OAB XVII 2 FASE

Direito Tributrio
Josiane Minardi

Proposta 5
Xisto da Silva, brasileiro, administrador, solteiro, portador da carteira de identidade no. xxxx e CPF no.
xxx, residente e domiciliado na Rua X, no. xxx, bairro Z, Municpio Y, Estado F, recebeu cobrana
simultnea, por meio de uma mesma guia de documento fiscal, de dois tributos: IPTU e Taxa de
Conservao das Vias e Logradouros Pblicos (TCVLP). No caso da referida taxa, certo que o
contribuinte no concorda com sua cobrana, o que o levou, por meio de seu advogado, a ajuizar ao
judicial a fim de declarar sua inconstitucionalidade, havendo pedido liminar, ainda no apreciado, para
afastar a obrigatoriedade do recolhimento da referida exao fiscal. Por outro lado, em relao
cobrana do IPTU, pretende o contribuinte efetuar o seu pagamento. No entanto, a guia de pagamento
nica e contm o valor global dos referidos tributos, tendo o banco rejeitado o pagamento parcial
relativo somente ao IPTU.
Nesse caso, considerando que o IPTU ainda no est vencido, bem como o contribuinte no obteve
xito para solucionar seu problema na esfera administrativa, elabore a pea adequada para efetuar o
pagamento do imposto municipal, com base no direito material e processual pertinente. Utilize todos os
argumentos e fundamentos pertinentes melhor resposta. (Valor: 5,0)
Resposta:
Trata-se de ao de consignao em pagamento, com previso no art. 164, I, do CTN, tendo em vista
que a Fazenda Municipal se recusa a receber a prestao tributria apenas quanto ao valor do imposto
devido.
O Fisco condicionou o recebimento do pagamento do imposto ao pagamento da taxa de conservao
de vias e logradouros pblicos, o que torna a ao de consignao o meio hbil para a liberao da
dvida fiscal relativa ao IPTU, pretendendo o contribuinte eximir-se de pagar a taxa, que reputa
inconstitucional.
Estrutura da Pea:
Fato A Fazenda Municipal subordina o pagamento do IPTU ao pagamento da taxa, reputando o
contribuinte inconstitucional a segunda exao.
Direito O Fisco no pode subordinar o pagamento de um tributo a outro, eis que so obrigaes
autnomas, oriundas de fatos geradores distintos. Caso assim proceda, dever o contribuinte consignar
em Juzo o valor devido.
Soluo- O contribuinte dever recolher apenas o valor do IPTU, mediante a propositura da ao de
consignao em pagamento, de acordo com o artigo 164, I do CTN, liberando-se da obrigao tributria
existente.
Pedido a) citao do ru para levantar o depsito ou oferecer resposta (b) seja deferido o depsito do
valor do IPTU devido, tornando inexigvel o crdito tributrio corespectivo; c) seja julgado procedente o
pedido, declarando-se extinta a obrigao tributria d) seja o ru condenado em custas e honorrios
advocatcios;
e) Protesta pela produo de todas as provas em direito admitidas.
f) Valor da Causa R$... (valor total do IPTU a Pontuao
ser consignado). Item
Endereamento da Ao
0 / 0,10
Vara de Fazenda
Vara nica
Vara Estadual

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Qualificao do Autor (0,05)

(est no enunciado)
Qualificao do Ru (0,05)
Aceitar de forma ampla: Municpio, Fazenda
Municipal
Ncleo dos fatos:
Narrativa (0,20);
haver a subordinao de um pagamento ao outro
(0,10)
Obrigaes autnomas OU
Fatos geradores autnomos:
Hiptese em que a Fazenda cria artifcios para
cobrar quantia que o contribuinte no considera
devida. (0,50)
Artigo 164, I, do CTN. (0,50)
Deferimento do depsito do valor do IPTU devido
Pedido especfico de suspenso da exigibilidade
do crdito
Requerimento da procedncia da
ao para ser declarada extinta a obrigao
tributria.
Pedido de provas.

0 / 0,05 / 0,10

0 / 0,10 / 0,20 / 0,30

0 / 1,0
0 / 0,50 / 1,0

0 / 0,50
0 / 0,50
0 / 1,0

0 / 0,10

Questo 1
A empresa Vdeo Locadora, estabelecida no Municpio Y, tem como atividade principal a locao de
fitas de vdeo, DVDs e congneres, estando tal atividade prevista em item especfico da Lista de
Servios anexa Lei Complementar do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, desta
Municipalidade.
Todavia a empresa, por meio de seu representante legal, entende que a sua atividade estaria fora do
campo de incidncia do ISS, razo pela qual pretende suspender o seu pagamento. A empresa ainda
no foi notificada pelo Fisco e tambm nunca pagou o tributo.
O entendimento da empresa est correto? Em caso afirmativo, qual(is) demanda(s) a ser(em)
proposta(s)? Justifique.
Gabarito
Item Pontuao
No incidncia (0,2) se colocou a diferena entre obrigao de dar e de fazer; (0,1) se citou o artigo 110
CTN (0,2) locao como obrigao de dar e portanto no h incidncia. (0,25)
Taxatividade da lista do ISS (0,25)
Ao Declaratria ou
MS Preventivo
(0,25)
Questo 2
Determinada pessoa fsica adquiriu de outra uma papelaria, estipulando-se, no contrato de compra e
venda do estabelecimento, que o vendedor assumia plena responsabilidade por eventuais dbitos
fiscais anteriores operao, ainda que apurados posteriormente. Trs anos depois da operao, a
Fiscalizao Tributria Estadual lavrou auto de infrao contra o adquirente do estabelecimento, por
dbitos do ICMS relativos venda de mercadorias efetuadas em anos anteriores aquisio da
papelaria. Defendeu-se o autuado, dizendo no ser responsvel pelo imposto reclamado, visto que o

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vendedor, antigo dono, assumira tal responsabilidade.

Sabendo-se que o antigo proprietrio, poca, aposentou-se cessando sua atividade empresarial,
analise se h responsabilidade tributria do adquirente da papelaria, bem como os efeitos do contrato
firmado entre o vendedor e o comprador do negcio. Justifique de forma cabal, com base na legislao.
Gabarito
Aquisio do fundo de comrcio e
responsabilidade pelo pagamento de
tributos.
Citar o art. 133, inciso I, do CTN.
Ineficcia
dos
negcios
entre
particulares perante o fisco.
Citar o artigo 123.

0,5

0,25
0,25
0,25

Questo 3
Em 2008, constou na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) da pessoa jurdica
AB&C Participaes Ltda. que era devido, a ttulo de Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social COFINS, o valor de R$ 25.000,00 (vinte e cinco mil reais). No entanto, a AB&C Participaes
Ltda. no efetuou o recolhimento antes do vencimento do tributo. Em 2009, antes do incio de qualquer
fiscalizao por parte da Fazenda Nacional, a AB&C Participaes Ltda. efetuou o recolhimento
daquele montante da COFINS informado no ano anterior na DCTF, sem, no entanto, o acrscimo da
multa de mora, em razo da ocorrncia da denncia espontnea. Por no concordar com a AB&C
Participaes Ltda., a Fazenda Nacional lavrou auto de infrao cobrando o valor integral do tributo
(deduzido do montante j recolhido), sendo a AB&C Participaes Ltda. intimada para pagar ou
apresentar defesa. Sobre o caso, responda aos itens a seguir. A) Est correto o entendimento da
pessoa jurdica AB&C Participaes Ltda. sobre a ocorrncia da denncia espontnea? (Valor: 0,65) B)
Caso a pessoa jurdica proponha ao anulatria buscando desconstituir o auto de infrao, poder
apresentar, simultaneamente, defesa no processo administrativo? (Valor: 0,60) Responda
justificadamente, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente
ao caso.
Gabarito
A. No. O benefcio da denncia espontnea no se aplica nos casos de tributos sujeitos ao
lanamento por homologao, como no caso da COFINS, quando, regularmente declarados, foram
pagos a destempo (0,55), conforme enunciado da Smula n 360 do STJ (0,10). Obs.: a mera citao
do dispositivo legal no ser pontuada. 0,00/0,55/0,65 B. No, pois o emprego de medida judicial pelo
contribuinte, questionando determinado dbito tributrio, importa em renncia ao poder de recorrer na
esfera administrativa contra a mesma hiptese (e em desistncia do recurso porventura j apresentado)
(0,50), conforme o Art. 38, pargrafo nico, da Lei n 6.830/1980 (0,10). Obs.: a mera citao do
dispositivo legal no ser pontuada.
Questo 4
O deputado federal Y apresentou dois projetos de lei ordinria federal. O primeiro pretende alterar o
Cdigo Tributrio Nacional no que se refere aos artigos que tratam de responsabilidade tributria
(obrigao tributria) e o segundo pretende instituir uma taxa de licenciamento de importao, cuja base
de clculo o valor aduaneiro do produto importado.
A) Analise a constitucionalidade do primeiro projeto de lei apresentado pelo deputado. (Valor: 0,60)
B) A taxa a ser instituda constitucional? (Valor: 0,65)

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Obs.: responda justificadamente, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao

legal pertinente ao caso.
Gabarito
A. O projeto de lei inconstitucional, uma vez que responsabilidade ou obrigao tributria matria
reservada lei complementar (0,50), conforme previsto no Art. 146, III, b, da Constituio Federal
(0,10).
Obs.: a mera citao do dispositivo legal no ser pontuada.
B. No, uma vez que a taxa tem base de clculo prpria de imposto (0,55), o que vedado pelo Art.
145, 2, da Constituio Federal (0,10).
Obs.: a mera citao do dispositivo legal no ser pontuada.

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