Universidad de San Carlos de Guatemala

Centro Universitario de Oriente

Ciencias Econmicas
Contadura Pblica y Auditoria
Contabilidad III
Tercer Semestre Seccin A

Tema: Ciclo de Transacciones

Integrantes:

Girn Javier Gilma Estela

201546596

Lpez Agustn Norma Analy

201542605

Mateo Lpez Mara Eunice

201544888

Morales Mara Dayana

201145394

Prez Agustn Mara Ercila

201540192

Prez Fredy Porfidio

201142011

Chiquimula 21 de Mayo 2016

ndice

Introduccin.......................................................................................................... 1
CICLO DE TRANSACCIONES................................................................................. 2
CICLO DE TESORERIA.......................................................................................... 3
CICLO DE ADQUISICION....................................................................................... 6
CICLO DE CONVERSION....................................................................................... 9
CICLO DE INGRESO........................................................................................... 11
OTROS CICLOS APLICABLES EN DETERMINADOS CASOS...................................14
INTERRALACIONES ENTRE CICLOS....................................................................15
Conclusiones....................................................................................................... 16
Bibliografa.......................................................................................................... 17

Introduccin
En el presente trabajo se da a conocer algunas definiciones de ciclos de
transaccin y los diferentes ciclos que existen. El ciclo, es el periodo de tiempo en
que se cumple una serie de fenmenos realizados en un orden determinado hasta
volver al estado inicial. Una transaccin, es una operacin comercial o burstil o
un acuerdo basado en concesiones reciprocas. Por lo tanto se define como ciclo
de transacciones o empresarial, aquellas reas en donde se pueden agrupar
aspectos que se relacionan e identifican entre s, como hechos econmicos, red
de transacciones producidas por esos hechos econmicos, sistemas y
procedimientos, enlaces, bases de datos, etc.
Para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas, tienen sobre los
estados financieros en una empresa o entidad de cierta importancia se suele
contar con cinco ciclos fundamentales a saber:
1
2
3
4
5

Ciclo de tesorera
Ciclo de adquisicin y pagos de compras o nmina
Ciclo de conversin
Ciclo de ingresos o ventas
Ciclo de informe financiero.

Por lo que estos ciclos consisten en un flujo continuo de hechos y transacciones,

los cuales se llevan a cabo con el propsito de cumplir objetivos especficos
durante cada proceso y generales en funcin del resultado final.

CICLO DE TRANSACCIONES
CONCEPTO DE CICLOS

Proporciona una estructura efectiva para estudiar y evaluar debidamente

los controles contables internos existentes en una empresa.

Enfatiza que la actividad empresarial es un flujo a travs del tiempo, ms

bien que un nmero de cuentas estticas a verificar.

Ayuda a que el equipo de auditora distinga las similitudes del proceso de

transacciones dentro de una organizacin.

Facilita una base comn para estudiar lo que sucede en una entidad, como
auditar lo que sucede y como los hechos econmicos puede efectuar
diversos segmentos diferentes de la organizacin al mismo tiempo.

CICLOS DE TRANSACCIONES
Se debe considerar las actividades de los negocios como eventos econmicos, los
cuales son reconocidos, procesados y reflejados en los estados financieros, se
tiene la necesidad de agrupar estas actividades en subdivisiones o ciclos lgicos,
relacionados entre s, con el objeto de facilitar su revisin y anlisis.
Por lo tanto podemos definir un ciclo de transaccin como el agrupamiento de
eventos econmicos semejantes, los cuales se relacionen entre s y hacen, en
conjunto, fcil la comprensin de la operacin de la empresa.
Los siguientes ciclos incluyen, en su conjunto, todos los aspectos de las
operaciones de una empresa, y han sido identificados en el orden de lograr las
agrupaciones lgicas de actividades econmicas con el objeto de facilitar el
entretenimiento del flujo de transacciones.
Ciclo de tesorera, flujo de caja con inversionistas y acreedores.
Ciclo de adquisicin, adquisicin de activos o bienes de capital, servicios
(empleados) y materiales a cambio de efectivo.

Ciclo de conversin, conversin de activos adquiridos en bienes y servicios para

la venta.
Ciclo de ingreso, venta a terceros de los productos a cambio de efectivo.
Ciclo de informacin, preparacin en estados financieros sobre la base del
reconocimiento de los efectos de los ciclos anteriores.

BENEFICIOS DEL CONCEPTO DE CICLOS

Los ciclos definidos aqu, son artificiales en un sentido, ellos no identifican (ni
tienen la intencin de identificar) las unidades organizativas. Por ejemplo; es
posible que encontremos el departamento de contabilidad de una entidad; es
dudoso que usted pueda localizar el ciclo de informacin financiera.
Sin embargo el concepto de ciclo le ofrece un nmero de beneficios al equipo de
auditora. Esencialmente, es un medio excelente para simplificar el modo en que
ellos den el sistema financiero de una compaa,

CICLO DE TESORERIA
Incluye aquellas funciones que tratan de los fondos de capital. Las funciones del
ciclo de tesorera se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo,
incluyen la distribucin del efectivo disponible en las operaciones corrientes y otros
usos, y se termina con la devolucin de efectivo a inversionistas y acreedores.
Funciones tpicas

Relacin con instituciones financieras

Relaciones con accionistas
Custodia fsica del efectivo y los valores
Administracin de la deuda, inclusive el pago de capital e intereses y
vigilancia del cumplimiento de las condiciones de los prstamos

(necesidades de capital).
Recursos y disponibilidades de capital.

Asientos comunes
Las funciones de este ciclo inician asientos contables que reflejan hechos
econmicos tales como:

Emitir y retirar acciones

Incurrir en deudas y pagarlas
Adquirir y vender acciones de tesorera
Comprar y vender inversiones
Acumulaciones, cobros y pagos de dividendos
Amortizacin de descuentos, gastos y primas definidos relacionados con

deudas en inversiones.
Cambios en el valor en libros de inversiones y deuda.

Formas y documentos vitales

Certificados de acciones
Documentos legales en cartera
Acciones, bonos y otros instrumentos adquiridos como inversiones.
Cheques de dividendos e intereses
Contratos relacionados con valores adquiridos o cedidos
Otros similares

Base de datos
Se denomina as el conjunto de informacin almacenada resultante de las
transacciones procesadas.
En general, las bases de datos pueden ser estticas o dinmicas.
Las bases de datos estticos son aquellos que tiene carcter permanente y que
solo se modifica mediante instrucciones especficas, en forma normalmente
espordica. Por ejemplo, las listas de precios, datos generales de proveedores,
nomenclatura de cuentas, etc.
Las bases de datos dinmicos son aquellos que son de naturaleza variable o
cambiante, y casi siempre se actualizan con de registro de cada transaccin, o sea
que los datos modificados continuamente.
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Por ejemplo, saldos de proveedores, existencia de mercaderas, saldos bancarios,

etc.
Las bases de datos para el ciclo de tesorera, pueden ser las que se mencionan a
continuacin:
Estticos

Registro de accionistas
Cedulas de intereses y dividendos
Cuestionarios de cumplimiento de estipulaciones de prstamos.

Dinmicos

Saldo de cuentas bancarias

Cartera de inversiones
Saldo de mayores auxiliares de inversionistas y acreedores

Enlaces normales
Se denominan enlaces a aquellos puntos en los que se unen o se interrelacionan
dos ciclos de transaccin diferentes. O sea que los enlaces son aquellas
coyunturas en las que el flujo de una transaccin sale de un ciclo y entra a otro.
Los enlaces normales para el ciclo de tesorera se describen a continuacin:
Ciclo

Funcin

Adquisicin

Pagos

Ingresos

Cobros

Informacin financiera

Presupuesto, asientos de diarios que reflejan

transacciones de las funciones de tesorera.

CICLO DE ADQUISICION

Este ciclo consiste en las actividades que van desde la requisicin para la
adquisicin de bienes y servicios, que sern usados en la empresa, hasta el pago
de los mismos.
Los recursos con que cuenta una empresa se clasifican en humanos y materiales,
por lo que la descripcin de este ciclo se divide en ambos grupos.

Funciones tpicas
Compras
Nominas
Seleccionar proveedor
Seleccionar empleados
Solicitar comprar
Relaciones laborales
Comprar, controlar e informar asistencia.
Recibir materiales
Control de calidad
Contabilizacin de nmina
Cuentas a pagar
Pago de nminas
Pagos

Asientos comunes
Compras
Nminas pagadas
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Desembolsos de efectivo
Beneficios de empleados
Ajustes
Distribuciones de mano de obra
Distribuciones de cuentas
Pagos adelantados
Ajustes de nmina

Formas y documentos vitales

Orden de compra
Avisos de alta de personal
Documentos de recepcin
Informes de tiempo
Facturas de proveedores
Tarjetas de reloj
Notas de dbito y de crdito
Formas de autorizacin de ajustes de nminas

Bases de datos
Compras
Nminas
Archivo de proveedores (referencia)
Archivo de empleados (referencia)
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Nombres y direcciones
Empleados
Precios
Tipos de retribucin
Mayor auxiliar de obras
Elementos de beneficios en proceso (dinmico) a empleados
Cuentas a pagar
Registro de salarios
Cuentas pendientes de pago
Historia de pago
Compromisos de compra
rdenes de compra

Enlaces normales
Ciclo relacionado
Compras
Desembolsos de efectivo
Recepcin de bienes, mercancas

Funcin
(de) tesorera
(a) Conversin
(a) Informacin

Nminas
Desembolsos de efectivo
Recepcin de servicios de m.

Preparacin de asientos de diarios

(de) tesorera
(a)
Conversin
(a) Informacin
Preparacin de asientos de diarios

CICLO DE CONVERSION

Muchos de los recursos adquiridos por una entidad en agrupaciones en las

que se retienen, se convierten, se procesan, se montan o ensamblan, o se utilizan
en otra forma. Las funciones de ciclo de conversin manejan agrupaciones de
recursos tales como inventarios, propiedades y equipos depreciables, recursos
naturales existentes, seguros pagados por adelantado y otros activos no
monetarios que se tienen para usarse en el negocio.
Es un negocio de manufactura, montaje o proceso la actividad ms importante del
ciclo de conversin es la produccin de un artculo terminado mediante el uso de
los recursos adquiridos con ese propsito: materiales, mano de obra directa,
elementos de costos indirectos. El ciclo de conversin de una entidad de esa clase
incluira el movimiento de todos los recursos relacionados con el inventario hasta
que los productos terminados se depositen en el lugar final de almacenamiento
dentro de la entidad. Los embarques a clientes serian parte del ciclo de ingresos
de la entidad.
Las actividades en los ciclos de Conversin de otras industrias no son tan
extensas como en las industrias de manufactura. Sin embargo, en cierto grado, las
empresas de servicios pblicos, las instituciones de asistencia a la salud, las
compaas inmobiliarias y los detallistas manejan inventario u otras agrupaciones
de Recursos.
Funciones Tpicas

Contabilidad de costos
Control de fabricacin
Administracin de inventarios
Contabilidad de propiedades.

Asientos comunes

Depreciacin y amortizacin de costos diferidos

Retiro de propiedades
Transferencias de inventario
Costos de fabricacin absorbidos
Variaciones
Cambios en el valor en libros de inventarios y propiedades
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Formas y documentos vitales

Peticiones de materiales
Ordenes de entrega de materiales
Ordenes de produccin
Boletos de movimiento
Hoja de trabajo de tipos y aplicacin de gastos de fabricacin
Bases usuales de los datos
Registro maestro de propiedades
Archivo del producto
Informacin de costo
Informacin de cantidad
Relaciones de materiales
Hojas de ruta
Anlisis de amortizacin de cuentas

Enlaces normales
Ciclos
(de) Adquisicin

Funcin
Entradas de material y

(a)Ingreso

Mano de obra
Embarques de productos

(a)Informacin

Preparacin de asientos
De diario

CICLO DE INGRESO
El ciclo de ingresos incluye las funciones que se requieren para cambiar por
efectivo con los clientes los productos o servicios. Incluye tomar pedidos de los
clientes, embarcar productos terminados, el uso por los clientes de los servicios
que presta la compaa, obtener y cobrar las cuentas a cobrar y recibir efectivo de
los clientes. Como el ciclo de ingreso es el ciclo en que el fsico y el derecho de
propiedad sobre los recursos convertidos se traspasa a cambio de efectivo, la
determinacin del costo de las ventas es una funcin contable que puede
identificarse con el ciclo de ingreso.
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Funciones Tpicas

Concesin de crdito
Entrega de pedidos
Entrega o embarque
Facturacin
Contabilizacin de comisiones
Contabilizacin de garantas
Cuentas a cobrar
Ingresos del efectivo
Cobro
Ajuste de facturas
Costeo de las ventas

Asientos comunes

Ventas
Costo de ventas
Ingresos de caja
Devoluciones y rebajas en ventas
Descuentos por pronto pago
Cancelaciones y recuperaciones de cuentas cancelada
Provisiones para cuentas dudosas
Gastos de comisiones
Pasivo por impuesto a las ventas
Acumulacin de gastos de garanta

Formas y Documentos Vitales

Pedidos de clientes
rdenes de venta
Conocimientos de embarque
Facturas de ventas
Avisos de remesas de clientes
Formas para ajustes de clientes

Bases usuales de los datos

Referencia:
Archivo maestro del cliente
Catlogos de productos y listas o archivos de precios
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Dinmicas
Archivos de rdenes pendientes y de crdito
Archivos de anlisis e histricos de ventas
Enlaces Normales
Ciclos
(a)Tesorera
(de) Conversin
(a)Informacin

Funcin
Ingreso de caja
Embarques de productos
Preparacin de plizas de diario

CICLO DE INFORMACION
El ciclo de informacin de una entidad no procesa transacciones como los dems
ciclos que se han descrito, ms bien, obtiene informacin contable y operativa de
los dems ciclos y analiza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa
informacin de modo que pueda darse a conocer a la gerencia, a terceros o a
ambos.
Desde un punto de vista contable, los asientos de diario se reciben por el ciclo de
informe financiero de los ciclos que procesan las transacciones y se pasa al mayor
general.
El ciclo de informacin tambin incluye funciones tales como la conversin de
estados

financieros

de

filiales

en

moneda

extranjera,

consolidacin

reclasificacin y ajustes. Adems la apreciacin de la gerencia del medio externo,

el reconocimiento de hechos externos que requieren exposicin, y la obtencin de
datos para notas e informacin suplementaria ocurren dentro de este ciclo los
productos finales de un ciclo de informe financiero usualmente incluyen estados
financieros preparados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados as como informes de Administracin y operativos de distintas clases.

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Funciones Tpicas

Traslados al mayor general

Obtencin de datos para exposiciones suplementarias
Preparacin para asientos de diario
Consolidacin
Conversin de datos en moneda extranjera
Preparacin de informes
Retencin de registros financieros

Asientos comunes

Valuacin
Eliminaciones
Reclasificaciones
Formas y documentos vitales
Asientos de diario
Estados financieros y otros financieros

Base usuales de los datos

Estticos
Nomenclatura de cuentas
presupuestos

dinmicos
Mayor general

Enlaces normales
(de) otros
(a)funcin de planeamiento

Preparacin de asientos de diario

Preparacin de informes
Financieros y control

OTROS CICLOS APLICABLES EN DETERMINADOS CASOS

En aquellos casos en los cuales, por la naturaleza del tipo de negocio o por la
forma organizativa de la empresa, se har necesario desglosar del ciclo de

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informacin alguna funcin debido a su importancia relativa, esta deber

mostrarse y analizarse como un ciclo especifico
Algunos ejemplos a considerar serian el ciclo de impuestos, para aquellas
empresas que tengan una serie de implicaciones fiscales o estn sujetas a
tratamiento fiscales especiales, y que a la vez se relacionen ntimamente con los
dems ciclos. Tambin puede mencionarse el ciclo de consolidacin, para aquellas
empresas que forman parte de un complejo organizativo en el cual se producen
diversas relaciones intercompaias, que requieren de un proceso de consolidacin
complicado. En ambos casos, el tratamiento a travs de ciclos especifico se hace
necesario.

INTERRALACIONES ENTRE CICLOS

Las relaciones de los ciclos entre s, y con la funcin de planeamiento financiero y
control se ha descrito como enlaces en las secciones discutidas.
La autoridad fluye de arriba hacia abajo y la responsabilidad en sentido inverso. La
funcin de planeamiento financiero y control tiene autoridad que fluye hacia los
ciclos ya hacia asimismo, responsabilidad que fluye hacia los directores y
propietarios.
El efectivo fluye de los propietarios hacia los proveedores y empleados a cambio
de los recursos que se requiere para proveer mercancas y servicios a los clientes
y retorna de los clientes a cambio de las mercancas y servicios provistos.
Las mercancas y servicios (recursos) se adquieren de los proveedores y los
empleados, fluyen a travs de la entidad y se venden a los clientes.
La informacin debe circular a travs de una entidad para hacerla funcionar con
eficiencia. La informacin tambin circula horizontalmente para los fines de
operaciones diarias.

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Aunque en efectiva que se usa para pagar a proveedores y empleados se origina

en el ciclo de tesorera y circula a travs del ciclo de adquisicin la informacin
relativa a los desembolsos de efectivo puede circular en forma de asientos.

Conclusiones
1 Se ha conocido los diferentes ciclos que existen y al analizar los hechos
econmicos en forma integral y no en forma aislada o por reas de trabajo,
permite al Auditor tener una visin de conjunto y distinguir las similitudes del
proceso de transacciones para alcanzar los objetivos de la empresa.
2 El ciclo de transacciones es un hecho econmico al que se le ha reconocido
que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, que estudia
y evala los controles contables de la empresa, se ha presentado en una
forma que puede procesarse y ha sido aceptado para ser procesado por
uno o ms de los sistemas de registro de una entidad.
3 Finalmente el ciclo de transacciones se basa fundamentalmente en verificar
los diferentes pasos que se dan al procesar una transaccin, por lo cual
enfatiza que la actividad empresarial es un flujo a travs del tiempo la cual
culmina con efecto en los estados financieros.

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Bibliografa
Contabilidad III Avanzada 1 (parte I) Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero, sptima
edicin, paginas 111-126.

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