FINALIDAD DE AUDITORIA GUBERNANMENTAL

Auditora Gubernamental tiene por finalidad la evaluacin

sistemtica, peridica y objetiva del adecuado manejo y
utilizacin de los recursos y fondos pblicos, as como de la
efectividad de la organizacin y la gerencia, mediante un
mejor control de las operaciones administrativas, contables
y financieras y el cumplimiento de las polticas
gubernamentales por parte de las empresas.
DEFINICIN DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo
y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los
recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la
informacin financiera y presupuestal para el informe de auditora de la
Cuenta General de la Repblica, el grado de cumplimiento de objetivos y
metas, as como respecto de la adquisicin, proteccin y empleo de los
recursos y si stos fueron administrados con racionalidad, eficiencia
econmica y transparencia en el cumplimiento de la normativa legal.

CARACTERSTICAS
Es objetiva en la medida en que considera que el auditor debe mantener una actitud
mental independiente respecto de las actividades a examinar en la entidad:
* Es sistemtica y profesional, por cuanto responde a un proceso que es
debidamente planeado y porque es desarrollada por contadores pblicos y otros
profesionales idneos y expertos, sujetos a normas profesionales y al cdigo de tica
profesional:
* emisin de un informe escrito, en cuyo contenido se presentan los
resultados del examen realizado, incluyendo observaciones, conclusiones y
recomendaciones.

TIPOS DE AUDITORA SEGN EL SUJETO QUE

LA REALIZA

es externa
es interna
La auditora verifica operaciones financieras y administrativas y
evala en trminos de razonabilidad con un marco integral contable y
en base a criterios de legalidad, efectividad, eficiencia y economa,
aplicables segn cada caso.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

Opinar sobre si los estados financieros de las entidades pblicas presentan

razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y
flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

referidas a la gestin y uso de los recursos pblicos.
Establecer si los objetivos y metas o beneficios previstos se estn logrando.
Precisar si el sector pblico adquiere y protege sus recursos en forma
econmica y eficiente.
* Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por la entidad es
correcta, confiable y oportuna.
* Identificar las causas de ineficiencias en la gestin o prcticas antieconmicas.
* Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes.
* Establecer si la entidad ha establecido un sistema adecuado de evaluacin
para medir el rendimiento, elaborar informes y monitorear su ejecucin

CLASES DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

a) AUDITORA FINANCIERA .

Determinar si los E.F. del ente auditado presentan razonablemente su

situacin financiera los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivos
Se aplica a programas, actividades o segmentos, con el propsito de
determinar si estos se presentan de acuerdo con criterios
establecidos

b) AUDITORA DE GESTIN

Es un examen objetivo, sistematico y profesional de evidencias

c) EXAMEN ESPECIAL.

CONTROL GUBERNAMENTAL
Concepto
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los
actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un
proceso integral y permanente.

El control gubernamental se clasifica de las

siguientes maneras:
En funcin de quin lo ejerce: control interno y externo.
En funcin del momento de su ejercicio: control previo,
simultneo y posterior.
El control gubernamental interno a su vez puede ser previo,
simultneo y posterior; su desarrollo es responsabilidad de las
autoridades, funcionarios y servidores de las entidades. El control
interno simultneo y posterior tambin es ejercido por los rganos de
Control Institucional, conforme a las disposiciones establecidas en
estas Normas Generales.
El control gubernamental externo puede ser previo, simultneo y
posterior; y lo ejerce la Contralora u otro rgano del Sistema por
encargo o designacin de esta. En el caso del control externo
posterior, puede ser ejecutado adems por las Sociedades de
Auditora que sean designadas por la Contralora. El control
gubernamental externo posterior se realiza fundamentalmente
mediante acciones de control.
a) Servicios de control previo
Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores servicios de
supervisin.
Informar sobre las operaciones que en cualquier forma comprometan el
crdito o capacidad financiera del Estado.
Opinar sobre las contrataciones con carcter de secreto militar o de
orden interno.
Otros establecidos por normativa expresa.

b) Servicios de control simultneo

Accin simultnea.

 Orientacin de oficio.
Visita de control.
Otros que se establezcan.

c) Servicios de control posterior

Auditora financiera.
Auditora de desempeo.
Auditora de cumplimiento.
Otros que se establezcan.

Principios del control gubernamental

La universalidad
El carcter integral
La autonoma funcional
El carcter permanente
El carcter tcnico y especializado del control,
La legalidad,
La materialidad
El acceso a la informacin
La presuncin de licitud

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Definicin
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control,
normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada

Contralora General
La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de
Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y
financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia
el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y
transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de valores y la
responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos

Sistema Nacional de Control

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas y procedimientos estructurados e
integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.

Postulados bsicos.

1. Normas Generales aplicables al Auditor

2. Normas Generales relacionadas con el trabajo de auditora
3. Normas de auditora financiera y de cumplimiento.
4. Normas de auditora operacional o de gestin
5. Normas de auditora integral
6. Normas de auditora especial
7. Normas de auditora ambiental
8. Normas de auditora forense
9. Normas de auditora de obras pblicas
10. Normas de auditora informtica.

Postulados bsicos.
1. CONTROL INTERNO, RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIN
2. OBLIGATORIEDAD DE RENDIR CUENTAS Y ACCESO A LA INFORMACIN
3. OBLIGATORIEDAD DE LAS NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL DE
NICARAGUA (NAGUN).
4. PRESUNCIN DE PROBIDAD.
5.
ORIENTACIN
GUBERNAMENTAL.

PROSPECTIVA

POSITIVA

DE

LA

AUDITORA

6. IMPORTANCIA RELATIVA
7. CRITERIOS DE MEDICIN
8. FUNCIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL
9. COMUNICACIN CON EL AUDITADO
10. MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

POSTULADOS
1. ACTIVIDADES DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL
La CGR, creada por Ley es la nica institucin superior de
Auditora en el Pas. Ejecuta sus funciones de acuerdo a las
disposiciones legales segn orden de jerarqua.
2. APLICABILIDAD DE LAS NORMAS DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL

 La Auditora gubernamental NAGU son criterios que

determinan
los requisitos de orden personal y profesional del auditor, y se
orientan
a uniformar el trabajo de la auditora gubernamental.
Las NAGU deben ser cumplidas obligatoriamente por el
personal de
la CGR y OAI de las entidades sujetas al Sistema Nacional de
Control.
Para la efectividad del trabajo de auditora, debe promoverse
el
establecimiento de un programa e control de calidad.
3.

IMPORTANCIA RELATIVA

Se considera importancia relativa a la magnitud o naturaleza

de un monto errneo, incluyendo una omisin en la informacin
financiera
que hace probable que se vea influido en el juicio de una
persona
razonable que confa en la informacin.
Se estima en trminos de valor de cuantitativo, pero la
naturaleza o las
caractersticas inherentes a una transaccin o actividad o,
grupo de
ellas puede determinar que un asunto se convierta en algo
esencial.
Adems un asunto puede tener importancia relativa por el
contexto
en que aparezca. Por ejemplo: la relacin que guarda una
transaccin
con: la impresin general originada por la informacin
financiera.
4. LA AUDITORa GUBERNAMENTAL SE DIRIGE A LA MEJORA DE
LAS
OPERACIONES DE LAS ENTIDADES
Proporciona la base informativa que justifica la
implementacin de
recomendaciones que posibiliten mejoras administrativas y
financieras.
Para La ejecucin de la auditora deben disearse acciones y
procedimientos que ofrezcan la garanta razonable para la
deteccin
de los errores, irregularidades y los actos ilcitos que pudieran
repercutir
sobre los valores que figuran en el estado financiero o sobre los
objetivos de la auditora.

 La auditora gubernamental busca mejorar la administracin

pblica y
se dirige a la mejora de las operaciones futuras.

JUICIO IMPARCIAL

5. DE LOS AUDITORES
Se refiere a la objetividad con que deben actuar los auditores
gubernamentales. La auditora debe efectuarse sobre la base de
una
evaluacin objetiva.
Los auditores gubernamentales no deben ejercer ninguna
funcin, con excepcin de la auditora. En algunas
circunstancias por mandato de la ley u otras normas pueden ser
obligados a ejercer otras funciones.
Cuando el auditor gubernamental es llamado a participar en
comits o comisiones de asesoramiento , debe mantener una
actitud
mental de independencia para que despus efecte la auditora.
Es aplicable para los auditores del OAI conformantes del
Sistema Nacional de
Control.
La ley N 26162 indica que uno de los principios que gua el
ejercicio de la auditora gubernamental es la objetividad.
6. EL EJERCICIO DE LA AUD. GUBERNAMENTAL IMPONE
OBLIGACIONES PROFESIONALES A LOS AUDITORES
La CGR cumple su funcin auditando a las entidades pblicas
e informando
los resultados de sus auditoras.
El Cdigo de tica Profesional constituye un grupo de reglas
heternomas (son obligatorias en funcin del vnculo jurdico
que las une), sin embargo; este conjunto de normas slo son
guas mnimas de orientacin.
Las reas de obligacin profesional son cubiertas por la Ley
del Sistema Nacional de Control, las normas de auditora
gubernamental y directivas
emitidas por la CGR.
7. deben tener acceso a las fuentes de informacin, como a la
documentacin que elaboran los funcionarios y empleados de la
entidad
auditada, aspecto que se encuadra dentro del precepto de
universalidad.
La administracin pblica determina que se lleven registros y
archivos de todas las operaciones, actividades y contratos.
Las disposiciones legales exigen la
8. APLICACIN DE LA MATERIALIDAD EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
La CGR debe establecer polticas generales para dirigir sus
recursos

disponibles hacia reas , operaciones y transacciones de mayor

significacin.
El auditor debe tener cuidado en utilizar el tiempo disponible
para
el examen de una entidad especfica, a fin de evaluar y
ayudarla a solucionar sus problemas.
Las operaciones, actividades y contratos por montos sin
importancia no merecen la inversin del tiempo del auditor.
La determinacin que es material y que no lo es, constituye
un asunto de juicio profesional para el auditor gubernamental
9. MTODOS Y TCNICAS DE AUDITORA
La CGR contribuye al perfeccionamiento de mtodos y
tcnicas
especialmente para la evaluacin del desempeo (rendimiento).
El
auditor se perfecciona y elabora nuevas metodologas, tcnicas
para esta evaluacin.
El objetivo es la especializacin para una

APROPIADOS

10.
Cada titular es responsable de la implantacin de un
adecuado Sistema de
Control Interno para proteger sus recursos, determinar la
veracidad y confiabilidad de su informacin financiera,
promueve la eficiencia de operaciones, adhesin a las polticas
y logro de metas y
objetivos.
El Control Interno no elimina irregularidades,
11.
DE IRREGULARIDADES Y ACTOS DE COLUSIN
Se presume que todo Servidor Pblico es honesto, salvo
prueba en
contrario. Presuncin de licitud.
El Estado inculca valores ticos, asegura que las
remuneraciones sean
acorde a las responsabilidades.
Este postulado depende de la cultura, objetividad,
integridad y valores
12.
AUDITORA GUBERNAMENTAL
La rendicin de cuentas es una obligacin para cumplirla de
manera
correcta y eficaz.
Es el deber de todo funcionario o empleado de rendir cuenta
ante sus
superiores y pblico por los fondos y bienes del estado a su
cargo, as
como por la misin u objetivo encargado y aceptado.
Se relaciona directamente con la moral,

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Definicin El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos

de control, normas, mtodos y procedimientos, estructurados e

integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
Conformacin El Sistema est conformado por los siguientes
rganos de control:
a) La Contralora General, como ente tcnico rector.
b) Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control
gubernamental de las entidades que se mencionan en el artculo 3
de la presente ley, sean stas de carcter sectorial, regional,
institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento
organizacional.
c) Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son
designadas por la Contralora General y contratadas, durante un
perodo determinado, para realizar servicios de auditora en las
entidades: econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio
ambiente y otros.
Atribuciones del sistema Son atribuciones del sistema:
a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta
gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual
tambin comprende supervisar la legalidad de los actos de las
instituciones sujetas a control en la ejecucin de los lineamientos
para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con prudencia y
transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las
entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del sector
pblico y de las operaciones de la deuda pblica.
b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la
capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y
en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y
operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus
sistemas administrativos, de gestin y de control interno.
c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica,
a travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el
control gubernamental con especial nfasis en las reas crticas
sensibles a actos de corrupcin administrativa.
d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y
servidores pblicos en materias de administracin y control
gubernamental.
e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena
responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean,
identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa
funcional, civil o penal y recomendando la adopcin de las acciones
preventivas y correctivas necesarias para su implementacin. Para la
adecuada identificacin de la responsabilidad en que hubieren
incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en
cuenta cuando menos las pautas de: identificacin del deber
incumplido, reserva, presuncin de licitud, relacin causal, las cuales
sern desarrolladas por la Contralora General.
f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los
Informes respectivos con el debido sustento tcnico y legal,
constituyendo prueba preconstituida para el inicio de las acciones
administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos

informes. En el caso de que los informes generados de una accin de

control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la
Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o
indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin
de pericias contables.
g) Brindar apoyo tcnico al procurador pblico o al representante
legal de la entidad en los casos en que deban iniciarse acciones
judiciales derivadas de una accin de control, prestando las
facilidades y/o aclaraciones del caso y alcanzando la documentacin
probatoria de la responsabilidad incurrida. Los diversos rganos del
sistema ejercen estas atribuciones y las que expresamente les seala
esta ley y sus normas reglamentarias.

La Contralora General DE LA
REPUBLICA
La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema
Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa,
funcional, econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental,
orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la
gestin de las entidades, la promocin de valores y la responsabilidad
de los funcionarios y servidores pblicos, as como contribuir con los
poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadana para
su adecuada participacin en el control social. No puede ejercer
atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la Constitucin
Poltica, en esta ley, las disposiciones reglamentarias y las normas
tcnicas especializadas que emita en uso de sus atribuciones.
Atribuciones Son atribuciones de la Contralora General las
siguientes:
a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros,
documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean
secretos, as como requerir
informacin a particulares que mantengan o hayan mantenido
relaciones con las entidades, siempre y cuando no violen la
libertad individual.

b)

b) Ordenar que los rganos del sistema realicen las acciones

de control que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma
directa el control externo posterior sobre los actos de las
entidades.

c) c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las

recomendaciones que se deriven de los informes de control
emanados de cualquiera de los rganos del sistema.

d)

d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en

forma inmediata por el procurador pblico de la Contralora
General o el procurador del sector o el representante legal de la
entidad examinada, en los casos en que en la ejecucin directa de
una accin de control se encuentre dao econmico o presuncin
de ilcito penal.

e)

e) Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos

de auditora interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento
de dichos rganos con personal calificado e infraestructura
moderna necesaria para el cumplimiento de sus fines.

f) f) Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de

Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica, para cuya
formulacin la Contralora General dictar las disposiciones
pertinentes.

g)

g) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales

e interpretar la normativa del control gubernamental con carcter
vinculante, y de ser el caso, orientador. Asimismo establecer
mecanismos de orientacin para los sujetos de control respecto a
sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades
previstos en la normativa de control.

h)

h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de

control de las entidades.

i)
j)

i) Efectuar las acciones de control ambiental sobre los recursos

naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio
Cultural de la Nacin, informando peridicamente a la Comisin
competente del Congreso de la Repblica.
j) Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y
contrataciones de bienes, servicios u obras que, conforme a ley,
tengan el carcter de secreto militar o de orden interno
exonerados de licitacin pblica, concurso pblico o adjudicacin
directa.

k) k) Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los

l)

presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores

prestaciones de supervisin en los casos distintos a los adicionales
de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su reglamento,
respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
l) Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y
otras garantas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de
contrato que en cualquier forma comprometa su crdito o
capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el pas
o en el exterior.

m)

ll) Designar de manera exclusiva sociedades de auditora que

se requieran, a travs de concurso pblico de mritos, para
efectuar auditoras en las entidades, supervisando sus labores con
arreglo a las disposiciones de designacin de sociedades de
auditora que para el efecto se emitan.

n)

m) Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores

de las entidades para la ejecucin de actividades de control
gubernamental.

o)

n) Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana

relacionadas con las funciones de la administracin pblica,
otorgndoles el trmite correspondiente sea en el mbito interno o
derivndolas ante la autoridad competente, estando la
) Promover la participacin ciudadana mediante audiencias
pblicas y/o sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de
coadyuvar en el control gubernamental.

Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los

procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros para la

adecuada defensa de los intereses del Estado cuando tales procesos

incidan sobre recursos y bienes de ste.

p) Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las declaraciones juradas

de ingresos y de bienes y rentas que deben presentar los funcionarios

y servidores pblicos obligados de acuerdo a ley.

q) Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre

prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores
pblicos y otros, as como de las referidas a la prohibicin de ejercer
la facultad de nombramiento de personal en el sector pblico en
casos de nepotismo, sin perjuicio de las funciones conferidas a los
rganos de control.

r) Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio

pueda resultar til para el esclarecimiento de los hechos materia de

verificacin durante una accin de control, bajo los apremios legales
sealados para los testigos.

s) Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de

control con los planes y programas nacionales, a efecto de visualizar
de forma integral su cumplimiento, generando la informacin
pertinente para emitir recomendaciones generales a los Poderes
Ejecutivo y Legislativo sobre la administracin de los recursos del
Estado en funcin de las metas previstas y las alcanzadas, as como
brindar asistencia tcnica al Congreso de la Repblica en asuntos
vinculados a su competencia funcional.

t) Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar

operativamente medidas y acciones contra la corrupcin

administrativa a travs del control gubernamental, promoviendo una
cultura de honestidad y probidad de la gestin pblica, as como la
adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al interior de
las entidades, considerndose el concurso de la ciudadana y
organizaciones de la sociedad civil.

u) Establecer los procedimientos para que los titulares de las

entidades rindan cuenta oportuna ante el rgano rector por los fondos
o bienes del Estado a su cargo, as como de los resultados de su
gestin.

v) Asumir la defensa del personal de la institucin a cargo de las

labores de control cuando se encuentre incurso en acciones legales

derivadas del debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando
al momento de iniciarse la accin el vnculo laboral con el personal
haya terminado.

w) Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las

entidades pblicas beneficiarias por las mercancas donadas
provenientes del extranjero. x) Ejercer el control de desempeo de la
ejecucin presupuestal, formulando recomendaciones que promuevan
reformas sobre los sistemas administrativos de las entidades sujetas
al sistema.

y) Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el

ejercicio del control previo externo a que aluden los literales

 j), k) y l) del presente artculo, as como otros encargos que se

confiera al organismo Contralor, emitiendo la normativa pertinente
que contemple los principios que rigen el control gubernamental.

z) Celebrar convenios de cooperacin interinstitucional con entidades

pblicas o privadas, nacionales o extranjeras. Las atribuciones antes
sealadas no son taxativas, comprendiendo las dems que seale
esta ley y otros dispositivos legales.

Designacin del Contralor General

El Contralor General de la Repblica es designado por un perodo

de siete aos, y removido por el Congreso de la Repblica de
acuerdo a la Constitucin Poltica. El Contralor General de la
Repblica est prohibido de ejercer actividad lucrativa e intervenir,
directa o indirectamente en la direccin y/o gestin de cualquier
actividad pblica o privada, excepto las de carcter docente.
Jerarqua del Contralor General El Contralor General de la
Repblica es el funcionario de mayor rango del sistema y goza de los
mismos derechos, prerrogativas y preeminencias propias de un
ministro de Estado. No est sujeto a subordinacin, a autoridad o
dependencia alguna en ejercicio de la funcin.
Requisitos para ser Contralor General. Son requisitos para
ser Contralor General de la Repblica:
a) Ser peruano de nacimiento.
b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.
c) Tener al tiempo de la designacin, no menos de 40 aos de edad.
d) Tener ttulo profesional universitario y estar habilitado por el
colegio profesional correspondiente.
e) Tener un ejercicio profesional no menor a 10 aos.
f) Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad
moral.
Impedimentos para ser Contralor General. Son
impedimentos para ser Contralor General de la Repblica:
a) Adolecer de incapacidad fsica o mental, grave y permanente
debidamente comprobada.
b) Haber sufrido condena por la comisin de delito doloso, tener
mandato de detencin definitiva en instruccin en la que se le impute
dicha comisin o haber incurrido en delito flagrante.
c) Haber sido declarado en quiebra, aunque se hubiese sobresedo el
procedimiento respectivo.
d) Haber sido destituido por sancin disciplinaria de cargo pblico,
cesado en l por falta grave o inhabilitado para el ejercicio de la
funcin pblica.
e) Tener cuentas pendientes de rendicin con la administracin
pblica o con empresas que integran la actividad empresarial del
Estado.
f) Tener juicio pendiente con las entidades sujetas a control,
cualquiera sea su naturaleza.
g) Haber sido durante los ltimos cinco aos Presidente de la
Repblica, ministro de Estado, Congresista de la Repblica y/o titular
de organismos autnomos, entidades descentralizadas o de los
gobiernos regionales y/o locales.

Vacancia en el cargo de Contralor General. El cargo de

Contralor General de la Repblica vaca por:
a) Muerte.
b) Sobrevenir cualquiera de los impedimentos a que se refiere el
Artculo 29 de esta ley.
c) Renuncia.
d) Cumplir 70 aos de edad.
e) Incurrir en falta grave prevista en la ley y debidamente
comprobada.
- Faltas graves del Contralor General A los fines del inciso e)
del artculo 30 se considera falta grave del Contralor General de la
Repblica:
a) La accin u omisin dolosa en que incurra en el ejercicio del cargo
y que haya ocasionado dao al patrimonio del Estado.
b) El abandono del cargo, que se configura por la inasistencia
continuada e injustificada a su despacho por ms de quince das
tiles.
c) La infraccin de las prohibiciones e incompatibilidades que la ley
seala.
Facultades del Contralor General En el desempeo de su
gestin, el Contralor General de la Repblica se encuentra facultado
para:
a) Determinar la organizacin interna, el cuadro de asignacin de
personal y la escala salarial de la Contralora General.
b) Planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de la
Contralora General y de los rganos del sistema.
c) Dictar las normas y las disposiciones especializadas que aseguren
el funcionamiento del proceso integral de control, en funcin de los
principios de especializacin y flexibilidad.
d) Ejercer e impulsar directamente o, en caso de incumplimiento, a
travs de la autoridad llamada por ley, las acciones pertinentes para
asegurar la implementacin de las recomendaciones y acciones
legales derivadas del proceso de control a cargo del sistema.
e) Solicitar informacin y documentacin a las autoridades de las
entidades encargadas de cautelar la reserva tributaria, secreto
bancario, reserva de identidad u otras establecidas legalmente,
respecto a las entidades, su personal, y personas

El Vicecontralor General de la Repblica

es el segundo funcionario en rango del Sistema. Es designado por el
Contralor General de la Repblica, estando prohibido de ejercer
actividad lucrativa e intervenir directa o indirectamente en la
direccin y/o gestin de cualquier actividad pblica o privada,
excepto las de carcter docente.
Reemplaza al Contralor General en caso de ausencia o impedimento
temporal y ejerce las funciones que ste le delega. En caso de
vacancia queda interinamente a cargo del despacho mientras se
nombra al titular. Las normas reglamentarias establecen sus
funciones, as como los requisitos e impedimentos para ocupar dicho
cargo.
Financiamiento del presupuesto El presupuesto de la
Contralora General se financia con recursos del Tesoro Pblico y
dems fuentes de financiamiento, incorporados al mismo por el titular
del pliego, estableciendo mediante Resolucin de Contralora la
normativa relativa a la administracin de sus recursos.

Normas Generales de Control

Gubernamental
Las Normas Generales de Control Gubernamental cuentan con siete
secciones, divididas en subsecciones:
I. Marco conceptual
II. Normas de desempeo profesional
III. Normas de gestin de la calidad
IV. Normas comunes a los servicios de control
V. Normas de servicios de control previo
VI. Normas de servicios de control simultneo
VII. Normas de servicios de control posterior

I. MARCO CONCEPTUAL
Definicin y alcance de las Normas Generales de Control
Gubernamental
II.-NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL
Independencia
En el ejercicio de sus funciones, el personal del Sistema debe
mantener una actitud mental libre de influencias que
comprometan el juicio profesional.
Entrenamiento y competencia
El personal del Sistema debe poseer entrenamiento
profesional especializado y actualizado, as como contar con
la competencia necesaria para el apropiado desarrollo del
control gubernamental, propendindose a la mejora continua
de su calidad profesional.
Diligencia profesional
El personal del Sistema debe desenvolverse con la debida
diligencia profesional en el desempeo de todas las labores
que desarrolle durante la realizacin de los servicios de
control y servicios relacionados.
Confidencialidad
El personal del Sistema est obligado a guardar debida
reserva y discrecin sobre la documentacin y resultados de

los servicios de control o servicios relacionados que sean de

su conocimiento en el ejercicio de sus funciones.

III.-NORMAS DE GESTIN DE LA CALIDAD

La Contralora establece y mantiene un sistema de gestin de la
calidad, con la finalidad de observar los requisitos y
especificaciones establecidos como estndares en la normativa
especfica, as como cumplir los requerimientos de los clientes del
control gubernamental.

IV NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL

Planeamiento
Gestin de la informacin
Participacin de expertos
Supervisin
Resultados de los servicios de control
Seguimiento a la implementacin de recomendaciones

V. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

La Contralora General de la Repblica efecta el control previo de los procesos
encargados por ley expresa, tales como:
1. Pago de presupuestos adicionales de obras pblicas.
2. Adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras con carcter de
secreto militar exonerados de licitacin pblica, concurso pblico o adjudicacin
directa; y
3. Opinin sobre fianzas y garantas otorgadas por el Estado sobre las operaciones
de endeudamiento.

VI. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO

Los servicios de control simultneo son aquellos que se realizan a
la(s) actividad(es) de un proceso en curso, correspondiente a la
gestin de una entidad sujeta a control gubernamental, con el
objeto de alertar a la entidad de hechos que ponen en riesgo el
resultado o logro de sus objetivos.

VII. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con
el objeto de efectuar la evaluacin de los actos y resultados
ejecutados por las entidades en la gestin de los bienes, recursos y
operaciones institucionales.