Amortizacin y Depreciacin

Introduccin
Durante el siguiente trabajo abordaremos los temas de depreciacin y
amortizacin as como sus conceptos fundamentales y caractersticas por lo que
esperamos que al final de este trabajo se tenga una visin ms amplia de este
tema y se reconozca su importancia en los procesos contables, adems de ayudar
a los estudiantes a saber usar dichos mtodos ya que muchos desconocen cmo
realizar esto en la actualidad, as que esperamos que el siguiente trabajo sea de
su agrado

Amortizacin
Es un proceso financiero por el cual una deuda u obligacin se presenta para para
financiar un proyecto de adquisicin de un bien, etc.
Todo prstamo que se adquiere debe pagar por una parte intereses por concepto
del uso y goce del capital adquirido y por otra rembolsar dicho capital en uno o en
varios lapsos, previamente acordados.
En este sistema de amortizacin el deudor, durante el plazo del prstamo, abonara
al acreedor el inters simple sobre el total del capital tomando en prstamo, en los
periodos de tiempo convenido y, al mismo tiempo, deber depositar en un fondo
cantidades peridicas, las cuales junto con sus intereses, formaran el monto que
reembolsara, en su vencimiento, la totalidad del capital tomando en prstamo.

Depreciacin
Antes de iniciar tenemos que saber que todos los activos con los que cuenta una
entidad econmica tienen una vida til limitada y estimada, como resultado de la
utilizacin de estos bienes y su desgaste por el uso, van perdiendo su valor a lo
largo del tiempo y esto es a lo que llamamos depreciacin. Por lo que en
resumidas palabras la depreciacin nos indica la cantidad que disminuye cada ao
fiscal el valor de un bien.

Esto podr sonar sencillo pero antes se debe considerar algunos factores
importantes para realzalo como los siguientes:
1. Valor total del bien
2. Su vida til del activo estimada
3. Mtodo por el cual se va a depreciar
Existen mtodos para depreciar un bien los cuales se explicaran brevemente
1. Depreciacin de la lnea recta: En esta, la depreciacin est basada en el
tiempo y no la utilizacin del bien, es uno de los mtodos ms simples ya
que se basa en la obsolencia progresiva y de aqu se desprende la
disminucin del bien.
2. Depreciacin de actividad o unidades producidas: Este considera la
depreciacin en funcin de la utilizacin y no del tiempo, por lo que se
basara en el rendimiento que aporte dicho bien
3. Depreciacin de dgitos anuales: Cada ao se rebajara el costo de
desecho por lo que el resultado no ser equitativo a lo largo del tiempo o
de las unidades producidas era disminuyendo progresivamente.
4. Depreciacin de la doble cuota sobre el valor decreciente: El valor
decreciente coincide con el doble del valor obtenido mediante el mtodo de
la lnea recta.

Diferencias entre ambos conceptos

Metodos de amortizacin

Forma Matemtica de Aplicacin

Amortizacin
Una amortizacin es la secuencia paulatina mediante la cual se extingue una
deuda al pagar una serie de abonos e intereses hechos como parte del mismo
capital.
Un capital que se presta bajo inters compuesto durante un determinado tiempo
debe amortizarse mediante pagos iguales que se verifican cada ao, a estos
pagos se les llamas anualidades. Para llevar a cabo la amortizacin se debe
calcular una anualidad que permita reunir al final del periodo dicho pago y los
intereses acumulados para formar un monto que cubra el prstamo en su
totalidad. La frmula para calcular la amortizacin es:

En donde:

a=

(C) (t) (1+t) n

(1+t) n -1

C= Capital
t= Tanto por ciento
n= Tiempo
a= Anualidad

Ejemplo:
1.- Se recibe un prstamo de 10 millones de pesos al 8% anual de inters
compuesto para amortizar en 30 aos. Cunto pagara anualmente?

Datos:
C= $10,000,000
t= 8%
n= 30 aos
a=?

Sustitucin y Resolucin:
a= (10,000,000) (8/100) (1+8/100) 30
(1+8/100) 30 -1
a= $888,274.33

Depreciacin
La prdida de valor que sufre un activo fsico como consecuencia del uso o del
transcurso del tiempo es conocida como depreciacin.
Dos son los objetivos de la depreciacin:
Reflejar en los resultados la prdida de valor del activo.
Crear un fondo interno para financiar la adquisicin de un nuevo activo al
finalizar la vida til del antiguo.
Mtodo de lnea recta.
Este mtodo supone que la depreciacin anual es la misma durante toda la vida
til del activo.

D=

C-S
n

En donde:
C= capital
S= valor de desecho
n= tiempo
Mtodo de porcentaje fijo
Este mtodo tiene en consideracin el hecho de que la depreciacin es mayor en
los primeros aos de uso y menor en los ltimos. Para reflejarlo se carga un
porcentaje fijo del valor en los libros del activo a los resultados de la empresa.

= (1 ) n

En donde:
S= Valor de Salvamento
C= Capital
d= Tasa de depreciacin
n= tiempo

Reformas fiscales de Depreciacin y Amortizacin

Las reformas fiscales de depreciacin y amortizacin establecen una medida
acerca del valor de las cosas, la cual se ha tenido muchas inconformidades, ya
que impone precios, lo cual genera prdidas de valor en cuanto a las cosas
utilizadas, principalmente se habla de forma general de esto, en los artculos 16 y
17 de la Ley de Impuestos sobre la Renta:
ARTICULO 16. Regla general. Las depreciaciones y amortizaciones cuya
deduccin admite, son las que corresponde efectuar sobre bienes de activo fijo
e intangible, propiedad del contribuyente y que son utilizados en su negocio,
industria, profesin, explotacin o en otras actividades vinculadas a la produccin
de rentas gravadas
ARTICULO 17. Base de clculo. El valor sobre el cual se calcula la depreciacin
es el de costo de adquisicin o de produccin o de revaluacin de los bienes y, en
su caso, el de las mejoras incorporadas con carcter permanente. El valor de
costo incluye los gastos incurridos con motivo de la compra, instalacin y montaje
de los bienes y otros similares, hasta ponerlos en condicin de ser usados. Slo
se admitirn depreciaciones y amortizaciones sobre el aumento en valores de
activos que fueren activos fijos depreciables y que se hubieren revaluado y se
hubiera pagado el impuesto correspondiente...

Reforma fiscal de depreciacin

Establece que las tasas de depreciacin son los porcentajes de valor perdido que
cada uno de los activos que parece sobre cada ao
El costo de los activos disminuye en funcin de estas tasas de depreciacin, lo
cual hace que ao con ao pierden partes de su valor, y para clasificar estas
disminuciones se hace por medio de depreciaciones
Esto se relaciona mediante la amortizacin de gastos, lo cual da a cientos
mximos autorizados tratndose de gastos y cargos diferidos, por lo cual las
erogaciones realizadas en periodos pres operativos se dividen en:
5% para cargos diferidos
10% para erogaciones usadas en periodos
15% para regalas, para asistencia tcnica y diferentes gastos diferidos
Pero en los mximos autorizados, hablando de activos fijos por tipo de bien, se
dividen en:
Tratndose de construcciones:

10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos,

histricos o patrimoniales
5% en dems construcciones
Tratndose de ferrocarriles:
3% para bombas de suministro de combustible a trenes.
5% para vas frreas.
6% para carros de ferrocarril
7% para maquinaria niveladora de vas
10% para el equipo de comunicacin
Mobiliario y equipo de oficina: 10%
Maquinaria y equipo para la generacin de energa proveniente de fuentes
renovables: 100%
Embarcaciones: 6%
Tratndose de aviones:
25% para los dedicados a la Aero fumigacin agrcola.
10% para los dems.
Automviles, autobuses, camiones de carga, tracto camiones, montacargas y
remolques: 25%
Computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores; impresoras: 30%
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental: 35%
Semovientes, vegetales, mquinas registradoras de comprobacin fiscal y equipos
electrnicos de registro fiscal: 100%
Tratndose de comunicaciones telefnicas:
5% para torres de transmisin y cables
8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin
25% para equipo de la central telefnica
10% para los dems servicios u objetos
Tratndose de comunicaciones satelitales:

8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del

satlite
10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisin y
recepcin de comunicaciones digitales
Adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al
activo fijo:100%

Reforma Fiscal de Amortizacin

En la nueva reforma fiscal ha habido un cambio en el nmero de amortizaciones
habiendo un total 646 elementos paso a 34 englobando todos los dems
elementos de forma general, sin mencin de los distintos tipos de actividades, y se
habla con carcter general libertad de amortizacin para bienes de poco valor
Para estos elementos de amortizacin se aplica el resultante de dividir la
amortizacin fiscal existente al inicio de ese perodo entre los aos de vida til que
le quede al elemento
En los sistemas de amortizacin que se aplican se considera deducibles las
dotaciones de amortizacin que se ven en la depreciacin, y se entiende que
existe dicha depreciacin cuando se aplican alguno de los siguientes sistemas de
amortizacin:
Sistema de amortizacin lineal.
Sistema de porcentaje constante
Sistema de nmeros dgitos.
Plan formulado por el contribuyente y aceptado por la Administracin
tributaria.
Justificacin expresa del deterioro.
El inmovilizado intangible en uso se determinara la amortizacin atendiendo a la
vida til de la misma frente a la anterior en la que se exigan ms requisitos para
admitir la determinacin de la misma y con el lmite mximo del 10%.