Complemento Notas NIIF V 2 2013

V-12033670-2
Material para clientes de Soluciones Contables LMV

Complemento de Contadito Jireh
Introduccin
El actual documento es un complemento de Notas NIIF-V1-2013. Contiene una serie de notas
alternativas a las incluidas en el modelo de notas que se acompaa con el Contadito Jireh. Esta
opcin es para cubrir otros escenarios no planteados en el juego original. Lo que debe hacer es
sustituir la nota que no se corresponde por la que si.
En estos dos documentos, Notas NIIF-V2-2013 y Complemento Notas NIIF-V-1-2013. Es un
esfuerzo para que ustedes puedan facilitar sus laborales profesionales. Es nuestra segunda versin
de notas, hemos tratado de ser lo suficientes conservadores y cubrir los escenarios mas comunes en
que operan la mayora de las empresas venezolanas. Esperamos que sea de mucha utilidad y
orientacin.
Le invitamos que lea con detenimiento, tomndose su tiempo para de esa forma evitar errores u
omisiones en su trabajo. Son aproximadamente veinte pginas en notas. De seguro que seguir
mejorando este material, cualquier sugerencia que usted pueda ser ser bienvenida.
Sea paz a ti, y paz a tu familia, y paz a todo cuanto tienes. Dios te bendiga.
Equipo de Soporte de Soluciones Contables
Carrera 18 con calle 26, CC Atlntico, segundo Nivel, Ofic. B-7. Telef.0251935.75.52 solucionescontables.ve@gmail.com
www.solucionescontableslmv.com - Barquisimeto, Estado Lara,
Venezuela
ndice de notas alternativas:

1. Transicin a la VEN NIF PYMES
a. Cuando los efectos de la transicin a los nuevos principios contables surgieron
diferencias materiales
b. Cuando los posibles efectos de la transicin a los nuevos principios contables no
surgieron diferencias materiales
2. Prestaciones sociales
a. Cuando adopta complemento de medicin del pasivo por prestaciones sociales,
establecido en la BA VEN-NIF 9
b. Cuando no adopta complemento de medicin del pasivo por prestaciones sociales,
establecido en la BA VEN-NIF 9
3. Impuesto Sobre la Renta
a. Cuando se compensa el gasto de ISLR con anticipos
b. No se compensa el gasto de ISLR con anticipos
4. Impuesto diferido
a. Cuando no hay impuesto diferido
b. Cuando el impuesto diferido no tiene Materialidad (importancia relativa).
5. Inversiones en asociadas
a. El mtodo de la participacin
b. El modelo del valor razonable
Venezuela
Transicin a la VEN NIF PYMES

Cuando los efectos de la transicin a los nuevos principios contables surgieron
diferencias materiales
Cuando los efectos de la transicin a los nuevos principios contables surgieron diferencias
materiales que ameritaran la formulacin de ajustes o adecuacin de saldos de la informacin
financiera reportada por La Compaa, a continuacin:

Estos estados financieros para el ao finalizado el 31 de diciembre de 2013 constituyen los primeros
estados financieros de la entidad que cumplen con la VEN NIF PYMES. La fecha de transicin de
la Compaa a la VEN NIF PYMES es el 1 de enero de 2012. Sus ltimos estados financieros
elaborados de acuerdo con los antiguos PCGA correspondieron al ao finalizado el 31 de diciembre
de 2012.
La transicin a la NIIF para las PYMES ha derivado en una cantidad de cambios en las polticas
contables de la entidad comparadas con aquellas utilizadas al aplicar los Antiguos PCCGA.
Las siguientes notas explicativas a los estados financieros describen las diferencias entre el
patrimonio y los resultados presentados conforme a los antiguos PCGA y los importes presentados
recientemente de acuerdo con Ven NIF para el periodo sobre el que se informa finalizado al 31 de
diciembre de 2012 (es decir, informacin comparativa), y tambin describen el patrimonio
presentado en el estado de situacin financiera de apertura (es decir, al 1 de enero de 2012).
Asimismo, detalla todos los cambios requeridos en las polticas contables realizados al adoptar por
primera vez la VEN NIF PYMES.
En la primera tabla a continuacin, el patrimonio determinado de acuerdo con la VEN NIF PYMES
se concilia en patrimonio determinado en conformidad con los antiguos PCGA tanto al 1 de enero
de 2012 (la fecha de transicin a la VEN NIF PYMES) y al 31 de diciembre de 2012 (el final del
ltimo periodo presentado en los estados financieros ms recientemente conforme a los antiguos
PCGA). En la segunda tabla se presenta la conciliacin de los resultados por el ao finalizado el 31
de diciembre de 2012
Cuadro A y B
Notas a la conciliacin del patrimonio
3.1 Activos intangibles
Los costos de constitucin y gastos legales reconocidos como un activo de acuerdo con los
antiguos PCGA se reconocen como un gasto conforme a la VEN NIF PYMES. Al 1 de enero de
2012, el ajuste de transicin acumulado disminuy el importe en libros de los activos intangibles en
Bs.245. Por lo tanto, en 2012, el gasto por la amortizacin de los activos intangibles fue de Bs.49
menos de acuerdo con la VEN NIF PYMES que con los antiguos PCGA.
3.2 Inventarios
Venezuela
De acuerdo con los antiguos PCGA, los inventarios se miden mediante la frmula de clculo del
costo de ltima entrada, primera salida (LIFO). De acuerdo con la VEN NIF PYMES, la entidad
mide los inventarios mediante la frmula de clculo del costo promedio ponderado. Por lo tanto, en
su estado de situacin financiera de apertura al 1 de enero de 2012 (la fecha de transicin), la
entidad aumenta el importe en libros de sus inventarios en Bs.94.
Debido al cambio en la frmula de clculo del costo, el costo de los bienes vendidos de la entidad es
Bs. menos en 2012 mediante la frmula del clculo de costo ponderado (de acuerdo con la VEN
NIF PYMES) que lo que habra sido mediante la frmula del clculo de costo LIFO (de acuerdo
con los antiguos PCGA).
3.3 Exenciones al preparar sus primeros estados financieros conforme a esta NIIF
En la preparacin de estos estados financieros de acuerdo con la Seccin 35, utiliz una de las
exenciones al preparar sus primeros estados financieros conforme a esta NIIF, Impuestos diferidos.
No se requiere que una entidad que adopta por primera vez la NIIF reconozca, en la fecha de
transicin a la NIIF para las PYMES, activos por impuestos diferidos ni pasivos por impuestos
diferidos relacionados con diferencias entre la base fiscal y el importe en libros de cualesquiera
activos o pasivos cuyo reconocimiento por impuestos diferidos conlleve un costo o esfuerzo
desproporcionado.
Cuando los efectos de la transicin a los nuevos principios contables no

surgieron diferencias materiales
Cuando los posibles efectos de la transicin a los nuevos principios contables no surgieron
diferencias materiales que ameritaran la formulacin de ajustes o adecuacin de saldos de la
informacin financiera reportada por La Compaa, a continuacin

Los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2013 fueron los primeros
estados financieros preparados de acuerdo con VEN-NIF, y conforme a lo descrito en la Nota 2. La
Compaa ha aplicado la Seccin 35 de las NIIF PYMES en la preparacin de dichos estados
financieros. La fecha de transicin de la Compaa fue el 1 de enero de 2012, para lo cual la entidad
prepar el Estado de Situacin de Apertura a esa fecha, y la fecha de adopcin de las VEN-NIF es el
31 de octubre de 2012. En la preparacin de estos estados financieros de acuerdo con la Seccin 35,
la Compaa no utilizo ninguna de las excepciones obligatorias de aplicacin retroactiva integral de
otras NIIF, debido a que no le eran aplicables.
De la aplicacin de esta nueva base contable y de la conciliacin respectiva con los principios
contable sustituidos PCGA, no surgieron diferencias materiales que ameritaran la formulacin de
ajustes o adecuacin de saldos de la informacin financiera reportada por La Compaa, con motivo
de los posibles efectos de la transicin a los nuevos principios contables aplicables en Venezuela,
los Ven NIF, ni por la adopcin de los mismos, no obstante, se realizaron las adecuaciones en la
presentacin de los estados financieros y en sus revelaciones.
Venezuela
En la preparacin de estos estados financieros de acuerdo con la Seccin 35, utiliz una de las
exenciones al preparar sus primeros estados financieros conforme a esta NIIF, Impuestos diferidos.
No se requiere que una entidad que adopta por primera vez la NIIF reconozca, en la fecha de
transicin a la NIIF para las PYMES, activos por impuestos diferidos ni pasivos por impuestos
diferidos relacionados con diferencias entre la base fiscal y el importe en libros de cualesquiera
activos o pasivos cuyo reconocimiento por impuestos diferidos conlleve un costo o esfuerzo
desproporcionado.
En la primera tabla a continuacin, el patrimonio determinado de acuerdo con la VEN NIF PYMES
se concilia en patrimonio determinado en conformidad con los antiguos PCGA tanto al 1 de enero
de 2012 (la fecha de transicin a la VEN NIF PYMES) y al 31 de diciembre de 2012 (el final del
ltimo periodo presentado en los estados financieros ms recientemente conforme a los antiguos
PCGA). En la segunda tabla se presenta la conciliacin de los resultados por el ao finalizado el 31
de diciembre de 2012
Cuadro A y B
Prestaciones sociales
Cuando adopta complemento de medicin del pasivo por
prestaciones sociales, establecido en la BA VEN-NIF 9
4. Polticas contables
4.11
Beneficios laborales
Indemnizaciones laborales
La Compaa acumula el pasivo para las indemnizaciones por la terminacin de la relacin de
trabajo de su personal, por constituir aquellas un derecho adquirido de los trabajadores, de
acuerdo a las disposiciones de la Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras
(LOTTT). Bajo ciertas condiciones, dicha Ley tambin establece un pago adicional como
indemnizacin en caso de despido injustificado, la Compaa lo reconoce como un gasto en el
perodo en que se origine.
La Compaa adopto el complemento de medicin del pasivo por prestaciones sociales,
establecido en la BA VEN-NIF 9, esto es un mtodo simplificado que procura corregir la
estimacin del pasivo de prestaciones sociales registradas en la contabilidad al cierre del
ejercicio al mximo posible dentro del supuesto del artculo 142 de la LOTTT. La Compaa
considera que esta metodologa permite estimar cifras que se ajustan a un escenario ms real y
muy probable. A continuacin se detallan las variaciones por este concepto:
Nmero de trabajadores activos
Antigedad promedio en aos
2
7
2013
2012
Venezuela
Saldo de prestaciones sociales por pagar al cierre

anterior
23.000,00
Aumentos por apartados de garantas de

prestaciones sociales
Disminuciones por anticipos y liquidaciones de
garantas de prestaciones sociales
Total garantas de prestaciones
sociales acumuladas
Monto por el complemento del pasivo por
Total pasivo por prestaciones
sociales al cierre
23.000,00
9.500,00
32.500,00
2013
2012
Monto acumulado por las garantas de

Acreditado en la contabilidad de la Compaa
32.500,00
Depositado en fideicomisos o el Fondo

Nacional de Prestaciones Sociales
Total pasivo por prestaciones
sociales al cierre
32.500,00
Cuando no adopta complemento de medicin del pasivo por

prestaciones sociales, establecido en la BA VEN-NIF 9
4. Polticas contables
4.11
Beneficios laborales
Indemnizaciones laborales
La Compaa acumula el pasivo para las indemnizaciones por la terminacin de la relacin
de trabajo de su personal, por constituir aquellas un derecho adquirido de los trabajadores,
de acuerdo a las disposiciones de la Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las
Trabajadoras (LOTTT). Bajo ciertas condiciones, dicha Ley tambin establece un pago
adicional como indemnizacin en caso de despido injustificado, la Compaa lo reconoce
como un gasto en el perodo en que se origine.
Venezuela
Impuesto Sobre la Renta

Cuando se compensa el gasto de ISLR con anticipos
15. Impuesto sobre la renta e impuesto diferido
El gasto de impuesto sobre la renta del 2013 fue de Bs.512.826, y el cual se compens
con las retenciones de impuestos y lo estimado en declaracin por Bs. 513.557,

quedando un impuesto pagado en exceso de Bs. 731. El cual se presenta en el estado de
situacin financiera como gastos pagados por anticipado
No se compensa el gasto de ISLR con anticipos
El gasto por impuesto sobre la renta Bs.53.571 del ao 2013 est por pagar a la fecha del
balance, de acuerdo a la Ley la Compaa tiene plazo hasta el 31 de marzo de 2014 para su
pago. El impuesto en el 2012 fue de Bs.12.549.
Impuesto diferido
Cuando no hay impuesto diferido
()
La Compaa espera recuperar el importe en libros de un activo, o liquidar el importe en libros
de un pasivo, sin afectar a las ganancias fiscales, no surgiendo ningn impuesto diferido con
respecto al activo o pasivo. En la conciliacin fiscal de la declaracin de Impuesto Sobre la
renta no se presenta diferencias temporarias que generen impuesto diferido.
Cuando el impuesto diferido no tiene Materialidad

()
Venezuela
La Compaa no presenta impuesto diferido por no ser este de importancia material (Seccin
3.15-16), y su omisin de acuerdo a la gerencia no influir en las decisiones econmicas
tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros. Las partidas contribuciones
sociales por pagar generan un activo de impuesto diferido de Bs.300, cifra que representa el
0,05% del total activo de la Compaa.
Inversiones en asociadas
El mtodo de la participacin
4.10
La Compaa reconoce inicialmente al precio de la transaccin (incluyendo los costos de

transaccin) y se ajusta posteriormente para reflejar la participacin del inversor en el resultado
de la asociada.
El modelo del valor razonable

4.11
La Compaa reconoce inicialmente al precio de la transaccin (incluyendo los costos de

transaccin). En cada fecha sobre la que se informa, la Compaa mide sus inversiones en
asociadas al valor razonable, con cambios en el valor razonable reconocidos en los resultados.
11. Inversiones en asociadas

Las inversiones en las asociadas corresponden a lo siguiente:
2012
2013
Descripcin
Centro Medico CMSJ, participacin del 35% del capital
420.000
350.000
Venezuela
social, 35.000 acciones de Bs.1 cada una cifras nominales.

Su valor de mercado al 31-12-2013 es de Bs.12 cada una
bolvares; y Bs.10 para el 31-12-2012.
420.000
420.000
El precio de mercado cotizado de las acciones fue la Bolsa de Valores de New York. Precio de
venta en las fechas antes indicadas.
Venezuela

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Transicin a la VEN NIF PYMES

3. Transicin a la VEN NIF PYMES

Cuando los efectos de la transicin a los nuevos principios contables no

3. Transicin a la VEN NIF PYMES

Saldo de prestaciones sociales por pagar al cierre

Aumentos por apartados de garantas de

Monto acumulado por las garantas de

Depositado en fideicomisos o el Fondo

Cuando no adopta complemento de medicin del pasivo por

Impuesto Sobre la Renta

con las retenciones de impuestos y lo estimado en declaracin por Bs. 513.557,

Cuando el impuesto diferido no tiene Materialidad

La Compaa reconoce inicialmente al precio de la transaccin (incluyendo los costos de

El modelo del valor razonable

La Compaa reconoce inicialmente al precio de la transaccin (incluyendo los costos de

11. Inversiones en asociadas

social, 35.000 acciones de Bs.1 cada una cifras nominales.

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