AUDITORIA

FINANCIERA
ESTUDIANTES:
AMANCAY LAURENTE, Yimi
LEGUA HUAMN, Melisa Marisol

HUAMN CAPANI, Gabriela

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
HUANCAVELICA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD - UNH

Segn Pedro Escalante 2009 menciona que Es un proceso

cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que
el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin
financiera de la empresa, este proceso solo es posible
llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia
de auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las
operaciones de la empresa.

Definicin de Auditora
Financiera
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1.1.1.

Formular

Examen de
libros y
cuentas del
negocio

Para

El Balance
General

Estados Financieros
en forma que
Presentar
El Estado
de
Resultados
Grfico N 01

Muestre la
verdadera
situacin del
negocio a la
fecha de cierre
del ejercicio que
se revisa.
Exprese
correctamente el
resultado de las
operaciones del
periodo
sometido a
revisin.

CONCEPTO TRADICIONAL
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El concepto cambi. En el futuro la auditora consistir en

una revisin de los procedimientos donde los anlisis de
eficiencia y control interno proporcionen la base principal
de evaluacin de esos procedimientos.

CONCEPTO MODERNO
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1.1. AUDITORA FINANCIERA

Normas
personales
Grfico N 06

Objetivos

PLANEACIN

Postulados

AUDITOR

PAPELES
DE
TRABAJO

Principios
Tcnicas
Procedimientos

PROGRAMACIN

Etc.
ESTUDIO Y EVALUACIN
DEL CONTROL INTERNO

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

MARCO DE AUDITORA
FINANCIERA
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DICTAMEN

NORMAS DEL DICTAMEN

NAGAS - ( NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORA FINANCIERA)
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor

NORMATIVA APLICABLE
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(NIAS) - NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORA
Segn IFAC de 1998 emitidas por el Comit Internacional
de
Prcticas de Auditora. Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos. Mxico 1998 menciona que son
interpretaciones de las normas de auditora generalmente
aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del
American Institute of Certified Public Accountants AICPA,
pero se han convertido en estndar internacional,
especialmente en nuestro continente. Las Declaraciones de
Normas de Auditora son emitidas por la Junta de Normas
de Auditora (Auditing Standard Board ASB).

NORMATIVA APLICABLE
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NIAs
Principios
Generales y
Responsabilidade
s

NIA
200
NIA
210
NIA
220
NIA
230
NIA
240
NIA
250
NIA
260
NIA
265

Determinaci
n de
Riesgos y
Respuestas

NIA
300
NIA
315
NIA
320
NIA
330
NIA
402
NIA
450

Evidencia

NIA
500
NIA
501
NIA
505
NIA
510
NIA
520
NIA
530
NIA
540

NIA
550
NIA
560
NIA
570
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDADNIA
- UNH
580

Usando el
trabajo de
otros
NIA
600
NIA
610
NIA
620

Conclusion
es y
Reportes

reas
Especializadas

NIA
700
NIA
705
NIA
706
NIA
710
NIA
720

Nueva
Revisada y Re-emitida
Re-emitida nicamente

NIA
800
NIA
805
NIA
810

Menciona(GARCA GONZALEZ,
1999) que el control interno es un
medio no un fin en s mismo, es un
proceso desarrollado por el personal
de la organizacin y no puede ser
considerado infalible, ofreciendo
solamente
una
seguridad
razonable.

CONTROL INTERNO
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El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema

contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando
los procedimientos administrativos, contables y financieros
que ayudan a que la empresa realice su objeto.

IMPORTANCIA DEL
CONTROL INTERNO
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Las caractersticas de un sistema de control interno

satisfactorio deberan incluir:
- Un plan de organizacin que provea segregacin
adecuada de las responsabilidades y deberes.
- Un sistema de autorizaciones y procedimientos de
registro que provea adecuadamente un control razonable
sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
- Prcticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de
cada uno de los departamentos de la organizacin.
- Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con
las responsabilidades.

ESTRUCTURA
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Componentes del Control Interno

Actividades
de Control
Gerencial

Evaluacin
de
Riesgos

Componentes
Ambiente
de
Control

Supervisin

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Informacin y
Comunicacin

Ambiente
de
Control

Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio

de practicas, valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno.

Evaluacin
de
Riesgos

La evaluacin de riesgos , en cuya virtud deben identificarse

analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan
afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas
objetivos institucionales.

Actividades
de Control
Gerencial

Son las polticas y procedimiento de control que imparte la

direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en
relacin con las funciones asignadas al personal.

COMPONENTES DE CONTROL
INTERNO
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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD - UNH

Informacin y
Comunicacin

Consistente en la revisin y
verificacin
actualizadas
sobre la atencin y logros de
las
medidas de control
interno implantadas.

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Los sistemas de informacin y

comunicacin, a travs de las cuales
el
registro,
procesamiento,
interaccin y divulgamiento de la
informacin, con base de datos y
soluciones informticas accesibles
y modernas, sirva efectivamente
para dotar de confiabilidad en el
control interno.

Supervisin

Los procedimientos de auditora son

operaciones especficas que se aplica
en el desarrollo de una auditora e
incluyen tcnicas y prcticas
consideradas necesarias de acuerdo
con las circunstancias.

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Procedimientos de
Auditoria son:
DE CONTROL
Son efectuados para obtener
seguridad de control

ANALTICOS
Comprende las aplicacin de
comparaciones, clculos, etc,
a las relaciones entre los datos
financieros

SUSTANTIVO AL DETALLE
Son realizadas para obtener evidencia acerca a si las
Aseveraciones de los EE.FF, carecen de errores significativos

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PRUEBAS DE AUDITORA
Accin o efecto de probar.
Ensayo o
experiencia . Indicio o seal . Muestra
pequea de algo que sirve para demostrar su
calidad. Operacin para averiguar si
otra
cosa es exacta de lo que se obtiene de los
indicios relacionados con un hecho y sirve
para condenar o absolver.

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PRUEBA DE AUDITORA FINANCIERA

Se refiere a la aplicacin de
procedimientos de
auditoria dado a
tems dentro de un grupo, con la
finalidad de hacer patente la verdad
o falsedad de las aseveraciones de la
informacin financiera proporcionada
por la gerencia

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PRUEBA SUSTANTIVA
En la fase de planeamiento el auditor evala el
nivel de riesgo inherente y riesgo de control (en
conjunto forman el riesgo combinado) para
cada aseveracin significativa dentro de cada
cuenta de los estados
financieros. Los
procedimientos sustantivos de auditoria deben
aplicarse para todas las aseveraciones
importantes. El objetivo del auditor durante las
pruebas sustantivas es detectar cifras errneas
materiales
que pueden
haber ocurrido y
no haber sido detectados por los
controles de la entidad y corregidas.

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Prueba
de
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
cumplimiento

Se denomina a los procedimientos de auditoria

que realizan los auditores para obtener seguridad
de control, para confirmar que los controles en que
confiamos
han
operado
efectivamente
y continuamente durante todo
el periodo
concerniente a la auditoria.

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Las evidencias de auditoria, en la

auditorias financieras,estn comprendidas
por informacin suficiente y adecuada
que el auditor emplea para formarse una
opinin sobre la fidelidad, exactitud y el
cubrimiento de la contabilidad y los
estados financieros de la organizacin
auditada, as como del cumplimiento de
las normas legislativas del caso.

EVIDENCIA DE AUDITORA
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FSICA
Utiliza el auditor en la verificacin
de saldos de activos tangibles y se
obtiene a travs de un examen
fsico

TESTIMONIAL
Es la informacin obtenida de
terceros a travs de cartas o
declaraciones recibidas en
respuesta a indagaciones

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DOCUMENTAL
Es la informacin obtenida de la
entidad: facturas, contratos,
cheques acuerdos, etc.

ANALTICA
Se obtiene al analizar la
informacin

Documento que prepara el auditor en la fase de la

planificacin
de la auditoria, estableciendo los
procedimientos que se necesiten para
poner
en ejecucin el respectivo plan. Tambin puede
contener los objetivos de la
auditoria. Por
cada
rea
y
debe
estar
lo
suficientemente detallado
para
servir como
conjunto de
instrucciones
para
los
asistentes que
intervendrn
en
la
auditoria y como
medio
para controlar. La
adecuada ejecucin del trabajo

PROGRAMAS DE AUDITORA
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Proceso de la auditoria
Planeacin

Estudio y
evaluacin del
control interno

Ejecucin
Obtencin de
evidencia
Dictamen del
informe
final DE CONTABILIDAD - UNH
ESCUELA
PROFESIONAL

 Es de inters, tanto del cliente como

del auditor, que este ltimo enve una
carta compromiso, de preferencia
antes del inicio del trabajo, a fin de
evitar interpretaciones equivocadas
respecto al compromiso.

La carta compromiso sustenta y

confirma la aceptacin de la
designacin del auditor, el objetivo y
alcance de la auditoria, el grado de la
responsabilidad del auditor para con el
cliente y los tipos de informes.

CARTA COMPROMISO
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NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE

AUDITORA

El planeamiento adecuado del

trabajo de auditoria ayuda a
asegurar que se preste atencin
apropiada a las reas importantes de
la auditoria, que se identifiquen los
problemas potenciales y que se
concluya
el
trabajo
expeditivamente.
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Se debe organizarse,
documentarse
y
registrarse de forma
apropiada para que de
esta manera los mismos,
puedan
aplicar
la
soluciones que el auditor
considera
correspondientes

Es importante que el
profesional a cargo de la
auditoria financiera de
una empresa, realice un
anlisis
con
total
imparcialidad
y
objetividad ya que es la
nica manera de que el
trabajo realizado posea la
credibilidad

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Quien se encargue de las

auditorias financieras en
dicha empresa, sea de
total confianza ya que en
este individuo cargaran
las soluciones a los
problemas
mas
habituales que suelen
presentar las empresas

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD - UNH

QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.

QUE SEAN EXACTOS

PONGA TTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO

SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA

INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS

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EXPLICAR LA SIMBOLOGA UTILIZADA

REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES

UTILIZAR SLO EL ANVERSO

QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRA
EN EL BALANCE DE COMPROBACION
NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES

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CASO PRCTICO
KONCRED S.C.R.L.
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DISEO DE PAPELES DE TRABAJO

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DISEO DE PAPELES DE TRABAJO

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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD - UNH

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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD - UNH

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En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas,

seguido por columnas en las que se registran las iniciales del auditor
que logr el procedimiento, el periodo cubierto, volumen
examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde se
encuentran los detalles del procedimiento
PROCEDIMIENTOS

REF / PT

Hecho
por

Fecha
Trmino

AC / AR

MBG

03.01.2011

MBG

03.01.2011

A-1

MBG

03.01.2011

A.1 CAJA
1 Evaluacin de control Interno y riesgos
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior
3 Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores.
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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD - UNH

EL INFORME FINAL DE AUDITORIA

La fase de informacin de
un trabajo de auditoria
empieza
cuando
los
auditores
independientes
han completado su trabajo
en el campo y se han
aceptado los ajustes que
propusieron y el cliente los
ha registrado.

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Informe
Corto
Tipos de
Informes de
Auditora
Financiera

Informe
Largo

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