POLITICA FISCAL Y ESTRATEGIA COMO FACTOR DE

DESARROLLO DE LA MEDIANA EMPRESA COMERCIAL

SINALOENSE. UN ESTUDIO DE CASO

Eleazar Angulo Lpez

NDICE
INTRODUCCIN
CAPTULO I.- ORGANIZACIONES SINALOENSES Y ESTRATEGIAS FISCALES
1.1. Anlisis del contexto de las organizaciones
1.1.1. Elementos macroeconmicos
1.1.2. Efectos tributarios internacionales
1.2. Globalizacin y sistema tributario
1.3. Poltica fiscal
1.3.1. Internacional
1.3.2. Latinoamrica
1.3.3. En Mxico
1.3.4. En Sinaloa
1.4. Entorno de las organizaciones sinaloenses
1.5. Organizaciones sinaloenses y estrategias fiscales
1.6. Perspectivas y escenarios futuros de las organizaciones sinaloenses
1.7. Alternativas provisionales de solucin a problemas fiscales de organizaciones sinaloenses
1.8. Formulacin del problema de investigacin
1.9. Delimitacin de la investigacin
1.10. Objetivos
1.11. Hiptesis
1.12. Justificacin
1.13. Limitacin de estudio
CAPTULO II. ELEMENTOS TERICOS Y CONCEPTUALES EN EL ESTUDIO DE LA
ESTRATEGIA FISCAL Y SU IMPACTO EN LA MEDIANA EMPRESA COMERCIAL SINALOENSE
2.1. Teora de las organizaciones
2.2. Desarrollo organizacional
2.3. La actividad financiera del estado
2.4. Teora del sistema tributario mexicano
2.5. Poltica fiscal en Mxico
2.6. Estrategias fiscales
2.6.1. Antecedentes histricos e investigativos en el estudio de las estrategias
2.6.2. Aspectos conceptuales y hallazgos encontrados de estrategias fiscales en las organizaciones
2.6.3. Ventajas y desventajas de la utilizacin de estrategias fiscales en las organizaciones
2.6.4. Objetivos e importancia de la estrategia fiscal
2.6.5. Implementacin de la estrategia fiscal
2.7. La interpretacin de la norma jurdica para la estrategia fiscal
2.7.1. Escuelas sobre la interpretacin de la norma jurdica fiscal

2.7.2. Tipos y fuentes de la interpretacin jurdica fiscal

TEMA

2.7.3. Mtodos y tcnicas de interpretacin en materia fiscal

2.7.4. La interpretacin conforme a la legislacin fiscal mexicana
2.8. Implicaciones y riesgos de la estrategia fiscal en las organizaciones sinaloenses.
CAPTULO III. DECISIONES TERICAS Y METODOLGICAS DE LA INVESTIGACIN

3.1. Paradigmas de la metodologa de investigacin

3.1.1. Metodologa cuantitativa
3.1.2. Metodologa cualitativa
3.2. Integracin de mtodos
3.3. Estrategias de investigacin
3.3.1. Metodologa empleada en la investigacin
3.3.2. Tipo de investigacin
3.3.3. Consideraciones para su aplicacin
3.3.4. Criterios de validez
3.4. Investigacin de campo
3.4.1. Diseo de la investigacin
3.4.2. Seleccin de la muestra
3.4.3. Tcnicas de recoleccin de datos
CAPTULO IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN
4.1. Antecedentes histricos y situacin actual de GM
4.2. Problemas fiscales que afectan a las empresas comerciales sinaloenses
4.3. Estrategias fiscales
4.3.1. Estrategias fiscales utilizadas por las empresas comerciales sinaloenses
4.3.2. Caractersticas de las principales estrategias fiscales aplicadas por las empresas comerciales
sinaloenses
4.3.3. Proceso de implementacin de estrategias fiscales
4.3.4. Principales obstculos de las medianas empresas comerciales sinaloenses para la
implementacin de estrategias fiscales
4.4. Riesgos identificados en la implementacin de estrategias fiscales por las medianas empresas
comerciales sinaloenses
4.5. Beneficios obtenidos por las medianas empresas comerciales sinaloenses como resultado de la
implementacin de estrategias fiscales
4.6. Perspectivas y escenarios futuros de las medianas empresas comerciales sinaloenses que han
implementado estrategias fiscales como herramientas para disminuir la carga tributaria
CAPITULO V.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
5.1.1. Contexto de las organizaciones
5.1.2. Elementos tericos y conceptuales de la investigacin
5.1.3. Pertinencia metodolgica aplicada
5.1.4. Resultados de la investigacin
5.2. Recomendaciones
5.2.1. Consideraciones finales
5.2.2. A las autoridades fiscales y al Congreso de la Unin
5.2.3. A la Universidad Autnoma de Sinaloa
5.2.4. A la Facultad de Contadura y Administracin
5.2.5. Recomendaciones para futuras investigaciones
5.3. Aporte del trabajo a las ciencias administrativas

2.7.2. Tipos y fuentes de la interpretacin jurdica

fiscal
Antnez (2010, p.47-48) manifiesta que existen dos tipos de interpretacin: la interpretacin de
forma y la interpretacin de fondo. La interpretacin de forma se clasifica de la siguiente manera:
1.- Autentica.- La realiza el legislador, ya de manera preventiva o posterior.
2.- Judicial.- La realizan los jueces a travs de las sentencias.
3.- Administrativa.- La realizan los dependientes del poder ejecutivo, como el SAT, a travs de
circulares, reglamentos, etc.
4.- Doctrinal.- La realizan los estudiosos y peritos en la materia.
5.- Popular.- Lo realiza la gente comn.
6.- Por las partes.- Se realiza en materia procesal.
7.- Consensuada.- Se realiza por las partes en un contrato.
Por otro lado, el mismo autor, seala que dentro de la interpretacin de fondo, esta se realiza a
travs de la argumentacin utilizando las tcnicas que sean aplicables al caso en particular. Para
ello, se debe razonar (pasar de lo conocido a algo desconocido) a fin de descubrir, explicar, justificar
y atribuir el sentido o significado de una norma, con el propsito de convencer. Para convencer,
deben utilizarse a su vez tanto la retrica como la dialctica de manera apropiada, incluyendo
razonamientos en base a silogismos. Esto es, el arte de la interpretacin jurdica.
En este sentido, el mismo autor Antnez (2010, p.53), seala que la interpretacin de fondo est
clasificada en dos dimensiones: I.- Mtodos de Interpretacin y II.- Problemas que surgen de la
Interpretacin. Por lo que respecta a los mtodos de interpretacin, el mismo autor seala que
existen al literal, declarativo o estricto y adems el deductivo. Dentro de la segunda dimensin estn
los lingsticos, los lgicos y las lagunas de ley
Por lo que respecta a las fuentes de interpretacin Snchez Gmez (2010, p.72), seala que existen
diversas y que se pueden clasificar como sigue:
Interpretacin autntica o legislativa.- Es la que hace el legislador para elaborar la ley, siguiendo
los mandatos previstos en el inciso f) del artculo 72 de la Constitucin Federal, al ordenar que: En
la interpretacin, reforma o derogacin de las leyes o decretos se observaran los mismos trmites
establecidos para su formacin. Esto significa que toda iniciativa de ley requiere de un proceso de
interpretacin para crear la norma adecuada a los intereses pblicos que se reclamen o que sea
necesario atender conforme a las exigencias o reclamos de la colectividad, en las exposiciones de
motivos, en los debates parlamentarios encontramos el sentido lgico, exegtico o gramatical que
sirvi de razn e inspiracin a los legisladores para interpretar y crear una disposicin congruente
con su cometido institucional.
Reyes Corona (2000), seala que esta interpretacin es la que efecta el propio legislador a travs
de la exposicin de motivos de una ley, misma que tiene fuerza obligatoria general. Aquella que
deriva del pensamiento de los legisladores, expuesto en los debates parlamentarios.
Interpretacin administrativa.- Para Snchez Gmez (2010, p.72), esta interpretacin tiene por
objeto desentraar el sentido de las normas fiscales por las autoridades respectivas para darle su
correcta caracterizacin a la obligacin tributaria y a las exenciones que procedan, as como de las
conducentes a otras situaciones propias de las relaciones del fisco con los contribuyentes.
En materia tributaria tiene mucha importancia la interpretacin administrativa, seala el mismo autor,
ya que en trminos del artculo 34 y dems relativos del Cdigo Fiscal de la Federacin, los
interesados directamente en situaciones reales y concretas que formulen consultas a las
autoridades fiscales sobre la interpretacin y aplicacin de las normas jurdicas en la materia,
tendrn derecho a que en forma expresa, fundada y motivada, y en breve termino les contesten,
para que de esa forma se cumplan y se respeten correctamente dichas disposiciones legales, y
sobre todo que alcancen eficacia las garantas constitucionales de legalidad y eficacia, para no
dejarlos en estado de incertidumbre o indefensin.
Reyes Corona (2000), manifiesta que la interpretacin administrativa es la que realiza las
autoridades fiscales atreves de las resoluciones de carcter general (reglamentos) o de resoluciones
particulares (resoluciones de consultas). Cuando estas son las que deciden la manera y trminos en
que ha de aplicarse la ley fiscal.

Interpretacin judicial.- Snchez Gmez (2010, p.73), seala que esta interpretacin es la
efectuada por los Tribunales Judiciales y Administrativos al conocer de conflictos suscitados entre
los particulares y las autoridades fiscales, como consecuencia de actos o resoluciones dictadas por
estas ltimas, y que lesionan la esfera jurdica de aquellos o de la Administracin Pblica, que lleva
como finalidad declarar el derecho a favor de la parte que le asiste, y sobre todo a preservar las
garantas de legalidad y audiencias, y ante todo el respeto a los principios de proporcionalidad y
equidad tributaria, los mtodos que se han citado en este prrafo de igual forma se debe respetar
para que alcance su debida eficacia en la medida que sea necesaria su aplicacin prctica, dndole
su lugar a las garantas individuales del gobernado para evitar actos ilegales de las autoridades
fiscales.
Referente a esta interpretacin, Reyes Corona (2000) seala que en materia fiscal corresponde al
Tribunal Fiscal de la Federacin, Tribunales colegiados de Circuito y Suprema Corte de Justicia de
la Nacin. El tribunal de la federacin tiene la obligacin de sujetarse a la interpretacin
jurisprudencial que establezcan los tribunales federales. Los casos concretos sometidos a decisin a
los rganos anteriormente mencionados, solamente ser obligatoria en un principio para las partes
en conflicto pero si la decisin alcanza el rango de jurisprudencia formal podr extenderse su
obligatoriedad a los dems. Cuando consta en la jurisprudencia de los tribunales, sentada para
aplicar la norma a cada caso concreto, y que tiene especial importancia en aquellos pases en que
las sentencias de los tribunales de cesacin obligan a los tribunales inferiores a su absoluto
acatamiento, tambin llamada interpretacin judicial o usual.
Interpretacin doctrinal.- Snchez Gmez (2010, p.73) manifiesta que esta interpretacin, corre a
cargo de los estudiosos o investigadores del derecho fiscal, y que en la prctica se efecta al
realizar sus tratados, obras o principios que vienen a sostener sus convicciones personales sobre la
materia, para mejorar y encausar por el mejor sendero el marco normativo y la actuacin
administrativa de la Hacienda Pblica. Tal interpretacin est obligada a respaldarse en los mtodos
ms idneos que recomiendan con mayor autoridad las obras que se han dado atreves del tiempo y
el espacio, y sobre todo las que estn ms actualizadas y con mayor prestigio acadmico a nivel
nacional e internacional.
Respecto a esta interpretacin, Reyes Corona (2000), seala que es la que realizan los tratadistas
del derecho fiscal sobre cuestiones jurdicas y jurisconsultos. Aquella que realizan los jurisperitos (de
cualquier materia), siempre discrepante entre si y sin otro valor que el de la fuerza convincente del
razonamiento.
Interpretacin ordinaria.- Reyes Corona (2000) manifiesta que esta interpretacin es la que resulta
de la aplicacin comn y cotidiana que realizan los particulares y con mayor frecuencia los
consultores legales con relacin a una situacin jurdica con cada particular.