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CURSO
HOTEL
INTERNACIONAL
: AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS
E.I.R.L.
: C.P.C.MG. Manuel R. GUERRERO FEBRES
DOCENTE
ALUMNOS
TINGO MARIA-PER
2016
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA FINANCIERA
HOTEL INTERNACIONAL E.I.R.L.
PERIODO 02/01/2016 AL 31/12/2016
Objetivo General:
Objetivos Especficos:
-
2. Alcance
El proceso de Auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de
Auditora (NIA), as mismo incluir la revisin selectiva de las
operaciones de los componentes ms importantes de los Estados
Financieros, durante el perodo comprendido entre el 02 de Enero al 31
de Diciembre del 2015.
Habitacin
Precio Soles
(Temporada
baja)
Habitacin Simple
desde..............................................
S/. 35.00
Habitacin Doble
desde................................................
S/. 50.00
Habitacin Matrimonial
desde......................................
S/. 50.00
S/. 80.00
MISIN
su
diseo
estructural
cuenta
5. Base Legal.
con
rea
de
Recepcin,
de
Establecimiento
de
Hospedaje
DECRETO
SUPREMO N 029-2004-MINCETUR.
c) Estatuto de la empresa
d) Decreto Legislativo 295: Cdigo Civil y sus modificatorias.
e) Decreto Legislativo 635: Cdigo Penal y sus modificatorias.
f) TUO del Cdigo Tributario: Decreto Supremo 133-99-EF.
g) Resolucin de Superintendencia 007-99-SUNAT: Reglamento de
Comprobantes de Pago.
h) Decreto Supremo N 011-2010-EF: Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta.
i) Decreto Supremo N 122-94-EF: Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
j) Resoluciones de Superintendencia 063-2007/SUNAT: Reglamento
del Rgimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Cdigo
Tributario.
6. Puntos de Atencin.
Determinar las consistencia de las cuentas: Efectivo y equivalente de
efectivo, Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones
y salud por pagar, Gastos financieros y Ventas. Y confirmar si cumplieron
con las normas y principios de Contabilidad Generalmente aceptados.
7. Caractersticas del Ambiente de Control.
La auditora que se realiza del periodo entre el 02 de Enero al 31 de
Diciembre del 2015 se realizara de acuerdo a las NAGAs y las NIAs ,
esta evaluacin comprender la revisin de documentos bsicos de
diversas reas que tuvieron responsabilidad en la elaboracin de los
EE.FF de la empresa Hotel Internacional E.I.R.L. , tambin se confirmara
CARGO
DESDE
HASTA
01/06/2006
Contina
01/06/2006
Contina
y 17/08/2012
Contina
ARTIDORO
GARCIA
PALOMINO
JONAT
CHIPAA GOI MARTA
Recepcionista
Cajera
NOMBRES
PIAN
PEZO,Alba
Patricia
PEZO
Karelin
FLORES,
CARGO
N/H
C/U
Pasaje Vitico
TOTAL
Jefe
80
288
60.00
350
300
17930.00
Supervisor
80
288
50.00
500
200
15100.00
INOCENTE
EUGENIO,
Nehemas
UTIA VILLANUEVA,
Keyver
ARANGO DUEAS,
Luz
TOTAL
Senior
70
252
50.00
200
12800.00
Auxiliar 1
100
360
30.00
150
10950.00
Auxiliar 2
100
360
30.00
100
10900.00
67680.00
AUXILIAR 2:
Revisar las cuentas de Estado de Resultados: Gastos Financieros y Ventas.
Revisar la documentacin requerida por el jefe de equipo para facilitar el
trabajo de informe de auditora.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la auditoria se
han formulado los procedimientos que son parte del Programa de Auditoria.
PROCEDIMIENTOS
REFERNCIA HECHO
P/T
POR
Evaluacin del control interno del Libro
de
Auxiliar 1
rubro de efectivo y equivalente de control
efectivo.
2.
25/06/2016
interno
de
sus
subcuentas.
3.
TERMINO
25/06/2016
Auxiliar 1
25/06/2016
caja
Auxiliar 1
compras
de
y
ventas
Extracto
4.
bancario,
libro caja y Auxiliar 1
bancos
25/06/2016
Estados
Verificacin de los flujos de efectivo
5.
flujo
de
25/06/2016
y Auxiliar 1
efectivo
mostradas en el
adecuadamente.
balance
general
PROCEDIMIENTOS
presentadas
REFERENCIA
P/T
estn
reveladas
HECHO
POR
FECHA DE
TERMINO
Auxiliar 1
25/06/2016
Declaraciones
juradas
del
impuesto a la Auxiliar 2
renta
25/06/2016
25/06/2016
RUBRO: VENTAS
PROCEDIMIENTOS
Revisin de
sustentatorios.
los
REFEREN
CIA
P/T
HECHO
POR
FECHA
DE
TERMIN
O
auxiliar 1
25/06/2016
comprobantes
de pago y libro
diario
auxiliar 2
25706/2016
ADMINISTRACION
ENTREVISTADO
.
SUBCOMPONENTE:
CARGO:
AREA: CONTABILIDAD
N
PREGUNTAS
SI
NO
N/A
REF.P/
T
OBSERVACIONES
Debilidad 1
exclusiva
para
Debilidad 2
Debilidad 3
Debilidad 4
Debilidad 5
El personal de recepcin
y de limpieza cuenta con el
uniforme adecuado para el
desempeo
de
sus
actividades de trabajo?
4
La cajera es personal de
confianza del propietario?
HOTELINTERNACIONAL E.I.R.L
AUDITORES SOCIEDAD CIVIL Y ASOCIADOS
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
Debilidad 6
2) DEBILIDAD
No cuenta con una cochera exclusiva para aquellos huspedes que se
alojen en dicho hotel.
RECOMENDACIN:
Establecer un rea para la construccin de una cochera que brinde la
debida seguridad al propietario del vehculo que recibe el servicio.
3) DEBILIDAD
El personal de recepcin
un
ambiente
correspondiente.
5) DEBILIDAD
de
comodidad
al
personal
calificado
en el ao 2015 se ha
CEDULAS DE
OBSERVACIN
CDULA DE OBSERVACIN N 01
EMPRESA AUDITORA: AUDITORES SOCIEDAD CIVIL Y ASOCIADOS
EMPRESA AUDITADA: HOTEL INTERNACIONAL E.I.R.L
OBJETIVO
: ESTADOS FINANCIEROS
CONTENIDO
: CEDULA DE OBSERVACIN
S/. 100,000.
CDULA DE OBSERVACIN N 02
EMPRESA AUDITORA: AUDITORES SOCIEDAD CIVIL Y ASOCIADOS
EMPRESA AUDITADA: HOTEL INTERNACIONAL E.I.R.L
OBJETIVO
: ESTADOS FINANCIEROS
CONTENIDO
: CEDULA DE OBSERVACIN
SUMILLA:
Inconsistencia
en
la
cuenta
de
Remuneraciones
HOTEL
INTERNACIONAL E.I.R.L.
EFECTO: El afecto que produce este hecho observado es que no existe
razonabilidad por la suma de S/. 9,000.
CARTAS DE
COMUNICACI
N DE
HALLAZGOS
ATENTAMENTE:
------------------------------PIAN PEZO, ALBA PATRICIA
JEFE
CARTAS
ACLARATORIAS
Atentamente
GERENTE GENERAL
CEDULAS DE
EVALUACION
DE
ACLARACIONES
.
Segn el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el
equipo auditor se aprecia que el Representante del rea de Almacn al
mencionar que no es de su competencia; en este caso no asume su
responsabilidad al referirse que es el contador el encargado de elaborar
los EE.FF.
De lo observado y con las evidencias suficientes y competentes
presentadas por el equipo auditor no desmentidas por el Representante
del rea de Almacn le asiste responsabilidad administrativa civil y
penal.
Se le recomienda que las autoridades pertinentes, inicie las
acciones administrativas y judiciales en contra del Representante del
rea de Almacn Sr. Meja Aguirre Antonio.
INFORME DE LA AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA DEL HOTEL INTERNACIONAL E.I.R.L
PERIODO
ENERO DICIEMBRE
GERENTE GENERAL
GUTIERREZ VARGAS
NOLBERTO
JEFE DE COMISION
TINGO MARIA
2015
INTRODUCCIN
Origen del Examen
Naturaleza y objetivos del examen
Alcance del Examen
Antecedentes y base legal.
Comunicacin de hallazgos
Memorndum de Control Interno.
OBSERVACIONES
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
ANEXOS
PARTE I
INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AO 2014
A LOS SEORES MIEMBROS DEL DIRECTORIO DEL HOTEL
INTERNACIONAL E.I.R.L.
1. Hemos auditado el Balance General del Hotel Internacional E.I.R.L.
al 31 de diciembre del 2015, la preparacin de los Estados
Financieros es responsabilidad de la Gerencia de la Empresa.
Nuestra responsabilidad es emitir opinin sobre ellos basada en la
auditoria que hemos practicado.
Responsabilidad de la Gerencia
razonablemente
la
situacin
financiera
del
Hotel
2015,
de
conformidad
con
los
Principios
de
Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Refrendado por:
--------------------------------Auditor Supervisor
PARTE II:
INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA A LOS ESTADOS
COMPLEMENTARIA AO 2014
FINANCIEROS
INFORMACION
INFORME ADMINISTRATIVO
I. INTRODUCCION
de
2015,
de
Generalmente Aceptados
conformidad
con
Principios
de
Contabilidad
tributarias vigentes.
Aseguramiento
(NIAA)
el
Manual
Internacional
de
de
Superintendencia
007-99-SUNAT: Reglamento
de
Comprobantes de Pago.
-Estatuto de la empresa.
1.5. Comunicacin de hallazgos
En cumplimiento a lo dispuesto por las Normas de Auditora y el Manual
Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento, los hallazgos
de auditora fueron comunicados a los ejecutivos y servidores de la empresa
responsables de las operaciones ejecutadas durante el Ao 2015. La
comunicacin efectuada se orient a brindarles la oportunidad para que, en
cumplimiento de las normas de auditoria, hagan llegar sus aclaraciones y/o
comentarios para ser evaluados respecto a los hallazgos sobre presuntas
deficiencias y/o debilidades de control.
1.6. Memorndum de Control Interno
De conformidad con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
(NAGA) y el Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y
Aseguramiento (MIPAA), se elabor el Memorando de Control Interno,
conteniendo las debilidades de control interno y las recomendaciones
II. OBSERVACIONES
OBSERVACION N02:
CONDICION: El equipo auditor luego de la verificacin y anlisis del estado de
situacin financiera se aprecia que existe una omisin en la cuenta de
Remuneraciones y participaciones por pagar por la suma de S/. 9,000 que
requiere ser explicada de acuerdo con el PCGE por pagar en el ao 2015 se
ha consignado 15,220.14, sin embargo en la revisin de los documentos se
encontr evidencias donde se registr indebidamente el importe de S/. 9,000.
CRITERIO: El hecho observado se aprecia en los Estados Financieros de
HOTEL INTERNACION E.I.R.L ha pasado por alto segn el Consejo
Normativo de Contabilidad ,ha incumplido los principios de contabilidad
generalmente aceptadas en los siguientes aspectos: Importancia, relativa,
equidad y exposicin. Como tambin no tomaron en consideracin la NIIF 1, la
NIC 1, NAGA; a lo referido a la razonabilidad de la estructura financiera.
Tambin de estricto cumplimiento el manual para la elaboracin de los Estados
Financieros.
CAUSA: Se debe a la negligencia y la falta de responsabilidad de los
personales en el desempeo de sus funciones encargados en el
INTERNACIONAL E.I.R.L.
HOTEL
DESCARGOS Y ACLARACIONES
EVALUACION Y DETERMINACION
DE RESPONSABILIDADES SEGUN
LOS DESCARGOS
CONSLUSIONES
Conclusin 1: Luego de la verificacin y anlisis de la situacin financiera de
la empresa confrontado con la informacin de la hoja de trabajo se aprecia la
omisin de la cuenta deterioro de su propiedad, planta y equipo por la suma
total de S/.100, 000.
Este es un hecho errneo y la falta de conocimiento del contador de cmo
opera una empresa hotelera debindose haber utilizado en la contabilizacin
de sus operaciones el clculo de los costos de los productos y servicios que
IV. RECOMENDACIONES
En mrito a lo expuesto en las observaciones y conclusiones del presente
informe, de conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas,
se formulan las recomendaciones que se detallan a continuacin:
AL SEOR GERENTE
1. Sugerimos que el gerente general derive un rendimiento de cuenta diaria
del cajero al finalizar el da laboral de la recepcionista.
As mismo califique la gravedad de las responsabilidades funcionales y
proceda a la aplicacin de sanciones que corresponde en este caso al
contador responsable que elabora los estados financieros y tiene
conocimiento e informacin disponible de la empresa.
2. Recomendamos al gerente general que exija al contador mayor compromiso
con la empresa, para evitar futuras sanciones.
3. Al Sr. Gerente General Gutirrez Vargas Nolberto Artidoro tome las medidas
correctivas relacionadas a la responsabilidad en cuanto al control interno en
general para el cuidado del patrimonio de la empresa.
4. Recomendamos al Sr. Gerente General Gutirrez Vargas Nolberto Artidoro,
que determine responsabilidades y haga cumplir el ajuste correspondiente
por el incorrecto clculo de la depreciacin cuyo importe es igual a S/.
100,000.
..
CPC. ALBA PATRICIA PIAN PEZO
Jefe del Equipo de Auditoria
ANEXOS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes
al Efectivo
Cuentas por Cobrar
(Neto)
2014
2015
1,293,679.25
0.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Impuestos, Contribuciones y
1,501,515.72
Otros
Remuneraciones y
0.00
Beneficios Sociales
2014
201
(17,671.54)
(19,66
13,075.14
15,2
Servicios y Otros
Pagados por Anticipado
0.00
Inventarios (Neto)
0.00
Envases y embalajes
TOTAL ACTIVO
CORRIENTE
316,191.29
1,609,870.54
1,909,808.72
ACTIVO NO
CORRIENTE
Propiedades, Planta y
Equipo (Neto)
Otros activos
2,747,225.20
0.00
0.00
Depreciacin
(913,177.08)
(1,057,888.36)
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE
1,834,048.12
1,689,336.84
TOTAL PASIVO
CORRIENTE
0.00
3,171.50
3,3
0.00
(1,424.90)
(1,14
PASIVO NO CORRIENTE
2,747,225.20 Obligaciones Financieras
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE
TOTAL PASIVO
0.00
0.00
(1,424.90)
(1,14
PATRIMONIO
Capital
TOTAL ACTIVO
3,443,918.66
3,599,145.56
483,733.00
483,7
Capital Adicional
Resultados Acumulados
1,795,939.89 1,950,8
TOTAL PATRIMONIO
3,445,343.56 3,600,2
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
3,443,918.66 3,599,1
DICTAMEN DE AUDITORIA
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACION
COMPLEMENTARIA AO 2015
DICTAMEN DE AUDITORIA
Al seor Gerente de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L
1,165,670.67 1,165,6