SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

INSTRUCTIVO DE OPERACIN DE CUENTAS

ADUANERAS DE GARANTA POR TRNSITOS
INTERNOS O INTERNACIONALES DE
MERCANCIAS

Octubre 2002

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NDICE

PAGINA

1. INTRODUCCIN

2. OPERACIN DE CUENTAS ADUANERAS DE GAR ANTA POR TRANSITOS

INTERNOS O INTERNACIONALES DE MERCANCIAS
4

3. CANCELACION DE LA GARANTA

4. TRANSFERENCIAS A LA TESORERA

5. OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES AUTORIZADAS

6. MARCO JURDICO

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1.

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INTRODUCCIN

Como prioridad del Gobierno Federal, el sistema tributario deber facilitar el cumplimiento de
las obligaciones fiscales, evitando que el exceso de trmites y gestiones hagan del mismo un
obstculo para estimular la iniciativa de los particulares en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y que las disposiciones fiscales deban simplificarse para reducir los costos
administrativos e impulsar la actividad productiva y el empleo.
Bajo este contexto, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico constituy el Servicio de
Administracin Tributaria como rgano desconcentrado de esta Secretara a partir del primero
de julio de 1997, con carcter de autoridad fiscal en el ejercicio de las atribuciones y
facultades sealadas en su propia Ley, cuya ltima publicacin se realiz en el Diario Oficial
de la Federacin el da 4 de enero de 1999.
Asimismo, la Tesorera de la Federacin, con fundamento en la Ley del Servicio de Tesorera
de la Federacin, autoriza como organizaciones auxiliares de la propia Tesorera a las
instituciones del sistema financiero para recibir y procesar contribuciones, en virtud de que
cuentan con la infraestructura adecuada, facilitando el cumplimiento de las obligaciones
fiscales, en beneficio de los contribuyentes.
La Legislacin Fiscal Federal en Materia Aduanera establece como una de las opciones para
garantizar el pago de las obligaciones fiscales, en lo referente a Contribuciones al Comercio
Exterior y Cuotas Compensatorias, los depsitos mediante Cuenta Aduanera de Garanta.
Las instituciones del sistema financiero autorizadas como auxiliares de la Tesorera de la
Federacin, operarn los servicios de depsito en efectivo, depsito referenciado, lnea de
crdito y fideicomiso; para Cuenta Aduanera o Cuenta Aduanera de Garanta, segn sea el
caso; para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en beneficio de los
contribuyentes, coadyuvando as, con el proceso de modernizacin de la recaudacin en todo
el Pas.
A fin de que el personal de las instituciones del sistema financiero autorizadas y los
contribuyentes, lleven a cabo en forma adecuada los procedimientos relativos a la apertura y
operacin de depsito referenciado para Cuentas Aduaneras de Garanta por Trnsitos
Internos o Internacionales, as como la concentracin de los recursos a las cuentas bancarias
que la Tesorera de la Federacin seale o la liberacin de los mismos a favor del
Contribuyente y con base en lo sealado en las Reglas de Carcter General en Materia de
Comercio Exterior, se elabor el presente Instructivo, el cual deber ser aplicado por las
instituciones del sistema financiero y los contribuyentes.

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OPERACIN DE CUENTAS ADUANERAS DE GARANTA POR TRNSITOS

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2.1 APERTURA DE CUENTAS ADUANERAS DE GARANTA.

CONTRIBUYENTE
2.1.1

El importador o su representante legal deber acudir a la Institucin del sistema

financiero autorizada, para aperturar la cuenta aduanera de garanta por trnsitos
internos o internacionales segn el tipo de operacin sealada en los artculos 84-A y
86-A, fraccin II de la Ley Aduanera, debiendo para tal efecto cumplir con los
siguientes requisitos:
? ? Presentar pedimento de trnsito prevalidado por el SAAI.
? ? Presentar la solicitud para la apertura de cuenta aduanera. (Anexo 1)
? ? Disponer de cuenta de cheques con la institucin, caso contrario, aperturar la
misma.

2.1.2

Tratndose de trnsito interno por va terrestre que realicen las empresas autorizadas
para prestar los servicios de consolidacin de c arga, debern garantizar el pago de los
impuestos al comercio exterior, dems contribuciones y cuotas compensatorias, que
en su caso correspondan, mediante depsito en cuenta aduanera de garanta
otorgada a favor de la Tesorera de la Federacin por la cantidad de $200,000.00, con
vigencia de un ao, en los trminos de las reglas 1.4.1., 1.4.7., numerales 4 y 6 y
3.7.11. de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2002 o las
disposiciones que las sustituyan, debiendo asimismo sealar en el campo de
observaciones del pedimento, el nmero de oficio con el que la autoridad aduanera
autoriz su operacin como consolidador de carga y el plazo amparado por la garanta
otorgada, en apego a las citadas reglas.

2.1.3

Para el caso de operaciones de trnsito internacional que se inicien en la frontera

norte y lo terminen en la frontera sur o viceversa de conformidad con el anexo 16 de
las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior, las Aduanas
autorizadas para tramitar el despacho aduanero de mercancas son: Colombia, N.L.;
Reynosa, Tamps. nicamente por la seccin aduanera de Nuevo Amanecer;
Matamoros, Tamps. nicamente por la seccin aduanera de Lucio Blanco; Subteniente
Lpez Q. Roo. y Ciudad Hidalgo, Chis.
INSTITUCIN DEL SISTEMA FINANCIERO

2.1.4

La Institucin del sistema financiero, recibir del contribuyente el depsito en efectivo

para aperturar la cuenta aduanera de garanta, de acuerdo a las operaciones
sealadas en el Artculo 86-A, fraccin II de la Ley Aduanera.

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2.1.5

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La Institucin del sistema financiero deber expedir la constancia de depsito de la

cuenta aduanera de garanta (Anexo 2), que garantiza el pago de los impuestos al
comercio exterior, dems contribuciones y cuotas compensatorias, que en su caso
correspondan, que se declaran en el pedimento con forma de pago 4, excepto el
Derecho de Trmite Aduanero.
En apego a la regla 1.4.4. de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio
Exterior para 2002, la constancia deber expedirse por triplicado y contener los
siguientes datos:
A) Denominacin o razn social de la Institucin de crdito o del sistema financiero
que maneja la cuenta.
B) Nmero del contrato de apertura de la cuenta.
C) Nmero de folio y fecha de expedicin de la constancia de depsito.
D) Nmero y fecha de entrada del pedimento.
E) Nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del R. F. C. y CURP
del importador o su equivalente tratndose de extranjeros.
F) Importe total a garantizar.
G) Importe total, con nmero y letra, que ampara la constancia.
H) El tipo de operacin aduanera, sealando la disposicin legal aplicable de
conformidad con el artculo 86-A, fraccin II de la Ley Aduanera.
I)

El tipo de garanta otorgada de conformidad con la regla 1.4.1. de las Reglas de

Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2002.

El primer ejemplar de la constancia ser para el importador, el segundo para la aduana

y el tercero para la Institucin emisora.
En el caso de las empresas autorizadas para prestar los servicios de consolidacin de
carga, la institucin de crdito otorgar constancia de deposito que ampare la
operacin en los trminos de la reglas 1.4.1. y 1.4.4., por la cantidad de $200,000.00,
con vigencia de un ao, que puede ser prorrogable previo trmite ante la institucin
financiera.

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AGENTE O APODERADO ADUANAL

2.1.6

El agente o apoderado aduanal, deber acudir al mdulo bancario de la aduana, a

garantizar el pago de los impuestos al comercio exterior, de las contribuciones y
cuotas compensatorias, que en su caso correspondan, mediante la presentacin de la
constancia de depsito en cuenta aduanera de garanta y el pago en efectivo del
derecho de trmite aduanero cuando corresponda, conjuntamente con el pedimento
respectivo.
Las empresas autorizadas para prestar los servicios de consolidacin de carga,
debern presentarse ante el rea de Informtica, Contabilidad y Glosa de la Aduana,
quien validar una fotocopia contra el original de la constancia de deposito en cuenta
aduanera que ampare la operacin por la cantidad de $200,000.00, conteniendo la
vigencia actualizada, a fin de que se integre al pedimento, conforme a lo siguiente:
El agente o apoderado aduanal deber indicar en el pedimento de importacin la clave
GA conforme al apndice 8, del Anexo 22 de las Reglas de Carcter General en
Materia de Comercio Exterior para 2002 y los datos de la constancia de depsito que
ampare la operacin en los trminos de la regla 1.4.4. de las mencionadas Reglas,
debiendo anexar el ejemplar de la misma que corresponda a la aduana.
Cuando se efecte el Trnsito Interno o Internacional de Mercancas que se
encuentren listadas en el Anexo 9 de las Reglas de Carcter General en Materia de
Comercio Exterior para 2002, o en aquel que lo sustituya, el agente o apoderado
aduanal deber indicar en el pedimento de trnsito la clave GA conforme al apndice
8, del Anexo 22 de las citadas Reglas y los datos de la constancia de depsito que
ampare la operacin en los trminos de las reglas 1.4.1. y 1.4.6. de las mencionadas
Reglas o aquellas que la sustituyan.
Cuando de conformidad con la regla 1.4.7. de la misma o aquella que la sustituya, no
est obligado a otorgar la garanta correspondiente, se anotar en el Pedimento la
Clave EX conforme al apndice 8, del Anexo 22 de las Reglas de Carcter General
en Materia de Comercio Exterior para 2002.
MDULO BANCARIO
El Mdulo Bancario verificar en todos los casos, que el importe que aparezca en la
constancia de depsito cubra la totalidad de las contribuciones y cuotas
compensatorias sealadas en el pedimento con forma de pago 4, conforme al
apndice 13, del Anexo 22 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio
Exterior para 2002, en el caso de las empresas consolidadoras de carga y mensajera,
debern constatar que la cantidad sea la que corresponda a la establecida en las
reglas miscelneas respectivas, en ningn caso el importe de la constancia puede ser
menor a stas, y proceder a certificar el pedimento y sus tantos as como, y solo en
este caso sellar los tantos de la constancia respectivos, para que el agente o

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apoderado aduanal contine con el trmite ante la aduana, quedndose con fotocopia
de la constancia para su registro, control y asimismo el Mdulo Bancario que requiera
copia del pedimento podr fotocopiarlo, sin costo para el contribuyente.
3.

CANCELACIN DE LA GARANTA.

3.1.

En apego al artculo 86-A, fraccin II de la Ley Aduanera, la garanta se cancelar

cuando se tramite el pedimento correspondiente en la aduana de despacho o de
salida, asimismo cuando se cancele la garanta, el importador podr rec uperar las
cantidades depositadas, con los rendimientos que se hayan generado. La cancelacin
de la garanta se realizar de manera automtica al arribar el trnsito respectivo y
activar el mecanismo de seleccin automatizada, lo que generar el aviso de arribo
por medio del SAAI al sistema de la institucin del sistema financiero emisora de la
constancia.

3.2.

La institucin del sistema financiero realizar el deposito correspondiente a las

cantidades depositadas en la cuenta aduanera de garanta por trnsitos , con los
rendimientos que se hayan generado a mas tardar al segundo da hbil bancario
posterior a la recepcin del aviso de arribo por parte del SAAI, dicho depsito lo
realizar en la cuenta de cheques del contribuyente.

3.3.

Para los efectos de la cancelacin de la garanta en apego a los artculos 128 y 132 de
la Ley Aduanera, el trnsito interno o internacional de mercancas, deber efectuarse
dentro de los plazos mximos de traslado que establezca la SHCP, mediante reglas,
las cuales estn especificadas en el Anexo 15 de las Reglas de Carcter General en
Materia de Comercio Exterior para 2002.

3.4.

Tratndose de las empresas autorizadas para prestar los servicios de consolidacin de

carga a que se refieren las reglas 1.4.7., numerales 4 y 6 y 3.7.11. de Carcter
General en Materia de Comercio Exterior para 2002, o aquellas que las sustituyan; la
garanta solo ser liberada por autorizacin expresa de la Administracin Central
Jurdica de Grandes Contribuyentes adscrita a la Administracin General de Grandes
Contribuyentes o ante la Administracin Central de Normatividad de Comercio Exterior
y Aduanal adscrita a la Administracin General Jurdica, segn corresponda.

3.5.

Para el caso del desistimiento del rgimen de Trnsito Interno o Internacional a que se
refiere el presente instructivo, el contribuyente podr requerir por escrito ante la
aduana de entrada la autorizacin del desistimiento, anexando el pedimento de
trnsito prevalidado por el SAAI y los tantos de la constancia de deposito en cuenta
aduanera destinados al importador y a la aduana, la aduana de entrada emitir
dictamen de desistimiento y lo aplicar al SAAI, el que se transferir automticamente
al sistema de la institucin del sistema financiero emisora de la constancia, quien
realizar el deposito correspondiente a las cantidades depositadas en la cuenta

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aduanera de garanta por trnsitos, con los rendimientos que se hayan generado, a
mas tardar al segundo da hbil posterior a la recepcin del dictamen de desistimiento
por parte del SAAI, dicho depsito lo realizar en la cuenta de cheques del
contribuyente.
3.6.

Cuando la aduana o la autoridad aduanera competente presente aviso del inicio del
ejercicio de sus facultades de comprobacin ante la institucin del sistema financiero,
a su vez sta no proceder a la cancelacin de la garanta hasta en tanto no sea
ordenada por la autoridad. Para tales efectos, cuando las autoridades antes citadas
resuelvan en forma absolutoria el procedimiento correspondiente, debern emitir al
particular un oficio en el que autoricen la cancelacin de la garanta. En el caso de que
la aduana o la autoridad aduanera correspondiente emita resolucin condenatoria
deber dar aviso a la aduana de destino para su control.

TRANSFERENCIAS A LA TESORERA

4.1.

La Institucin del sistema financiero transferir los depsitos en cuentas aduaneras de

garanta por trnsito interno e internacional no arribados, al segundo da hbil bancario
siguiente a aqul en que transcurra un plazo de 30 das naturales, contados a partir de
la fecha de expedicin de la constancia, siempre que no se haya recibido reporte del
SAAI de desistimiento del rgimen de Trnsito Interno e Internacional, debiendo
informar de las transferencias a la Administracin Central de Contabilidad y Glosa de
la Administracin General de Aduanas y a la Direccin de Fiscalizacin de la
Operacin Recaudatoria, de la Tesorera de la Federacin. La Administracin Central
de Contabilidad y Glosa informar a la Administracin General de Auditora Fiscal
Federal y a la Administracin Central de Fiscalizacin Aduanera de la Administracin
General de Aduanas.
Cuando por error o causa injustificada la Institucin del sistema financiero transfiera
los importes de la garanta antes del plazo sealado en el prrafo anterior y el
importador arribe a la aduana de destino, sta deber invariablemente, resarcir al
contribuyente el monto de la transferencia y realizar una solicitud de concentracin en
exceso ante la Tesorera de la Federacin por conducto de la Administracin Central
de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas, cubriendo los
requisitos que se indican el numeral 4.5. de este instructivo, a efecto de recuperar
dicho importe.

4.2.

Tratndose de las garantas por operaciones de trnsitos internos realizados por

empresas transportistas de consolidacin de carga por va terrestre y por empresas de
mensajera que realicen trnsito interno para la importacin de la Aduana de Toluca a
la Aduana del Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico, que se sealan en las
reglas 3.7.11. y 1.4.7., numerales 4 y 6, de Carcter General en Materia de Comercio
Exterior para 2002 o aquellas que las sustituyan se transferirn los depsitos de

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cuentas aduaneras de garanta a ms tardar al segundo da hbil siguiente a aqul en

que la autoridad aduanera o la Aduana de Toluca le informe mediante oficio a las
instituciones del sistema financiero con copia a la Direccin General de Vigilancia
Fondos y Valores de la Tesorera de la Federacin, que se ha dictado resolucin firme
en la que se determinen crditos fiscales omitidos.
4.3.

En caso de que el trnsito no arribe a la aduana de destino por causas de robo de la

mercanca, las contribuciones se considerarn causadas y la Institucin del sistema
financiero deber transferir las cantidades que correspondan hasta por el monto que
importen el capital y los rendimientos generados a la Tesorera de la Federacin.

4.4.

Se debern transferir las cantidades que correspondan hasta por el monto que
importen el capital y los rendimientos generados, a la cuenta No. 228-001-0000-010-0
que Banco de Mxico tiene constituida a favor de la Tesorera de la Federacin a
travs del Sistema de Atencin a Cuentahabientes (SIAC -BANXICO), sealando como
referencia del depsito la clave y concepto del catlogo de operaciones que a
continuacin se indica:
Clave del Catlogo de Operaciones de 2-2752 Constancias Aduaneras de Garanta
Tesorera (COT)
(23127)

4.5.

Desfasamientos:
Cuando no se efecte la concentracin de los importes provenientes de cuentas
aduaneras de garanta por Trnsitos Internos o Internacionales no arribados, dentro
del plazo fijado, se considerar que existe un desfasamiento y por tanto se deber
cubrir por concepto de resarcimiento, un monto equivalente a la cantidad que resulte
de actualizar el importe de los depsitos, ms los rendimientos generados, en los
trminos del artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, adicionado con una
cantidad equivalente a los recargos que se pagaran en los trminos del artculo 21 del
ordenamiento en comento, a partir de la fecha en que debi hacerse la transferencia y
hasta que la misma se efecte; lo anterior, sin perjuicio de las sanciones que resulten
aplicables.
Lo anterior, ser supervisado por la Direccin General de Vigilancia de Fondos y
Valores de la Tesorera de la Federacin, quien enterar a la Administracin Central
de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas, a fin de que se
comunique a la Institucin del sistema financiero correspondiente.

4.6.

Concentraciones en Exceso:
Cuando las Instituciones del sistema financiero enteren importes en exceso al Fisco
Federal, solicitarn por escrito a la Tesorera de la Federacin, Direccin Fiscalizacin

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de la Operacin Recaudatoria por conducto de la Administracin Central de

Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas, la devolucin de los
importes concentrados en exceso.
En dicha solicitud debern especificarse todos los datos que permitan verificar la
concentracin en exceso, tales como: el importe a devolver, fecha de concentracin,
motivo por el cual se realiz la concentracin en exceso, as como la responsiva por
parte de la institucin del sistema financiero, con el siguiente texto:
El Banco consiente expresamente en asumir toda la responsabilidad,
respecto a las cantidades cuya devolucin autorice la Administracin
General de Aduanas y que cubra la Tesorera de la Federacin, en el
supuesto de que con fecha posterior resultara, en forma justificada, que fue
indebido el pago hecho a esta institucin del sistema financiero.
En el caso de que se detecte una devolucin en forma injustificada, el Banco estar
sujeto a lo establecido en el captulo VI del Instructivo de Operacin para la
Recepcin de Contribuciones al Comercio Exterior a travs de Mdulos Bancarios
instalados en las aduanas del pas.
Cuando por error de la institucin del sistema financiero o causa injustificada,
concentre recursos pertenecientes al importador, la misma deber invariablemente,
resarcir el importe concentrado al importador afectado y solicitar por escrito a la
Administracin Central de Contabilidad y Glosa, la recuperacin de los importes
concentrados en exceso.
5

OBLIGACIONES
AUTORIZADAS.

DE

LAS

INSTITUCIONES

DEL

SISTEMA

FINANCIERO

Las instituciones del sistema financiero autorizadas para la apertura de Cuentas

Aduaneras de Garanta por Trnsitos Internos o Internacionales, debern cumplir con
las siguientes obligaciones.
5.1.

Llevar un Registro Diario Automatizado de las operaciones efectuadas con la

informacin contenida en las Constancias de Depsito que expida, haciendo
referencia especfica al folio y fecha de expedicin de cada Constancia, indicando el
saldo inicial depositado y el saldo al corte del da o el importe total garantizado;
nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y R.F.C., del depositante,
indicando el valor del capital, los rendimientos generados y el valor total transferido a
la Tesorera de la Federacin o bien al contribuyente por cada Constancia, as como la
fecha en que se efecte la cancelacin de la garanta a favor del depositante. Toda la
informacin deber estar debidamente relacionada y respaldada por un plazo de 5
aos de conformidad con los artculos 30 y 67 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

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5.2.

La informacin se presentar a travs de archivos en medios magnticos en disco

flexible de 3.5, doble cara y alta densidad, o por medios electrnicos existentes, est
ser procesada en cdigo estndar americano para intercambio de informacin
(ASCII), sistema operativo 3.0 o posterior, cuya etiqueta externa contenga el nombre y
R.F.C. de la institucin del sistema financiero autorizada para operar las cuentas
aduaneras, el nombre del archivo o archivos que declara, la cantidad de registros,
perodo de operaciones y fecha de entrega de la informacin.

5.3.

Presentar dentro de los primeros diez das de cada mes de calendario, ante la
Administracin Central de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de
Aduanas y a la Direccin General de Vigilancia de Fondos y Valores de la Tesorera
de la Federacin, un reporte que contenga los saldos del mes inmediato anterior de
cada una de las operaciones de Cuenta Aduanera de Garanta por Trnsitos Internos
o Internacionales.

5.4.

La Administracin Central de Contabilidad y Glosa remitir copia de dicho reporte a la

Administracin Central de Comercio Exterior de la Administracin General de Auditora
Fiscal Federal, y a la Administracin Central de Planeacin y Evaluacin de la
Administracin General de Grandes Contribuyentes.

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MARCO JURD ICO

LEY ADUANERA
ARTICULO

CONCEPTO

36, Fracc. I
inciso e
84-A

Obligacin de anexar la garanta al Pedimento de Importacin.

Cuenta Aduanera de Garanta.

86-A
Fracc. II

Sujetos obligados a garantizar con depsitos en Cuentas Aduaneras de

Garanta y cancelacin de estas.

87

Obligacin de instituciones del sistema financiero para operar Cuentas

Aduaneras de Garanta.
Resarcimiento y recargos por incumplimiento.

127, Fracc. III

Obligacin de anexar la garanta al Pedimento de Trnsito Interno.

131, Fracc. I

Obligacin de anexar la garanta al Pedimento de Trnsito Internacional.

144, Fracc. XXIV

Facultades de la SHCP para cancelacin de garantas

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REGLAS DE CARCTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR

REGLAS

CONCEPTO

1.4.1.

Formas de garanta financiera.

1.4.2.

Interesados en obtener autorizacin de la Tesorera de la Federacin para

operar Cuentas Aduaneras de Garanta.

1.4.3.

Obligaciones de las instituciones del sistema financiero que obtengan

autorizacin para la apertura de Cuentas Aduaneras de Garanta.

1.4.4.

Expedicin de constancia.

1.4.11.

Liberacin y/o cancelacin de la garanta.

1.4.6.

Requisitos que debe contener el Pedimento de Importacin de Operaciones de

Trnsito Interno o Internacional y su liberacin de garanta

1.4.7.

Obligacin de las empresas de mensajera para garantizar el Trnsito Interno

de la Aduana de Toluca a la Aduana del Aeropuerto Internacional de la Ciudad
de Mxico mediante Cuentas Aduaneras de Garanta.

3.7.11.

Obligacin de las empresas consolidadoras de carga va terrestre para

garantizar los Trnsitos Internos mediante Cuentas Aduaneras de Garanta.

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CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

ARTICULO

CONCEPTO

17-A

Actualizacin de contribuciones, aprovechamientos y devoluciones.

21

Recargos.

30

Plazo de conservacin de la documentacin contable.

67

Extincin de facultades.