NITA 3400 El Examen de Informacin Financiera Prospectiva

Establece normas y proporcionar una gua sobre los compromisos para examinar e
informar sobre informacin financiera prospectiva incluyendo los procedimientos para el
examen de las mejores estimaciones. No aplica al examen de informacin financiera
prospectiva expresada en trminos generales o narrativos.
Para examinar informacin financiera prospectiva, el auditor deber obtener evidencia
de auditora suficiente y relevante sobre s:
Las mejores estimaciones utilizadas por la administracin, que sustentan la
informacin financiera prospectiva, son razonables
La informacin financiera prospectiva ha sido preparada en forma apropiada
sobre la base de las estimaciones;
La informacin financiera prospectiva est apropiadamente presentada y todas
las estimaciones de importancia relativa han sido adecuadamente reveladas;
La informacin financiera prospectiva est preparada sobre una base
consistente con los estados financieros histricos, usando principios de
contabilidad apropiados.
La informacin financiera prospectiva puede incluir estados financieros o uno o ms
elementos de estados financieros y puede ser preparada:
a. Como una herramienta interna de la administracin,
b. Para distribucin a terceros
La administracin es responsable por la preparacin y presentacin de la informacin
prospectiva, incluyendo la identificacin y revelacin de las estimaciones sobre las
cuales estn basadas. Puede pedirse al auditor que examine y dictamine sobre la
informacin financiera prospectiva para ampliar su credibilidad ya sea que se piense
distribuir a terceros o para propsitos internos.
El Aseguramiento del Auditor Respecto de la Informacin Financiera Prospectiva
La informacin financiera prospectiva, est generalmente orientada hacia el futuro y,
por lo tanto, es especulativa por naturaleza, a diferencia de la evidencia normalmente
disponible en la auditora de informacin financiera histrica. El auditor no est, por lo
tanto, en posicin de expresar una opinin sobre si los resultados mostrados en la
informacin financiera prospectiva sern logrados.
Dependiendo de los tipos de evidencia disponibles al evaluar las estimaciones sobre
las que se basa la informacin financiera prospectiva, puede ser difcil para el auditor,
obtener un nivel de aseguramiento razonable para proporcionar una opinin positiva de
que las estimaciones se presentan sin errores importantes. Cuando se dictamine sobre
la razonabilidad de las estimaciones de la administracin el auditor proporciona slo un

nivel moderado de aseguramiento. Sin embargo, cuando a criterio del auditor se ha

obtenido un nivel apropiado de satisfaccin, el auditor no est impedido de expresar
una opinin positiva respecto de las estimaciones.
Aceptacin del Compromiso
Antes de aceptar un compromiso para examinar informacin prospectiva, el auditor
deber considerar:
El uso que se intenta dar a la informacin;
Si la informacin ser para distribucin general o limitada;
La naturaleza de las estimaciones,
Los elementos que deben ser incluidos en la informacin y
El perodo cubierto por la informacin.
El auditor no deber aceptar, o deber retirarse de un compromiso cuando las
estimaciones son claramente no realistas o cuando el auditor cree que la informacin
financiera prospectiva ser inapropiada para el uso que se le piensa dar.
El auditor deber obtener un nivel suficiente de conocimiento del negocio para ser
capaz de evaluar si todas las estimaciones importantes requeridas para la preparacin
de la informacin financiera prospectiva han sido identificadas.
Tambin deber tener conocimiento sobre:

Los controles internos sobre el sistema usado para preparar la

informacin financiera prospectiva
La naturaleza de la documentacin preparada por la organizacin apoyando
Las estimaciones de la administracin.
El grado de uso de tcnicas estadsticas, matemticas y tcnicas basadas en el
uso de la computadora.
Los mtodos usados para desarrollar y aplicar las estimaciones.
La exactitud de la informacin financiera prospectiva preparada en periodos
anteriores y las razones de variaciones significativas.

El auditor deber considerar el grado de confianza que se pondr en la informacin

financiera histrica de la organizacin. El auditor necesitar establecer, por ejemplo, si
la informacin financiera histrica relevante fue auditada o revisada y si se usaron
principios de contabilidad generalmente aceptados en su preparacin.
Si el dictamen de auditora o de revisin sobre informacin financiera histrica del
perodo anterior contuvo salvedades o si la organizacin est en una fase pre
operativa, el auditor considerar los hechos del entorno y el efecto sobre el examen de
la informacin financiera prospectiva.

El auditor deber considerar el periodo de tiempo cubierto por la informacin financiera

prospectiva. El perodo no se extendera ms all del tiempo para el cual la
administracin tiene una base razonable para sus supuestos o estimados.
Cuando se determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos del
examen, las consideraciones del auditor deben incluir:
a. La posibilidad que se presenten errores importantes;
b. El conocimiento obtenido durante cualesquier compromiso previo;
c. Si la administracin es competente respecto de la preparacin de informacin
financiera prospectiva;
d. En qu grado la informacin financiera prospectiva es afectada por el criterio de
la administracin y
e. Cun adecuada y confiable es la informacin de base.
Aunque no se tiene que obtener la evidencia que sustenta los supuestos hipotticos, el
auditor tendr que obtener satisfaccin respecto de que estos son consistentes con el
propsito de la informacin financiera prospectiva y que no hay razn para creer que
sean evidentemente poco realistas.
El auditor deber concentrarse en el grado en el que aquellas reas que son
particularmente sensibles a variaciones, tendrn un efecto de material sobre los
resultados mostrados en la informacin financiera prospectiva. Esto influir en el grado
en el cual el auditor buscar evidencia apropiada. Tambin influenciar la evaluacin
del auditor de la relevancia e idoneidad de la revelacin.
El auditor deber obtener declaraciones escritas de la administracin respecto del uso
que se piensa dar a la informacin financiera prospectiva, la integridad de los
supuestos importantes de la administracin y la aceptacin de la administracin de su
responsabilidad respecto de la informacin financiera prospectiva.
Presentacin y Revelacin
a. La presentacin de la informacin financiera prospectiva es informativa y no
tendenciosa;
b. Las polticas contables estn claramente reveladas en las notas a la informacin
financiera prospectiva;
c. Los supuestos estn adecuadamente revelados en las notas a la informacin
financiera prospectiva.
d. Se revela la fecha en la cual la informacin financiera prospectiva fue preparada
e. Las bases para establecer puntos de referencia dentro de un rango estn
claramente indicadas y el rango no se selecciona en una forma
f. Se revela cualesquier cambio de poltica contable desde la fecha de los estados
financieros histricos ms recientes, junto con la razn para el cambio y s u
efecto en la informacin financiera prospectiva.

Informe sobre el Examen de la Informacin Financiera Prospectiva

El informe del auditor sobre un examen de informacin financiera prospectiva deber
contener lo siguiente:
Ttulo;
Destinatario;
Identificacin de la informacin financiera prospectiva;
Una referencia a las Normas Internacionales sobre Compromisos
de Aseguramiento (NICA) o normas o prcticas nacionales relevantes
aplicables al examen de informacin financiera prospectiva;
La presentacin de la informacin financiera prospectiva es informativa y no
tendenciosa;
Las polticas contables estn claramente reveladas en las notas a la informacin
financiera prospectiva;
Los supuestos estn adecuadamente revelados en las notas a la informacin
financiera prospectiva.
Se revela la fecha en la cual la informacin financiera prospectiva fue preparada
Las bases para establecer puntos de referencia dentro de un rango estn
claramente indicadas y el rango no se selecciona en una forma
Se revela cualesquier cambio de poltica contable desde la fecha de los estados
financieros histricos ms recientes, junto con la razn para el cambio y s u
efecto en la informacin financiera prospectiva.
Una opinin sobre si la informacin financiera prospectiva ha sido
adecuadamente preparada sobre la base de las estimaciones y es
presentada de acuerdo con el marco de referencia conceptual para
informes financieros;
Advertencias apropiadas concernientes a la posibilidad de logro de
los resultados indicados en la informacin financiera prospectiva;
Fecha del informe que deber ser la fecha en que los
procedimientos han sido completados;
Direccin del auditor y
Firma.

CONCLUSIN
1. Esta Norma nos proporcionar una gua sobre los compromisos para examinar e

informar sobre informacin financiera prospectiva incluyendo los procedimientos

para el examen de las mejores estimaciones. Ya que el Auditor debe obtener
suficiente y adecuada evidencia de auditora sobre las mejores estimaciones
utilizadas por la administracin, que sustentan la informacin financiera
prospectiva, al mismo tiempo verificar que dicha informacin financiera ha sido
preparada en forma apropiada sobre las bases de las estimaciones.
2. La informacin financiera prospectiva se refiere a eventos y acciones que
todava no han ocurrido y pueden no ocurrir. Si bien puede haber evidencia
disponible para sustentar las estimaciones sobre las que se basa la informacin
financiera prospectiva, dicha evidencia est generalmente orientada hacia el
futuro y, por lo tanto, es especulativa por naturaleza, a diferencia de la evidencia
normalmente disponible en la auditora de informacin financiera histrica. El
auditor no est, por lo tanto, en posicin de expresar una opinin sobre si los
resultados mostrados en la informacin financiera prospectiva sern logrados.

3. Con esta Norma, cuando se dictamine sobre la razonabilidad de las estimaciones de la

administracin el auditor proporciona slo un nivel moderado de aseguramiento. Sin
embargo, cuando a criterio del auditor se ha obtenido un nivel apropiado de satisfaccin,
el auditor no est impedido de expresar una opinin positiva respecto de las
estimaciones. Esto debido a que puede ser difcil para el auditor, obtener un nivel de
aseguramiento razonable para proporcionar una opinin positiva de que las
estimaciones se presentan sin errores importantes.

4. El auditor no deber aceptar, o deber retirarse de un compromiso cuando las

estimaciones son claramente no realistas o cuando el auditor cree que la
informacin financiera prospectiva ser inapropiada para el uso que se le piensa
dar.

CUESTIONARIO
1. Cul es el objetivo de la NITA 3400?
R// Establece normas y proporcionar una gua sobre los compromisos para
examinar e informar sobre informacin financiera prospectiva incluyendo los
procedimientos para el examen de las mejores estimaciones.
2. Mencione dos aspectos sobre los cuales el Auditor debe obtener suficiente
y adecuada evidencia de auditora
R// La informacin financiera prospectiva ha sido preparada en forma apropiada
sobre la base de las estimaciones.
La informacin financiera prospectiva est apropiadamente presentada y todas
las estimaciones de importancia relativa han sido adecuadamente reveladas.
3. Qu es Informacin financiera prospectiva?
R// Informacin basada en estimaciones sobre eventos que pueden ocurrir en el
futuro y posibles acciones de una organizacin, es altamente subjetiva en
naturaleza y su preparacin requiere el ejercicio de considerable criterio
4. De qu forma puede ser preparada la informacin financiero o uno oms
elementos de estados financieros?
R// Como una herramienta interna de la administracin
Para distribucin a terceros
5. Qu aspectos debe considerar el auditor al momento de aceptar el
compromiso?
R// El uso que se intenta dar a la informacin;
Si la informacin ser para distribucin general o limitada;
La naturaleza de las estimaciones,
Los elementos que deben ser incluidos en la informacin y
El perodo cubierto por la informacin.
6. Por qu razn el auditor no deber aceptar o deber retirase del
compromiso?
R// Cuando las estimaciones son claramente no realistas o cuando el auditor
cree que la informacin financiera prospectiva ser inapropiada para el uso que
se le piensa dar.

7. Menciona tres condiciones que el auditor debe incluir cuando se determina

la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos del examen
R// La posibilidad que se presenten errores importantes;
El conocimiento obtenido durante cualesquier compromiso previo;

Si la administracin es competente respecto de la preparacin de

informacin
financiera prospectiva.
8. Qu deber exponer una carta compromiso?
R// Expondr las responsabilidades de la administracin por las estimaciones y
de proporcionar al auditor informacin relevante y la informacin fuente usada
para desarrollar las estimaciones.
9. Cul es la informacin a revelar segn esta Norma?
R// La presentacin de la informacin financiera prospectiva es informativa y no
tendenciosa;
Las polticas contables estn claramente reveladas en las notas a la
informacin financiera prospectiva;
Los supuestos estn adecuadamente revelados en las notas a la informacin
financiera prospectiva.
Se revela la fecha en la cual la informacin financiera prospectiva fue preparada;
Las bases para establecer puntos de referencia dentro de un rango estn
claramente indicadas y el rango no se selecciona en una forma;
Se revela cualesquier cambio de poltica contable desde la fecha de los estados
financieros histricos ms recientes, junto con la razn para el cambio y s u
efecto en la informacin financiera prospectiva.
10. Mencione 3 de los aspectos que debe contener un informe sobre el
examen de la informacin prospectiva
R// La presentacin de la informacin financiera prospectiva es informativa y no
tendenciosa;
Las polticas contables estn claramente reveladas en las notas a la informacin
financiera prospectiva;
Se revela la fecha en la cual la informacin financiera prospectiva fue preparada