Indice Tributos Locales Comentarios Casos Practicos 2016

NDICE SISTEMTICO
PGINA
Sumario ........................................................................................................................ 5
Presentacin ................................................................................................................. 7
Abreviaturas ................................................................................................................ 11
NORMAS GENERALES
Unidad 1. Normas generales ....................................................................................... 17
1. Introduccin .............................................................................................................................................. 17
2. Marco general de los ingresos de las entidades locales ...................................................................... 20
3. mbito de aplicacin del sistema tributario local ............................................................................... 21
3.1. Introduccin .................................................................................................................................. 21
3.2. Delimitacin de competencias entre el Estado y las comunidades autnomas .................. 22
3.3. Regmenes financieros forales del Pas Vasco y Navarra ....................................................... 23
3.4. Aplicacin de los tratados y convenios internacionales ......................................................... 24
4. Poder tributario de las entidades locales ............................................................................................... 24
5. Principios del sistema tributario local ................................................................................................... 27
5.1. Principios generales ..................................................................................................................... 27
5.2. Principios especiales .................................................................................................................... 28
6. Competencias de gestin de los tributos locales................................................................................... 29
6.1. Introduccin .................................................................................................................................. 29
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TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS
6.2. Delegacin de competencias de gestin tributaria .................................................................. 31

6.2.1. Objeto de la delegacin ............................................................................................... 32
6.2.2. Entidades delegadas .................................................................................................... 33
6.2.3. Alcance y contenido de la delegacin ....................................................................... 35
6.2.4. Forma de la delegacin ............................................................................................... 36
6.2.5. Ejercicio de las facultades delegadas ........................................................................ 39
6.2.6. Revisin de los actos dictados en virtud de delegacin ......................................... 41
6.3. Colaboracin entre administraciones tributarias .................................................................... 42
6.3.1. Objeto de la colaboracin ............................................................................................ 43
6.3.2. Entidades colaboradoras ............................................................................................. 43
6.3.3. Frmulas genricas de colaboracin ......................................................................... 43
6.3.4. Frmulas especficas de colaboracin ....................................................................... 44
6.3.5. Ejercicio de la colaboracin ........................................................................................ 45
7. Normas de gestin de los tributos locales ............................................................................................. 46
7.1. Introduccin .................................................................................................................................. 46
7.2. La hacienda local ostenta las prerrogativas establecidas para la hacienda del Estado ........ 46
7.3. Adaptacin por las entidades locales de las normas del Estado de gestin tributaria....... 47
7.4. Inters de demora y recargos ..................................................................................................... 49
7.4.1. Rgimen jurdico previsto en la Ley reguladora de las haciendas locales .......... 49
7.4.2. Rgimen jurdico del inters de demora en la Ley general tributaria .................. 49
7.4.3. Rgimen jurdico de los recargos en la Ley general tributaria .............................. 50
7.5. Infracciones y sanciones tributarias ........................................................................................... 53
7.6. Consultas ....................................................................................................................................... 55
7.7. Delimitacin entre el procedimiento administrativo comn y el procedimiento administrativo tributario ........................................................................................................................... 57
8. Rgimen general de los beneficios fiscales en los tributos locales ..................................................... 58
8.1. Introduccin .................................................................................................................................. 58
8.2. Establecimiento de beneficios fiscales en los tributos locales ................................................ 58
8.3. Compensacin a las entidades locales por beneficios fiscales en los tributos locales ........ 62
9. Rgimen especial de los municipios de gran poblacin ..................................................................... 63
9.1. Introduccin .................................................................................................................................. 63
9.2. Rgimen jurdico de los municipios de gran poblacin ......................................................... 64
9.2.1. Normativa aplicable .................................................................................................... 64
9.2.2. Concepto de municipio de gran poblacin .............................................................. 64
9.3. rgano de gestin tributaria ...................................................................................................... 65
9.4. rgano para la resolucin de las reclamaciones econmico-administrativas .................... 66
10. Revisin de los actos de gestin tributaria local .................................................................................. 67
10.1. Introduccin .................................................................................................................................. 67
10.2. Recurso de reposicin .................................................................................................................. 69
10.3. Reclamacin econmico-administrativa ................................................................................... 75
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10.4. Cmputo de los plazos en la interposicin de recursos ......................................................... 78

10.5. Jurisdiccin contencioso-administrativa ................................................................................... 80
10.6. Procedimientos especiales de revisin ...................................................................................... 81
10.6.1. Revisin de actos nulos de pleno derecho ............................................................... 81
10.6.2. Declaracin de lesividad de actos anulables ............................................................ 84
10.6.3. Revocacin de actos de aplicacin de los tributos y de imposicin de sanciones .... 86
10.6.4. Rectificacin de errores materiales ............................................................................ 88
10.6.5. Devolucin de ingresos indebidos ............................................................................ 90
10.6.6. Disposiciones complementarias ................................................................................ 92
11. La potestad reglamentaria de las entidades locales. La imposicin y ordenacin de los tributos locales ............................................................................................................................................. 93
11.1. La potestad reglamentaria de las entidades locales................................................................. 93
11.2. Imposicin y ordenacin de los tributos locales ...................................................................... 94
11.2.1. Supuestos en los que las entidades locales han de adoptar acuerdos de imposicin de tributos ............................................................................................................. 95
11.2.2. Supuestos en los que las entidades locales han de aprobar Ordenanzas fiscales ..... 96
11.2.3. Contenido de las Ordenanzas fiscales ...................................................................... 97
11.2.4. Procedimiento para la adopcin de acuerdos de imposicin y para la aprobacin de Ordenanzas fiscales ....................................................................................... 99
11.2.5. Vigencia de las Ordenanzas fiscales .......................................................................... 105
11.2.6. Impugnacin de las Ordenanzas fiscales ................................................................. 107
IMPUESTOS
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
Unidad 2. Introduccin. Concepto y naturaleza. Hecho imponible ..................... 113
1. Introduccin .............................................................................................................................................. 113
2. Concepto y naturaleza ............................................................................................................................. 118
2.1. Impuesto ........................................................................................................................................ 119
2.2. Directo ............................................................................................................................................ 120
2.3. Real ................................................................................................................................................. 121
2.4. Municipal ....................................................................................................................................... 122
2.5. Obligatorio .................................................................................................................................... 123
2.6. Gestin compartida con la administracin del Estado ........................................................... 123
2.7. Peridico ........................................................................................................................................ 124
3. Hecho imponible ....................................................................................................................................... 125
3.1. Concepto ........................................................................................................................................ 125
3.2. Elemento objetivo ......................................................................................................................... 126
3.2.1. Bienes inmuebles .......................................................................................................... 127
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3.2.2. Bienes inmuebles de naturaleza urbana ................................................................... 128

3.2.3. Bienes inmuebles de naturaleza rstica .................................................................... 133
3.2.4. Construcciones ............................................................................................................. 134
3.2.5. Bienes inmuebles de caractersticas especiales ........................................................ 137
3.3. Elemento jurdico o subjetivo ..................................................................................................... 141
3.4. Elemento territorial ...................................................................................................................... 143
3.5. Los supuestos de no sujecin ..................................................................................................... 144
Unidad 3. Exenciones y sujeto pasivo ....................................................................... 149

1. Beneficios fiscales ...................................................................................................................................... 149
2. Exenciones ................................................................................................................................................. 152
2.1. Introduccin .................................................................................................................................. 152
2.2. Exenciones de oficio ..................................................................................................................... 152
2.2.1. Bienes inmuebles de titularidad pblica afectos a servicios de seguridad ciudadana, educativos, penitenciarios y defensa nacional .............................................. 152
2.2.2. Bienes comunales y montes vecinales en mano comn ......................................... 158
2.2.3. Bienes inmuebles de la Iglesia catlica y de otras asociaciones confesionales ..... 160
2.2.4. Bienes inmuebles de la Cruz Roja Espaola ............................................................ 163
2.2.5. Bienes inmuebles exentos por virtud de convenios o tratados internacionales .... 164
2.2.6. Montes poblados con especies de crecimiento lento .............................................. 164
2.2.7. Terrenos ocupados por lneas de ferrocarriles y los edificios enclavados en los
mismos terrenos ........................................................................................................... 164
2.3. Exenciones rogadas ...................................................................................................................... 166
2.3.1. Bienes inmuebles destinados a enseanza concertada ........................................... 166
2.3.2. Bienes de inters cultural ............................................................................................ 169
2.3.3. Montes repoblados ...................................................................................................... 174
2.4. Exenciones potestativas ............................................................................................................... 174
2.4.1. Bienes de centros sanitarios de titularidad pblica ................................................ 175
2.4.2. Bienes inmuebles de escaso valor .............................................................................. 176
2.5. Exenciones no previstas en la Ley reguladora de las haciendas locales .............................. 177
2.5.1. Bienes de las entidades sin fines lucrativos ............................................................. 177
2.5.2. Exencin por daos causados en bienes inmuebles por fenmenos meteorolgicos adversos, catstrofes o calamidades ............................................................... 180
3. Sujetos pasivos .......................................................................................................................................... 180
3.1. Introduccin .................................................................................................................................. 180
3.2. Sujetos pasivos y titulares catastrales ........................................................................................ 181
3.2.1. Sujetos pasivos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles .......................................... 181
3.2.2. Titulares catastrales de los bienes inmuebles .......................................................... 184
3.3. Modalidades de sujetos pasivos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles .............................. 185
3.3.1. Titulares de una concesin administrativa sobre bienes inmuebles o sobre los
servicios pblicos a que se hallen afectos ................................................................. 185
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3.3.2. Titulares de un derecho real de superficie sobre bienes inmuebles ..................... 187
3.3.3. Titulares de un derecho real de usufructo sobre los bienes inmuebles ............... 189
3.3.4. Propietarios de los bienes inmuebles ........................................................................ 189
3.4. La repercusin tributaria en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles ....................................... 193
3.4.1. Repercusin de la carga tributaria conforme a las normas de derecho comn ..... 193
3.4.2. Repercusin de las administraciones pblicas a quienes hagan uso de sus bienes mediante contraprestacin .................................................................................. 194
3.5. Afeccin de los bienes inmuebles por cambio de titularidad ................................................ 195
Unidad 4. Base imponible. Base liquidable .............................................................. 199

1. Base imponible .......................................................................................................................................... 199
1.1. Concepto ........................................................................................................................................ 199
1.2. El valor catastral ........................................................................................................................... 200
1.2.1. Concepto ....................................................................................................................... 200
1.2.2. Criterios de determinacin del valor catastral ........................................................ 200
1.2.3. Lmites del valor catastral ........................................................................................... 201
1.3. Valoracin de los bienes inmuebles .......................................................................................... 204
1.3.1. Introduccin .................................................................................................................. 204
1.3.2. Valor del suelo .............................................................................................................. 204
1.3.3. Valor de las construcciones ........................................................................................ 207
1.4. Procedimientos para la determinacin de los valores catastrales ......................................... 209
1.4.1. Aprobacin de las ponencias de valores .................................................................. 209
1.4.2. Procedimiento de valoracin colectiva ..................................................................... 212
1.4.3. Procedimiento simplificado de valoracin colectiva .............................................. 217
1.4.4. Procedimiento de valoracin individualizada ........................................................ 219
1.4.5. Procedimiento de valoracin de los bienes inmuebles de caractersticas especiales ............................................................................................................................... 220
1.4.6. Actualizacin de los valores catastrales ................................................................... 221
1.4.7. Supuesto especial de alteraciones en trminos municipales ................................. 225
2. Base liquidable .......................................................................................................................................... 225
2.1. Introduccin .................................................................................................................................. 225
2.2. Aplicacin de la reduccin en la base imponible .................................................................... 226
2.3. Supuestos en los que se aplica la reduccin en la base imponible ........................................ 228
2.4. Duracin y cuanta de la reduccin en la base imponible ...................................................... 229
2.5. Supuestos especiales de la reduccin ........................................................................................ 233
3. Rgimen transitorio .................................................................................................................................. 234
3.1. Normas jurdicas vigentes .......................................................................................................... 234
3.2. Clasificacin de bienes inmuebles rsticos y urbanos ............................................................ 234
3.3. Cambio de naturaleza de los bienes inmuebles urbanos ....................................................... 235
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3.4. Construcciones en suelo rstico no indispensables para explotaciones agrcolas ............. 235
3.5. Bienes inmuebles rsticos ........................................................................................................... 236
3.6. Bienes inmuebles de caractersticas especiales ........................................................................ 237
Unidad 5. Cuota tributaria. Periodo impositivo y devengo del impuesto .......... 239
1. Cuota ntegra y cuota lquida .................................................................................................................. 239
2. Tipos de gravamen ................................................................................................................................... 240
2.1. Introduccin .................................................................................................................................. 240
2.2. Tipos de gravamen de los bienes inmuebles urbanos ............................................................ 242
2.3. Tipos de gravamen de los bienes inmuebles rsticos ............................................................. 244
2.4. Tipos de gravamen de los bienes inmuebles de caractersticas especiales .......................... 246
2.5. Tipos de gravamen diferenciados para los bienes inmuebles urbanos ................................ 247
2.6. Tipos de gravamen reducidos por nuevos valores catastrales .............................................. 251
2.7. Recargos sobre los bienes inmuebles urbanos de uso residencial desocupados ................ 253
3. Bonificaciones ............................................................................................................................................ 255
3.1. Introduccin .................................................................................................................................. 255
3.2. Bonificaciones obligatorias ......................................................................................................... 256
3.2.1. Bienes inmuebles que constituyen el objeto de la actividad de empresas de
urbanizacin, construccin y promocin inmobiliaria .......................................... 256
3.2.2. Viviendas de proteccin oficial .................................................................................. 259
3.2.3. Bienes rsticos de las cooperativas agrarias y de explotacin comunitaria de la
tierra ............................................................................................................................... 260
3.2.4. Ciudades de Ceuta y Melilla ...................................................................................... 261
3.3. Bonificaciones potestativas ......................................................................................................... 262
3.3.1. Bienes urbanos situados en zonas rurales del municipio que dispongan de un
nivel de servicios, infraestructuras o equipamientos inferior al existente en zonas consolidadas del mismo municipio ................................................................... 263
3.3.2. Bonificacin para inmuebles afectados por procedimientos de valoracin colectiva de carcter general .......................................................................................... 265
3.3.3. Bienes inmuebles de organismos pblicos de investigacin y de enseanza
universitaria .................................................................................................................. 266
3.3.4. Bienes inmuebles del patrimonio histrico espaol ............................................... 267
3.3.5. Bienes inmuebles en los que se desarrollen actividades econmicas de especial
inters ............................................................................................................................ 268
3.3.6. Bienes inmuebles de caractersticas especiales......................................................... 270
3.3.7. Sujetos pasivos que ostenten la condicin de titular de familia numerosa ......... 271
3.3.8. Bienes inmuebles con instalaciones para el aprovechamiento trmico o elctrico de la energa solar ................................................................................................... 273
3.3.9. Viviendas de proteccin oficial .................................................................................. 274
3.3.10. Colaboracin en la recaudacin ................................................................................. 275
4. Bonificaciones transitorias ....................................................................................................................... 276
4.1. Rgimen transitorio tras la reforma de la Ley reguladora de las haciendas locales .......... 276
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4.2. Empresas concesionarias de autopistas .................................................................................... 276

4.3. Acontecimientos de excepcional inters pblico ..................................................................... 278
4.4. Otras bonificaciones transitorias ................................................................................................ 281
5. El recargo de las reas metropolitanas .................................................................................................. 282
6. Periodo impositivo y devengo ................................................................................................................ 284
6.1. Rgimen general ........................................................................................................................... 284
6.2. Declaraciones y comunicaciones al Catastro Inmobiliario ..................................................... 286
6.3. Efectividad de las modificaciones catastrales .......................................................................... 287
6.4. Exigibilidad de cuotas devengadas antes de la notificacin individualizada de los valores catastrales o del acceso de la finca al Catastro ...................................................................
288
Unidad 6. Gestin del impuesto ................................................................................. 291

1. Rgimen general de gestin de los tributos locales ............................................................................. 291
2. Gestin catastral ........................................................................................................................................ 293
2.1. Introduccin .................................................................................................................................. 293
2.2. Coordinacin de valores ............................................................................................................. 296
2.3. Delimitacin del suelo ................................................................................................................. 296
2.4. Elaboracin de ponencias de valores ........................................................................................ 297
2.5. Asignacin de valores catastrales .............................................................................................. 298
2.6. Notificacin de los valores catastrales ...................................................................................... 299
2.7. El padrn del Impuesto sobre Bienes Inmuebles .................................................................... 300
2.8. Obligaciones formales ................................................................................................................. 302
2.8.1. Declaraciones de los sujetos pasivos ......................................................................... 303
2.8.2. Comunicaciones de los fedatarios pblicos y administraciones pblicas ........... 304
2.8.3. Solicitudes de baja de los titulares catastrales ......................................................... 307
2.8.4. Reglas comunes aplicables a declaraciones y comunicaciones ............................. 307
2.8.5. Notificacin de los actos dictados en los procedimientos de incorporacin mediante declaraciones, comunicaciones y solicitudes ............................................... 308
2.8.6. Infracciones tributarias en el mbito catastral ......................................................... 309
2.8.7. Rgimen sancionador de las infracciones tributarias en el mbito catastral ...... 310
2.8.8. Deber de colaboracin ................................................................................................. 311
2.9. Declaraciones y modelos ............................................................................................................. 312
2.9.1. Supuestos en los que hay que presentar una declaracin ante el Catastro Inmobiliario ............................................................................................................................ 313
2.9.2. Forma en que se presentan las declaraciones y modelos existentes .................... 314
2.9.3. Lugar de presentacin de las declaraciones ............................................................. 316
2.9.4. Plazo de presentacin de las declaraciones ............................................................. 316
2.9.5. Documentacin a presentar por el interesado ......................................................... 316
2.10. Subsanacin de discrepancias y rectificacin ........................................................................... 317
2.10.1. Procedimiento establecido con carcter general ..................................................... 317
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2.10.2. Formalizacin de documentos pblicos ................................................................... 317

2.10.3. Rectificacin de oficio por el Catastro Inmobiliario ................................................ 318
2.11. Procedimiento de regularizacin catastral 2013-2016 ............................................................. 319
2.11.1. Fundamento del procedimiento ................................................................................ 319
2.11.2. Supuestos en los que se aplica el procedimiento .................................................... 320
2.11.3. Tramitacin del procedimiento ................................................................................. 321
2.11.4. Efectos de la incorporacin al Catastro Inmobiliario ............................................. 321
2.11.4. Valoracin de construcciones indispensables para explotaciones agrcolas ubicadas en suelo rstico .................................................................................................. 322
2.11.6. Tasa de regularizacin catastral ................................................................................. 322
2.12. Inspeccin catastral ...................................................................................................................... 323
2.12.1. Naturaleza y clases de actuaciones inspectoras en el mbito catastral ................ 323
2.12.2. Documentacin y eficacia de las actuaciones de la inspeccin catastral ............. 324
2.12.3. Planes de inspeccin en el mbito catastral ............................................................. 325
2.13. Revisin de los actos de gestin catastral ................................................................................. 327
2.14. La referencia catastral .................................................................................................................. 328
2.15. Concordancia titular catastral y sujeto pasivo ......................................................................... 330
2.16. Acceso a la informacin catastral ............................................................................................... 331
3. Gestin tributaria ...................................................................................................................................... 332
3.1. Introduccin .................................................................................................................................. 332
3.2. Imposicin y ordenacin ............................................................................................................. 333
3.3. Padrn del Impuesto de Bienes Inmuebles .............................................................................. 334
3.4. Concesin de exenciones y bonificaciones ............................................................................... 335
3.5. Liquidacin tributaria .................................................................................................................. 336
3.6. Recaudacin .................................................................................................................................. 339
3.7. Devolucin de ingresos indebidos ............................................................................................. 340
3.8. Asistencia e informacin al contribuyente ............................................................................... 342
3.9. Inspeccin tributaria .................................................................................................................... 342
3.10. Revisin de los actos de gestin tributaria ............................................................................... 343
3.11. Remisin de documentacin ...................................................................................................... 344
3.12. Agrupacin de documentos de cobro ....................................................................................... 345
3.13. Clculo de la base liquidable ...................................................................................................... 345
4. Esquema de obtencin de cuotas tributarias ntegras ......................................................................... 346
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

Unidad 7. Naturaleza y hecho imponible ................................................................. 363
1. Introduccin .............................................................................................................................................. 363
2. Naturaleza .................................................................................................................................................. 365
2.1. Impuesto municipal ..................................................................................................................... 365
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2.2. Impuesto obligatorio .................................................................................................................... 367

2.3. Impuesto directo ........................................................................................................................... 367
2.4. Impuesto real ................................................................................................................................ 368
2.5. Impuesto de gestin compartida ............................................................................................... 369
2.6. Impuesto censal ............................................................................................................................ 370
3. Hecho imponible ....................................................................................................................................... 371
3.1. Definicin ...................................................................................................................................... 372
3.1.1. El hecho imponible del Impuesto sobre Actividades Econmicas se realiza por
el mero ejercicio de una actividad econmica ......................................................... 372
3.1.2. El hecho imponible del Impuesto sobre Actividades Econmicas se realiza con
independencia de que exista beneficio o nimo de lucro ...................................... 375
3.1.3. El hecho imponible del Impuesto sobre Actividades Econmicas se realiza por
el ejercicio de actividades econmicas en territorio nacional ................................ 376
3.1.4. El hecho imponible del Impuesto sobre Actividades Econmicas no exige que
la actividad econmica se ejerza en un local determinado..................................... 377
3.1.5. El hecho imponible del Impuesto sobre Actividades Econmicas se realiza
aunque se trate de una actividad econmica no especificada en las tarifas del
impuesto......................................................................................................................... 378
3.2. Concepto de actividad econmica ............................................................................................. 379
3.2.1. Introduccin .................................................................................................................. 379
3.2.2. Concepto de actividades empresariales.................................................................... 381
3.2.3. Concepto de actividades profesionales..................................................................... 384
3.2.4. Concepto de actividades artsticas............................................................................. 386
3.3. Prueba del ejercicio de la actividad econmica........................................................................ 387
3.4. Supuestos de no sujecin al Impuesto sobre Actividades Econmicas................................ 388
Unidad 8. Exenciones y sujeto pasivo ....................................................................... 395

1. Beneficios fiscales ...................................................................................................................................... 395
1.1. Introduccin .................................................................................................................................. 395
1.2. Los beneficios fiscales en los tributos locales ........................................................................... 396
1.3. Los beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades Econmicas ................................ 397
2. Exenciones ................................................................................................................................................. 398
2.1. Introduccin .................................................................................................................................. 398
2.2. Administraciones pblicas, sus organismos autnomos y entidades de anlogo carcter . 400
2.3. Inicio de actividad econmica .................................................................................................... 402
2.4. Personas fsicas y pequeas y medianas empresas ................................................................. 406
2.4.1. Rgimen jurdico de la exencin ................................................................................ 406
2.4.2. Reglas para la aplicacin de la exencin .................................................................. 408
2.4.3. Declaraciones, comunicaciones y variaciones relativas al importe neto de la
cifra de negocios ........................................................................................................... 413
2.5. Entidades gestoras de la Seguridad Social y mutualidades de previsin social ................ 414
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1.107
2.6. Organismos pblicos de investigacin y establecimientos de enseanza ........................... 415

2.6.1. Introduccin .................................................................................................................. 415
2.6.2. Organismos pblicos de investigacin ..................................................................... 416
2.6.3. Establecimientos de enseanza financiados con fondos pblicos ........................ 417
2.6.4. Establecimientos de enseanza sin nimo de lucro ................................................ 418
2.6.5. Actividades de formacin ocupacional y continua ................................................. 418
2.7. Asociaciones y fundaciones de discapacitados fsicos, psquicos y sensoriales sin nimo
de lucro .......................................................................................................................................... 419
2.8. Cruz Roja Espaola ...................................................................................................................... 420
2.9. Tratados y convenios internacionales ....................................................................................... 421
2.10. Situaciones de emergencia .......................................................................................................... 422
2.11. Entidades sin fines lucrativos ..................................................................................................... 422
2.11.1. Entidades a las que se aplica la exencin ................................................................. 422
2.11.2. Alcance de la exencin en el Impuesto sobre Actividades Econmicas .............. 424
2.12. Banco de Espaa ........................................................................................................................... 426
2.13. Autoridades portuarias y puertos del Estado .......................................................................... 426
2.14. Comunidades de aguas y heredamientos de Canarias ........................................................... 427
2.15. Consejo Internacional de Supervisin Pblica en estndares de auditora, tica profesional y materias relacionadas ......................................................................................................... 427
3. Sujeto pasivo .............................................................................................................................................. 427
Unidad 9. Cuota tributaria: la cuota de tarifa y el rgimen de las actividades

econmicas .................................................................................................. 431
1. Introduccin .............................................................................................................................................. 431
2. Cuota de tarifa ........................................................................................................................................... 432
2.1. Las tarifas y la instruccin .......................................................................................................... 433
2.1.1. Introduccin .................................................................................................................. 433
2.1.2. Contenido y estructura de las tarifas ........................................................................ 433
2.1.3. Rgimen de las actividades econmicas en la instruccin del Impuesto sobre
Actividades Econmicas ............................................................................................. 435
2.1.4. Rgimen de las cuotas tributarias en las tarifas e instrucciones del Impuesto
sobre Actividades Econmicas .................................................................................. 436
3. Rgimen de las actividades econmicas en la instruccin del Impuesto sobre Actividades Econmicas ....................................................................................................................................................... 438
3.1. Ejercicio de las actividades gravadas ........................................................................................ 438
3.2. Actividades econmicas sujetas al impuesto ........................................................................... 439
3.2.1. Concepto de actividad econmica ............................................................................. 439
3.2.2. Concepto de la actividad ganadera independiente ................................................ 440
3.3. Facultades de las actividades gravadas .................................................................................... 441
3.3.1. Facultades con carcter general ................................................................................. 441
3.3.2. Facultades de las actividades mineras e industriales ............................................. 442
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3.3.3. Facultades de las actividades de construccin ........................................................ 443

3.3.4. Concepto y facultades del comercio al por mayor .................................................. 443
3.3.5. Concepto y facultades del comercio al por menor .................................................. 444
3.3.6. Facultades de las actividades de prestacin de servicios con carcter general .... 444
3.3.7. Facultades de los servicios de hospedaje ................................................................. 445
3.3.8. Facultades de los servicios de transporte ................................................................. 445
3.3.9. Facultades de las actividades relacionadas con el trfico portuario .................... 446
3.3.10. Facultades en servicios recreativos en discotecas y salas de baile ........................ 446
3.3.11. Facultades en otros servicios ...................................................................................... 446
3.3.12. Facultades de la ganadera independiente ............................................................... 447
3.4. Lugar de realizacin de las actividades econmicas .............................................................. 447
3.4.1. Necesidad de determinar el lugar de realizacin de la actividad econmica ..... 447
3.4.2. Lugar de realizacin de las actividades empresariales que se ejercen en lugar
determinado .................................................................................................................. 448
3.4.3. Lugar de realizacin de las actividades empresariales que no se ejercen en lugar determinado ........................................................................................................... 449
3.4.4. Lugar de realizacin de las actividades profesionales ........................................... 454
3.4.5. Lugar de realizacin de las actividades artsticas ................................................... 455
3.4.6. Lugar de realizacin de las actividades de ganadera independiente ................. 455
3.5. Local en el que se ejercen las actividades ................................................................................. 456
3.5.1. Concepto genrico de local ......................................................................................... 456
3.5.2. Edificaciones, construcciones, instalaciones y superficies que no tienen la consideracin de local ....................................................................................................... 457
3.5.3. Especialidades en la consideracin del local ........................................................... 459
3.5.4. Consideracin de las explotaciones en las que se ejerce la actividad de ganadera independiente ......................................................................................................... 463
3.6. Simultaneidad en el ejercicio de actividades de fabricacin .................................................. 464
3.6.1. Aplicacin de la regla de simultaneidad en actividades de fabricacin .............. 464
3.6.2. Supuestos en los que no se aplica la regla de la simultaneidad ............................ 464
3.7. Tributacin de las actividades no especificadas en las tarifas ............................................... 466
Unidad 10. Cuota tributaria: el rgimen de las cuotas ............................................. 469

1. Introduccin .............................................................................................................................................. 469
2. Clases de cuotas ........................................................................................................................................ 469
3. Cuotas mnimas municipales .................................................................................................................. 471
3.1. Clases de cuotas mnimas municipales ..................................................................................... 471
3.2. Cuotas mnimas municipales de carcter general ................................................................... 472
3.3. Cuotas mnimas municipales de carcter especial .................................................................. 473
3.4. Facultades de las cuotas mnimas municipales ....................................................................... 475
3.4.1. Actividades empresariales ......................................................................................... 475
3.4.2. Actividades profesionales .......................................................................................... 476
3.4.3. Actividades artsticas .................................................................................................. 477
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1.109
3.5. Tributacin por cuota mnima municipal ................................................................................. 477

3.6. Exaccin de las cuotas mnimas municipales .......................................................................... 478
3.7. Configuracin posterior de las cuotas mnimas municipales ................................................ 479
3.8. Actividades de ganadera independiente ................................................................................. 479
4. Cuotas provinciales .................................................................................................................................. 480
4.1. Concepto de cuotas provinciales ............................................................................................... 480
4.2. Facultades de las cuotas provinciales ........................................................................................ 481
4.3. Tributacin por cuota provincial ............................................................................................... 482
4.4. Exaccin de las cuotas provinciales ........................................................................................... 482
4.5. Configuracin posterior de las cuotas provinciales ................................................................ 482
4.6. Reduccin de la cuanta de las cuotas provinciales ................................................................ 483
5. Cuotas nacionales ..................................................................................................................................... 483
5.1. Concepto de cuotas nacionales .................................................................................................. 483
5.2. Facultades de las cuotas nacionales ........................................................................................... 483
5.3. Tributacin por cuota nacional .................................................................................................. 484
5.4. Exaccin de las cuotas nacionales .............................................................................................. 485
5.5. Configuracin posterior de las cuotas nacionales ................................................................... 485
6. Elementos tributarios ............................................................................................................................... 486
6.1. Concepto y clases de elementos tributarios ............................................................................. 486
6.2. Normas generales de aplicacin de los elementos tributarios .............................................. 488
6.2.1. Momento en el que deben ser considerados los elementos tributarios ............... 488
6.2.2. Oscilaciones en los elementos tributarios ................................................................ 488
6.2.3. Sectores declarados en crisis ...................................................................................... 489
6.2.4. Paralizacin de industrias .......................................................................................... 491
6.2.5. Actividades de temporada o cuyos establecimientos permanezcan abiertos al
pblico durante un periodo inferior al ao ............................................................. 492
6.3. Elementos tributarios para el clculo de la cuota por la actividad econmica ................... 492
6.3.1. Potencia instalada ........................................................................................................ 493
6.3.2. Nmero de obreros ...................................................................................................... 496
6.3.3. Turnos de trabajo diarios ............................................................................................ 497
6.3.4. Poblacin de derecho .................................................................................................. 497
6.3.5. Aforo de los locales de espectculos ......................................................................... 497
6.3.6. Nmero de cabezas de ganado .................................................................................. 498
7. Elemento tributario superficie de los locales ........................................................................................ 498
7.1. Introduccin .................................................................................................................................. 498
7.2. Cmputo de la superficie ............................................................................................................ 499
7.2.1. Superficie total .............................................................................................................. 500
7.2.2. Superficie compartida por varias actividades o por varios sujetos pasivos ....... 501
7.2.3. Superficie excluida del cmputo ............................................................................... 501
7.2.4. Superficie rectificada ................................................................................................... 502
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7.2.5. Superficie computable ................................................................................................. 506

7.2.6. Esquema del clculo de la superficie computable .................................................. 508
7.3. Valoracin de la superficie .......................................................................................................... 510
7.3.1. Valoracin del elemento tributario superficie en las cuotas mnimas municipales de carcter general ................................................................................................. 510
7.3.2. Valoracin del elemento tributario superficie en las cuotas mnimas municipales de carcter especial ................................................................................................ 516
7.3.3. Valoracin del elemento tributario superficie en las cuotas provinciales y nacionales .......................................................................................................................... 519
7.3.4. Valoracin de las cuotas de las actividades en las que las tarifas fijan aquellas
atendiendo a la superficie de los locales ................................................................... 522
8. Regmenes especiales del Impuesto sobre Actividades Econmicas en las tarifas del impuesto .... 523
8.1. Introduccin .................................................................................................................................. 523
8.2. Comercio menor de cubiertas, bandas o bandajes y cmaras de aire para toda clase de
vehculos ........................................................................................................................................ 523
8.3. Comercio al por menor denominado sex shop ........................................................................ 524
8.4. Establecimientos que cuenten con vitrinas para la venta de artculos en rgimen de expositores en depsito ................................................................................................................... 524
8.5. Mquinas recreativas instaladas en locales donde se prestan servicios de alimentacin y
hospedaje ....................................................................................................................................... 524
8.6. Guarda y custodia de vehculos en garajes y locales cubiertos ............................................. 525
8.7. Alquiler de bienes muebles: maquinaria, equipo agrcola, equipo para la construccin,
aeronaves, embarcaciones y otros medios de transporte ....................................................... 525
8.8. Enseanza reglada ....................................................................................................................... 526
8.9. Servicios fotogrficos ................................................................................................................... 526
8.10. Servicios de enmarcacin ............................................................................................................ 527
8.11. Recepcin de apuestas deportivas, juegos y loteras diversas en establecimientos tales
como bares, comercios, etc. ......................................................................................................... 527
9. Tributacin por cuota cero ...................................................................................................................... 527
10. Importe mnimo de las cuotas ................................................................................................................. 529
11. Exaccin y distribucin de cuotas .......................................................................................................... 530
11.1. Cuotas mnimas municipales ..................................................................................................... 530
11.1.1. Exaccin de cuotas mnimas municipales correspondientes a actividades ejercidas en un nico trmino municipal ....................................................................... 530
11.1.2. Exaccin y distribucin de cuotas mnimas municipales cuando los locales o
las instalaciones que no tienen consideracin de tal radiquen en ms de un
trmino municipal ....................................................................................................... 531
11.1.3. Exaccin y distribucin de cuotas mnimas municipales correspondientes a
centrales nucleares ....................................................................................................... 532
11.1.4. Exaccin y distribucin de cuotas municipales correspondientes a actividades
que se desarrollen en zonas portuarias que se extiendan por ms de un trmino
municipal ......................................................................................................................... 533
11.2. Cuotas provinciales ...................................................................................................................... 533
11.3. Cuotas nacionales ......................................................................................................................... 534
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Unidad 11. Cuota tributaria: coeficiente de ponderacin, coeficiente de situacin

y bonificaciones. Recargo provincial. Periodo impositivo y devengo
537
1. El coeficiente de ponderacin ................................................................................................................. 537

1.1. Regulacin del coeficiente de ponderacin .............................................................................. 537
1.2. Rgimen jurdico del coeficiente de ponderacin ................................................................... 538
1.3. El coeficiente asignado a los sujetos pasivos sin importe neto de la cifra de negocios ...... 538
1.4. Determinacin del importe neto de la cifra de negocios ........................................................ 539
2. El coeficiente de situacin ........................................................................................................................ 540
2.1. Regulacin del coeficiente de situacin .................................................................................... 540
2.2. Rgimen jurdico del coeficiente de situacin .......................................................................... 541
3. Bonificaciones ............................................................................................................................................ 545
3.1. Introduccin .................................................................................................................................. 545
3.2. Bonificaciones obligatorias ......................................................................................................... 546
3.2.1. Cooperativas y sociedades agrarias de transformacin ......................................... 546
3.2.2. Inicio de actividad profesional ................................................................................... 548
3.2.3. Ciudades de Ceuta y Melilla ...................................................................................... 549
3.3.1. Inicio de actividad empresarial .................................................................................. 550
3.3.2. Creacin de empleo estable ........................................................................................ 553
3.3.3. Actuaciones de proteccin del medioambiente ....................................................... 554
3.3.4. Prdidas o rendimientos escasos en el ejercicio de la actividad econmica ....... 556
3.3.5. Actividades econmicas de especial inters o utilidad municipal ....................... 557
3.3.6. Colaboracin en la recaudacin ................................................................................. 559
3.4. Bonificaciones transitorias. Acontecimientos de especial inters pblico ........................... 560
4. Reducciones en las cuotas del Impuesto sobre Actividades Econmicas ........................................ 560
4.1. Reducciones previstas en las notas de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas ............................................................................................................................................... 560
4.1.1. Edicin de libros por el autor ..................................................................................... 561
4.1.2. Actividades de comercio, restaurantes y hospedaje, reparaciones ...................... 561
4.1.3. Actividades de comercio al por menor ..................................................................... 562
4.1.4. Comercio menor de bisutera y relojera .................................................................. 562
4.1.5. Transporte por carretera ............................................................................................. 563
4.1.6. Promocin de viviendas de proteccin oficial ......................................................... 563
4.1.7. Exhibicin de pelculas cinematogrficas y vdeos ................................................. 563
4.2. Reducciones previstas en la instruccin general del Impuesto sobre Actividades Econmicas .......................................................................................................................................... 563
4.2.1. Actividades complementarias de la hostelera ........................................................ 563
4.2.2. Simultaneidad en el ejercicio de actividades de fabricacin ................................. 564
4.2.3. Cuotas provinciales en Canarias e islas Baleares .................................................... 564
1.112
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5. Recargo en la cuota del Impuesto sobre Actividades Econmicas .................................................... 565

5.1. Naturaleza jurdica ....................................................................................................................... 565
5.2. Hecho imponible, exenciones y sujetos pasivos ...................................................................... 566
5.3. Base imponible, tipo de gravamen y cuota tributaria ............................................................. 566
5.4. Devengo y periodo impositivo ................................................................................................... 567
5.5. Gestin ........................................................................................................................................... 567
6. Periodo impositivo y devengo del Impuesto sobre Actividades Econmicas ................................. 569
6.1. Periodo impositivo ....................................................................................................................... 569
6.2. Devengo ......................................................................................................................................... 571
6.2.1. Rgimen general .......................................................................................................... 571
6.2.2. Espectculos por actuaciones aisladas ...................................................................... 572
6.3. Supuestos de prorrateo de cuotas .............................................................................................. 572
6.3.1. Supuestos de declaracin de alta ............................................................................... 573
6.3.2. Supuestos de declaracin de baja .............................................................................. 574
Unidad 12. Gestin del Impuesto sobre Actividades Econmicas ....................... 579
1. Introduccin .............................................................................................................................................. 579
2. Gestin censal del Impuesto sobre Actividades Econmicas ............................................................. 580
2.1. Gestin censal y gestin tributaria ............................................................................................ 580
2.2. Contenido y asignacin de la gestin censal ............................................................................ 581
2.3. Delegacin de la gestin censal .................................................................................................. 582
2.3.1. Entidades que pueden solicitar la delegacin de la gestin censal ...................... 582
2.3.2. Solicitud de la delegacin de la gestin censal ........................................................ 583
2.3.3. Concesin o denegacin de la delegacin ................................................................ 583
2.3.4. Alcance y efectos de la delegacin ............................................................................ 583
2.3.5. Vigencia de la delegacin, renuncia y revocacin .................................................. 584
3. La matrcula del Impuesto sobre Actividades Econmicas ................................................................ 585
3.1. Formacin de la matrcula .......................................................................................................... 585
3.2. Composicin de la matrcula ...................................................................................................... 586
3.3. Recursos contra la matrcula ....................................................................................................... 587
3.4. Mantenimiento y actualizacin de la matrcula ....................................................................... 588
4. Declaraciones tributarias en el Impuesto sobre Actividades Econmicas ....................................... 590
4.1. Introduccin .................................................................................................................................. 590
4.2. Declaracin de alta ....................................................................................................................... 590
4.2.1. Obligacin de presentar la declaracin de alta ........................................................ 590
4.2.2. Rgimen jurdico de la declaracin de alta .............................................................. 591
4.2.3. Plazo de presentacin de la declaracin de alta ...................................................... 592
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4.2.4. Requerimiento de documentacin y subsanacin de errores ............................... 592

4.2.5. Modelo para la declaracin de alta ........................................................................... 593
4.3. Declaracin de variacin ............................................................................................................. 594
4.3.1. Obligados a presentar la declaracin de variacin ................................................. 594
4.3.2. Rgimen jurdico de la declaracin de variacin .................................................... 594
4.3.3. Plazo de presentacin de la declaracin de variacin ............................................ 595
4.3.5. Modelo para la declaracin de variacin ................................................................. 596
4.4. Comunicacin del importe neto de la cifra de negocios ........................................................ 596
4.4.1. Obligacin de comunicar el importe neto de la cifra de negocios ........................ 596
4.4.2. Sujetos pasivos que deben comunicar el importe neto de la cifra de negocios .... 597
4.4.3. Modelo para la comunicacin del importe neto de la cifra de negocios ............. 598
4.5. Declaracin de baja ...................................................................................................................... 598
4.5.1. Obligacin de presentar la declaracin de baja ....................................................... 598
4.5.2. Rgimen jurdico de la declaracin de baja .............................................................. 599
4.5.3. Plazo de presentacin de la declaracin de baja ..................................................... 599
4.5.5. Modelo para la declaracin de baja ........................................................................... 600
5. Las consultas tributarias en el Impuesto sobre Actividades Econmicas ........................................ 601
6. Gestin tributaria del Impuesto sobre Actividades Econmicas ....................................................... 603
6.1. Rgimen general de gestin de los tributos locales ................................................................ 603
6.2. Rgimen especfico de gestin tributaria del Impuesto sobre Actividades Econmicas ..... 604
6.2.1. Introduccin .................................................................................................................. 604
6.2.2. Concesin de exenciones y bonificaciones ............................................................... 605
6.2.3. Liquidacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas .................................... 607
6.2.4. Autoliquidacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas ............................ 609
6.2.5. Revisin de los actos de gestin tributaria del Impuesto sobre Actividades
Econmicas ................................................................................................................... 610
7. La inspeccin tributaria en el Impuesto sobre Actividades Econmicas ......................................... 611
7.1. Asignacin de las competencias de inspeccin tributaria ...................................................... 611
7.2. Delegacin de la inspeccin tributaria del Impuesto sobre Actividades Econmicas ....... 612
7.2.1. Entidades en las que se puede delegar ..................................................................... 612
7.2.2. Rgimen jurdico de la delegacin ............................................................................ 612
7.3. Recursos contra los actos de inspeccin .................................................................................... 613
8. Pago del impuesto .................................................................................................................................... 614
8.1. Pago con ocasin del alta en el Impuesto sobre Actividades Econmicas .......................... 614
8.2. Pago mediante recibo .................................................................................................................. 615
8.3. Pago mediante autoliquidacin ................................................................................................. 615
9. Infracciones y sanciones ........................................................................................................................... 616
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IMPUESTO SOBRE VEHCULOS DE TRACCIN MECNICA

Unidad 13. Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica ............................... 631
1. Introduccin .............................................................................................................................................. 631
2. Naturaleza .................................................................................................................................................. 632
2.2. Impuesto obligatorio .................................................................................................................... 632
2.4. Impuesto real ................................................................................................................................ 634
2.5. Impuesto peridico ...................................................................................................................... 634
2.6. Impuesto de cuota fija .................................................................................................................. 634
3. Hecho imponible ....................................................................................................................................... 635
3.1. Configuracin del hecho imponible .......................................................................................... 635
3.2. Elemento subjetivo del hecho imponible .................................................................................. 635
3.3. Elemento objetivo del hecho imponible .................................................................................... 637
3.4. Supuestos de no sujecin ............................................................................................................ 641
4. Exenciones ................................................................................................................................................. 642
4.1. Las exenciones en los tributos locales ....................................................................................... 642
4.2. Vehculos oficiales de las administraciones pblicas .............................................................. 643
4.3. Vehculos de representaciones diplomticas, oficinas consulares y organismos internacionales .......................................................................................................................................... 644
4.4. Vehculos exentos por aplicacin de tratados o convenios internacionales ........................ 644
4.5. Ambulancias y vehculos de los servicios sanitarios .............................................................. 645
4.6. Vehculos de personas discapacitadas ...................................................................................... 645
4.7. Vehculos de transporte pblico urbano .................................................................................. 648
4.8. Vehculos con cartilla de inspeccin agrcola ........................................................................... 649
5. Sujetos pasivos .......................................................................................................................................... 649
6. Cuota ........................................................................................................................................................... 652
6.1. Definicin ...................................................................................................................................... 652
6.2. Las tarifas del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica .......................................... 652
6.3. Normas de aplicacin de las tarifas del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica ... 654
6.3.1. Normas reglamentarias aplicables ............................................................................ 654
6.3.2. Vehculos mixtos adaptables ...................................................................................... 655
6.3.3. Vehculos todoterreno ................................................................................................. 656
6.3.4. Furgones y furgonetas ................................................................................................. 657
6.3.5. Cuatriciclos ................................................................................................................... 657
6.3.6. Furgones funerarios ..................................................................................................... 658
6.3.7. Taxis ............................................................................................................................... 658
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6.4. Elementos tributarios de las tarifas del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica .... 658
6.4.1. Los caballos fiscales ..................................................................................................... 658
6.4.2. La carga til .................................................................................................................. 659
6.4.3. El nmero de plazas .................................................................................................... 659
6.4.4. Los centmetros cbicos .............................................................................................. 659
6.5. Las cuotas mnimas ...................................................................................................................... 660
6.6. Las cuotas incrementadas ........................................................................................................... 660
7. Bonificaciones ............................................................................................................................................ 661
7.1. Bonificacin aplicable en Ceuta y Melilla ................................................................................. 662
7.2.1. Bonificacin en funcin de la clase de carburante y su incidencia en el medioambiente .............................................................................................................................. 663
7.2.2. Bonificacin en funcin de las caractersticas de los motores de los vehculos y
su incidencia en el medioambiente ........................................................................... 663
7.2.3. Bonificacin para los vehculos histricos o aquellos que tengan una antigedad mnima de veinticinco aos ................................................................................ 664
7.2.4. Bonificacin por colaboracin en la recaudacin .................................................... 665
8.1. Periodo impositivo ....................................................................................................................... 665
8.2. Devengo ......................................................................................................................................... 666
8.3. Prorrateo de cuotas ...................................................................................................................... 666
9. Gestin tributaria ...................................................................................................................................... 669
9.1. Rgimen aplicable con carcter general .................................................................................... 669
9.2. Rgimen especfico de gestin del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica ....... 671
9.2.1. Asignacin de la titularidad de la gestin tributaria .............................................. 671
9.2.2. Autoliquidacin del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica .............. 672
9.2.3. Instrumento acreditativo del pago del Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica ........................................................................................................................ 673
9.2.4. Justificacin del pago del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica ...... 673
10. Imposicin y ordenacin ......................................................................................................................... 675
11. La potestad tributaria de las comunidades autnomas en relacin con los vehculos de traccin
mecnica ..................................................................................................................................................... 676
IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS

Unidad 14. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras .................... 681
1. Introduccin .............................................................................................................................................. 681
2. Naturaleza .................................................................................................................................................. 682
2.2. Impuesto potestativo ................................................................................................................... 682
2.3. Impuesto indirecto ....................................................................................................................... 683
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3. Hecho imponible ....................................................................................................................................... 684

3.1. Configuracin legal del hecho imponible ................................................................................. 684
3.2. Compatibilidad del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras con otros tributos ............................................................................................................................................... 690
3.2.1. Tasa de licencia de obras o urbanstica ..................................................................... 690
3.2.2. Impuesto sobre el Valor Aadido ............................................................................. 691
3.2.3. Tasa por la utilizacin privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico local ....................................................................................................................... 691
3.3 Supuestos especficos del hecho imponible del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras ............................................................................................................................... 692
3.3.1. Actividades mineras .................................................................................................... 692
3.3.2. Obras de inters pblico extraordinario ................................................................... 693
3.3.3. Construcciones de presas ............................................................................................ 694
3.3.4. Obras de reforma de instalaciones industriales ...................................................... 694
3.3.5. Estudios geotcnicos, anteproyectos, proyectos y trabajos de replanteo ............ 694
3.3.6. Obligacin de edificar de acuerdo con un proyecto de obras previamente elaborado y aprobado por el ayuntamiento .................................................................. 694
3.3.7. Obras realizadas por ejecucin dictada por el ayuntamiento ............................... 695
3.3.8. Transmisin de la licencia de obras o urbanstica. Caducidad de la licencia de
obras ............................................................................................................................... 695
3.3.9. Movimientos de tierra ................................................................................................. 695
3.3.10. Proyectos de urbanizacin aprobados por los ayuntamientos ............................. 696
3.3.11. Supuestos de ruina inminente ................................................................................... 697
3.3.12. Obras promovidas por el propio ayuntamiento ..................................................... 697
3.4. Supuestos especficos de realizacin del hecho imponible del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras ...................................................................................................... 697
3.4.1. Obras pblicas urgentes o de inters pblico .......................................................... 697
3.4.2. Obras que requieran varias licencias ........................................................................ 698
3.4.3. Obras en bienes inmuebles pertenecientes a conjuntos histricos ....................... 698
3.4.4. Adecuacin de terrenos para la instalacin de un parque zoolgico .................. 698
3.4.5. Obras de demolicin de bienes inmuebles ............................................................... 699
3.4.6. Funcin de la licencia de obras o urbanstica. Obtencin o solicitud de licencia.
Obras ilegales ............................................................................................................... 699
3.4.7. Acondicionamiento y reforma de un aeropuerto .................................................... 699
3.4.8. Construccin de aparcamientos subterrneos en dominio pblico por una entidad concesionaria ...................................................................................................... 700
3.4.9. Construccin de hospitales ......................................................................................... 700
3.4.10. Obras de modificacin y rehabilitacin de instalaciones ....................................... 700
3.4.11. Lneas de alta tensin y gasoductos .......................................................................... 700
4. Exenciones ................................................................................................................................................. 701
4.1. Las exenciones en los tributos locales ....................................................................................... 701
4.2. Exencin aplicable a las administraciones pblicas ................................................................ 702
4.3. Exencin aplicable a la Iglesia catlica ...................................................................................... 705
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5. Sujetos pasivos .......................................................................................................................................... 706

5.1. Introduccin .................................................................................................................................. 706
5.2. Sujeto pasivo contribuyente ........................................................................................................ 707
5.3. Sujeto pasivo sustituto del contribuyente ................................................................................. 709
6. Base imponible .......................................................................................................................................... 712
7. Tipo de gravamen ..................................................................................................................................... 724
8. Cuota tributaria.......................................................................................................................................... 725
8.1. Cuota ntegra y cuota lquida ..................................................................................................... 725
8.3. Bonificacin por las construcciones, instalaciones y obras que sean declaradas de especial inters o utilidad municipal ................................................................................................ 727
8.4. Bonificacin por las construcciones, instalaciones y obras en las que se incorporen sistemas para el aprovechamiento trmico o elctrico de la energa solar .................................. 729
8.5. Bonificacin por las construcciones, instalaciones y obras vinculadas a los planes de
fomento de las inversiones privadas en infraestructuras ....................................................... 730
8.6. Bonificacin por las construcciones, instalaciones y obras referentes a las viviendas de
proteccin oficial .......................................................................................................................... 731
8.7. Bonificacin por las construcciones, instalaciones y obras que favorezcan las condiciones de acceso y habitabilidad de los discapacitados ............................................................... 733
8.8. Bonificacin aplicable a los acontecimientos de especial inters pblico ............................ 734
8.9. Deduccin en la cuota .................................................................................................................. 735
9. Devengo ..................................................................................................................................................... 736
10. Gestin ........................................................................................................................................................ 739
10.2. Rgimen especfico de gestin del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras .. 740
10.2.1. Liquidacin del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras ............ 740
10.2.2. Liquidacin provisional .............................................................................................. 742
10.2.3. Liquidacin definitiva ................................................................................................. 745
10.2.4. Autoliquidacin ........................................................................................................... 749
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL

VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
Unidad 15. Naturaleza, hecho imponible y exenciones ............................................ 755
1. Introduccin .............................................................................................................................................. 755
2. Fundamento del impuesto ....................................................................................................................... 757
3. Naturaleza y caractersticas del impuesto ............................................................................................. 760
3.2. Impuesto potestativo ................................................................................................................... 761
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3.4. Impuesto real ................................................................................................................................ 762
3.5. Impuesto de devengo instantneo ............................................................................................. 762
4. Hecho imponible ....................................................................................................................................... 763
4.1. Introduccin .................................................................................................................................. 763
4.2. Negocios jurdicos que determinan la realizacin del hecho imponible ............................. 765
4.2.1. Supuestos de transmisin de la propiedad .............................................................. 766
4.2.2. Constitucin o transmisin de derechos reales de goce ......................................... 767
4.3. Bienes inmuebles a los que afectan los negocios jurdicos que determinan el hecho imponible ........................................................................................................................................... 769
4.3.1. Bienes inmuebles urbanos .......................................................................................... 769
4.3.2. Bienes inmuebles de caractersticas especiales ........................................................ 771
4.3.3. Momento en el que han de ser bienes inmuebles urbanos o de caractersticas
especiales ....................................................................................................................... 772
4.4. Periodo en el que se ha generado el incremento de valor ...................................................... 773
5. Supuestos de no sujecin ......................................................................................................................... 775
5.1. Introduccin .................................................................................................................................. 775
5.2. Supuestos de no sujecin recogidos en la Ley reguladora de las haciendas locales .......... 776
5.2.1. Terrenos de naturaleza rstica ................................................................................... 776
5.2.2. Transmisiones en favor de los cnyuges o hijos ..................................................... 778
5.2.3. Operaciones de reestructuracin bancaria ............................................................... 781
5.3. Supuestos de no sujecin previstos en otros textos legales ................................................... 782
5.3.1. Fusiones, escisiones y aportaciones de activos ........................................................ 782
5.3.2. Adscripcin a una sociedad annima deportiva de nueva creacin .................... 783
5.3.3. Actuaciones urbansticas o de expropiacin forzosa .............................................. 784
5.4. Supuestos de no sujecin consolidados por la jurisprudencia .............................................. 784
5.4.1. Adjudicaciones por cooperativas .............................................................................. 784
5.4.2. Consolidacin del dominio ........................................................................................ 784
5.4.3. Disolucin de una comunidad ................................................................................... 785
5.4.4. Excesos de adjudicacin en la particin de una herencia ...................................... 786
5.4.5. Expedientes de dominio ............................................................................................. 787
6. Exenciones ................................................................................................................................................. 787
6.1. Las exenciones en los tributos locales y su aplicacin en el Impuesto sobre el Incremento
del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana .................................................................... 787
6.2. Derechos reales de servidumbre ................................................................................................ 789
6.3. Conjuntos histrico-artsticos y bienes de inters cultural .................................................... 789
6.4. Dacin en pago de viviendas ...................................................................................................... 791
6.5. Administraciones pblicas ......................................................................................................... 792
6.6. Municipio de la imposicin ........................................................................................................ 794
6.7. Entidades benfico-docentes ...................................................................................................... 794
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6.8. Entidades gestoras de la Seguridad Social y mutualidades de previsin social ................ 795
6.9. Titulares de concesiones administrativas reversibles ............................................................. 796
6.10. Cruz Roja Espaola ...................................................................................................................... 798
6.11. Tratados y convenios internacionales ....................................................................................... 799
6.12. Iglesia catlica ............................................................................................................................... 800
6.13. Otras confesiones religiosas ........................................................................................................ 802
6.14. Entidades sin fines lucrativos ..................................................................................................... 803
6.15. Banco de Espaa ........................................................................................................................... 804
Unidad 16. Sujeto pasivo y base imponible ................................................................ 805

1. Sujeto pasivo .............................................................................................................................................. 805
1.1. Sujeto pasivo contribuyente ........................................................................................................ 805
1.2. Sujeto pasivo sustituto ................................................................................................................. 807
1.3. Supuestos de asuncin de la deuda tributaria por un tercero ............................................... 809
2. La base imponible del impuesto ............................................................................................................. 811
2.1. Introduccin .................................................................................................................................. 811
2.2. Valor del terreno ........................................................................................................................... 813
2.2.1. Formulacin general .................................................................................................... 813
2.2.2. Transmisin de terrenos ............................................................................................. 814
2.2.3. Constitucin y transmisin de derechos reales de goce limitativos del dominio.... 818
2.2.4. Constitucin o transmisin del derecho a elevar una planta ................................ 825
2.2.5. Constitucin o transmisin del derecho a realizar una construccin bajo suelo ... 826
2.2.6. Expropiaciones forzosas ............................................................................................. 826
2.2.7. Supuestos de reduccin de valores catastrales ........................................................ 827
2.3. Porcentaje aplicable sobre el valor del terreno o del derecho real ........................................ 829
2.3.1. Porcentaje anual ........................................................................................................... 829
2.3.2. Porcentaje a aplicar para obtener la base imponible .............................................. 831
Unidad 17. Tipos de gravamen, cuota tributaria, periodo impositivo y ordenacin ... 839
1. El tipo de gravamen ................................................................................................................................. 839
2. Cuota tributaria ......................................................................................................................................... 840
2.1. Cuota ntegra y cuota lquida ..................................................................................................... 840
2.3. Bonificacin en favor de familiares en herencias y legados ................................................... 845
2.4. Bonificacin por actividades econmicas que sean declaradas de especial inters o utilidad municipal ............................................................................................................................... 849
3. Devengo del impuesto ............................................................................................................................. 851
3.1. Introduccin .................................................................................................................................. 851
3.2. Rgimen general ........................................................................................................................... 851
3.2.1. Momento del devengo ................................................................................................ 851
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3.2.2. Transmisiones y actos entre vivos ............................................................................. 852

3.2.3. Transmisiones y actos por causa de muerte ............................................................ 855
3.2.4. Transmisin mediante subasta .................................................................................. 856
3.2.5. Supuestos de expropiacin forzosa ........................................................................... 857
3.2.6. Aportacin de capital a una sociedad mercantil ..................................................... 858
3.3. Rescisin del acto o contrato por resolucin judicial o administrativa ................................ 859
3.4. Resolucin del contrato por acuerdo de las partes ................................................................. 860
3.5. Actos o contratos sujetos a condicin ........................................................................................ 862
4. Gestin del impuesto ................................................................................................................................ 865
4.2. Rgimen especfico de gestin del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana .......................................................................................................... 867
4.2.1. Declaracin y liquidacin del impuesto ................................................................... 867
4.2.2. Autoliquidacin del impuesto ................................................................................... 870
4.2.3. Obligacin de comunicar el hecho imponible del impuesto ................................. 873
4.2.4. Obligaciones formales de los notarios ...................................................................... 874
4.2.5. Obligaciones formales de los registradores de la propiedad ................................ 875
4.2.6. Modelos de declaracin-autoliquidacin del Ayuntamiento de Madrid ............ 876
5. Establecimiento y ordenacin del impuesto ......................................................................................... 882
6. Esquema de liquidacin del impuesto ................................................................................................... 884
IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE GASTOS SUNTUARIOS

Unidad 18. Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios ....................................... 891
1. Introduccin .............................................................................................................................................. 891
2. Hecho imponible ....................................................................................................................................... 893
3. Sujetos pasivos .......................................................................................................................................... 894
4. Base imponible .......................................................................................................................................... 896
5. Tipo impositivo y deuda tributaria ........................................................................................................ 898
7. Gestin ........................................................................................................................................................ 900
8. Compatibilidad con un impuesto autonmico que grave la misma materia imponible ............... 902
10. Ayuntamiento exactor del impuesto ...................................................................................................... 905
TASAS Y PRECIOS PBLICOS

Unidad 19. Tasas y precios pblicos ............................................................................ 909
1. Introduccin .............................................................................................................................................. 909
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2. Tasas ........................................................................................................................................................... 911

2.1. Las tasas como ingresos de las entidades locales .................................................................... 911
2.2. Supuestos de tasas locales ........................................................................................................... 915
2.3. Anlisis del hecho imponible ..................................................................................................... 920
2.3.1. Tasas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio
pblico local .................................................................................................................. 920
2.3.2. Tasas por la prestacin de servicios y realizacin de actividades administrativas de competencia local que se refieran, afecten o beneficien de modo
particular a los sujetos pasivos .................................................................................. 922
2.3.3. Supuestos de concurrencia de tasas .......................................................................... 931
2.3.4. Supuestos excluidos del hecho imponible ............................................................... 932
2.3.5. Compatibilidad entre tasas por la prestacin de servicios y contribuciones especiales .......................................................................................................................... 933
2.4. Exenciones ..................................................................................................................................... 934
2.4.1. Introduccin .................................................................................................................. 934
2.4.2. Exencin de las administraciones pblicas .............................................................. 934
2.4.3. Deduccin de la licencia de obras o urbanstica ...................................................... 935
2.5. Sujetos pasivos .............................................................................................................................. 936
2.5.1. Introduccin .................................................................................................................. 936
2.5.2. Sujetos pasivos contribuyentes .................................................................................. 936
2.5.3. Sujetos pasivos sustitutos del contribuyente ........................................................... 938
2.6. Cuota tributaria ............................................................................................................................ 942
2.6.1. Cuanta de las tasas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial
del dominio pblico .................................................................................................... 942
2.6.2. Cuanta de las tasas por la prestacin de servicios o la realizacin de actividades ........................................................................................................................ 946
2.6.3. Cuanta individual de las tasas .................................................................................. 949
2.6.4. Los informes tcnico-econmicos .............................................................................. 951
2.7. Rgimen especial de Telefnica ................................................................................................. 957
2.8. Bonificaciones ............................................................................................................................... 958
2.8.1. Bonificacin potestativa. Colaboracin en la recaudacin .................................... 958
2.8.2. Bonificaciones transitorias. Acontecimientos de especial inters pblico ........... 959
2.9. Devengo ......................................................................................................................................... 960
2.9.1. Rgimen general .......................................................................................................... 960
2.9.2. Tasas de devengo peridico ....................................................................................... 960
2.9.3. Clases de tasas en funcin del devengo ................................................................... 961
2.9.4. Depsito previo o pago anticipado de la tasa .......................................................... 962
2.10. Gestin ........................................................................................................................................... 963
2.11. Anlisis especfico de determinadas tasas locales ................................................................... 965
2.11.1. Tasa por licencias urbansticas o de obras ............................................................... 965
2.11.2. Tasa de licencia de apertura de establecimientos ................................................... 969
2.11.3. Tasa por el servicio de recogida de residuos slidos .............................................. 973
2.11.4. Tasa por el servicio de alcantarillado ........................................................................ 975
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3. Precios pblicos ......................................................................................................................................... 976

3.1. Los precios pblicos como ingresos de las entidades locales ................................................ 977
3.2. Concepto ........................................................................................................................................ 977
3.3. Obligados al pago ......................................................................................................................... 979
3.4. Cuanta ........................................................................................................................................... 980
3.4.1. Base global de los precios pblicos ........................................................................... 980
3.4.2. Importe individualizado de los precios pblicos .................................................... 982
3.5. Obligacin de pago ...................................................................................................................... 983
3.6. Cobro............................................................................................................................................... 983
3.6.1. Titularidad de las competencias para el cobro de los precios pblicos ............... 984
3.6.2. Normas a aplicar en el cobro de los precios pblicos ............................................. 984
3.6.3. Revisin de los actos dictados en va de cobro de los precios pblicos .............. 985
3.7. Fijacin ........................................................................................................................................... 986
3.7.1. Rgimen general .......................................................................................................... 986
3.7.2. Supuestos especiales de fijacin de los precios pblicos ....................................... 989
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Unidad 20. Contribuciones especiales ......................................................................... 993

1. Introduccin .............................................................................................................................................. 993
2. Contribuciones especiales como ingresos de las entidades locales ................................................... 993
3. Hecho imponible ....................................................................................................................................... 995
3.1. Definicin del hecho imponible ................................................................................................. 996
3.2. Elemento objetivo del hecho imponible .................................................................................... 996
3.3. Elemento subjetivo del hecho imponible .................................................................................. 998
3.4. Carcter finalista de las contribuciones especiales .................................................................. 1.004
3.5. Compatibilidad con las tasas ...................................................................................................... 1.005
3.6. Rgimen especial de Telefnica de Espaa, SA ....................................................................... 1.006
4. Exenciones ................................................................................................................................................. 1.007
4.1. Introduccin .................................................................................................................................. 1.007
4.2. Iglesia catlica ............................................................................................................................... 1.008
4.3. Otras confesiones religiosas ........................................................................................................ 1.008
5. Sujeto pasivo .............................................................................................................................................. 1.009
5.1. Concepto de sujeto pasivo .......................................................................................................... 1.010
5.2. Supuestos concretos de sujetos pasivos .................................................................................... 1.011
5.2.1. Concrecin de los sujetos pasivos ............................................................................. 1.011
5.2.2. Los propietarios de los bienes inmuebles ................................................................ 1.011
5.2.3. Los titulares de explotaciones empresariales .......................................................... 1.013
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5.2.4. Las compaas aseguradoras ..................................................................................... 1.013

5.2.5. Las empresas suministradoras que utilicen las galeras subterrneas ................. 1.013
5.3. Contribuciones especiales de entidades supramunicipales ................................................... 1.014
6. Base imponible .......................................................................................................................................... 1.015
6.1. Coste total de la obra o servicio ................................................................................................. 1.015
6.1.1. Regla general ................................................................................................................ 1.015
6.1.2. Regla especial ............................................................................................................... 1.018
6.2. Coste soportado por la entidad local ......................................................................................... 1.018
6.2.1. Regla general ................................................................................................................ 1.018
6.2.2. Regla especial ............................................................................................................... 1.020
6.3. Cuantificacin de la base imponible .......................................................................................... 1.020
7. Cuota tributaria ......................................................................................................................................... 1.023
7.1. Cuantificacin de la cuota ........................................................................................................... 1.023
7.1.1. Criterios de reparto establecidos con carcter general ........................................... 1.024
7.1.2. Contribuciones especiales por el establecimiento o ampliacin del servicio de
extincin de incendios ................................................................................................. 1.027
7.1.3. Contribuciones especiales por la construccin de galeras subterrneas ............ 1.028
7.1.4. Contribuciones especiales por razn de explotaciones empresariales ................ 1.029
7.2. Cuotas de los sujetos pasivos exentos ....................................................................................... 1.029
7.3. Fraccionamiento o aplazamiento del pago de las cuotas ....................................................... 1.030
8. Devengo ..................................................................................................................................................... 1.031
8.1. Devengo de las contribuciones especiales por realizacin de obras .................................... 1.031
8.2. Devengo de las contribuciones especiales por establecimiento o ampliacin de servicios .... 1.033
8.3. Pago anticipado de las contribuciones especiales ................................................................... 1.033
8.4. Los sujetos pasivos de las contribuciones especiales en funcin del devengo ................... 1.034
9. Imposicin y ordenacin de contribuciones especiales ...................................................................... 1.036
9.1. Acuerdos de imposicin y ordenacin ...................................................................................... 1.036
9.2. Contenido de los acuerdos de imposicin y ordenacin ........................................................ 1.038
9.3. Procedimiento para la aprobacin de los acuerdos de imposicin y ordenacin .............. 1.039
10. Gestin tributaria ...................................................................................................................................... 1.041
10.1. Normas generales ......................................................................................................................... 1.041
10.2. Notificacin de los acuerdos de ordenacin de las contribuciones especiales .................... 1.042
10.3. Gestin de las cuotas tributarias ................................................................................................ 1.044
10.4. Establecimiento de contribuciones especiales por varias administraciones pblicas de
forma conjunta .............................................................................................................................. 1.046
11. Colaboracin ciudadana. Las asociaciones administrativas de contribuyentes .............................. 1.046
11.1. Asociaciones administrativas de contribuyentes previas a la adopcin del acuerdo de
imposicin y ordenacin ............................................................................................................. 1.047
11.2. Asociaciones administrativas de contribuyentes posteriores a la adopcin del acuerdo
de imposicin y ordenacin ........................................................................................................ 1.048
1.124
www.cef.es
ndice sistemtico
REGMENES ESPECIALES
Unidad 21. Regmenes especiales: Pas Vasco, Navarra, Baleares, Canarias, Ceuta,
Melilla, Madrid y Barcelona................................................................... 1.053
1. Introduccin .............................................................................................................................................. 1.053
2. Rgimen especial del Pas Vasco ............................................................................................................ 1.054
3. Rgimen especial de Navarra ................................................................................................................. 1.057
4. Rgimen especial de las islas Baleares ................................................................................................... 1.062
5. Rgimen especial de Canarias ................................................................................................................. 1.063
6. Rgimen especial de Ceuta y Melilla ..................................................................................................... 1.065
7. Rgimen especial de Madrid ................................................................................................................... 1.067
7.1. Introduccin .................................................................................................................................. 1.067
7.2. Tribunal Econmico-Administrativo Municipal de Madrid ................................................. 1.068
7.3. Ente autnomo de gestin tributaria ......................................................................................... 1.073
7.4. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana................. 1.075
8. Rgimen especial de Barcelona ............................................................................................................... 1.076
8.1. Fundamento del rgimen especial ............................................................................................. 1.076
8.2. Principios generales del rgimen especial ................................................................................ 1.078
8.2.1. Principios de la hacienda municipal ......................................................................... 1.078
8.2.2. Ingresos de la hacienda municipal ............................................................................ 1.078
8.3. Bonificaciones establecidas con carcter general ..................................................................... 1.079
8.3.1. Colaboracin en la recaudacin de los tributos ...................................................... 1.079
8.3.2. Fomento de actividades sociales, culturales, histrico-artsticas o del empleo ... 1.080
8.3.3. Beneficios fiscales por razn de mecenazgo ............................................................ 1.081
8.4. Gestin tributaria ......................................................................................................................... 1.082
8.4.1. Aplicacin de los tributos e ingresos de derecho pblico ..................................... 1.082
8.4.2. Autoliquidacin en los tributos y precios pblicos ................................................ 1.083
8.4.3. Autoliquidacin anual integrada .............................................................................. 1.084
8.4.4. Colaboracin con la administracin tributaria municipal ..................................... 1.085
8.5. Recaudacin de los tributos municipales ................................................................................. 1.085
8.5.1. Recaudacin de tributos en periodo voluntario ...................................................... 1.085
8.5.2. Refundicin de tasas, contribuciones especiales y precios pblicos .................... 1.086
8.5.3. Competencias en materia de recaudacin ejecutiva ............................................... 1.090
8.6. Recursos contra los actos de gestin tributaria ........................................................................ 1.091
8.7. El Consejo Tributario ................................................................................................................... 1.092
8.8. Especialidades en los tributos municipales .............................................................................. 1.094
8.8.1. Impuesto sobre Bienes Inmuebles ............................................................................. 1.094
8.8.2. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras ......................................... 1.095
8.8.3. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana .... 1.095
8.8.4. Tasas .............................................................................................................................. 1.096
8.8.5. Contribuciones especiales ........................................................................................... 1.097
www.cef.es
1.125
032016

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NDICE SISTEMTICO

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

6.2. Delegacin de competencias de gestin tributaria .................................................................. 31

10.4. Cmputo de los plazos en la interposicin de recursos ......................................................... 78

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

3.2.2. Bienes inmuebles de naturaleza urbana ................................................................... 128

Unidad 3. Exenciones y sujeto pasivo ....................................................................... 149

Unidad 4. Base imponible. Base liquidable .............................................................. 199

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

4.2. Empresas concesionarias de autopistas .................................................................................... 276

Unidad 6. Gestin del impuesto ................................................................................. 291

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

2.10.2. Formalizacin de documentos pblicos ................................................................... 317

IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS

2.2. Impuesto obligatorio .................................................................................................................... 367

Unidad 8. Exenciones y sujeto pasivo ....................................................................... 395

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

2.6. Organismos pblicos de investigacin y establecimientos de enseanza ........................... 415

Unidad 9. Cuota tributaria: la cuota de tarifa y el rgimen de las actividades

3.3.3. Facultades de las actividades de construccin ........................................................ 443

Unidad 10. Cuota tributaria: el rgimen de las cuotas ............................................. 469

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

3.5. Tributacin por cuota mnima municipal ................................................................................. 477

7.2.5. Superficie computable ................................................................................................. 506

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

Unidad 11. Cuota tributaria: coeficiente de ponderacin, coeficiente de situacin

1. El coeficiente de ponderacin ................................................................................................................. 537

5. Recargo en la cuota del Impuesto sobre Actividades Econmicas .................................................... 565

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

4.2.4. Requerimiento de documentacin y subsanacin de errores ............................... 592

IMPUESTO SOBRE VEHCULOS DE TRACCIN MECNICA

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS

3. Hecho imponible ....................................................................................................................................... 684

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

5. Sujetos pasivos .......................................................................................................................................... 706

IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL

3.3. Impuesto directo ........................................................................................................................... 762

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

Unidad 16. Sujeto pasivo y base imponible ................................................................ 805

3.2.2. Transmisiones y actos entre vivos ............................................................................. 852

IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE GASTOS SUNTUARIOS

TASAS Y PRECIOS PBLICOS

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

2. Tasas ........................................................................................................................................................... 911

3. Precios pblicos ......................................................................................................................................... 976

Unidad 20. Contribuciones especiales ......................................................................... 993

TRIBUTOS LOCALES. COMENTARIOS Y CASOS PRCTICOS

5.2.4. Las compaas aseguradoras ..................................................................................... 1.013

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