Nuevo Monotributo

Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes
Estudio DIEZ
Consultores Impositivos
ESTUDIO DIEZ CONSULTORES IMPOSITIVOS
INDICE TEMATICO
1. FUENTE NORMATIVA ......................................................................................................................... 4
2. VIGENCIA .............................................................................................................................................. 4
3. DEFINICIN DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE ............................................................................ 4
A. QU SUJETOS PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS? ................................................................................... 4
B. QU OPERACIONES O ACTIVIDADES QUEDAN DENTRO DEL RGIMEN? ........................................... 5
C. QU SIGNIFICA REALIZAR Y/O POSEER HASTA 3 ACTIVIDADES/ UNIDADES DE
EXPLOTACIN? ................................................................................................................................................ 6
D. CULES SON LAS MAGNITUDES FSICAS REQUERIDAS PARA HALLARSE DENTRO
DEL RGIMEN? ................................................................................................................................................. 7
4. PAUTAS PARA LA CATEGORIZACIN ............................................................................................ 7

A. CANTIDAD DE CATEGORAS .......................................................................................................................... 7
B. INGRESOS .......................................................................................................................................................... 8
C. ENERGA ELCTRICA CONSUMIDA .............................................................................................................. 8
D. SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD ................................................................................................... 9
E. ALQUILERES DEVENGADOS ......................................................................................................................... 10
F. PRECIO UNITARIO DE VENTA ...................................................................................................................... 10
G. CANTIDAD DE PERSONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA ................................................................ 11
H. ACTIVIDADES DESARROLLADAS SIN LUGAR FSICO............................................................................... 11
I. PAUTAS CATEGORIZADORAS. POSIBILIDAD DE INCREMENTO .............................................................. 11
J. PARMETROS TABLAS ................................................................................................................................. 11
J.1. TABLA GENERAL PARA TODAS LAS ACTIVIDADES ........................................................................................ 11
J.2. CATEGORAS ADICIONALES PARA VENTA DE COSAS MUEBLES ................................................................. 12
K. DETERMINACIN DE LA TABLA A UTILIZAR, DE LA CATEGORA Y DEL IMPUESTO
INTEGRADO..................................................................................................................................................... 12
K.1. TABLA 1 TODAS LAS ACTIVIDADES ................................................................................................................ 12
K.2. TABLA 2 EXCLUSIVAMENTE VENTA DE BIENES MUEBLES ...................................................................... 14
L. LOCAL CON MS DE UN RESPONSABLE ..................................................................................................... 15
5. SOCIEDADES. TRATAMIENTO ........................................................................................................ 16

A. SOCIEDADES COMPRENDIDAS .................................................................................................................... 16
B. LIMITACIN EN LA CATEGORA .................................................................................................................. 16
C. CONDICIN DETERMINANTE ...................................................................................................................... 16
D. EFECTO DEL RGIMEN ................................................................................................................................ 16
E. DETERMINACIN DEL IMPUESTO INTEGRADO DE LA SOCIEDAD ....................................................... 17
6. FUNCIONAMIENTO DEL RGIMEN................................................................................................ 17
A. CATEGORIZACIN CUATRIMESTRAL.......................................................................................................... 17
A.1. DECLARACIN JURADA CATEGORIZADORA Y RECATEGORIZADORA ..................................................... 17
A.2. DECLARACIN JURADA INFORMATIVA ............................................................................................................ 18
A.3. SUJETOS NO OBLIGADOS A RECATEGORIZARSE ............................................................................................ 18
B. BAJA DEL RGIMEN ....................................................................................................................................... 19
B.1. POR CESE DE ACTIVIDAD ...................................................................................................................................... 19
B.2. BAJA AUTOMTICA ................................................................................................................................................ 19
C. RENUNCIA ....................................................................................................................................................... 19
D. EXCLUSIONES ................................................................................................................................................ 20
1
NUEVO RGIMEN DE MONOTRIBUTO
D.1. DE PLENO DERECHO............................................................................................................................................... 20

D.2. EFECTOS DE LA EXCLUSIN ................................................................................................................................ 21
D.3. COMUNICACIN DE LA EXCLUSIN POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE ................................................. 22
7. RGIMEN DE INICIO DE ACTIVIDADES........................................................................................ 22

A. CONTRIBUYENTES QUE SE ADHIEREN AL RGIMEN AL INICIAR ACTIVIDADES ................................ 22
B. CONTRIBUYENTES QUE SE ADHIEREN AL RGIMEN LUEGO DE INICIADA LA
ACTIVIDAD PERO ANTES DE HABER TRANSCURRIDO 12 MESES .......................................................... 23
C. CONTRIBUYENTES QUE SE ADHIEREN AL RGIMEN HABIENDO INICIADO SU
ACTIVIDAD CON MS DE 12 MESES DE ANTIGEDAD. ........................................................................... 23
D. CAMBIO DE ACTIVIDADES. APLICACIN DEL RGIMEN DE INICIO .................................................... 24
8. REGMENES DE RETENCIN / PERCEPCIN ............................................................................... 24

9. BUEN CUMPLIMIENTO FISCAL. REINTEGRO .............................................................................. 24
10. SEGURIDAD SOCIAL ......................................................................................................................... 25
A. EN RELACIN CON SU CARCTER DE EMPLEADOR ............................................................................... 25
B. EN RELACIN CON SU CARCTER AUTNOMO ....................................................................................... 25
B.1. CASOS EN QUE NO CORRESPONDE INGRESAR LAS CONTRIBUCIONES PREVISONALES FIJAS ........... 27
C. SITUACIN DE LAS SOCIEDADES Y SUS SOCIOS ...................................................................................... 27
D. REGMENES PREVISIONALES DIFERENCIALES ........................................................................................ 28
11. PAUTAS PROCESALES ...................................................................................................................... 28
A. CMPUTO DE PLAZOS .................................................................................................................................. 28
B. FACTURACIN ................................................................................................................................................ 28
C. REGISTRACIN DE LAS OPERACIONES...................................................................................................... 29
D. CONSERVACIN DE LA DOCUMENTACIN .............................................................................................. 29
E. EXHIBICIN DE LA IDENTIFICACIN Y COMPROBANTE DE PAGO ...................................................... 29
F. SANCIONES ...................................................................................................................................................... 30
F.1. CLAUSURA................................................................................................................................................................. 30
F.2. OMISIN DE IMPUESTOS ........................................................................................................................................ 30
F.3. DOMICILIO FISCAL .................................................................................................................................................. 30
F.4. ASPECTOS GENERALES .......................................................................................................................................... 31
12. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. SITUACIN DE LOS MONOTRIBUTISTAS .......................... 31
A. MONOTRIBUTISTAS QUE ADHIEREN AL RGIMEN LUEGO DE COMENZADO EL AO
CALENDARIO O EL EJERCICIO COMERCIAL ............................................................................................. 31
A.1. SUJETOS QUE SLO DESARROLLAN ACTIVIDADES EN MONOTRIBUTO................................................... 31
A.2. SUJETOS QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES EN MONOTRIBUTO Y OTRAS ACTIVIDADES BAJO EL
RGIMEN GENERAL ................................................................................................................................................ 31
B. MONOTRIBUTISTAS QUE RENUNCIEN AL RGIMEN ............................................................................... 31

C. COMPRAS A MONOTRIBUTISTAS. LMITE DE DEDUCCIN DEL GASTO .............................................. 32
C.1. FUNCIONAMIENTO DEL LMITE ........................................................................................................................... 32
13. IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA. ANTICIPOS .............................................. 32

A. EXIMICIN DEL PAGO DE ANTICIPOS ....................................................................................................... 32
14. RGIMEN DE INCLUSIN SOCIAL Y PROMOCIN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE ........ 32
A. MARCO REGULATORIO ................................................................................................................................. 32
B. QUINES PUEDEN INCORPORARSE A ESTE RGIMEN? ........................................................................ 33
C. FUNCIONAMIENTO ........................................................................................................................................ 34
D. EXCLUSIN O RENUNCIA. EFECTOS .......................................................................................................... 35
15. REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DEL DESARROLLO SOCIAL Y ECONOMIA SOCIAL36

A. QUINES SE PUEDEN INSCRIBIR? ............................................................................................................. 36
B. BENEFICIOS PARA LOS SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO .......................................................... 36
C. PRDIDA DE LOS BENEFICIOS .................................................................................................................... 36
D. OTRAS PARTICULARIDADES ........................................................................................................................ 36
16. ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO ............................................................................ 37
A. POSIBILIDAD DE INCORPORARSE AL MONOTRIBUTO ............................................................................ 37
B. INGRESO DE IMPUESTO INTEGRADO Y COTIZACIONES PREVISIONALES ........................................... 37
C. POSIBILIDAD DE INCORPORARSE AL RGIMEN DE INCLUSIN SOCIAL Y
PROMOCIN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE.......................................................................................... 38
D. INSCRIPCIN .................................................................................................................................................. 38
17. INSTRUMENTACIN DEL RGIMEN ............................................................................................. 38

A. ADHESION AL MONOTRIBUTO ..................................................................................................................... 38
A.1. ASPECTOS GENERALES ......................................................................................................................................... 38
A.2. PEQUEOS CONTRIBUYENTES INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE
DESARROLLO Y ECONOMIA SOCIAL .................................................................................................................. 39
B. MODIFICACIN DE LA CREDENCIAL DE PAGO ....................................................................................... 39

C. PAGOS A REALIZAR POR EL MONOTRIBUTISTA ....................................................................................... 39
D. PAGOS A REALIZAR POR EL MONOTRIBUTISTA INCLUIDO EN EL RGIMEN DE
INCLUSIN SOCIAL Y PROMOCIN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE .................................................. 40
18. DISPOSICIONES TRANSITORIAS .................................................................................................... 41

A. CONVERSIN DE OFICIO DE LAS CATEGORAS ....................................................................................... 41
B. INGRESO DE LA OBLIGACIN MENSUAL DEL MES DE ENERO.............................................................. 41
B.1. VALOR DE LAS COTIZACIONES PREVISIONALES ............................................................................................ 41
B.2. CREDENCIAL UTILIZABLE .................................................................................................................................... 42
B.3. VENCIMIENTO. PLAZO EXCEPCIONAL ............................................................................................................... 42
C. RECATEGORIZACIN DEL TERCER CUATRIMESTRE DE 2009 ............................................................... 42
D. CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN GENERAL. EXCEPCIN AL PLAZO DE LOS 3 AOS
DE PERMANENCIA EN EL RGIMEN GENERAL ......................................................................................... 42
E. CONTRIBUYENTES EVENTUALES. BAJA DE OFICIO................................................................................. 42
1. FUENTE NORMATIVA
Ley 26.565 B.O. 21/12/2009.
Decreto 1/2010 B.O. 05/01/2010.
R.G. (A.F.I.P.) 2746/2010 B.O. 06/01/2010.
2. VIGENCIA
Artculo 3
Ley 26.565
Dispone como fecha de entrada en vigencia el primer da del

cuatrimestre calendario completo posterior a la publicacin de la ley
en el Boletn Oficial.
Por haberse publicado la misma el 21/12/2009, el rgimen entra
en vigor el 01/01/2010.
3. DEFINICIN DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE
Quines pueden ser

Pequeos Contribuyentes?
Determinados sujetos.
Que realicen ciertas operaciones.
Que realicen y/o posean hasta 3 actividades/ unidades de explotacin.
Siempre que:
9 No superen los parmetros y magnitudes fsicas establecidas.
9 En caso de realizar venta de cosa mueble, el precio unitario de
venta no podr superar $ 2.500.9 No hubieran realizado importaciones de bienes o servicios en los
ltimos 12 meses calendarios anteriores a la adhesin1.
Atencin
A.
Resulta incompatible la condicin de pequeo

contribuyente con el desarrollo de alguna actividad por
la cual el sujeto conserve su carcter de RI en el IVA.
QU SUJETOS PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS?
Personas fsicas
Trabajadores domsticos que realicen
actividad autnoma.
9 Incluidos
Sujetos incluidos
Sucesiones indivisas
9 Son sujetos
Hasta la finalizacin del mes en que se

dicte la declaratoria de herederos o se
apruebe el testamento2.
El condicionamiento se refiere nicamente a importaciones relacionadas directamente con la actividad que desarrolle y
por la cual el contribuyente pretenda adherirse al Monotributo.
2
Salvo que con anterioridad medie alguna causal de exclusin.
4
Sociedades comerciales
9 De Hecho
9 Irregulares
Sujetos incluidos
Atencin
B.
Condominios de inmuebles o muebles
Quedan al margen del rgimen:

Sociedad Colectiva.
Sociedad en Comandita Simple.
Sociedad de Capital e Industria.
Sociedad de Responsabilidad Limitada.
Sociedad Annima.
Sociedad en Comandita por Acciones.
Las sociedades de hecho y comerciales irregulares con ms de 3 socios.
Se asimilan a sociedades
QU OPERACIONES O ACTIVIDADES QUEDAN DENTRO DEL RGIMEN?
Operaciones
comprendidas en el
rgimen
Venta de cosas muebles3.

Obras.
Locaciones y/o prestaciones de servicios.
Locaciones de cosas muebles e inmuebles.
Excluidas
Atencin
Con hasta 3 socios
El contribuyente
puede ser
monotributista
por estas
actividades
9 Venta de inmuebles.
9 Cesin de intangibles.
El contribuyente puede adherir al Rgimen Simplificado por estas actividades,

an cuando las mismas se hallen exentas o no gravadas en el IVA o en
Ganancias.
Se aclara que las actividades primarias tienen el tratamiento previsto para las
ventas de cosas muebles, mientras que las locaciones de bienes y de obras,
tendrn el tratamiento previsto para prestaciones de servicios.
No pueden ser Monotributistas:

Por su condicin de integrantes de sociedades: los socios de sociedades
comprendidas y no adheridas al MT, o bien de sociedades no comprendidas
en el rgimen.
Por su condicin de administradores o directores: quienes desempeen
dichos cargos en las sociedades citadas.
Se considera a la fabricacin dentro de este rubro.

5
C.
QU SIGNIFICA REALIZAR Y/O POSEER HASTA 3 ACTIVIDADES/ UNIDADES DE

EXPLOTACIN?
Concepto de Actividad
Venta de cosas muebles.

Locaciones de obras.
Locaciones y/o prestaciones de servicios.
Que se realicen dentro de un mismo espacio fsico, incluidas las desarrolladas fuera de l con carcter complementario, accesorio o afn.
Tambin se considera actividad econmica a aquella para la cual no se
requiera la utilizacin de un local o establecimiento.
Atencin: No se computan como actividad
Desempeo de cargos pblicos.
Trabajo en relacin de dependencia.
Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a regmenes nacionales o provinciales.
Direccin, administracin o conduccin de sociedades no comprendidas en el rgimen o bien

comprendidas pero no adheridas.
Participacin en sociedades no comprendidas en el rgimen o comprendidas pero no adheridas.
Venta de valores mobiliarios.
Operaciones financieras.
Venta de inmuebles.
Cesin de intangibles.
Concepto de Unidad de Explotacin
Espacio fsico (local, establecimiento, oficina, etc.) donde el contribuyente desarrolla su actividad.
Rodado, cuando ste resulte un elemento primordial en la actividad por la cual se solicita adhesin
al rgimen (por ejemplo: transportistas, taxistas, etc.).
Inmueble en alquiler.
Sociedad adherida a Monotributo de la cual el contribuyente forma parte.
Cmo se computan las

3 actividades/unidades
de explotacin?
Se toman en primer lugar las unidades de explotacin

y luego se adicionan las actividades que se
desarrollen fuera de las mismas
Por fuente de
ingresos
D.
CULES SON LAS MAGNITUDES FSICAS REQUERIDAS PARA HALLARSE DENTRO

DEL RGIMEN?
Magnitudes fsicas del

rgimen
Ingresos brutos.
Energa elctrica consumida.
Superficie afectada.
Alquileres devengados.
No deben superar
Categoras B a I, cualquiera sea la

actividad que se desarrolle
Ingresos brutos
Categoras J, K o L slo aplicables a

venta de cosas muebles
$ 200.000
Ingresos brutos
$ 235.000
$ 270.000
$ 300.000
Energa elctrica
20.000 Kw
Energa elctrica
20.000 Kw
Superficie
afectada
200 m2
Superficie
afectada
200 m2
Alquileres
devengados
$ 45.000
Alquileres
devengados
$ 45.000
Cantidad mnima de personal ocupado
Personal ocupado
No se requiere
Requiere
Mnimo de
Personal
Ocupado
4. PAUTAS PARA LA CATEGORIZACIN

A.
CANTIDAD DE CATEGORAS
Como norma general
Existen 8 categoras comunes a todas las actividades
Locaciones y/o prestaciones de

servicios.
Locaciones de cosas muebles.
Locaciones de inmuebles.
Ventas de cosas muebles.
Exclusivamente para la venta de

cosas muebles.
8 CATEGORAS
Se incorporan 3
CATEGORAS
ADICIONALES
Identificadas
como B a I
Identificadas
como J a L
B.
INGRESOS
Se consideran los ingresos tanto por cuenta propia como por cuenta ajena.
Cuando existiera ms de una actividad, deben tomarse los ingresos brutos totales.
Las personas fsicas, a los fines de la categorizacin por las actividades que
realicen, NO deben computar:
Atencin
9 Los ingresos de las sociedades adheridas al Monotributo de las cuales formen

parte.
9 El importe de las utilidades que, en concepto de participacin en tales
sociedades, hubieran obtenido.
No se toman en cuenta los ingresos por conceptos no considerados actividad, es decir:

9 Desempeo de cargos pblicos.
9 Trabajo en relacin de dependencia.
9 Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a regmenes nacionales o provinciales.
9 Direccin, administracin o conduccin de sociedades no comprendidas en el rgimen o
bien comprendidas pero no adheridas.
9 Participacin en sociedades no comprendidas en el rgimen o comprendidas pero no
adheridas.
9 Venta de valores mobiliarios.
9 Operaciones financieras.
9 Venta de inmuebles.
9 Cesin de intangibles.
Atencin
Los ingresos a tener en cuenta son los devengados
Consideracin de ingreso computable:

9 Incluye impuestos nacionales, excepto:
Impuesto interno a los cigarrillos.

Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos.
Impuesto sobre los combustibles lquidos y gas natural.
9 No incluye ingresos por la venta de bienes de uso. Se entiende que existe venta de bien de
uso:
C.
Cuando el bien enajenado ha permanecido en el patrimonio del contribuyente por ms

de 12 meses desde su habilitacin.
Cuando su vida til es superior a los 2 aos.
ENERGA ELCTRICA CONSUMIDA

Se considera la energa elctrica consumida durante el perodo que corresponda (segn se trate de
adhesin, reincorporacin o determinacin de la permanencia en el rgimen). A tal efecto, se
entender como tal aquella que surja de las facturas cuyo vencimiento para el pago se hubiera
producido en el citado lapso.
Si existiera ms de una unidad de explotacin o actividad, se debe considerar la energa

consumida por el conjunto de las mismas, excepto que el desarrollo de la actividad fuera no
simultneo entre tales unidades, en cuyo caso debe considerarse la de mayor consumo de energa.
Si el contribuyente desarrollara la actividad en su casa habitacin o lugares con otro destino, a

efectos de determinar la energa elctrica consumida deber considerar:
9 Si tuviera medidores separados: tomar el consumo de energa correspondiente a la
actividad por la cual se adhiera al rgimen.
9 Si tuviera un nico medidor, deber computar:
D.
Actividades de bajo
consumo energtico
20 % corresponde a la actividad por la cual adhiere al

rgimen
Actividades de alto
consumo energtico
90 % corresponde a la actividad por la cual adhiere al

rgimen
No se aplicar el parmetro energa para las siguientes actividades:

Lavaderos de automotores.
Expendio de helados.
Servicios de lavado y limpieza de artculos de tela, cuero y/o de piel, incluso la limpieza en
seco, no industriales.
Explotacin de kioscos (polirrubros y similares).
Explotacin de juegos electrnicos, efectuada en localidades cuya poblacin resulte inferior a
CUATROCIENTOS MIL (400.000) habitantes, de acuerdo con los datos oficiales publicados
por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos (I.N.D.E.C.), correspondientes al ltimo
censo poblacional realizado.
SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD
Si existe ms de una unidad de explotacin, se debe sumar la superficie afectada de cada una de
ellas.
Se debe considerar la superficie de cada unidad de explotacin destinada al desarrollo de la

actividad por la cual el contribuyente se adhiere al rgimen.
Importante
No se computa como superficie (nicamente), la construida o descubierta

(depsitos, jardines, estacionamientos, accesos a locales, etc.) en que no se
desarrolle la actividad.
Si el contribuyente desarrolla la actividad en ms de una unidad de explotacin de manera no

simultnea, deber considerar la unidad que posea la mayor superficie afectada a la actividad.
El parmetro de superficie afectada no se aplica en zonas urbanas o suburbanas de las ciudades o

poblaciones de hasta 40.000 habitantes.
No se aplicar el parmetro superficie para las siguientes actividades:

Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.
Servicios de prcticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y paddle, piletas de
natacin y similares).
9
Servicios de diversin y esparcimiento (billares, pool, bowling, salones para fiestas

infantiles, peloteros y similares).
Servicios de alojamiento y/u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en
alojamientos por hora.
Explotacin de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.
Servicios de camping (incluye refugio de montaa) y servicios de guarderas nuticas.
Servicios de enseanza, instruccin y capacitacin (institutos, academias, liceos y similares), y
los prestados por jardines de infantes, guarderas y jardines materno-infantiles.
Servicios prestados por establecimientos geritricos y hogares para ancianos.
Servicios de reparacin, mantenimiento, conservacin e instalacin de equipos y accesorios,
relativos a rodados, sus partes y componentes.
Servicios de depsito y resguardo de cosas muebles.
Locaciones de bienes inmuebles.
E.
ALQUILERES DEVENGADOS
Se trata de un nuevo parmetro, no existente en el rgimen simplificado anterior.
Cuando la actividad del contribuyente se desarrollara en su casa habitacin u otros lugares con
distinto destino, deber considerarse el monto proporcional del alquiler devengado.
A efectos de la determinacin del monto del alquiler devengado, deber considerarse toda
contraprestacin derivada de la locacin, ya sea que la misma sea en efectivo o en especie. A tal
efecto se debern incluir:
Mejoras introducidas por el locatario4.
Contribucin directa o territorial tomada a cargo por el locatario.
Otros gravmenes o gastos a cargo del locatario.
Importe en concepto de uso de muebles y otros accesorios o servicios suministrados por el
propietario del inmueble.
F.
Cuando se posea ms de un inmueble alquilado, debern sumarse la totalidad de los alquileres

devengados, excepto cuando el contribuyente desplegara su actividad utilizando tales inmuebles
de manera no simultnea, debiendo considerar en tal caso el alquiler mayor.
PRECIO UNITARIO DE VENTA
NO se lo considera pauta para categorizarse.
SI produce la exclusin del rgimen cuando supera $ 2.500.
Se considera el precio de contado de cada unidad comercializada por el contribuyente.
No resulta de aplicacin para quienes realicen actividades distintas a la venta de bienes (es decir,
locaciones de obra, bienes o servicios).
Se entiende por mejoras todas aquellas erogaciones que no constituyen reparaciones ordinarias que hagan el mero
mantenimiento del bien.
10
G.
CANTIDAD DE PERSONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA
Se trata de un parmetro exigible nicamente:

Para quienes realicen la actividad de venta de cosas muebles, y
Posean entre $ 200.000 y $ 300.000 de ingresos (Categoras J, K o L).
H.
ACTIVIDADES DESARROLLADAS SIN LUGAR FSICO
I.
En el caso de actividades que por su naturaleza no requieran de un lugar fsico para su desarrollo,
el responsable considerar exclusivamente los ingresos a los efectos de su empadronamiento,
adhesin o recategorizacin.
PAUTAS CATEGORIZADORAS. POSIBILIDAD DE INCREMENTO
El Poder Ejecutivo se encuentra autorizado a incrementar en hasta un 50% el valor de las

magnitudes fsicas consideradas para la categorizacin del contribuyente, es decir:
9 Energa elctrica consumida.
9 Superficie afectada.
Asimismo se encuentra facultado para determinar que, en ciertas actividades, no deban

considerarse:
Los parmetros de superficie afectada, energa elctrica o alquileres devengados a los fines de
la categorizacin de los contribuyentes.
El precio mximo unitario de venta como condicionamiento de ingreso al rgimen.
J.
PARMETROS TABLAS
J.1. TABLA GENERAL PARA TODAS LAS ACTIVIDADES

Categora
Ingresos Brutos
Superficie
Afectada
Energa Elctrica
Alquileres
Devengados
Hasta $ 24.000
Hasta 30 m2
Hasta 3.300 Kw
Hasta $ 9.000
Hasta $ 36.000
Hasta 5.000 Kw
Hasta $ 9.000
Hasta 6.700 Kw
Hasta $ 18.000
Hasta 45 m
Hasta $ 48.000
Hasta 60 m
Hasta $ 72.000
Hasta 85 m2
F
G
H
I
Hasta $ 96.000
Hasta $ 120.000
Hasta $ 144.000
Hasta $ 200.000
Hasta 10.000 Kw
Hasta $ 18.000
Hasta 13.000 Kw
Hasta $ 27.000
Hasta 16.500 Kw
Hasta $ 27.000
Hasta 20.000 Kw
Hasta $ 36.000
Hasta 20.000 Kw
Hasta $ 45.000
Hasta 110 m
Hasta 150 m
Hasta 200 m
Hasta 200 m
11
J.2. CATEGORAS ADICIONALES PARA VENTA DE COSAS MUEBLES

Categora
Ingresos
Brutos
Superficie
Afectada
Energa
Elctrica
Alquileres
devengados
Personal
ocupado
Hasta $ 235.000
Hasta 200 m2
Hasta 20.000 Kw
Hasta $ 45.000
Hasta $ 270.000
Hasta 20.000 Kw
Hasta $ 45.000
Hasta 20.000 Kw
Hasta $ 45.000
K
L
K.
Hasta $ 300.000
Hasta 200 m
Hasta 200 m
DETERMINACIN DE LA TABLA A UTILIZAR, DE LA CATEGORA Y DEL IMPUESTO

INTEGRADO
K.1. TABLA 1 TODAS LAS ACTIVIDADES

La tabla 1 es una tabla comn, incluye todas las actividades, tanto la venta de cosas muebles, como las
locaciones y/o prestaciones de servicios.
Los contribuyentes debern en primer lugar determinar la categora y luego el impuesto integrado
conforme a lo descripto en el punto siguiente.
Para determinar la categora como premisa general, se deber acumular adems de los ingresos
brutos, las magnitudes fsicas y los alquileres devengados de TODAS sus actividades incluidas en el
Monotributo, dejando fuera de tal consideracin los ingresos y participacin en el resultado de
actividades excluidas del rgimen.
La categora que debe encuadrar el contribuyente ser la mayor que determine alguna de las pautas
consideradas, de tal manera si los ingresos determinan la categora D, la superficie afectada a la
actividad la Categora C, los alquileres devengados la categora E y la energa elctrica consumida
determinan la categora D, el contribuyente quedar encuadrado en la categora ms alta, en el
ejemplo en la Categora E.
De esta manera si un contribuyente Monotributista exclusivo, tiene la siguiente situacin:
9 Posee un negocio de venta de artculos de ropa deportiva y adems es plomero.
9 Ingresos devengados en los ltimos 12 meses anteriores a la finalizacin de cada cuatrimestre
calendario, son:
Por la venta de ropa deportiva en el inmueble de Avda. Avellaneda 121 Caballito: $ 75.000.
Por su actividad de Plomero: $ 38.000.
9 Energa elctrica consumida en los ltimos 12 meses a la finalizacin del cuatrimestre calendario en
el negocio donde se comercializa la ropa deportiva: 5.600 Kw.
9 Alquileres devengados por los ltimos 12 meses a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario por
el inmueble sito en Avda. Avellaneda 121: $ 32.000.
9 Superficie afectada a la actividad (se toma el inmueble propio o el alquilado, en la medida que est
afectado a la actividad) del Inmueble en Avda. Avellaneda 121: 65 m2.
12
Pautas a considerar para la Categorizacin:

Contribuyente
9 Ingresos de ambas actividades: $ 113.000
Categora G
9 Energa elctrica consumida: 5.600 Kw
Categora D
9 Alquileres devengados: $ 32.000
Categora H
9 Superficie afectada a la actividad: 65 m2
Categora E
Corresponde categora H
El contribuyente debe encuadrarse en la categora H (es la ms ALTA).

K.1.A.IMPORTE DEL IMPUESTO INTEGRADO
El impuesto integrado que por cada categora deber ingresarse mensualmente, es el que se indica en
los siguientes cuadros:
Locaciones de bienes, obras y servicios
Venta de cosas muebles
Categora
Impuesto integrado
Categora
Impuesto integrado
$ 39
$ 39
$ 75
$ 75
$ 128
$ 118
$ 210
$ 194
$ 400
$ 310
$ 550
$ 405
$ 700
$ 505
$ 1.600
$ 1.240
Como se desprende de los cuadros expuestos, existen distintos importes a ingresar (salvo en las dos
primeras categoras) si el contribuyente realiza venta de cosas muebles o su actividad se encuentra
comprendida dentro de las locaciones y/o la prestaciones de servicios.
El importe a ingresar para los contribuyentes que tienen una sola actividad o ms de una actividad
dentro de una u otra tabla se determina identificando el cuadro (segn la actividad) y la categora.
En consecuencia quien tiene como actividad exclusiva vender cosas muebles y se encuentra en la
categora F, el importe a ingresar de impuesto integrado es $ 310 (el que corresponde a la categora F
del cuadro para venta de cosas muebles).
De la misma manera aquel contribuyente en monotributo que alquila un inmueble de su propiedad
(locacin de bienes inmuebles) y adems es profesional (presta un servicio) si se encuentra en
categora G el importe del impuesto integrado es de $ 550 (el que corresponde a la categora G del
cuadro para locaciones y/o prestaciones de servicios).
13
Distinto es el caso donde el contribuyente realiza ms de una actividad y ellas provienen de cuadros
distintos, deber independientemente de cul fue el parmetro que le determin la categora
(alquileres, superficie, energa, o ingresos) definir que tabla considerar tomando solamente los
ingresos.
Si tomamos el caso planteado (en el punto K.1.) definida la categora H, para ver cul es el impuesto
integrado que el contribuyente debe ingresar, deber computar slo los ingresos devengados en los
ltimos doce meses anteriores a la finalizacin del cuatrimestre, y el ms alto le definir la tabla a
utilizar. Como los ingresos por la venta de cosas muebles (ingresos devengados en los ltimos 12
meses anteriores a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario venta de ropa deportiva $ 75.000)
son mayores que los que provienen de la prestacin de servicio de plomero ($ 38.000), al
contribuyente en monotributo le corresponde tomar la tabla correspondiente al mayor ingreso (venta
de cosas muebles), como est en la categora H, el monto asciende a $ 505.
K.2. TABLA 2 EXCLUSIVAMENTE VENTA DE BIENES MUEBLES
La tabla 2 es una tabla exclusiva para la actividad venta de bienes muebles, en la cual se incluye
expresamente por norma reglamentaria a las actividades primarias.
En consecuencia, aquel contribuyente del monotributo que realice cualquier tipo de locacin o preste
algn servicio cuando supere los $ 200.000 de ingresos devengados, queda fuera del rgimen.
Slo aquellos contribuyentes que realicen exclusivamente venta de cosas muebles podrn mantener su
condicin de monotributistas al superar los $ 200.000 de ingresos, pero para ello debern cumplir las
siguientes exigencias:
9 No superar los parmetros mximos de superficie afectada a la actividad y de energa elctrica
consumida anual, as como de los alquileres devengados dispuestos para la Categora I, siendo
el detalle:
Parmetros mximos Tabla 2
Energa elctrica
20.000 Kw
200 m2
Superficie afectada
Alquileres devengados
$ 45.000
9 Los contribuyentes adems, para permanecer en el rgimen debern, conforme se indica en el

cuadro siguiente, mantener una cantidad mnima de empleados en relacin de dependencia,
dependiendo de la categora en que se encuentren, la que se determinar en funcin de los
ingresos devengados en los ltimos doce meses inmediatos anteriores a la finalizacin del
cuatrimestre calendario:
Categora
Cantidad Mnima de
empleados
Ingresos brutos anuales
$ 235.000
$ 270.000
$ 300.000
14
K.2.A.IMPORTE DEL IMPUESTO INTEGRADO

El impuesto integrado que por cada categora deber ingresarse mensualmente, es el que se indica en
el siguiente cuadro:
Venta de cosas muebles
L.
Categora
Impuesto integrado
$ 2.000
$ 2.350
$ 2.700
LOCAL CON MS DE UN RESPONSABLE
No se admite ms de un responsable por cada local, excepto cuando:

Se trate de contribuyentes que desarrollen simultneamente sus actividades en un mismo
establecimiento pero en espacios fsicamente independientes. En tal caso, a efectos de la
categorizacin se tendrn en cuenta las siguientes pautas:
Superficie
afectada
Espacio destinado por cada responsable para el desarrollo de su actividad.
Energa
elctrica
La consumida por cada sujeto o bien la que ellos asignen

proporcionalmente a cada actividad.
Alquileres
devengados
El monto asignado proporcionalmente en funcin del espacio fsico

destinado a cada actividad.
Se trate de contribuyentes que utilicen el local o establecimiento de manera no simultnea,

debiendo categorizarse de la siguiente manera:
Superficie
afectada
Todos los sujetos considerarn la superficie total del local destinada a la

atencin al pblico.
Energa
elctrica
Se asignar la energa consumida de manera proporcional a cada sujeto.
Alquileres
devengados
El monto correspondiente a la obligacin de pago asumida por cada

sujeto.
15
5. SOCIEDADES. TRATAMIENTO
A.
SOCIEDADES COMPRENDIDAS
Sociedades
De hecho
Comerciales Irregulares
Condominios de inmuebles / muebles
Con hasta 3 socios / condminos
Por lo tanto quedan excluidas del

rgimen
9 Otros tipos societarios.
9 Sociedades de hecho o comerciales
irregulares con ms de 3 socios.
B.
LIMITACIN EN LA CATEGORA
Actividad
Cualquiera sea la actividad
desarrollada por la
que desarrolle
sociedad
C.
CONDICIN DETERMINANTE
Sociedad
comprendida
Todos los socios deben ser contribuyentes adheridos al Monotributo
Si un socio en forma individual, no puede adherirse

al rgimen de Monotributo, la sociedad queda
excluida del mismo.
En consecuencia
D.
Solo pueden encuadrarse en categora D o

superior.
EFECTO DEL RGIMEN
Sociedad
comprendida
Se categoriza en funcin de sus ingresos.
El impuesto integrado se incrementa segn cantidad de socios (ver

ejemplo en apartado siguiente).
El rgimen de Monotributo sustituye:

9 El IVA
9 El Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta
De la sociedad
La sociedad es responsable sustituto del Impuesto

sobre los Bienes Personales de los socios.
Atencin
16
El rgimen de Monotributo sustituye el Impuesto a las Ganancias del

socio por la participacin en el resultado de la sociedad.
Si los socios realizan actividades en forma individual, a los fines de su

categorizacin en el Monotributo no debern computar:
9 Los ingresos de la sociedad.
9 La participacin en los resultados de la sociedad.
Socios de la
sociedad adherida
SI se considera como unidad de explotacin el

hecho de participar en una sociedad adherida.
Atencin
Socios de la
sociedad adherida
E.
Deben ingresar el componente previsional del Rgimen Simplificado.
Si el socio integra ms de una sociedad adherida o realiza en forma

simultnea una actividad individual, debe abonar el componente
previsional como si slo se hubiera adherido en forma individual.
Aquellos socios que renuncien o se excluyan de una sociedad adherida

al Monotributo, que continen realizando tareas autnomas, a efectos
de seguir ingresando la cotizacin previsional especial, debern
inscribirse individualmente al Rgimen Simplificado o integrar una
nueva sociedad comprendida en el mismo.
DETERMINACIN DEL IMPUESTO INTEGRADO DE LA SOCIEDAD

Impuesto segn
categora
Por ejemplo: sociedad

con 3 socios deber
ingresar mensualmente
Se incrementan en 20%
por cada socio
Impuesto segn
categora x 1,60
El nmero de socios que debe tomarse en consideracin para determinar la categora de la

sociedad es el existente al momento de adhesin o a la finalizacin de cada cuatrimestre
calendario en el caso de recategorizacin.
En virtud de ello, no corresponde modificar el impuesto integrado de las sociedades cuando se
produzcan incrementos o disminuciones en la cantidad de socios en el transcurso de cada
cuatrimestre.
6. FUNCIONAMIENTO DEL RGIMEN

A.
CATEGORIZACIN CUATRIMESTRAL
A.1. DECLARACIN JURADA CATEGORIZADORA Y RECATEGORIZADORA

Se realiza por cuatrimestre calendario, con lo cual existen tres perodos:
9 Enero Abril.
9 Mayo Agosto.
9 Septiembre Diciembre.
17
Se instrumenta ingresando al servicio

Tributario/Monotributo/Recategorizacin.
Sistema
Registral,
opcin
Registro
A efectos de instrumentar la categorizacin, se deben tener en cuenta las

siguientes pautas:
Atencin
Se consideran los ingresos, la energa elctrica consumida y los

alquileres devengados durante los ltimos 12 meses a la finalizacin
de cada cuatrimestre calendario.
Se considera la superficie afectada a la finalizacin del cuatrimestre

correspondiente.
Slo corresponder realizar la recategorizacin cuatrimestral cuando

se hubieran desarrollado actividades como mnimo durante 1
cuatrimestre calendario.
La falta de recategorizacin significa la ratificacin de la categora

declarada con anterioridad.
Perodo comprendido
Se toman ingresos, energa,

superficie y alquileres
devengados
Efectos a partir
de
1er Recategorizacin
Vencimiento 7/5
Enero - Abril
Mayo ao anterior a Abril ao

en curso
Junio
2da Recategorizacin
Vencimiento 7/9
Mayo - Agosto
Septiembre ao anterior a
Agosto ao en curso
Octubre
3er Recategorizacin
Vencimiento 7/1
Septiembre - Diciembre
Enero a Diciembre ao en curso
Febrero
A.2. DECLARACIN JURADA INFORMATIVA

Se establece que a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario, los sujetos obligados a
recategorizarse, deban presentar una DJ (cuyas formalidades y vencimiento fijar oportunamente
la AFIP), debiendo consignar en la misma:
Consumo de energa elctrica: nmero del medidor y denominacin del prestador del servicio.
Local o establecimiento: datos del propietario, nomenclatura catastral del inmueble afectado o
locatario (datos del locador y fecha del timbrado del contrato de locacin).
A.3. SUJETOS NO OBLIGADOS A RECATEGORIZARSE

NO deben
recategorizarse
Efectos
Quienes permanezcan en la misma categora.
Quienes, iniciando actividad, no hubieran completado 4 meses de

actividad.
Continan abonando la misma categora del cuatrimestre anterior.
Los sujetos que inician actividad ingresan el importe que resulte del
procedimiento previsto en el punto 7.
18
Importante
B.
Estos sujetos no se encuentran obligados a presentar la DJ informativa

consignada en el punto precedente.
BAJA DEL RGIMEN
B.1. POR CESE DE ACTIVIDAD
La baja por cese deber ser reglamentada por la AFIP, no obstante se prev que, de reiniciar
actividades, los contribuyentes podrn optar en cualquier momento por su adhesin al
Monotributo.
La tramitacin de la baja, as como tambin en el caso de fallecimiento del contribuyente, se

efectivizar de conformidad a la Resolucin General (AFIP) 2322.
B.2. BAJA AUTOMTICA
C.
La AFIP dar de baja del rgimen a aqul contribuyente que no ingrese el impuesto integrado o las
cotizaciones previsionales fijas, por un perodo de 10 meses consecutivos.
No obstante, el contribuyente podr reingresar al rgimen cuando regularice las sumas adeudadas
que dieron origen a su baja automtica, as como tambin las sumas que pudiera adeudar por
perodos anteriores.
RENUNCIA
Puede solicitarse en cualquier momento.
La tramitacin de la renuncia se efectivizar de conformidad a la Resolucin General (AFIP)

2322.
La renuncia al rgimen opera de manera automtica a partir del primer da del mes siguiente al de
su solicitud. A partir de tal momento, se producen para el contribuyente los siguientes efectos:
9 No existe obligacin de ingresar el impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas.
9 Debe tributar, por su actividad, conforme al rgimen general impositivo y previsional.

Para reingresar al rgimen de Monotributo:
Deben haber permanecido fuera del MT por al menos 3

aos calendarios completos.
Atencin
RI en IVA
Dems sujetos
Si luego de la renuncia, el contribuyente hubiera cesado en

su actividad, podr adherirse al MT por otra actividad en
cualquier momento (es decir, sin necesidad de que hubieran
transcurrido los 3 aos calendario).
En cualquier momento
Consecuencia de la renuncia
Obligaciones Impositivas
Obligaciones Previsionales
Deben cumplimentarse conforme al rgimen general.
19
Atencin
D.
Los sujetos que hubieran renunciado al Rgimen Simplificado con anterioridad

al 1 de Enero de 2010, pueden reincorporarse al nuevo rgimen de MT hasta el
30/04/2010, an cuando no hubieran transcurrido 3 aos calendario.
EXCLUSIONES
D.1. DE PLENO DERECHO

Quedan excluidos de manera automtica los contribuyentes que:
La suma de los ingresos brutos obtenidos en los ltimos 12 meses fueran
superiores al lmite establecido para la categora I ($ 200.000) o, de
corresponder, para las categoras J ($ 235.000), K ($ 270.000) o L ($ 300.000).
Ingresos
Qu se entiende por ltimos 12 meses?
Atencin
Los ltimos 12 meses inmediatos anteriores a la obtencin de

cada ingreso bruto, incluyendo al mismo.
Superen alguno de los siguientes parmetros:
Parmetros por
actividad
Nmero mnimo
de empleados
Energa elctrica consumida
Cualquiera sea la actividad 20.000 Kw
Superficie afectada
200 m2
Alquileres devengados en los

ltimos 12 meses
$ 45.000
Cuando se trate de contribuyentes que se encuentren en las Categoras J, K o L

y no se alcance el nmero mnimo de empleados requeridos por cada una de
ellas.
Sin embargo
No se aplicar la exclusin si dentro del mes calendario

posterior a aqul en el cul se produjo la reduccin de la
cantidad mnima de personal, se recuperara dicha cantidad.
Ventas de cosas
muebles
Realicen ventas de cosas muebles cuyo precio unitario supere los $ 2.500.-
Adquisicin de
bienes
Adquieran bienes o realicen gastos injustificados con los ingresos declarados.
Depsitos
bancarios
El importe de los mismos, debidamente depurados, resulten incompatibles con

los ingresos declarados para la categorizacin.
20
Hubieran perdido su calidad de sujeto incluido en el rgimen. Por ejemplo:

Calidad subjetiva Una S.H. que se transforma en S.R.L.
Un contribuyente en MT que importe una cosa mueble.
Realicen ms de 3 actividades de manera simultnea o posean ms de 3
unidades de explotacin.
Cantidad de
actividades
De bienes o servicios, durante los ltimos 12 meses calendario. No obstante, la

Resolucin General (AFIP) 2746 dispone que no procede la exclusin cuando se
realicen las siguientes operaciones:
Realicen
importaciones
Reimportaciones de mercaderas que previamente hubieran sido exportadas

para consumo y que por motivos justificables deben ser reingresadas.
Reimportaciones de mercaderas originadas en sustituciones

compensar envos por deficiencia de material o de fabricacin.
Reimportaciones de mercaderas exportadas temporalmente para ser

sometidas a cualquier perfeccionamiento o beneficio en el exterior.
para
Denuncia
incorrecta de
actividad
Realizando la actividad de prestacin de servicios o locaciones, se hubieran

categorizado o ingresaran el impuesto integrado correspondiente a la venta de
bienes.
Respaldo
documental de
operaciones
Sus operaciones, tanto de ventas como de compras, locaciones o prestaciones

recibidas, no se encuentren respaldadas por facturas o documentos equivalentes.
Compras + Gastos
Magnitud de
compras y gastos
vinculados a la
actividad
Inherentes a la actividad
De los ltimos 12 meses
No pueden superar
Locaciones o
servicios
40% de $ 200.000
Venta de bienes
80% del tope mximo de ingresos segn la categora que

corresponda (I, J, K o L)
D.2. EFECTOS DE LA EXCLUSIN
Se instrumenta mediante notificacin por parte del Organismo, recurrible nicamente a travs del
Recurso de Apelacin ante el Director General, previsto en el artculo 74 del DR de la Ley 11.683,
el cul posee efecto devolutivo.
El contribuyente no puede reingresar al rgimen durante los 3 aos calendarios posteriores.
Atencin
Los sujetos que hubieran resultado excluidos del Rgimen con anterioridad al 1
de Enero de 2010, pueden reincorporarse al nuevo rgimen de MT hasta el
30/04/2010, an cuando no hubieran transcurrido 3 aos calendario.
21
La exclusin de una sociedad adherida al Rgimen Simplificado alcanza tambin a sus socios pero
nicamente respecto de su condicin de integrantes de la sociedad. Ello significa que los socios no
resultan excluidos por otras actividades que pudieran desarrollar y por las que se encuentren
adheridos al Monotributo.
Determinacin conforme a los regmenes generales:

La exclusin en todos los
casos opera
Desde la 0 hora del da en que se produce la causal de

exclusin
Determinar las obligaciones tributarias conforme a los regmenes generales comprende:
Ganancias: determinar el impuesto y presentar la correspondiente DJ.
Impuestos
IVA (en caso de corresponder): determinar el impuesto y presentar la

correspondiente DJ.
Seguridad
Social
Ingresar los aportes del rgimen de trabajadores autnomos conforme a lo

dispuesto por la Ley 24.241.
Impuesto integrado ingresado luego de operada la causal de exclusin:

Si el contribuyente hubiera ingresado impuesto integrado luego de haberse producido la causal de
exclusin, tal impuesto podr computarse como pago a cuenta de los tributos adeudados bajo el
rgimen general, siempre que no adeudara perodos mensuales correspondientes al Monotributo.
La imputacin de dichos pagos al rgimen general se efectuar a travs de una nota generada con
el aplicativo Multinota.
D.3. COMUNICACIN DE LA EXCLUSIN POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE
El contribuyente deber comunicar la exclusin dentro de los 15 das hbiles de producida la

causal respectiva. Para ello deber observar el procedimiento previsto en la Resolucin General
(AFIP) 2322.
7. RGIMEN DE INICIO DE ACTIVIDADES

A.
CONTRIBUYENTES QUE SE ADHIEREN AL RGIMEN AL INICIAR ACTIVIDADES
Se deben categorizar teniendo en cuenta la superficie afectada a la actividad y, en su caso, el

monto pactado en el contrato de alquiler. En caso de no poseer ninguno de estos parmetros, la
categorizacin se realizar mediante una estimacin razonable.
Podrn incorporarse al Monotributo a partir del da de su adhesin inclusive.
Cuando finalice el cuatrimestre calendario en el cul deba realizarse la recategorizacin, y siempre
que:
No se trate de un contribuyente incorporado al Rgimen de Inclusin Social y Promocin del
Trabajo Independiente (ver Punto 14), y
Hubieran transcurrido 4 meses desde el inicio de actividades
El contribuyente deber:
22
Anualizar
La energa elctrica consumida en el perodo.

Los ingresos brutos obtenidos durante el perodo.
Los alquileres devengados en el perodo.
En base a dicha anualizacin, se proceder de la siguiente manera:

9 Si por la magnitud de los parmetros anualizados, superara la ltima categora
que le resulte aplicable segn su actividad: NO procede la exclusin, sino que
deber encuadrarse (hasta la prxima recategorizacin cuatrimestral) en la
categora que corresponda segn su actividad (I o L).
9 En caso contrario: se proceder a su recategorizacin, encuadrndolo en la
categora resultante de la anualizacin en cuestin.
Con efecto a partir del segundo mes
siguiente al de finalizacin del cuarto
mes de actividad
Por lo tanto
NO CORRESPONDE realizar recategorizacin cuatrimestral cuando:

9 Se trata de un contribuyente incluido en el Rgimen de Inclusin Social y
Promocin del Trabajo Independiente, o
9 Al finalizar el cuatrimestre calendario (Abril, Agosto o Diciembre de cada
ao) , no existieran al menos 4 meses de actividad, o
9 Al cumplirse los primeros 4 meses de actividad, ello no coincide con la
finalizacin del cuatrimestre calendario previsto para la recategorizacin.
Atencin
B.
CONTRIBUYENTES QUE SE ADHIEREN AL RGIMEN LUEGO DE INICIADA LA

ACTIVIDAD PERO ANTES DE HABER TRANSCURRIDO 12 MESES
C.
A los efectos de la recategorizacin cuatrimestral, mientras no se hubieran

completado 12 meses de actividad, el contribuyente deber anualizar los ingresos
brutos, la energa elctrica y los alquileres devengados en cada cuatrimestre.
Se deben categorizar teniendo en cuenta la superficie afectada a la actividad y anualizando tanto

los ingresos devengados como la energa elctrica consumida desde el inicio de actividad hasta la
adhesin al Monotributo. Asimismo, de corresponder, debern considerar los alquileres pactados
en el contrato respectivo.
CONTRIBUYENTES QUE SE ADHIEREN AL RGIMEN HABIENDO INICIADO SU

ACTIVIDAD CON MS DE 12 MESES DE ANTIGEDAD.
Se deben categorizar teniendo en cuenta:

9 Superficie afectada a la actividad.
9 Energa elctrica consumida en los 12 meses anteriores a la adhesin.
9 Ingresos brutos obtenidos en los 12 meses anteriores a la adhesin.
9 Alquileres devengados en los 12 meses anteriores a la adhesin.
23
D.
CAMBIO DE ACTIVIDADES. APLICACIN DEL RGIMEN DE INICIO
Cuando un contribuyente modifique el tipo de actividad (pasando de locacin de bienes, obras o

servicios a venta de bienes, o viceversa), deber aplicar respecto de su nueva actividad el rgimen
de inicio desarrollado precedentemente.
No se aplicar, en cambio, el rgimen de inicio cuando el contribuyente incorpore nuevas
actividades o simplemente reemplace alguna o algunas de las existentes por otras del mismo tipo.
8. REGMENES DE RETENCIN / PERCEPCIN

El artculo 15, ltimo prrafo, del Anexo de la ley 26.565, faculta a la AFIP a establecer regmenes de
percepcin en la fuente as como tambin regmenes especiales de pago que contemplen las actividades
estacionales, abarcativos tales regmenes tanto del impuesto integrado como de las cotizaciones previsionales
fijas.
Por otra parte, el Decreto Reglamentario determina que la AFIP podr asimismo establecer para los
monotributistas la obligacin de actuar como agentes de retencin o percepcin.
9. BUEN CUMPLIMIENTO FISCAL. REINTEGRO
El Decreto Reglamentario establece un beneficio bajo la forma de reintegro, conforme se detalla a

continuacin:
Quines tendrn
derecho al
reintegro?
Quienes hubieran
cumplido en tiempo
y forma:
Ingreso del impuesto integrado y cotizaciones

previsionales fijas.
Obligaciones formales y materiales.

Por los 12 meses calendario
Siempre que el pago hubiera sido realizado por:
Dbito directo en cuenta bancaria.
Dbito automtico por Tarjeta de Crdito.
Qu importe se
reintegrar?
Una suma equivalente al impuesto integrado mensual.
Inicio de
actividades
En el caso de inicio de actividades o ejercicio irregular, el reintegro ser

del 50% del impuesto integrado mensual, siempre que el contribuyente
hubiera ingresado entre 6 y 11 cuotas.
Cmo se
efectiviza el
reintegro?
En la cuenta bancaria o en la cuenta de la correspondiente tarjeta de

crdito, durante el mes de marzo de cada ao.
El reintegro NO
operar
Cuando el contribuyente no hubiera ingresado la totalidad de las cuotas a

las que hubiera estado obligado.
24
10. SEGURIDAD SOCIAL

A.
EN RELACIN CON SU CARCTER DE EMPLEADOR
B.
Respecto de los empleados que el monotributista posea, no existe para los mismos rgimen
especial alguno, sino que deben ingresar los aportes y contribuciones correspondientes al rgimen
general de Recursos de la Seguridad Social.
EN RELACIN CON SU CARCTER AUTNOMO
Contribuciones previsionales fijas y prestaciones:

Importe
Carcter
$ 110
Obligatorio
Destino
Sistema Integrado Previsional Argentino.
Prestaciones5:
Prestacin Bsica Universal.
Retiro por invalidez o pensin por fallecimiento.

Importe
Carcter
$ 70
Obligatorio
Destino
$ 63
Sistema Nacional de Seguro de la Salud
$7
Fondo Solidario de Redistribucin
Prestaciones:
Previstas en el Sistema Nacional de Seguro de Salud.
Cobertura mdico asistencial por parte del PAMI.
Atencin
Para acceder a estas prestaciones, el contribuyente deber

encontrarse al da con los aportes al Rgimen Simplificado,
pudiendo el Agente del Seguro de Salud disponer su
desafiliacin ante la falta de pago de 3 aportes mensuales
consecutivos, o bien 5 alternados.
Los Monotributistas podrn optar por cualquiera de los

Agentes del Seguro de Salud previstos en el artculo 1 de la
ley 23.660, al momento de realizar su adhesin al rgimen.
Los Agentes del Seguro de Salud que se encuentren en
situacin de crisis (en los trminos del Decreto 1400 del
04/11/01) no podrn ser receptores de monotributistas,
salvo los supuestos de unificacin de aportes por
cnyuge.
Estas prestaciones se otorgarn sin perjuicio de las que le pudieran corresponder al trabajador en el SIPA por los
perodos en que hubiera aportado al rgimen general.
25
El acceso a la cobertura de salud, tanto para el pequeo

contribuyente como para su grupo familiar primario, debe
adecuarse a la progresividad que se establece en el Anexo
del Decreto Reglamentario.6
La incorporacin del grupo familiar primario determinar la
aplicacin del sistema de cobertura que rige para los
titulares (es decir, conforme a la progresividad que se marca
en el Anexo).
La opcin de cambio de obra social slo podr realizarse

una vez al ao calendario y se har efectiva a partir del
primer da del tercer mes posterior a la presentacin de
dicha solicitud.
El pequeo contribuyente deber unificar en la misma obra

social su aporte como trabajador activo, con el que
eventualmente efecte su cnyuge al Rgimen Simplificado
o al Sistema Nacional de Seguro de Salud, en cuyo caso no
ser de aplicacin el acceso progresivo al mismo, previsto
en el Anexo.
Atencin
Para realizar tal unificacin deber identificar la CUIT o

CUIL del cnyuge.
Importe
Carcter
$ 70
Optativo
Destino
$ 63
Rgimen Nacional de Obras Sociales
$7
Fondo Solidario de Redistribucin
Por cada miembro familiar incorporado, los que debern

ser identificados en oportunidad de la adhesin7
Una vez incorporados los familiares, el ingreso de los $ 70

ser obligatorio hasta la renuncia, exclusin o baja del
rgimen y en tanto los mismos no sean dados de baja por
alguna de las circunstancias previstas en la normativa
vigente8.
No podrn ser incorporados como adherentes aquellos
familiares de contribuyentes que se encuentren eximidos
totalmente del ingreso de las cotizaciones previsionales
(detallados en el punto B.1 siguiente).
Atencin
Sin embargo, el acceso progresivo NO ser de aplicacin para quines se hubieran adherido al Monotributo antes del
01/01/2010.
7
Las altas o bajas de los miembros del grupo familiar debern realizarse de manera informtica a travs del servicio
Sistema Registral, opcin Registro Tributario/Monotributo/Modificacin de Datos. Adems debern realizarse
todos los trmites administrativos correspondientes en la sede del agente de salud respectivo.
8
Las bajas o modificaciones debern realizarse a travs del servicio Sistema Registral, opcin Registro
Tributario/Monotributo/Modificacin de Datos.
26
Se prev que el Poder Ejecutivo fije un nmero determinado de meses

necesarios de aportes de $ 70 (tanto obligatorios como optativos) como
requisito para el otorgamiento de la cobertura de salud. No obstante se
contempla que la Obra Social puede ofrecer al afiliado plena cobertura
durante ese lapso, mediante el cobro del correspondiente coseguro.
Importante
B.1. CASOS EN QUE NO

PREVISONALES FIJAS
Eximicin total
CORRESPONDE
INGRESAR
LAS
CONTRIBUCIONES
Menores de 18 aos.
Trabajadores jubilados por Ley 18.037 y 18.038.
Profesionales universitarios incorporados a regmenes jubilatorios
provinciales.
Sujetos que simultneamente a la actividad por la que se adhieren al
Monotributo, se encuentren desarrollando una actividad en relacin de
dependencia y aporten por ella a algn rgimen previsional nacional o
provincial.
Sujetos que realicen exclusivamente locacin de inmuebles o de bienes
muebles.
Sucesiones Indivisas continuadoras de sujetos adheridos al Monotributo,
que opten por la permanencia en el rgimen.
Atencin
Se prev la posibilidad de adherir voluntariamente, ingresando en tal caso las
cotizaciones previsionales fijas, para:
Profesionales universitarios incorporados a regmenes jubilatorios
provinciales.
Sujetos que simultneamente a la actividad por la que se adhieren al
Monotributo, se encuentren desarrollando una actividad en relacin de
dependencia y aporten por ella a algn rgimen previsional nacional o
provincial.
Sujetos que realicen exclusivamente locacin de inmuebles o de bienes
muebles.
Eximicin
parcial
C.
Jubilados por la Ley 24.241

9 Slo ingresan $ 110 con destino al Fondo Solidario de Redistribucin.
9 El ingreso citado no les da derecho a reajuste en sus prestaciones
previsionales.
SITUACIN DE LAS SOCIEDADES Y SUS SOCIOS
Los socios de las sociedades deben ingresar individualmente las cotizaciones previsionales.
27
D.
REGMENES PREVISIONALES DIFERENCIALES
La inscripcin en el Monotributo excluye los beneficios previsionales emergentes de los

regmenes diferenciales de actividades penosas o riesgosas, respecto de los contribuyentes en su
condicin de autnomos.
11. PAUTAS PROCESALES

A.
CMPUTO DE PLAZOS
Cuando se trate del cmputo de plazos en meses, se prev que los mismos:
Se computarn desde la 0 hora del da en que comiencen y hasta la finalizacin del da en que
expiran.
No importar a tal efecto el nmero de das que posea cada mes. As, por ejemplo, un plazo de
2 meses que inicie el 15/1 finalizar a las 24 horas del da 15/3.
Si el da de inicio no existiera en el mes de finalizacin, el final del cmputo del plazo operar
en el ltimo da del mes en que expira. Por ejemplo, si un plazo de 3 meses comienza a correr
el 31/3, el mismo expirar el 30/6 a las 24 horas.
B.
FACTURACIN
Se encuentra obligado a:
Ventas, locaciones o
prestaciones realizadas
Por sus
operaciones
de
Atencin
Emitir, y
Entregar
Situacin de excepcin a
la emisin (Anexo I,
apartado A, inciso n de la
R.G. AFIP 1415)
Compras, locaciones y
prestaciones adquiridas
Ventas, locaciones o
prestaciones realizadas
Facturas
Operaciones al contado con

Consumidor Final.
Importes inferiores a $ 10.
No posea mquina registradora.
Exigir
Facturas
No genera Dbito
Fiscal
En ningn caso
IVA
Compras, locaciones y
prestaciones adquiridas
No General Crdito
Fiscal
28
C.
REGISTRACIN DE LAS OPERACIONES

Los contribuyentes de
MT
No se encuentran obligados a registrar sus operaciones
Fuente
Resolucin General (AFIP) 1415 Ttulo I Captulo D Artculo 7
Atencin
Tal excepcin no obsta el cumplimiento que en materia de

registracin, y en virtud de la actividad, sujeto u operacin
establezcan otras disposiciones legales, a saber:
9 Naturaleza civil.
9 Contable.
9 Profesional.
9 Impositiva provincial.
D.
CONSERVACIN DE LA DOCUMENTACIN
Los comprobantes tanto de compras como de ventas, debern ser conservados por 5 aos luego de
operada la prescripcin, conforme lo prev el artculo 48 del DR de la Ley 11.683.
E.
EXHIBICIN DE LA IDENTIFICACIN Y COMPROBANTE DE PAGO
Monotributistas
Deben exhibir en la vidriera, o en un lugar claramente visible al

pblico, del local o establecimiento:
Constancia de opcin al rgimen, la cual se obtendr por internet
conforme lo prev la Resolucin General (AFIP) 1817, y
Comprobante de pago del ltimo mes vencido, correspondiente a
la categora en que el contribuyente deba estar inscripto (original
o fotocopia).
Inobservancia
Clausura de 1 a 5 das
Sancin
Atencin
Slo cuando no se posea vidriera, los elementos aludidos debern

exhibirse en lugar visible y destacado del local o establecimiento, en
el rea de atencin al pblico.
El comprobante de pago no debe exhibirse cuando la cancelacin se
hubiera realizado por alguno de los siguientes medios:
Pago por dbito directo en cuenta bancaria.
Pago telefnico.
Pago por Internet.
Pago por dbito automtico de la respectiva tarjeta de crdito.
29
F.
SANCIONES
F.1. CLAUSURA
Fuente
Clausura de 1 a 5 das
Causales previstas en el artculo 40 de la Ley de Procedimiento

Tributario.
Causales especficas contempladas en la ley de Monotributo:

9 Operaciones de compras, locaciones o prestaciones de servicios,
aplicadas a la actividad, no respaldadas por las correspondientes
facturas.
Artculo 26 a) Anexo
Ley 26.565
9 No exhibir:
Placa identificatoria de su condicin de sujetos adheridos al

rgimen y categora.
Comprobante de pago del ltimo mes vencido.

F.2. OMISIN DE IMPUESTOS
Fuente
Artculo 26 b)
Anexo Ley 26.565
Falta de presentacin, o
Presentacin inexacta
Declaracin jurada categorizadora o

recategorizadora
Sancin
50% del impuesto omitido.

Importante
La determinacin de deuda por la diferencia de categora as como
Aplicacin la sancin pertinente ser notificada por la AFIP al contribuyente,
de la sancin quin nicamente podr recurrirla a travs del Recurso de
Apelacin al Director General, previsto por el artculo 74 del DR
de la ley 11.683, el que posee efecto devolutivo.
Reduccin
En caso que el contribuyente acepte la categorizacin de oficio

dentro de los 15 das de su notificacin, la sancin se reducir de
pleno derecho a la mitad, es decir 25% del impuesto omitido.
Eximicin
No corresponder sancin alguna si el Monotributista regularizara

su situacin antes que la AFIP notifique la deuda.
F.3. DOMICILIO FISCAL

Si bien el artculo 5 del Anexo a la ley 26.565 establece que el domicilio fiscal especial de los
Monotributistas ser el denunciado en oportunidad de optar por el rgimen, la Resolucin General
(AFIP) 2476 determina que dicho domicilio ser el domicilio fiscal regulado por la Resolucin
General (AFIP) 2109, debiendo regirse tambin por dicha norma cuando desee realizar un cambio
de domicilio.
30
F.4. ASPECTOS GENERALES

Resultan de aplicacin las normas generales de la Ley 11.683 en tanto no se opongan a lo
analizado en los puntos precedentes.
12. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. SITUACIN DE LOS MONOTRIBUTISTAS

A.
MONOTRIBUTISTAS QUE ADHIEREN AL RGIMEN LUEGO DE COMENZADO EL AO

CALENDARIO O EL EJERCICIO COMERCIAL
A.1. SUJETOS QUE SLO DESARROLLAN ACTIVIDADES EN MONOTRIBUTO

Los monotributistas que nicamente desarrollen actividades incorporadas al rgimen, debern tributar
el impuesto a las ganancias por el perodo que va desde el comienzo del ao calendario o ejercicio
comercial hasta el ltimo da del mes en que efectuaron la opcin al Rgimen Simplificado.
A tal efecto deben considerar:
Como resultado sujeto a impuesto el correspondiente al lapso que va desde el inicio del perodo
fiscal hasta la finalizacin del mes anterior a aqul en el cul adquieren la condicin de
Monotributista.
Como resultado exento en el impuesto a las ganancias, el correspondiente a los meses del
perodo fiscal anual en los cules revisti la condicin de Monotributista.
Las deducciones personales se computarn completas, excepto cuando existan causales que
ameriten su fraccionamiento (nacimientos, muerte, casamiento, etc.).
Los patrimonios de inicio y cierre sern los existentes al comienzo y finalizacin del perodo
fiscal para el Impuesto a las Ganancias (ao calendario o ejercicio comercial).
La obligacin de ingresar anticipos del Impuesto a las Ganancias se aplica hasta el mes de la
adhesin al Monotributo.
A.2. SUJETOS QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES EN MONOTRIBUTO Y OTRAS

ACTIVIDADES BAJO EL RGIMEN GENERAL
De darse esta situacin, los contribuyentes debern continuar cumpliendo con su obligacin de
determinar y presentar anualmente la declaracin jurada del Impuesto a las Ganancias, as como
tambin abonar el gravamen resultante, considerando como exenta la renta obtenida por su actividad
en Monotributo.
En relacin con los anticipos, una vez realizada la adhesin al Monotributo, los contribuyentes podrn
recalcular los mismos excluyendo de la base las ganancias correspondientes a las actividades por las
cules se adhiri al Rgimen Simplificado.
B.
MONOTRIBUTISTAS QUE RENUNCIEN AL RGIMEN

Estos sujetos debern determinar su impuesto a las ganancias por el perodo que va entre el primer da
del mes siguiente a la renuncia y la finalizacin del ao calendario o ejercicio comercial.
Atencin
A fin de determinar el tributo, las amortizaciones por desgaste

correspondientes a bienes de uso en existencia, debern computarse de
manera proporcional.
31
C.
COMPRAS A MONOTRIBUTISTAS. LMITE DE DEDUCCIN DEL GASTO
C.1. FUNCIONAMIENTO DEL LMITE

Los adquirentes de bienes, prestatarios o locatarios de Monotributistas, tendrn una limitacin parcial
para deducir las citadas adquisiciones o gastos en sus liquidaciones del Impuesto a las Ganancias,
conforme lo detallamos a continuacin:
Por proveedor
En conjunto
2%
Sobre el total de compras, locaciones o prestaciones
del ejercicio fiscal.
8%
Si existiera un
remanente
No se puede trasladar a perodos futuros.
Importante
La limitacin no se aplica cuando el proveedor o prestador del servicio

opere de manera recurrente con el comprador, prestatario o locatario.
Operaciones recurrentes
Las operaciones realizadas con cada proveedor, en el ejercicio fiscal,
siempre que:
Sean 24 o ms, cuando se trate de compra de bienes.
Sean 10 o ms, en el caso de locaciones o prestaciones recibidas.
Para tener en
cuenta
Si el proveedor o prestador del servicio es sujeto incluido en el Rgimen

de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente (ver punto
14), el adquirente o prestatario no podr computar como gasto en el
impuesto a las ganancias las operaciones realizadas con estos sujetos.
13. IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA. ANTICIPOS

A.
EXIMICIN DEL PAGO DE ANTICIPOS

Los contribuyentes del IGMP que se adhieran al Monotributo, debern ingresar los anticipos de dicho
tributo nicamente hasta el mes en que se formulara la adhesin, quedando desobligados de los
mismos a partir del mes siguiente.
14. RGIMEN DE INCLUSIN SOCIAL Y PROMOCIN DEL TRABAJO

INDEPENDIENTE
A.
MARCO REGULATORIO
Ttulo IV Artculos 31 al 37
Ley 26.565
32
B.
QUINES PUEDEN INCORPORARSE A ESTE RGIMEN?
Sujetos
incluidos
Personas fsicas mayores de 18 aos, no pudiendo incorporarse al rgimen las

sucesiones indivisas.
Que realicen su actividad de manera personal e independiente, sin que la
misma pueda configurar una relacin de dependencia.
En relacin a sus ingresos brutos, los mismos deben ser iguales o menores a $
24.000:
- En los 12 meses calendario anteriores a la adhesin, y
- En los 12 meses inmediatos anteriores a la obtencin de cada nuevo
ingreso (considerando al mismo).
Para tener en cuenta:
Cuando se perciban en los perodos de 12 meses mencionados,
ingresos correspondientes a perodos anteriores, los mismos deben
ser computados a los fines de la determinacin del lmite de $
24.000.
Como excepcin y por nica vez, se permite que el tope se eleve a
$ 29.000 por efecto de la suma de los ingresos percibidos en el
perodo pero correspondientes a perodos anteriores.
Importante
Esta excepcin opera por nica vez durante el perodo que va desde
la adhesin hasta la baja o renuncia del contribuyente a este
rgimen especial.
En caso de realizar luego una nueva adhesin, recobrar el derecho
a gozar de esta excepcin.
No revistan el carcter de empleadores.
No resulten contribuyentes del Impuesto sobre los Bienes Personales.
La actividad no se desarrolle en locales o establecimientos estables9, ni
requiera capital propio, desplegndose la misma nicamente con la ayuda de
los tiles y herramientas necesarias.
Atencin
El desarrollo de la actividad en la casa habitacin resulta

posible, en la medida en que no se trate de un local.
En tal sentido se contempla que si la actividad fuera:

De elaboracin o transformacin de materias primas: debe realizarse en la
va pblica o en la casa habitacin del trabajador.
De artesano: podr encuadrarse en el presente rgimen si se lleva a cabo
en ferias o en la va pblica, an cuando la elaboracin de los productos se
lleve a cabo en la casa habitacin del trabajador.
Actividad primaria: podr incluirse en el rgimen si la misma se desarrolla
en el predio donde el trabajador posee su casa habitacin.
Se consideran establecimientos estables los lugares de negocios fijos cerrados o en la va pblica (excepto las ferias de
artesanos) en los cules una persona fsica desarrolle total o parcialmente su actividad (puesto de ventas, taller,
depsito, etc.).
33
Sujetos
incluidos
No realicen importaciones de servicios o bienes.

No posean otros ingresos diferentes de aquellos generados por la actividad por
la cual se adhieren al rgimen. Por lo tanto, quedan marginados del mismo
quienes perciban, por ejemplo, sueldos, jubilaciones o pensiones.
En el caso de graduados universitarios, no hubieran transcurridos 2 aos
contados desde la expedicin del ttulo10 y que el mismo no se hubiera
obtenido con el requisito de pago de matrculas o cuotas por los estudios
cursados.
En relacin a las actividades susceptibles de encuadrar en este rgimen, la AFIP las ha consignado en
el Anexo I de la Resolucin General (AFIP) 2746, debiendo el contribuyente consignar en
oportunidad de su adhesin el cdigo de actividad pertinente previsto en dicho anexo.
A tal fin, la adhesin se realizar de manera electrnica accediendo al servicio Sistema Registral,
opcin Registro Tributario/Actividades Econmicas.
C.
FUNCIONAMIENTO
No se ingresa
Impuesto integrado alguno

Cuota de inclusin Social
Se ingresa
En un pago a cuenta de las cotizaciones

previsionales jubilatorias ($ 110).
El citado pago a cuenta ser del 5% de los ingresos
brutos mensuales percibidos por el trabajador
independiente promovido y se imputar a la
cancelacin de la cotizacin jubilatoria de cada uno
de los meses del ao calendario en curso,
comenzando por el ms antiguo.
En qu
consiste?
No debern ingresar Cuota alguna los siguientes

sujetos, pues sern sujetos pasibles de regmenes
especficos de retencin:
Quienes desarrollen actividades agropecuarias11:

estos sujetos sern pasibles del rgimen de
retencin previsto en el Anexo II de la
Resolucin General (AFIP) 2746.
Quienes fueran asociados a cooperativas de

trabajo: estos sujetos sern pasibles del rgimen
de retencin previsto en el Anexo III de la
Resolucin General (AFIP) 2746.
Para tener
en cuenta
10
El citado plazo de 2 aos se computar desde el momento de la obtencin del ttulo, independientemente de la
inscripcin en la matrcula habilitante.
11
Se entiende por desarrollo de actividades agropecuarias las que tengan por finalidad la obtencin de productos
naturales -ya sean vegetales de cultivo o crecimiento espontneo- y animales de cualquier especie -mediante
nacimiento, cra, engorde y desarrollo de los mismos- y sus correspondientes producciones.
34
Anualmente, los contribuyentes incorporados al rgimen debern comparar los ingresos

efectuados en concepto de Cuota de Inclusin Social versus el importe que deberan haber
aportado en concepto de cotizaciones jubilatorias ($ 110) por los meses que el trabajador estuvo en
el rgimen.
En caso que las cuotas ingresadas no fueran suficientes para cubrir las cotizaciones mencionadas,
deber ingresar hasta el 20/1 del ao siguiente, la diferencia a fin de ser considerado un aportante
regular. De darse este supuesto, las diferencias generarn intereses resarcitorios desde el momento
en que deban haber sido ingresadas hasta su efectivo pago.
De ser considerado un aportante regular, el trabajador tendr el derecho a las siguientes
prestaciones:
-
Prestacin Bsica Universal.
Retiro por Invalidez o pensin por fallecimiento.
Cobertura mdico asistencial por parte del PAMI, al adquirir la condicin de jubilado o
pensionado.
Atencin
D.
Los contribuyentes podrn acceder a las prestaciones del Sistema

Nacional de Seguro de Salud, tanto para s mismo como para su grupo
familiar, debiendo abonar para ello las cotizaciones correspondientes.
Asimismo, tendr la posibilidad de desistir de dicha opcin solo una vez
en el ao calendario. Dicho desistimiento tendr efectos a partir del 1er
da posterior a su formulacin, pudiendo volver a optar a las citadas
prestaciones en cualquier momento, con las condiciones que deber fijar
la Superintendencia de Servicios de Salud.
Tanto el desistimiento como la nueva opcin se realizarn a travs del
servicio
Sistema
Registral,
opcin
Registro
Tributario
/Monotributo/Modificacin de Datos.
EXCLUSIN O RENUNCIA. EFECTOS
Cuando el sujeto resulte excluido del rgimen por el incumplimiento de cualquiera de los
requisitos mencionados en el punto B. precedente, o bien hubiera renunciado al mismo, podr:
9 Ingresar sus obligaciones impositivas y previsionales conforme al rgimen general, o
9 Adherirse al rgimen de Monotributo, en la medida en que se cumplan con todos los requisitos
que el mismo prev.
Atencin
En todos los casos, el contribuyente no podr reingresar al rgimen que

analizamos por el lapso de 2 aos calendario.
35
15. REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DEL DESARROLLO SOCIAL Y

ECONOMIA SOCIAL
A.
QUINES SE PUEDEN INSCRIBIR?

Siempre que los ingresos brutos devengados anuales no superen
$ 24.000.-
Personas fsicas
Proyectos productivos o de
servicios
Con 2 integrantes
$ 48.000
Con 3 integrantes
$ 72.000
Por lo tanto, no se tienen en cuenta los restantes parmetros

B.
BENEFICIOS PARA LOS SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO

Impuesto integrado
No ingresan
Contribucin al SIJP
No ingresan
Propia
Contribucin Obra
Social12
C.
Ingresan el 50%
Por grupo familiar
PRDIDA DE LOS BENEFICIOS
Por exclusin
Por baja en el
Registro de
Efectores
D.
12
Se produce cuando se superen en los ltimos 12 meses el tope de

ingresos mencionado en el punto A precedente.
En tal caso, debern ingresar el impuesto integrado y las cotizaciones
previsionales a partir del momento en que tal hecho ocurra.
La baja en el Registro implica la baja del Rgimen Simplificado.
No obstante, si a pesar de la baja en el Registro, los contribuyentes
continuaran desarrollando su actividad, podrn adherirse al Monotributo
en cualquier momento (en la medida en que cumplan con las
condiciones y requisitos pertinentes).
OTRAS PARTICULARIDADES
Las personas fsicas, ya sea como efectores individuales o como integrantes de Proyectos
Productivos o de Servicios, slo podrn desplegar la actividad beneficiada a fin de gozar de las
prerrogativas enunciadas en el punto B. precedente.
Para los sujetos inscriptos en el Registro no se aplica el rgimen de inicio de actividades que
comentramos en el punto 7.
Para el pago de esta contribucin utilizarn la credencial de pago 152.

36
Los sujetos inscriptos en el Registro tendrn acceso al beneficio de la Prestacin Universal por
Hijo, dispuesta en el artculo 1, inciso c), de la ley 24.714.
16. ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO

A.
POSIBILIDAD DE INCORPORARSE AL MONOTRIBUTO
B.
Los asociados a cooperativas de trabajo pueden incorporarse al Monotributo13.

A efectos de determinar su categora, nicamente se tendrn en cuenta los ingresos brutos.
INGRESO DE IMPUESTO INTEGRADO Y COTIZACIONES PREVISIONALES

Se plantea una situacin especial, conforme se detalla a continuacin, a efectos de la cual debern
tenerse en cuenta tanto los ingresos del asociado como la inscripcin de la Cooperativa en el
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social:
Ingresos anuales
del asociado
Cooperativas
no inscriptas
Menores a $
24.000
Slo deben ingresarse las cotizaciones previsionales, no

se ingresa el impuesto integrado.
Cooperativas
inscriptas
No ingresarn impuesto integrado.

No ingresarn cotizaciones previsionales, excepto
los aportes a Obra Social, que se ingresarn
reducidos en un 50%14.
Deben ingresarse tanto el impuesto integrado como las cotizaciones

previsionales, sin reduccin alguna.
Mayores a $
24.000
En todos los casos la Cooperativa actuar como agente de retencin de:
El impuesto integrado, y
Las cotizaciones previsionales con destino al SIPA.

El rgimen de retencin en cuestin se encuentra regulado en el Anexo III
de la Resolucin General (AFIP) 2746.
Atencin
El resto de las cotizaciones previsionales (Obra Social) ser ingresada

utilizando la credencial de pago 152 o 157, mediante alguno de los
siguientes mecanismos de cancelacin:
Depsito en cuenta, ante cualquier entidad bancaria habilitada.
Transferencia electrnica de fondos.
Dbito en cuenta a travs de cajero automtico.
13
Si las Cooperativas de las cules los asociados forman parte no estuvieran inscriptas ante la AFIP, debern hacerlo en
forma previa a la adhesin de sus asociados.
14
Estos trabajadores tendrn derecho a computar el perodo que va desde su adhesin al Rgimen Simplificado y por
todo el tiempo que permanezcan en el mismo, para la obtencin de las siguientes prestaciones: PBU y retiro por
invalidez, pensin o fallecimiento.
37
C.
POSIBILIDAD DE INCORPORARSE AL RGIMEN DE INCLUSIN SOCIAL Y

PROMOCIN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE
Los asociados a Cooperativas de Trabajo podrn asimismo (de darse todas las condiciones
requeridas por el Rgimen) adherirse al Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo
Independiente.
D.
Si se tratara de asociados a Cooperativas inscriptas en Registro Nacional de Efectores de

Desarrollo Local y Economa Social, no estarn obligados a ingresar cuota de inclusin social
alguna.
INSCRIPCIN
Tanto en el caso de asociados que se incorporen al rgimen de Monotributo o de Contribuyentes
Eventuales, la inscripcin de los mismos deber ser realizada por la Cooperativa y no por el propio
asociado.
Asimismo, se contempla para los asociados que se encuentren en actividad a la fecha de

promulgacin de la ley, que stos podrn optar por su adhesin al MT o bien al Rgimen de
Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente.
17. INSTRUMENTACIN DEL RGIMEN

A.
ADHESION AL MONOTRIBUTO
A.1. ASPECTOS GENERALES
Slo podrn adherirse por internet, mediante transferencia electrnica, desde el servicio Sistema
Registral, opcin Registro Tributario/Monotributo/Adhesin15, del formulario 184 (Nuevo
Modelo).
El sistema generar un acuse de recibo de la transaccin efectuada y la siguiente credencial de

pago, en la cual constar el Cdigo nico de Revista (CUR):
F. 152: Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas.
Cuando estos sujetos tuvieran como nica actividad la de ser integrantes de sociedades
adheridas al MT, slo debern adherirse respecto de las cotizaciones previsionales fijas.
F. 153: Sociedades de Hecho y Comerciales Irregulares.
F.157: Sujetos que adhieren al Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo
Independiente.
La adhesin tendr efectos:

Contribuyentes que pasan del rgimen general a Monotributo: a partir del primer da del mes
siguiente a aqul en el cul se hubiera efectuado.
Contribuyentes que inician actividad: a partir del da en que se realiza la adhesin, debiendo en
tal caso efectuarse el primer pago mensual a partir de dicho mes.
Atencin Sujetos que

no poseen CUIT
15
Cuando se trate del inicio de actividades de sujetos que no poseen CUIT,

debern obtener el mismo concurriendo a la dependencia de la AFIP que
corresponda a su domicilio, cumpliendo con el procedimiento que a tal
efecto prev la Resolucin General (AFIP) 10.
Se requiere, a tal fin, poseer clave fiscal con nivel de seguridad 2.

38
A.2. PEQUEOS CONTRIBUYENTES INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE

EFECTORES DE DESARROLLO Y ECONOMIA SOCIAL
Estos contribuyentes debern tramitar su adhesin ante el Ministerio de Desarrollo Social, luego
de emitida la resolucin que reconozca a los sujetos la condicin de efectores sociales.
B.
MODIFICACIN DE LA CREDENCIAL DE PAGO

La Credencial de Pago deber ser sustituida cuando se produzca la recategorizacin as como
tambin en los supuestos en que se produzcan modificaciones en los datos que determinan el
CUR. Estas modificaciones pueden tener origen en:
Impuesto Integrado: por error o categorizacin de oficio.
Cotizaciones Previsionales Fijas: por quedar obligado o dejar de estar obligado de ingresar
cotizaciones a la seguridad social al alcanzar la edad de 18 aos, iniciar o finalizar un contrato
de trabajo ejecutado en relacin de dependencia, acceder a un beneficio de jubilacin, aportar
a una caja profesional, etc.
Obra Social: por ejercicio o desistimiento de la opcin de Obra Social y/o por alta o baja de
integrantes del grupo familiar primario.
C.
La nueva credencial se obtendr mediante transferencia electrnica de datos del F. 184 (Nuevo
Modelo),
a
travs
servicio
Sistema
Registral,
opcin
Registro
Tributario/Monotributo/Modificacin de Datos.
PAGOS A REALIZAR POR EL MONOTRIBUTISTA
Contribuyentes en
MT
Forma
Pago a travs de
entidades bancarias
Pago por dbito en

tarjeta o directo en
cuenta
Impuesto integrado.
Contribucin especial fija (indicada en el CUR).
Obra Social (indicada en el CUR).
Dbito directo en cuenta bancaria.
Dbito directo en cuenta de tarjeta de crdito.
Exhibiendo Credencial de Pago (F. 152, F. 153 o F. 157).

Comprobante de pago: el tique que entregue la entidad bancaria (ya
sea por ventanilla, cajero o Home Banking).
Debe instrumentarse conforme a la Resolucin General (AFIP)

1644.
El comprobante es el resumen de cuenta respectivo.
Desobliga del requisito de la exhibicin del comprobante de pago
(ltimo mes vencido del MT).
39
Vencimiento
Hasta el da 7 del mes correspondiente.
Los monotributistas podrn consultar los datos relativos a sus pagos

as como tambin calcular sus deudas a una fecha determinada
ingresando al servicio Cuenta Corriente de Monotributistas y
Autnomos.
Posibilidad de
consulta
Contribuyentes en
MT
D.
Otros conceptos
Conceptos
Intereses resarcitorios.
Intereses punitorios.
Multas.
Pagos a cuenta.
Forma
Ante la entidad bancaria, presentando el F. 155.

PAGOS A REALIZAR POR EL MONOTRIBUTISTA INCLUIDO EN EL RGIMEN DE

INCLUSIN SOCIAL Y PROMOCIN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE
Ingreso de
nicamente a travs
de entidades
bancarias
Vencimiento
Pago a cuenta de cotizaciones previsionales fijas.
Exhibiendo Credencial de Pago F. 157.

Comprobante de pago: el tique que entregue la entidad bancaria (ya
sea por ventanilla, cajero o Home Banking).
Hasta el da 20 del mes siguiente (se ingresar el 5% de lo facturado

en el mes anterior).
40
Ingreso de
Diferencias para cubrir las cotizaciones fijas anuales
Forma
Ante la entidad bancaria, presentando el F. 155.

Vencimiento
Hasta el da 20/1 del ao siguiente.
18. DISPOSICIONES TRANSITORIAS

A.
B.
CONVERSIN DE OFICIO DE LAS CATEGORAS

La Resolucin General (AFIP) 2746 dispuso que la AFIP recategorizar a los contribuyentes que
se encontraran adheridos al MT al 31/12/2009, teniendo en cuenta las siguientes pautas y
presunciones:
CATEGORIA
ACTUAL
NUEVA CATEGORIA
CONVERSION
PRESUNCION ANUAL
ALQUILERES DEVENGADOS
B - Locaciones de Servicios
Hasta $ 9.000
B - Locaciones de Servicios
Hasta $ 9.000
C - Locaciones de Servicios
Hasta $ 9.000
D - Locaciones de Servicios
Hasta $ 18.000
E - Locaciones de Servicios
Hasta $ 18.000
B - Venta de cosa mueble
Hasta $ 9.000
B - Venta de cosa mueble
Hasta $ 9.000
C - Venta de cosa mueble
Hasta $ 9.000
D - Venta de cosa mueble
Hasta $ 18.000
E - Venta de cosa mueble
Hasta $ 18.000
F - Venta de cosa mueble
Hasta $ 27.000
G - Venta de cosa mueble
Hasta $ 27.000
H - Venta de cosa mueble
Hasta $ 36.000
INGRESO DE LA OBLIGACIN MENSUAL DEL MES DE ENERO
B.1. VALOR DE LAS COTIZACIONES PREVISIONALES

Se prev que el ingreso de la obligacin correspondiente al mes de enero se realizar tomando en
consideracin los nuevos valores de cotizaciones previsionales fijas ($ 110 + $ 70).
41
B.2. CREDENCIAL UTILIZABLE

Los Monotributistas que al 01/01/2010 se encontraban adheridos al Rgimen, podrn cancelar las
obligaciones correspondientes a enero 2010 y meses siguientes, utilizando la credencial de pago
152 o 153 y el CUR obtenidos con anterioridad en tanto no deban ser cambiados por modificacin
de datos o recategorizacin.
B.3. VENCIMIENTO. PLAZO EXCEPCIONAL
El pago de la obligacin correspondiente al mes de Enero de 2010 podr realizarse hasta el
22/01/2010.
Si a la fecha en que se realice el pago, las entidades bancarias no contaran con la actualizacin de
los importes conforme al nuevo rgimen de Monotributo, la diferencia podr ingresarse hasta el
07/02/2010 utilizando para ello un Formulario 155.
C.
RECATEGORIZACIN DEL TERCER CUATRIMESTRE DE 2009
En el siguiente link encontrars un esquema referido a los aspectos ms importantes a tener en

cuenta relacionados con la recategorizacin del tercer cuatrimestre de 2009:
http://www.estudiodiez.com/Categorizacion_o_Recategorizacion_en_el_Nuevo_Monotributo.pdf.
D.
CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN GENERAL. EXCEPCIN AL PLAZO DE LOS 3 AOS

DE PERMANENCIA EN EL RGIMEN GENERAL
Se permite que los contribuyentes con baja en el rgimen general anterior al 01/01/2010, podrn
adherirse al Monotributo a partir del 01/01/2010, en la medida en que cumplan con los requisitos y
condiciones para el acceso al rgimen.
E.
CONTRIBUYENTES EVENTUALES. BAJA DE OFICIO

Teniendo en cuenta que la ley 26.565 no contempla la figura del Pequeo Contribuyente Eventual,
se determina que la AFIP dar de baja de oficio a quines revistan en dicha categora, quienes
quedarn dentro del rgimen general excepto que opten por adherirse al Monotributo o bien al
Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente.
De optar por:
El Monotributo: podrn adherirse hasta el 22/01/2010 abonando hasta tal fecha la mensualidad
correspondiente a enero de 2010.
El Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente: la adhesin podr
realizarla hasta el 22/01/2010 y el pago a cuenta del 5% sobre los ingresos brutos del mes de
diciembre de 2009 se ingresar hasta la misma fecha, mediante el volante de pago 155.
Asimismo, las diferencias de aportes entre el pago a cuenta ingresado como Monotributista
eventual y los que hubieran correspondido ingresar durante 2009, debern ser abonados hasta el
20/01/2010 con un volante de pago F.155. De no ingresarlos, no sern considerados a efectos de
las prestaciones previstas por la ley 24.241.
42

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Rgimen Simplificado para

ESTUDIO DIEZ CONSULTORES IMPOSITIVOS

4. PAUTAS PARA LA CATEGORIZACIN ............................................................................................ 7

L. LOCAL CON MS DE UN RESPONSABLE ..................................................................................................... 15

5. SOCIEDADES. TRATAMIENTO ........................................................................................................ 16

NUEVO RGIMEN DE MONOTRIBUTO

D.1. DE PLENO DERECHO............................................................................................................................................... 20

7. RGIMEN DE INICIO DE ACTIVIDADES........................................................................................ 22

8. REGMENES DE RETENCIN / PERCEPCIN ............................................................................... 24

B. MONOTRIBUTISTAS QUE RENUNCIEN AL RGIMEN ............................................................................... 31

13. IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA. ANTICIPOS .............................................. 32

ESTUDIO DIEZ CONSULTORES IMPOSITIVOS

15. REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DEL DESARROLLO SOCIAL Y ECONOMIA SOCIAL36

17. INSTRUMENTACIN DEL RGIMEN ............................................................................................. 38

B. MODIFICACIN DE LA CREDENCIAL DE PAGO ....................................................................................... 39

18. DISPOSICIONES TRANSITORIAS .................................................................................................... 41

NUEVO RGIMEN DE MONOTRIBUTO

Ley 26.565 B.O. 21/12/2009.

Decreto 1/2010 B.O. 05/01/2010.

R.G. (A.F.I.P.) 2746/2010 B.O. 06/01/2010.

Dispone como fecha de entrada en vigencia el primer da del

3. DEFINICIN DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE

Quines pueden ser

Que realicen ciertas operaciones.

Que realicen y/o posean hasta 3 actividades/ unidades de explotacin.

Resulta incompatible la condicin de pequeo

QU SUJETOS PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS?

Hasta la finalizacin del mes en que se

ESTUDIO DIEZ CONSULTORES IMPOSITIVOS

Condominios de inmuebles o muebles

Quedan al margen del rgimen:

QU OPERACIONES O ACTIVIDADES QUEDAN DENTRO DEL RGIMEN?

Venta de cosas muebles3.

Con hasta 3 socios

El contribuyente puede adherir al Rgimen Simplificado por estas actividades,

No pueden ser Monotributistas:

Se considera a la fabricacin dentro de este rubro.

NUEVO RGIMEN DE MONOTRIBUTO

QU SIGNIFICA REALIZAR Y/O POSEER HASTA 3 ACTIVIDADES/ UNIDADES DE

Venta de cosas muebles.

Atencin: No se computan como actividad

Desempeo de cargos pblicos.

Trabajo en relacin de dependencia.

Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a regmenes nacionales o provinciales.

Direccin, administracin o conduccin de sociedades no comprendidas en el rgimen o bien

Participacin en sociedades no comprendidas en el rgimen o comprendidas pero no adheridas.

Venta de valores mobiliarios.

Cmo se computan las

Se toman en primer lugar las unidades de explotacin

ESTUDIO DIEZ CONSULTORES IMPOSITIVOS

CULES SON LAS MAGNITUDES FSICAS REQUERIDAS PARA HALLARSE DENTRO

Magnitudes fsicas del

Categoras B a I, cualquiera sea la

Categoras J, K o L slo aplicables a

Cantidad mnima de personal ocupado

4. PAUTAS PARA LA CATEGORIZACIN

Existen 8 categoras comunes a todas las actividades

Locaciones y/o prestaciones de

Locaciones de cosas muebles.

Ventas de cosas muebles.

Exclusivamente para la venta de

NUEVO RGIMEN DE MONOTRIBUTO

9 Los ingresos de las sociedades adheridas al Monotributo de las cuales formen

No se toman en cuenta los ingresos por conceptos no considerados actividad, es decir: