Poder Executivo Federal

Ministrio da Educao
Universidade Federal do Amazonas - UFAM
Pr-Reitoria de Extenso e Interiorizao PROEXTI
Departamento de Articulao e Planejamento de Extenso

COLETNEA DE CONCEITOS BSICOS DE

FINANAS PBLICAS PARA UTILIZAO NA
APLICAO DE RECURSOS ORAMENTRIOS
NOS PROJETOS DE EXTENSO

TCNICO ADM. EDILTON CALADO

COORDENADOR DO DARPEX

AGOSTO/2012

GESTO DE RECURSOS FINANCEIROS NAS INSTITUIES FEDERAIS

DE EDUCAO SUPERIOR
SUMRIO
INTRODUO ....................................................................................................3
A ORGANIZAO POLTICO-ADMINISTRATIVA DO BRASIL ........................4
AS FINANAS PBLICAS ................................................................................5
O ORAMENTO PBLICO.................................................................................4
O CONTROLE DA GESTO PBLICA.............................................................15
TRANSFERNCIAS DE RECURSOS FEDERAIS ...........................................20
INSTRUMENTOS UTILIZADOS NAS TRANFERNCIAS DE RECURSOS
FEDERAIS .......................................................................................................20
CONVNIOS.....................................................................................................20
TERMO DE COOPERAO.............................................................................21
TERMO DE PARCERIA.....................................................................................21
TERMO DE REFERNCIA................................................................................21
O PROCESSO LICITATRIO ..........................................................................21
PERGUNTAS E RESPOSTAS ........................................................................25
REFERNCIAS ................................................................................................45

INTRODUO
Este manual tem por objetivo orientar os coordenadores de projetos de
extenso com dotaes oramentrias da Unio Federal, no tocante aos
procedimentos necessrios para a obteno, aplicao e controle desses
recursos.
Objetivando a compreenso e aplicabilidade deste manual aos casos concretos
e recorrentes vivenciados pelos administradores e ordenadores de despesas
pblicas, a linguagem e conceitos aqui empregados sero os mais claros,
concisos e simples possveis, de forma que o agente pblico execute os seus
processos de solicitao, aplicao e prestao de contas dos recursos
federais, minimizando a necessidade de busca da intermediao de terceiros,
restringindo essas a excepcionalidades, onde buscaro apoio tcnico
especializado.
O manual organiza-se da seguinte forma:
a) consideraes gerais sobre a organizao poltico-administrativa do Brasil;
b) consideraes gerais sobre finanas pblicas;
c) consideraes gerais sobre o controle da gesto pblica;
d) viso sumria das formas de transferncias de recursos federais.
Transferncias legais automticas
Transferncias legais fundo a fundo
Convnios e contratos de repasses como instrumentos utilizados nas
transferncias voluntrias
Processo licitatrio como instrumento utilizado na aplicao dos recursos
recebidos para Projetos.
A ORGANIZAO POLTICO-ADMINISTRATIVA DO BRASIL
A organizao poltico-administrativa do Estado brasileiro compreende a Unio,
os estados-membros, o Distrito Federal e os municpios, sendo-lhes garantida
autonomia, pela Constituio Federal de 1988. Esta autonomia est
caracterizada no poder de organizao poltica, administrativa, tributria,
oramentria e institucional de cada um daqueles entes, limitada por outras
disposies constitucionais ou legais dela decorrentes.
Esta organizao da Repblica Federativa do Brasil refere-se forma pela qual
o Estado est estruturado para atingir seus fins, sendo que devem sempre
3

conservar os princpios da supremacia do interesse pblico sobre o privado e

da indisponibilidade do interesse pblico.
Visando a atender aos postulados constitucionais, as atribuies
administrativas foram partilhadas entre a Unio, os estados-membros, o Distrito
Federal e os municpios, numa descentralizao territorial em trs nveis:
nacional, estadual e municipal. Hely Lopes de Meirelles (1995:629) assim se
pronuncia:
A Unio, Estado, o Distrito Federal e o Municpio exercitam os poderes que
lhes foram conferidos explcita ou implicitamente pela Constituio da
Repblica dentro das respectivas reas de atuao: o territrio nacional, o
estadual e o municipal mediante aparelhamento prprio, que deve ser
convenientemente estruturado para o perfeito atendimento das necessidades
do servio pblico.
Note-se que a caracterizao do municpio como entidade estatal (com
autonomia poltica, administrativa e financeira) uma peculiaridade da
Federao Brasileira, como ressalta Meirelles.
ORGANIZAO ADMINISTRATIVA
A organizao administrativa refere-se ao ordenamento estrutural dos rgos
que compem a administrao pblica.
Segundo Meirelles1, a administrao pblica, em sentido formal, o conjunto
de rgos institudos para consecuo dos objetivos do governo. Em sentido
material, o conjunto das funes necessrias aos servios pblicos em geral.
Em acepo operacional, o desempenho perene e sistemtico, legal e
tcnico, dos servios pblicos prprios do Estado ou por ele assumidos em
benefcio da coletividade.
A administrao pblica dividida, inicialmente, em administrao federal,
estadual, distrital e municipal. As organizaes administrativas estadual,
municipal e distrital seguem, como regra geral, a federal.
O Decreto-Lei n 200, de 25 de fevereiro de 1967 Estatuto da Reforma
Administrativa, classificou a administrao federal em direta e indireta. Por
meio deste dispositivo legal, a administrao pblica de qualquer dos poderes
da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, seja direta ou
indireta, obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade,
publicidade, eficincia, economicidade, razoabilidade e outros.
Na esfera federal, a administrao direta est caracterizada pela Presidncia
da Repblica, pelos ministrios e pelos rgos dos poderes Legislativo e
Judicirio.

Esses rgos no possuem personalidade jurdica prpria, pois exercem

diretamente as competncias a cargo da Unio, demonstrando, desta forma, a
centralizao administrativa.
L. MEIRELLES, Hely. Direito Administrativo Brasileiro, 22 ed. So Paulo:
Malheiros, 1997, p. 59.
Na mesma esfera, a administrao indireta se d por meio das autarquias,
Fundaes, empresas pblicas e sociedades de economia mista. Essas
entidades possuem personalidade jurdica e patrimnio prprios. Caracterizam
assim a descentralizao administrativa das atividades do Estado, sendo
vinculadas e supervisionadas pelos ministrios ou por outros rgos da
administrao direta.
AS FINANAS PBLICAS
A expresso finanas pblicas designa os mtodos, princpios e processos
financeiros por meio dos quais os governos federal, estadual, distrital e
municipal desempenham suas funes: alocativas, distributivas e
estabilizadoras.
Funo Alocativa: processo pelo qual o governo divide os recursos para
utilizao no setor pblico e privado, oferecendo bens pblicos, semipblicos
ou meritrios, como rodovias, segurana, educao, sade, dentre outros, aos
cidados.
Funo Distributiva: distribuio, por parte do governo, de rendas e riquezas,
buscando assegurar uma adequao quilo que a sociedade considera justo,
tal como a destinao de parte dos recursos provenientes de tributao ao
servio pblico de sade, servio por essncia mais utilizado por indivduos
de menor renda.
Funo Estabilizadora: aplicao das diversas polticas econmicas, pelo
governo, a fim de promover o emprego, o desenvolvimento e a estabilidade,
diante da incapacidade do mercado em assegurar o atingimento desses
objetivos.
Dessa forma, a organizao poltico-administrativa do Estado determina quem
so os entes pblicos e suas responsabilidades e as finanas pblicas indicam
a maneira como estes entes devero trabalhar para atingir seus fins,
planejando, executando e prestando contas das receitas e dos gastos
realizados pelo Estado. Para tanto, o Estado dispe de instrumentos de
planejamento, tais como: Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes
Oramentrias (LDO) e a Lei Oramentria Anual (LOA).
O Plano Plurianual (PPA) um instrumento de planejamento de amplo alcance,
cuja finalidade estabelecer os programas e as metas governamentais de
longo prazo. Atualmente sua vigncia de quatro anos e uma das suas
5

caractersticas a regionalizao, pois serve de instrumento para diminuir as

desigualdades entre as diferentes regies.
A Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) um instrumento intermedirio entre
o PPA e a LOA, que antecipa as diretrizes, as prioridades de gastos, as normas
e os parmetros que devem orientar a elaborao do Projeto de Lei
Oramentria para o exerccio seguinte.
A Lei Oramentria Anual (LOA) o plano de trabalho para o exerccio a que
se refere, expresso por um conjunto de aes a realizar, com fim de atender s
demandas da sociedade e indicar os recursos necessrios sua execuo. No
Brasil, as finanas pblicas so disciplinadas, dentre outros, pela Constituio
Federal, pela Lei n 4.320/64 e pela Lei Complementar n 101/2000 Lei de
Responsabilidade Fiscal. Esses normativos definem as linhas de atuao dos
governos federal, estadual, distrital e municipal, principalmente quanto ao
planejamento das receitas e despesas pblicas que constituem o oramento
pblico.
O ORAMENTO PBLICO
O oramento pblico dos governos federal, estadual, distrital e municipal
compreende a previso de todas as receitas que sero arrecadadas dentro de
determinado exerccio financeiro e a fixao de todos os gastos (despesas) que
os governos esto autorizados a executar. A elaborao do oramento pblico
obrigatria e tem periodicidade anual. Segundo a Lei n 4.320/64, que estatui
Normas Gerais de Direito Financeiro para Elaborao e Controle dos
Oramentos e Balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito
Federal, o oramento conter a discriminao da receita e despesa de forma a
evidenciar a poltica econmico-financeira e o programa de trabalho do
governo:
Art. 2 A Lei de Oramento conter a discriminao da receita e despesa de
forma a evidenciar a poltica econmico-financeira e o programa de trabalho do
governo, obedecidos os princpios de unidade, universalidade e anualidade. (..)
Art. 3 A Lei de Oramento compreender todas as receitas, inclusive as de
operaes de crdito autorizadas em lei. (...)
Art. 4 A Lei de Oramento compreender todas as despesas prprias dos
rgos do governo e da administrao centralizada, ou que, por intermdio
deles se devam realizar, observado o disposto no art. 2.
Receita Pblica
Para a administrao pblica, a receita pode ser definida como o montante dos
ingressos financeiros aos cofres pblicos em decorrncia da instituio e
cobrana de tributos, taxas, contribuies (receita derivada) e tambm das
decorrentes da explorao do seu patrimnio (receita originria). O oramento
pblico deve evidenciar a origem dos recursos se so provenientes da
6

atividade normal do ente pblico ou se ele est se endividando ou vendendo

bens para conseguir recursos e tambm a forma de aplicao desses
recursos, apontando o montante aplicado na manuteno dos servios pblicos
e o destinado formao do patrimnio pblico. Dessa forma, as receitas e
despesas so classificadas em duas categorias econmicas: corrente e capital.
Receitas correntes so aquelas que normalmente alteram de forma positiva o
patrimnio pblico. Decorrem do poder de tributar de cada ente da Federao,
dos servios prestados mediante cobrana de determinada taxa, da explorao
do seu patrimnio e ainda das transferncias recebidas de outras esferas de
governo para custear despesas correntes.
Receitas de capital so aquelas provenientes de fatos permutativos, ou seja,
so receitas no efetivas que no afetam o resultado financeiro do ente
pblico. So classificados nesta categoria os ingressos provenientes da
alienao de bens mveis e imveis, os emprstimos recebidos e as
amortizaes de emprstimos concedidos. Estes fatos so classificados como
receitas, em cumprimento Lei Oramentria Anual. So classificadas,
tambm, como receitas de capital as transferncias recebidas de outro ente
pblico para aplicao em despesas de capital.
Despesa Pblica
A despesa pblica corresponde aplicao de certa quantia, em dinheiro, ou
ao reconhecimento de uma dvida por parte da autoridade ou agente pblico
competente, dentro de uma autorizao legislativa (oramento) visando a uma
finalidade de interesse pblico.
As despesas correntes referem-se aos gastos realizados na manuteno dos
servios pblicos, como pagamento de salrios, reforma de imveis,
manuteno de estradas, pagamento de juros das dvidas assumidas pelo
municpio e, ainda, as transferncias concedidas destinadas a atender s
despesas correntes de outras entidades de direito pblico ou privado s quais
no corresponda contraprestao direta em bens ou servios. Os gastos
correntes afetam de forma negativa o patrimnio pblico. So consideradas
despesas de capital, aquelas oriundas de fatos permutativos, ou seja, so
despesas no efetivas. No afetam o resultado financeiro do ente pblico. So
classificados nesta categoria os dispndios provenientes da aquisio de bens
mveis e imveis, os emprstimos concedidos e as amortizaes de
emprstimos contrados. Estes fatos so classificados como despesas em
cumprimento Lei Oramentria Anual. So classificadas, tambm, como
despesas de capital as transferncias concedidas a pessoas de direito pblico
ou privado.
A classificao das receitas e das despesas em corrente e de capital confere a
transparncia dos ingressos e dos dispndios por categoria econmica,
indicando se o ente pblico est se capitalizando utilizando receitas correntes
para custear despesas de capital ou se descapitalizando utilizando receitas
de capital para custear despesas correntes.
7

Essas classificaes so importantes, pois, quando da adoo do critrio

econmico de classificao da despesa, viu-se que as contas despesas
correntes e despesas de capital correspondem, no mbito do setor
governamental, s variveis macroeconmicas consumo e investimento. Juntar
receitas e despesas correntes e receitas e despesas de capital possibilita
mostrar a origem dos recursos destinados ao financiamento do consumo e os
investimentos pblicos.
Despesa pblica o conjunto de dispndios realizados pelos entes pblicos
para custear os servios pblicos (despesas correntes) prestados sociedade
ou para a realizao de investimentos (despesas de capital).
As despesas pblicas devem ser autorizadas pelo Poder legislativo, atravs do
ato administrativo chamado oramento pblico. Exceo so as chamadas
despesas extra-oramentrias.
As despesas pblicas devem obedecer aos seguintes requisitos:
utilidade (atender a um nmero significativo de pessoas)
legitimidade (deve atender uma necessidade pblica real)
discusso pblica (deve ser discutida e aprovada pelo Poder Legislativo e pelo
Tribunal de Contas)
Possibilidade contributiva (possibilidade de a populao atender carga
tributria decorrente da despesa)
Oportunidade
hierarquia de gastos
deve ser estipulada em lei
Divide-se, no Brasil, em despesa oramentria e despesa extra-oramentria.
1 Despesa oramentria
1.1 Categorias Econmicas
1.2 Grupo da Natureza da Despesa
2 Despesa extra-oramentria
3 Processamento da despesa pblica
3.1 Estgios da despesa

4 Restos a pagar
5 Contabilizao
Despesa oramentria
Despesa Oramentria aquela que depende de autorizao legislativa para
ser realizada e que no pode ser efetivada sem a existncia de crdito
oramentrio que a corresponda suficientemente.
Classificam-se em categorias econmicas, tambm chamadas de natureza da
despesa e tem como objetivo responder sociedade o que ser adquirido e
qual o efeito econmico do gasto pblico. Dividem-se, segundo a lei 4.320/64,
art. 12, conforme o esquema abaixo:
Despesas correntes:
Despesas de custeio: destinadas manuteno dos servios criados
anteriormente Lei Oramentria Anual, e correspondem entre outros gastos,
os com pessoal, material de consumo, servios de terceiros e gastos com
obras de conservao e adaptao de bens imveis;
Transferncias correntes: so despesas que no correspondem
contraprestao direta de bens ou servios por parte do Estado e que so
realizadas conta de receitas cuja fonte seja transferncias correntes.
Dividem-se em:
Subvenes sociais: destinadas a cobrir despesas de custeio de instituies
pblicas ou privadas de carter assistencial ou cultural, desde que sem fins
lucrativos;
Subvenes econmicas: destinadas a cobrir despesas de custeio de
empresas pblicas de carter industrial, comercial, agrcola ou pastoril.
Exemplos de Despesas Correntes
MATERIAL DE
CONSUMO

PASSAGENS/
DESPESA COM
LOCOMOO

DIRIAS

Pagamento a
Pessoa Fsica
(Servios)

Pagamento a
Pessoa
Jurdica

AUX FINANC.
A
ESTUDANTE

ENCARGOS

Despesas de capital:
o Despesas
de investimentos: despesas necessrias ao
planejamento e execuo de obras, aquisio de instalaes,
equipamentos e material permanente, constituio ou aumento do
capital do Estado que no sejam de carter comercial ou
financeiro, incluindo-se as aquisies de imveis considerados
necessrios execuo de tais obras;
9

Inverses financeiras: so despesas com aquisio de imveis,

bens de capital j em utilizao, ttulos representativos de capital
de entidades j constitudas (desde que a operao no importe
em aumento de capital), constituio ou aumento de capital de
entidades comerciais ou financeiras (inclusive operaes
bancrias e de seguros). Ou seja, operaes que importem a
troca de dinheiro por bens.
Transferncias de capital: transferncia de numerrio a entidades
para que estas realizem investimentos ou inverses financeiras.
Nessas despesas, incluem-se as destinadas amortizao da
dvida pblica. Podem ser:
Auxlios: se derivadas da lei oramentria;
Contribuies: derivadas de lei posterior lei oramentria.

As categorias econmicas dividem-se em elementos que se separam em

subelementos, estes por sua vez bifurcam, por fim, em rubricas e sub-rubricas.
A estrutura da conta, para fins de consolidao nacional dos Balanos das
Contas Pblicas e cumprir dispositivo da LRF, apresenta 6 dgitos. O 1 dgito
(1 nvel) corresponde categoria econmica. O 2 dgito (2 nvel) correponde
ao grupo da despesa. O 3 e 4 dgitos (3 nvel) correspondem modalidade
da despesa. O 5 e 6 dgitos (4 nvel) correspondem ao elemento da despesa.
Categorias Econmicas

3 - DESPESAS CORRENTES
4 - DESPESAS DE CAPITAL

Grupo da Natureza da Despesa

1 - PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS

2 - JUROS E ENCARGOS DA DVIDA
3 - OUTRAS DESPESAS CORRENTES
4 - INVESTIMENTOS
5 - INVERSES FINANCEIRAS
6 - AMORTIZAO DA DVIDA
7 - RESERVA DO RPPS
8 - RESERVA DE CONTINGNCIA

Despesa extra-oramentria
Constituem despesa extra-oramentria os pagamentos que no dependem de
autorizao legislativa, ou seja, no integram o oramento pblico. Se
resumem a devoluo de valores arrecadados sob ttulo de receitas extraoramentrias.
Processamento da despesa pblica

10

Processamento da despesa o conjunto de atividades desempenhadas por

rgos de despesa com a finalidade de adquirir bem ou servio.
O processamento da despesa envolve dois perodos ou estgios: a fixao da
despesa e a realizao da despesa.
Estgios da despesa
Segundo a legislao vigente no Brasil, Lei 4.320/64, a despesa passa pelas
seguintes fases:

Fixao (pois segundo a Lei Complementar no 101, de 4 de maio de

2000, a despesa fixada)
Empenho;
Liquidao;
Pagamento.

Porm, para Joo Anglico, autor do livro Contabilidade Pblica, a realidade do

processamento da despesas engloba fases diferentes:

Fixao da despesa:

Estimativa da despesa
Fase em que so estimadas as despesas para o exerccio financeiro.
Converso das estimativas em oramento
as estimativas so convertidas em Lei oramentria anual.

Realizao da despesa:

Programao da despesa
a programao dos gastos mensais que cada rgo vinculado ao
rgo gerenciador da despesa poder dispor. Esta programao est
intimamente relacionada com as flutuaes da arrecadao durante o
exerccio financeiro. Subdivide-se em:
o
o
o

Cronograma de desencaixes fixos;

Projeo do comportamento da receita;
Decreto normativo.

Licitao
o procedimento administrativo que tem por objetivo verificar, entre
vrios fornecedores habilitados, quem oferece condies mais
vantajosas para a aquisio de bem ou servio.
11

Empenho
o ato emanado da autoridade competente que cria para o Poder
Pblico a obrigao de pagamento. Empenhar uma despesa consiste na
emisso de uma Nota de Empenho.
Divide-se em:
o
o
o
o
o

Autorizao;
Emisso;
Assinatura;
Controle interno;
Contabilizao.

Para entender melhor o que o empenho

Observa-se que o empenho o verdadeiro criador de obrigao. Todas
as demais fases da despesa so dele dependentes, e seguem curso
obrigatrio aps essa fase.
De fato, o empenho que determina os termos do contrato. Procurando
compreender melhor o tema, podemos dizer que o empenho o prprio
contrato, podendo, inclusive, dispensar a elaborao de outro
instrumento contratual em alguns casos. Com efeito, a Lei 8.666 de
1993, Estatuto das Licitaes, dispe que somente h obrigatoriedade
de firmar contratos para contrataes decorrentes de Concorrncias e
Tomada de Preos, ou nas hipteses de dispensas e inexigibilidades
cujos valores pactuados estejam compreendidos nos limites daquelas
duas modalidades licitatrias. Alm disso, independente do valor
pactuado, na hiptese de compras de entrega imediata e integral, para
as quais no resultem compromissos futuros, igualmente dispensvel
o contrato. Nesses casos, quando o contrato dispensvel, o prprio
empenho funcionar como o instrumento contratual, nos termos do
artigo 62 da Lei 8.666/1993.
Os empenhos, por sua vez, podem ser subdivididos conforme a forma
de apurao do valor a ser empenhado. De fato, a despesa pblica,
como qualquer despesa, nem sempre se revela inteiramente previsvel e
certa, assumindo, por vezes, natureza bastante varivel e estimativa,
motivo pelo qual h que se distinguir tais espcies de despesas
mediante a emisso de notas de empenho de natureza equivalente.
Em razo de tais diferenas os empenhos se subdividem em trs
categorias: empenhos ordinrios, empenhos estimativos, e empenhos
globais.

12

Os empenhos ordinrios destinam-se a constituio de despesas cujos

valores apresentam-se de forma exata, como ocorre na compra de
determinado nmero de cadeiras.
J os empenhos estimativos destinam-se constituio de despesas
cujos valores no possvel determinar com exatido, como ocorre na
contratao de fornecimento de energia eltrica. Nesse exemplo tem-se
como certo o objeto da contratao, o fornecimento de energia eltrica,
mas em razo da demanda ser varivel, no se pode precisar o
quantitativo a ser fornecido.
Globais so os empenhos cujos valores podem ser conhecidos com
exatido, mas cuja execuo necessariamente ocorrer de forma
parcelada, como ocorre com nas contrataes de servios de vigilncia.
Nesses casos os contratos possuem valor exato, mas sua execuo
ocorrer ms a ms, necessitando a execuo de procedimentos de
liquidao e pagamento com periodicidade mensal.
A Lei 4.320 de 1964 prev que os empenhos devem observar restrita
relao com a execuo oramentria do exerccio financeiro no qual
foram constitudos, ficando adstrito aos crditos oramentrios a ele
concedidos. Em outras palavras podemos dizer que o empenho ter
vigncia adstrita ao exerccio financeiro, e limite de valor adstrito ao
crdito oramentrio a ele destinado.
Todavia, cabe esclarecer que, embora seja o oramento uma pea
rgida, no imutvel, e poder sofrer alteraes. Dessa forma, a Lei
4.320 de 1964, embora preveja que o empenho da despesa no poder
exceder o limite dos crditos concedidos, dispe, em seu artigo 40, que
o oramento poder sofrer alteraes no decorrer do exerccio
financeiro, mediante a criao de crditos adicionais. De forma anloga,
os empenhos que no forem liquidados durante o exerccio em que
foram criados podero ser inscritos em uma conta denominada Restos a
Pagar, para que sejam liquidados no exerccio subsequente. Todavia,
essas so excees regra, motivo pelo qual somente so possveis
diante das hipteses legais, e sob o crivo de decises devidamente
motivadas.
Os crditos adicionais classificam-se conforme as dotaes s quais
esto vinculados. Crditos adicionais suplementares destinam-se ao
reforo de dotaes j existentes. O que suplementar refora o que j
existe. Reforma um programa, um projeto, ou uma atividade que j est
inserida no oramento. Dessa forma se os recursos para tal programa
for insuficiente, demandando seu acrscimo, o crdito ser suplementar.
13

Crditos adicionais especiais destinam-se s despesas para as quais

ainda no haja dotao oramentria. Serve para possibilitar o
desenvolvimento de aes que no esto previstos na Lei Oramentria
Anual. Dessa forma, o programa, a atividade, ou o projeto no existem.
E para cria-los ser necessrio um crdito suplementar especial.
Quando criados demandam crditos especiais, mas nos prximos
exerccios, se regularmente incorporados no oramento anual como
projetos, ou como atividades, podem ser executados mediante crditos
ordinrios.
Por fim, os crditos adicionais extraordinrios so como uma espcie do
gnero crditos adicionais especiais, criados em funo da distino de
seu objeto, os quais ganharam relevo em face de tratar-se de item de
carter urgente. Destinam-se s hipteses de guerra, calamidade
pblica, e comoo interna, atendendo ao comando disposto no art. 167,
3 da CRFB/88.
Liquidao
Consiste na verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base
documentos comprobatrios do crdito, tendo por fim apurar a origem e
o objeto do pagamento, a importncia a ser paga e a quem ela deve ser
paga a fim de que a obrigao se extinga. A liquidao ter por base o
contrato, o ajuste ou acordo, a nota de empenho e os comprovantes de
entrega do material ou da prestao do servio. Divide-se em:
o
o
o
o
o
o
o
o

Recebimento da mercadoria ou dos servios;

Inspeo e liberao;
Laudo de medio;
Atestado de prestao de servio;
Requisio de pagamento;
Controle interno;
Autorizao de pagamento;
Cheque.

Suprimento de Fundos
a fase da realizao da despesa onde o Tesouro Pblico entrega aos
agentes pagadores os meios de pagamento para liquidar as obrigaes
j liquidadas.
um adiantamento de recursos ao servidor para que sejam efetuadas
despesas cuja forma de realizao no possibilite ou recomende a
utilizao da rede bancria. Na prtica, o mesmo que o "pequeno
caixa" das empresas privadas, usado para pequenas despesas
(abastecer veculos, despesas em trnsito, despesas com material de
14

almoxarifado, despesas urgentes, despesas fracionadas, despesas

rotineiras, etc.).
Portaria do Ministro da Fazenda define o valor para concesso do
suprimento.
Emite-se ordem bancria em favor do suprido ou crdito em conta
bancria aberta em seu nome, autorizada pelo ordenador de despesas
com finalidade especfica.
PRESTAO DE CONTAS - O suprido tem obrigao de prestar contas
do uso que faz do suprimento, no prazo definido pelo ordenador e
limitado pela legislao, sob pena que ter que responder tomada de
contas especial.
Pagamento
Fase onde o credor comparece diante do agente pagador, identifica-se e
recebe o numerrio que lhe corresponde para que se extinga
determinada obrigao. Dividi-se em:
o
o
o

Liquidao da obrigao;
Quitao do credor;
Contabilizao.

O CONTROLE DA GESTO PBLICA

O controle uma das funes clssicas da administrao de qualquer
entidade, seja pblica ou privada, sendo precedido pelas atividades
administrativas de planejamento, organizao e coordenao. Na
administrao pblica, esta funo mais abrangente e necessria em
virtude do dever de prestao de contas a que todo ente estatal est
submetido.
Este dever-poder de vigilncia, orientao e correo exercido sobre um
poder, rgo ou autoridade tem como objetivo principal a verificao da
legalidade, da legitimidade e da economicidade da atividade pblica,
assegurando assim o atendimento dos interesses coletivos.
A Constituio Federal de 1988 trouxe, em seus arts. 70 a 75, as
normas gerais para a realizao do controle pelos poderes e pelos
rgos especficos criados para atender a esta funo administrativa. O
art. 70 assim coloca:
Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta,
15

quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das

subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso
Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno
de cada poder.
Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica,
pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre
dinheiros, bens e valores pblicos ou pela qual a Unio responda, ou
que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.
No art. 75, explicitado que todas as normas estabelecidas naquela
seo se aplicam, no que couber, aos estados e aos municpios,
orientando a organizao, a composio e a fiscalizao exercida pelos
rgos de controle destes entes.
importante notar que cada poder deve estruturar um sistema de
controle interno, que atuar de forma integrada com os sistemas de
controle interno dos outros poderes (art. 74). No mbito federal, a
Controladoria-Geral da Unio (CGU), rgo da Presidncia da
Repblica, exerce o papel de rgo Central do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal e suas principais atribuies, de
acordo com o art. 74 da Constituio Federal, so:
I avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a
execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio;
II comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e
eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e
entidades da administrao federal, bem como da aplicao de recursos
pblicos por entidades de direito privado;
III exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem
como dos direitos e haveres da Unio;
IV apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
Por outro lado, o controle externo ser exercido pelo poder Legislativo,
sendo este auxiliado, no caso federal, pelo Tribunal de Contas da Unio
(TCU), detentor de inmeras competncias constitucionais e legais.
Dentre as mais importantes, destacam-se julgar as contas dos
administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e valores
pblicos e realizar inspees e auditorias nos termos do art. 72 da
Constituio.
Cabe lembrar que a competncia da CGU, do TCU ou de outros rgos
de controle est relacionada com a esfera dos recursos administrados
16

ou utilizados, ou seja, no caso federal, estes rgos detm plena

competncia para fiscalizao em estados e municpios quando se tratar
de recursos da Unio transferidos a esses entes.
Tambm os Tribunais de Contas dos Estados e dos Municpios e o
Ministrio Pblico exercem funo de controle, sendo que este ltimo,
conhecido como fiscal da lei, tem como atribuio a defesa da ordem
jurdica, do regime democrtico e dos interesses sociais e individuais
indisponveis, conforme o art.127 da Constituio Federal. Esta
instituio legitimada para utilizar inmeros instrumentos jurdicos, a
fim de assegurar a regular atividade pblica, especialmente as
competncias constitucionais arroladas no art. 129, como por exemplo:
II zelar pelo efetivo respeito dos poderes pblicos e dos servios de
relevncia pblica aos direitos assegurados nesta Constituio,
promovendo as medidas necessrias sua garantia;
III promover o inqurito civil e a ao civil pblica, para a proteo do
patrimnio pblico e social, do meio ambiente e de outros interesses
difusos e coletivos;
VIII requisitar diligncias investigatrias e a instaurao de inqurito
policial, indicados os fundamentos jurdicos de suas manifestaes
processuais. Alm do controle exercido por estas instituies, to ou
mais importante o controle social, exercido pelo cidado; este ser
sempre o melhor agente de controle da gesto pblica, pois est
presente em toda atuao estatal, quer na condio de agente pblico,
quer na condio de beneficirio das polticas pblicas. Esta
participao ativa do cidado to importante que a Constituio
Federal j a prev, seja por meio da organizao em conselhos, ou
mesmo individualmente, como por exemplo:
LXXIII qualquer cidado parte legtima para propor ao popular que
vise a anular ato lesivo ao patrimnio pblico ou de entidade de que o
Estado participe, moralidade administrativa, ao meio ambiente e ao
cartilha CGU patrimnio histrico e cultural, ficando o autor, salvo
comprovada m f, isento de custas judiciais e do nus da sucumbncia;
(art. 5).
2 Qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato parte
legtima para, na forma da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades
perante o Tribunal de Contas da Unio. (art. 74).
Para garantir amplo acesso do cidado s contas dos entes federativos,
a Lei de Responsabilidade Fiscal estabelece, em seus art. 48 e 49:
17

Art. 48. So instrumentos de transparncia da gesto fiscal, aos quais

ser dada ampla divulgao, inclusive em meios eletrnicos de acesso
pblico: os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias; as
prestaes de contas e o respectivo parecer prvio; o Relatrio
Resumido da Execuo Oramentria e o Relatrio de Gesto Fiscal; e
as verses simplificadas desses documentos.
Pargrafo nico. A transparncia ser assegurada tambm mediante
incentivo participao popular e realizao de audincias pblicas,
durante os processos de elaborao e de discusso dos planos, Lei de
Diretrizes Oramentrias e oramentos.
Constitui ato de improbidade administrativa que causa leso ao errio
qualquer ao ou omisso, dolosa ou culposa, que enseje perda
patrimonial, desvio, apropriao ou dilapidao dos bens ou haveres das
entidades, e, notadamente, em relao responsabilizao ordenar ou
permitir a realizao de despesas no autorizadas em lei ou
regulamento. Qualquer ao ou omisso que viole os deveres de
honestidade, imparcialidade, legalidade e lealdade s instituies, e,
notadamente, em relao responsabilizao fiscal, leve prtica de
ato proibido em lei ou regulamento e impea a publicidade aos atos
oficiais, constituem atos de improbidade administrativa que atentam
contra os princpios da administrao pblica. Independentemente das
sanes penais, civis e administrativas, est o responsvel pelo ato de
improbidade administrativa sujeito s cominaes a seguir.
Nos atos de improbidade administrativa que causam prejuzo ao errio:
ressarcimento integral do dano;
perda dos bens ou valores acrescidos ilicitamente ao patrimnio;
perda da funo pblica;
suspenso dos direitos polticos por perodo de cinco a oito anos;
pagamento de multa civil de at duas vezes o valor do dano; e
proibio de contratar com o Poder Pblico ou receber benefcios ou
incentivos fiscais ou creditcios pelo prazo de cinco anos;
Nos atos de improbidade administrativa que atentam contra os princpios
da administrao pblica:
ressarcimento integral do dano, se houver;
perda da funo pblica;
18

 suspenso dos direitos polticos por perodo de trs a cinco anos;

pagamento de multa civil de at cem vezes o valor da remunerao
percebida pelo agente; e
proibio de contratar com o Poder Pblico ou receber benefcios ou
incentivos fiscais ou creditcios pelo prazo de trs anos.
Os crimes contra as finanas pblicas no excluem o seu autor da
reparao civil do dano causado ao patrimnio pblico. 22 Manual de
Elaborao do Anexo de Riscos Fiscais e Relatrio de Gesto Fiscal, 4
Edio
TRANSFERNCIAS DE RECURSO FEDERAIS
Com a Constituio de 1988, houve uma grande descentralizao das
competncias do Estado entre seus entes constitutivos. Com isso, a
Constituio tratou de dividir tambm as receitas tributrias,
estabelecendo competncias tributrias exclusivas dos estados e
municpios (sendo que o Distrito Federal acumula essas competncias)
e, ainda, determinando cotas de participao desses entes nos tributos
de competncia da Unio.
TRANSFERNCIAS LEGAIS
As transferncias legais so aquelas previstas em leis especficas.
Essas leis determinam a forma de habilitao, a transferncia, a
aplicao dos recursos e como dever ocorrer a respectiva prestao de
contas.
INSTRUMENTOS
UTILIZADOS NAS
TRANSFERNCIAS DE
RECURSOS FEDERAIS - Portaria Interministerial MPOG/MF/N 127/08,
de 29/05/2008.
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 1. Esta Portaria regula os convnios, os contratos de repasse e os
termos de cooperao celebrados pelos rgos e entidades da
Administrao Pblica Federal com rgos ou entidades pblicas ou
privadas sem fins lucrativos para a execuo de programas, projetos e
atividades de interesse recproco que envolvam a transferncia de
recursos financeiros oriundos do Oramento Fiscal e da Seguridade
Social da Unio.
1 Para os efeitos desta Portaria, considera-se:

19

(...)
VI - CONVNIO - acordo ou ajuste que discipline a transferncia de
recursos financeiros de dotaes consignadas nos Oramentos Fiscal e
da Seguridade Social da Unio e tenha como partcipe, de um lado,
rgo ou entidade da administrao pblica federal, direta ou indireta, e,
de outro lado, rgo ou entidade da administrao pblica estadual,
distrital ou municipal, direta ou indireta, ou ainda, entidades privadas
sem fins lucrativos, visando execuo de programa de governo,
envolvendo a realizao de projeto, atividade, servio, aquisio de bens
ou evento de interesse recproco, em regime de mtua cooperao; (...)
XVIII TERMO DE COOPERAO - instrumento de descentralizao
de crdito entre rgos e entidades da administrao pblica federal,
direta e indireta, para executar programa de governo, envolvendo
projeto, atividade, aquisio de bens ou evento, mediante Portaria
ministerial e sem a necessidade de exigncia de contrapartida;
XIX TERMO DE PARCERIA - instrumento jurdico previsto na Lei
9.790, de 23 de maro de 1999, para transferncia de recursos para
organizaes sociais de interesse pblico; e
XX TERMO DE REFERNCIA documento apresentado quando o
objeto do convnio contrato de repasse ou termo de cooperao
envolver aquisio de bens ou prestao de servios, que dever conter
elementos capazes de propiciar a avaliao do custo pela Administrao
diante de oramento detalhado, considerando os preos praticados no
mercado, a definio dos mtodos e o prazo de execuo do objeto".
DA APLICAO DOS RECURSOS RECEBIDOS
O PROCESSO LICITATRIO
O processo licitatrio pode ser entendido como o conjunto de
procedimentos legais a serem observados pela Administrao Pblica,
quando da realizao de contrataes de obras, servios, compras e
alienaes.
Quando for necessrio realizar licitao para a execuo do objeto do
convnio, ela poder ser realizada antes da assinatura do instrumento,
pois, nada impede que a realizao de licitao para atender execuo
do objeto do convnio seja efetuada antes da sua assinatura, podendo,
at mesmo, ocorrer situaes em que o concedente j vinha executando
uma determinada ao com recursos prprios, para a qual realizou uma
licitao e, tendo solicitado recursos a rgo ou entidade federal, celebra
20

convnio para complementar tal ao. Neste caso, no s admissvel

como praticamente obrigatrio o aproveitamento da licitao realizada
anteriormente.
Principais normas legais que tratam do Processo Licitatrio
Os principais dispositivos legais so as Leis Federais n 8.666, de 21 de
junho de 1993, e n 10.520, de 17 de julho de 2002, e o Decreto n
3.555, de 8 de agosto de 2000.
Podem participar das licitaes os interessados que atuem no ramo
pertinente ao objeto licitado, sendo vedada a participao de empresas,
de cujas administraes, direta ou indiretamente, faam parte qualquer
servidor de cargo efetivo ou comissionado pertencente aos quadros do
rgo responsvel pela licitao. Apesar de no haver proibio
expressa na legislao, em razo do princpio da moralidade, os
municpios devem evitar contratar com empresas cujos scios ou
gerentes possuam relao de parentesco com os funcionrios
responsveis pela realizao das licitaes.
A legislao estabelece procedimentos diferenciados para contrataes
com caractersticas distintas. Em razo das caractersticas de cada
objeto a ser contratado, estabeleceu formas especficas de licitao.
Essas formas diferenciadas so tratadas pela legislao como
modalidades.
Modalidades existentes So seis as modalidades de licitao institudas pelas Leis n 8.666/93 e
n 10.520/02:
Concorrncia
Tomada de Preos
Convite
Concurso (utilizado para apresentao de trabalhos, com concesso
de prmios)
Leilo (utilizado para venda de bens mveis)
Prego
Critrios para escolha da modalidade adequada para a contratao
pretendida:

21

A escolha da modalidade feita em razo do valor estimado da

contratao (para as modalidades concorrncia, tomada de preos e
convite) e em razo da natureza do objeto (para a modalidade prego).
O convite utilizado para as contrataes de obras e servios de
engenharia at o limite de R$ 150.000,00; e para compras e demais
servios at R$ 80.000,00.
A tomada de preos utilizada para as contrataes de obras e servios
de engenharia at o limite de R$ 1.500.000,00; e para compras e demais
servios at R$ 650.000,00.
A concorrncia utilizada para as contrataes de obras e servios de
engenharia acima de R$ 1.500.000,00; e para compras e demais
servios acima de R$ 650.000,00.
Para o prego, no existe limite de valor. Todavia, somente pode ser
utilizado para a contratao de bens e servios comuns, nos termos do
Decreto n 3.555/00.
Dispensa de Processo Licitatrio
No. A Lei n 8.666/93 prev que a licitao dispensvel para contratar
obras e servios de engenharia at o limite de R$ 15.000,00 e para
aquisies ou contrataes dos demais servios at o limite de R$
8.000,00.
Entretanto, nesses casos, necessria a formalizao de um processo
de dispensa de licitao.
Necessidade de mais de uma Proposta para a Dispensa de Licitao
A legislao no prev especificamente essa determinao, contudo
entendemos aconselhvel a obteno de no mnimo trs propostas para
fins de comparao de preos, alm de garantir maior transparncia ao
procedimento seletivo.
Na realizao do CONVITE, h um nmero mnimo de propostas de
preos para validade da licitao.
Segundo entendimento externado em vrias decises do Tribunal de
Contas da Unio, formuladas a partir da interpretao dos 3 e 7 do
art. 22 da Lei n 8.666/93, necessita-se de, no mnimo, 3 (trs) propostas
vlidas para continuidade do certame.
Como providncia a ser adotada quando no forem obtidas as trs
propostas de preos no convite, a Comisso de Licitao dever repetir
22

o convite, encaminhando-o a outras empresas alm daquelas que

compareceram. Caso seja adotado esse procedimento e mesmo assim
no se obtenham trs propostas, deve-se relatar tal situao e decidir a
licitao com a(s) proposta(s) existente(s), observado o preo estimado
para fins de aceitabilidade da proposta.
No necessrio publicar os avisos de convite. Esses avisos devem ser
disponibilizados em local prprio para consulta pblica, podendo,
tambm, ser utilizado outro meio que assegure sua ampla divulgao.
O prazo mnimo entre a divulgao do convite e o recebimento das
propostas de 5 (cinco) dias teis.
A tomada de preos e a concorrncia so modalidades com
procedimentos mais complexos, se comparadas ao convite, e devem ser
escolhidas quando o valor estimado para a contratao for superior ao
limite estabelecido para o convite. As principais diferenas esto
relacionadas:
* aos limites de valor; s exigncias mais rigorosas quanto habilitao
das empresas interessadas em participar do certame;
* obrigatoriedade de publicar o aviso de licitao em Dirio Oficial e
em jornal dirio de grande circulao;
* a maiores prazos a ser observados entre a publicao do aviso e o
recebimento das propostas, assim como para interposio de recursos
pelos licitantes, resultando em um procedimento licitatrio mais longo.
a comisso criada pela administrao com a funo de receber,
examinar e julgar todos os documentos e procedimentos relativos s
licitaes.
A Lei n 8.666/93 estabelece que as comisses sero compostas por no
mnimo 3 (trs) membros, sendo pelo menos 2 (dois) deles servidores
do rgo responsvel pela licitao.
No caso de convite, a Comisso de Licitao, excepcionalmente nas
pequenas unidades administrativas e em face da carncia de pessoal,
poder ser substituda por servidor formalmente designado pela
autoridade competente.
Diferena entre o prego e as demais modalidades de licitao So vrias as diferenas entre os dois procedimentos. Em sntese, o
prego foi institudo exclusivamente para aquisio de bens e servios
comuns. Essa modalidade contempla novos ritos processuais, em
23

especial a inverso das fases (habilitao e abertura das propostas

comerciais), havendo a possibilidade de os licitantes formularem lances
verbais, decrescentes e sucessivos. Nessa nova regra, verificam-se
inicialmente os preos propostos e os lances verbais para sua reduo,
para, ao final, analisar os documentos de habilitao de uma nica
empresa (a vencedora). Essas diferenas possibilitam ao prego rapidez
na concluso do processo e possibilidade de obteno de preos mais
baixos.
Bens e Servios Comuns Segundo as disposies da Lei n 10.520/02, so aqueles cujos padres
de desempenho e qualidade possam ser objetivamente definidos pelo
edital, por meio de especificaes usuais no mercado. O Anexo I do
Decreto n 3.555/2000 traz uma relao contendo bens e servios
comuns.
Exigncias especficas para realizar um prego Para conduzir um prego, o rgo dever possuir recursos logsticos
que possibilitem a realizao do certame mediante a utilizao de
programa em computador com o uso de equipamento de projeo (data
show ou similar), de modo a permitir a perfeita visualizao das ofertas
pelos presentes.
Alm dos recursos logsticos, dever o rgo providenciar habilitao
especfica para os servidores que atuaro como pregoeiros nas
licitaes, sendo nulos os processos cujo pregoeiro no preencha tal
requisito.
O prazo mnimo entre a publicao do aviso e a realizao do certame
de 8 (oito) dias teis.
Os quantitativos licitados podero ser alterados aps a concluso do
procedimento licitatrio. A legislao prev a possibilidade de acrescer
ou suprimir em at 25% (vinte e cinco por cento) o valor inicial atualizado
do contrato, nas obras, servios ou compras e, nos casos de reforma de
edifcio ou de equipamentos, o acrscimo poder ser de at 50%
(cinqenta por cento). Para essas alteraes, devem ser observadas as
mesmas condies contratuais.

24

PERGUNTAS E RESPOSTAS MAIS RECORRENTES SOBRE

CONVNIOS
CONVNIOS
1) O que convnio?
O convnio o instrumento que disciplina as obrigaes e as regras que
devem reger as relaes de dois ou mais partcipes (Governo Federal e
prefeitura, por exemplo) que tenham interesse em atingir um objeto
comum, mediante a formao de uma parceria.
A caracterstica bsica do convnio a ausncia de remunerao de
qualquer de seus signatrios. Como se trata de uma parceria, de uma
soma de esforos para se atingir um objetivo comum, tradicionalmente
se convenciona que um dos partcipes se incumbe de fazer a
transferncia de uma soma de recursos financeiros destinados a
custear despesas relacionadas com o objeto pretendido , enquanto ao
outro atribuem-se outras tarefas, como a execuo propriamente dita do
objeto do convnio ou outra que venha a ser convencionada, alm de
uma parcela de recursos, que podem ser financeiros, humanos, em bens
ou em servios desde que economicamente mensurveis , chamada
contrapartida.
2) Qual a origem dos recursos do convnio?
Os recursos utilizados na celebrao de convnios so originrios das
dotaes oramentrias consignadas nos oramentos fiscal e da
seguridade social para os rgos e entidades do Governo Federal,
inclusive as decorrentes de emendas parlamentares.
3) Quais as regras ou formas de distribuio desses recursos para os
interessados?
O acesso, por parte do interessado, a recursos de origem federal
transferidos mediante a celebrao de convnio (tambm chamado de
transferncia voluntria), depende, via de regra, de solicitao junto ao
ente governamental federal que tenha a finalidade de executar o projeto
ou a atividade objeto da transferncia e de demonstrao de estar apto
a receber recursos e executar o objeto, segundo as normas legais
vigentes.
Assim, os rgos e entidades que desejarem obter recursos federais
para executar um projeto na rea educacional, por exemplo, devero
apresentar ao Ministrio da Educao o pedido dos recursos desejados,
instrudo com a documentao exigida.
25

4) Existem limites de utilizao de recursos por interessados?

No. Depender da necessidade demonstrada no Plano de Trabalho
apresentado para o atingimento do objeto conveniado.
5) Quais os rgos e entidades federais que firmam convnios?
Todos os que faam parte dos oramentos fiscal e da seguridade social
e tenham, dentro de seus oramentos, programas para cobrir as
solicitaes de recursos nas reas de sua competncia, cuja execuo
possa se dar de forma descentralizada, mediante parcerias.
6) Quem pode habilitar-se a receber recursos mediante a celebrao de
convnios?
Os rgos e entidades da administrao pblica direta, autrquica e
fundacional, empresa pblica ou sociedade de economia mista de
qualquer esfera de governo, ou organizao particular sem fins
lucrativos, que disponham de condies para a consecuo do objeto
conveniado e tenham atribuies regimentais ou estatutrias
relacionadas com ele.
REQUISITOS PARA A CELEBRAO DE CONVNIOS
7) Que providncias deve tomar o interessado em firmar convnio com a
Unio?
O interessado dever enviar proposta ao titular do ministrio, rgo ou
entidade responsvel pelo programa, mediante a apresentao do Plano
de Trabalho; comprovar que est apto para executar o objeto a ser
conveniado e que possui atribuies regimentais ou estatutrias a ele
relacionadas; demonstrar que dispe dos recursos para fazer frente
contrapartida, alm de comprovar sua situao de regularidade.
8) Quais as informaes que devem conter um plano de trabalho?
razes que justifiquem a celebrao do convnio (por que se deseja
um convnio);
descrio completa do objeto a ser executado (o que se pretende
fazer/executar);
descrio das metas a ser atingidas, em qualidade e quantidade (o
que se pretende atingir com a execuo do objeto a ser conveniado);
etapas ou fases da execuo do objeto, com previso de incio e fim
(como ser executado o objeto e em quanto tempo);
26

 plano de aplicao dos recursos a ser desembolsados pelo

concedente e da contrapartida financeira do proponente, quando for o
caso, para cada projeto ou evento (quanto ser aplicado e em qu);
cronograma de desembolso (como sero aplicados os recursos);
declarao, no prprio impresso do Plano de Trabalho, de que no
est em situao de mora ou inadimplncia junto a qualquer rgo ou
entidade da Administrao Pblica Federal direta e indireta;
comprovao do exerccio pleno dos poderes inerentes propriedade
do imvel mediante certido de registro no cartrio de imvel no
caso da execuo de obras ou benfeitorias. So admitidas, por interesse
social, condicionadas garantia subjacente de uso pelo perodo mnimo
de vinte anos, outras hipteses alternativas, tratadas na Instruo
Normativa da Secretaria do Tesouro Nacional n 4/2003.
Alm das informaes acima, integrar o Plano de Trabalho a
especificao completa do bem a ser produzido ou adquirido, quando for
o caso, e, no caso de obras ou servios, o projeto bsico, na forma do
inciso IX do art. 6 da Lei n 8.666/93.
9) Quais os comprovantes de regularidade
apresentados para celebrao do convnio?

que

devero

ser

Certido Negativa de Dbitos de Tributos e Contribuies Federais,

fornecida pela Secretaria da Receita Federal, incluido o PIS/PASEP;
Certido quanto Dvida Ativa da Unio, fornecida pela ProcuradoriaGeral da Fazenda Nacional (PGFN);
Certides fornecidas por rgos estaduais e municipais equivalentes
Receita Federal e PGFN, quando for cabvel;
Certido Negativa de Dbito (CND), fornecida pelo INSS;
Certificado de Regularidade do FGTS (CRF), fornecido pela Caixa
Econmica Federal;
Adimplncia junto ao Siafi e Cadin, que ser demonstrada mediante
pesquisa feita pelo concedente nos sistemas prprios;
Declarao de adimplncia junto Administrao Pblica Federal
direta e indireta. Ressalte-se, por oportuno, que a comprovao de
regularidade junto aos rgos estaduais e municipais equivalentes
Receita Federal e PGFN nem sempre aplicvel aos rgos e
entidades pblicos de qualquer esfera de governo, bastando, nesses
27

casos, a demonstrao de no ser contribuinte estadual e/ou municipal

para dispensar a apresentao das tais comprovaes de regularidade.
Outrossim, cabe esclarecer que a demonstrao de regularidade tratada
neste item deve ser exigida tambm dos intervenientes e executores,
quando houver, uma vez que se aplica a todos os partcipes.
10) Alm da comprovao de regularidade, quais outros requisitos
devem ser cumpridos pelo proponente?
Quando se tratar de estado, Distrito Federal ou de municpio, bem como
seus rgos e entidades, devem ser atendidas no s as exigncias
contidas nas instrues prprias, como tambm os requisitos da Lei de
Diretrizes Oramentrias vigente poca da celebrao do instrumento,
especialmente quanto ao cumprimento das disposies constitucionais
(instituio dos impostos que lhes cabem, aplicao dos percentuais
mnimos em educao, etc). Observa-se, tambm, que os rgos ou
entidades detentores dos recursos prprios para convnios podero
instituir outros requisitos especficos, os quais devero ser atendidos
pelo proponente.
11) Quais os impedimentos para celebrao do convnio?
Quando o proponente (estado, prefeitura, organizao nogovernamental, etc.) no est em condies de executar o objeto do
convnio ou est impedido pela legislao;
estar em mora, inadimplente com outros convnios ou no estar em
situao de regularidade para com a Unio ou com entidade da
Administrao Pblica Indireta;
no existncia de contrapartida assegurada, quando exigida;
no aprovao do Plano de Trabalho; e
no cumprimento de qualquer requisito necessrio celebrao do
instrumento. Considera-se em situao de inadimplncia o rgo ou
entidade que:
no apresentar a prestao de contas, final ou parcial, dos recursos
recebidos, nos prazos estipulados;
no tiver a sua prestao de contas aprovada pelo concedente por
qualquer fato que resulte em prejuzo ao errio;
estiver em dbito junto a rgo ou entidade da Administrao Pblica,
pertinente a obrigaes fiscais ou contribuies legais.
28

12) H obrigatoriedade de contrapartida em todos os convnios? De que

forma?
Sim, nos termos da Lei de Diretrizes Oramentrias vigente para o
exerccio. A contrapartida poder ser atendida por meio de recursos
financeiros, de bens ou de servios, desde que economicamente
mensurveis, e estabelecida de modo compatvel com a capacidade
financeira da respectiva unidade beneficiada, tendo por limites os
percentuais estabelecidos na Lei de Diretrizes Oramentrias. Ser
exigida a comprovao, mediante qualquer meio de prova capaz de
imprimir convico ao concedente, de que os recursos referentes
contrapartida esto devidamente assegurados.
13) H necessidade de participao de consultoria externa (ao
proponente) para elaborao do plano de trabalho?
No, de maneira alguma. Na verdade, a contratao de consultoria
externa bastante danosa, uma vez que cria custos adicionais para o
proponente, dificultando o atingimento do objeto que vier a ser
conveniado, alm de possibilitar a ocorrncia de irregularidades na
liberao dos recursos, com a cobrana de comisses.
14) E a participao de intermedirios na proposio do convnio?
Tambm no necessria, pelas mesmas razes expostas acima,
bastando que o prprio interessado faa a proposio, na forma da lei,
diretamente ao ente governamental federal detentor dos recursos
necessrios execuo do projeto/atividade ou evento objeto da
transferncia. Importante ressaltar que no so permitidas cobranas de
quaisquer valores, por parte dos entes governamentais citados, seja
para dar informaes, seja para aprovar o Plano de Trabalho, ou
qualquer outra providncia relacionada com o convnio. Se houver
qualquer cobrana de valores, por quem quer que seja, denuncie ao
rgo concedente ou rgo de controle externo ou interno (TCU e CGU).
15) Existe modelo prprio para formalizao do convnio?
No. No entanto, existem clusulas e condies que so obrigatrias,
como a aluso expressa da submisso do instrumento, seja qual for, s
normas que regem a formalizao, execuo e comprovao dos
convnios. No obstante essas circunstncias, o instrumento mais usual
e indicado para a formalizao de convnio o Termo Completo, uma
vez presentes, em um mesmo
documento, todos os direitos,
responsabilidades e deveres das partes.

29

16) obrigatria a formalizao do convnio para a transferncia de

recursos?
Sim. Para todas as transferncias para as quais no h regulamentao
legal especfica, obrigatria, por ser o instrumento legal para a
transferncia de recursos da Unio a rgos e entidades da
Administrao Pblica Direta e Indireta de qualquer esfera de governo
ou organizaes particulares. Em vista disso, nulo e de nenhum efeito
o convnio verbal com a Unio ou com entidade da Administrao
Pblica Federal, sendo necessria a sua formalizao at mesmo para a
concesso de auxlio, subveno e contribuio. Considera-se
como formalizao do convnio a pactuao da execuo
descentralizada, sob regime de mtua cooperao, de programas de
trabalho, de projeto/atividade, ou evento com durao certa, mediante
instrumento hbil, qualquer que seja a denominao dada a ele (Termo
de Convnio, Termo Simplificado, Portaria Ministerial, Ajuste, Acordo,
Termo de Cooperao, Contrato de Repasse, etc.).
17) Quando se inicia a vigncia do convnio?
Geralmente, a vigncia de um convnio tem incio na data da sua
assinatura, sendo admissvel, entretanto, que os convenentes pactuem
uma data qualquer para se iniciar tal vigncia, desde que no se atribua
vigncia retroativa, o que proibido.
18) A partir de que momento o convnio ter validade?
A validade de um convnio se inicia com a sua vigncia. No entanto,
para que permanea vlido e para que tenha eficcia obrigatria a
publicao do seu extrato no Dirio Oficial da Unio. A publicao ser
providenciada pelo concedente at o 5 (quinto) dia til do ms seguinte
ao de sua assinatura, para que ocorra em at 20 (vinte) dias a contar
daquela data. Se no houver a publicao do extrato no Dirio Oficial da
Unio, o convnio perder a validade e no ter adquirido eficcia,
tornando-se nulo de pleno direito, com a conseqente responsabilizao
de quem tenha dado causa.
LIBERAO DE RECURSOS
19) Quando sero liberados os recursos dos convnios?
Aps a assinatura do convnio, de acordo com o cronograma de
desembolso estabelecido no Programa/Projeto aprovado.
20) Em quantas parcelas sero liberados os recursos?
30

O nmero de parcelas a ser utilizadas para a liberao dos recursos do

convnio ser determinado de acordo com o cronograma de
desembolso estabelecido no Plano de Trabalho aprovado, tendo como
parmetro o detalhamento da execuo fsica do objeto e a
programao financeira do Governo Federal, sendo que no podero
ser estabelecidas parcelas a ser liberadas em exerccio financeiro
diferente do da assinatura do instrumento, para ser atendidas com
recursos relativos ao oramento do exerccio de tal assinatura.
21) Como ser feita a liberao dos recursos?
Os recursos sero depositados e geridos em conta especfica na Caixa
Econmica Federal, Banco do Brasil S/A ou nos bancos oficiais
estaduais,
salvo
legislao
federal
especfica
disciplinando
diferentemente. Apenas quando na localidade onde for sediado o
convenente no houver os bancos citados, dever ser observada a
seguinte ordem de preferncia:
1 outro banco oficial federal;
2 outro banco oficial estadual;
3 em agncia bancria local, na inexistncia de instituies
financeiras mencionadas nos itens anteriores.
No obstante o acima citado, quando se tratar de recursos financeiros
relativos a programas e projetos de carter regional, sero depositados
e geridos, em conta especfica, em suas instituies regionais de
crditos, conforme dispuser a legislao prpria.
22) Aps o recebimento dos recursos, o Coordenador deve adotar algum
tipo de procedimento?
Sim. O Coordenador do Projeto deve comunicar, no prazo de dois dias
teis, o recebimento dos recursos e conseqente inicio da execuo do
projeto.
23) Quando e de que forma os recursos sero movimentados?
Os recursos sero movimentados em conta corrente especfica, aberta
especialmente para esse fim, para pagamento de despesas previstas no
Programa/Projeto ou para aplicao no mercado financeiro, mediante
cheque nominativo, ordem bancria, transferncia eletrnica disponvel
ou outra modalidade de saque autorizada pelo Banco Central do Brasil
em que fique identificada sua destinao e, no caso de pagamento, o
credor.
31

24) Os recursos liberados podero ser aplicados no mercado financeiro?

Sero aplicados obrigatoriamente quando o convenente for estado,
Distrito Federal, municpio, entidade a eles vinculada ou entidades
particulares, enquanto no forem empregados na sua finalidade.
25) Em que modalidades e de que forma?
Em caderneta de poupana de instituio financeira oficial, se a
previso de seu uso for igual ou superior a um ms;
Em fundo de aplicao financeira de curto prazo ou operaes de
mercado aberto lastreadas em ttulos da dvida pblica federal, quando
sua utilizao estiver prevista para prazos menores que um ms.
26) Quais as condies de liberao de recursos em parcelas?
Quando a liberao dos recursos ocorrer em 3 (trs) ou mais parcelas, a
terceira ficar condicionada apresentao de prestao de contas
parcial referente primeira parcela liberada e assim sucessivamente.
Aps a aplicao da ltima parcela, ser apresentada a prestao de
contas do total dos recursos recebidos. Caso a liberao seja feita em
at 2 (duas) parcelas, a apresentao da prestao de contas se dar
at o final da vigncia do instrumento, globalizando as parcelas
liberadas.
27) Poder haver suspenso da liberao das parcelas?
Sim. Sero suspensas, at a correo das impropriedades ocorridas,
nos seguintes casos:
quando no tiver havido comprovao da boa e regular aplicao de
parcela anteriormente recebida, na forma da legislao aplicvel
(apresentao da prestao de contas parcial da primeira parcela para
recebimento da terceira e assim sucessivamente), inclusive mediante
procedimentos de fiscalizao local, realizados periodicamente pela
entidade ou rgo concedente e/ou pelo rgo competente do sistema
de controle da Administrao Pblica (CGU, TCU, MP, TCE e TCM, se
for o caso);
quando for verificado desvio de finalidade na aplicao dos recursos,
atrasos no justificados no cumprimento das etapas ou fases
programadas, prticas atentatrias aos princpios fundamentais da
Administrao Pblica nas contrataes e demais atos praticados na
execuo do convnio;

32

 quando for descumprida, pelo convenente ou executor, qualquer

clusula ou condio do convnio. A liberao das parcelas ser
suspensa definitivamente em caso de resciso do convnio, a qual
poder ocorrer em virtude do no saneamento das impropriedades
tratadas neste item, no prazo estipulado pelo concedente.

EXECUO DO CONVNIO
28) Quando poder ser iniciada e do que depende a execuo do
convnio?
A execuo do objeto do convnio ser feita de acordo com o
cronograma informado no Projeto aprovado. A execuo s poder ser
iniciada a partir da data de incio da vigncia do instrumento, - sendo
vedada a realizao de despesas antes dessa data - e depender do
prvio cadastramento do
cronograma de execuo do Projeto,
independentemente do seu valor ou do instrumento utilizado para sua
formalizao.
29) Como dever ser executado o convnio?
O convnio dever ser executado fielmente pelas partes, sendo
observadas, obrigatoriamente, as suas clusulas - de acordo com o que
foi pactuado - e a legislao aplicvel, respondendo cada uma das
partes pelas conseqncias de sua inexecuo total ou parcial.
Mesmo que no esteja expressamente colocado no convnio, as partes
ficam sujeitas observncia das normas legais aplicveis s
transferncias da Unio, no que diz respeito execuo oramentria,
financeira e patrimonial, alm de outras, inclusive devendo o
convenente, ainda que entidade privada, sujeitar-se a processo
licitatrio, quando da execuo de despesas com os recursos
transferidos - admitida a modalidade de prego, nos casos em que a lei
dispuser.
30) Existem prazos mnimos e mximos para execuo do objeto do
convnio?
Sim, de acordo com a previso que dever constar do Plano de
Trabalho de incio e fim das etapas ou fases da execuo do objeto,
bem como do prazo de vigncia do instrumento, uma vez que vedada
a realizao de despesas antes do incio ou aps o trmino da vigncia
do convnio.
33

31) O objeto do convnio poder ser executado por outro rgo ou

entidade que no seja o convenente?
Sim, desde que esse outro rgo ou entidade esteja devidamente
indicado no instrumento, constando como executor, devendo este
cumprir, tambm, todos os requisitos exigidos do convenente.
Outra possibilidade de o objeto do convnio ser efetivamente executado
por outro rgo ou entidade que no seja o convenente quando for
requerida nova descentralizao ou transferncia, do convenente para
terceiros, situao em que ser obrigatria a subordinao de tais
transferncias s mesmas exigncias feitas ao convenente original,
conforme a IN n 01/97 STN.
32) A quem cabe a funo gerencial fiscalizadora da execuo do
convnio?
A fiscalizao da execuo do convnio ser exercida pelos
rgos/entidades concedentes dos recursos, dentro do prazo de
vigncia do instrumento (prazo regulamentar de execuo/prestao de
contas), ficando assegurado aos seus agentes qualificados o poder
discricionrio de reorientar aes (correes, adequaes, etc.) e de
acatar ou no justificativas com relao s eventuais disfunes havidas
na execuo.
Sem prejuzo da prerrogativa da Unio de conservar a autoridade
normativa e exercer o controle e a fiscalizao sobre a execuo, bem
como de assumir ou transferir a sua responsabilidade, no caso de
paralisao ou de fato relevante que venha a ocorrer de modo a evitar
a descontinuidade do servio , o ordenador de despesas do
rgo/entidade concedente poder delegar competncia para a
fiscalizao/acompanhamento da execuo do convnio a dirigentes de
rgos ou entidades pertencentes Administrao Pblica Federal que
se situem prximos ao local de aplicao dos recursos, os quais tero,
neste caso, as mesmas prerrogativas asseguradas aos agentes do
concedente.
33) Quando o convnio j tiver sido fiscalizado pelo rgo concedente,
podero ser restringidas as aes dos rgos de controle interno ou
externo?
No, pois a Constituio Federal determina que a fiscalizao dos
gastos da Unio ser exercida pelo Congresso Nacional com o auxlio
do Tribunal de Contas da Unio e tambm pelos Sistemas de Controle
Interno de cada poder. Desse modo, a manifestao do concedente no
34

exclui a ao das unidades de controle interno e externo, ou seja, no

garante a concordncia dessas unidades com o entendimento dado
pelos agentes dos rgos/entidades concedentes. Alm disso,
clusula obrigatria, em qualquer convnio, que os servidores do
Sistema de Controle Interno ao qual seja subordinado o concedente
tero livre acesso, a qualquer tempo e lugar, a todos os atos e fatos
relacionados direta ou indiretamente com o convnio, quando em
misso de fiscalizao ou auditoria.
34) O convenente poder pagar servidores pblicos de qualquer esfera
de governo com recursos de convnios?
No poder haver o pagamento de gratificaes, consultoria, assistncia
tcnica ou qualquer espcie de remunerao adicional a servidor que
pertena aos quadros (em cargo efetivo, de direo ou em comisso) de
rgos ou de entidades da Administrao Pblica Federal, Estadual,
Municipal ou do Distrito Federal, ou aos que estejam lotados ou em
exerccio em qualquer dos entes partcipes, aplicando-se esta vedao
aos pactos firmados com organismos internacionais, inclusive.
35) Podero ser celebrados convnios com mais de uma instituio
concedente para a execuo de um mesmo objeto?
No. vedada a celebrao de convnios com mais de uma instituio
para a execuo do mesmo objeto, exceto quando se tratar de aes
complementares, distintas, o que dever ficar expressamente
consignado no instrumento, delimitando-se as aes a ser atendidas por
este e as que devam ser executadas conta de outros convnios.
36) Poder haver alterao no convnio?
Sim. Os convnios ou o Plano de Trabalho este ltimo quando se
tratar de transferncia por portaria ministerial podero ser alterados,
exceto com relao natureza do objeto, entendido como tal a
modificao, ainda que parcial, da finalidade especfica definida no
Plano de Trabalho, mesmo que no haja alterao da classificao
econmica da despesa (por exemplo: em um convnio firmado para o
asfaltamento de uma determinada via, no poder haver alterao da
natureza do objeto, ou seja, no poder ser alterada a finalidade
especfica de asfaltar via, passando para construo de escola, ou
saneamento bsico, ou compra de bens, ou qualquer outra, no entanto
poder ser proposta a alterao da via especfica que se pretendia
asfaltar, asfaltando-se outra(s) em seu lugar).
37) A alterao poder ser feita por conta do convenente?
35

No. A alterao somente poder ocorrer, com as devidas justificativas,

mediante proposta apresentada pelo convenente e aceita, por escrito,
pelo ordenador de despesas do concedente e mediante Termo Aditivo
ao convnio original. A alterao realizada sem o prvio e expresso
consentimento do concedente ser considerada desvio de finalidade,
podendo ensejar a resciso do convnio e inscrio em inadimplncia
do convenente que assim proceder. Excepcionalmente, quando se tratar
apenas de alterao da programao de execuo do convnio (como e
quando executar), admitir-se- ao convenente propor a reformulao do
Plano de Trabalho, que ser previamente apreciada pelo setor tcnico e
submetida aprovao expressa da autoridade competente do
concedente. Toda e qualquer alterao ser obrigatoriamente registrada
no Siafi.
38) A prorrogao do prazo de vigncia do convnio considerada
alterao?
Sim. A prorrogao do prazo de vigncia uma alterao do convnio,
inclusive a prorrogao de ofcio por atraso na liberao dos recursos,
devendo, portanto, ser observados os procedimentos prprios para
todas as outras alteraes.
39) Qual o prazo para encaminhamento de proposta de alterao de
convnio?
Qualquer proposta de alterao dever ser encaminhada antes do
trmino da vigncia do convnio e o prazo mnimo ser fixado pelo
ordenador de despesa do concedente, levando-se em conta o tempo
necessrio para anlise e deciso.
PRESTAO DE CONTAS
40) obrigatria a prestao de contas dos recursos recebidos
mediante convnios?
A obrigatoriedade da prestao de contas de recursos recebidos da
Unio andamento constitucional inquestionvel, no podendo ser
dispensada pela vontade das partes.
41) Quais os tipos de prestao de contas de convnios?
Os tipos de prestao de contas so:
Parcial: referente a cada uma das parcelas de recursos transferidos,
quando o convnio for celebrado para liberao em 3 (trs) ou mais
parcelas, sendo que a prestao de contas parcial referente 1 parcela
36

liberada ser feita antes e para a liberao da 3 parcela e assim

sucessivamente;
Final: referente ao total dos recursos recebidos, englobando todas as
parcelas, alm dos rendimentos de aplicaes financeiras e da
contrapartida. Ser apresentada at o final da vigncia do instrumento.
42) Para onde ser encaminhada a prestao de contas do convnio?
Para o rgo ou entidade concedente do recurso ou, no caso de ter
ocorrido delegao de competncia para a sua apreciao, ao rgo ou
entidade que recebeu tal delegao.
43) Quais os prazos para apresentao da prestao de contas do
convnio?
Os prazos para apresentao da prestao de contas so:
Prestao de Contas Parcial: da 1 parcela, at o dia anterior previsto,
no Plano de Trabalho aprovado, para liberao da 3 parcela; da 2
parcela, at o dia anterior previsto para liberao da 4 parcela e assim
sucessivamente.
Prestao de Contas Final: at sessenta dias aps o trmino da
vigncia do convnio.
44) Quais so as conseqncias pelo no cumprimento dos prazos para
apresentao de prestao de contas?
Quando no for encaminhada a prestao de contas no prazo
estabelecido, podero ocorrer as seguintes conseqncias:
Prestao de Contas Parcial: sero imediatamente suspensas as
liberaes das parcelas subseqentes e estabelecido um prazo mximo
de 30 (trinta) dias para saneamento da impropriedade, sob pena de
resciso do convnio;
Prestao de Contas Final: ser estabelecido um prazo mximo de 30
(trinta) dias para apresentao da prestao de contas, ou recolhimento
dos recursos recebidos, includos rendimentos de aplicaes financeiras,
tudo acrescido de juros e correo monetria, na forma da lei, sendo o
ordenador de despesas do rgo ou entidade concedente obrigado a
comunicar o fato ao rgo de controle interno de sua jurisdio ou
equivalente, sob pena de responsabilidade. Releva acrescentar que,
caso no sejam atendidas as exigncias no prazo estabelecido pelo
concedente, tanto no caso de Prestao de Contas Parcial quanto de
Prestao de Contas Final, e exauridas todas as providncias cabveis
37

visando ao ressarcimento ao errio, o ordenador de despesas do

concedente registrar o fato no Cadastro de Convnios no Siafi e
encaminhar o respectivo processo ao rgo de contabilidade analtica a
que estiver jurisdicionado, para instaurao da tomada de contas
especial e demais medidas de sua competncia, sob pena de
responsabilidade.
45) De quem o dever de apresentar a prestao de contas?
Do rgo ou entidade recebedora dos recursos, de modo que nem
sempre a responsabilidade pela apresentao da prestao de contas
do convnio daquele que assinou o instrumento. Geralmente, aquele
que assina o convnio ser o responsvel pela apresentao da
prestao de contas. Entretanto, para que seja definida tal
responsabilidade, deve ser observado o perodo correspondente para a
apresentao da citada prestao de contas (at 60 dias aps a vigncia
do convnio). Se este perodo estiver inserido na gesto de novo
dirigente do rgo ou entidade recebedor dos recursos, ser esse novo
dirigente o responsvel pela apresentao da prestao de contas e no
o que assinou o convnio. de suma importncia o conhecimento e
entendimento dessa situao por parte dos dirigentes dos rgos e
entidades recebedores dos recursos, bem como dos transferidores, para
que no ocorram inadimplncias ou imputao de responsabilidades
indevidas.
46) Existe prazo para que o concedente aprecie a prestao de contas
apresentada?
Sim. O concedente ter 60 dias para se pronunciar sobre a aprovao
ou no da prestao de contas apresentada, sendo 45 dias para o
pronunciamento da respectiva unidade tcnica e 15 dias para o
pronunciamento do ordenador de despesas, sob pena de
responsabilizao.
47) Quais as conseqncias dessa apreciao de contas?
Se aprovadas pelo concedente, este dever efetuar o registro da
aprovao no Sistema Siafi e fazer constar no processo declarao
expressa de que os recursos transferidos tiveram boa e regular
aplicao, encaminhando o processo para o rgo de contabilidade
analtica; ele analisar formalmente o processo e, constatando a sua
legalidade, far o registro de homologao no Siafi. Se no for aprovada
pelo concedente, aps tomadas todas as providncias cabveis que
visem a sua regularizao, registrar o fato no Cadastro de Convnios
do Siafi e encaminhar o processo ao rgo de contabilidade analtica
38

para que seja instaurada a tomada de contas especial, visando a

apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do
dano.
Contratos de Repasse Perguntas e Respostas
1) O que um contrato de repasse?
o instrumento utilizado para transferncia de recursos financeiros da
Unio para os entes da Federao, por intermdio de instituio
financeira oficial federal (Caixa Econmica Federal e Banco do Brasil),
sendo uma das atribuies dessas instituies atuar como mandatria
da Unio no acompanhamento da aplicao dos recursos previamente
liberao das parcelas. O Contrato de Repasse est previsto no
Decreto n 1.819, de 16/2/96, e se equipara figura do convnio, a ele
se aplicando, no que couber, a IN n 1/97.
2) Como ocorre essa intermediao entre as instituies financeiras e a
Unio?
Para que ocorra a intermediao, necessrio que o ministrio
responsvel pelos recursos a ser transferidos firme com a instituio
financeira um instrumento de cooperao, em que sero fixados os
termos do acordo da intermediao, inclusive os limites de poderes
outorgados.
3) O que constar do contrato de repasse?
Assim como no convnio, devero constar os direitos e obrigaes das
partes, inclusive quanto obrigatoriedade de prestao de contas junto
ao ministrio descentralizador dos recursos.
4) Quem define a liberao das verbas a instituio financeira?
No, a liberao dos recursos ser feita pelo Tesouro Nacional, que
observar um cronograma de desembolsos especfico para cada
programa ou projeto, previamente aprovado pelo Ministrio da Fazenda.
5) Qual o procedimento para obteno desses recursos?
O municpio interessado deve solicitar a participao junto ao rgo
gestor do programa, apresentando um Plano de Trabalho. Caso o rgo
gestor selecione o municpio para participao do programa, este
oficializar a seleo instituio financeira, objetivando a elaborao
das anlises necessrias efetivao dos contratos de repasse. O
proponente selecionado dever encaminhar, ento, instituio
financeira mediadora a documentao tcnica, social e jurdica
39

necessria anlise da proposta. Verificada a viabilidade da proposta e

comprovada a situao de adimplncia do proponente, segundo as
exigncias da legislao vigente, formalizado Contrato de Repasse de
Recursos do Oramento Geral da Unio entre a instituio financeira
mediadora e o municpio.
6) Como dever ser formalizado o contrato de repasse?
Dever, no que couber, ser formalizado como os convnios, com todas
as obrigaes previstas na IN-STN n 1/97, inclusive no tocante a
prestao de contas.

7) E como ser feita a fiscalizao desses contratos?

Se previsto no instrumento de cooperao entre a instituio mediadora
e o ministrio descentralizador dos recursos, esta fiscalizao poder
ser feita pela prpria instituio, alm do rgo gestor do programa e
dos Sistemas de Controle Interno e Externo.
DA APLICAO DOS RECURSOS RECEBIDOS
O PROCESSO LICITATRIO
1) O que processo licitatrio?
O processo licitatrio pode ser entendido como o conjunto de
procedimentos legais a ser observados pela Administrao Pblica,
quando da realizao de contrataes de obras, servios, compras e
alienaes.
2) Quando for necessrio realizar licitao para a execuo do objeto do
convnio, ela poder ser realizada antes da assinatura do instrumento?
Nada impede que a realizao de licitao para atender execuo do
objeto do convnio seja efetuada antes da sua assinatura, podendo, at
mesmo, ocorrer situaes em que o concedente j vinha executando
uma determinada ao com recursos prprios, para a qual realizou uma
licitao e, tendo solicitado recursos a rgo ou entidade federal, celebra
convnio para complementar tal ao. Neste caso, no s admissvel
como praticamente obrigatrio o aproveitamento da licitao realizada
anteriormente.
3) Quais so as principais normas legais que tratam do processo
licitatrio?
40

Os principais dispositivos legais so as Leis Federais n 8.666, de 21 de

junho de 1993, e n 10.520, de 17 de julho de 2002, e o Decreto n
3.555, de 8 de agosto de 2000.
4) Quem pode participar das licitaes?
Podem participar das licitaes os interessados que atuem no ramo
pertinente ao objeto licitado, sendo vedada a participao de empresas,
de cujas administraes, direta ou indiretamente, faam parte qualquer
servidor de cargo efetivo ou comissionado pertencente aos quadros do
rgo responsvel pela licitao. Apesar de no haver proibio
expressa na legislao, em razo do princpio da moralidade, os
municpios devem evitar contratar com empresas cujos scios ou
gerentes possuam relao de parentesco com os funcionrios
responsveis pela realizao das licitaes.
5) A legislao estabelece procedimentos
contrataes com caractersticas distintas?

diferenciados

para

Sim. A legislao, em razo das caractersticas de cada objeto a ser

contratado, estabeleceu formas especficas de licitao. Essas formas
diferenciadas so tratadas pela legislao como modalidades.
6) Quais so as modalidades existentes?
So seis as modalidades de licitao institudas pelas Leis n 8.666/93 e
n 10.520/02:
Concorrncia
Tomada de Preos
Convite
Concurso (utilizado para apresentao de trabalhos, com concesso
de prmios)
Leilo (utilizado para venda de bens mveis)
Prego
7) Como se escolhe a modalidade adequada para a contratao
pretendida?
A escolha da modalidade feita em razo do valor estimado da
contratao (para as modalidades concorrncia, tomada de preos e
convite) e em razo da natureza do objeto (para a modalidade prego).
41

O convite utilizado para as contrataes de obras e servios de

engenharia at o limite de R$ 150.000,00; e para compras e demais
servios at R$ 80.000,00.
A tomada de preos utilizada para as contrataes de obras e servios
de engenharia at o limite de R$ 1.500.000,00; e para compras e demais
servios at R$ 650.000,00.
A concorrncia utilizada para as contrataes de obras e servios de
engenharia acima de R$ 1.500.000,00; e para compras e demais
servios acima de R$ 650.000,00.
Para o prego, no existe limite de valor. Todavia, somente pode ser
utilizado para a contratao de bens e servios comuns, nos termos do
Decreto n 3.555/00.
8) obrigatrio realizar licitao para contrataes de quaisquer
valores?
No. A n Lei 8.666/93 prev que a licitao dispensvel para contratar
obras e servios de engenharia at o limite de R$ 15.000,00 e para
aquisies ou contrataes dos demais servios at o limite de R$
8.000,00.
Entretanto, nesses casos, necessria a formalizao de um processo
de dispensa de licitao.
9) Para concluir uma dispensa de licitao, necessrio obter mais de
uma proposta?
A legislao no prev especificamente essa determinao, contudo
entendemos aconselhvel a obteno de no mnimo trs propostas para
fins de
comparao de preos, alm de garantir maior transparncia ao
procedimento seletivo.
10) Na realizao do convite, h um nmero mnimo de propostas de
preos para validade da licitao?
Sim. Segundo entendimento externado em vrias decises do Tribunal
de Contas da Unio, formuladas a partir da interpretao dos 3 e 7
do art. 22 da Lei n 8.666/93, necessita-se de, no mnimo, 3 (trs)
propostas vlidas para continuidade do certame.
11) Que providncia deve ser adotada quando no forem obtidas as trs
propostas de preos no convite?
42

Deve-se repetir o convite, encaminhando-o a outras empresas alm

daquelas que compareceram. Caso seja adotado esse procedimento e
mesmo assim no se obtenham trs propostas, deve-se relatar tal
situao e decidir a licitao com a(s) proposta(s) existente(s),
observado o preo estimado para fins de aceitabilidade da proposta.
12) necessrio publicar o aviso de convite?
No necessrio publicar os avisos de convite. Devem esses avisos ser
disponibilizados em local prprio para consulta pblica, podendo,
tambm, ser utilizado outro meio que assegure sua ampla divulgao.
13) Qual o prazo para divulgao do convite?
O prazo mnimo entre a divulgao do convite e o recebimento das
propostas de 5 (cinco) dias teis.
14) Quando devem ser utilizadas as modalidades tomada de preos e
concorrncia?
A tomada de preos e a concorrncia so modalidades com
procedimentos mais complexos, se comparadas ao convite, e devem ser
escolhidas quando o valor estimado para a contratao for superior ao
limite estabelecido para o convite. As principais diferenas esto
relacionadas: aos limites de valor (conforme citado na questo 7); s
exigncias mais rigorosas quanto habilitao das empresas
interessadas em participar do certame; obrigatoriedade de publicar o
aviso de licitao em Dirio Oficial e em jornal dirio de grande
circulao; a maiores prazos a ser observados entre a publicao do
aviso e o recebimento das propostas, assim como para interposio de
recursos pelos licitantes, resultando em um procedimento licitatrio mais
longo.
15) O que comisso de licitao e quais so as suas atribuies?
a comisso criada pela administrao com a funo de receber,
examinar e julgar todos os documentos e procedimentos relativos s
licitaes.
16) Existe nmero mnimo de membros para compor a comisso de
licitao?
Sim. A Lei n 8.666/93 estabelece que as comisses sero compostas
por no mnimo 3 (trs) membros, sendo pelo menos 2 (dois) deles
servidores do rgo responsvel pela licitao.

43

No caso de convite, a Comisso de Licitao, excepcionalmente nas

pequenas unidades administrativas e em face da carncia de pessoal,
poder ser substituda por servidor formalmente designado pela
autoridade competente.
17) Qual a diferena entre o prego e as demais modalidades de
licitao?
So vrias as diferenas entre os dois procedimentos. Em sntese, o
prego foi institudo exclusivamente para aquisio de bens e servios
comuns. Essa modalidade contempla novos ritos processuais, em
especial a inverso das fases (habilitao e abertura das propostas
comerciais), havendo a possibilidade de os licitantes formularem lances
verbais, decrescentes e sucessivos. Nessa nova regra, verificam-se
inicialmente os preos propostos e os lances verbais para sua reduo,
para, ao final, analisar os documentos de habilitao de uma nica
empresa (a vencedora). Essas diferenas possibilitam ao prego rapidez
na concluso do processo e possibilidade de obteno de preos mais
baixos.

18) O que so bens e servios comuns?

Segundo as disposies da Lei n 10.520/02, so aqueles cujos padres
de desempenho e qualidade possam ser objetivamente definidos pelo
edital, por meio de especificaes usuais no mercado. O Anexo I do
Decreto n 3.555/2000 traz uma relao contendo bens e servios
comuns.
19) Quais as exigncias especficas para realizar um prego?
Para conduzir um prego, o rgo dever possuir recursos logsticos
que possibilitem a realizao do certame mediante a utilizao de
programa em computador com o uso de equipamento de projeo (data
show ou similar), de modo a permitir a perfeita visualizao das ofertas
pelos presentes.
Alm dos recursos logsticos, dever o rgo providenciar habilitao
especfica para os servidores que atuaro como pregoeiros nas
licitaes, sendo nulos os processos cujo pregoeiro no preencha tal
requisito.
20) Qual o prazo para publicao do aviso de licitao na modalidade
prego?
44

O prazo mnimo entre a publicao do aviso e a realizao do certame

de 8 (oito) dias teis.
21) Os quantitativos licitados podero ser alterados aps a concluso do
procedimento licitatrio?
Sim. A legislao prev a possibilidade de acrescer ou suprimir em at
25% (vinte e cinco por cento) o valor inicial atualizado do contrato, nas
obras, servios ou compras e, nos casos de reforma de edifcio ou de
equipamentos, o acrscimo poder ser de at 50% (cinqenta por
cento). Para essas alteraes, devem ser observadas as mesmas
condies contratuais.

BIBLIOGRAFIA
CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO Braslia-DF 2005, cartilha CGU
Constituio Federal (https://www.presidencia.gov.br/)
Lei n 4.320 (https://www.presidencia.gov.br/)
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