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Novembre 2009

LES OPERATIONS DINVENTAIRE

Pour toutes les applications la date de fin dexercice est le 30 septembre 2009
1. Evaluation des stocks
En fin dexercice, il convient dtablir un tat des stocks existant dans lentreprise. Aprs
avoir ralis linventaire physique des stocks il faut procder leur valuation en choisissant
une des mthodes ci-dessous. Et enfin il faut enregistrer lcriture de variation des stocks.
Premier entr, premier sorti

Date
01/01
03/02
05/03
07/10
10/11
31/12

Qt
10

Entres
PU
Montant
2
20.00

Sorties
PU Montant

Qt

Qt

Stocks
PU Montant

Qt

Stocks
PU Montant

5
8

2.5

20.00
9

10

1.9

19.00
8

Cot unitaire moyen pondr aprs chaque entre

Date
01/01
03/02
05/03
07/10
10/11
31/12

Qt
10

Entres
PU Montant
2
20.00

Sorties
PU Montant

Qt
5

2.5

20.00
9

10

1.9

19.00
8

Annulation du stock initial (dans le journal des OD)

Date

Libell

Compte

Dbit

Crdit

Dbit

Crdit

Constatation du stock final (dans le journal des OD)

Date

Libell

Compte

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2. Amortissement des immobilisations

Lamortissement dune immobilisation est la rpartition de son montant amortissable en
fonction de son utilisation.
Lamortissement constitue une charge dite calcule . Le montant de cette charge diminue
le rsultat de lexercice et permet le maintien dune somme quivalente dans le patrimoine de
lentreprise.
Amortissement linaire
Base de calcul :
Dure damortissement :
Taux damortissement :
Dbut de lamortissement :

Cot dacquisition du bien (prix dachat + frais

accessoires)
Dure de vie estime du bien
100/ dure de vie du bien en %
Jour de mise en service

ex : Acquisition le 15/03/2005 dun matriel de 8 000.00, amortissable sur 5 ans ; mise en

service le 20/03/2005
Anne

Base de calcul

2005
2006
2007
2008
2009
2010

8 000.00
8 000.00
8 000.00
8 000.00
8 000.00
8 000.00

Amortissement

Amortissement
cumul

Valeur nette
comptable

Enregistrement de lannuit 2009 (dans le journal des OD)

Date

Libell

Compte

Dbit

Crdit

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3. Dprciations
Une provision pour dprciation est la constatation comptable dun amoindrissement de la
valeur dun lment dactif rsultant de causes dont les effets ne sont pas jugs irrversibles.

Sur stock
Calcul :

Diffrence entre la valeur dacquisition (ou le cot de revient) et la valeur

linventaire (ou le cours du jour)

Ex : Stock de marchandises achetes pour 5 000.00 en 2008 et dont la valeur slve

4 500.00 en 2009.

Provision 2009 =

Sur crances
Calcul :

Crance x % de perte probable

Ex :
% de
Provision N-1
Crance
HT
perte
A
1 000.00
50
400.00
B
1 500.00
20
900.00
C*
1 000.00
100
300.00
C* la crance devient irrcouvrable en 2009
Tiers

Provision N

Ajustement

La crance client ne passe en perte que lorsque le tiers devient rellement irrcouvrable (en
gnral aprs le jugement de liquidation de lentreprise).
Enregistrement des provisions 2009 (dans le journal des OD)
Date

Libell

Compte

Dbit

Crdit

Enregistrement de la perte sur la crance C (dans le journal des OD)

Date

Libell

Compte

Dbit

Crdit

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4. Provisions
A la clture de lexercice, lassociation doit recenser les litiges pour lesquels elle risque dtre
condamne payer des sommes (indemnits, frais de justice, honoraires, dommages et
intrts). Il doit tre tenu compte des risques intervenus au cours de lexercice en constatant
une provision pour litige.
Ex. : Un salari se pourvoit devant le conseil des Prudhommes. Le dossier a t confi un
avocat qui estime que le salari peut prtendre des dommages et intrts slevant deux
mois de salaire soit 2 900.00
Provision 2009 =
Enregistrement de la provision 2009 (dans le journal des OD)
Date

Libell

Compte

Dbit

Crdit

5. Rgularisation des charges

Les charges constates davance
Ex : facture du 29/09/2009 de 2 990.00 relative une marchandise non reue au 30/09/2009
Le 29/09/2009 : Enregistrement de la facture (dans le journal des achats)
Date

Libell

Compte

Dbit

Crdit

Le 30/09/2009 : Rgularisation de fin dexercice (dans le journal des OD)

Date

Libell

Compte

Dbit

Crdit

Les charges payer.

Ex : Le 29/09/2009, rception de marchandises pour une valeur de 1 435.20 , la facture nest
pas encore parvenue la clture de lexercice.
Le 30/09/2009 : Rgularisation de fin dexercice (dans le journal des OD)
Date

Libell

Compte

Dbit

Crdit

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Les oprations de rattachement des charges lexercice au cours duquel elles ont t
consommes doivent faire ressortir les intrts courus et non pays qui sont rattachs aux
dettes dont ils proviennent
Ex : pour un emprunt du 15/10/2003 rembourser mensuellement le 15 de chaque mois, les
intrts sont pays terme chu et slvent pour la priode du 15/09/2009 au 15/10/2009
250.00 (selon le tableau damortissement)
Le 30/09/2009 : Rgularisation de fin dexercice (dans le journal des OD)
Date

Libell

Compte

Dbit

Crdit

6. Rgularisation des produits

Les produits constats davance
Ex : Le 29/09/2009, une facture a t mise pour des prestations effectues le 05/10/2009
pour 1 000.00
Le 30/09/2009 : Rgularisation de fin dexercice (dans le journal des OD)
Date

Libell

Compte

Dbit

Crdit

Les produits recevoir

Ex : Le 30/09/2009, une subvention reste percevoir pour un montant de 5 000.00
Le 30/09/2009 : Rgularisation de fin dexercice (dans le journal des OD)
Date

Libell

Compte

Dbit

Crdit