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Descriptivos
Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las
operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en
que stos se efecten, indicando el movimiento de cargo o abono
que a cada una corresponda, as como integrarse los nombres de
las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de
registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o
abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.
Libro diario y mayor
Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o
dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra
clasificacin, pero en todos los casos debern existir los libros
diario y mayor general en los que se concentren todas las
operaciones del contribuyente;
Identificacin
Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y sus
caractersticas, relacionndolas con los folios asignados a los
comprobantes fiscales o con la documentacin comprobatoria, de
tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas
contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones,
actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones,
de acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se trate;
Inversiones
Permitir la identificacin de las inversiones realizadas
relacionndolas con la documentacin comprobatoria o con los
comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse la fecha
de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin,
el monto original de la inversin, el porcentaje e importe de su
deduccin anual, en su caso, as como la fecha de inicio de su
deduccin;
Relacin con saldos
Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den
como resultado las cifras finales de las cuentas;
Estados financieros
Formular los estados de posicin financiera, de resultados, de
variaciones en el capital contable, de origen y aplicacin de
recursos, as como las balanzas de comprobacin, incluyendo las
cuentas de orden y las notas a dichos estados;
relativos
al
Inventarios
Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o
producidos, los correspondientes a materias primas y productos
terminados o semiterminados, los enajenados, as como los
destinados a donacin o, en su caso, destruccin;
Idioma y moneda
Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en moneda
nacional.
Centro de costos
Cuando la informacin de los comprobantes fiscales o de los datos
y documentacin que integran la contabilidad estn en idioma
distinto al espaol, o los valores se consignen en moneda
extranjera,
debern
acompaarse
de
la
traduccin
correspondiente y sealar el tipo de cambio utilizado por cada
operacin;
Establecer por centro de costos, identificando las operaciones,
actos o actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo
aqullos que se localicen en el extranjero;
Datos de operacin y pago
Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o actividad,
su descripcin o concepto, la cantidad o unidad de medida en su
caso, la forma de pago de la operacin, acto o actividad,
especificando si fue de contado, a crdito, a plazos o en
parcialidades, y el medio de pago o de extincin de dicha
obligacin, segn corresponda.
Parcialidades
Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades,
por cada pago o abono que se reciba o se realice, incluyendo el
anticipo o enganche segn corresponda. Adems de lo sealado
en el prrafo anterior, debern registrar el monto del pago,
precisando si se efecta en efectivo, transferencia interbancaria de
fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de
dbito, crdito o de servicios, monedero electrnico o por
cualquier otro medio. Cuando el pago se realice en especie o
permuta, deber indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como
contraprestacin y su valor;
Cuentas bancarias
Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en las cuentas
bancarias abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra
las operaciones realizadas y su documentacin soporte, como son
los estados de cuenta emitidos por las entidades financieras;
Control de inventarios
Los registros de inventarios de mercancas, materias primas,
productos en proceso y terminados, en los que se llevar el control
sobre los mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de
mercanca o producto en proceso y fecha de adquisicin o
enajenacin segn se trate, as como el aumento o la disminucin
en dichos inventarios y las existencias al inicio y al final de cada
mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega
o recepcin, as como si se trata de una devolucin, donacin o
destruccin, cuando se den estos supuestos.
Para efectos del prrafo anterior, en el control de inventarios
deber identificarse el mtodo de valuacin utilizado y la fecha a
partir de la cual se usa, ya sea que se trate del mtodo de
primeras entradas primeras salidas, ltimas entradas primeras
salidas, costo identificado, costo promedio o detallista segn
corresponda;
Arrendamiento financiero
Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la causacin
de contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el caso
que se celebren contratos de arrendamiento financiero. Dichos
registros debern permitir identificar la parte correspondiente de
las operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive mediante
cuentas de orden;
Donativos
Auxiliar de Folios
El auxiliar de folios es un reporte que se presenta cuando los folios de
los CFDIs no se pueden integrar en las plizas o sea ms fciles para el
contribuyente enviar la informacin de los comprobantes fiscales de
manera independiente. En este reporte se documenta la fecha y
referencia a la pliza que soporta, mtodos de pago as como
informacin especfica de los comprobantes nacionales y extranjeros.
Este documento se entrega nicamente cuando la autoridad lo solicita
que es por lo general en caso de las devoluciones de impuestos.
Auxiliares de Cuentas o Subcuentas
Los auxiliares de cuentas detallan todos los movimientos de las cuentas
y subcuentas. Es una informacin que se enva a la autoridad fiscal en
formato .xml en caso de que la requiera por ejemplo en caso de solicitar
una devolucin. Para enviar la informacin al SAT es importante que el
periodo contable haya sido cerrado y no se modifiquen posteriormente.
Envo o presentacin de los archivos XML
El Artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en su fraccin
establece que los contribuyentes ingresarn de forma mensual
informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT,
conformidad con reglas de carcter general que se emitan para
efecto.
IV,
su
de
tal
Contribuyente
obligado
Sector financiero
Periodo de
cumplimiento del
primer envo
Catlogo de cuentas A ms tardar el 30 de
Obligacin
Personas morales y
con cdigo agrupador
personas fsicas con
abril
de
2015
la
ingresos acumulables
informacin de enero
Balanza
de
iguales o mayores a 4
y febrero de 2015
comprobacin
millones de pesos del
ejercicio 2013
A partir del 3 de
Sector financiero y
septiembre de 2015, a
personas morales con
Plizas del periodo y solicitud
de
la
ingresos acumulables
sus
auxiliares
de autoridad fiscal, de la
iguales o mayores a 4
cuenta y folios fiscales informacin
millones de pesos del
correspondiente a julio
ejercicio 2013
de 2015
Contribuyentes cuyos Catlogo de cuentas A ms tardar el 3 y 7
ingresos acumulables con cdigo agrupador
de marzo de 2016
sean inferiores a 4
millones
de
pesos Balanza
de
correspondientes
al comprobacin
Para las plizas del
ejercicio 2013
Plizas del periodo y periodo
y
sus
sus
auxiliares
de auxiliares de cuenta y
Contribuyentes
cuenta y folios fiscales folios
fiscales
dedicados
a
las
posteriores a la fecha
actividades agrcolas,
antes
sealada
a
silvcolas, ganaderas o
solicitud
de
la
de pesca que cumplan
autoridad fiscal.
con sus obligaciones
fiscales
en
los
trminos del Ttulo II,
captulo VIII de la LISR
Las personas morales
a que se refiere el
Ttulo III de la Ley del
ISR.
Contribuyentes que se
inscriban
al
RFC
durante el ejercicio
2014 2015.
A partir del primer da
del mes siguiente a
aquel
en que se
inscribieron al RFC,
aquellos
contribuyentes que se
inscriban a partir del 1
de enero de 2016.
Personas fsicas para
el caso de plizas y
sus auxiliares
Plazo para el envo
En cuanto a los plazos para el envo de la contabilidad mensual a travs
del Buzn Tributario, esto se har conforme a la periodicidad y los plazos
que se indican, lo siguiente:
El catlogo de cuentas se enviar de la siguiente manera:
Por primera vez cuando se entregue la primera balanza de
comprobacin en los plazos establecidos en el apartado siguiente.
Cuando el catlogo enviado se modifique, deber enviarse a ms
tardar al vencimiento de la obligacin del envo de la balanza de
comprobacin del mes en el que se realiz la modificacin.
La balanza de comprobacin mensual se enviar conforme a los
siguientes plazos:
Personas morales: A ms tardar en los primeros 3 das del segundo
mes posterior al mes que corresponde la informacin.
Personas fsicas: A ms tardar en los primeros 5 das del segundo
mes posterior al mes que corresponde la informacin.
Contribuyentes emisores de valores que coticen en las bolsas de
valores concesionadas, as como sus subsidiarias, enviarn la
informacin en archivos mensuales por cada trimestre, conforme
al siguiente calendario: