UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE

Carrera:
Ingeniera En Metal Mecnica.
Materia:
Ingeniera econmica
Alumno:
Martin Antonio Morales Che
Profesor:
C.P.A. ngel Snchez Quej P.M.H.D.
Unidad:
I
Actividad:
Investigacin Estados Financieros
Cuatrimestre:
7 A
Perodo:
Septiembre Diciembre 2016

ISO 9001:2008
Cert. No. MQA 4000244

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Estados financieros
Los estados financieros bsicos o estados contables bsicos los podemos definir
como un registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o
entidad.

En el caso de una empresa, los estados financieros bsicos son toda la

informacin financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y en
una forma fcil de entender. Por lo general incluyen cuatro estados financieros
bsicos, acompaados de una explicacin y anlisis.
Balance de Situacin: tambin se conoce como un balance general o balance
contable, informa sobre los activos de una empresa, pasivos y patrimonio neto o
fondos propios en un punto momento dado.
Cuenta de Resultados: tambin se le conoce como cuenta de prdidas y
ganancias e informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las
ganancias o prdidas en un perodo de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los
diversos gastos en que ha incurrido para conseguirlas.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: explica los cambios en los fondos
propios o patrimonio neto de la empresa durante el perodo que se examina.

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Estado de flujos de efectivo: informa sobre los movimiento de flujos de efectivo de

la empresa en contraposicin con la cuenta de resultados que utiliza el criterio del
devengo y no tiene en cuenta los movimiento ocasionados por la inversin y
financiacin.
Informe de Gestin: consiste en una explicacin y anlisis de los datos ms
significativos de los estados anteriores y de las decisiones que han llevado a ellos,
as como de las decisiones y expectativas de la organizacin para el futuro.

Notas de los Estados Financieros

Para las grandes empresas, la declaracin de los estados financieros bsicos es
compleja y por lo que incluyen un amplio conjunto de notas con la explicacin de
las polticas financieras y los distintos criterios que se han seguido.
Las notas suelen describir cada elemento en el balance de situacin, cuenta de
resultados y el estado de flujos de efectivo con mayor detalle y son parte
integrante de los estados financieros.
Adems de lo anteriormente expuesto, y con objeto de una ms fcil interpretacin
de los estados financieros, incluimos otras secciones donde definiremos cuales
son los objetivos de los estados financieros, y como calcular los estados
financieros

proyectados,

como

se

confeccionan

los estados

financieros

consolidados y comparativos, as como en que consiste su anlisis.

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El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la

situacin financiera, desempeo y cambios en la situacin financiera de una
empresa que sea til a una amplia gama de usuarios con el objeto de tomar
decisiones

econmicas.

Los estados

financieros deben

ser

comprensibles,

relevantes, fiables y comparables.

Adems, los estados financieros pueden ser utilizados por los usuarios para
fines distintos:

Los propietarios y gerentes requieren de los estados financieros para tomar

decisiones de los negocios importantes que afectan a la continuidad de sus
operaciones. El anlisis financiero se realiza a continuacin sobre estos
estados para proporcionar una mayor comprensin de los datos. Estas
declaraciones tambin se utilizan como parte del informe anual para los

accionistas.
Los empleados tambin necesitan estos informes en la toma de acuerdos
en la negociacin colectiva, en la discusin de su remuneracin, los

ascensos y clasificaciones.
Los inversionistas potenciales hacen uso de los estados financieros para
evaluar la viabilidad de invertir en un negocio. Los anlisis financieros son a
menudo utilizados por los inversores y son preparadas por profesionales

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(analistas financieros), dndoles as la base para tomar decisiones de

inversin.
Las instituciones financieras (bancos y otras compaas de prstamo) los
utilizan para decidir si se le concede o no a una empresa un determinado

prstamo para financiar la expansin y otros gastos importantes.

Las entidades pblicas (autoridades fiscales) necesitan los estados
financieros para determinar la idoneidad y la exactitud de los impuestos y
otros derechos declarados y pagados por una empresa. Son la base para el

clculo del impuesto sobre beneficios.

Los proveedores que le venden a crdito a una empresa requieren de los

estados financieros para evaluar la solvencia de la empresa.

Los medios de comunicacin y el pblico en general tambin estn

interesados en los estados financieros para una variedad de razones.

La utilidad de la informacin contable
La informacin presentada en los estados financieros interesa a:
La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el
rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo

determinado.
Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la

rentabilidad de sus aportes.

Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de

cumplimiento de sus obligaciones.

El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones est
correctamente liquidado.

Los estados financieros bsicos son:

Balance general
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio

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Estado de cambios en la situacin financiera (origen y aplicacin de fondos)

Estado de flujos de efectivo

Responsabilidad: Los estados financieros deben llevar las firmas de los

encargados de su elaboracin, revisin y aprobacin.
Balance general
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin
financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades
y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31
de diciembre, firmado por los responsables:

Contador
Revisor fiscal
Gerente
Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea
general.

Qu partes conforman el balance general:

Activos
Pasivos
Patrimonio

ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes

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Las materias primas en existencia o almacn

Las mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las
siguientes categoras: Activos, Activos fijos y otros Activos.
ACTIVOS CORRIENTES
Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en efectivo
durante el perodo normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo y los
cheques al da no consignados.
Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes,
letras de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los
cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su
vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los
plazos
acordados.
Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias
primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.

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En empresas comerciales y de distribucin tales como tiendas, graneros,

ferreteras, drogueras, etc., no existen inventarios de materias primas ni de
productos de proceso. Slo se maneja el inventario de mercancas disponibles
para

la

venta,

valoradas

al

costo.

Existen varios tipos de Inventarios:

Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del
balance, valoradas al costo.
Inventario de Produccin en Proceso
Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar
el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las
materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacin
del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por
unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros
talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado,
estampado, etc.
Inventario de Produccin Terminada
Es el valor de la mercadera que se tiene disponible para la venta, valorada al
costo

de

produccin

Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que
le sirven para desarrollar sus actividades.

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Maquinaria y Equipo
Vehculos
Muebles y Enseres
Construcciones
Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de
venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de
realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se
utiliza

el

valor

de

compra.

Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de
depreciacin
OTROSACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activos corrientes y
activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar
en

orden

de

exigibilidad

en

las

siguientes

categoras.

Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.

Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao.
Sobregiros:

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Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realizacin del balance.

Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems
entidades financieras.
Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores.
Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no entregado.
Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como
los prstamos de personas particulares. En el caso de los prstamos personales o
crditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los
intereses
que
se
deben.
Prestaciones y cesantas consolidadas
Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe
a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir
estas obligaciones en el momento
Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del
balance.
Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un perodo mayor a un
ao, tales como obligaciones bancarias, etc.
Otros pasivos
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de pasivos
corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por
anticipado.
Patrimonio
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del
balance. Este se clasifica en:
Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su

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empresa.
Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
Utilidades del Perodo Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que
aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias.
Reserva legal.
Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin:

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El Activo es igual a PASIVOS ms PATRIMONIO.

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Estado de resultado

Es un documento complementario donde se informa detallada y

ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
El estado de resultados est compuesto por las cuentas
nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de
ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder
exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la seccin de
ganancias y prdidas de la hoja de trabajo.

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Estado de flujos de efectivo

El flujo de efectivo es uno de los estados financieros ms complejos de
realizar y que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la
empresa para poderlo desarrollar.

Segn el Consejo Tcnico de la Contadura, se entiende que el flujo de

efectivo es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el
efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del
balance que inciden en el efectivo.

El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de

la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus
obligaciones y con sus proyectos de inversin y expansin. Adicionalmente,
el flujo de efectivo permite hacer un estudio o anlisis de cada una de las
partidas con incidencia en la generacin de efectivo, datos que pueden ser
de gran utilidad para el diseo de polticas y estrategias encaminadas a
realizar una utilizacin de los recursos de la empresa de forma ms
eficiente.
Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para
generar efectivo, de cmo genera ese efectivo, para as mismo poderse
proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad de
liquidez.

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Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados en el

grupo 11 del plan de cuentas comercial, esto es caja, bancos, remesas en
trnsito, cuentas de ahorro y fondos, por lo que los saldos de estas cuentas
deben coincidir con el resultado arrojado por el estado de flujos de efectivo.

Estructura del estado de flujo de efectivo

De la definicin que el Consejo Tcnico de la Contadura, advertimos tres
elementos muy importantes que conforma un estado de flujo de efecto:
actividades de Operacin, Inversin y Financiacin. Veamos a grandes
rasgos que significa y que comprende cada una de esas actividades.

Actividades de operacin. Las actividades de operacin, hacen referencia

bsicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto
social de la empresa, esto es a la produccin o comercializacin de sus
bienes, o la prestacin de servicios.

Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de

mercancas. Los pagos de servicios pblicos, nmina, impuestos, etc. En
este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y
por pagar, los pasivos relacionados con la nmina y los impuestos.

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Actividades de inversin. Las actividades de inversin hacen referencia a

las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en
otras empresas, ttulos valores, etc.

Aqu se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los
inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la
capacidad productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas
correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de
inversiones.

Actividades de financiacin. Las actividades de financiacin hacen

referencia a la adquisicin de recursos para la empresa, que bien puede ser
de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio].
En las actividades de financiacin se deben excluir los pasivos que
corresponden a las actividades de operacin, eso es proveedores, pasivos
laborales, impuestos, etc. Bsicamente corresponde a obligaciones
financieras y a colocacin de bonos.

Es una actividad de financiacin la capitalizacin de empresa ya sea

mediante nuevos aportes de los socios o mediante la incorporacin de
nuevos socios mediante la venta de acciones.

Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo

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Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de

los dos ltimos aos y el ltimo estado de resultados. Los balances los
necesitamos para determinar las variaciones de las cuentas de balance
[Balance comparativo].

Es esencial contar tambin no las notas a los estados financieros en donde

conste ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de
efectivo, o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.

Desarrollo del estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo se puede hacer utilizando dos mtodos: El
mtodo directo y el Mtodo indirecto.

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BIBLIOGRAFIA
http://www.gerencie.com/estado-de-flujos-de-efectivo.html
http://www.contabilidad.tk/el-estado-de-flujos-de-efectivo.html
http://www.gerencie.com/balance-general.html
https://introduccionacontabilidad.wordpress.com/2014/01/13/balance-generalpracticas-2/
http://www.gestiopolis.com/estados-financieros-basicos/

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