Trabajo A: Impuesto a la renta

Con la finalidad de determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio 2015, as como la Participacin de los
Trabajadores (8% de la utilidad antes de impuestos y participaciones ajustada), el departamento de contabilidad
luego del anlisis respectivo ha obtenido la siguiente informacin de las operaciones realizadas o aprobadas en el
ao 2015:
1. Se acuerda otorgar una bonificacin a todos los obreros por su buen desempeo en la fabricacin de los
bienes, la cual ser cancelada en el mes de abril 2016. El importe asciende a S/. 6,700.00.
2. Existen gastos por movilidad de todo el personal por un importe de S/. 1,200.00, de los cuales S/. 450 se
encuentran sustentados con boletos de transporte urbano y la diferencia (S/. 750) con planilla de movilidad
importe que no ha excedido el lmite diario permitido.
3. A fines del mes de enero compr un mueble por un valor de S/. 1,850.00 a una persona natural que no realiza
operaciones habituales sustentado debidamente con el Formulario 820. Dicho bien ha sido puesto en funcionamiento a partir del 01.02.2015 aplicndose una tasa de depreciacin del 8%.
4. Compra canastas para ser obsequiadas a los trabajadores por fiestas navideas por el importe de S/. 3,625.00.
Sin embargo, dicho gasto no se ha imputado o cargado como mayor renta de quinta categora (o ingreso
adicional) para los trabajadores, contabilizndose directamente en el Libro Diario por el total. Se sabe que la
empresa no ha utilizado el IGV de la compra como crdito fiscal.
5. El Gerente General (socio mayoritario) percibe una remuneracin durante todo el ejercicio por S/. 48,000.00,
determinndose un exceso en el valor de mercado de su remuneracin, por el importe de S/. 6,000.00
respecto al trabajador elegido como referente.
6. La empresa cuenta con 5 vehculos propios, de los cuales 2 pertenecen a las categoras A2 y son utilizados
para actividades administrativas. La empresa en la DJ Anual del 2012 ha identificado al vehculo marca
BMW (categora A2). La depreciacin de los vehculos destinados a representacin es de S/. 22,315.25. La
identificacin en el 2012 indica que el vehculo es vlido hasta el 2016. Los vehculos de las categoras A2, as
como los gastos incurridos en el ejercicio 2015, son los que se detallan a continuacin:

Los dems vehculos, que son utilizados para transportar las mercaderas vendidas, han incurrido en gastos de
funcionamiento segn detalle:

7. Se efectu la destruccin de una parte de su stock cuyo valor asciende a S/. 2,745.00 al haber sufrido un
dao irrecuperable, hacindolas inutilizables para la venta. Dicha destruccin se efectu ante notario pblico y
se present la comunicacin respectiva a la SUNAT con 6 das hbiles anteriores a la fecha en que se llevo a
cabo la destruccin.
8. El administrador fue enviado a los Estados Unidos con la finalidad de evaluar la adquisicin de una mquina.
Segn consta en los boletos de avin, el viaje se realiz los das 4 al 7 de setiembre y se presenta la siguiente
liquidacin de gastos:

9. Se Cancel el IGV del mes de mayo pagando intereses equivalentes a S/. 120.00 as como una multa por
presentacin fuera de plazo por el monto de S/. 398.00.
10.En el mes de febrero 2016 recibi una factura emitida en el mes de diciembre 2015 (por compras recibidas en
ese mes) cuyo monto asciende a S/. 1,732.00 (no incluye IGV). La empresa ha registrado contablemente
dicho gasto en el mes de recepcin del comprobante (febrero 2016).
11.En el mes de enero de 2015 ha anotado en su Registro de Compras y Libro Diario una factura por un servicio
devengado (ejecutado) en el mes de diciembre 2014, emitida en dicho perodo por un importe de S/. 2,350.00
sin IGV la cual fue admitida con retraso. Se tiene conocimiento que va Declaracin Jurada Anual 2014
efectu la deduccin de dicho gasto. Se sabe que se encuentra debidamente acreditada la causalidad del
gasto.
12.Ha contabilizado un gasto por un importe de S/. 4,252.00 el cual se encuentra sustentado con comprobante
emitido por la empresa LANA SRL que a la fecha de emisin tena la condicin de No Habido, y cuya
condicin no ha sido levantada al 31 de diciembre 2015.
13.Se acord otorgarle una remuneracin al Directorio por un importe ascendente a S/. 14,580.00 por las
sesiones realizadas en el ejercicio, la cual ser cancelada a fines del mes de abril 2016.
14.La empresa ha realizado el reconocimiento del gasto por intereses por un importe de S/. 30,000, que
corresponden a un prstamo recibido de uno de los accionistas no vinculado econmicamente. Respecto de
los intereses correspondientes a los meses de noviembre y diciembre que ascienden a S/. 3,000, se sabe que
se encuentran impagos a la fecha de vencimiento de la declaracin jurada anual. El gasto se encuentra
debidamente sustentado con el comprobante de pago emitido por el accionista. Adems se sabe que la
empresa ha obtenido ingresos por intereses bancarios por la suma de S/. 21,500.
15.Durante el ejercicio se realizaron diversos gastos los mismos que se encuentran sustentados con Boletas de
Venta por un monto de S/. 69,545.00 segn se detalla:
Emitidos por sujetos del Nuevo RUS: S/. 62,263.00
Emitidos por sujetos del Rgimen Especial: S/. 1,089.00
Emitidos por sujetos del Rgimen General: S/. 893.00
16.En el Registro de Compras se han registrado comprobantes que permiten sustentar costo y/o gasto por un
importe de S/. 987,352, en el ejercicio 2015.
Datos Adicionales:
1. El resultado contable (utilidad) segn el Balance presentado es S/. 167,618
2. La empresa tiene una perdida tributaria del ejercicio 2014 no compensada de S/. 313,400. En la declaracin
jurada del ao 2014 escogi como sistema de compensacin el establecido en el inciso b) del artculo 50 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Este sistema indica que se puede usar como prdida arrastrable el
50% de la utilidad neta antes de participaciones e impuestos y ya ajustada.
3. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no compensados de enero a noviembre ascienden a S/. 22,733
(pagados en efectivo) y el importe del pago a cuenta del mes de diciembre corresponde a S/. 4,430. Se sabe
que no tiene saldo a favor arrastrable.
4. Considere adicionar a la utilidad contable o comercial aquellos rubros que no son deducibles, debido a su
incorrecta aplicacin normativa, mientras que si el monto no est sujeta al impuesto o no aplica, en ese caso
debe deducirlo o restarlo de la utilidad contable, con ello se establece finalmente la base imponible.
Determine el impuesto a la renta del ejercicio 2015 y el saldo pendiente de pago o devolucin al cierre del
ejercicio.

Trabajo B. Impuesto a la renta

Una empresa desea determinar el impuesto a la renta del ao 2015, para ello revis sus operaciones y encontr
los siguientes detalles:
1. Se pagaron gastos por movilidad de todo el personal (6 trabajadores) por un importe de S/. 6,500.00, de los
cuales S/. 500 se encuentran sustentados con boletos de transporte urbano y la diferencia (S/. 6,000) con
planilla interna de movilidad equivalente a 10 das de trabajo fuera de oficina en el mes de julio.
2. A fines del mes de febrero compr un mueble por un valor de S/. 1,850.00 a una persona natural no habitual, la
misma que no declar la venta. Dicho bien ha sido puesto en funcionamiento a partir del 01.03.2015 aplicndose una tasa de depreciacin del 10%.
3. Compra canastas para ser obsequiadas a los trabajadores por fiestas navideas por el importe de S/. 4,800.00.
Este gasto se carg como descuento al trabajador y tambin como ingreso. Se sabe que la empresa no ha
utilizado el IGV de la compra como crdito fiscal.
4. Se pag una bonificacin a todos los obreros por su buen desempeo en la fabricacin de los bienes, este
pago se hizo el mes de noviembre 2015. El importe asciende a S/. 6,700.00.
5. El Gerente General (socio mayoritario) percibe una remuneracin durante todo el ejercicio por S/. 48,000.00,
determinndose un exceso en el valor de mercado de su remuneracin, por el importe de S/. 15,000.00
respecto al trabajador elegido como referente.
6. La empresa cuenta con 5 vehculos propios, de los cuales 2 pertenecen a las categoras A2 y son utilizados
para actividades administrativas. El vehculo marca Peugeot comprado en 50,000 soles y el BMW comprado
en 130 mil. La empresa en la DJ Anual del 2012 ha identificado ambos vehculos categora A2. Los vehculos
se deprecian a una tasa de 20%. La identificacin en el 2012 indica que el vehculo es vlido hasta el 2016.
7. Los gastos incurridos en el ejercicio 2015 para ambos vehculos A2, son: 5,600 en el Peugeot y 12,000 en el
BMW.
8. Los dems vehculos, que son utilizados para transportar las mercaderas vendidas, han incurrido en gastos
de funcionamiento segn el siguiente detalle: modelo Toyota (A1) por 5,000. Modelo Nissan A1 por 8,000 y
modelo Chevrolet A1 por 12,000.
9. Se efectu la destruccin de una parte de su stock cuyo valor asciende a S/. 2,745.00 al haber sufrido un
dao irrecuperable, hacindolas inutilizables para la venta. La destruccin fue decisin del gerente y se realiz
inmediatamente, luego se comunic a la SUNAT.
10. El administrador fue enviado a USA con la finalidad de revisar una planta. Segn consta en los boletos de
avin, el viaje se realiz los das 3 al 5 de agosto, el administrador viaj con su esposa, la cual gast un total
de 400 dlares, el administrador adjunt facturas por alojamiento de 1,600 dlares y por alimentacin
ascendi a 1,000 dlares. Adems inform gastos sin comprobante (movilidad de taxi) por 300 dlares. El tipo
de cambio en agosto fue de 3 soles x dlar.
11. Se pag el IGV del mes de marzo pagando intereses equivalentes a S/. 220.00 as como una multa por
presentacin fuera de plazo por el monto de S/. 698.00.
12. En el mes de febrero 2016 recibi una factura emitida en el mes de diciembre 2015, cuyo monto asciende a
S/. 3,000.00 (no incluye IGV). La empresa ha registrado contablemente dicho gasto en el mes de recepcin
del comprobante (febrero 2016), adems la mercadera llegar en marzo 2016.
12. En el mes de enero de 2015 ha anotado en su Registro de Compras y Libro Diario una factura por un servicio
devengado (ejecutado) en el mes de diciembre 2014, emitida en dicho perodo por un importe de S/. 4,350.00
sin IGV la cual fue admitida con retraso. Se tiene conocimiento que va Declaracin Jurada Anual 2014
efectu la deduccin de dicho gasto. Se sabe que se encuentra debidamente acreditada la causalidad del
gasto.
13. Ha contabilizado un gasto por un importe de S/. 2,252.00 el cual se encuentra sustentado con comprobante
emitido por la empresa ASOS SRL que a la fecha de emisin tena la condicin de No Habido, vigente al 31 12 - 2015.
14. Se acord otorgarle una remuneracin al Directorio por un importe ascendente a S/. 16,000.00 por las
sesiones realizadas en el ejercicio, la cual ser cancelada a fines del mes de julio 2016.
15. La empresa ha realizado el reconocimiento del gasto por intereses por un importe de S/. 30,000, que
corresponden a un prstamo recibido de uno de los accionistas no vinculado econmicamente. No se ha
entregado un comprobante o factura por este pago. Adems se sabe que la empresa ha obtenido ingresos por
intereses bancarios (pasivos) por la suma de S/. 20,500.

16. Durante el ejercicio se realizaron diversos gastos los mismos que se encuentran sustentados con Boletas de
Venta por un monto de S/. 60,000.00, emitidos por sujetos del Nuevo RUS: S/. 25,000.00 y el resto por sujetos
del Rgimen Especial.
17.En el Registro de Compras se han registrado comprobantes que permiten sustentar costo y/o gasto por un
importe de S/. 970,000, en el ejercicio 2015.
Datos Adicionales:
1. El resultado contable (utilidad) segn el Balance presentado es S/. 155,000
2. La empresa tiene una perdida tributaria del ejercicio 2014 no compensada de S/. 26,000.
3. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no compensados de enero a noviembre ascienden a S/. 25,700
(pagados en efectivo) y el importe del pago a cuenta del mes de diciembre corresponde a S/. 6,450.
4. Considere adicionar a la utilidad contable o comercial aquellos rubros que no son deducibles, debido a su
incorrecta aplicacin normativa, mientras que si el monto no est sujeta al impuesto o no aplica, en ese caso
debe deducirlo o restarlo de la utilidad contable, con ello se establece finalmente la base imponible.

Determine el impuesto a la renta del ejercicio 2015 y el saldo pendiente de pago o devolucin al cierre del
ejercicio.