A la contabilidad se le ha denominado el

lenguaje de los negocios por cuanto

permite medir y presentar los resultados,
la situacin financiera de una entidad y los
cambios en la posicin financiera y/o en el
flujo del efectivo. La contabilidad registra,
clasifica y resume las transacciones o
hechos que pueden ser cuantificados en
trminos monetarios y que afectan a una
entidad.

Fray Luca Pacioli en el ao 1494,

estableci las bases de toda la teora
contable. Entre uno de los varios mritos
que tuvo este monje, estuvo el de haber
explicado
en
forma
detallada
los
procedimientos que se deban aplicar para
el manejo de las cuentas lo cual se conoce
hasta hoy como la teora de la partida
doble o teora del cargo y del abono.

La contabilidad constituye una actividad de

prestacin de servicios cuya funcin es
proporcionar informacin cuantitativa acerca de
las entidades econmicas.
La informacin,
primordialmente, es de naturaleza Financiera
tiene como fin ser til para la toma de
decisiones de carcter econmico[1]
[1]
APB (Accounting Principles Board)
New York, AICPA, 1970

Statement Nm 4.

La contabilidad es una ciencia aplicada al

estudio de las actividades de los negocios. Tiene
como finalidad medir monetariamente las
actividades cuantificables del negocio, procesar
la informacin convirtindola en informes y
comunicar sus hallazgos a los encargados de
tomar las decisiones.

La actividad de la empresa origina las operaciones administrativas

Las operaciones tienen un reflejo documental.
Los documentos son la base de los registros contables
La contabilidad ofrece resmenes de situacin y resultados
El anlisis contable orienta las decisiones de la gerencia
Las decisiones de gerencia determinan la actividad de la empresa

Administracin de la Empresa

Una clasificacin de la contabilidad es la

siguiente :
Estructuracin de sistemas de contabilidad.
Registro de transacciones mercantiles.
Auditora o verificacin de los registros.
Anlisis e interpretacin de los resultados.

Terceros

Inversionistas
Trabajadores

Clientes

Prestamistas

Pblico

Proveedores

Gobierno

La segunda herramienta de la cual se vale

la contabilidad es el sistema de partida
doble, el cual establece que se deben
afectar al menos dos cuentas para registrar
las operaciones.

La primera de las herramientas bsicas de

la cual se vale la contabilidad, es la
ecuacin fundamental, por cuanto plantea
un equilibrio entre los tres elementos de la
ecuacin que son el activo, el pasivo y el
patrimonio. Todas las operaciones de una
empresa pueden analizarse en funcin de
este equilibrio.

La principal herramienta de la cual dispone la

contabilidad para el registro de las
operaciones es la cuenta. Se puede definir la
cuenta como la mnima unidad de registro de
la cual dispone una entidad para reflejar los
cambios en su situacin financiera o de
resultados. La cuenta para la contabilidad
representa el medio a travs del cual se
controlan todas las transacciones que genera
una operacin mercantil.

Toda transaccin debe ser reflejada por

medio de cuentas.
Las cuentas mantienen un equilibrio entre los
dbitos y crditos realizados.
Las cuentas dependiendo de su saldo normal
pueden aumentar o disminuir con cargos o
abonos.

Las partes de una cuenta son :

Nombre o ttulo de la cuenta.

Columna de dbitos.
Columna de crditos.
Saldo de la cuenta.

La diferencia entre los cargos y abonos

realizados a las cuentas representa el saldo
de una cuenta.

Los principios de contabilidad generalmente

aceptados, son las guas que dictan las pautas
para el registro, tratamiento y/o presentacin de
las transacciones financieras o econmicas de
las entidades.
Los objetivos bsicos de los principios
contables son los siguientes :

PARTIDA DOBLE

OBJETIVIDAD
ENTIDAD O ENTE

BIENES ECONOMICOS

VALUACION AL COSTO

EXPOSICION

PERIODO CONTABLE

UNIFORMIDAD

MONEDA COMUN

PRUDENCIA

EMPRESA EN MARCHA

REALIZACION

DEVENGADO

SIGNIFICANCIA

Uniformar los criterios contables para el

registro de las operaciones.
Establecer tratamientos especiales para
operaciones especficas.
Orientar a los usuarios de los estados
financieros.
Sistematizar el conocimiento contable.

Se refiere a la conducta que deben seguir aquellos

que deben hacer los registros e informes
contables, es decir con igualdad e imparcialidad al
mostrar la informacin sin favorecer a uno u otro
de los intereses en juego.
Los cambios en el activo, pasivo y en la
expresin contable del patrimonio neto, se
deben reconocer formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esa medida
en trminos monetarios.

EQUIDAD

Los estados financieros se refieren siempre a un

ente, donde el elemento subjetivo o propietario
es considerado como tercero. El concepto de
ente es distinto al de la persona, ya que una
misma persona puede producir estados
financieros de varios entes de su propiedad.

El valor de costo de adquisicin o produccin ms

los costos en que se incurri al transportarlo o
fijarlo o prepararlo para la prestacin del servicio
requerido, constituye el criterio principal y bsico
de la valuacin que condiciona la formulacin de
los estados financieros.

La personalidad de un negocio es independiente

de sus accionistas o propietarios y en sus
estados financieros slo deben incluirse los
bienes, valores, derechos y obligaciones de ste
ente econmico independiente.

Los resultados econmicos deben computarse

cuando la operacin que las origina queda
perfeccionada legal y comercialmente,
considerando sus riesgos inherentes.

En la empresa en marcha es necesario medir el

resultado de la gestin de tiempo en tiempo, en
intervalos regulares, ya sea para satisfacer
razones de administracin, legales, fiscales o
para cumplir con compromisos financieros. El
lapso que media entre una fecha y otra se llama
perodo. Para los efectos del Plan Contable
General es de doce meses y recibe el nombre de
ejercicio.

Las variaciones patrimoniales que se deben

considerar para establecer los resultados
econmicos son las que corresponden a un
ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado
o pagado durante dicho perodo.

Los estados financieros se refieren siempre a

bienes econmicos, es decir bienes materiales e
inmateriales que posean valor econmica y por
ende puedan ser susceptibles de ser valuados en
trminos monetarios.

El proceso de la contabilidad se sustenta en la

hiptesis de que el negocio de que se trate va a
continuar sus operaciones indefinidamente, por lo
tanto, todos los informes contables se efectan bajo el
supuesto, salvo excepciones como liquidacin, la
empresa se mantiene en actividad continua.
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante
un recurso que se emplea para reducir sus
componentes heterogneos a una expresin que
permite agruparlos y compararlos fcilmente. Este
recurso consiste en elegir una nica moneda y valorizar
los elementos aplicando un precio por unidad.

Siendo una de las caractersticas de la

informacin contable su comparabilidad en la
informacin proporcionada con la de otros
ejercicios, es necesario para un anlisis e
interpretacin de los EEFF, que las prcticas y
los procedimientos contables sean aplicables
uniforme o consistentemente, no slo para el
ejercicio al que se refiere el EEFF, sino tambin
en relacin con ejercicios anteriores.

Este principio es conocido tambin como principio

de Conservadorismo o Conservatismo, el cual
sostiene que se debe ser conservador en las
opiniones y estimaciones y en la seleccin de sus
procedimientos, escogiendo aquellos que no
sobrestimen ni subestimen los hechos econmicos
que se quieren contabilizar. En trminos contables
este principio establece que al elegir entre dos
valores para un activo debe optarse por el valor
ms bajo.

Se refiere a que el registro de algunas

transacciones de valor poco significativo y/o su
presentacin en los Estados Financieros pueden
efectuarse sin ceirse estrictamente a otras reglas
contables, pues no van a afectar el resultado
final.
En el Principio de Exposicin se encuentra
implcitamente contenido no solamente los
aspectos de suficiencia en la informacin sino
tambin las caractersticas cualitativas de la
informacin financiera de carcter contable.

Es un proceso sistemtico que comprende

diversas fases a travs de las cuales se debe
registrar las transacciones u operaciones que se
realizan en los negocios. Este proceso se lleva
a cabo con el fin de obtener informacin
referente a la situacin financiera de las
empresas a una fecha determinada y de los
resultados obtenidos en un ejercicio.

FASES DEL CICLO

CONTABLE

Consiste en conocer las caractersticas de

cada transaccin que realiza la empresa, en
cuanto a su naturaleza, contenido y los efectos
que tendr en la situacin financiera y
econmica de la entidad.

Se refiere al registro de algunas transacciones

frecuentes en registros auxiliares, los que se
acumulan por perodos mensuales y que al trmino
de cada mes se resumen en un solo asiento de
Diario. Esto permite reducir la cantidad de asientos y
registros en los libros Diario y Mayor.
Cabe indicar que hay transacciones que no
necesariamente se registran en libros auxiliares y
su asiento se efecta directamente en el Libro Diario.
Tal es el caso de la depreciacin, el costo de ventas,
la distribucin de resultados, entre otras.

Consiste en designar las cuentas en que se van a

registrar las transacciones efectuadas de acuerdo
con principios contables y normas legales que
rigen la actividad de las empresas.

Consiste en contabilizar en el Libro Diario los

resmenes extrados de los registros auxiliares u
otros tipos de transacciones, utilizndose, para
ello el mecanismo de registro del Plan Contable
General Revisado.

Consiste en registrar, las transacciones que

figuran en el Libro diario, acumulndose en
cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio,
Prdidas o Ganancias.
De este libro se derivan el Balance de
Comprobacin, los ajustes contables, las
operaciones de cierre y la elaboracin de los
Estados Financieros.

Efectuado el balance de comprobacin, este

proceso consiste en transferir parcial o
totalmente los saldos de las cuentas del Libro
Mayor a otras cuentas y en efectuar los asientos
de cierre del perodo, a fin de obtener los
saldos finales de dichas cuentas y que stos
integren adecuadamente los Estados
Financieros.

Fase final del Ciclo Contable, referida a la

elaboracin de los Estados Financieros con
los saldos finales de las cuentas del Mayor,
ordenadas segn criterios de presentacin de
la informacin financiera.
La composicin y detalle de los saldos de las
cuentas del Balance General y el Estado de
Prdidas y Ganancias se debe consignar en
el Libro de Inventarios y Balances.

CONTENIDO DE LOS LIBROS

Y REGISTROS CONTABLES

FLUJO DE LA CONTABILIDAD

Hechos
econmicos

Asientos y
acumulacin de las
operaciones

Libros
Contables

Resumen
EEFF

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Refleja la situacin financiera de una empresa

a una fecha dada, mostrando:
La relacin exacta de los bienes del activo:
dinero, valores, mercaderas, muebles e
inmuebles, etc.
La relacin exacta de los pasivos: deudas
con terceros.
EL capital de la empresa: diferencia entre el
activo y el pasivo.

En este libro se anotan todas las operaciones de

la empresa, conservando determinadas
caracteristicas:
Anotacin de manera cronolgica.
A travs de asientos contables.
Deben registrarse nicamente las operaciones
comerciales de la empresa.

Libro Mayor

Registro de Ventas

En este libro se anota todas las operaciones de

una empresa, manteniendo determinadas
caracteristicas:
Se abren todas las cuentas contables con 2
partes: Debe y Haber.
A cada cuenta se trasladarn de manera
cronolgica los asientos del Libro Diario.

Registro de Compras

Dinmica de los Libros Contables

Fecha de emisin del CP del Proveedor o fecha de pago de

la importacin de bienes o utilizacin de servicios.
Tipo de documento segn SUNAT.
Serie del C. P.
Nmero del C.P. DUI, Liquidacin de Compra, N ode Orden
del Form. De Personas no domiciliadas.
Nombre o razn social y nmero de RUC del Proveedor.
Base Imponible de las operacin que da derecho al Crdito
Fiscal.
ISC e IGV
Importe total del C.P.

Diario

Diario

2. Las transacciones se
pasan del diario al mayor.
Diario

Mayor

3. Se prepara el balance de
comprobacin.
Balance de
Comprobacin

Estados
Financieros

(Cuentas del activo, pasivo y

patrimonio acumuladas al fin
del periodo)

Estado de Ganancias
y Prdidas
(Ingresos, Costos y
Gastos del periodo)
Balance de
Comprobacin

Mayor

3. Se prepara el balance de
comprobacin.

Estado de Cambios
en el Patrimonio Neto
Balance de
Comprobacin

Documentos

Balance
General

2. Las transacciones se
pasan del diario al mayor.
Diario

1. Las transacciones se
analizan y registran en el
diario.

Los Estados Financieros

Dinmica de los Libros Contables

Reg. Ventas
1. Las transacciones se
analizan y registran en el
Reg. Compras
diario.
Documentos

Fecha de emisin del Comprobante de Pago (CP).

Tipo de documento segn SUNAT.
Serie del C. P.
Nmero del C.P. (correlativo).
Nmero de RUC del Cliente.
Base Imponible de las operacin (Gravada, No gravada,
Exportacin de bienes o Servicios).
ISC
IGV
Importe total del C.P.

Estados
Financieros

(Aumentos y disminuciones de
las cuentas patrimoniales)

Estado de Flujo de
Efectivo
(Ingresos y salidas de
dinero o su equivalente)

Fin de la presentacin