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SIMPLES NACIONAL
2 EDIO
SO PAULO
SEBRAE-SP
2015
NDICE
1. INTRODUO...................................................................... 4
2. SUA EMPRESA NO SIMPLES NACIONAL......................12
3. COMO UTILIZAR O SIMPLES NACIONAL EM
MINHA EMPRESA............................................................. 40
4. EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL............................86
5. ENCERRAMENTO..............................................................99
6. GABARITO.........................................................................103
7. GLOSSRIO......................................................................107
1. INTRODUO
Ao abrir a sua empresa, voc imaginou que tivesse que lidar com vrios
impostos, das mais diversas formas?
E que estes tributos influenciam nos preos e no lucro do seu negcio?
No?! Chegou a hora de voc saber quais so os impostos que o seu
empreendimento paga e se decidir pela melhor forma de pagamento
destes tributos.
Por isso, seja bem-vindo ao material do Simples Nacional! Nele, voc,
empresrio, conhecer uma maneira simplificada de pagar impostos,
alm de saber mais sobre a regulamentao, as vantagens e desvantagens de ter o Simples Nacional em sua empresa e descobrir se esse
sistema de tributao ou no vivel para o seu negcio.
So muito impostos que devem ser pagos, no mesmo? Agora, imagine ter que ficar fazendo contas e pagar boletos de cada um deles?
Voc no teria tempo de cuidar do seu empreendimento. por isso que,
a partir de agora, voc pode pensar em optar pelo Simples Nacional!
Ele abrange os principais impostos Federais, Estaduais, Municipais e
recolhe mensalmente todos estes impostos e contribuies referentes a
sua empresa.
Simples, no mesmo?! Um boleto, oito tributos (IRPJ, IPI, ICMS, COFINS, PIS, CSLL, ISS, INSS) pagos!
Em 1988, no artigo 179 da Constituio Federal, estabeleceu um tratamento que favorecesse s Microempresas (ME) e as Empresas de
Pequeno Porte (EPP). Para mais informaes, acesse: http://www.dji.
com.br/constituicao_federal/cf170a181.htm#Art. 179
A Lei Geral considera ME Microempresa aquela que possui receita
bruta de at R$ 360.000,00/ano, e EPP Empresa de Pequeno Porte a
que tem receita bruta de R$ 360.000,01 a R$ 3.600.000,00/ano.
Em 05/12/1996 surge, ento, a Lei 9317 tributria intitulada: Simples
Federal. Nesta lei eram abrangidos apenas os tributos federais: IRPJ,
PIS/PASEP, CSLL, COFINS, IPI. O imposto estadual ICMS e o municipal
ISS poderiam ser includos dependendo do convnio entre a Unio e os
Estados ou Municpios. Para mais informaes, acesse: http://www.
planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9317.htm
Em 1999 foi editada a Lei 9841, que tratava dos aspectos administrativos,
previdencirios e creditcios da Micro e Pequena Empresa. Para mais
informaes, acesse: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9841.htm
Em 2003, com a aprovao da Emenda Constitucional n 42, ficou determinado que o tratamento favorecido s ME e EPP nas trs esferas do
governo, (Unio, Estados e Municpios), mais o Distrito Federal previsto
na CF 1988, seria regulado por Lei Complementar. Para mais informaes, acesse: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc42.htm
Em 2006, foi editada a Lei Complementar n 123 que o Estatuto Nacional da ME e EPP, tambm conhecida por Lei Geral da Micro e Pequena
Empresa. Essa alterao trouxe um tratamento diferenciado s micro
e pequenas empresas MPEs em diversos aspectos, inclusive no tributrio com a criao do Simples Nacional. Para mais informaes,
acesse: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm
O Simples Nacional entrou em vigor no dia 01/07/2007.
Para te ajudar a entender melhor sobre o Simples Nacional, voc acompanhar a histria de Mrcio, um contador muito dedicado em seu trabalho. Ele j possui o seu prprio escritrio de contabilidade, conhece
todos os impostos que as empresas pagam e a melhor maneira de pag
-los. Mrcio gosta de ajudar os empresrios que possuem dificuldades
na rea contbil para que tornem suas empresas mais lucrativas, pagando menos impostos.
Acesse: http://twitter.com/#!/sebraesp
Voc poder fazer o seu cadastro no site do Twitter ou entrar com seu
usurio j cadastrado. Depois, basta voc tuitar a frase ou a ideia que
est sendo passada no momento da leitura.
Use os contatos obtidos nas redes sociais para melhorar o seu negcio.
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As empresas que possuam como scio outra empresa (pessoa jurdica) e tambm as empresas que sejam scias de outras empresas, ou
seja, a empresa no pode participar do capital de outra empresa e no
pode receber participao de outras empresas em seu capital.
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A empresa que tenha como scio uma pessoa fsica que j scio
de outra empresa beneficiada pela Lei Geral das MPEs, desde que a
receita bruta anual das duas somadas ultrapasse R$ 3.600.000,00.
A empresa que tenha como scio uma pessoa fsica que scio com
mais de 10% de outra empresa no beneficiada pela Lei Geral das MPEs, desde que a receita bruta anual das duas somadas ultrapasse R$ 3.600.000,00.
A empresa que tenha como scio uma pessoa fsica que seja administrador ou equiparado de outra empresa com fins lucrativos, desde que
a receita bruta anual das duas somadas ultrapasse R$ 3.600.000,00.
A empresa que seja resultante de desmembramento de outra empresa que tenha ocorrido nos ltimos 5 anos, ou seja, a empresa que
nasceu da diviso de outra empresa.
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A empresa que se divide em duas ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores.
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A empresa que seja filial, agncia ou representao no pas de pessoa
jurdica com sede no exterior impedida de optar pelo Simples Nacional.
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No podero optar pelo Simples Nacional as empresas que tenham
scios que vivam no exterior, mesmo quando forem brasileiros. As empresas com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal
federal, municipal ou estadual, tambm no podero optar pelo Simples.
No podem optar pelo Simples Nacional: As empresas que explorem
atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagas e
a receber, gerenciamento de ativos (asset managment), compras de direitos
creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
As empresas que possuem dbitos com INSS e com a Fazenda Federal, Estadual ou Municipal tambm no podem optar pelo Simples Nacional.
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Empresas que prestam servios de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros tambm no podem optar pelo Simples Nacional
exceto quando na mobilidade fluvial ou quando possuir caractersticas de
transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob fretamento contnuo
em rea metropolitana para o transporte de estudantes ou trabalhadores.
Tambm no podem ser optantes do Simples Nacional as empresas geradoras, transmissoras, distribuidoras ou comercializadoras de
energia eltrica.
As empresas que exeram atividades de importao ou fabricao
de automveis e motocicletas e as que exeram atividades de importao de combustveis no podero escolher o Simples Nacional como
regime tributrio.
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As empresas que exeram atividade de produo ou venda no atacado de: cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarro, armas de fogo,
munies e plvora, explosivos e detonantes; alm de bebidas alcolicas
e cervejas sem lcool tambm no podero ter a opo do Simples Nacional.
No podero optar pelo Simples Nacional empresas que realizem
cesso ou locao de mo de obra; que se dediquem ao loteamento e
incorporao de imveis; que realizem ati-vidade de locao de imveis
prprios, exceto quando se referir prestao de servios tributados
pelo ISS.
Voc conheceu as situaes que impedem a opo da sua empresa
pelo Simples Nacional. Agora que voc sabe quais empresas que podem escolher o Simples Nacional e o que as impedem de ter acesso a
esse regime tributrio, voc deve estar se perguntando: Posso ter mais
de uma empresa optante pelo Simples Nacional? Veja nas pginas a
seguinte alguns exemplos.
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Voc tem duas empresas, uma em que voc dono e a outra em que
voc participa como scio, independente do percentual da sua participao, e quer que elas tenham o Simples Nacional como sistema tributrio. Isso s ser possvel se as duas empresas juntas tiverem o faturamento anual total de at 3,6 milhes de reais.
Faturamento da empresa em que o empresrio dono: R$
2.000.000,00.
Faturamento da empresa em que o empresrio scio: R$
1.000.000,00.
Faturamento anual total das duas empresas: 3 milhes de reais.
Como no excedeu o limite de R$ 3,6 milhes elas podero optar pelo
Simples Nacional no prximo ano.
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Exemplo 02
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As empresas cujos titulares ou scios guardem, cumulativamente,
com o contratante do servio, relao de pessoalidade, subordinao e
habitualidade
Exemplo 03
Voc possui uma EPP de consultoria, no optante pelo Simples Nacional, mas que beneficiada pela Lei Geral das MPEs. Agora deseja abrir
uma lavanderia em sociedade com um amigo. Para que a lavanderia
consiga optar pelo Simples Nacional, a receita bruta anual das duas
empresas dever ser somada, e no ultrapassar a R$ 3,6 milhes, independentemente do percentual da sua participao, pois as duas empresas so beneficiadas pela Lei Geral.
As empresas so beneficiadas pela Lei Geral e, por isso, o faturamento
anual total das duas empresas dever ser de at 3,6 milhes de reais.
Exemplo 04
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Se voc o dono de uma empresa, que quer ser optante pelo Simples Nacional, e administrador de outra empresa, independentemente se ela ou
no beneficiada pela Lei Geral das MPEs, e optante ou no pelo Simples
Nacional, s poder escolher este sistema de tributao caso a soma do
faturamento bruto anual das duas empresas seja de at 3,6 milhes.
Exemplo 05
Voc quer abrir uma pequena empresa, uma padaria, em sociedade com
um amigo, que j scio de outra empresa no beneficiada pela Lei Geral, possuindo mais de 10% do capital de participao societria.
Neste caso, ser realizada a soma da receita bruta anual das duas empresas, e ter duas situaes:
Caso a receita bruta anual das duas empresas somadas ultrapasse
R$ 3,6 milhes, a padaria no poder optar pelo Simples Nacional;
Caso a receita bruta anual das duas empresas somadas no ultrapasse R$ 3,6 milhes, a padaria poder optar pelo Simples Nacional.
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Exemplo 06
Voc deseja abrir uma EPP, uma padaria, em sociedade com um amigo.
Porm, o seu scio tambm scio em outra empresa de grande porte
(com receita bruta anual superior a 3,6 milhes, portanto no beneficiada
pela Lei Geral) possuindo at 10% do capital de participao societria.
Nesse caso, a padaria poder ser optante pelo Simples Nacional, porque no ser necessria a soma da receita bruta anual das duas empresas, pois a participao do seu scio na grande empresa no beneficiada pela Lei Geral de at 10%.
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Fazer a opo
Para fazer a opo pelo Simples, basta voc acessar o site do Simples
Nacional, ir em Simples, clicar em Opo e selecionar solicitao de
opo pelo Simples. Para isso, acesse: http://www8.receita.fazenda.
gov.br/SimplesNacional/
Para a opo pelo Simples Nacional por empresa j constituda, a receita bruta adquirida no ano-calendrio anterior ao da opo no poder ultrapassar o limite permitido para o Simples Nacional (R$ 3.600.000,00).
Voc precisa, ainda, ter ou criar um cdigo de acesso. A opo pelo
Simples Nacional acontece no ms de janeiro de cada ano. Uma vez
efetuada, s poder ser mudada em janeiro (at seu ltimo dia til) do
ano seguinte.
Agendamento
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Agendamento da opo
Voc pode se antecipar e fazer o agendamento da opo pelo Simples.
Esse servio fica disponvel do primeiro dia til de novembro at o penltimo dia til de dezembro do ano anterior da sua opo ao Simples
Nacional.
Importncia do agendamento
A importncia do agendamento que voc poder saber com antecedncia se existem pendncias que impedem o ingresso da sua empresa nesse regime. No caso de existirem pendncias, o agendamento
rejeitado. No se desespere! Voc poder regularizar as pendncias e
solicitar a opo pelo Simples at final de janeiro.
Pendncias
As pendncias podero ser vrias, por exemplo: Dbitos tributrios com
a Unio, Estado, Municpio, ou atividades econmicas impeditivas, entre
outros. Por isso, muito importante conhecer as caractersticas do Simples Nacional.
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Opo aceita
Solicitao aceita
Quando sua opo aceita no site do Simples Nacional ficar disponvel o Termo de Deferimento da sua opo. Voc far parte do Simples
Nacional no ano da opo.
Renovao da opo
A opo pelo Simples Nacional no precisa ser renovada a cada ano. A
empresa permanecer automaticamente no Simples nos anos seguintes
desde que no haja situaes impeditivas.
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Rejeitada
Opo rejeitada
Quando sua opo rejeitada, ser expedido Termo de Indeferimento
da Opo. Neste caso, voc poder optar novamente pelo Simples somente no ano seguinte.
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A opo dever ser efetuada em at 30 dias da ltima inscrio (estadual ou municipal) e no poder em nenhum caso ultrapassar mais de 180
(cento e oitenta) dias da data de abertura constante no CNPJ.
A opo pelo Simples Nacional realizada nos prazos mencionados
considerada efetivada a partir da data da abertura constante no CNPJ.
Voc abre a empresa e j pode usufruir do Simples!
O clculo do limite de receita bruta no ano da abertura da empresa dever ser feito de forma proporcional aos meses de atividade no ano em
que voc a iniciou. Dever, ento, dividir o valor total do faturamento de
R$3,6 milhes por 12 meses, totalizando R$300 mil multiplicado pelo
nmero de meses de atividade no ano.
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cinco meses de atividades no ano, certo? Assim, voc ter como limite
de receita bruta no primeiro ano de atividade o valor de R$ 1.500.000,00
(5 meses x R$ 300.000,00 por ms) para ingressar e permanecer no
Simples Nacional.
Otvio um desses empresrios que quer simplificar seu trabalho, eliminando a burocracia e diminuindo os boletos em seu negcio. Ele dono
da Foco Criativo, uma empresa de Criao de Sites e pediu para Mrcio,
seu contador, uma ajuda para fazer a opo pelo Simples Nacional.
Ficou curioso em saber se o Otvio conseguiu aderir a esse sistema tributrio? Continue a leitura do material e confira a sua histria!
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Mrcio o contador da empresa de Otvio e o ajuda a gerenciar as contas da Foco Criativo, aberta h 7 meses.
A Foco Criativo um empreendimento de criao, elaborao, desenvolvimento e manuteno de pginas eletrnicas. um ambiente bem
tecnolgico, arrojado e criativo, por isso, vem conseguindo seu espao
no mercado em to pouco tempo.
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A primeira pergunta que Mrcio fez para Otvio era a atividade real da empresa para saber se enquadrava nos pr-requisitos do Simples Nacional.
O empreendedor disse para o contador que inicialmente seu principal
foco era a elaborao e manuteno de pginas eletrnicas, mas que
futuramente queria tambm vender o servio de consultoria nessa rea
j que era uma atividade bem promissora e lucrativa.
Mrcio, mais do que depressa, mostrou para Otvio que os servios de web
designer e de consultoria so atividades permitidas pelo Simples Nacional.
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ATIVIDADE 01
Chegou a vez de analisar se sua empresa pode ser uma optante pelo
Simples Nacional. Que tal fazer um autodiagnstico para saber se seu
empreendimento preenche os requisitos necessrios para optar por esse
sistema tributrio? Fique atento a todas as perguntas. Essas informaes sero preciosas durante a leitura deste material.
1) Sua empresa possui outra empresa em seu quadro societrio?
( ) Sim
( ) No
2) Sua empresa participa do quadro societrio de outra empresa?
( ) Sim
( ) No
3) Sua empresa exerce atividade(s) impeditiva(s) ao Simples Nacional?
( ) Sim
( ) No
4) Voc ou seu scio so donos ou possuem mais de 10% de participao como scios em outras empresas no beneficiadas pela Lei Geral. A
receita bruta anual das empresas somadas superior a R$ 3,6 milhes?
( ) Sim
( ) No
5) Sua empresa possui um faturamento anual maior de R$3,6 milhes?
( ) Sim
( ) No
6) Sua empresa est com ausncia ou irregularidade em cadastro fiscal?
( ) Sim
( ) No
7) Sua empresa possui scio domiciliado no exterior?
( ) Sim
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( ) No
8) Sua empresa uma Sociedade por Aes S/A?
( ) Sim
( ) No
9) Voc ou seu scio administrador ou equiparado de outra empresa
com fins lucrativos. A receita bruta anual das duas empresas somadas
superior a R$ 3,6 milhes?
( ) Sim
( ) No
10) Sua empresa resultante ou remanescente de ciso ou qualquer
outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido
nos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores opo pelo Simples?
( ) Sim
( ) No
11) Voc ou seu scio so donos ou scios de outras empresas beneficiadas pela Lei Geral. A receita bruta anual das empresas somadas
superior R$ 3,6 milhes?
( ) Sim
( ) No
12) Sua empresa possui algum dbito com o INSS, Fazenda Pblica Federal, Estadual ou Municipal?
( ) Sim
( ) No
13) Sua empresa filial, sucursal, agncia ou representao, no Brasil,
de pessoa jurdica com sede no exterior?
( ) Sim
( ) No
Confira as respostas dessa atividade no gabarito disponvel no final deste material.
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At aqui voc aprendeu quem pode e quem no pode optar pelo Simples Nacional.
Voc deve estar se perguntando: quanto a minha empresa pagar de impostos no Simples Nacional? A seguir, voc entender como fazer os clculos
dos tributos no Simples Nacional. Para isso, continue a leitura deste material.
Acesse: http://twitter.com/#!/sebraesp
#EADSebraesp Identificar as caractersticas do Simples Nacional fundamental para aderir ao sistema e diminuir a burocracia. (via @sebraesp)
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Comrcio
Nas atividades de comrcio (revenda de mercadorias), a tabela correspondente o Anexo I. A empresa pagar de 4% a 11,61% de tributao
sobre a receita bruta mensal. Essa variao percentual devido ao faturamento acumulado nos ltimos 12 meses. Quanto mais voc fatura,
maior o pagamento do Simples Nacional.
Dados para o clculo
Para calcular o valor do Simples Nacional em sua empresa, voc dever conhecer: a receita bruta do PA (Perodo de apurao o ms referente s receitas as quais se calcula o valor do imposto a pagar) e a
RBA12 (Receita Bruta Acumulada dos ltimos 12 meses a soma da
receita da sua empresa dos 12 meses imediatamente anteriores ao PA).
Para exemplificar esse clculo, pense que voc est apurando o imposto
no ms de julho, que o seu PA. Suponha que a receita bruta do ms
de julho de R$25.000,00, a RBA12 de R$220.000,00 (de junho deste
ano at julho do ano anterior). Depois disso, voc ir interpretar a tabela
(Anexo I) do Simples Nacional.
Como calcular
De acordo com o exemplo anterior, tem-se o RBA12 de R$220.000,00.
Com esse valor em mos, voc ir consultar a tabela (Anexo I) e analisar
em qual faixa de faturamento ele se encontra. Neste caso, ser a 2 faixa
(de R$180.000,00 a R$360.000,00), que tem o valor do imposto correspondente de 5,47%.
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IRPJ
CSLL
COFINS
CPP
ICMS
At 180.000,00
4,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
2,75%
1,25%
De 180.000,01 a
360.000,00
5,47%
0,00%
0,00%
0,86%
0,00%
2,75%
1,86%
De 360.000,01 a
540.000,00
6,84%
0,27%
0,31%
0,95%
0,23%
2,75%
2,33%
PIS/
PASEP
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
ALQUOTA
Para saber qual o valor a pagar, voc dever pegar o valor da receita
bruta do PA de julho (R$25.000,00) e multiplicar por 5,47%. Encontrar
o valor a ser pago, que de R$1.367,50.
Anexo I
No Anexo I voc encontra as faixas de Receita Bruta anual com as respectivas alquotas em percentagem sobre a receita bruta do perodo de
apurao (PA). Alm disso, saber os percentuais de cada imposto que
est pagando no total de cada alquota.
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CSLL
COFINS
PIS/
CPP
ICMS
At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
IRPJ
Receita Bruta em
12 meses (em R$)
ALQUOTA
4,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
2,75%
1,25%
5,47%
0,00%
0,00%
0,86%
0,00%
2,75%
1,86%
6,84%
0,27%
0,31%
0,95%
0,23%
2,75%
2,33%
7,54%
0,35%
0,35%
1,04%
0,25%
2,99%
2,56%
7,60%
0,35%
0,35%
1,05%
0,25%
3,02%
2,58%
8,28%
0,38%
0,38%
1,15%
0,27%
3,28%
2,82%
8,36%
0,39%
0,39%
1,16%
0,28%
3,30%
2,84%
8,45%
0,39%
0,39%
1,17%
0,28%
3,35%
2,87%
9,03%
0,42%
0,42%
1,25%
0,30%
3,57%
3,07%
9,12%
0,43%
0,43%
1,26%
0,30%
3,60%
3,10%
9,95%
0,46%
0,46%
1,38%
0,33%
3,94%
3,38%
10,04%
0,46%
0,46%
1,39%
0,33%
3,99%
3,41%
10,13%
0,47%
0,47%
1,40%
0,33%
4,01%
3,45%
10,23%
0,47%
0,47%
1,42%
0,34%
4,05%
3,48%
43
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/
CPP
ICMS
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
ALQUOTA
Receita Bruta em
12 meses (em R$)
10,32%
0,48%
0,48%
1,43%
0,34%
4,08%
3,51%
11,23%
0,52%
0,52%
1,56%
0,37%
4,44%
3,82%
11,32%
0,52%
0,52%
1,57%
0,37%
4,49%
3,85%
11,42%
0,53%
0,53%
1,58%
0,38%
4,52%
3,88%
11,51%
0,53%
0,53%
1,60%
0,38%
4,56%
3,91%
11,61%
0,54%
0,54%
1,60%
0,38%
4,60%
3,95%
Indstria
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At 180.000,00
IPI
ICMS
CPP
PIS/
PASEP
COFINS
CSLL
IRPJ
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
ALQUOTA
De 180.000,01 a
5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50%
360.000,00
De 360.000,01 a
7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50%
540.000,00
Anexo II
No Anexo II, voc encontra as faixas de Receita Bruta anual com as respectivas alquotas em percentagem sobre a receita bruta do perodo de
apurao (PA). Alm disso, saber os percentuais de cada imposto que
est pagando no total de cada alquota.
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At 180.000,00 4,50%
De 180.000,01 a
5,97%
360.000,00
De 360.000,01 a
7,34%
540.000,00
De 540.000,01 a
8,04%
720.000,00
De 720.000,01 a
8,10%
900.000,00
De 900.000,01 a
8,78%
1.080.000,00
De 1.080.000,01
8,86%
a 1.260.000,00
De 1.260.000,01
8,95%
a 1.440.000,00
De 1.440.000,01
9,53%
a 1.620.000,00
De 1.620.000,01
9,62%
a 1.800.000,00
De 1.800.000,01
10,45%
a 1.980.000,00
De 1.980.000,01
10,54%
a 2.160.000,00
De 2.160.000,01
10,63%
a 2.340.000,00
IPI
ICMS
CPP
PIS/
COFINS
CSLL
IRPJ
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
ALQUOTA
(Redao dada pela Lei Complementar n 139, de 2011 - produo de efeitos a partir de
1 de janeiro de 2012).
46
De 2.340.000,01
a 2.520.000,00
De 2.520.000,01
a 2.700.000,00
De 2.700.000,01
a 2.880.000,00
De 2.880.000,01
a 3.060.000,00
De 3.060.000,01
a 3.240.000,00
De 3.240.000,01
a 3.420.000,00
De 3.420.000,01
a 3.600.000,00
IPI
ICMS
CPP
PIS/
COFINS
CSLL
IRPJ
ALQUOTA
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
10,73%
10,82%
11,73%
11,82%
11,92%
12,01%
12,11%
Servio
As atividades de prestao de servios so tributadas por 4 (quatro) tabelas distintas. Voc ter que saber em qual dessas tabelas (Anexo III,
Anexo IV, Anexo V ou Anexo VI) sua atividade se encaixa. Conhea cada
uma delas a seguir.
47
Receita Bruta em
12 meses (em R$)
ALQUOTA
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS / PASEP
CPP
ISS
At 180.000,00
6,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
4,00%
2,00%
8,21%
0,00%
0,00%
1,42%
0,00%
4,00%
2,79%
10,26%
0,48%
0,43%
1,43%
0,35%
4,07%
3,50%
11,31%
0,53%
0,53%
1,56%
0,38%
4,47%
3,84%
11,40%
0,53%
0,52%
1,58%
0,38%
4,52%
3,87%
12,42%
0,57%
0,57%
1,73%
0,40%
4,92%
4,23%
12,54%
0,59%
0,56%
1,74%
0,42%
4,97%
4,26%
12,68%
0,59%
0,57%
1,76%
0,42%
5,03%
4,31%
13,55%
0,63%
0,61%
1,88%
0,45%
5,37%
4,61%
13,68%
0,63%
0,64%
1,89%
0,45%
5,42%
4,65%
14,93%
0,69%
0,69%
2,07%
0,50%
5,98%
5,00%
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
48
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
15,06%
0,69%
0,69%
2,09%
0,50%
6,09%
5,00%
15,20%
0,71%
0,70%
2,10%
0,50%
6,19%
5,00%
15,35%
0,71%
0,70%
2,13%
0,51%
6,30%
5,00%
15,48%
0,72%
0,70%
2,15%
0,51%
6,40%
5,00%
16,85%
0,78%
0,76%
2,34%
0,56%
7,41%
5,00%
16,98%
0,78%
0,78%
2,36%
0,56%
7,50%
5,00%
17,13%
0,80%
0,79%
2,37%
0,57%
7,60%
5,00%
17,27%
0,80%
0,79%
2,40%
0,57%
7,71%
5,00%
17,42%
0,81%
0,79%
2,42%
0,57%
7,83%
5,00%
49
50
8,21%
0,00% 0,00%
1,42%
10,26%
0,48% 0,43%
1,43%
ISS
CPP
0,00%
PIS /
PASEP
0,00% 0,00%
COFINS
6,00%
CSLL
ALQUOTA
At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
IRPJ
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
Servio - Anexo IV
51
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
ALQUOTA
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS /
PASEP
ISS
At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
4,50%
0,00%
1,22%
1,28%
0,00%
2,00%
6,54%
0,00%
1,84%
1,91%
0,00%
2,79%
7,70%
0,16%
1,85%
1,95%
0,24%
3,50%
8,49%
0,52%
1,87%
1,99%
0,27%
3,84%
8,97%
0,89%
1,89%
2,03%
0,29%
3,87%
9,78%
1,25%
1,91%
2,07%
0,32%
4,23%
10,26%
1,62%
1,93%
2,11%
0,34%
4,26%
10,76%
2,00%
1,95%
2,15%
0,35%
4,31%
11,51%
2,37%
1,97%
2,19%
0,37%
4,61%
12,00%
2,74%
2,00%
2,23%
0,38%
4,65%
12,80%
3,12%
2,01%
2,27%
0,40%
5,00%
13,25%
3,49%
2,03%
2,31%
0,42%
5,00%
13,70%
3,86%
2,05%
2,35%
0,44%
5,00%
14,15%
4,23%
2,07%
2,39%
0,46%
5,00%
52
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS /
PASEP
ISS
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
ALQUOTA
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
14,60%
4,60%
2,10%
2,43%
0,47%
5,00%
15,05%
4,90%
2,19%
2,47%
0,49%
5,00%
15,50%
5,21%
2,27%
2,51%
0,51%
5,00%
15,95%
5,51%
2,36%
2,55%
0,53%
5,00%
16,40%
5,81%
2,45%
2,59%
0,55%
5,00%
16,85%
6,12%
2,53%
2,63%
0,57%
5,00%
So tributadas pelo Anexo IV os seguintes servios: construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como
decorao de interiores; alm de empresas de servios de vigilncia,
limpeza, conservao e servios advocatcios.
Dados para o clculo
Para calcular o valor do Simples Nacional em sua empresa, voc dever
conhecer: a receita bruta do PA (Perodo de apurao o ms referente
s receitas as quais se calcula o valor do imposto a pagar) e a RBA12
(Receita Bruta Acumulada dos ltimos 12 meses a soma da receita da
sua empresa dos 12 meses imediatamente anteriores ao PA). Para exemplificar esse clculo, pense que voc est apurando o imposto no ms de
julho, que o seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de julho de
R$25.000,00, a RBA12 de R$220.000,00 (de junho desse ano at julho
do ano anterior). Depois disso, voc ir interpretar o Anexo IV do Simples
Nacional. Fique atento. O Anexo IV a nica tabela de tributao do Simples que no possui a CPP inclusa. A empresa pagar CPP fora do Sim-
53
ALQUOTA
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS /
PASEP
ISS
At 180.000,00
4,50%
0,00%
1,22%
1,28%
0,00%
2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00
6,54%
0,00%
1,84%
1,91%
0,00%
2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00
7,70%
0,16%
1,85%
1,95%
0,24%
3,50%
Servio - Anexo V
54
0,25=< (r)
e(r) <0,30
0,30=< (r) e
(r) <0,35
0,35=< (r) e
(r) <0,40
(r) >=0,40
11,82%
10,47%
9,97%
8,80%
8,00%
12,60%
12,33% 10,72%
9,10%
8,48%
12,90%
12,64%
9,58%
9,03%
13,70%
9,34%
14,03%
14,10%
0,10=< (r) e
(r) <0,15
0,20=<
(r) e (r) <0,25
At 180.000,00
De 180.000,01
a 360.000,00
De 360.000,01
a 540.000,00
De 540.000,01
a 720.000,00
De 720.000,01
a 900.000,00
De 900.000,01
a 1.080.000,00
(r) <0,10
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
0,15=< (r) e
(r) <0,20
11,11%
55
14,12%
14,13%
14,14%
14,49%
14,67%
14,86%
15,46%
16,24%
16,91%
(r) >=0,40
0,35=< (r) e
(r) <0,40
0,25=< (r)
e(r) <0,30
14,11%
0,30=< (r) e
(r) <0,35
0,20=<
(r) e (r) <0,25
0,10=< (r) e
(r) <0,15
0,15=< (r) e
(r) <0,20
De
1.080.000,01 a
1.260.000,00
De
1.260.000,01 a
1.440.000,00
De
1.440.000,01 a
1.620.000,00
De
1.620.000,01 a
1.800.000,00
De
1.800.000,01 a
1.980.000,00
De
1.980.000,01 a
2.160.000,00
De
2.160.000,01 a
2.340.000,00
De
2.340.000,01 a
2.520.000,00
De
2.520.000,01 a
2.700.000,00
De
2.700.000,01 a
2.880.000,00
(r) <0,10
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
56
De
3.240.000,01 a
3.420.000,00
18,20%
De
3.420.000,01 a
3.600.000,00
18,60%
(r) >=0,40
0,25=< (r)
e(r) <0,30
17,80%
0,35=< (r) e
(r) <0,40
0,20=<
(r) e (r) <0,25
0,30=< (r) e
(r) <0,35
0,15=< (r) e
(r) <0,20
0,10=< (r) e
(r) <0,15
17,40%
De
2.880.000,01 a
3.060.000,00
De
3.060.000,01 a
3.240.000,00
(r) <0,10
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
57
PASEP, calculados aps os resultados dos fatores (I), (J), (K) e (L);
(I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100
N = relao (r) dividida por 0,004, limitando-se o resultado a 100;
P = 0,1 dividido pela relao (r), limitando-se o resultado a 1.
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
CPP
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/
PASEP
At 180.000,00
N x 0,9
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,25 x 100
- I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
De 540.000,01 a
720.000,00
De 720.000,01 a
900.000,00
De 900.000,01 a
1.080.000,00
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
N x 0,875
N x 0,85
N x 0,825
N x 0,8
N x 0,775
N x 0,75
N x 0,725
N x 0,7
N x 0,675
N x 0,65
N x 0,625
58
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
CPP
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/
PASEP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,75(100-1)
xP
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,25 x
(100 - I)x P
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
0,75 x (100
I J - K)
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
100 I J
KL
N x 0,6
N x 0,575
N x 0,55
N x 0,525
N x 0,5
N x 0,475
N x 0,45
N x 0,425
59
60
0,35=< (r) e
(r) <0,40
(r) >=0,40
8,80%
8,00%
De 180.000,01
a 360.000,00
17,52%
15,75%
13,90%
12,60%
12,33%
10,72%
9,10%
8,48%
De 360.000,01
a 540.000,00
17,55%
15,95%
14,20%
12,90%
12,64%
11,11%
9,58%
9,03%
0,25=< (r)
e(r) <0,30
0,30=< (r) e
(r) <0,35
0,20=<
(r) e (r) <0,25
0,15=< (r) e
(r) <0,20
9,97%
(r) <0,10
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
0,10=< (r) e
(r) <0,15
A RBA12 est na 2 faixa (de R$180.000,00 a R$360.000,00);
(r) = 0,41 = 8,48% de carga tributria sobre a receita do PA, sem o ISS.
Dever somar aos 8,48% o percentual do ISS previsto no Anexo IV.
ISS do Anexo IV na 2 faixa (de R$180.000,00 a R$360.000,00) = 2,79%.
Carga tributria sobre a receita bruta do PA = 8,48% + 2,79% = 11,27%.
Receita do PA: R$ 25.000,00 x 11,27% = 2.817,50 que o valor a pagar.
Servio: Anexo VI
No Anexo VI, a empresa pagar de 16,93% a 22,45% de tributao sobre a
receita bruta mensal. A seguir, conhea os servios que so tributados por
esse Anexo e as faixas de Receita Bruta anual, com as respectivas alquotas em percentagem, sobre a Receita Bruta do perodo de apurao (PA).
Alm
disso,
saber
os
percentuais
de
cada
imposto que est pagando no total de cada alquota.
Para calcular o valor do Simples Nacional em sua empresa, voc dever conhecer: a receita bruta do PA e a RBA12.
Para exemplificar esse clculo, pense que voc est apuran-
61
do o imposto no ms de julho, que o seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de julho de R$25.000,00, a RBA12 de
R$170.000,00 (de junho desse ano at julho do ano anterior).
De acordo com o exemplo anterior, tem-se o RBA12 de R$170.000,00.
0,20=<
(r) e (r) <0,25
0,25=< (r)
e(r) <0,30
0,30=< (r) e
(r) <0,35
0,35=< (r) e
(r) <0,40
(r) >=0,40
2,00%
11,82%
10,47%
9,97%
8,80%
8,00%
De 180.000,01
a 360.000,00
17,72%
14,93%
2,79%
12,60%
12,33%
10,72%
9,10%
8,48%
De 360.000,01
a 540.000,00
18,43%
14,93%
3,50%
12,90%
12,64%
11,11%
9,58%
9,03%
0,10=< (r) e
(r) <0,15
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
(r) <0,10
0,15=< (r) e
(r) <0,20
62
Alquota
IRPJ, PIS/Pasep,
CSLL, Cofins e
CPP
16,93%
14,93%
2,00%
17,72%
14,93%
2,79%
18,43%
14,93%
3,50%
18,77%
14,93%
3,84%
19,04%
15,17%
3,87%
19,94%
15,71%
4,23%
20,34%
16,08%
4,26%
20,66%
16,35%
4,31%
21,17%
16,56%
4,61%
21,38%
16,73%
4,65%
21,86%
16,86%
5,00%
21,97%
16,97%
5,00%
22,06%
17,06%
5,00%
22,14%
17,14%
5,00%
ISS
63
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
22,21%
17,21%
5,00%
22,21%
17,21%
5,00%
22,32%
17,32%
5,00%
22,37%
17,37%
5,00%
22,41%
17,41%
5,00%
22,45%
17,45%
5,00%
So tributadas pelo Anexo VI os seguintes servios: - medicina, inclusive laboratorial e enfermagem; medicina veterinria; odontologia; psicologia, psicanlise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clnicas de nutrio e de vacinao e bancos de leite;
servios de comissaria, de despachantes, de traduo e de interpretao; arquitetura, engenharia, medio, cartografia, topografia, geologia,
geodsia, testes, suporte e anlises tcnicas e tecnolgicas, pesquisa,
design, desenho e agronomia; representao comercial e demais atividades de intermediao de negcios e servios de terceiros; percia,
leilo e avaliao; auditoria, economia, consultoria, gesto, organizao, controle e administrao; jornalismo e publicidade; agenciamento,
exceto de mo de obra; e outras atividades do setor de servios que
tenham por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva,
artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no,
desde que no sujeitas tributao na forma dos Anexos III, IV ou V.
64
65
5,47%
0,00% 0,00%
0,86%
6,84%
0,27% 0,31%
0,95%
ICMS
CPP
0,00%
PIS /
PASEP
0,00% 0,00%
COFINS
4,00%
CSLL
At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
IRPJ
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
ALQUOTA
Receita bruta nos meses anteriores ao PA (abril, maio e junho):
R$21.000,00.
Para calcular a RBA12, faa a mdia da receita bruta dos trs meses
anteriores ao PA: R$21.000,00 / 3 = R$7.000,00 (mdia) = R$7.000,00 e
multiplique por 12 meses R$7.000,00 x 12 = R$84.000,00.
V ao Anexo I e consulte o valor da alquota do imposto e faa as
contas: R$10.000,00 x 4% = R$400,00, valor que sua empresa pagar
de impostos sobre a receita bruta do ms de julho (PA).
66
Imagine que sua empresa exera atividade de comrcio de equipamentos de informtica e tambm presta servios de manuteno desses
equipamentos. Neste caso, voc dever calcular a receita bruta do comrcio separada da receita de prestao de servios, conforme os Anexos do Simples Nacional (a receita do comrcio pelo Anexo I e a receita
de servio pelo Anexo III). Saiba como fazer esses clculos.
Clculo a ser feito:
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
ALQUOTA
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS /
PASEP
CPP
ICMS
At 180.000,00
4,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
2,75%
1,25%
De 180.000,01
a 360.000,00
5,47%
0,00%
0,00%
0,86%
0,00%
2,75%
1,86%
De 360.000,01 a
540.000,00
6,84%
0,27%
0,31%
0,95%
0,23%
2,75%
2,33%
Anexo III
67
At 180.000,00
De 180.000,01
a 360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
ISS
CPP
PIS /
PASEP
COFINS
CSLL
IRPJ
ALQUOTA
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
6,00%
8,21%
0,00%
0,00%
1,42%
0,00%
4,00%
2,79%
Empresa exportadora
68
Para voc que exportador, fique ligado! Sobre a receita obtida na exportao no incidem ICMS, COFINS, PIS/PASEP, ISS e IPI.
Por isso, eles devero ser diminudos do percentual total do Simples
Nacional. Alm disso, as empresas exportadoras possuem limite adicional de receita bruta anual de mais R$ 3,6 milhes, sendo assim, a receita bruta anual poder ser de at R$7,2 milhes (R$3,6 milhes para o
mercado interno e R$ 3,6 milhes com vendas e prestaes de servios
para o mercado externo).
Clculo a ser feito:
IPI
ICMS
CPP
PIS /
PASEP
COFINS
CSLL
IRPJ
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
ALQUOTA
Para exemplificar este clculo, pense que a sua empresa uma Indstria
(Anexo II) e que voc est apurando o imposto no ms de julho, que o
seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de julho de R$25.000,00,
sendo R$ 15.000,00 de venda no mercado exterior e R$ 10.000,00 de
venda no mercado interno. A RBA12 de R$220.000,00 (de junho desse
ano at julho do ano anterior). R$ 220.000,00 est na segunda faixa do
Anexo II = Alquota 5,97%.
1,25% 0,50%
De 360.000,01
7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50%
a 540.000,00
Receita mercado interno = R$ 10.000,00 x 5,97% = R$ 597,00 que
o valor a pagar.
Receita mercado externo = R$ 15.000,00. Alquota 5,97% diminuin-
69
70
ICMS
CPP
PIS /
PASEP
COFINS
CSLL
IRPJ
ALQUOTA
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
At
4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%
180.000,00
De 180.000,01
5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%
a 360.000,00
De 360.000,01 a
6,84%
540.000,00
0,27%
0,31%
0,95%
0,23%
2,75%
2,33%
R$ 220.000,00 est na segunda faixa (de R$ 180.000,01 at R$
360.000,00).
Anexo I = Alquota 5,47%.
Alquota 5,47% - 1,86% (percentual relativo ao ICMS) = 3,61%.
R$ 25.000,00 x 3,61% = R$ 902,50 que valor a pagar.
71
COFINS
PIS /
PASEP
ISS
De 360.000,01 a
540.000,00
CSLL
At
180.000,00
De 180.000,01
a 360.000,00
IRPJ
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
ALQUOTA
Voc est apurando o imposto no ms de julho, que o seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de julho de R$ 50.000,00. A RBA12
de R$520.000,00 (de junho desse ano at julho do ano anterior). Depois
disso, voc ir interpretar a tabela (Anexo IV) do Simples Nacional.
4,50%
0,00%
1,22%
1,28%
0,00%
2,00%
6,54%
0,00%
1,84%
1,91%
0,00%
2,79%
7,70%
0,16%
1,85%
1,95%
0,24%
3,50%
72
Empresa de transporte
73
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
ALQUOTA
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS /
PASEP
CPP
ICMS
At 180.000,00
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
4,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
2,75%
1,25%
5,47%
0,00%
0,00%
0,86%
0,00%
2,75%
1,86%
6,84%
0,27%
0,31%
0,95%
0,23%
2,75%
2,33%
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
ALQUOTA
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS /
PASEP
CPP
ISS
Anexo III
At 180.000,00
6,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
4,00%
2,00%
8,21%
0,00%
0,00%
1,42%
0,00%
4,00%
2,79%
10,26%
0,48%
0,43%
1,43%
0,35%
4,07%
3,50%
De 180.000,01 a
360.000,00
De 360.000,01 a
540.000,00
74
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
ALQUOTA
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS /
PASEP
CPP
ISS
Para exemplificar este clculo, pense que sua locadora de mveis para
festa est apurando o imposto no ms de julho, que o seu PA. Suponha que a receita bruta do ms de julho de R$25.000,00 e a RBA12
de R$220.000,00. Depois disso, voc ir interpretar a tabela (Anexo III)
do Simples Nacional.
At 180.000,00
6,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
4,00%
2,00%
75
Receita Bruta em
12 meses
(em R$)
ALQUOTA
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS /
PASEP
CPP
ISS
De 180.000,01 a
360.000,00
8,21%
0,00%
0,00%
1,42%
0,00%
4,00%
2,79%
De 360.000,01 a
540.000,00
10,26%
0,48%
0,43%
1,43%
0,35%
4,07%
3,50%
76
77
78
79
Bruno dono de uma empresa de suplementos, a Nutri Bem e quer calcular a DAS do Simples Nacional. Como no sabe fazer esses clculos
necessrios, pediu ajuda para Mrcio, seu contador.
Ficou curioso em saber como Bruno conseguiu fazer esse clculo e pagar os impostos necessrios? Conhea a histria dele, a seguir!
ATIVIDADE 03
80
Combinou um dia e um horrio para conversar com o Mrcio, seu contador, para lhe mostrar todas as suas contas para que tivesse certeza do
valor pago ao Simples Nacional.
81
82
83
clculos, pagamentos e obrigaes acessrias simplificados;
dispensa do pagamento da Contribuio a Terceiros e das demais
contribuies institudas pela Unio;
Pagamento da Contribuio Previdenciria Patronal CPP inclusa
na alquota do Simples Nacional incidente sobre a receita bruta mensal.
Mas fundamental conhecer outro ponto que merece ateno nessa forma de tributao: o crdito de ICMS. As empresas no optantes pelo
Simples Nacional pagam o ICMS no sistema no-cumulativo, ou seja,
quando compram produtos para revenda ou industrializao, se creditam
do ICMS pago pelo fornecedor, e quando vendem seus produtos, pagam
o ICMS sobre as vendas, deduzindo o valor do crdito de ICMS das compras. Quando h sadas e/ou vendas de mercadorias a empresa pagar
a tributao de 18% (alquota geral do ICMS no estado de SP, existindo
produtos com alquotas diversas) sobre o valor da receita bruta, abatendose o valor do crdito obtido nas entradas/aquisies.
J quando h entrada e/ou aquisio de matrias-primas e/ou produtos
para revenda, a empresa que est adquirindo a demanda poder creditar-se do ICMS pago pelo seu fornecedor.
Acompanhe o exemplo de como acontece este dbito e/ou crdito de ICMS:
se em sua empresa houve uma sada de matria-prima ou de produtos totalizando o valor de R$ 1.500,00, este valor dever ser multiplicado por 18%, que totalizar em um dbito de R$-270,00.
Mas, por outro lado, se houver uma entrada de R$ 1.000,00, multi-
84
Acesse: http://twitter.com/#!/sebraesp
#EADSebraesp Para ter certeza de que o Simples Nacional uma vantagem para sua empresa, analise e calcule sempre. (via @sebraesp)
85
Agora que voc j sabe quais empresas que podem optar pelo Simples
Nacional e os clculos necessrios para fazer a anlise deste sistema
tributrio, j est preparado para responder seguinte pergunta: o Simples Nacional vantajoso para a sua empresa?
86
Mas se a sua resposta for no, timo tambm! Isso quer dizer que voc
conseguiu aplicar todos os conceitos e requisitos do Simples Nacional
em sua empresa e percebeu, a tempo, que a melhor opo aderir a
outro sistema!
Voc ver agora como fazer para excluir o seu empreendimento deste
sistema tributrio.
A sua empresa poder deixar de fazer parte do Simples Nacional em
trs situaes:
Excluso por opo
A primeira por opo, quando o sistema tributrio no mais vantajoso
para a sua empresa. O empresrio opta por deixar o Simples Nacional.
87
Excluso de Ofcio
A excluso por opo, por obrigatoriedade e de ofcio possuem caractersticas que as diferenciam e fundamental que voc as conhea para
saber distinguir as trs situaes:
Opcional
A excluso do Simples pode ser feita por opo da empresa, quando
voc perceber que este sistema tributrio no mais vantajoso para ela.
A sada do Simples uma escolha do empresrio.
Excluso por obrigatoriedade
Obrigatrio
A excluso do simples deve ser comunicada obrigatoriamente pela empresa quando deixar de atender qualquer dos requisitos para permanncia do Simples Nacional.
88
89
Excluso de ofcio
90
Por opo
Quando a excluso do Simples Nacional for por opo, voc dever
comunicar no portal do Simples Nacional. Caso comunique no ms de
janeiro, at o seu ltimo dia til, a excluso ser a partir de primeiro de janeiro do prprio ano. Caso comunique a excluso nos demais meses do ano
(fev. a dez.), a excluso se dar a partir de 1 de janeiro do ano seguinte.
91
Por dbitos
Quando a excluso do Simples Nacional for devido a dbitos com o
INSS, Fazendas Pblicas: Federal, Estadual ou Municipal, a comunicao dever ser efetuada at o ltimo dia til do ms subsequente desta
situao. E a excluso deste sistema ser a partir do ano calendrio
subsequente ao da comunicao.
POR EXCESSO DE RECEITA BRUTA
No ano de incio de atividade em at 20%:
Caso ultrapasse o limite anual proporcional de Receita Bruta permitido,
em at 20%, dever efetuar a comunicao da excluso do Simples Nacional at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano seguinte ao excesso.
A excluso ser a partir de primeiro de janeiro do ano seguinte ao que
ocorreu o excesso de receita bruta.
No ano de incio de atividade em mais de 20%
Caso ultrapasse o limite anual proporcional de Receita Bruta permitido,
em mais de 20%, dever efetuar a comunicao da excluso do Simples
Nacional at o ltimo dia til do ms seguinte ao excesso. A excluso
ser desde o incio das atividades.
Quando no estiver no ano de incio de atividades:
Caso ultrapasse o limite anual de Receita Bruta permitido, em at 20%
dever efetuar a comunicao de excluso do Simples Nacional at o
ltimo dia til do ms de janeiro do ano seguinte ao excesso. A excluso
ser a partir de primeiro de janeiro do ano seguinte ao que ocorreu o excesso de receita bruta.
Quando no estiver no de incio de atividades:
Caso ultrapasse o limite anual de Receita Bruta permitido, em mais de
20%, dever efetuar a comunicao da excluso do Simples Nacional
at o ltimo dia til do ms seguinte ao excesso. A excluso do Simples
ser a partir do ms seguinte ao que ocorreu o excesso de receita bruta.
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Excluso de ofcio
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Marcela dona da Bom Sabor, uma fbrica de chocolates que est no mercado h 2 anos. Ela dinmica, proativa, gosta muito do que faz, sempre muito atenciosa com os clientes e conhece muito bem os produtos que vende.
Sempre fez bombons em casa para vender na faculdade de administrao
e com os incentivos dos amigos, abriu sua prpria fbrica de chocolates.
No incio das atividades de sua empresa, Marcela optou pelo Simples
Nacional, j que seu faturamento era de at R$180.000,00 por ano, pagando o imposto de 4,5%.
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ATIVIDADE 04
Responda as perguntas abaixo de acordo com a realidade da sua empresa.
1) A sua empresa passou a participar do capital de outra empresa?
( ) Sim
( ) No
2) A sua empresa teve receita bruta anual superior a R$ 3,6 milhes?
( ) Sim
( ) No
3) A sua empresa deixou de pagar os tributos do Simples Nacional?
( ) Sim
( ) No
4) A sua empresa exerce atividade no permitida pelo Simples Nacional?
( ) Sim
( ) No
5) A sua empresa est pagando valores mais altos de impostos do que
deveria em comparao com outros regimes de tributao?
( ) Sim
( ) No
Confira as respostas dessa atividade no gabarito disponvel no final deste material.
E voc? Com tudo que aprendeu at aqui, o que acha de analisar melhor
o sistema de tributao que adota em sua empresa? O Simples Nacional pode ser uma grande vantagem para o seu negcio, mas preciso
avaliar sempre.
Voc verificou, acompanhando o Mrcio e seus clientes, as vantagens e
desvantagens que voc, como empresrio, poder enfrentar no dia a dia
em sua empresa. Verifique a seguir algumas concluses.
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Acesse: http://twitter.com/#!/sebraesp
#EADSebraesp Para a sua empresa no perder tempo e dinheiro fundamental escolher bem o seu sistema de tributao. (via @sebraesp)
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5. ENCERRAMENTO
Mesmo com todo o conhecimento adquirido durante a leitura deste material, o mais importante que voc saiba que o Simples Nacional pode
ser uma grande oportunidade para voc investir em sua empresa com
a economia de alguns impostos. E isso timo para os negcios, no
mesmo? Mais investimentos... mais clientes!
Com o Simples Nacional, voc consegue tambm otimizar o seu tempo
pagando todo o dia 20 de cada ms os tributos.
Mas, como voc j sabe, para que a sua empresa seja optante deste sistema tributrio, fundamental preencher alguns requisitos estipulados na lei
e no ultrapassar o limite de faturamento de R$ 3,6 milhes no ano.
Lembre-se de fazer anlises e clculos constantemente, para escolher o melhor sistema de tributao para o seu negcio.
Outro ponto importante que voc aprendeu foi que o Simples Nacional
foi pensado para as MEs e EPPs como forma de incentivo diminuindo
os impostos.
Por isso, ele pode ser uma grande vantagem. S preciso cuidado para
tomar a melhor deciso para que no prejudique o seu empreendimento.
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Acesse: http://twitter.com/#!/sebraesp
#EADSebraesp O Simples Nacional pode ser um forte aliado do empresrio. S preciso analisar! (via @sebraesp)
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6. GABARITO
Atividade 01: Some o nmero de respostas que voc marcou para Sim
e para No e verifique o feedback correspondente:
Se a maioria das suas respostas foi Sim: sua empresa no pode optar
pelo Simples Nacional.
A legislao desse sistema tributrio deixa claro tanto as caractersticas
como as atividades impeditivas e sua empresa se enquadrou em impedimentos e no poder fazer parte do Simples Nacional.
Existem trs sistemas de tributao: Simples Nacional, Lucro Real e
Lucro Presumido. As empresas que no so optantes pelo Simples Nacional pagam seus tributos na forma do Lucro Real ou do Lucro Presumido. O lucro presumido geralmente a melhor opo para as pequenas
empresas.
Mas lembre-se: para no perder dinheiro, fundamental analisar e fazer
clculos independente de qual sistema voc vai escolher. S assim voc
saber o que realmente vivel para seu empreendimento!
Se a maioria das suas respostas foi No: sua empresa poder optar pelo
Simples Nacional.
A legislao desse sistema tributrio deixa claro tanto as caractersticas
como as atividades impeditivas e sua empresa no se enquadrou em
nenhum impedimento e poder fazer parte do Simples Nacional.
Ele um sistema tributrio facultativo, ou seja, as empresas s aderem a
esse sistema caso verifiquem que uma vantagem para elas. O Simples
gera reduo da carga tributria para a maioria das empresas. Mas, em
alguns casos, pode no ser vantajoso. Os empresrios que escolhem o
Simples Nacional conseguem ter uma reduo tributria em mdia de
30% e diminuio da burocracia.
Mas lembre-se: uma vez que voc optou por essa forma de tributao,
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ser necessrio estar vinculado a ele durante todo o ano. Por isso, para
no perder dinheiro fundamental analisar e calcular para saber se
realmente vivel seu empreendimento se vincular ao Simples Nacional!
Atividade 02: Verifique as respostas dos exerccios a seguir:
1) a) Anexo I;
b) 4%
c) R$600,00
2) a) Anexo I e III;
b) 6,84% sobre a receita de comrcio e 10,26% sobre a receita de servios.
c) R$2736,00
3) a) Anexo V;
b) 10,56% + 3,84% = 14,40%
c) R$10.800,00
4) a) Anexo IV;
b) 6,54%
c) R$1.308,00
5) a) Anexo II;
b) 10,54%
c) R$21.080,00
6) a) Anexo III;
b) 11,31%
c) R$9.613,00
c) R$1.263,50
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7) a) Anexo I;
b) 7,60% - 2,58% (ICMS) = 5,02%
c) R$3.514,00
Atividade 03: Bruno ter que pagar de imposto R$ 7.866,00 no dia 20
do prximo ms. Verifique como Mrcio chegou a este resultado:
Perodo de Apurao: Novembro/2013
Faixa do Anexo I: 8,45%.
Receita Bruta do PA R$ 100.000,00. Sendo, R$80.000,00 sem substituio tributria do ICMS e R$ 20.000,00 com substituio tributria.
R$ 80.000,00 x 8,45% = R$ 6.760,00.
R$ 20.000,00 x 5,58% (8,45% - 2,87% que o percentual relativo
ao ICMS) = R$ 1.116,00.
Total do DAS = R$ 6.760,00 + R$ 1.116,00 = R$ 7.866,00
Atividade 04: Some o nmero de respostas que voc marcou para Sim
e para No e verifique o feedback correspondente:
Se a maioria das suas respostas foi Sim: Voc precisa avaliar as questes de excluso do Simples Nacional! A sua empresa incorreu em situao de excluso do Simples. Cuidado com os atrasos no recolhimento
dos impostos! Pode levar excluso do Simples Nacional. Faa clculos e saiba o quanto voc est pagando pelo Simples Nacional e reveja o seu sistema tributrio. Dessa forma, a sua empresa no precisar
pagar mais impostos que deveria. Uma dica valiosa: voc sabe que os
tributos influenciam o preo de venda da sua mercadoria, no mesmo?
Por isso, escolha o regime tributrio que reduza a carga tributria da sua
empresa. Com a reduo, sua empresa ser mais competitiva por poder
praticar preos de venda menores e aumentar a lucratividade.
Se a maioria das suas respostas foi No: O Simples Nacional ainda
uma vantagem para a sua empresa e voc pode permanecer com esse
sistema tributrio. Mantenha-se em dia com o pagamento dos tributos.
Lembre-se que voc deve fazer uma anlise constante e clculos mensais para avaliar se o Simples Nacional est favorecendo a sua empre-
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sa. Caso no esteja, procure outros sistemas tributrios que faro com
que a sua empresa pague menos tributos. Uma dica valiosa: voc sabe
que os tributos influenciam o preo de venda da sua mercadoria, no
mesmo? Por isso, escolha o regime tributrio que reduza a carga tributria da sua empresa. Com a reduo, sua empresa ser mais competitiva
por poder praticar preos de venda menores e aumentar a lucratividade.
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7. GLOSSRIO
COFINS: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social. Tributo federal para a manuteno do regime de seguridade social: sade,
habitao, etc.
CPP: Contribuio Previdenciria Patronal.
CSLL: Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. um tributo federal
com procedimentos semelhantes aos do IRPJ e que tem por finalidade
financiar a seguridade social.
DACON: Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais. Obriga
os contribuintes do PIS/Pasep e do Cofins na apresentao, a fazer relatrios/demonstrativos da incidncia e do recolhimento desses tributos
e encaminh-los ao poder pblico competente, Receita Federal. Devem
ser entregues administrao fazendria, mensal ou semestralmente.
DAS: Documento nico de Arrecadao.
DCTF: Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais. Meio pelo
qual, todas as pessoas jurdicas gestoras de oramentos, sejam elas de
direito pblico ou privado e independentemente de suas situaes fiscais, apresentam informaes e balanos de despesas e crditos tributrios Receita Federal. Essa apresentao, dadas s hipteses, deve
ocorrer mensalmente ou semestralmente.
DIRF: Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte. Meio pelo qual
as empresas independentemente de seu regime de tributao de Imposto de Renda prestam informaes Receita Federal acerca no s de
seus beneficirios, mas tambm indicam suas opes tributrias.
EPP: Empresa de Pequeno Porte.
ICMS: Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao para comrcio ou indstria.
INSS: Instituto Nacional do Seguro Social o caixa da Previdncia Social,
responsvel pelos pagamentos das aposentadorias e demais benefcios
dos trabalhadores brasileiros com exceo dos servidores pblicos.
IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados, exceto o incidente na importao caso a empresa desenvolva atividade industrial.
IPRJ: Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas. um tributo de com-
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