exenta para servicios hoteleros.
Art 229 E.T Rentas exentas empresas editoriales.
Art 211-1 Rentas exentas de loteras y licoreras.
Art 221 Inters por enajenacin de inmuebles destinados a la reforma
urbana.

Art 217 Renta exenta para fondos ganaderos organizados como sociedades
annimas abiertas.
Art 206 las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad.
Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
Las cesantas y los intereses sobre cesantas, siempre que el trabajador
beneficiario del pago durante los ltimos seis meses haya tenido ingresos
iguales o inferiores a 350.

28. Que es la renta presuntiva y como se determina?


R/ Es una renta lquida especial en la que la ley presume de derecho que el patrimonio
lquido a 31 de diciembre produjo como mnimo una renta del 6 % esta renta lquida debe
ser comparada con la renta lquida ordinaria y la mayor de las dos ser la base para
calcular el impuesto neto de renta.
29. Qu es la tarifa, que tarifas se aplican en el impuesto de renta a los
contribuyentes?
R/ la tarifa es el porcentaje o valor que se aplica sobre la base gravable o renta lquida
gravable para saber cul es el impuesto a cargo
Las tarifas se aplican segn el tipo de contribuyente
Tarifa del impuesto de renta en sociedades comerciales Las sociedades comerciales
como annimas, limitadas, o asimiladas a estas, y las sociedades extranjeras, tienen una
tarifa del 34% para el ao 2007 [que se declara en el 2008] y un 33% para los aos
siguientes. La tarifa para el 2006 y anteriores era del 35%. Estas son las tarifas aplicadas
a los contribuyentes que se les conoce como del rgimen ordinario del impuesto de renta
y la tarifa se le conocen como tarifa general
Tarifa del impuesto en el rgimen especial A los contribuyentes del rgimen especial
[artculos 356 y siguientes el estatuto tributario], se les aplica una tarifa del 20%.A los
contribuyentes del rgimen especial contemplados en el artculo 19, numeral 4 del
estatuto tributario, si cumplen los requisitos all expuestos, la tarifa del impuesto de renta
ser del 0%.
Tarifa del impuesto en personas naturalesLa tarifa del impuesto de renta en las personas
naturales es una tarifa progresiva, esto es que entre mayor sea la renta mayor ser su
impuesto.El artculo 241 del estatuto tributario contiene la tabla en la cual segn sea la
renta as mismo es la tarifa que se debe aplicar, con un mximo del 34% para el ao 2007
y del 33% para los aos posteriores.
Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las zonas francasSegn el artculo 2401 del estatuto tributario, la tarifa para los usuarios de la zonas francas es del 15% a partir
del ao gravable 2007 este miso artculo hace una excepcin en cuanto a los usuarios

comerciales de las zonas francas, a los cuales se les aplica la tarifa general. Quiere decir
esto que solo a los usuarios industriales y de servicios se les aplica la tarifa del 15%.

30. Qu es Patrimonio bruto? Qu es patrimonio lquido?


R/ El patrimonio Bruto es la totalidad de los Bienes y derechos de una persona o
empresa, es decir encierra todos los bienes que perteneces a un ente sin considerar las
obligaciones y deudas que se tengan.
Patrimonio lquido. El Patrimonio lquido es el resultado de depurar los activos,
disminuyndole los pasivos, se dice que en realidad es lo que la empresa posee.
Fiscalmente, lo que se tiene en cuenta es el patrimonio lquido del contribuyente, puesto
que es el patrimonio de que efectivamente dispone. Es sobre el patrimonio lquido que se
calcula tanto la renta presuntiva como el impuesto al patrimonio.

31. Qu es el anticipo y como se liquida?


R/ Todo contribuyente que declare renta, debe pagar un anticipo del impuesto de renta
correspondiente al periodo siguiente al que se declara segn lo establece el artculo 807
del estatuto tributario.Adems de pagar el impuesto de renta que se genere en un periodo
determinado, los contribuyentes deben pagar parte del impuesto de renta que se supone
se generar en el periodo siguiente, lo cual constituye un anticipo. Este equivale al 75%
de impuesto neto de renta determinado en el periodo declarado. Cuando se declara por
primera vez el porcentaje es del 25 y para el segundo ao ser del 50.
Una vez determinado el impuesto neto de renta, se aplica el 75% o el porcentaje que
corresponda, y a este valor se le restan las retenciones en la fuente que le hubieren sido
practicadas en el respectivo periodo.
Existen dos procedimientos para determinar la base sobre la cual se ha de aplicar el 75%
o el que corresponda, y el contribuyente podr escoger cualquiera de los dos, el que ms
le convenga, obviamente.
1. Impuesto de renta de periodo declarado
2. Promedio del impuesto de renta de los dos ltimos aos.
Una vez se elija el procedimiento ms adecuado, se toma el resultado correspondiente y
se le aplica el 75%, el 50% o el 25%, segn el caso. Al valor resultante se le restan las
retenciones y el resultado ser el valor del anticipo.

32. Qu personas naturales


complementarios para el 2015?

deben

presentar

declaracin

de

renta

R/ Las personas naturales con ingresos superiores a $3'265.000 mensuales en 2014


deben declarar renta en 2015. Si se tiene un patrimonio bruto de ms de $123,68 millones

de pesos en 2014 debes declarar renta.Si se tuvieron ingresos brutos anuales por ms
de $38,48 millones en el aos 2014, y por ultimo si se registras consumos con tarjeta
dbito o crdito por ms de $76,9 millones o consignaciones bancarias por ms de
$123,68 millones, en 2014 tambin declaras este ao. Cualquiera de las cuatros
condiciones anteriores es suficiente para presentar la declaracin.

33. Qu es el impuesto de ganancias ocasionales?


R/ Se llama ganancia ocasional al ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa por
la venta ocasional o espordica de un bien que no hace parte del giro ordinario de sus
negocios, o por la ocurrencia de un hecho econmico excepcional como ganar la lotera o
una rifa.
Es decir los encargados de realizar el pago de este impuesto son todas las personas
naturales y jurdicas declarantes del impuesto de renta que se encuentran sujetas al pago
de este impuesto. Cabe sealar que dentro de las personas naturales tambin se deben
considerar las asignaciones modales (donaciones con destinacin especfica) y las
sucesiones ilquidas (patrimonio que deja una persona cuando fallece)

34 Cules son los hechos susceptibles de construir ganancias ocasionalesde


constituir ganancias ocasionales?
Dependiendo de su procedencia, las ganancias ocasionales se pueden generar en venta
de activos fijos posedos durante dos aos o ms, as como los ingresos provenientes de
herencias, legados, donaciones (actos gratuitos en general).
Venta de activos fijos posedos 2 aos o ms
Liquidacin de sociedades con permanencia de 2 aos o ms
Loteras, rifas, apuestas, premios, juegos y similares
Herencias, legados y donaciones

35 Que es el impuesto sobre la renta para la equidad CREE, quienes son los
sujetos pasivos, las tarifas, la base gravable?
Es un nuevo impuesto creado a partir del 1 de enero de 2013 como aporte de las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas en beneficio de los trabajadores, la
generacin de empleo y la inversin social en los trminos de la ley 1607 DE 2012.
Los sujetos pasivos del impuesto CREE son
Las personas jurdicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del impuesto
de renta.

Las sociedades extranjeras por los ingresos generados en fuente nacional.


Las sociedades declaradas como zonas francas despus del 31 de diciembre del 2012.
Los usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del impuesto de
renta.
Tambin se establece como tarifa del impuesto la del 8%, pero a partir del ao gravable
de 2016 la misma ser del 9%.
La base gravable se calcula as: Ingresos brutos susceptibles de incrementar el
patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales. (+) Rentas Brutas Especiales (-)
devoluciones, rebajas y descuentos (-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional = Ingresos netos (-) Costos (-) Deducciones (-) Rentas exentas (+) Renta por
recuperacin de deducciones = BASE GRAVABLE DEL CREE En todo caso, la base
gravable del CREE no podr ser inferior al 3% del Patrimonio Lquido del contribuyente en
el ltimo da del ao gravable inmediatamente anterior.

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