Ley de Procedimiento Tributario

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LeyN11683(T.O.1978)
01deDiciembrede1978
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LEYDEPROCEDIMIENTOTRIBUTARIO
EstadodelaNorma:Vigente
DATOSDEPUBLICACIN
BoletnOficial:11deDiciembrede1978
ASUNTO
LEYN11.683Procedimientoparasuaplicacin,percepcinyfiscalizacinTextoOrdenadoen1978delaLey11.683.
GENERALIDADES
TEMA
LEYDEPROCEDIMIENTOTRIBUTARIODIRECCIONGENERALIMPOSITIVAFUNCIONARIOSDELADGIINTERPRETACIONDE
LALEYDOMICILIOFISCALDECLARACIONJURADAIMPOSITIVASUJETOSIMPONIBLESFACULTADESDEFISCALIZACIONY
VERIFICACIONINTERESESRESARCITORIOSINFRACCIONESTRIBUTARIASSANCIONESTRIBUTARIASMULTA(TRIBUTARIO)
PROCEDIMIENTOTRIBUTARIOACCIONDEREPETICIONTRIBUNALFISCALDELANACIONPRESCRIPCIONRECURSOS
EJECUCIONFISCALSECRETOFISCAL
http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/TOR_C_011683_1978_12_01
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TITULOI
CAPITULOICompetenciayorganizacindelaDireccinGeneralImpositiva.
Artculo1:
NotadeRedaccin:
DerogadoporelDecretoN618/1997,art.20
Derogadopor:
DecretoN618/1997ArticuloN20
Artculo1Textodelartculooriginal.:
Artculo2:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
Artculo2TextosegnLeyN23905/1991:
Artculo3:
NotadeRedaccin:
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Derogadopor:
Artculo4:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
Artculo5:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
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Artculo:
Derogadopor:
Artculo...TextoincorporadoporlaLeyN23495/1987:
Artculo6:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
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Artculo7:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
Artculo8:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
Artculo9:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
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Artculo10:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
CAPITULOIIDisposicionesGenerales.
Artculo11Principiodeinterpretacinyaplicacindelasleyes:
ARTICULO11Enlainterpretacindelasdisposicionesdeestaleyodelasleyesimpositivassujetasasurgimen,seatenderalfin
delasmismasyasusignificacineconmica.Slocuandonoseaposiblefijar,porlaletraoporsuespritu,elsentidooalcancedelas
normas,conceptosotrminosdelasdisposicionesantedichas,podrrecurrirsealasnormas,conceptosytrminosdelderecho
privado.
Artculo12:
ARTICULO12Paradeterminarlaverdaderanaturalezadelhechoimponibleseatenderalosactos,situacionesyrelaciones
econmicasqueefectivamenterealicen,persiganoestablezcanloscontribuyentes.Cuandostossometanesosactos,situacioneso
relacionesaformasoestructurasjurdicasquenoseanmanifiestamentelasqueelderechoprivadoofrezcaoautoriceparaconfigurar
adecuadamentelacabalintencineconmicayefectivadeloscontribuyentes,seprescindir,enlaconsideracindelhechoimponible
real,delasformasyestructurasjurdicasinadecuadas,yseconsiderarlasituacineconmicarealcomoencuadradaenlasformaso
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estructurasqueelderechoprivadolesaplicaraconindependenciadelasescogidasporloscontribuyentesolespermitiraaplicarcomo
lasmsadecuadasalaintencinrealdelosmismos.
Artculo13TextovigentesegnLeyN23658/1988:
ARTICULO13EldomiciliodelosresponsablesenelconceptodeestaleyydelasleyesdetributosacargodelaDireccinGenerales
eldomiciliodeorigen,realo,ensucaso,legallegisladoenelCdigoCivil.
Estedomicilioserelquelosresponsablesdebernconsignarenlasdeclaracionesjuradas,enlosformulariosdeliquidacin,
administracindegravmenesoenlosescritosquepresentealaDireccinGeneral.
Cuandoloscontribuyentesodemsresponsablessedomicilienenelextranjeroynotenganrepresentantesenelpasonopueda
establecerseeldeestosltimos,seconsiderarcomodomiciliofiscaleldellugardelaRepblicaenquedichosresponsablestengansu
principalnegociooexplotacinolaprincipalfuentedesusrecursoso,subsidiariamente,ellugardesultimaresidencia.Slose
considerarqueexistecambiodedomiciliocuandosehayaefectuadolatraslacindelanteriormentemencionadootambinsise
trataradeundomiciliolegal,cuandostehubieredesaparecidodeacuerdoconloprevistoenelCdigoCivil.Todoresponsableque
hayaenviadounavezdeclaracinjuradayotracomunicacinalaDireccinGeneralestarobligadoadenunciarcualquiercambiode
domiciliodentrodelos5(cinco)dasdeefectuado,quedandoencasocontrariosujetoalassancionesdeestaley.LaDireccinGeneral
sloquedarobligadaatenerencuentaelcambiodedomiciliosilarespectivanotificacinhubierasidohechaporelresponsableenla
formaquedeterminelareglamentacin.
Sinperjuiciodeello,enaquellasactuacionesenlasquecorrespondeelejerciciodelasfacultadesprevistasenelartculo9,incisob)y
concordantesyenelCaptuloXIIdeesteTtulo,elcambiodedomicilioslosurtirefectoslegalessisecomunicarafehacientementey
enformadirectaaladependenciaenqueseencontrareradicadalarespectivaactuacinadministrativa.
Cualquieradelosdomiciliosprevistosenelpresenteartculo,producirenelmbitoadministrativoyjudiciallosefectosdedomicilio
constituido,sindoleaplicables,ensucaso,lasdisposicionesdelosartculos41,42y133delCdigoProcesalCivilyComercialdela
Nacin.
Incurrirnenlassancionesprevistasenestaley,losresponsablesotercerosque,sincausajustificada,consignenensusdeclaraciones,
formulariosoescritosundomiciliodistintoalquecorrespondaenvirtuddeesteartculo.
Modificadopor:
LeyN23658ArticuloN34(Sustituyeartculo)
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Artculo14Trminos:
ARTICULO14Paratodoslostrminosestablecidosendasenlapresenteleysecomputarnnicamentelosdashbiles
administrativos.Cuandountrmiteadministrativoserelacioneconactuacionesanteorganismosjudicialesoeltribunalfiscal,se
considerarnhbileslosdasqueseantalesparastos.
Paratodoslostrminosestablecidosenlasnormasquerijanlosgravmenesaloscualesesaplicableestaley,secomputarn
nicamentelosdashbilesadministrativos,salvoquedeellassurjalocontrariooascorrespondaenelcaso.
CAPITULOIIISujetodelosdeberesimpositivos.
Artculo15Responsablespordeudapropia:
ARTICULO15Estnobligadosapagareltributoalfiscoenlaformayoportunidaddebidas,personalmenteopormediodesus
representanteslegales,comoresponsablesdelcumplimientodesudeudatributaria,losqueseancontribuyentessegnlasleyes
respectivassusherederosylegatariosconarregloalasdisposicionesdelCdigoCivil,sinperjuicio,conrespectoaestosltimos,dela
situacinprevistaenelart.18,inc.d).Soncontribuyentes,entantoseverifiqueasurespectoelhechoimponiblequelesatribuyenlas
respectivasleyestributarias,enlamedidaycondicionesnecesariasquestasprevnparaquesurjalaobligacintributaria:
a)laspersonasdeexistenciavisible,capacesoincapaces,segnelderechocomn
b)laspersonasjurdicasdelCdigoCivilylassociedades,asociacionesyentidadesalasqueelderechoprivadoreconocelacalidadde
sujetosdederechos
c)lassociedades,asociaciones,entidadesyempresasquenotenganlascalidadesprevistasenelincisoanterior,yanlospatrimonios
destinadosaunfindeterminado,cuandounasyotrosseanconsideradosporlasleyestributariascomounidadeseconmicasparala
atribucindelhechoimponible
d)lassucesionesindivisas,cuandolasleyestributariaslasconsiderencomosujetosparalaatribucindelhechoimponible,enlas
condicionesprevistasenlaleyrespectiva.
Lasreparticionescentralizadas,descentralizadasoautrquicasdelEstadoNacional,provincialomunicipal,ascomolasempresas
estatalesymixtas,estnsujetasalostributos(impuestos,tasasycontribuciones),regidosporestaleyyalosrestantestributos
nacionales(impuestos,tasasycontribuciones),incluidoslosaduaneros,estando,enconsecuencia,obligadasasupago,salvoexencin
expresa.
TextosRelacionados:
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Artculo16Responsablesdelcumplimientodeladeudaajena:
ARTICULO16Estnobligadosapagareltributoalfisco,conlosrecursosqueadministran,percibenoquedisponen,como
responsablesdelcumplimientodeladeudatributariadesusrepresentados,mandantes,acreedores,titularesdelosbienes
administradosoenliquidacin,etctera,enlaformayoportunidadquerijanparaaqullosoqueespecialmentesefijenparatales
responsablesbajopenadelassancionesdeestaley:
a)elcnyugequepercibeydisponedetodoslosrditospropiosdelotro
b)lospadres,tutoresycuradoresdelosincapaces
c)lossndicosyliquidadoresdelasquiebras,sndicosdelosconcursosciviles,representantesdelassociedadesenliquidacin,los
administradoreslegalesojudicialesdelassucesionesy,afaltadestos,elcnyugesuprstiteylosherederos
d)losdirectores,gerentesydemsrepresentantesdelaspersonasjurdicas,sociedades,asociaciones,entidades,empresasy
patrimoniosaqueserefiereelart.15ensusincs.b)yc)
e)losadministradoresdepatrimonios,empresasobienesqueenejerciciodesusfuncionespuedandeterminarntegramentelamateria
imponiblequegravanlasrespectivasleyestributariasconrelacinalostitularesdeaqullosypagarelgravamencorrespondientey,en
lasmismascondiciones,losmandatariosconfacultaddepercibirdinero
f)losagentesderetencinylosdepercepcindelosimpuestos.
TextosRelacionados:
DecretoN194/1998ArticuloN3(Incisoe))
DecretoN2102/1993ArticuloN1(SerdeaplicacinenrelacinalosrecursosdelaSeguridadSocial.)
Artculo17Deberesformalesdelosresponsables:
ARTICULO17Laspersonasmencionadasenlosincs.a),b)yc)delartculoanteriortienenquecumplirporcuentadelos
representadosytitularesdelosbienesqueadministranoliquidan,losdeberesqueestaleyylasleyesimpositivasimponenalos
contribuyentesengeneralparalosfinesdeladeterminacin,verificacinyfiscalizacindelosimpuestos.
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Laspersonasmencionadasenlosincsd)ye)dedichoartculotienenquecumplirlosmismosdeberesqueparaesosfinesincumben
tambinalaspersonas,entidades,etc.conqueellassevinculan.
TextosRelacionados:
ARTICULO18Respondenconsusbienespropiosysolidariamenteconlosdeudoresdeltributoy,siloshubiere,conotros
responsablesdelmismogravamen,sinprejuiciodelassancionescorrespondientesalasinfraccionescometidas:
a)todoslosresponsablesenumeradosenlosprimeroscinco(5)incisosdelart.16cuando,porincumplimientodecualesquieradesus
deberestributarios,noabonaranoportunamenteeldebidotributo,silosdeudoresnocumplenlaintimacinadministrativadepagopara
regularizarsusituacinfiscal.Noexistir,sinembargo,estaresponsabilidadpersonalysolidariaconrespectoaquienesdemuestren
debidamentealaDireccinGeneralquesusrepresentados,mandantes,etc.,loshancolocadoenlaimposibilidaddecumplircorrectay
oportunamenteconsusdeberesfiscales
b)Sinperjuiciodelodispuestoenelincisoanterioryconcarctergeneral,lossndicosdelasquiebrasyconcursosquenohicierenlas
gestionesnecesariasparaladeterminacinyulterioringresodelostributosadeudadosporlosresponsablesrespectodelosperodos
anterioresyposterioresalainiciacindeljuicioenparticularsi,conanterioridaddequince(15)dasalvencimientodelplazoparala
presentacindelosttulosjustificativosdelcrditofiscal,nohubieranrequeridodelaDireccinGenerallasconstanciasdelas
respectivasdeudastributarias.
c)losagentesderetencinporeltributoqueomitieronreteneroque,retenido,dejarondepagaralaDireccinGeneraldentrodelos
quince(15)dassiguientesaaqulenquecorrespondaefectuarlaretencin,sinoacreditarenqueloscontribuyenteshanpagadoel
gravamen,ysinperjuiciodelaobligacinsolidariaqueparaabonarloexisteacargodestosdesdeelvencimientodelplazosealado,y
losagentesdepercepcinporeltributoquedejarondepercibiroquepercibidodejarondeingresaralaDireccinGeneral,enlaformay
tiempoqueestablezcanlasleyesrespectivas
LaDireccinGeneralpodrfijarotrosplazosdeingresocuandolascircunstanciaslohicieranconvenientealosfinesdelarecaudacin
odelcontroldeladeuda.
d)lossucesoresattuloparticularenelactivoypasivodeempresasoexplotacionesquelasleyestributariasconsiderancomouna
unidadeconmicasusceptibledegenerarntegramenteelhechoimponible,conrelacinasuspropietariosotitulares,silos
contribuyentesnohubiesencumplidolaintimacinadministrativadepagodeltributoadeudado.
Laresponsabilidaddeladquirente,encuantoaladeudafiscalnodeterminada,caducar:
1Alos3mesesdeefectuadalatrasferencia,siconantelacindequince(15)dasstahubierasidodenunciadaalaDireccin
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General,y
2EncualquiermomentoenquelaDireccinGeneralreconozcacomosuficientelasolvenciadelcedenteconrelacinaltributoque
pudieraadeudarse,oenqueaceptelagarantaquesteofrezcaaeseefecto
e)lostercerosque,ancuandonotuvierandeberestributariosasucargo,facilitenporsuculpaodololaevasindeltributo.
f)Loscedentesdecrditostributariosrespectodeladeudatributariadesuscesionariosyhastalaconcurrenciadelimporteaplicadoa
lacancelacindelamisma,siseimpugnaralaexistenciaolegitimidaddetalescrditosylosdeudoresnocumplieronconlaintimacin
administrativadepago.
Modificadopor:
LeyN23314ArticuloN4(Incisob)sustitudo.Ultimoprrafodelincisoc)agregado.Incisof)incorporado.)
TextosRelacionados:
DecretoN2102/1993ArticuloN1(SerdeaplicacinenrelacinalosrecursosdelaSeguridadSocial,excludoelincisof).)
Artculo19Responsablesporlossubordinados:
ARTICULO19Losobligadosyresponsablesdeacuerdoconlasdisposicionesdeestaley,losontambinporlasconsecuenciasdel
hechouomisindesusfactores,agentesodependientes,incluyendolassancionesygastosconsiguientes.
ArtculoincorporadoporlaLeyN24765/1995:
ARTICULO...:Losconsumidoresfinalesdebienesyservicios,oquienessegnlasleyestributariasdebenrecibiresetratamiento,
estarnobligadosaexigirlaentregadefacturasocomprobantesquedocumentensusoperaciones.
LaobligacinsealadaincluyeladeconservarlosensupoderyexhibirlosalosinspectoresdelaDireccinGeneralImpositivaque
pudieranrequerirlosenelmomentodelaoperacinoalasalidadelestablecimiento,local,oficina,recintoopuestodeventasdondese
hubierancelebradolasmencionadastransacciones.Elincumplimientodeestaobligacinenlasoperacionesdemsdediezpesos($
10)sersancionadosegnlostrminosdelprimerprrafodelartculo43deestaleyreducindoseelmnimodelamultaaesteefectoa
veintepesos($20).Laactituddelconsumidordeberrevelarconnivenciaocomplacenciaconelobligadoaemitiroentregarlafacturao
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comprobante.
Lasancinaquienhayaincumplidoeldeberdeemitiroentregarfacturasocomprobantesequivalentesserunrequisitopreviopara
querecaigasancinalconsumidorfinalporlamismaomisin.
Incorporadopor:
LeyN24765ArticuloN13(Artculosinnmeroincorporadoacontinuacindel19.)
CAPITULOIVDeterminacinypercepcindeimpuestos.
Artculo20Declaracinjuradayliquidacinadministrativadeltributo:
ARTICULO20Ladeterminacinypercepcindelosgravmenesqueserecaudendeacuerdoconlapresenteley,seefectuarsobre
labasededeclaracionesjuradasquedebernpresentarlosresponsablesdelpagodelostributosenlaformayplazosqueestablecer
laDireccinGeneral.
Cuandostalojuzguenecesario,podrtambinhacerextensivaesaobligacinalostercerosquedecualquiermodointervenganen
lasoperacionesotransaccionesdeloscontribuyentesydemsresponsables,queestnvinculadosaloshechosgravadosporlasleyes
respectivas.
ElPoderEjecutivoquedafacultadoparareemplazar,totaloparcialmente,elrgimendedeclaracinjuradaaqueserefiereelprrafo
anterior,porotrosistemaquecumplelamismafinalidad,adecuandoalefectolasnormaslegalesrespectivas.
LaDireccinGeneralpodrdisponerconcarctergeneral,cuandoasconvengaylorequieralanaturalezadelgravamenarecaudar,la
liquidacinadministrativadelaobligacintributariasobrelabasededatosaportadosporloscontribuyentes,responsables,tercerosy/o
losqueellaposee.
TextosRelacionados:
ARTICULO...Lasliquidacionesdeimpuestosprevistasenelartculoanteriorascomolasdeinteresesresarcitorios,actualizacionesy
anticiposexpedidosporlaDireccinGeneralmediantesistemasdecomputacin,constituirnttulossuficientesalosefectosdela
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intimacindepagodelosmismossicontienen,ademsdelosotrosrequisitosyenunciacionesquelesfueranpropios,lasolaimpresin
delnombreydelcargodeljuezadministrativo.Estoserigualmentevlidotratndosedelamultaydelprocedimientoindicadosenel
artculoincorporadoacontinuacindelartculo42.
Incorporadopor:
LeyN23314ArticuloN5(Artculosinnmeroincorporadoacontinuacindelart.20.)
Artculo21incorporadoporlaLeyN23658/1988:
ARTICULO21Ladeclaracinjuradaestsujetaaverificacinadministrativay,sinperjuiciodeltributoqueendefinitivaliquideo
determinelaDireccinGeneral,haceresponsablealdeclaranteporelgravamenqueenellasebaseoresulte,cuyomontonopodr
reducirpordeclaracionesposteriores,salvoenloscasosdeerroresdeclculocometidosenladeclaracinmisma.Eldeclaranteser
tambinresponsableencuantoalaexactituddelosdatosquecontengasudeclaracin,sinquelapresentacindeotraposterior,
aunquenolesearequerida,hagadesaparecerdicharesponsabilidad.
Incorporadopor:
LeyN23658ArticuloN34(Agregaartculos/nacontinuacin)
ArtculoArtculosinnmeroincorporadoacontinuacindelart.5porelart.34delaley23658.:
ARTICULO...Cuandoenladeclaracinjuradasecomputencontraelimpuestodeterminado,conceptosoimportesimprocedentes,
talescomoretenciones,pagosacuenta,acreditacionesdesaldosafavorpropiosodetercerosoelsaldoafavordelaDireccinse
canceleosedifieraimpropiamente(certificadosdecancelacindedeudafalsos,regmenespromocionalesincumplidos,caducoso
inexistentes,chequessinfondos,etc.),noprocederparasuimpugnacinelprocedimientonormadoenlosartculos23ysiguientesde
estaley,sinoquebastarlasimpleintimacindepagodelosconceptosrelacionadosodeladiferenciaquegenerenelresultadode
dichadeclaracinjurada.
ARTICULO23Cuandonosehayanpresentadodeclaracionesjuradasoresultenimpugnableslaspresentadas,laDireccinGeneral
procederadeterminardeoficiolamateriaimponibleoelquebrantoimpositivo,ensucaso,yaliquidarelgravamencorrespondiente,
seaenformadirecta,porconocimientociertodedichamateria,seamedianteestimacin,siloselementosconocidosslopermiten
presumirlaexistenciaymagnituddeaqulla.
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Sinperjuiciodeloquedisponganlasleyestributariasespecficas,alosefectosdelmontodelamateriaimponibleydelgravamen,nose
tomarnencuentalasfraccionesdepesosargentinos($)quealcancenhastacincuentacentavos(0,50)computndosecomounpeso
(1)lasquesuperendichotope.
Cuandosetratedeliquidacionesefectuadasconarregloalltimoprrafodelart.20elresponsablepodrmanifestarsudisconformidad
antesdelvencimientogeneraldelgravamennoobstanteello,cuandonosehubiererecibidolaliquidacin,quince(15)dasantesdel
vencimiento,eltrminoparahaceraquellamanifestacinseextenderhastaquince(15)dasdespusderecibida.
Elrechazodelreclamoautorizaralresponsableainterponerlosrecursosprevistosenelart.78enlaformaallestablecida.
Modificadopor:
LeyN22826ArticuloN1(Segundoprrafosustituido.)
Artculo23Determinacindeoficio:
ARTICULO23Cuandonosehayanpresentadodeclaracionesjuradasoresultenimpugnableslaspresentadas,laDireccinGeneral
procederadeterminardeoficiolamateriaimponibleoelquebrantoimpositivo,ensucaso,yaliquidarelgravamencorrespondiente,
seaenformadirecta,porconocimientociertodedichamateria,seamedianteestimacin,siloselementosconocidosslopermiten
presumirlaexistenciaymagnituddeaqulla.
Lasliquidacionesyactuacionespracticadasporlosinspectoresydemsempleadosqueintervienenenlafiscalizacindelostributos,
noconstituyendeterminacinadministrativadeaqullos,laqueslocompetealosfuncionariosqueejercenlasatribucionesdejueces
administrativosaqueserefierenlosarts.9y10.
Cuandosetratedeliquidacionesefectuadasconarregloalltimoprrafodelart.20,elresponsablepodrmanifestarsudisconformidad
antesdelvencimientogeneraldelgravamennoobstanteello,cuandonosehubiererecibidolaliquidacin,quince(15)dasantesdel
vencimiento,eltrminoparahaceraquellamanifestacinseextenderhastaquince(15)dasdespusderecibida.
Elrechazodelreclamoautorizaralresponsableainterponerlosrecursosprevistosenelart.78enlaformaallestablecida.
ARTICULO24Elprocedimientodedeterminacindeoficioseiniciarporeljuezadministrativo,conunavistaalcontribuyenteo
responsabledelasactuacionesadministrativasydelasimpugnacionesocargosqueseformulen,proporcionandodetallado
fundamentodelosmismos,paraqueeneltrminodequince(15)das,quepodrserprorrogadoporotrolapsoigualypornicavez,
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formuleporescritosudescargoyofrezcaopresentelaspruebasquehaganasuderecho.
Evacuadalavistaotranscurridoeltrminosealado,eljuezadministrativodictarresolucinfundadadeterminandoeltributoe
intimandoalpagodentrodelplazodequince(15)das.
Ladeterminacindebercontenerloadeudadoenconceptodetributosy,ensucaso,multa,conelintersresarcitorioyla
actualizacin,cuandocorrespondiesen,calculadoshastalafechaqueseindiqueenlamisma,sinperjuiciodelaprosecucindelcurso
delosmismos,conarregloalasnormaslegalesyreglamentariaspertinentes.
Enelsupuestodequetranscurrierannoventa(90)dasdesdelaevacuacindelavistaodelvenciminetodeltrminoestablecidoenel
primerprrafosinquesedictarelaresolucin,elcontribuyenteoresponsablepodrrequerirprontodespacho.Pasadostreinta(30)das
detalrequerimientosinquelaresolucinfueradictada,caducarelpronunciamiento,sinperjuiciodevalidezdelasactuaciones
administrativasrealizadas,yelfiscopodriniciarpornicavezunnuevoprocesodedeterminacindeoficio,previaautorizacindel
titulardelaDireccinGeneral,deloquesedarconocimientodentrodeltrminodetreinta(30)dasalorganismoqueejerce
superintendenciasobrelaDireccinGeneralconexpresindelasrazonesquemotivaroneleventoylasmedidasadoptadasenelorden
interno.
Elprocedimientodelpresenteartculodebersercumplidotambinrespectodeaqullosenquienessequieraefectivizarla
responsabilidadsolidariadelart.18.
CuandoladisconformidadrespectodelasliquidacionespracticadasporlaDireccinGeneralconarregloalltimoprrafodelart.20se
limitaraerroresdeclculo,seresolversinsustanciacin.Siladisconformidadserefirieraacuestionesconceptuales,deber
dilucidarseatravsdeladeterminacindeoficio.
Nosernecesariodictarresolucindeterminandodeoficiolaobligacintributariasiantesdeeseactoprestaseelresponsablesu
conformidadconlasimpugnacionesocargasformulados,laquesurtirentonceslosefectosdeunadeclaracinjuradaparael
responsableydeunadeterminacindeoficioparaelfisco.
Modificadopor:
LeyN23495ArticuloN53(Prrafoincorporadoentreelsegundoyeltercerprrafo.)
ARTICULO25Laestimacindeoficiosefundarenloshechosycircunstanciasconocidosque,porsuvinculacinoconexinnormal
conlosquelasleyesrespectivasprevncomohechoimponible,permitaninducir,enelcasoparticular,laexistenciaymedidaelmismo.
Podrnservirespecialmentecomoindicios:elcapitalinvertidoenlaexplotacin,lasfluctuacionespatrimoniales,elvolumendelas
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transaccionesyutilidadesdeotrosperodosfiscales,elmontodelascomprasoventasefectuadas,laexistenciademercaderas,el
rendimientonormaldelnegocioyexplotacinodeempresassimilares,losgastosgeneralesdeaquellos,lossalarios,elalquilerdel
negocioydelacasahabitacin,elniveldevidadelcontribuyenteycualesquieraotroselementosdejuicioqueobrenenpoderdela
DireccinGeneraloquedebernproporcionarleslosagentesderetencin,cmarasdecomerciooindustria,bancos,asociaciones
gremiales,entidadespblicasoprivadas,cualquierotrapersona,etc.
EslasintimacionesdeoficiopodrnaplicarselospromediosycoeficientesgeneralesqueatalfinestablezcaelDirectorGeneralcon
relacinaexplotacionesdeunmismognero.
Alosefectosdeesteartculopodrtomarsecomopresuncingeneral,salvopruebaencontrarioque:
a)lasgananciasnetasdepersonasdeexistenciavisibleequivalenporlomenosa3veceselalquilerquepaguenporlalocacinde
inmueblesdestinadosacasahabitacinenelrespectivoperodofiscal.
b)cuandolospreciosdeinmueblesquefigurenenlasfigurenenlasescriturasseannotoriamenteinferioresalosvigentesenplaza,y
ellonoseaexplicadosatisfactoriamenteporlosinteresados,porlascondicionesdepago,porcaractersticaspeculiaresdelinmuebleo
porotrascircunstancias,laDireccinGeneralpodrimpugnardichospreciosyfijardeoficiounpreciorazonabledemercado.
c)Alosefectosdecadaunodelosimpuestosqueseindicanseguidamente,lasdiferenciasfsicasdeinventariosdemercaderas
comprobadasporlaDireccinGeneral,luegodesucorrespondientevaloracin,representan:
1.Enelimpuestoalasganancias:
Gananciasnetasdeterminadasporunmontoequivalentealadiferenciadeinventarioenconceptodeincrementopatrimonialmsdeun
diezporciento(10porciento)enconceptoderentadispuestaoconsumidaengastosnodeducibles.
2.Enelimpuestoalvaloragregado:
Montosdeventasgravadasomitidas,determinadosporaplicacin,sobrelasumadelosconceptosresultantesdelpuntoprecedente,
delcoeficientequeresultededividirelmontodeventasgravadascorrespondientesalejerciciofiscalcerradoinmediatoanterioraaquel
enqueseverifiquenlasdiferenciasdeinventarios,declaradasoregistradas,ajustadasimpositivamente,segncorresponda,porel
valordelasmercaderasenexistenciaalfinaldelejerciciocitadoprecedentemente,declaradasoregistradas,ajustadas
impositivamente,segncorresponda.
Elpagodelimpuestoenestascondicionesnogenerarningncrditofiscal.
Igualmtodoseaplicarparalosrubrosdeimpuestosinternosquecorrespondan.
3.Enlosimpuestossobreelpatrimonionetoysobreloscapitales:
Bienesdelactivocomputable.
Sepresume,sinadmitirpruebaencontrario,queenrelacinalosimpuestosalasganancias,sobreelpatrimonionetoysobrelos
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capitaleslasdiferenciasdemateriaimponibleestimadasconformealospuntos1y3precedentes,correspondenalltimoejerciciofiscal
cerradoinmediatamenteanterioraaquelenelcuallaDireccinGeneralhubieraverificadolasdiferenciasdeinventariosde
mercaderas.
Tratndosedelimpuestoalvaloragregadolasdiferenciasdeventasgravadasaqueserefiereelapartado2sernatribuidasacadauno
delosmesescalendariocomprendidosenelejerciciocomercialanteriorprorratendolasenfuncindelasventasgravadasquese
hubierandeclaradooregistradorespectodecadaunodedichosmeses.Igualmtodoseaplicarparalosrubrosdeimpuestosinternos
quecorrespondan.
d)ElresultadodepromediareltotaldeventasdeprestacionesdeserviciosodecualquierotraoperacincontroladaporlaDireccin
Generalennomenosdediez(10)dascontinuosoalternadosfraccionadosendosperodosdecinco(5)dascadauno,conunintervalo
entreellosquenopodrserinferiorasiete(7)das,deunmismomes,multiplicadoporeltotaldedashbilescomerciales,representan
lasventas,prestacionesdeserviciosuoperacionespresuntasdelcontribuyenteoresponsablebajocontrol,duranteesemes.
Sielmencionadocontrolseefectuabaennomenosdecuatro(4)mesescontinuosoalternadosdeunmismoejerciciocomercial,el
promediodeventas,prestacionesdeserviciosuoperacionesseconsiderarasuficientementerepresentativoypodrtambinaplicarsea
losdemsmesesnocontroladosdelmismoperodoacondicindequesehayatenidodebidamenteencuentalaestacionalidaddela
actividadoramodequesetrate.
Ladiferenciadeventas,prestacionesdeserviciouoperacionesexistentesentrelasdeeseperodoylodeclaradooregistradoajustado
impositivamenteseconsiderar:
1.Ganancianetaenelimpuestoalasganancias.
2.Ventas,prestacionesdeserviciosuoperacionesgravadasoexentasenelImpuestoalValorAgregado,enlamismaproporcinque
tenganlasquehubieransidodeclaradasoregistradasencadaunodelosmesesdelejerciciocomercialanterior.
Igualmtodoseaplicarparalosrubrosdeimpuestosinternosquecorrespondan.
d')Enelcasoquesecompruebenoperacionesmarginalesduranteunperodofiscalizadoquepuedeserinferioraunmes,elporcentaje
queresultedecompararlasconlasregistradas,informadas,declaradasofacturadasconformealasnormasdictadasporla
DIRECCIONGENERALIMPOSITIVA,deesemismoperodo,aplicadosobrelasventasdelosltimosDOCE(12)meses,quepueden
nocoincidirconelejerciciocomercial,determinar,salvopruebaencontrario,diferenciasdeventasqueseconsiderarnenlamisma
formaqueseprescribeenlosapartados1y2delltimoprrafodelincisod)precedenteparalosmesesinvolucradosyteniendoen
cuentaloalldeterminadosobrelaestacionalidaddelaactividadoramodequesetrate.
Silafiscalizacinylacomprobacindeoperacionesmarginalesabarcareunperodofiscal,lapresuncinaqueserefiereelprrafo
anteriorseaplicar,delmodoallprevisto,sobrelosaosnoprescriptos.
e)Losincrementospatrimonialesnojustificadosconmsundiezporciento(10%)enconceptoderentadispuestaoconsumidaen
gastosnodeducibles,constituyengananciasnetasdelejercicioenqueseproduzcanalosefectosdeladeterminacindelimpuestoa
lasganancias.Cuandosetratedeunresponsabledelimpuestoalvaloragregado,lasumadelosconceptosindicadosprecedentemente
deberservirdebaseparaestimarlasoperacionesgravadasomitidasdelrespectivoejerciciocomercial,ellomediantelaaplicacindel
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porcentajequeresultederelacionareltotaldelasoperacionesdeclaradasoregistradasconlautilidadnetadelejercicioencuestin.El
totaldelasoperacionespresuntamenteomitidasqueseobtengaporelprocedimientoanterior,seatribuiracadaunodelosmesesdel
ejerciciocomercialenfuncindelasoperacionestotalesdeclaradasoregistradasrespectodeellos.Losmontosmensualesas
determinados,seconsiderarncorrespondientesaoperacionesgravadasenlaproporcinquesurjaderelacionarlasoperaciones
totalesylasoperacionesgravadas,declaradasoregistradas.
Elmismomtodoseaplicaralos,rubrosdeimpuestosinternosquecorresponda.
Laspresuncionesestablecidasenlosdistintosincisosdelprrafoprecedentenopodrnaplicarseconjuntamenteparaunmismo
gravamenporunmismoperodofiscal.
TambinlaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVApodrefectuarladeterminacincalculandolasventasoserviciosrealizadosporel
contribuyenteolasutilidadesenfuncindecualquierndicequepuedaobtener,talescomoelconsumodegasoenergaelctrica,
adquisicindemateriasprimasoenvases,elpagodesalarios,elmontodelosserviciosdetransporteutilizados,elvalordeltotaldel
activopropiooajenoodealgunapartedelmismo.Estedetalleesmeramenteenunciativoysuempleopodrrealizarseindividualmente
outilizandodiversosndicesenformacombinadayaplicarseyaseaproyectandodatosdelmismocontribuyentedeejerciciosanteriores
odetercerosquedesarrollenunaactividadsimilardeformadeobtenerlosmontosdeventas,serviciosoutilidadesproporcionalesalos
ndicesencuestin.lacarenciadecontabilidadodecomprobantesfehacientesdelasoperacionesharnacerlapresuncindequela
determinacindelosgravmenesefectuadaporlaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVAenbasealosndicessealadosuotrosque
contenganestaleyoqueseantcnicamenteaceptables,eslegalycorrecta,sinperjuiciodelderechodelcontribuyenteoresponsablea
probarlocontrario.Estaprobanzadeberfundarseencomprobantesfehacientesyconcretos,careciendodevirtualidadtoda
apreciacinofundamentacindecarctergeneralobasadasenhechosgenerales.laprobanzaqueaporteelcontribuyentenohar
decaerladeterminacindelaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVAsinosolamenteenlajustamedidadelapruebacuyacargacorre
porcuentadelmismo.
Modificadopor:
LeyN24073ArticuloN29(Expresinagregadaalsegundoprrafo.Incisod)incorporado.Prrafosincorporadosacontinuacin
delltimo.)
Artculo26Efectosdeladeterminacindeoficio:
ARTICULO26Siladeterminacindeoficioresultarainferioralarealidad,quedarsubsistentelaobligacindelcontribuyentedeas
denunciarloysatisfacerelimpuestocorrespondientealexcedente,bajopenadelassancionesdeestaley.
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Ladeterminacindeljuezadministrativodelimpuesto,enformaciertaopresuntiva,unavezfirme,slopodrsermodificadaencontra
delcontribuyenteenlossiguientescasos:
a)cuandoenlaresolucinrespectivasehubieredejadoexpresaconstanciadelcarcterparcialdeladeterminacindeoficiopracticada
ydefinidoslosaspectosquehansidoobjetodelafiscalizacin,encuyocasoslosernsusceptiblesdemodificacinaquellosaspectos
noconsideradosexpresamenteenladeterminacinanterior
b)cuandosurjannuevoselementosdejuicioosecompruebelaexistenciadeerror,omisinodoloenlaexhibicinoconsideracinde
losquesirvierondebasealadeterminacinanterior(cifrasdeingresos,egresos,valoresdeinversinyotros).
CAPITULOVDelpago.
Artculo27Vencimientogeneral:
ARTICULO27LaDireccinGeneralestablecerlosvencimientosdelosplazosgeneralestantoparaelpagocomoparala
presentacindedeclaracionesjuradasytodaotradocumentacin.
EncuantoalpagodelostributosdeterminadosporlaDireccinGeneraldeberserefectuadodentrodelosquince(15)dasde
notificadalaliquidacinrespectiva.
ARTICULO28PodrlaDireccinGeneralImpositivaexigir,hastaelvencimientodelplazogeneralohastalafechadepresentacinde
ladeclaracinjuradaporpartedelcontribuyente,elquefueraposterior,elingresdeimportesacuentadeltributoquesedebaabonar
porelperodofiscalporelcualseliquidanlosanticipos.
EnelcasodefaltadeingresoalafechadelosvencimientosdelosanticiposquefijelaDireccinGeneral,stapodrrequerirsupago
porvajudicial.Luegodeiniciadoeljuiciodeejecucinfiscal,laDireccinGeneralnoestarobligadaaconsiderarelreclamodel
contribuyentecontraelimporterequerido,sinoporlavaderepeticinypreviopagodelascostasygastosdeljuicioeinteresesy
actualizacinquecorrespondan.
Lapresentacindeladeclaracinjuradaenfechaposterioralainiciacindeljuicionoenervarlaprosecucindelmismo.
FacltasealaDireccinGeneralImpositivaadictarlasnormascomplementariasqueconsiderenecesarias,respectodelrgimende
anticiposyenespeciallasbasesdeclculo,cmputoendicesaplicables,plazosyfechasdevencimiento,actualizacinyrequisitosa
cubrirporloscontribuyentes.
Modificadopor:
LeyN23871ArticuloN11(Eliminaprrafossegundoytercero)
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Artculo29Percepcinenlafuente:
ARTICULO29Lapercepcindelostributosseharenlamismafuentecuandoasloestablezcanlasleyesimpositivasycuandola
DireccinGeneral,porconsiderarloconveniente,dispongaqupersonasyenqucasosintervendrcomoagentesderetenciny/o
percepcin.
Artculo30Formadepago:
ARTICULO30Elpagodelostributos,interesesymultasseharmediantedepsitoenlascuentasespecialesdelbancodelaNacin
ArgentinaydelosbancosquelaDireccinGeneralautoriceaeseefecto,omediantecheque,giroovalorpostalobancario,sobre
BuenosAires,yalaordendelaDireccinGeneralImpositiva.ParaesefinlaDireccinGeneralabrircuentasenlosbancoscuandolo
juzgueconvenienteparafacilitarlapercepcindelosgravmenes.
LaDireccinGeneralacordarconlosbancoselprocedimientoparaquestosdevuelvanasusclientestodosloschequeslibradosala
ordendelaDireccinGeneralunavezcanceladosysatisfechoslosrequisitosdeordeninterno,deacuerdoconlasprcticasbancarias.
LossaldosdisponiblesdelascuentasrecaudadorassetransferirndiariamentealatesorerageneraldelaNacinconexcepcindelos
importesnecesariosquerequieralaDireccinGeneral,paraatenderalospedidosdedevolucinquelamismaordeneencadaunode
lostributoscuyapercepcinestasucargo.
Artculo31:
ARTICULO31SilaDireccinGeneralconsideraraquelaaplicacindelasdisposicionesrelativasalapercepcinprevistasporlas
leyesnoresultanadecuadasoeficacesparalarecaudacin,olaperjudicasen,podrdesistirdeellos,totaloparcialmente,ydisponer
otrasformasyplazosdeingreso.
Artculo32Lugardepago:
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ARTICULO32Elpagodeltributodeberhacerseenellugardeldomiciliodelresponsableenelpasoeneldesurepresentanteen
casodeausencia.Elpagodeltributoretenidodeberefectuarseenellugardeldomiciliodelagentederetencin.Elpagodeltributo
percibidoporelagentedepercepcindeberefectuarseenellugardeldomiciliodedichoagente.
Cuandoeldomicilionopudieradeterminarse,onoseconocieseeldelrepresentanteencasodeausenciadelresponsable,laDireccin
Generalfijarellugardelpago.
TextosRelacionados:
Artculo33Imputacin:
ARTICULO33Losresponsablesdeterminarn,alefectuarlospagosolosingresosacuenta,aqudeudasdebernimputarse.
Cuandoasnolohicierenylascircunstanciasespecialesdelcasonopermitiesenestablecerladeudaaqueserefieren,laDireccin
Generaldeterminaraculdelasobligacionesnoprescriptasdebernimputarselospagosoingresos.
Enloscasosdeprrrogaporobligacionesqueabarquenmsdeunejercicio,losingresos,enlapartequecorrespondanaimpuestos,
seimputarnaladeudamsantigua.
ARTICULO34Elimportedeimpuestoquedebenabonarlosresponsablesenlascircunstanciasprevistasporelart.27,primeraparte,
deestaley,serelqueresultedededucirdeltotaldelgravamencorrespondientealperodofiscalquesedeclarelascantidades
pagadasacuentadelmismo,lasretencionessufridasporhechosgravadoscuyadenunciaincluyaladeclaracinjuradaylossaldos
favorablesyaacreditadosporlaDireccinGeneraloqueelpropioresponsablehubieraconsignadoendeclaracionesjuradasanteriores,
encuantostasnohayansidoimpugnadas.
SinlaconformidaddelaDireccinGeneralnopodrnlosresponsablesdeducir,delimpuestoquelescorrespondaabonar,otras
cantidadesquelasprovenientesdelosconceptosindicados.
Enlosimpuestos,alasgananciasparalossujetoscomprendidosenelTtuloVIdelaleydelgravamen,sobrelosactivos,sobrelos
capitalesyenlacontribucinespecialsobreelcapitaldelascooperativas,elgravamendeterminadoalcierredelejercicio,comolas
sumasquesecomputenacuentadelmismoinclusolosanticiposdispuestosporelart.28,seactualizarnhastaelvencimientofijado
paralapresentacindeladeclaracinjuradaypagodelimpuestoresultanteopresentacindeladeclaracinjuradaypago,elque
fuereanterior,porlossiguientesndices:
a)PreciosmayoristasnivelgeneralelaboradoporelInstitutoNacionaldeEstadsticayCensosdesdeelmesdepagoodecierredel
ejerciciofiscalsegncorrespondahastaelpenltimomesanterioralvencimientooalapresentacinypago,elquefuereanterior
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b)IndicefinancierosobrebasediariaquealefectodetermineelBancoCentraldelaRepblicaArgentinadesdeelltimodadel
penltimomesanterioraldelvencimientoopresentacindeladeclaracinjuradaypago,elquefueraanterior,oeldadepago,segn
corresponda,yeldaanterioradichovencimientoopresentacin.
Alosefectosdelodispuestoenelprrafoanteriornoserdeaplicacinelprimerprrafodelartculo121.
Cuandolapresentacinypagoseefectuaradentrodelmessiguientealcierredelejercicio,todoslospagosacuentaseajustarncomo
seindicaeneltercerprrafohastaelmesdecierredelejercicio.Apartirdelltimodadedichocierreyhastaeldaanterioralpagose
aplicarelndicefinancieroprecedentesobrelosconceptosmencionadosenelpresenteartculo.
FacltasealMinisteriodeEconoma,cuandorazonesdeordeneconmicoloaconsejen,a:
a)Suspenderlaaplicacindelaactualizacinporndicefinancierodiarioaquesealudeenelincisob)deltercerprrafoyenelprrafo
anteriorinfine.
b)Disponerlaaplicacindeunaactualizacinporelmismondicefinancierodiarioparalosdemsimpuestosnomencionadosenel
tercerprrafoylosregmenesderetencionesypercepciones,determinandoparacadaunodeelloslosmomentosentrelosquedeber
practicarselaactualizacin.
Enlosperodosenque,porejerciciodelafacultadaqueserefiereelprrafoanterior,seencuentrevigenteestesistemade
actualizacinparaelimpuestoalvaloragregado,elmismoserutilizadotambinparalaactualizacindesaldosafavoraqueserefiere
elltimoprrafodelartculo20delaleydelreferidogravamen.
Modificadopor:
LeyN23871ArticuloN11(Incorporaprrafos)
Artculo35Compensacin:
ARTICULO35LaDireccinGeneralpodrcompensardeoficiolossaldosacreedoresdelcontribuyente,cualquieraquesealaformao
procedimientoenqueseestablezcan,conlasdeudasosaldosdeudoresdeimpuestosdeclaradosporaqulodeterminadosporla
DireccinGeneralyconcernientesaperodosnoprescriptos,comenzandoporlosmsantiguosy,aunqueprovengadedistintos
gravmenes.Igualfacultadtendrparacompensarmultasfirmesconimpuestosyaccesoriosyviceversa.
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ARTICULO36Comoconsecuenciadelacompensacinprevistaenelartculoanteriorocuandocompruebalaexistenciadepagoso
ingresosenexceso,podrlaDireccinGeneral,deoficiooasolicituddelinteresado,acreditarleelremanenterespectivo,osiloestima
necesarioenatencinalmontooalascircunstancias,procederaladevolucindelopagadodems,enformasimpleyrpida,acargo
delascuentasrecaudadoras.
Cuandoenvirtuddedisposicionesespecialesqueloautoricen,loscrditostributariospuedantransferirseafavordeterceros
responsables,suaplicacinporpartedeestosltimosalacancelacindesuspropiasdeudastributarias,surtirlosefectosdepago
sloenlamedidadelaexistenciaylegitimidaddetalescrditos.LaDireccinGeneralnoasumirresponsabilidadesderivadasdel
hechodelatransferencia,lasqueentodosloscasos,correspondernexclusivamentealoscedentesycesionariosrespectivos.
Laimpugnacindeunpagoporcausadelainexistenciaoilegitimidaddelcrditotributarioaplicadoconesefin,harsurgirla
responsabilidadpersonalysolidariadelcedentesifueraelcasodequeelcesionario,requeridoporlaDireccinGeneralpara
regularizarladeuda,nocumpliereenelplazoquelefuereacordadoconlaintimacindepagodesuimporte.Dicharesponsabilidad
personalysolidariaseharvalerporelprocedimientoprevistoenelartculo24.
Sepresume,sinadmitirpruebaencontrario,queloscedentesycesionarios,porelsolohechodehabernotificadoalaDireccin
Generaldelatransferenciaacordadaentreellos,adhierenvoluntariamentealasdisposicionesdecarctergeneralquedictarelamisma
paraautorizaryreglamentarestetipodeoperaciones.
Modificadopor:
LeyN23314ArticuloN7(Artculosustitudo.)
Artculo37Interesesycostas:
ARTICULO37LaDireccinGeneralpodrdisponerelpagodirectodeinteresesycostascausdicas(honorarios,etc.),aprobadosen
juicio,confondosdelascuentasrecaudadorasycargodeoportunoreintegroalasmismas.Estospagosseefectuarnmediante
consignacinjudicial,observndoseenlopertinentelasdisposicionesdelDec.21.653/45.
Estergimenserdeaplicacinentodosloscasosdeimpuestos,derechosocontribucionesacargodelaDireccinGeneral,respecto
deloscualessehalleofueraautorizadaparahacerdirectamentedevolucionesconfondosdelascuentasrecaudadoras.
Artculo38Pagoprovisoriodeimpuestosvencidos:
ARTICULO38EnloscasosdecontribuyentesquenopresentendeclaracionesjuradasporunoomsperodosfiscalesylaDireccin
Generalconozcapordeclaracionesodeterminacindeoficiolamedidaenqueleshacorrespondidotributargravamenenperodos
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anteriores,losemplazarparaquedentrodeuntrminodequince(15)daspresentenlasdeclaracionesjuradaseingreseneltributo
correspondiente.Sidentrodedichoplazolosresponsablesnoregularizansusituacin,laDireccinGeneral,sinotrotrmitepodr
requerirlesjudicialmenteelpagoacuentadeltributoqueendefinitivalescorrespondaabonardeunasumaequivalenteatantasveces
eltributodeclaradoodeterminadorespectoacualquieradelosperodosnoprescriptos,cuantosseanlosperodosporloscuales
dejarondepresentardeclaraciones.LaDireccinGeneralquedafacultadaaactualizarlosvaloresrespectivossobrelabasedela
variacindelndicedepreciosalpormayor,nivelgeneral.
Luegodeiniciadoeljuiciodeejecucinfiscal,laDireccinGeneralnoestarobligadaaconsiderarlareclamacindelcontribuyente
contraelimporterequeridosinoporlavaderepeticinypreviopagodelascostasygastosdeljuicioeinteresesquecorrespondan.
TextosRelacionados:
LeyN23495ArticuloN28
LeyN23495ArticuloN3
Artculo39TextovigentesegnDecretoN938/1997:
ARTICULO39FacltasealaAdministracinFederaldeIngresosPblicosdependientesdelMinisteriodeEconomayObrasy
ServiciosPblicos,paraconcederfacilidadesparaelpagodelostributos,interesesymultas,inclusoencasosparticularesafavorde
aquelloscontribuyentesyresponsablesqueacreditenencontrarseencondicioneseconmicofinancierasquelesimpidenel
cumplimientooportunodedichasobligaciones.
CuandoladeudaseencontraresuficientementegarantizadaasatisfaccindelaAdministracinFederal,seaplicarunintersqueno
podrexcederdelprevistoporelartculo42yqueresultardelcuadrodetasasqueestablecerlaAdministracinFederaenatencina
laantigedaddeladeuda.
PodrtambinlaAdministracinFederal,entalescasos,titulizarloscrditosmediantelaconstitucindefideicomisosfinancieros,
canalizndoseelproducidodelanegociacindelosttuloshacialascuentasrecaudadoras.
Cuandoladeudanoestuvieregarantizada,seaplicarunintersquefijarlaAdministracinFederaldentrodeloslmitesestablecidos
enelprrafoanterior.
LaDireccinGeneralImpositivapodr,enloscasosdecontribuyentesyresponsablesconcursados,otorgarfacilidadesespecialespara
elingresodelasdeudasprivilegiadasrelativasatributosysusactualizacionesacargodeaqulla,originadasconanterioridadalautode
iniciacindelconcursopreventivooautodeclarativodequiebra,estableciendoalefectoplazosycondicionesparadichoacogimiento.
Asimismo,laDireccinGeneralImpositivapodrvotarfavorablementeenlascondicionesquesefijenenlaspropuestasjudicialesde
acuerdospreventivosoresolutorios,porcrditosquirografariosentantoseotorguealcrditofiscalidnticotratamientoquealrestode
lasdeudasquirografarias.
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Modificadopor:
DecretoN938/1997ArticuloN1(Primerprrafosustituidoyprrafosincorporadoscontinuacindelprimeroporelartculo2.)
CAPITULOVIVerificacinyfiscalizacin.
ARTICULO40Conelfindeasegurarlaverificacinoportunadelasituacinimpositivadeloscontribuyentesydemsresponsables
podrlaDireccinGeneralexigirquestos,yanlosterceroscuandofuerarealmentenecesario,llevenlibrosoregistrosespecialesde
lasnegociacionesyoperacionespropiasydetercerosquesevinculenconlamateriaimponible,siemprequenosetratede
comerciantesmatriculadosquellevenlibrosrubricadosenformacorrecta,queajuiciodelaDireccinGeneralhagafcilsufiscalizacin
yregistrentodaslasoperacionesqueintereseverificar.Todaslasregistracionescontablesdebernestarrespaldadasporlos
comprobantescorrespondientesyslodelafequestosmerezcansurgirelvalorprobatoriodeaqullas.
Podrtambinexigirquelosresponsablesotorguendeterminadoscomprobantesyconservensusduplicados,ascomolosdems
documentosycomprobantesdesusoperacionesporuntrminodediez(10)aosoexcepcionalmente,porunplazomayor,cuandose
refieranaoperacionesoactoscuyoconocimientoseaindispensableparaladeterminacinciertadelamateriaimponible.
Sinperjuiciodeloindicadoenlosprrafosprecedentes,todaslaspersonasoentidadesquedesarrollenalgntipodeactividad
retribuida,quenoseaenrelacindedependencia,debernllevarregistracionesconloscomprobantesquelasrespaldenyemitir
comprobantesporlasprestacionesoenajenacionesquerealicen,quepermitanestablecerclarayfehacientementelosgravmenesque
debantributar.LaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVApodrlimitarestaobligacinenatencinalpequeotamaoeconmicoy
efectuarmayoresomenoresrequerimientosenrazndelandoledelaactividadoelservicioylanecesidadoconvenienciade
individualizaraterceros.
Modificadopor:
LeyN24073ArticuloN29(Prrafoincorporadoacontiuacindelltimo.)
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ARTICULO...:FacltasealaDireccinGeneralacondicionarelcmputodededucciones,crditosfiscalesydemsefectostributarios
deintersdelcontribuyentey/oresponsablealautilizacindedeterminadosmediosdepagouotrasformasdecomprobacindelas
operacionesencuyocasoloscontribuyentesquenoutilicentalesmediosoformasdecomprobacinquedarnobligadosaacreditarla
veracidaddelasoperacionesparapodercomputarasufavorlosconceptosindicados.
Incorporadopor:
ARTICULO41LaDireccinGeneraltendrampliospoderesparaverificarencualquiermomento,inclusiverespectodeperodos
fiscalesencursoyporintermediodesusfuncionariosyempleados,elcumplimientoquelosobligadosoresponsablesdenalasleyes,
reglamentos,resolucioneseinstruccionesadministrativas,fiscalizandolasituacindecualquierpresuntoresponsable.Eneldesempeo
deesafuncinlaDireccinGeneralpodr:
a)Citaralfirmantedeladeclaracinjurada,alpresuntocontribuyenteoresponsable,oacualquierterceroqueajuiciodelaDireccin
Generaltengaconocimientodelasnegociacionesuoperacionesdeaquellos,paracontestaroinformarverbalmenteoporescrito,
segnstaestimeconveniente,ydentrodeunplazoquesefijarprudencialmenteenatencinallugardeldomiciliodelcitado,todas
laspreguntasorequerimientosqueleshagansobrelasventas,ingresos,egresosy,engeneral,sobrelascircunstanciasyoperaciones
queajuiciodelaDireccinGeneralestnvinculadasalhechoimponibleprevistoporlasleyesrespectivas
b)Exigirdelosresponsablesoterceroslapresentacindetodosloscomprobantesyjustificativosqueserefieranalhecho
precedentementesealado.
c)Inspeccionarloslibros,anotaciones,papelesydocumentosderesponsablesoterceros,quepuedanregistrarocomprobarlas
negociacionesyoperacionesquesejuzguenvinculadasalosdatosquecontenganodebencontenerlasdeclaracionesjuradas.La
inspeccinaquesealudepodrefectuarseanconcomitantementeconlarealizacinyejecucindelosactosuoperacionesque
interesenalafiscalizacin.
Cuandoserespondaverbalmentealosrequerimientosprevistosenelinc.a)ocuandoseexaminenlibros,papeles,etc.,sedejara
constanciaenactasdelaexistenciaeindividualizacindeloselementosexhibidos,ascomodelasmanifestacionesverbalesdelos
fiscalizados.Dichasactas,queextendernlosfuncionariosyempleadosdelaDireccinGeneral,seanonofirmadasporelinteresado,
servirndepruebaenlosjuiciosrespectivos.
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d)RequerirpormediodelDirectorGeneralydemsfuncionariosespecialmenteautorizadosparaestosfinesporlaDireccinGeneral,el
auxilioinmediatodelafuerzapblicacuandotropezasenconinconvenienteseneldesempeodesusfunciones,cuandodichoauxilio
fueramenesterparahacercompareceralosresponsablesytercerosocuandofueranecesarioparalaejecucindelasrdenesde
allanamiento.
Dichoauxiliodeberacordarsesindemora,bajolaexclusivaresponsabilidaddelfuncionarioquelohayarequeridoy,ensudefecto,el
funcionariooempleadopolicialresponsabledelanegativauomisinincurrirenlapenaestablecidaporelCdigoPenal.
e)RecabarpormediodelDirectorGeneralydemsfuncionariosautorizadosporlaDireccinGeneral,ordendeallanamientoaljuez
Nacionalquecorresponda,debiendoespecificarseenlasolicitudellugaryoportunidadenquehabrdepracticarse.Debernser
despachadasporeljuez,dentrodelasveinticuatro(24)horashabilitandodasyhorassifuerasolicitado.Enlaejecucindelasmismas
serndeaplicacinlosarts.399,siguientesyconcordantesdelCdigodeProcedimientosenmateriapenalparalaJusticiaFederaly
lostribunalesordinariosdelaCapitalFederalyterritoriosnacionales.
f)Clausurarpreventivamenteunestablecimiento,cuandoelfuncionarioautorizadoporlaDireccinGeneralconstatarequesehayan
configuradosunoomsdeloshechosuomisionesprevistosenelartculo44deestaleyyconcurrentementeexistaungraveperjuicioo
elresponsableregistreantecedentesporhabercometidolamismainfraccinenunperodonosuperioraunaosdesdequesedetect
laanterior.
Modificadopor:
LeyN24765ArticuloN6(Incisof)incorporado.)
TextosRelacionados:
LeyN24977ArticuloN22(Aplicacinparacontribuyentesdergimensimplificado.)
ArtculoTextovigentesegnLeyN24073/1992:
ARTICULO...:Loscontribuyentes,responsablesytercerosqueefectanregistracionesmediantesistemasdecomputacindedatos,
debernmantenerencondicionesdeoperatividad,lossoportesmagnticosutilizadosensusaplicacionesqueincluyandatos
vinculadosconlamateriaimponible,poreltrminodeDOS(2)aoscontadosapartirdelafechadecierredelejercicioenelcualse
hubieranutilizado.
LADIRECCIONGENERALIMPOSITIVApodrrequeriraloscontribuyentes,responsablesyterceros:
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a)Copiadetotalidadopartedelossoportesmagnticosaludidos,debiendosuministrarlaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVAlos
elementosmaterialesalefecto.
b)Informacinodocumentacinrelacionadaconelequipamientodecomputacinutilizadoydelasaplicacionesimplantadas,sobre
caractersticastcnicasdelhardwareysoftware,yaseaqueelprocesamientosedesarrolleenequipospropiosoarrendadosoqueel
servicioseaprestadoporuntercero.
Asimismopodrrequerirespecificacionesacercadelsistemaoperativoyloslenguajesy/outilitariosutilizados,comoastambin,
listadosdeprogramas,carpetasdesistemas,diseodearchivosytodaotradocumentacinoarchivoinherentesalprocesodelos
datosqueconfiguranlossistemasdeinformacin.
c)Lautilizacin,porpartedelpersonalfiscalizadordelorganismorecaudador,deprogramayutilitariosdeaplicacinenauditorafiscal
queposibilitenlaobtencindedatos,instaladosenelequipamientoinformticodelcontribuyenteyqueseannecesariosenlos
procedimientosdecontrolarealizar.
Loespecificadoenelpresenteartculotambinserdeaplicacinalosserviciosdecomputacinquerealicentareasparaterceros.
Estanormasloserdeaplicacinenrelacinalossujetosqueseencuentrenbajoverificacin.
LaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVAdispondrlosdatosqueobligatoriamentedebernregistrarse,lainformacininicialapresentar
porpartedelosresponsablesoterceros,ylaformayplazosenquedeberncumplimentarselasobligacionesdispuestasenelpresente
artculo.
Modificadopor:
LeyN24073ArticuloN29(Artculosinnmeroincorporadoacontinuacindelart.41porart.9delaley23314,sustitudo.)
CAPITULOVIIIntereses,ilcitosysanciones.
ARTICULO42Lafaltatotaloparcialdepagodelosgravmenes,retenciones,percepciones,anticiposydemspagosacuenta,
devengardesdelosrespectivosvencimientos,sinnecesidaddeinterpelacinalguna,unintersresarcitorio.
LatasadeintersysumecanismodeaplicacinsernfijadosporlaSecretaradeHacienda,eltipodeintersquesefijenopodr
excederdeldobledelamayortasavigentequepercibaensusoperacioneselBancodelaNacinArgentina.
Losinteresessedevengarnsinperjuiciodelaactualizacindelartculo115ydelasmultasquepudierencorresponderporaplicacin
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delosartculos43,45,46y47.
LaobligacindeabonarestosinteresessubsistenoobstantelafaltadereservaporpartedelaDireccinGeneralImpositivaalpercibir
elpagodeladeudaprincipalymientrasnohayatranscurridoeltrminodelaprescripcinparaelcobrodesta.
EnloscasosdeapelacinanteelTribunalFiscaldelaNacinlosinteresesdeesteartculocontinuarndevengndose.
Modificadopor:
LeyN23549ArticuloN41(Artculosustituido.)
ARTICULO...Cuandoexistieralaobligacindepresentardeclaracionesjuradas,laomisindehacerlodentrodelosplazosgenerales
queestablezcalaDireccinGeneral,sersancionada,sinnecesidadderequerimientoprevio,conunamultadecienaustrales(A100),
laqueseelevaradoscientosaustrales(A200)sisetrataredesociedades,asociacionesoentidadesdecualquierclaseconstituidas
enelpasodeestablecimientosorganizadosenformadeempresasestablesdecualquiernaturalezauobjetopertenecientesa
personasdeexistenciafsicaoidealdomiciliadas,constituidasoradicadasenelexterior.Lasmismassancionesseaplicarncuandose
omitiereproporcionarlosdatosaqueserefiereelltimoprrafodelartculo20.
Elprocedimientodeaplicacindeestamultapodriniciarse,aopcindelaDireccinGeneral,conunanotificacinemitidaporel
sistemadecomputacindedatosquerenalosrequisitosestablecidosenelartculo73.Sidentrodelplazodequince(15)dasapartir
delanotificacinelinfractorpagaravoluntariamentelamultaypresentaraladeclaracinjuradaomitida,losimportessealadosenel
prrafoprimerodeesteartculo,sereducirndeplenoderechoalamitadylainfraccinnoseconsiderarcomounantecedenteensu
contra.Elmismoefectoseproducirsiambosrequisitossecumplimentarandesdeelvencimientogeneraldelaobligacinhastalos
quince(15)dasposterioresalanotificacinmencionada.Encasodenopagarselamultaodenopresentarseladeclaracinjurada,
debersustanciarseelsumarioaqueserefierenlosartculos72ysiguientes,sirviendocomocabezadelmismolanotificacinindicada
precedentemente.
Incorporadopor:
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TextosRelacionados:
LeyN23495ArticuloN37(Interesescondonados.)
ARTICULO43:Sernsancionadosconmultasdecientocincuentapesos($150)adosmilquinientospesos($2.500)lasviolacionesa
lasdisposicionesdeestaley,delasrespectivasleyestributarias,delosdecretosreglamentariosdictadosporelPoderEjecutivoypor
todaotranormadecumplimientoobligatorio,queestablezcanorequieranelcumplimientodedeberesformalestendientesadeterminar
laobligacintributaria,averificaryfiscalizarelcumplimientoquedeellahaganlosresponsables.Estasmultassonacumulablesconla
delarticuloanterior
Enloscasosquedichosincumplimientosserefieranaregmenesgeneralesdeinformacindetercerosestablecidosporresolucin
generaldelaDireccin,lamultaprevistaenelprrafoanteriorsegraduarentredosmilquinientospesos($2.500)ycuarentaycinco
milpesos($45.000).
SiexistieraresolucincondenatoriarespectodelincumplimientoaunrequerimientodelaDireccinGeneral,lassucesivasreiteraciones
queseformulenapartirdeesemomentoyquetuvierenporobjetoelmismodeberformal,sernpasiblesensucasodelaaplicacinde
multasindependientes,auncuandolasanterioresnohubieranquedadofirmesoestuvieranencursodediscusinadministrativao
judicial.
Modificadopor:
LeyN24765ArticuloN1(Primerprraforeemplazado.)
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Artculo44:Sernsancionadosconmultadetrescientospesos($300)atreintamilpesos($30.000)yclausuradetres(3)adiez(10)
dasdelestablecimiento,local,oficina,recintocomercial,industrial,agropecuarioodeprestacindeservicios,siemprequeelvalorde
losbienesy/oserviciosdequesetrateexcedadediezpesos($10),quienes:
1)Noentregarenonoemitierenfacturasocomprobantesequivalentesporunaomsoperacionescomerciales,industriales,
agropecuariasodeprestacindeserviciosquerealicenenlasformas,requisitosycondicionesqueestablezcalaDireccinGeneral.
2)Nollevarenregistracionesoanotacionesdesusadquisicionesdebienesoserviciosodesusventas,locacionesoprestaciones.
3)Encarguenotransportencomercialmentemercaderas,aunquenoseandesupropiedad,sinelrespaldodocumentalqueexigela
DireccinGeneral.
4)NoseencontrareninscritoscomocontribuyentesoresponsablesantelaDireccinGeneralcuandoestuvierenobligadosahacerlo.
Elmnimoyelmximodelassancionesdemultayclausuraseduplicarncuandosecometaotrainfraccindelasprevistaseneste
artculodentrodelosdos(2)aosdesdequesedetectlaanterior.
Sinperjuiciodelassancionesdemultayclausura,ycuandoseapertinente,tambinsepodraplicarlasuspensinenelusode
matricula,licenciaoinscripcinregistralquelasdisposicionesexigenparaelejerciciodedeterminadasactividades,cuandosu
otorgamientoseacompetenciadelPoderEjecutivo.
Modificadopor:
TextosRelacionados:
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ARTICULO...:Loshechosuomisionesquedenlugaralamultayclausura,yensucaso,alasuspensindematricula,licenciaode
registrohabilitante,queserefierenenelltimoprrafodelartculo2delapresenteley,debernserobjetodeunactadecomprobacin
enlacuallosfuncionariosfiscalesdejarnconstanciadetodaslascircunstanciasrelativasalosmismos,lasquedeseeincorporarel
interesado,asupruebayasuencuadramientolegalconteniendo,adems,unacitacinparaqueelresponsablemunidodelaspruebas
dequeintentevalerse,comparezcaaunaaudienciaparasudefensaquesefijarparaunafechanoanterioraloscinco(5)dasni
superioralosquince(15)das.Elactadeberserfirmadaporlosactuantesynotificadaalresponsableorepresentantelegaldelmismo.
Encasodenohallarsepresenteesteltimoenelactodelescrito,senotificarelactalabradaeneldomiciliofiscalporlosmedios
establecidosenelartculo100.
Eljuezadministrativosepronunciarunavezterminadalaaudienciaoenunplazonomayoralosdos(2)das.
Modificadopor:
Artculo...TextosegnLeyN23658/1988:
Artculo:
Derogadopor:
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ARTICULO...:EnloscasosenqueporDOS(2)vecesnoseemitafacturaodocumentoequivalentedelasventas,locacioneso
prestacionesdeservicios,odeemitirsenofueranloshabitualmenteutilizadosporelresponsableparacumplimientodesusobligaciones
respectodelimpuestoalvaloragregadoysiemprequeencadacasoelactadecomprobacinrespectivaestasimismosuscriptaen
formavoluntariaporeladquirente,locatariooprestatario,debidamenteidentificado,elfuncionariointervinienteproceder,enesemismo
acto,alaclausuradelolosestablecimientoscomerciales,industriales,agropecuarios,odeserviciosenloquesehubiereproducidola
omisin.
DichaclausuraserdeTRES(3)aDIEZ(10)dascorridos,ydeberordenarseenelactaqueselabre,dondeconstarnloshechos
queconfigurenlacomisindelasconductasmencionadasenelprimerprrafoypodrnagregarselosdatos,constancias,o
comprobantesquecorresponda.Elactaqueordenelaclausuradeberestarsuscriptaporunfuncionarioqueposeaaesefinelcarcter
dejuezadministrativo,carcterqueatalefectoserotorgadodirectamenteporelDirectorGeneral,nosiendodeaplicacinelrequisito
establecidoenelsegundoprrafodelartculo10.
Lasdisposicionesdelpresenteartculoseaplicarnauncuandoporlaprimeradelasomisionessehubieraaplicadolaclausuraaque
serefiereelartculo44oestuviereentrmiteelprocedimientorespectivo.
Unavezquesecumpliereunaclausuraenvirtuddelasdisposicionesdelpresenteartculo,laexistenciadeunsoloincumplimiento
posteriordarlugaralaaplicacindelaclausuraprevistaenelmismo.
Alosfinesdelpresenteartculo,laapelacinprevistaenelartculoincorporadoacontinuacindelartculo78seotorgar,entodoslos
casos,alsoloefectodevolutivo,nosiendodeaplicacinloestablecidoenelltimoprrafodelcitadoartculoenloquehaceal
otorgamientodeefectosuspensivoalrecurso.
Incorporadopor:
LeyN23314ArticuloN17(Cuartoartculosinnmeroincorporadoacontinuacindelart.44.)
ARTICULO...Quienquebrantareunaclausuraoviolarelossellos,precintosoinstrumentosquehubieransidoutilizadosparahacerla
efectiva,sersancionadoconarrestodediez(10)atreinta(30)dasyconunanuevaclausuraporeldobledetiempodeaqulla.
SoncompetentesparalaaplicacindetalessancioneslosjuecesenlopenaleconmicodelaCapitalFederalolosjuecesfederalesen
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elrestodelaRepblica.
LaDireccinGeneralImpositiva,conconocimientodeljuezquesehallaredeturno,procederainstruirelcorrespondientesumariode
prevencin,elcual,unavezconcluido,serelevadodeinmediatoadichojuez.
LaDireccinGeneralImpositivaprestaralosmagistradoslamayorcolaboracindurantelasecueladeljuicio.
Modificadopor:
LeyN23905ArticuloN19(Sustituye)
Artculo...Textodelartculooriginal.:
ArtculoArtculosinnmeroincorporadoencuartolugarapartirdelart.44porelart.17delaLey23314.:
ARTICULO...Quienquebrantaraunaclausuraimpuestaporsentenciafirmeoviolaselossellos,precintosoinstrumentosquehubieran
sidoutilizadosparahacerlaefectiva,sersancionadoconarrestodetres(3)atreinta(30)dasyconunanuevaclausuraporeldoble
deltiempodeaqulla.
SoncompetentesparalaaplicacindetalessancioneslosjuecesenlopenaleconmicodelaCapitalFederalolosjuecesfederalesen
elrestodelaRepblica.
LaDireccinGeneralImpositiva,conconocimientodeljuezquehubieraordenadolaclausura,oensucaso,deljuezquesehallarede
turno,procederainstruirelcorrespondientesumariodeprevencin,elcual,unavezconcluido,serelevadodeinmediatoadichojuez.
LaDireccinGeneralImpositivaprestaralosmagistradoslamayorcolaboracindurantelasecueladeljuicio.
ARTICULO45Elqueomitiereelpagodeimpuestosmediantelafaltadepresentacindedeclaracionesjuradasoporserinexactaslas
presentadas,sersancionadoconunamultagraduableentreelcincuentaporciento(50%)yelcientoporciento(100%)delgravamen
dejadodepagar,reteneropercibiroportunamente,siemprequenocorrespondalaaplicacindelartculo46yentantonoexistaerror
excusable.Lamismasancinseaplicaralosagentesderetencinopercepcinqueomitieranactuarcomotales.
Sersancionadoconlamismamultaquienmediantelafaltadepresentacindedeclaracionesjuradas,liquidacionesuotros
instrumentosquecumplansufinalidad,oporserinexactaslaspresentadas,omitieraladeclaraciny/opagodeingresoacuentao
anticiposdeimpuestos.
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Modificadopor:
TextosRelacionados:
ARTICULO46Elquemediantedeclaracionesengaosasuocultacinmaliciosaperjudicarealfiscoconliquidacionesdeimpuestos
quenocorrespondanalarealidad,serreprimidoconmultadedos(2)hastadiez(10)veceselimportedeltributoevadido.
Modificadopor:
LeyN23771ArticuloN19(Prrafosegundoderogado.)
TextosRelacionados:
Artculo46TextoincorporadoporlaLeyN23314/1986:
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ArtculoArtculosinnmeroincorporadoacontinuacindelart.46porelart.19delaley23314.:
ARTICULO...Sepresume,salvopruebaencontrario,queexistelavoluntaddeproducirdeclaracionesengaosasodeincurriren
ocultacionesmaliciosascuando:
a)Medieunagravecontradiccinentreloslibros,registraciones,documentosydemsantecedentescorrelativosconlosdatosque
surjandelasdeclaracionesjuradasoconlosquedebanaportarseenlaoportunidadaqueserefiereelltimoprrafodelartculo20
b)Cuandoenladocumentacinindicadaenelincisoanteriorseconsignendatosinexactosqueponganunagraveincidenciasobrela
determinacindelamateriaimponible
c)Silainexactituddelasdeclaracionesjuradasodeloselementosdocumentalesquedebanservirlesdebaseprovienedesumanifiesta
disconformidadconlasnormaslegalesyreglamentariasquefueranaplicablesalcaso
d)Encasodenollevarseoexhibirselibrosdecontabilidad,registracionesydocumentosdecomprobacinsuficientes,cuandoello
carezcadejustificacinenconsideracinalanaturalezaovolumendelasoperacionesodelcapitalinvertidooalandoledelas
relacionesjurdicasyeconmicasestablecidashabitualmenteacausadelnegociooexplotacin
e)Cuandosedeclarenohaganvalertributariamenteformasoestructurasjurdicasinadecuadasoimpropiasdelasprcticasde
comercio,siemprequeellooculteotergiverselarealidadofinalidadeconmicadelosactos,relacionesosituacionesconincidencia
directasobreladeterminacindelosimpuestos.
ARTICULO47Sernreprimidosconmultadedos(2)hastadiez(10)veceseltributoretenidoopercibido,losagentesderetencino
percepcinquelomantenganensupoder,despusdevencidoslosplazosenquedebieraningresarlo.
Noseadmitirexcusacinbasadaenlafaltadeexistenciadelaretencinopercepcin,cuandostasseencuentrendocumentadas
registradas,contabilizadas,comprobadasoformalizadasdecualquiermodo.
Modificadopor:
LeyN23771ArticuloN19(Prrafosegundoderogado.)
Artculo48:
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NotadeRedaccin:
DerogadoporlaLeyN23771/1990,art.19
Derogadopor:
Artculo49:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
Artculo50:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
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Artculo51:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
ARTICULO52Siuncontribuyenterectificarevoluntariamentesusdeclaracionesjuradasantesdecorrrselelasvistasdelartculo24y
nofuerereincidenteenlainfraccindelartculo46,lasmultasdeesteltimoartculoylasdelartculo45sereducirnauntercio(1/3)
desumnimolegal.
Cuandolapretensinfiscalfuereaceptadaunavezcorridalavistaperoantesdeoperarseelvencimientodelprimerplazodequince
(15)dasacordadoparacontestarla,lamultadelosartculos45y46,exceptoreincidenciaenlacomisindelainfraccinprevistapor
esteltimo,sereduciradostercios(2/3)desumnimolegal.
EncasodequeladeterminacindeoficiopracticadaporlaDireccinGeneralfueseconsentidaporelinteresadolamultaquelehubiere
sidoaplicadaabasedelosartculos45y46,nomediandolareincidenciaaqueserefierenlosprrafosanteriores,quedarreducidade
plenoderechoalmnimolegal.
Cuandofuerandeaplicacinlosartculos45y46yelsaldototaldelosgravamnesadeudados,previamenteactualizados,no
excedieradetrescientosaustrales(A300),noseaplicarsancinsielmismoseingresaravoluntariamenteoantesdevencerelplazo
indicadoenelsegundoprrafo.
Enlossupuestosdelartculoagregadoacontinuacindel42ydelartculo43,eljuezadministrativopodrreducirasumnimolegalo
eximirdesancin,cuandoasujuiciolainfraccinnorevistieregravedad.
Modificadopor:
LeyN24765ArticuloN4(Ultimoprrafomodificado.)
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TextosRelacionados:
ARTICULO...:Sienlaprimeraoportunidaddedefensaenlasustanciacindeunsumarioporinfraccinalartculo43oenlaaudiencia
quemarcaelartculo44delapresenteley,eltitularorepresentantelegalreconocierelamaterialidaddelainfraccincometida,las
sancionessereducirn,pornicavez,almnimolegal.
Incorporadopor:
Artculo53Plazoparaelpagodemultas:
ARTICULO53Lasmultasaplicadasdebernsersatisfechasporlosresponsablesdentrodelosquince(15)dasdenotificadas,salvo
quesehubieraoptadoporinterponercontralasmismaslasaccionesorecursosqueautorizanlosarts.78,82y86.
Artculo54:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
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ARTICULO55Cuandoseanecesariorecurriralavajudicialparahacerefectivosloscrditosymultasejecutoriadas,losimportes
respectivosdevengarnuninterspunitoriocomputabledesdelainterposicindelademanda.
LatasayelmecanismodeaplicacinsernfijadosconcarctergeneralporlaSecretaradeHacienda,nopudiendoeltipodeinters
excederenmsdelamitadlatasaquedebaaplicarseconformealasprevisionesdelartculo42.
Modificadopor:
TextosRelacionados:
CAPITULOVIIIResponsablesdelassanciones.
Artculo56:
ARTICULO56Estnobligadosapagarlosaccesoriosquienesdebanabonarlosrespectivosimpuestos,anticiposyotrospagosa
cuenta.
TextosRelacionados:
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Artculo57Contribuyentesimputables:
ARTICULO57Noestnsujetosalassancionesprevistasenlosarts,.43,44,45,46,48,50y51,lassucesionesindivisas.Asimismo,
nosernimputablesalcnyugecuyosrditospropiospercibaodispongaensutotalidadelotro,losincapaces,lospenadosaquese
refiereelart.12delCdigoPenal,losconcursadoscivlmenteylosquebradoscuandolainfraccinseaposterioralaprdidadela
Administracindesusbienesysiemprequenoseanresponsablesconmotivodeactividadescuyagestinoadministracinejerzan.
Todoslosdemscontribuyentesenumeradosenelart.15,seanonopersonasdeexistenciavisible,estnsujetosalassanciones
previstasenlosart.43,44,45,46,47,48,50y51,porlasinfraccionesqueellosmismoscometanoque,ensucaso,leseanimputadas
porelhechouomisinenqueincurransusrepresentantes,directores,gerentes,administradoresomandatarios,oconrelacinaunosy
otros,porelhechouomisindequieneslesestnsubordinadoscomosusagentes,factoresodependientes.
Lassancionesprevistasenlosarts.43,44,45,46,47,48,50y51noserndeaplicacinenloscasosenqueocurraelfallecimientodel
infractor,auncuandolaresolucinrespectivahayquedadofirmeypasadoenautoridaddecosajuzgada.
ARTICULO58Sonpersonalmenteresponsablesdelassancionesprevistasenelartculoagregadoacontinuacindel42yenlos
artculos43,44,cuartoartculoincorporadodespusdeste,45,46y47,comoinfractoresdelosdeberesfiscalesdecarctermaterial
oformal(artculos16y17)quelesincumbenenlaadministracin,representacin,liquidacin,mandatoogestindeentidades,
patrimoniosyempresas,todoslosresponsablesenumeradosenlosprimeroscinco(5)incisosdelartculo16.
Modificadopor:
TextosRelacionados:
DecretoN2102/1993ArticuloN1(SerdeaplicacinenrelacinalosrecursosdelaSeguridadSocial,enloque
correspondiere.)
CAPITULOIXDelaprescripcin.
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ARTICULO59Lasaccionesypoderesdelfiscoparadeterminaryexigirelpagodelosimpuestosregidosporlapresenteley,ypara
aplicaryhacerefectivaslasmultasyclausurasenellaprevistas,prescriben:
a)Poreltranscursodecinco(5)aosenelcasodecontribuyentesinscriptos,ascomoenelcasodecontribuyentesnoinscriptosque
notenganobligacinlegaldeinscribirseantelaDireccingeneraloqueteniendoesaobligacinynohabindolacumplido,regularicen
espontneamentesusituacin.
b)poreltranscursode10aosenelcasodecontribuyentesnoinscriptos.
Laaccinderepeticindeimpuestosprescribeporeltranscursodecinco(5)aos.
LeyN24587ArticuloN11(Apartirde:22111995)
Modificadopor:
LeyN24587ArticuloN7(Acontinuacindelapalabramultaseincorporalaexpresin"yclausura".)
TextosRelacionados:
LeyN24587ArticuloN10(Suspendetrminosdeprescripcinporunao.)
Artculo60Prescripcindeimpuestos:
ARTICULO60Comenzaracorrereltrminodeprescripcindelpoderfiscalparadeterminarelimpuestoyfacultadesaccesoriosdel
mismo,ascomolaaccinparaexigirelpagodesdeel1deenerosiguientealaoenqueseproduzcaelvencimientodelosplazos
generalesparalapresentacindedeclaracionesjuradaseingresodelgravamen.
ARTICULO61Comenzaracorrereltrminodelaprescripcindelaaccinparaaplicarmultasyclausurasdesdeel1deenero
siguientealaoenquehayatenidolugarlaviolacindelosdeberesformalesomaterialeslegalmenteconsideradascomohechou
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omisinpunible.
Modificadopor:
LeyN24587ArticuloN7(Acontinuacindelapalabramultaseincorporalaexpresin"yclausura".)
ARTICULO62Elhechodehaberprescriptolaaccinparaexigirelpagodelgravamennotendrefectoalgunosobrelaaccinpara
aplicarmultayclausuraporinfraccionessusceptiblesdecometerseconposterioridadalvencimientodelosplazosgeneralesparael
pagodelostributos.
Modificadopor:
LeyN23658ArticuloN34(Incorporamenciones)
ARTICULO63Eltrminodelaprescripcindelaaccinparahacerefectivalamultaylaclausuracomenzaracorrerdesdelafecha
denotificacindelaresolucinfirmequelaimponga.
Modificadopor:
LeyN24587ArticuloN7(Acontinuacindelapalabramultaseincorporalaexpresin"yclausura".Segundoprrafoderogado.)
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Artculo64Prescripcindelaaccinderepeticin:
ARTICULO64Eltrminodelaprescripcindelaaccinpararepetircomenzaracorrerdesdeel1deenerosiguientealaoenque
vencielperodofiscal,siserepitenpagosoingresosqueseefectuaronacuentadelmismocuandoannosehabaoperadosu
vencimiento,odesdeel1deenerosiguientealaodelafechadecadapagooingreso,enformaindependienteparacadaunodeellos,
siserepitenpagosoingresosrelativosaunperodofiscalyavencido.
Cuandolarepeticincomprendapagosoingresoshechosporunmismoperodofiscalantesydespusdesuvencimiento,la
prescripcincomenzaracorrerindependientementeparaunosyotros,ydeacuerdoconlasnormassealadasenelprrafoque
precede.
Artculo65:
ARTICULO65Si,duranteeltranscursodeunaprescripcinyacomenzada,elcontribuyenteoresponsabletuvieraquecumpliruna
determinacinimpositivasuperioralimpuestoanteriormenteabonado,eltrminodelaprescripcininiciadaconrelacinastequedar
suspendidahastael1deenerosiguientealaoenquesecanceleelsaldoadeudado,sinperjuiciodelaprescripcinindependiente
relativaaestesaldo.
Artculo66:
ARTICULO66Noobstanteelmododecomputarlosplazosdeprescripcinaqueserefiereelartculoprecedente,laaccinde
repeticindelcontribuyenteoresponsablequedarexpeditadesdelafechadelpago.
Artculo67:
ARTICULO67Conrespectoalaprescripcindelaaccinpararepetirnoregirlacausadesuspensinprevistaenelart.3.966del
CdigoCivilparalosincapaces.
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ARTICULO68Sesuspenderporunaoelcursodelaprescripcindelasaccionesypoderesfiscales:
a)Desdelafechadeintimacinadministrativadepagodetributosdeterminados,ciertaopresuntivamenteconrelacinalasaccionesy
poderesfiscalesparaexigirelpagointimado.CuandomediarerecursodeapelacinanteelTribunalFiscal,lasuspensin,hastael
importedeltributoliquidado,seprolongarhastanoventa(90)dasdespusdenotificadalasentenciadelmismoquedeclaresu
incompetencia,odetermineeltributo,oapruebelaliquidacinpracticadaensuconsecuencia.
Laintimacindepagoefectuadaaldeudorprincipalsuspendelaprescripcindelasaccionesypoderesdelfiscorespectodelos
responsablessolidarios:
b)Desdelafechaderesolucincondenatoriaporlaqueseapliquemultaconrespectoalaaccinpenal.Silamultafuererecurridaante
elTribunalFiscal,eltrminodelasuspensinsecontaradesdelafechadelaresolucinrecurridahastanoventa(90)dasdespusde
notificadalasentenciadelmismo.
c)Laprescripcindelaaccinadministrativasesuspenderdesdeelmomentoenquesurjaelimpedimentoprecisadoporelsegundo
prrafodelartculo16delaley23.771hastatantoquedefirmelasentenciajudicialdictadaenlacausapenalrespectiva.
Sesuspendermientrasdureelprocedimientoensedeadministrativa,contenciosoadministrativay/ojudicial,ydesdelanotificacinde
lavistaenelcasodeterminacinprevistaenelarticulo24,cuandosehayadispuestolaaplicacindelasnormasdelCapitulo
incorporadoacontinuacindeCaptuloXIIIporlaley23.905.Lasuspensinalcanzaralosperodosnoprescriptosalafechadela
vistareferida.
Modificadopor:
LeyN24073ArticuloN29(Segundoprrafoincorporado.)
ARTICULO...Sesuspenderpordos(2)aoselcursodelaprescripcindelassancionesypoderesfiscalesparadeterminary
percibirtributosyaplicarsancionesconrespectoalosinversionistasenempresasquegozarendebeneficiosimpositivosprovenientes
deregmenesdepromocinindustriales,regionales,sectorialesodecualquierotrandole,desdelaintimacindepagoefectuadaala
empresatitulardelbeneficio.
Incorporadopor:
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LeyN23658ArticuloN34(Incorporaartculoacontinuacin.)
Artculo69Interrupcindelaprescripcin:
ARTICULO69Laprescripcindelasaccionesypoderesdelfiscoparadeterminaryexigirelpagodelimpuestoseinterrumpir:
a)Porelreconocimientoexpresootcitodelaobligacinimpositiva.
b)Porrenunciaaltrminocorridodelaprescripcinencurso.
c)Poreljuiciodeejecucinfiscaliniciadocontraelcontribuyenteoresponsableenlosnicoscasosdetratarsedeimpuestos
determinadosenunasentenciadelTribunalFiscaldebidamentenotificadaoenunintimacinoresolucinadministrativadebidamente
notificadaynorecurridaporelcontribuyenteoencasosdeotrandole,porcualquieractojudicialtendienteaobtenerelcobrodelo
adeudado.
Enloscasosdelosincs.a)yb)elnuevotrminodeprescripcincomenzaracorrerapartirdel1deenerosiguientealaoenquelas
circunstanciasmencionadasocurran.
ARTICULO70Laprescripcindelaaccinparaaplicarmultayclausuraoparahacerlaefectivaseinterrumpir:
a)Porlacomisindenuevasinfracciones,encuyocasoelnuevotrminodelaprescripcincomenzaracorrerel1deenerosiguiente
alaoenquetuvolugarelhechoolaomisinpunible
b)porelmodoprevistoenelart.3delaLey11585,casoenelcualcesarlasuspensinprevistaenelinciso.b)delart.68.
Modificadopor:
LeyN23658ArticuloN34(Incorporamenciones)
Artculo71:
ARTICULO71Laprescripcindelaaccinderepeticindelcontribuyenteoresponsableseinterrumpirporladeduccindelreclamo
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administrativoderepeticinantelaDireccinGeneraloporlainterposicindelademandaderepeticinanteelTribunalFiscalola
justicianacional.Enelprimercaso,elnuevotrminodelaprescripcincomenzaracorrerapartirdel1deenerosiguientealaoen
quesecumplanlostres(3)mesesdepresentadoelreclamo.Enelsegundo,elnuevotrminocomenzaracorrerdesdeel1deenero
siguientealaoenquevenzaeltrminodentrodelcualdebedictarsesentencia.
CAPITULOXProcedimientoPenalycontenciosoadministrativo.
ARTICULO72Loshechosreprimidosporlosartculos43,45,46y47sernobjetodeunsumarioadministrativocuyainstruccin
deberdisponerseporresolucinemanadadejuezadministrativo,enlaquedeberconstarclaramenteelactouomisinquese
atribuyeraalpresuntoinfractor.Tambinsernobjetodesumariolasinfraccionesdelartculoagregadoacontinuacindel42enla
oportunidadyformaqueallseestablecen.
Modificadopor:
ARTICULO73Laresolucinquedispongalasustanciacindelsumariosernotificadaalpresuntoinfractor,aquienseleacordaraun
plazodequince(15)das,prorrogableporresolucinfundada,porotrolapsoigualyporunanicavez,paraqueformuleporescritosu
descargoyofrezcatodaslaspruebasquehaganasuderecho.
Elactalabradaquedispongalasustanciacindelsumario,indicadaenlossupuestosdelasinfraccionesdelartculo43,sernotificada
alpresuntoinfractor,acordndolecinco(5)dasparaquepresentesudefensayofrezcalaspruebasquehaganasuderecho.
Modificadopor:
LeyN24765ArticuloN8(Segundoprrafomodificado.)
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Artculo74:
ARTICULO74Vencidoeltrminoestablecidoenelartculoanterior,seobservarnparalainstruccindelsumariolasnormasdelos
arts.24ysiguientes.
Artculo75:
ARTICULO75Elsumariosersecretoparatodaslaspersonasajenasalmismo,peronoparalaspartesoparaquienesellas
expresamenteautoricen.
Artculo76:
ARTICULO76Cuandolasinfraccionessurgieranconmotivodeimpugnacionesuobservacionesvinculadasaladeterminacinde
tributos,lassancionesdebernaplicarseenlamismaresolucinquedeterminaelgravamen.Siasnoocurrieraseentenderquela
DireccinGeneralnohaencontradomritoparaimponersanciones,conlaconsiguienteindemnidaddelcontribuyente.
TextosRelacionados:
LeyN24769ArticuloN20(Noesdeaplicacinloprevistoenelart.76delaLey11683(t.o.1978)alsupuestoprevistoenelart.
20delaley20769,)
Artculo77:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
Artculo77TextoincorporadoporlaLeyN24765/1995:
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ARTICULO78Contralasresolucionesqueimpongansancionesodeterminenlostributosyaccesoriosenformaciertaypresuntiva,o
sedictenenreclamosporrepeticindetributosenloscasosautorizadosporelart.81,losinfractoresoresponsablespodrninterponer
asuopcindentrodelosquince(15)dasdenotificados,lossiguientesrecursos:
a)recursodereconsideracinparaanteelsuperior
b)recursodeapelacinparaanteelTribunalFiscalcompetente,cuandofuereviable.
Elrecursodelinc.a)seinterpondrantelamismaautoridadquedictlaresolucinrecurrida,mediantepresentacindirectadeescritoo
porentregaalcorreoencartacertificadaconavisoderetornoyelrecursodelinc.b)secomunicaraellaporlosmismosmedios.
Elrecursodelincisob)noserprocedenterespectodelasliquidacionesdeanticiposyotrospagosacuenta,susactualizacionese
intereses.Asimismonoserutilizableesavarecursivaenlasliquidacionesdeactualizacioneseinteresescuandosimultneamenteno
sediscutalaprocedenciadelgravamen.
Modificadopor:
LeyN23871ArticuloN11(Incorporatercerprrafo)
ARTICULO...:Lassancionesdemultayclausura,yladesuspensindematrcula,licenciaeinscripcinenelrespectivoregistro,
cuandoproceda,sernrecurriblesdentrodeloscinco(5)dasporapelacinadministrativaantelosfuncionariossuperioresquedesigne
laDireccinGeneral,quienesdebernexpedirseenunplazonomayoralosdiez(10)das.
Laresolucindeestosltimoscausaejecutoria,correspondiendoquesinotrasustanciacin,laDireccinGeneralprocedaala
ejecucindedichassanciones,porlosmediosyenlasformasqueparacadacasoautorizalapresenteley.
Modificadopor:
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ARTICULO...:Laresolucinaqueserefiereelltimoprrafodelartculoanterior,serrecurribleporrecursodeapelacin,otorgadoen
todosloscasosconefectodevolutivo,antelosjuzgadosenloPenalEconmicodelaCapitalFederalyjuzgadosfederalesenelresto
delterritoriodelaRepblica.
Elescritodelrecursodeberserinterpuestoyfundadoensedeadministrativa,dentrodeloscinco(5)dasdenotificadalaresolucin.
Verificadoelcumplimientodelosrequisitosformales,dentrodelasveinticuatro(24)horasdeformuladalaapelacin,debernelevarse
laspiezaspertinentesaljuezcompetenteconarregloalasprevisionesdelCdigodeProcedimientoPenaldelaNacin(ley23.984),
queserdeaplicacinsubsidiaria,entantonoseopongaalapresenteley.
Ladecisindeljuezserapelablealsoloefectodevolutivo.
Incorporadopor:
Artculo79:
ARTICULO79Sieneltrminosealadoenelartculoanteriornoseinterpusierealgunodelosrecursosautorizados,lasresoluciones
setendrnporfirmes.
Enelmismocaso,pasarnenautoridaddecosajuzgadalasresolucionessobremultasyreclamosporrepeticindeimpuestos.
ARTICULO80Interpuestoelrecursodereconsideracin,eljuezadministrativodictarresolucindentrodelosveinte(20)dasyla
notificaralinteresadocontodoslosfundamentosenlaformadispuestaporelartculo100.
Modificadopor:
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Artculo81Accinydemandaderepeticin:
ARTICULO81Loscontribuyentesydemsresponsablestienenaccinpararepetirlostributosysusaccesoriosquehubieren
abonadodems,yaseaespontneamenteoarequerimientodelaDireccinGeneral.Enelprimercaso,deberninterponerreclamo
anteella.Contralaresolucindenegatoriaydentrodelosquince(15)dasdelanotificacin,podrelcontribuyenteinterponerel
recursodereconsideracinprevistoenelart.78uoptarentreapelaranteelTribunalFiscalointerponerdemandacontenciosaantela
justicianacionaldeprimerainstancia.
Anlogaopcintendrsinosedictareresolucindentrodelostres(3)mesesdepresentarseelreclamo.
Sieltributosepagareencumplimientodeunadeterminacinciertaopresuntivadelareparticinrecaudadora,larepeticinsededucir
mediantedemandaqueseinterponga,aopcindelcontribuyente,anteelTribunalFiscaloantelajusticianacional.
LareclamacindelcontribuyenteydemsresponsablesporrepeticindetributosfacultaralaDireccinGeneral,cuandoestuvieran
prescriptaslasaccionesopoderesfiscales,paraverificarlamateriaimponibleporelperodofiscalaqueaqullaserefierey,dadoel
caso,paradeterminaryexigireltributoqueresulteadeudarse,hastacompensarelimporteporelqueprosperaseelrecurso.
Cuandoarazdeunaverificacinfiscal,enlaquesemodifiquecualquierapreciacinsobreunconceptoohechoimponible,
determinandotributoafavordelfisco,secompruebequelaapreciacinrectificadahadadolugarapagosimprocedentesoenexceso
porelmismouotrosgravmenes,laDireccinGeneralcompensarlosimportespertinentes,auncuandolaaccinderepeticinse
hallareprescriptahastaanulareltributoresultantedeladeterminacin.
CAPITULOXIProcedimientocontenciosojudicial.
Artculo82Demandacontenciosa:
ARTICULO82Podrinterponersedemandacontraelfisconacional,anteeljueznacionalrespectivo,siemprequesecuestioneuna
sumamayordetresmilpesos($3.000):
a)contralasresolucionesdictadasenlosrecursosdereconsideracinenmateriademultas
b)contralasresolucionesdictadasenmateriaderepeticindetributosysusreconsideraciones
c)enelsupuestodenodictarseresolucinadministrativa,dentrodelosplazossealadosenlosarts.80y81encasodesumarios
instruidosoreclamacionesporrepeticindetributos.
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Enlossupuestosdelosincs.a)yb)lademandadeberpresentarseenelperentoriotrminodequince(15)dasacontardela
notificacindelaresolucinadministrativa.
Artculo83Demandaporrepeticin:
ARTICULO83Enlademandacontenciosaporrepeticindeimpuestosnopodrelactorfundarsuspretensionesenhechosno
alegadosenlainstanciaadministrativa.
Incumbealmismodemostrarenqumedidaelimpuestoabonadoesexcesivoconrelacinalgravamenquesegnlaleyle
correspondapagar,ynopodr,portanto,limitarsureclamacinalameraimpugnacindelosfundamentosquesirvierondebaseala
estimacindeoficioadministrativacuandostahubieratenidolugar.
Sloprocederlarepeticinporlosperodosfiscalesconrelacinaloscualessehayasatisfechoelimpuestohastaesemomento
determinadoporlaDireccinGeneral.
Artculo84Procedimientojudicial:
ARTICULO84Presentadalademanda,eljuezrequerirlosantecedentesadministrativosalaDireccinGeneralmedianteoficioalque
acompaarcopiadeaqulla,yenelqueseharconstarlafechadesuinterposicin.Losantecedentesdebernenviarsealjuzgado
dentrodelosquince(15)dasdelafechaderecepcindeloficio.
Unavezagregadaslasactuacionesadministrativasalexpedientejudicialsedarvistaalprocuradorfiscalnacionalparaqueseexpida
acercadelaprocedenciadelainstanciaycompetenciadeljuzgado.Enelcasodequeuncontribuyenteoresponsablenohubiere
formalizadorecursoalgunocontralaresolucinquedetermintributoyaplicmultapodrcomprenderenlademandaderepeticinque
deduzcaporelimpuestolamultaconsentida,perotansloenlaparteproporcionalalimpuestocuyarepeticinsepersigue.
Artculo85:
ARTICULO85Admitidoelcursodelademanda,secorrertrasladodelamismaalprocuradorfiscalnacional,oporcdula,al
representantedesignadoporlaDireccinGeneralensucaso,paraquelacontestedentrodeltrminodetreinta(30)dasyoponga
todaslasdefensasyexcepcionesquetuviera,lasquesernresueltasjuntamenteconlascuestionesdefondoenlasentenciadefinitiva,
salvolasprevias,quesernresueltascomodeprevioyespecialpronunciamiento.
Artculo86:
ARTICULO86LaCmaraNacionalcompetenteenrazndelamateriacuestionaday,ensucaso,delasededeltribunalfiscal
interviniente,loserparaentendersiemprequesecuestioneunasumamayordetresmilpesos($3.000)enlossiguientescasos:
a)Enlasapelacionesqueseinterpusierancontralassentenciasdelosjuecesdeprimerainstancia,dictadasenmateriaderepeticin
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degravmenesyaplicacindesanciones
b)EnlosrecursosderevisinyapelacinlimitadascontralassentenciasdictadasporelTribunalFiscalenmateriadetributoso
sanciones
c)EnlasapelacionesqueseinterpusierancontralasdecisionesadoptadasporelTribunalFiscal,enlosrecursosdeamparodelosarts.
164y165,sinlimitacindemonto
d)EnlosrecursosporretardodejusticiadelTribunalFiscal.
Enelcasodelinc.b),laCmara:
1.Podr,sihubieraviolacinmanifiestadelasformaslegalesenelprocedimientoanteelTribunalFiscal,declararlanulidaddelas
actuacionesoresolucionesydevolverlasalTribunalconapercibimiento,salvoque,enatencinalanaturalezadelacausa,juzgarems
convenientesuaperturaapruebaeninstancia.
2.Resolverelfondodelasunto,teniendoporvlidaslasconclusionesdeltribunalsobreloshechosprobados.Ellonoobstante,podr
apartarsedeellasydisponerlaproduccindepruebascuando,asucriterio,lasconstanciasdeautosautoricenasuponererrorenla
apreciacinquehacelasentenciadeloshechos.
Artculo87:
ARTICULO87Enelcasodelinc.d)delartculoanteriorescondicin,paralaprocedenciadelrecurso,quehayantranscurridodiez
(10)dasdesdelafechadelescritodecualquieradelaspartes,urgiendolasentencianodictadaporelTribunalFiscalenelplazolegal.
Presentadalaquejaconcopiadeaquelescrito,laCmararequerirdelTribunalquedictepronunciamientodentrodelosquince(15)
dasdesdelarecepcindeloficio.Vencidoeltrminosindictarsesentencia,laCmarasolicitarlosautosyseabocaralconocimiento
delcaso,elqueregirentoncesporelprocedimientoestablecidoenelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacinparalosrecursos
deapelacinconcedidoslibremente,producindoseenlainstanciatodalapruebanecesaria.Todavezquelaquejaresultarejustificada
laCmarapondrelhechoenconocimientodelpresidentedeljuradoaqueserefiereelart.134.Deigualmaneraprocederenlos
casosquellegarenasuconocimiento,cuandoresultaredelexpedientequelasentenciadelTribunalFiscalnohasidodictadadentrodel
trminocorrespondiente.
Artculo88:
ARTICULO88Conlasalvedaddelcarcterdeclarativoqueatentoalodispuestoenlaley3952asumenlassentenciasrespectodel
fisco,corresponderaljuezquehayaconocidoenlacausalaejecucindelassentenciasdictadasenellayaldeturnolasejecutorias
antelaDireccinGeneralseaplicarelprocedimientoestablecidoenelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacin.
Artculo89:
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ARTICULO89Lassentenciasdictadasenlascausasprevistasenestaley,comolasdictadasenlascausasporejecucindelas
mismas,sondefinitivas,pasanenautoridaddecosajuzgadaynoautorizanelejerciciodelaaccinderepeticinporningnconcepto,
sinperjuiciodelosrecursosqueautorizanlasleyes48y4055.
Artculo90:
ARTICULO90Lasaccionespodrndeducirseanteeljuezdelacircunscripcindondesehallelaoficinarecaudadorarespectiva,o
anteeldomiciliodeldeudor,oanteellugarenquesehayacometidolainfraccinosehayanaprehendidolosefectosquehansido
materiadecontravencin.
Artculo91:
ARTICULO91ElprocedimientoseregirporlasnormasdelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNaciny,ensucaso,porlasdel
CdigodeProcedimientoenMateriaPenal.
CAPITULOXIIJuiciodeejecucinfiscal.
ARTICULO92Elcobrojudicialdelostributos,pagosacuenta,anticipo,accesorios,actualizacionesydelasmultasejecutoriadas,se
harporvadeejecucinfiscalestablecidaenelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacinconlasmodificacionesincluidasenla
presenteley,sirviendodesuficientettulo,atalefecto,laboletadedeudaexpedidaporlaDireccinGeneral.
Enestejuicio,sielejecutadonoabonaraenelactodeintimrseleelpagoquedardesdeesemomentocitadodeventa,siendolas
nicasexcepcionesadmisibleslassiguientes:
a)pagototaldocumentado
b)esperadocumentada
c)prescripcin
d)Inhabilidaddettulo,noadmitindoseestaexcepcinsinoestuvierefundadaexclusivamenteenviciosrelativosalaformaextrnseca
delaboletadedeuda.
Nosernaplicablesaljuiciodeejecucinfiscalpromovidoporcobrodetributos,actualizaciones,accesoriosymultas,acargodela
DireccinGeneralImpositiva,lasexcepcionescontempladasenelsegundoprrafodelartculo605delCdigoProcesalCivily
ComercialdelaNacin.
Cuandosetratedelcobrodedeudastributariasnoserndeaplicacinlasdisposicionesdelaley19.983,sinoelprocedimiento
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establecidoenesteCaptulo.
Laejecucinfiscalserconsideradajuicioejecutivoatodossusefectos,sinperjuiciodelasdisposicionescontenidasenelpresente
captulo.
Lospagosefectuadosdespusdeiniciadoeljuicio,lospagosmalimputadosonocomunicadosporelcontribuyenteoresponsableenla
formaqueestablezcalaDireccinGeneralnosernhbilesparafundarexcepcin.Acreditadoslosmismosenlosautos,procedersu
archivooreduccindelmontodemandado,concostasalosejecutados.Nopodroponerselanulidaddelasentenciadeltribunalfiscal,
laqueslopodrventilarseporlavaautorizadaporelart.86.
Delasexcepcionesopuestasydocumentacinacompaadasedartrasladoconcopiaporcinco(5)dasalejecutante,debiendoel
autoqueaslodisponenotificarsepersonalmenteoporcdula.
Lasentenciadeejecucin,olarevocacindelautodeintimacindepagoyembargo,ensucaso,soninapelables,quedandoasalvoel
derechodelaDireccinGeneralImpositivadelibrarnuevottulodedeuda,ydelejecutado,derepetirporlavaestablecidaenel
artculo81.
LaDireccinGeneralpodrsolicitaralosjueces,encualquierestadodeljuicioquesedispongaelembargogeneraldelosfondosy
valoresdecualquiernaturalezaquelosejecutadostengandepositadosenlasentidadesfinancierasregidasporlaley21526.
Dentrodelosquince(15)dasdenotificadasdelamedida,dichasentidadesdeberninformaralaDireccinGeneralacercadelos
fondosyvaloresqueresultenembargados,norigiendoatalesfineselsecretoqueestableceelart.39delaLey21526.
Modificadopor:
LeyN23871ArticuloN11(Incorporaprrafoentreterceroycuarto)
TextosRelacionados:
DecretoN2102/1993ArticuloN1(SerdeaplicacinenrelacinalosrecursosdelaSeguridadSocial,excludoelsptimo
prrafoylaremisinalartculo81delnovenoprrafo.)
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Artculo93:
ARTICULO93Enloscasosdesentenciasdictadasenlosjuiciosdeejecucinfiscalporcobrodeimpuestos,laaccinderepeticin
slopodrdeducirseunavezsatisfechoelimpuestoadeudado,accesoriosycostas.
Artculo94:
ARTICULO94Elcobrodelosimpuestosporvadeejecucinfiscalsetramitarindependientementedelcursodelsumarioaque
puedadarorigenlafaltadepagodelosmismos.
Artculo95:
ARTICULO95Eldiligenciamientodelosmandamientosdeejecucinyembargoylasnotificaciones,podrnestaracargode
empleadosdelaDireccinGeneralcuandostalorequiera.Enestoscasoslosjuecesdesignarnalfuncionariopropuestocomooficial
dejusticia"adhoc"dentrodeltrminodecuarentayocho(48)horas.Elcostoquedemandelarealizacindediligenciasfueradel
mbitourbanosersoportadoporlapartecondenadaencostas.
LaDireccinGeneralpodrigualmente,unavezfirmelasentenciaderematedictadaeneljuiciodeejecucinfiscal,proponermartillero
paraefectuarlasubasta,debiendoentalcasoeljuezqueentiendeenlacausa,designaralpropuesto.Lapublicacindelosedictos
pertinentesseefectuarporeltrminode2dasenelrganooficialyenotrodiariodelosdemayorcirculacindellugar.
TextosRelacionados:
CAPITULOXIIIDisposicionesvarias.
Artculo96Representacinjudicial:
ARTICULO96Enlosjuiciosporcobrodelosimpuestos,derechos,multas,interesesuotrascargas,cuyaaplicacin,fiscalizacino
percepcinestacargodelaDireccinGeneral,ascomoenlasdemandasorecursosjudicialesquecontraelfiscoautoricenlasleyes
respectivas,larepresentacindeste,antetodaslasjurisdiccioneseinstanciasserejercidaporlosprocuradoresoagentesfiscaleso
porlosfuncionariosdelaDireccinGeneralqueelladesigne,pudiendoestosltimosserpatrocinadosporlosletradosdelareparticin.
TextosRelacionados:
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Artculo97:
ARTICULO97MientraslarepresentacinnoseaejercidaporfuncionariosdesignadosporlaDireccinGeneral,elfiscoser
representadoporlosprocuradoresoagentesfiscales,quienesrecibirninstruccionesdirectasdeesadependencia,alaquedebern
informardelasgestionesquerealicen.
Laintervencindelosfuncionariosespecialesexcluirlarepresentacindelosprocuradoresoagentesfiscalesencualquierestadodel
juicio,ysupersoneraquedaracreditadaconlacertificacinquesurgedelttulodedeuda.
ARTICULO98LosprocuradoresoagentesfiscalesolosfuncionariosdelaDireccinGeneralquerepresentenopatrocinenalfisco
tendrnderechoapercibirhonorarios,salvocuandostosestnacargodelaNacinysiemprequehayaquedadototalmente
satisfechoelcrditofiscal.
CuandolarepresentacinseencuentreacargodefuncionariosdesignadosporlaDireccinGeneralstapodrfijarlaformade
distribucindeloshonorarios.
Enlosjuiciosdeejecucinfiscalaqueserefiereelcuartoprrafodelartculo92nosedevengarnhonorariosenfavordelosletrados
queactencomorepresentantesopatrocinantesdelaDireccinGeneralImpositivaydelossujetosmencionadosenelltimoprrafo
delartculo15.
Modificadopor:
LeyN23871ArticuloN11(Incorporatercerprrafo)
TextosRelacionados:
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Artculo99:
ARTICULO99LaDireccinGeneralanticiparasurepresentanteslosfondosnecesariosparalosgastosquedemandenlatramitacin
delosjuicios(depublicacindeedictos,diligenciamientodenotificaciones,mandamientosyotrosanlogos),concargoderendircuenta
documentadadesuintervencinydereintegrarlascantidadesinvertidascuandopercibansuimportedelapartevencidaala
terminacindelascausas.Aesteefectodedispondrlaaperturadelacuentacorrespondiente.
TextosRelacionados:
Artculo100Formasdenotificacin:
ARTICULO100Lascitaciones,notificaciones,intimacionesdepago,etctera,sernpracticadasencualesquieradelassiguientes
formas:
a)Porcartacertificadaconavisoespecialderetorno,acuyoefectoseconvendrconelcorreolaformadehacerloconlamayor
urgenciayseguridadelavisoderetornoservirdesuficientepruebadelanotificacin,siemprequelacartahayasidoentregadaenel
domiciliodelcontribuyenteaunqueaparezcasuscriptoporuntercero.
b)Personalmente,pormediodeunempleadodelaDireccinGeneral,quiendejarconstanciaenactadeladiligenciapracticadaydel
lugar,dayhoraenqueseefectuexigiendolafirmadelinteresado.Sistenosupiereonopudierafirmar,podrhacerlo,asuruego,
untestigo.
Sieldestinatarionoestuvieseosenegareafirmar,dejarigualmenteconstanciadeelloenacta.Endassiguientes,noferiados,
concurrirnaldomiciliodelinteresadodos(2)funcionariosdelaDireccinGeneralparanotificarlo.Sitampocofuerahallado,dejarn
resolucinocartaquedebenentregarensobrecerrado,acualquierpersonaquesehallareenelmismo,haciendoquelapersonaque
lorecibasuscribaelacta.
Sinohubierepersonadispuestaarecibirlanotificacinosielresponsablesenegareafirmar,procedernafijarenlapuertadesu
domicilioyensobrecerradoelinstrumentodequesehacemencinenelprrafoqueantecede.
Lasactaslabradasporlosempleadosnotificadoresharnfemientrasnosedemuestresufalsedad
c)Pornotaoesquelanumerada,confirmafacsimilardelfuncionarioautorizado,remitidaconavisoderetorno,yenlascondicionesque
determinelaDireccinGeneralparasuemisinydemsrecaudos
d)Portarjetaovolantedeliquidacinointimacindepagonumerado,remitidosconavisoderetorno,enloscasosaqueserefiereel
ltimoprrafodelart.20.
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e)Porcdula,pormediodelosempleadosquedesigneelDirectorGeneral,quienesenlasdiligenciasdebernobservarlasnormas
quesobrelamateriaestableceelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacin
f)Portelegramacolacionadouotromediodecomunicacindesimilarescaractersticas.
Silascitaciones,notificaciones,etctera,nopudieronpracticarseenlaformaantedichapornoconocerseeldomiciliodelcontribuyente,
seefectuarnpormediodeedictospublicadosdurantecinco(5)dasenelBoletnOficial,sinperjuiciodequetambinsepractiquela
diligenciaenellugardondesepresumaquepuedaresidirelcontribuyente.
TextosRelacionados:
ARTICULO101Lasdeclaracionesjuradas,manifestacioneseinformesquelosresponsablesotercerospresentenalaDireccin
General,ylosjuiciosdedemandacontenciosaencuantoconsignenaquellasinformaciones,sonsecretos.
Losmagistrados,funcionarios,empleadosjudicialesodependientesdelaDireccinGeneral,estnobligadosamantenerelms
absolutosecretodetodoloquellegueasuconocimientoeneldesempeodesusfunciones,sinpodercomunicarloapersonaigualni
aunasolicituddelinteresado,salvoasussuperioresjerrquicos.
Lasinformacionesexpresadasnosernadmitidascomopruebasencausasjudiciales,debiendolosjuecesrechazarlasdeoficio,salvo
enlascuestionesdefamilias,oenlosprocesoscriminalespordelitoscomunescuandoaqullassehallendirectamenterelacionadas
conloshechosqueseinvestiguen,ocuandolosoliciteelinteresadoenlosjuiciosenqueseapartecontrariaelfisconacional,provincial
omunicipalyencuantolainformacinnoreveledatosreferentesaterceros.
Lostercerosquedivulguenoreproduzcandichasinformacionesincurrirnenlapenaprevistaporelart.157delCdigoPenal,para
quienesdivulgarenactuacionesoprocedimientosqueporleydebenquedarsecretos.
Elsecretoestablecidoenelpresenteartculonoregir:
a)Paraelsupuestoque,desconocerseeldomiciliodelresponsable,seanecesariorecurriralanotificacinporedictos.
b)Paralosorganismosrecaudadoresnacionales,provincialesomunicipales,siemprequelasinformacionesrespectivasestn
directamentevinculadasconlaaplicacin,percepcinyfiscalizacindelosgravmenesdesusrespectivasjurisdicciones.
c)ParapersonasoempresasoentidadesaquieneslaDireccinGeneralImpositivaencomiendelarealizacindetareas
administrativas,relevamientosdeestadsticas,computacin,procesamientodeinformacin,confeccindepadronesyotrasparael
cumplimientodesusfines.Enestoscasosregirnlasdisposicionesdelostres(3)primerosprrafosdelpresenteartculo,yenel
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supuestoquelaspersonasoentesreferidosprecedentementeotercerosdivulguen,reproduzcanoutilicenlainformacinsuministrada
uobtenidaconmotivooenocasindelatareaencomendadaporelorganismo,sernpasiblesdelapenaprevistaporelartculo157
delCdigoPenal.
LaDireccinGeneralImpositivaestarobligadaasuministrar,oarequerirsicarecieradelamisma,lainformacinfinancieraoburstil
quelesolicitaran,encumplimientodelasfuncioneslegales,laAdministracinNacionaldeAduanas,laComisinNacionaldeValoresy
elBancoCentraldelaRepblicaArgentina,sinquepuedaalegarserespectodeelloelsecretoestablecidoenelTtuloVdelaLeyN
21.526yenlosartculos8,46y48delaLeyN17.811,susmodificatoriasuotrasnormaslegalespertinentes.
Modificadopor:
LeyN23314ArticuloN27(Incisoc)incorporado.Ultimoprrafosustitudo.)
ARTICULO...ElPoderEjecutivopodrdisponerconalcancegeneralybajolasformasyrequisitosqueestablezcalareglamentacin,
quelosorganismosrecaudadoresdelosimpuestosalasganancias,sobrelosactivos,sobrelosbienespersonalesnoincorporadosal
procesoeconmicoyalvaloragregado,ascomolosaportesycontribucionesalsistemanacionaldeseguridadsocial,publiquen
peridicamentelanminadelosresponsablesdelosmismos,indicandoencadacasolosconceptoseingresosquehubieransatisfecho
respectodelasobligacionesvencidasconposterioridadal1deenerode1991.
Alosfinesdedichapublicacinnoserdeaplicacinelsecretofiscalprevistoenelartculo101.
Modificadopor:
LeyN24138ArticuloN1
Artculo...TextosegnDecretoN752/1992:
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ARTICULO102LaspersonasfsicasyjurdicasylassucesionesindivisasdeberndeclararalaDireccinGeneralImpositivalos
bienesmuebleseinmueblesregistrables,deloscualesseantitularesdedominio.
Sinperjuiciodeloestablecidoenelprrafoanterior,losorganismosquetenganasucargoelregistrodelapropiedaddebienes
muebleseinmuebles,noinscribirnlastransferenciasdedominiodelosmismosnilaconstitucindederechosrealessobredichos
bienesosuscancelacionesomodificacionestotalesoparciales,cuandoenlasrespectivasescriturasoinstrumentosnoconstarala
presentacindeuncertificadootorgadoporlaDireccinGeneralImpositivaqueacreditequelosreferidosbieneshansidodebidamente
declaradosantelamismaporeltransferente.
Igualrecaudodeberobservarsecuandolainscripcinserealiceporordenjudicial.
LaDireccinGeneralImpositivareglamentarlaforma,plazo,requisitosydemscondicionesrelativasalcumplimientodelodispuesto
enelpresenteartculoyfijarlasexcepcionesquecorrespondaintroducirparanoobstruirlasoperacionesaludidasoenatencinalas
particularidadesqueelcasoofrezca.
Modificadopor:
ARTICULO....:Laspersonasfsicasysucesionesindivisasmientrasnoexistaaclaratoriadeherederosotestamentodeclaradovlido
quecumplalamismafinalidadenoportunidaddeencontrarseenlassituacionesoderealizarloshechosyactos,quealefecto
determineelPoderEjecutivoNacional,debernacreditarelcumplimientodesusobligacionesrespectodetributoscuyapercepcinest
acargodelaDireccinGeneralImpositivadependientedelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicos,enlosplazos,formay
condicionesqueestablezcadichoOrganismo.
Incorporadopor:
Artculo103Deberesdeentidades,defuncionariospblicosydebeneficiariosdefranquiciastributarias:
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ARTICULO103LaDireccinGeneralpropondralPoderEjecutivolasmedidasquedebernadoptarlasentidadespblicasyprivadas
parafacilitarygarantizarlamejorpercepcindelosgravmenesregidosporestaley,y,enespecial,lasquetiendenaevitarquelas
personasquenotengandomicilioenelpasseausentendelmismosinhaberabonadolosimpuestoscorrespondientes.
Encasodefranquiciastributarias,losbeneficiariosqueestablezcaneldecretoreglamentariodeberninformardelamaneraque
dispongalaDireccinGeneralsobrelamateriayeltributoexento.Elincumplimientodeestaobligacinsignificarlacaducidadde
aquellosbeneficiossinperjuiciodelassancionesquepudierancorresponderporaplicacindelart.43.
FacltasealaDireccinGeneralparaimplantarunrgimendeidentificacinderesponsablesdelpagodegravmenescuyaaplicacin,
percepcinyfiscalizacinseencuentrenasucargo,medianteelotorgamientodeunacdulaocredencialquecumplaesafinalidad.
Lacdulaocredencialserobligatoriaparaquienesejerzanactividadessujetasalosgravmenesmencionadosenelprrafoanterior
enloscasos,formaycondicionesquedeterminelaDireccinGeneral.
LosorganismosdelospoderesLegislativos,EjecutivoyJudicialnacionales,provincialesymunicipalesysusdependencias,nodarn
cursoaningntrmitequeresultedeintersparalossolicitantes,silosobligadosnoexhiben,decorrespondercomoconsecuenciade
losdispuestoenelprrafoanterior,lacorrespondientecdulaocredencial.Talesorganismosdebernasimismo,prestar
obligatoriamentelacolaboracinqueselesrequieraalosfinesdesuaplicacin.
TextosRelacionados:
Artculo104:
ARTICULO104Lasexencionesodesgravacionestotalesyparcialesdetributos,otorgadosoqueseotorguen,noproducirnefectos
enlamedidaenquepudieraresultarunatransferenciadeingresosafiscosextranjeros,sinperjuiciodeloquealrespectoestablezcan
expresamentelasleyesdelosdistintosgravmenes.
LodispuestoenelprrafoanteriornoserdeaplicacincuandoafecteacuerdosinternacionalessuscriptosporlaNacinenmateriade
dobleimposicin.
Artculo105:
ARTICULO105Losorganismosyentesestatalesyprivados,incluidosbancos,bolsasymercados,tienenlaobligacindesuministrar
alaDireccinGeneralapedidodelosjuecesadministrativosaqueserefierenlosart.9y10,todaslasinformacionesqueseles
solicitenparafacilitarladeterminacinypercepcindelosgravmenesasucargo.
Lainformacinsolicitadanopodrdenegarseinvocandolodispuestoenleyes,cartasorgnicasoreglamentacionesquehayan
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determinadolacreacinorijanelfuncionamientodelosreferidosorganismosyentesestatalesoprivados.
Losfuncionariospblicostienenlaobligacindefacilitarlacolaboracinqueconelmismoobjetoselessolicite,yladedenunciarlas
infraccionesquelleguenasuconocimientoenelejerciciodesusfuncionesbajopenadelassancionesquepudierencorresponder.
TextosRelacionados:
Artculo106Cargaspblicas:
ARTICULO106Lasdesignacionesconcarcterdecargapblica,debernrecaersiempreenpersonasresidentesenellugardonde
debendesempearsusfunciones,sinquepuedaobligrselasaefectuarviajesocambiosdedomicilio,porrazndeldesempeodelas
mismas.
Estoscargospblicospodrnrenunciarsenicamenteporcausasjustificadas.
Artculo107Exencindelsellado:
ARTICULO107Quedanexentasdelselladodeleytodaslasactuacionesysolicitudesdeinscripcin,deaclaracin,consultassobre
susituacin,pedidosdeinstruccionesparalaliquidacinypago,comoasimismolospedidosdeacreditacin,compensaciny
devolucindeimpuestosqueformulenloscontribuyentesyagentesderetencinosusrepresentantes.Lasreclamacionescontrapagos
ylosrecursosadministrativoscontraladeterminacindelamateriaimponible,contraelimpuestoaplicadoycontralasmultasquedan
igualmenteexentas.
Artculo108Conversin:
ARTICULO108Alosefectosdelaliquidacindelostributos,lasoperacionesyrditosnomonetariossernconvertidosasu
equivalenteenmonedadecursolegal.Lasoperacionesyrditosenmonedaextranjerasernconvertidasalequivalenteenmonedade
cursolegalresultantedelaefectivanegociacinoconversindeaqullao,endefectodestas,alequivalentealque,enatencinalas
circunstanciasdelcaso,sehubieranegociadooconvertidodichamonedaextranjera.
ARTICULO109EncualquiermomentolaDireccinGeneralImpositivapodrsolicitarembargopreventivo,oensudefecto,inhibicin
generaldebienesporlacantidadquepresumiblementeadeudenloscontribuyentesoresponsablesoquienespuedanresultardeudores
solidariosylosjuecesdeberndecretarloeneltrminodeveinticuatro(24)horas,anteelsolopedidodelFiscoybajolaresponsabilidad
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deste.
Esteembargopodrsersustituidoporgarantarealsuficiente,ycaducarsidentrodeltrminodetrescientos(300)dashbiles
judicialescontadosapartirdelatrabadecadamedidaprecautoria,enformaindependiente,laDireccinGeneralnoiniciareel
correspondientejuiciodeejecucinfiscal.
Eltrminofijadoparalacaducidaddedichoembargosesuspender,enloscasosdeapelacionesorecursosdeducidosanteelTribunal
Fiscal,desdelafechadeinterposicindelrecursoyhastatreinta(30)dasdespusdequedarfirmelasentenciadelTribunalFiscal.
Modificadopor:
TextosRelacionados:
DecretoN2102/1993ArticuloN1(SerdeaplicacinenrelacinalosrecursosdelaSeguridadSocial,excludoeltercer
prrafo.)
Artculo110Rgimenaplicablealosdistintosgravmenes:
ARTICULO110Sinperjuiciodelospreceptoscontenidosenlasleyesqueestablecenlosgravmenes,lasdisposicionesdeestaley
quenoseandeaplicacinexclusivaparadeterminadotributorigenconrelacinalimpuestoalosrditosimpuestoalasganancias
impuestoalasventasimpuestoalvaloragregadocontribucindemejorasestablecidasporelart.19delaley14385impuestoalas
apuestasenloshipdromosdecarrerasimpuestoaloscombustibleslquidosderivadosdeladestilacindelpetrleoimpuestopara
educacintcnicarecargossobrepetrleocrudoelaboradoenelpasimpuestoalasgananciaseventualesimpuestointernosalos
tabacos,alcoholes,bebidasalcohlicas,combustiblesyaceiteslubricantesyvinos,cubiertasyllantasmacizasdegoma,alosartculos
detocador,objetossuntuarios,seguros,bebidasgasificadas,refrescos,jarabes,extractosyconcentrados,yotrosbienesimpuesto
sustitutivodelgravamenalatransmisingratuitadebienesimpuestoespecialsobreelpreciobsicodecadalocalidadoentradaa
salascinematogrficas,impuestoalosavisoscomercialestransmitidosporradioytelevisinimpuestoalosingresosbrutospor
explotacindelservicioderadiodifusiny/otelevisinimpuestoespecialestablecidoporelart.56inc.c)delaley17.319gravamena
lasutilidadesprovenientesdeexportacionesagrcolasimpuestoalaventadevaloresmobiliariosimpuestoadicionalalimpuesto
internoalanaftagravmenesalaproduccinsobrelaventadecereales,semillasoleaginosasylanasgravamennacionalde
emergenciaalparqueautomotorimpuestoalosincrementospatrimonialesnojustificadosimpuestoalosbeneficiosdecarcter
eventualimpuestoaloscapitalesimpuestoalospatrimoniosimpuestoalastransferenciasdedominioottuloonerosodeacciones,
ttulos,debenturesydemsttulosvaloresimpuestoalosbeneficiariosdecrditosotorgadosporelsistemafinancieronacionaly
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gravamenextraordinarioalaposesindedivisas.
Laaplicacindelosimpuestosdesellos,derechosdeinspeccindesociedadesannimas,arancelconsular,cnonmineroy
contribucinsobrepetrleocrudoygasseregirporlasleyesrespectivas.Conrelacinatalesimpuestos,elDirectorGeneralejercer
enlopertinentelasfuncionesqueleconfierenlosarts.7,8y9delapresenteley.Serndeaplicacinconrelacinalos
mencionadosimpuestos,lasfacultadesdeverificacinqueseestablecenenestaley.Laaplicacindelsobreprecioaloscombustibles
seregirporlapresenteley,facultndosealPoderEjecutivoparaestablecerlasexcepciones,aclaracionesomodificacionesque
considereconvenientesparaadaptaralascaractersticasdedichogravamenelrgimendeestaley.
ARTICULO111ElPoderEjecutivoNacionalquedafacultadoparadisponerporeltrminoqueconsidereconveniente,concarcter
generaloparadeterminadaszonasoradios,lareduccinparcialdelaactualizacinprevistaenlosartculos115ysiguientes,la
exencintotaloparcialdemultas,accesoriospormora,interesespunitoriosycualquierotrasancinporinfraccionesrelacionadascon
todosocualquieradelosgravmenescuyaaplicacin,percepcinyfiscalizacinestnacargodelaDireccinGeneralImpositiva,alos
contribuyentesoresponsablesqueregularicenespontneamentesusituacindandocumplimientoalasobligacionesomitidasy
denunciandoensucasolaposesinotenenciadeefectosencontravencin,siemprequesupresentacinnoseproduzcaarazdeuna
inspeccininiciada,observacindepartedelareparticinfiscalizadoraodenunciapresentada,quesevinculedirectaoindirectamente
conelresponsable.
FacltaseigualmentealPoderEjecutivoparapoderacordarbonificacionesespecialesparaestimularelingresoanticipadodeimpuestos
novencidosyparahacerarreglosconelfindeasegurarlacancelacindelasdeudasfiscalespendientes,ascomotambinpara
acordarlacesintotaloparcialdelosderechossobrelacarteradecrditosfiscalesprovenientesdediferimientospromocionalesde
impuestos.TodosestosactosdebernpublicarseenelBoletnOficial.
Modificadopor:
LeyN24885ArticuloN3(Derogatercerprrafo)
TextosRelacionados:
Artculo111TextosegnDecretoN938/1997:
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ARTICULO....:FacltasealPoderEjecutivoNacionalaestablecerprocedimientostendientesaincentivarypromoverlacolaboracin
directaoindirectadelpblicoengeneral,paralograrelcumplimientodelosdeberesformalesacargodelosdistintosresponsablesen
materiatributaria.
Loscitadosprocedimientospodrnconsistirtantoenelotorgamientodepremiosendinerooenespecieatravsdesorteosoconcursos
organizadosatalesfines,comoenlaretribucinalaspersonasfsicasojurdicassinfinesdelucroqueaportenfacturasodocumentos
equivalentesemitidosdeacuerdoconlascondicionesestablecidasporlaDireccinGeneral,querespaldenoperacionesdecompra
ventadecosasmueblesylocacionesyprestacionesdecosas,obrasy/oservicios.
Modificadopor:
LeyN24587ArticuloN7(Sustitudo.)
ARTICULO.Enloscasosenqueelloresultepertinente,elPoderEjecutivopodrdisponerlaaplicacinprovisoriadelosconvenios
firmadosconotrospasesafindeevitarlosefectosdeladobleimposicininternacional,hastaquelosmismosentrenenvigor.
Atalesefectosquedafacultadoparadisponerlosalcancesyefectosdedichaaplicacinfrentealasdisposicionesrelativasagarantas,
actualizacin,interesesyrepeticindeimpuestosprevistosporestaley.
Incorporadopor:
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Artculo112:
ARTICULO112Entodolonoprevistoenestettuloserndeaplicacinsupletorialalegislacinqueregulalosprocedimientos
administrativosyelCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacinyensucaso,eldeProcedimientosenMateriaPenal.
ARTICULO...(I)Paraloscontribuyentesyresponsablescuyosingresosopatrimonionosuperenlascifrasqueestableceelartculo...
(XI)deesteCaptulo,elPoderEjecutivopodrdisponer,concarctergeneralyporeltiempo,impuestosyzonasgeogrficasque
estimeconveniente,quelafiscalizacinacargodelaDireccinGeneralselimitealltimoperodoanualporelcualsehubieran
presentadodeclaracionesjuradasopracticadoliquidacionesconarregloalodispuestoenelartculo20,ltimoprrafo.
Encasodetributosquenoseliquidenanualmente,lafiscalizacindeberabarcarlosperodosvencidosduranteeltranscursodelos
ltimosdoce(12)mesescalendariosanterioresalamisma.
Lafacultadestablecidaenlosprrafosanterioresseextiendealcasodelosagentesderetencinopercepcindeimpuestosque
hubieranomitidoactuarcomotales.
Incorporadopor:
ARTICULO...(II)HastaquelaDireccinGeneralprocedaaimpugnarlasdeclaracionesjuradasmencionadasenelartculo...(I)y
practiqueladeterminacinprevistaenelartculo24ysiguientes,sepresumir,sinadmitirpruebaencontrario,laexactituddelas
declaracionesjuradaspresentadasporelrestodelosperodosanterioresnoprescriptos.
Lapresuncinqueestableceesteartculonoseaplicarrespectodelasdeclaracionesjuradas,originalesorectificativas,presentadas
luegodeiniciadalainspeccin,niaundelasquelohubieransidoantesdeella,siconcurrieranlascircunstanciasindicadasenelprimer
prrafo,ltimaparte,delartculo111.
Tampocoimpedirquelaauditorapuedaextenderseaperodosanterioresafindecomprobarhechososituacionesconposible
proyeccinoincidenciasobrelosresultadosdelperodooperodosfiscalizadosobienparaprevenirlossupuestosindicadosenlos
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artculos...(III),apartado2y...(IV),ltimoprrafo.
Lapresuncinaqueserefiereelprrafoprimeronoregirrespectodelosperodosfiscalesvencidosynoprescriptosbeneficiadospor
ellaenvirtuddeunafiscalizacinanterior,cuandounafiscalizacinulteriorsobreperodosvencidosconposterioridadalarealizacinde
laprimera,demostrarelainexactituddelosresultadosdeclaradosenrelacinacualquieradeestosltimos.Enestecasoseaplicarn
lasprevisionesdelartculo...(III).
Incorporadopor:
ARTICULO...(III)Sidelaimpugnacinydeterminacindeoficioindicadaenelartculo...(II)resultareelincrementodelabase
imponibleodelossaldosdeimpuestosafavordelaDireccinGeneralo,ensucaso,seredujeranlosquebrantosimpositivososaldos
afavordelosresponsables,elOrganismopodroptarporalgunadelassiguientesalternativas:
1.Extenderlafiscalizacinalosperodosnoprescriptosydeterminardeoficiolamateriaimponibleyliquidarelimpuesto
correspondienteacadauno.
2.Hacervaler,cuandocorrespondiere,lapresuncindederechoprevistaenelartculo...(IV)ysiguientes.
UnavezquelaDireccinGeneralhubieraoptadoporalgunadelasalternativasreferidas,deberatenersealamismarespectoatodos
losdemsperodosfiscalizables.
Nosernecesarialadeterminacindeoficioaqueserefiereelprimerprrafosilosresponsablespresentarendeclaracionesjuradas
rectificativasquesatisfaganlapretensinfiscal.
Dichapretensinseconsiderarsatisfechasitalesdeclaracionesjuradasrectificativasnofueranimpugnadasdentrodelossesenta(60)
dascorridoscontadosdesdesupresentacin.
Incorporadopor:
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ARTICULO...(IV)Sideacuerdoconloestablecidoenelartculo...(III)laimpugnacinydeterminacindeoficiosehubieran
efectuadodirectamenteyporconocimientociertodelamateriaimponibleodelosquebrantosimpositivososaldosdeimpuestosafavor
delosresponsables,sepresumiradmitiendopruebaencontrario,quelasdeclaracionesjuradaspresentadasporelrestodelos
perodosnoprescriptosadolecendeinexactitudesequivalentes,encadaunodeellos,almismoporcentajequesurjaderelacionarlos
importesdeclaradosyajustadosafavordelaDireccinGeneralenelperodobasefiscalizado,salvoqueenposterioresfiscalizaciones
sedetermineunporcentajesuperiorparalosmismosperodosnoprescriptosaloscualesseapliclapresuncin.
Cuandosetratedeperodosdeliquidacinnoanuales,elporcentajeaqueserefiereelprrafoanteriorresultardeconsiderarel
conjuntodedeclaracionesjuradaspresentadasydepromediarlosajustessurgidosafavoroencontradelresponsableamonedadel
ltimodelosperodosconsiderados.LaDireccinGeneralImpositivaestablecerlametodologadeactualizacinrespectiva.
Enningncasoseadmitircomojustificacinquelasinexactitudesverificadasenelperodotomadocomobasedelafiscalizacin
puedanobedeceracausasimputablesaejerciciosfiscalesanteriores.
Lapresuncindelprrafoprimeronoseaplicarenlamedidaquelasimpugnacionestuvieranorigenencuestionesdemera
interpretacinlegal.
Incorporadopor:
ARTICULO...(V)Losporcentajesindicadosenelartculo...(IV)seaplicarnrespectodecadaunodelosperodosnoprescriptos
paraincrementarlabaseimponibleoparareducirlosquebrantososaldosafavordelresponsable.
Elclculodelarectificacinseiniciarporelperodonoprescriptomsantiguorespectodelcualsehubierenpresentadodeclaraciones
juradasylosresultadosacumuladosqueseestablezcanapartirdelmismo,setrasladarnalosperodosposteriorescomopasoprevio
alaaplicacindelosporcentajesaludidosalcasodeestosltimos.
Incorporadopor:
ARTICULO...(VI)Enelcasodequelasrectificacionespracticadasenrelacinalperodooperodosaquealudeelartculo...(I)
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hubieransidoenpartesobrebaseciertayenparteporestimacin,elOrganismopodrhacervalerlapresuncindelartculo...(IV),
nicamenteenlamedidadelporcentajeatribuiblealaprimera.Enlodemsregirlalimitacinindicadaenelprrafosiguiente.
Silosajustesefectuadosenelperodobasefueranexclusivamenteestimativos,laDireccinGeneralpodrimpugnarlasdeclaraciones
juradasydeterminarlamateriaimponibleolossaldosdeimpuestoscorrespondientesalosrestantesperodosnoprescriptossloen
funcindelascomprobacionesefectivasaquearribelafiscalizacinenelcasoparticulardecadaunodeellos.
Incorporadopor:
ARTICULO...(VII)Lossaldosdeimpuestosdeterminadosconarregloalapresuncindederechodelosartculos...(IV)y...(VI)
sernactualizablesydevengarnlosinteresesresarcitoriosypunitoriosdelapresenteley,peronodarnlugaralaaplicacindelas
multasdelosartculos43,45y46.
Cuandocorrespondaejercerlasfacultadesdelartculo38,laDireccinGeneralpodrtomarenconsideracintalesresultadosparafijar
elimportedelospagosprovisoriosaqueserefieredichoartculo,indistintamentedequesetratedeperodosanterioresoposterioresal
quesehubieratomadocomobasedelafiscalizacin.
Incorporadopor:
ARTICULO...(VIII)Ladeterminacinadministrativadelperodobaseyladelosdemsperodosnoprescriptossusceptiblesdela
presuncindelartculo...(IV)slosepodrmodificarencontradelcontribuyentecuandosedenalgunasdelascircunstanciasprevistas
enelsegundoprrafodelartculo26.
Corresponderigualmentedichamodificacinsienrelacinaunperodofiscalposteriorsobrevinieraunanuevadeterminacin
administrativasobrebaseciertayporconocimientodirectodelamateriaimponible,encuyocasolapresuncindelartculo...(IV)citado
seaplicaralosperodosfiscalesnoprescriptosconexclusindelperodobasedelafiscalizacinanterioryauncuandoincluyan
perodosobjetodeunaanteriordeterminacinpresuntiva.
Incorporadopor:
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ARTICULO...(IX)Laspresuncionesestablecidasenlosartculos...(II)y...(IV)regirnrespectodelosresponsablesdelosimpuestos
alasganancias,sobrelosactivos,alvaloragregadoeinternos.
Servirncomobaseparalaaplicacindelasmismaslasdeclaracionesjuradasydeterminacionesefectuadasapartirdelossesenta
(60)dascorridosdesdelapublicacindelapresenteenelBoletnOficial,entantoquecorrespondanaperodosfiscalesanualescuyo
vencimientogeneralhubieraoperadoconposterioridadal1deenerode1991.
Sinosetrataradeimpuestosanuales,lapresuncindelartculo...(IV)quedarhabilitadaconlaimpugnacindelaltimadeclaracin
juradaodeterminacindeoficioquerenalascondicionesindicadasenelprimerprrafodedichoartculo,perosloseharefectiva
bajolacondicinyenlamedidaqueresultendelafiscalizacindelosperodosaquealudeenelsegundoprrafodelartculo...(I).
Incorporadopor:
ARTICULO...(X)Unavezformalizadalaimpugnacindelasdeclaracionesjuradasodeterminacionesindicadasenelsegundoy
tercerprrafodelartculoanterior,lapresuncindelartculo...(IV)seaplicaralosresultadosdetodoslosperodosnoprescriptosa
esemomento,auncuandosuvencimientogeneralhubieraoperadoconanterioridadalavigenciadedichanorma.
Laaplicacindelapresuncinreferidapodrefectuarse,aopcindelaDireccinGeneral,enformasimultneaconelacto
administrativoporelcualsedetermineelimpuestodelperodofiscalquehubiereservidocomobaseodentrodelos90dascorridos
siguientes.
Incorporadopor:
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ARTICULO...(XI)Alosfinesdispuestosenelartculo...(I)deesteCaptulo,fjaseen=A=100.000.000.000(cienmilmillonesde
australes)elmontodeingresosanualesyen=A=50.000.000.000(cincuentamilmillonesdeaustrales)elmontodelpatrimonio.Dichas
cifrasseconsiderarnfijadasal31dediciembrede1990yseajustarnparaelfuturoconformelavariacinenelndicedeprecios
mayoristasnivelgeneral.Losingresosypatrimonioseajustarnigualmenteamonedauniformesegnelmencionadondicetomando
enconsideracinlosmontoscorrespondientesalltimoejercicioeconmicoactualizadosalafechaenqueserealicelacomparacin.
Incorporadopor:
CAPITULOXIVRgimendelFondodeEstmuloydeAutarquaAdministrativa.
ARTICULO113LacuentaDireccinGeneralImpositivaFondodeEstmulo,seacreditarconel0,60%(sesentacentsimospor
ciento)delimportedelarecaudacindelosgravmenescuyapercepcinefectelacitadareparticinysedebitarporlasafectaciones
quesedestinenalosfondosdeestmuloquesedetallanacontinuacin,conladistribucinqueencadacasoseconsigna:
1.Elcuarentaycincocentsimosporciento(0,45%)paraelcorrespondientealpersonaldelaDireccinGeneralImpositiva.
2.Elquincecentsimosporciento(0,15%)paraelcorrespondientealpersonalpermanentecomprendidoenelescalafnparael
personalcivildelaAdministracinPblicaNacionalolanormaquelosustituya,querevisteenlosservicioscentralizadosdelas
jurisdiccionespresupuestarias50MinisteriodeEconomay52SecretaradeHacienda,conexcepcindelque,envirtuddeotras
normasdeigualjerarqua,percibasimilarbeneficio.
Ladistribucindedichosfondosserealizardelasiguientemanera:
Paraelsealadoenelinc.1delpresenteartculo:
a)Eltreintaycincocentsimosporciento(0,35%)entretodoslosagentesdelaDireccinGeneralImpositivaenproporcinaltotalde
lasremuneracionespercibidasporcadaunodeellosenelao.
b)Eldiezcentsimosporciento(0,10%)entretodoslosagentesdelareparticinmencionadaconformealordendemritoquese
establecerdeacuerdoalsistemaqueseimplante,teniendoencuentalacapacidad,responsabilidad,esfuerzo,competencia,concepto
personalyrendimientodecadaunodeellos,quedarnexcluidosaquellosagentesquefigurenenlaparteinferiordelordendemrito.
ElsistemadecalificacinseraprobadoporelMinisteriodeEconomaapropuestasdelaSecretaradeHacienda."
Paraelsealadoenelinc.2delpresenteartculo:
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a)Elcincocentsimosporciento(0,05%)entretodoslosagentesdelasjurisdiccionespresupuestariasmencionadasendichoinciso,
conlaslimitacionessealadasenelmismo,enproporcinaltotaldelasremuneracionespercibidasporcadaunodeellosenelao.
b)Eldiezcentsimosporciento(0,10%)entretodoslosagentesreferidosenelpuntoa)precedente,conformealordendemritoque
seestablezcaporelsistemaqueseimplante,teniendoencuentalacapacidad,responsabilidad,esfuerzo,competencia,concepto
personalyrendimientodecadaunodeellos.
ElMinisteriodeEconomaarbitrarlosmediosparaeldictadodelasmedidasadministrativasquecontemplenlaimplementacin,y
determinacindelascondicionesaquedeberajustarseelrgimendeaplicacindelodispuestoenlospuntosa)yb)precedentes.
LaTesoreraGeneraldelaNacindepositarmensualmenteelimportedelsesentacentsimosporciento(0,60%)delmontorecaudado
porlaDireccinGeneralImpositiva,enlacuentaespecialDireccinGeneralImpositivaFondodeEstmulo,lacualtransferirel
porcentajedelquincecentsimosporciento(0,15%)establecidoenelinc.2)delpresenteartculo,aunacuentaespecialquesecrear
enelmbitodelMinisteriodeEconoma,deacuerdoconlodeterminadoenelprrafoprecedente.
Serendircuentaenlasfechasfijadasparaelcierredecadaejerciciofiscal.
Laelevacindelosporcentajesdeterminadosporelpresenteartculo,seaplicarsobrelarecaudacinapropiadaapartirdel1de
setiembrede1983.
Asimismo,lasumasretenidasacadaagentedelaDireccinGeneralImpositiva,envirtuddelodispuestoenelinc.a)delrgimen
anterior,sernreintegradasasusrespectivostitulares."
Modificadopor:
Artculo114:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
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ArtculoTextovigentesegnDecretoN507/1993:
ARTICULO...Craselacuenta`DireccinGeneralImpositivaCuentadeJerarquizacin',laqueseacreditarconhastael0,60%
(cerosesentacentsimosporciento)delimportedelarecaudacindelosgravmenesyconhastael0,35%(cerotreintaycincopor
ciento)delosrecursosdelaseguridadsocial,cuyaaplicacin,recaudacin,fiscalizacinyejecucinjudicialseencuentreacargodela
citadaReparticinysedebitarporlassumasquesedestinenadichacuenta".
LaTesoreraGeneraldelaNacindepositarmensualmenteelimporteestablecido,enunacuentaespecialadisposicindela
DireccinGeneralImpositiva,quesecrearatalefectoenelmbitodelMinisteriodeEconoma.
FacltasealaDireccinGeneralImpositivaasuscribirconveniosconlasprovinciasymunicipalidades,alosfinesdelaaplicacin
percepcinyfiscalizacindelostributosasucargo,estableciendoentalesconveniosunacompensacinporlagestinquerealicenlos
entesindicadosenfuncindeloefectivamenterecaudadoparaelfisconacional.
LaCuentaEspecialdeJerarquizacindeacuerdoalaspautasqueestablecerelPoderEjecutivosedistribuirentreelpersonaldela
DireccinGeneralImpositiva.ladistribucinalpersonaldelaDireccinGeneralImpositivaseefectuarconformeaunsistemaque
considerelasituacinderevista,elrendimientoylaeficienciadecadaunodelosagentes.
Elbeneficioaqueserefiereelpresenteartculoregirapartirdelda1dediciembrede1989.
Modificadopor:
DecretoN507/1993ArticuloN13(Primerprrafosustituido)
Artculo...TextoincorporadoporelTextoOrdenadoN23760/1989:
CAPITULOXVRgimendeactualizacin.
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ARTICULO115EstablceseunrgimendeactualizacindeloscrditosafavordelEstado,administracincentralodescentralizada,y
deloscrditosafavordelosparticulares,emergentesdeimpuestos,tasas,contribucionesymultas,enlaformaycondicionesquese
indicanenlosartculossiguientes.
Enloquehaceasucompetenciayentodolonoespecificado,enespecialloreferenteaplazos,cmputoendicesaplicables,seestar
aloquedispongalaSecretaradeHacienda.
Alosefectosindicadosenelprrafoanterior,elimporteenconceptodeactualizacinmslosinteresesresarcitoriosnopodrexceder
delqueresultedeaplicaralmontoadeudadoeldobledelatasadeintersactivadecarterageneralutilizadaporelBancodelaNacin
Argentinaensusoperacionesdecrdito,sinperjuiciodelaaplicacindelosinteresespunitoriosenloscasosenqueproceda.
Elmontoporactualizacindeloscrditosqueresultedeladiferenciaentresuvaloractualizadoysuvalororiginal,participardela
mismanaturalezadelcrditoaquecorresponda.
Modificadopor:
LeyN23697ArticuloN59(Tercerprrafosustitudo.)
Artculo116Crditossujetosaactualizacin:
ARTICULO116Estarnsujetosaactualizacin:
a)Losimpuestos,tasasycontribucionesregidosporlapresenteLey.
b)Losimpuestos,tasasycontribucionesnacionalesregidosporotrasleyes
c)Losimpuestos,tasasycontribuciones,inclusivemunicipales,deaplicacinenjurisdiccinnacional,CapitalFederalyterritorio
nacionaldeTierradelFuego,AntrtidaeIslasdelAtlnticoSud.
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d)Losanticipos,pagosacuenta,retencionesypercepciones,correspondientesaloscitadostributos.
e)Lasmultasaplicadasconmotivodelosmencionadostributos.
f)Losmontospordichostributosquelosparticularesrepitieren,solicitarendevolucinocompensaren.
Elrgimendeactualizacinserdeaplicacingeneralyobligatoria,sustituyendolosregmenespropiosque,ensucaso,pudiesen
existirparaalgunodelostributosmencionadosprecedentemente,ysinperjuiciodelaaplicabilidadadicionaldelosinteresesorecargos
pormora,interesespunitorios,demsaccesoriosymultasqueaqullosprevean.
ARTICULO117Cuandolosimpuestos,tasas,contribuciones,susanticipos,pagosacuenta,retenciones,opercepcionesymultas,se
ingresenconposterioridadalafechafijadaporlosrespectivosvencimientos,ladeudaresultanteseactualizarporellapsotranscurrido
desdedichafechayhastaaqullaenqueseefectuarelpago.
Derecurrirsealcobrojudicial,ladeudareclamadaseactualizardeacuerdoconestergimen,sinnecesidaddeliquidacine
intimacinpreviaporpartedelaDireccinGeneralImpositiva,siendosuficientelareservaformuladaenelttuloejecutivo.
Sisehubiereformuladotalreservayelejecutadoseopusierealaactualizacin,eljuezdecidirsobrelamisma.
Modificadopor:
LeyN23549ArticuloN41(Segundoprrafosustituido.)
Artculo118:
NotadeRedaccin:
Derogadopor:
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ARTICULO119Lasmultasactualizablessernaqullasquehayanquedadofirmesycorrespondanainfraccionescometidascon
posterioridadal7deabrilde1976.
Enloscasosdemultasquehubieransidorecurridas,yquedarafirmelasancin,correspondersuactualizacinenlostrminosdel
artculo117,considerandocomovencimientoelfijadoenlaresolucinadministrativaquelahubieraaplicado.
Esemododecmputodeperodosujetoaactualizacinseraplicableauncuandolaapelacindelamultaintegraraladelimpuesto
respectivoyenlaproporcinenquestefueraconfirmado.
Modificadopor:
LeyN23658ArticuloN34(Incorporaprrafos)
ARTICULO120Laobligacindeabonarelimportecorrespondienteporactualizacinsurgirautomticamenteysinnecesidadde
interpelacinalgunaporpartedelenteacreedor.Estaobligacinsubsistirnoobstantelafaltadereservaporpartedeaqulalrecibirel
pagodeladeudaporlostributososancionessinlaactualizacincorrespondiente,estemontotambinsersusceptibledelaaplicacin
delrgimenlegaldesdeesemomento,enlaformayplazoprevistosparalostributos
Enloscasosenqueseabonarenlostributososancionessinlaactualizaciny/ointeresescorrespondientes,losmontosrespectivos
estarntambinsujetosalaaplicacindelpresentergimendesdeesemomento,enlaformayplazosprevistosparalostributos.
Modificadopor:
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LeyN21911ArticuloN1(Expresinsustituda.)
ARTICULO121Elmontodeactualizacincorrespondientealosanticipos,pagosacuenta,retencionesypercepciones,noconstituye
crditoafavordelcontribuyentecontraladeudadeltributoalvencimientodeste,salvoenlossupuestosenqueelmismonofuera
adeudado.
Cuandoelmontodeactualizacincitadoenelprrafoprecedentey/oeldelosinteresesrespectivosnofueranabonadosalmomentode
ingresarseeltributo,formarnpartedeldbitofiscalylesserdeaplicacinelpresentergimendesdeesemomento,enlaformay
plazosprevistoparaeltributo.
Modificadopor:
LeyN21911ArticuloN1(Segundoprrafosustitudo.)
Artculo122:
ARTICULO122Enloscasosdepagoconprrroga,laactualizacinprocedersobrelossaldosadeudadoshastasuingresototal.
ARTICULO123Laactualizacinintegrarlabaseparaelclculodelassancionesyaccesoriosprevistosenestaleyolosdecarcter
especficoestablecidosenlasleyesdelostributosalosqueestergimenresultaaplicable.
Asimismo,laactualizacinintegrarlabasedelclculoparalaaplicacindelosinteresesdelart.55delaleycuandoellasedemandare
judicialmente.
Modificadopor:
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LeyN21911ArticuloN1(Ultimoprrafoderogado.)
Artculo124:
ARTICULO124CuandolaDireccinGeneralsolicitareembargopreventivoporlacantidadquepresumiblementeadeudenlos
contribuyentes,podrincluirendichacantidadlaactualizacinpresuntivacorrespondientealamisma,sinperjuiciodeladeterminacin
posteriordelimpuestoydelaactualizacinadeudada.
Artculo125Reclamoadministrativo:
ARTICULO125Contralasintimacionesadministrativasdeingresodelmontodeactualizacin,procederelreclamoadministrativo
queseresolversinsustanciacinnicamenteenloqueserefiereaaspectosligadosalaliquidacindelmismo.
Cuandodichoreclamoinvolucraraasimismoaspectosreferidosalaprocedenciadelgravamensernaplicableslasdisposicionesque
rigenestaltimamateria,inclusiveenloquehacealacorrespondienteactualizacin.
Artculo126:
ARTICULO126Paraqueprocedalarepeticinprevistaenelart.83deberhabersesatisfechoelimportedelaactualizacin
correspondientealimpuestoqueseintenterepartir.
Artculo127:
ARTICULO127Serndeaplicacinalasactualizacioneslasnormasdeestaleyreferidasaaplicacin,percepcinyfiscalizacinde
lostributosconlasexcepcionesqueseindiquenenestecaptulo.
Artculo128Vigencia:
ARTICULO128Sernactualizadasenlostrminosdestalasobligacionestributariascorrespondientesatributos,anticipos,pagosde
cuenta,retencionesopercepciones,cuyovencimientosehayaoperadoconanterioridadalapublicacindelaley21.281,pero
solamentedesdeesafecha.
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ARTICULO129Tambinsernactualizadoslosmontosporlosqueloscontribuyentessolicitarendevolucin,repeticin,pidieren
reintegroocompensacin.
Dichosmontosseactualizarndesdelafechadepagoopresentacindeladeclaracinjuradaquedioorigenalcrditoafavordelos
contribuyentesoresponsables.
Noobstantelodispuestoenelprrafoanterior,cuandosetratedecompensacionesqueoperendentrodelmismoimpuestooentrelos
impuestosalasgananciasyalosactivos,laactualizacinprocederdesdelafechaenqueelsaldoacreedoracompensarhayasido
susceptibledeserimputadocomopago.
Modificadopor:
LeyN23905ArticuloN19(Segundoprrafodelart.129sustitudo.)
ARTICULO...Enlosregmenesdepromocinindustriales,regionales,ysectorialesodeotraclasequeconcedenbeneficios
impositivosdecualquierndole,lasrespectivasautoridadesdeaplicacinestarnobligadasarecibir,consideraryresolverentrminos
depreferenteourgentedespachosegnlascircunstancias,lasdenunciasqueformulelaDireccinantelasmismasyqueserefieranal
presuntoincumplimientoporpartedelosresponsablesdelasclusulaslegalesocontractualesdelascualesdependierenlosbeneficios
aludidos.Transcurridounplazodenoventa(90)dassinhaberseproducidolaresolucindelaAutoridaddeAplicacin,laDireccin
quedarhabilitadaparainiciarelprocedimientodispuestoenelprrafosiguiente,sinperjuiciodeobservarlosrecaudosenl
establecidos.
CuandoenusodelasfacultadesqueleotorgaestaleylaDireccincompruebeelincumplimientodelasclusulasaqueserefiereel
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primerprrafodeesteartculo,podrconsideraralosfinesexclusivamentetributarios,comocaducos,totaloparcialmente,los
beneficiosimpositivosacordados,debiendo,endichocaso,previavistaporquince(15)dasalorganismodeaplicacinrespectivo,
procederaladeterminacinypercepcindelosimpuestosnoingresadosconmotivodelapromocinacordada,conmssu
actualizacineintereses.
Asimismo,deberintimaralosinversionistassimultneamenteysinnecesidaddeaplicarelprocedimientonormadoenlosartculos23
ysiguientes,elingresodelosimpuestosdiferidosenlaempresacuyosbeneficiosseconsiderancaducos.Encasodeincumplimientola
DireccindeberprocederconformeloestablecidoporelCaptuloXIIdeesteTtulo.
Ladeterminacineintimacinprevistasenelprrafoanterior,enrelacinconlosincumplimientosquelaoriginan,sernprocedentes,
auncuandosubsistanformalmentelosactosadministrativosmedianteloscualeslaAutoridaddeAplicacinhayaacordadolos
beneficiostributarios,yslopodrrecurrirsecuandodichaautoridad,enusodelasfacultadesquelesonpropiasymedianteresolucin
debidamentefundada,decidieramantenerlosbeneficiospromocionalesporlosperodosaqueserefierelamencionadadeterminacin.
Dichorecursodeberinterponerse,exclusivamente,porlavaestablecidaenelartculo81deestaleyylassumasrepetidasse
actualizarndesdelafechaenquefueroningresadas.
Modificadopor:
TITULOII
CAPITULOIDelaorganizacinycompetenciadelostribunalesfiscalesyactuacinanteellos.
Artculo130:
ARTICULO130ElTribunalFiscalcreadoporlaley15.265entenderenlosrecursosqueseinterponganconrelacinalostributosy
sancionesqueaplicarelaDireccinGeneralImpositivaenejerciciodelospoderesfiscalesqueleacuerdaelttuloIdelapresenteley
enrecursodeamparoestablecidoenestettulo.Asimismotendrlacompetenciaestablecidaenelart.4deldec.ley6692/63,enla
formaycondicionesestablecidasenlosarts.5a9dedichodecretoleyenlosrecursosqueseinterponganconrelacinalos
derechos,gravmenes,accesoriosysancionesqueapliquelaAduanadelaNacinenejerciciodelospoderesfiscalesqueleson
propios,exceptoenlosquecorrespondenalascausasdecontrabando.
Artculo131Sede:
ARTICULO131ElTribunalFiscaltendrsusedeenlaCapitalFederal,peropodractuar,constituirseysesionarencualquierlugarde
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laRepblica.
a)Mediantedelegacionesfijas,queelPoderEjecutivo,apropuestadelpresidentedelTribunal,podrestablecerenloslugaresdel
interiordelpasqueseestimeconveniente
b)Mediantedelegacionesmviles,quefuncionenenloslugaresdelpasyenlosperodosdelaoqueestablezcanlosreglamentosdel
Tribunal.
LosjuecesdelTribunalpodrnestablecersudespachoencualquierlugardelaRepblicaalosefectosdelatramitacindelascausas
queconozcan.
EntodaslasmateriasdecompetenciadelTribunalFiscal,loscontribuyentesyresponsablespodrnoptarpordeducirlosrecursosy
demandasenlaCapitalFederaloantelasdelegacionesfijasomvilesdeltribunal,lasquetendrnlacompetenciaqueestablezcael
PoderEjecutivo.
ARTICULO132ElTribunalFiscaldelaNacinestarconstituidoporveintin(21)vocales,argentinos,detreinta(30)omsaosde
edadyconcuatro(4)omsaosdeejerciciodelaprofesindeabogadoocontador,segncorresponda.
Sedividirensiete(7)salasdeellas,cuatro(4)tendrncompetenciaenmateriaimpositiva,integradaspordos(2)abogadosyun(1)
contadorpblico,ylastres(3)restantes,sernintegradascadaunaportres(3)abogados,concompetenciaenmateriaaduanera.
Cadavocalserasistidoensusfuncionesporunsecretarioconttulodeabogadoocontador.
ElnmerodesalasyvocalespodrseraumentadoporelPoderEjecutivo.
ElpresidentedeltribunalserdesignadodeentrelosvocalesporelPoderEjecutivoydurarensusfuncionesporeltrminodeTRES
(3)aos,sinperjuiciodepoderserdesignadonuevamenteparaelcargo.Noobstante,continuarensusfuncioneshastaquese
produzcasunuevadesignacin,oladeotrodelosvocales,paraeldesempeodelcargo.Lavicepresidenciaserdesempeadaporel
vocalmsantiguodecompetenciadistinta.
Losmiembrosdesempearnsuscargosenellugarparaelquehubieransidonombrados,nopudiendosertrasladadossinsu
consentimiento.
Enloscasosdeexcusacin,vacancia,licenciaoimpedimentodelosmiembrosdecualquiersala,sernreemplazadosatendiendoala
competenciaporvocalesdeigualttulo,segnloqueseestablezcaalrespectoenelreglamentodeprocedimiento.
Modificadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Expresionsustitudaenelquintoprrafo.)
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Artculo133Designacin:
ARTICULO133LosvocalesdeltribunalserndesignadosporelPoderEjecutivo,previoconcursodeantecedentesqueacrediten
competenciaencuestionesimpositivasoaduaneras,segnelcaso.
ARTICULO134LosmiembrosdelTribunalslopodrnserremovidospreviadecisindeunjuradopresididoporelProcuradordel
TesorodelaNacineintegradoporcuatro(4)miembrosabogadosycondiez(10)aosdeejercicioenlaprofesin,nombrados
anualmenteporelPoderEjecutivoapropuestadelColegioPblicodeAbogadosdelaCapitalFederal.Lacausaseformar
obligatoriamentesiexisteacusacindelPoderEjecutivoodelPresidentedelTribunalyslopordecisindeljuradosilaacusacin
tuvieracualquierotroorigen.Eljuradodictarnormasdeprocedimientoqueasegurenelderechodedefensayeldebidotrmitedela
causa.
Soncausasderemocin:
a)maldesempeodesusfunciones
b)desordendeconducta
c)negligenciareiteradaquedilatelasustanciacindelosprocesos
d)comisindedelitoscuyaspenasafectensubuennombreyhonor
e)inaptitud
f)violacindelasnormassobreincompatibilidad
g)cuandodebiendoexcusarseenloscasosprevistosenelart.136,nolohubierehecho.
Lasfuncionesdelosmiembrosdeljuradosernadhonorem.
Modificadopor:
LeyN23658ArticuloN34(Sustituyeprimerprrafo)
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ARTICULO135Losmiembrosdeltribunalnopodrnejercerelcomercio,realizaractividadespolticasocualquieractividad
profesional,salvoquesetrataredeladefensadelosinteresespersonales,delcnyuge,delospadresodeloshijos,nidesempear
empleospblicosoprivados,excepto,lacomisindeestudiosoladocencia.Suretribucinyrgimenprevisionalsernigualesalade
losjuecesdelaCmaraNacionaldeApelacionesenloContenciosoAdministrativoFederaldelaCapitalFederal.Alosfinesdel
requisitodelaprestacinefectivadelosservicios,demaneracontinuaodiscontinua,poreltrminoaqueserefiereelrgimen
previsionaldelPoderJudicialdelaNacin,secomputarntambinlosserviciosprestadosenotroscargosenelTribunalFiscalyen
organismosnacionalesquellevenacabofuncionesvinculadasconlasmateriasimpositivasyaduaneras.
LosSecretariosGeneralesylosSecretariosLetradosdeVocalatendrnlasmismasincompatibilidadesquelasestablecidasenel
prrafoanterior.
ElpresidentedeltribunalgozardeunsuplementomensualequivalentealVEINTEPORCIENTO(20%)deltotaldelaretribucin
mensualquelecorrespondaenvirtuddelodispuestoenelprrafoanterior.Igualsuplementopercibirelvicepresidenteporelperodo
enquesustituyaensusfuncionesalpresidentesiemprequeelreemplazoalcanceporlomenosatreinta(30)dascorridos.
Modificadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Prrafoincorporadoacontinuacindelprimero.Expresinsustitudaenelsegundoprrafo.)
Artculo136Excusacin:
ARTICULO136LosmiembrosdeTribunalFiscalnosernrecusables,perodebernexcusarsedeintervenirenloscasosprevistosen
elCdigoProcesalCivilyComercialdelaNacin,supuestosenelcualsernsustituidosporlosmiembrosrestantesdelaforma
establecidaenelart.132silaexcusacinfueraaceptadaporelpresidenteoelvicepresidentesiseexcusaraelprimero.
ARTICULO137Ladistribucindeexpedientesserealizarmediantesorteopblico,demodotalquelosexpedientessean
adjudicadosalosvocalesenunnmerosucesivamenteuniformetalesvocalesactuarncomoinstructoresdelascausasquelessean
adjudicadas.
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Cuandoelnmero,similitudyconcomitanciadecausasaresolverhaganecesariodilucidarcuestionesdederechocomunesatodas
ellas,elTRIBUNALFISCALDELANACIONconelvotodelasdosterceraspartes,almenos,delosVocalesconcompetencia
impositivaoaduanera,tendrfacultadesdeestablecerdirectivasdesolucincomnatodasellasdefiniendopuntualmentelas
caractersticasdelassituacionesalasquesernaplicables.Enestoscasoslaconvocatoriaareuninplenariaserefectuadaenla
formaprevistaporelpresenteartculo.
Cuandolamismacuestindederechohayasidoobjetodepronunciamientosdivergentesporpartedediferentessalas,sefijarla
interpretacindelaleyquetodaslassalasdebernseguiruniformementedemaneraobligatoriamediantesureuninenplenario.
Dentrodeltrminodecuarenta(40)dassedevolverlacausaalasalaenqueestuviereradicadaparaquelasentencia,aplicandola
interpretacinsentadaenelplenario.
Laconvocatoriaatribunalplenoserefectuadadeoficiooapedidodecualquiersala,porelpresidenteovicepresidentedeltribunal,
segnlamateriadequesetrate.
Cuandolainterpretacindequesetrateversesobredisposicioneslegalesydeaplicacincomnalassalasimpositivasyaduaneras,el
plenarioseintegrarcontodaslassalasyserpresididoporelpresidentedelTribunal.
Sisetrataradedisposicionesdecompetenciaexclusivadelassalasimpositivasodelassalasaduaneras,elplenarioseintegrar
exclusivamenteconlassalascompetentesenrazndelamateriaserpresididoporelpresidentedeltribunaloelvicepresidente,
segnelcaso,yseconstituirvlidamenteconlapresenciadelosdostercios(2/3)delosmiembrosenejercicio,parafijarla
interpretacinlegalpormayoraabsoluta.Elmismoqurumymayoraserequerirparalosplenariosconjuntos(impositivosy
aduaneros).Quienpresidelosplenariostendrdoblevotoencasodeempate.
Cuandoalgunadelassalasobligadasaladoctrinasentadaenlosplenariosaqueserefiereelpresenteartculo,entiendaqueen
determinadacausacorrespondereveresajurisprudencia,deberconvocarseanuevoplenario,resultandoaplicablealrespectolo
establecidoprecedentemente.
Convocadoslosplenariossenotificaralassalasparaquesuspendanelpronunciamientodefinitivoenlascausasenquesedebaten
lasmismascuestionesdederecho.Hastaquesefijelacorrespondienteinterpretacinlegal,quedarnsuspendidoslosplazospara
dictarsentencia,tantoenelexpedientesometidoalacuerdocomoenlascausasanlogas.
Modificadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Segundoprrafoincorporado.)
Artculo138Cmputodetrminos:
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ARTICULO138TodoslostrminosdeesteTtuloserndedashbilesysesuspendernduranteelperodoanualdeferiadel
Tribunal.
ARTICULO139Eltribunaldictarreglasdeprocedimientoquecomplementenlasdisposicionesdeestaley,afindedaralprocesola
mayorrapidezyeficacia.Dichasreglassernobligatoriasparaeltribunalylaspersonalqueactanantel,desdesupublicacinenel
BoletnOficialypodrnsermodificadasparaajustarlasalasnecesidadesquelaprcticaaconseje.
ElPresidentedelTribunalpodrdictarnormascomplementariasdelReglamentodeProcedimientosdelTribunal,tendientesauniformar
trmitesprocesalesycuestionesadministrativascuandonoseencuentrenprevistosenelmismo.
Modificadopor:
ARTICULO140ElTRIBUNALFISCALDELANACIONactuarcomoentidadautrquicaenelordenadministrativoyfinanciero,enlo
queserefiereasuorganizacinyfuncionamiento,segnlasnormasdelpresentecaptulo.
Modificadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Artculosustitudo.)
ArtculoincorporadoporelDecretoN1684/1993:
ARTICULO...Atalesfines,supatrimonioestarconstituidoportodoslosbienesqueleasigneelEstadoNacionalyporaqullosquele
seantransmitidosoadquieraporcualquiercausajurdica.Continuarlagestindelactualorganismo,quedndoleafectados
ntegramentelosbienespropiosoloscedidosenuso,crditos,derechosyobligaciones.ElPODEREJECUTIVONACIONALqueda
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facultadoparatransferirsincargoinmueblesqueseannecesariosparaelfuncionamientodelTribunal.
Incorporadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Incorporaartculoacontinuacin)
ARTICULO...LosrecursosdelTRIBUNALFISCALDELANACIONprovendrnde:
a)LosimportesqueanualmenteleasignelaleydepresupuestodelaAdministracinNacional.
b)Losimportesqueprovengandelaaplicacindemultascontempladasenelartculo144delapresenteleyyenelartculo1144del
CdigoAduanero.
c)Losimportesqueprovengandelaventadebienesmueblesoinmueblesregistrablesono.Dichosimportespodrnseraplicados
exclusivamentealacompraoconstruccindeotrosbienesdetalnaturalezaenformaindistinta.
d)Todoingresonocontempladoexpresamente,perocuyapercepcinnoseaincompatibleconlasfacultadesotorgadasalorganismo.
ElTRIBUNALFISCALDELANACIONtendrasucargolaadministracinymanejodelosfondosdestinadosaatendersu
presupuesto.
Incorporadopor:
ARTICULO...ElTribunaltendr,ademsfacultadespara:
a)DesignaralosSecretariosGeneralesySecretariosLetradosdeVocala
b)Concederlicenciacongocedesueldoosinl,enlascondicionesqueautoricenlasdisposicionesadministrativas,alosmiembrosdel
Tribunal.
Incorporadopor:
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ARTICULO...ElPresidentetendrlasatribucionesyresponsabilidadesquesedetallanseguidamente:
a)RepresentarlegalmentealTRIBUNALFISCALDELANACION,personalmenteopordelegacinomandato,entodoslosactosy
contratosqueserequieranparaelfuncionamientodelservicio,deacuerdoalasdisposicionesenvigor,ysuscribirlosdocumentos
pblicosoprivadosqueseannecesarios.
b)OrganizaryreglamentarelfuncionamientointernodelTRIBUNALFISCALDELANACIONensusaspectosestructurales,funcionales
ydeadministracindepersonal,incluyendoeldictadoy/omodificacindelaestructuraorgnicofuncionalyelestatutodelpersonal
c)ProponeralPODEREJECUTIVONACIONAL,porintermediodelaSECRETARIADEINGRESOSPUBLICOS,elescalafndel
personalysureglamento,incluidoselrgimendisciplinario,pudiendodictarlasdisposicionesreglamentariaspertinentes
d)Designarpersonalcondestinoalaplantapermanentey/otemporariaascomotambin,promover,aceptarrenuncias,disponer
cesantas,exoneracionesyotrassancionesdisciplinarias,conarregloalrgimenlegalvigenteyalestatutoqueenconsecuenciase
dicte
e)Aplicarsancionesdisciplinariasasupersonaldeconformidadconlasnormaslegalesyreglamentariasydeterminarlosfuncionarios
confacultadesparahacerlo
f)Efectuarcontratacionesdepersonalparalarealizacindetrabajosespecficos,estacionalesoextraordinariosquenopuedanser
realizadosporsuplantapermanente,fijandolascondicionesdetrabajoysuretribucin
g)Suscribir,enrepresentacindelPODEREJECUTIVONACIONALybajolaautorizacinpreviadelaSECRETARIADEINGRESOS
PUBLICOS,convencionescolectivasdetrabajoconlaentidadgremialquerepresentealpersonal,enlostrminosdelaLeyN24.185
h)Fijarelhorariogeneralyloshorariosespecialesenquedesarrollarsuactividadelorganismo,deacuerdoconlasnecesidadesdela
funcinespecficamentejurisdiccionalqueelmismocumple
i)ElevaranualmentealaSECRETARIADEINGRESOSPUBLICOSelplandeaccinyelanteproyectodepresupuestodegastose
inversionesparaelejerciciosiguiente
j)Administrarsupresupuesto,resolviendoyaprobandolosgastoseinversionesdelorganismo,pudiendoredistribuirloscrditossin
alterarelmontototalasignado
k)Licitar,adjudicarycontratarsuministros,adquirir,vender,permutar,transferir,locarydisponerdetodaformarespectodebienes
muebleseinmueblesparaelusodesusoficinasodelpersonal,conformelasnecesidadesdelservicio,aceptardonacionesconosin
cargo
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l)Todaotraatribucincompatibleconelcargoynecesariaparaelcumplimientodelasfuncionesdelorganismo.
Incorporadopor:
ARTICULO141ElTribunalFiscalsercompetenteparaconocer:
a)DelosrecursosdeapelacincontralasresolucionesdelaDireccinGeneralImpositivaquedeterminentributosysusaccesorios,en
formaciertaopresuntivaoajustenquebrantosporunimportesuperioraunmillndeaustrales(=A=1.000.000)otresmillonesde
australes(=A=3.000.000),respectivamente
b)DelosrecursosdeapelacincontralasresolucionesdelaDireccinGeneralImpositivaqueimponganmultassuperioresaunmilln
deaustrales(=A=1.000.000)osancionesdeotrotipo,salvoladearresto
c)Delosrecursosdeapelacincontralasresolucionesdenegatoriasdelasreclamacionesporrepeticindeimpuestosformuladasante
laDireccinGeneralImpositivaydelasdemandasporrepeticinqueseentablan,directamenteanteelTribunal.Entodosloscasos
siemprequesetratedeimportessuperioresaunmillndeaustrales(=A=1.000.000)
d)DelosrecursosporretardoenlaresolucindelascausasradicadasantelaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVA,enloscasos
contempladosenelsegundoprrafodelartculo81.
e)Delrecursodeamparoaqueserefierenlosarts.164y165.
Asimismo,enmateriaaduanera,eltribunalsercompetenteparaconocerdelosrecursosydemandascontraresolucionesdela
AduanadelaNacinquedeterminanderechos,gravmenes,recargosysusaccesoriosoingresosalarentaaduaneraacargodelos
particularesy/oapliquensancionesexceptoenlascausasdecontrabandodelrecursodeamparodeloscontribuyentesytercerosy
losreclamosydemandasderepeticindederechos,gravmenes,accesoriosyrecargosrecaudadosporlaAduanadelaNacin,como
tambindelosrecursosaqueellosdenlugar.
Modificadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Incisod)sustitudo.)
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Artculo142Personera:
ARTICULO142Enlainstanciaanteeltribunallosinteresadospodrnactuarpersonalmente,pormediodesusrepresentanteslegales,
opormandatarioespecial,elqueacreditarsucalidaddetalmediantesimpleautorizacincertificadaporelsecretariodelTribunalo
escribanopblico.
Artculo143Representacinypatrocinio:
ARTICULO143LarepresentacinypatrocinioanteelTribunalseejercerporlaspersonasautorizadasparaactuarencausas
judiciales.
Talesfuncionespodrnserdesempeadas,ademspordoctoresencienciaseconmicasocontadorespblicos,inscriptosenla
respectivamatrculayportodasaquellaspersonasqueal30dediciembrede1964estuvieraninscriptasyautorizadasaactuaranteel
TribunalFiscalporhabercumplidolosrequisitosexigidosporeldec.14.631/60.
Artculo144Sancionesprocesales:
ARTICULO144Eltribunalyelvocalintervinientetendrnfacultadparaaplicarsancionesalaspartesydemspersonasvinculadas
conelproceso,encasodedesobedienciaocuandonoprestenlaadecuadacolaboracinparaelrpidoyeficazdesarrollodelproceso.
Lassancionespodrnconsistirenllamadosdeatencin,apercibimientoomultasdehastacincomilpesos($5.000)ysern
comunicadasalaentidadqueejerzaelPoderdisciplinariodelaprofesinensucaso.
Laresolucinfirmequeimpongaestamultadebercumplirsedentrodeltercerda,bajoapercibimientodeseguirlavadeejecucin
fiscalestablecidaenelCdigoProcesal,CivilyComercialdelaNacin.
Lasresolucionesqueapliquenlassancionesaqueserefiereesteartculo,sernapelablesdentrodeigualplazoantelaCmara
Nacional(salaenloContenciosoAdministrativo,ensucaso)peroelrecursosesustanciardentrodeltrminoyformaprevistosparala
apelacindelasentenciadefinitiva.
Artculo145:
ARTICULO145Elprocesoserescrito,sinperjuiciodelafacultaddelosvocalesparallamaraaudienciaduranteeltrminodeprueba
cuandoasseestimenecesario.Enestecasolaintervencinpersonaldelvocalosusecretariodebercumplirsebajopenadenulidad,
sinposibilidaddeconfirmacin.Lanulidadpodrserinvocadaporcualesquieradelaspartes,encualquierestadodelproceso.
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Artculo146Impulsodeoficio:
ARTICULO146ElTribunalFiscalimpulsardeoficioelprocedimientoteniendoampliasfacultadesparaestablecerlaverdaddelos
hechosyresolverelcasoindependientementedeloalegadoporlaspartes,salvoquemediarelaadmisintotaloparcialdeunadeellas
alapretensindelacontraria,encuyocasosieldesistimientooallanamientofueraaceptadoporlacontraparte,deberdictarsentencia
teniendoalalitigantepordesistidaoallanadasegncorresponda.Cuandoseallanare,elfiscodeberhacerloporresolucinfundada.
CAPITULOIIDelasaccionesyrecursos.
ARTICULO147SernapelablesanteelTRIBUNALFISCALDELANACIONlasresolucionesdelaDIRECCIONGENERAL
IMPOSITIVAquedeterminenimpuestosysusaccesoriosenformaciertaopresuntivaeimpongansancin,cuandolaobligacinde
pagoqueunauotraestablezcaexcedalasumaquealefectoestableceelartculo141.Siladeterminacintributariaylaimposicinde
sancinsedecidieranconjuntamente,laresolucinntegrapodrapelarsecuandocualquieradedichosconceptossuperelacantidad
indicada.Encualquiercasoelafectadopuederecurrirsloporunodeesosconceptos.Asimismo,sonapelableslosajustesde
quebrantosimpositivosqueexcedanelrespectivoimporteconsignadoenelcitadoartculo141.
Modificadopor:
Artculo148:
ARTICULO148ElrecursoseinterpondrporescritoanteelTribunalFiscal,dentrodelosquince(15)dasdenotificadalaresolucin
administrativa.TalcircunstanciadebersercomunicadaporelrecurrentealaDireccinGeneralImpositivaoalaAdministracin
NacionaldeAduanas,ensucaso,dentrodelmismoplazoybajoapercibimientodelodispuestoenelart.43.Enelrecursoelapelante
deberexpresartodossusagravios,oponerexcepciones,ofrecerlapruebayacompaarlainstrumentalquehagaasuderecho.
LosrequisitosdeformaycondicionesaquedebernajustarselosactosprecitadossernestablecidosenelreglamentodelTribunal.
Artculo149:
ARTICULO149Lainterposicindelrecursonosuspenderlaintimacindepagorespectiva,quedebercumplirseenlaforma
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establecidaporlaley,salvoporlaparteapelada.
ARTICULO150CuandoelTribunalFiscaldelaNacinencontrarequelaapelacinesevidentementemaliciosa,podrdisponerque
sinperjuiciodelintersdelartculo42seliquideotroigualhastaelmomentodelfallo,quepodraumentarenuncientoporciento(100
%).
Modificadopor:
ARTICULO151SedartrasladodelrecursoporTREINTA(30)dasalaapeladaparaqueloconteste,opongaexcepciones,
acompaeelexpedienteadministrativoyofrezcasuprueba.
Sinolohiciere,deoficiooapeticindeparteelVocalInstructorharunnuevoemplazamientoalareparticinapeladaparaquelo
contesteeneltrminodeDIEZ(10)dasbajoapercibimientoderebeldaydecontinuarseconlasustanciacindelacausa.Elplazo
establecidoenelprimerprrafosloserprorrogableporconformidaddepartesmanifestadaalTribunaldentrodeeseplazoyporun
trminonomayordeTREINTA(30)dasdentrodelcualstasdebernpresentarunacuerdoescritosobrelossiguientesaspectos:
a)Contenidoprecisoynaturalezadelamateriaenlitigio
b)Cuestionespreviascuyadecisinpondrafinallitigioopermitiraresolverloeventualmentesinnecesidaddeprueba
c)Hechosquesetenganporreconocidos.
Enatencinaello,elVocalInstructordispondreltrmiteaimprimiralacausa.
Modificadopor:
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Artculo152Rebelda:
ARTICULO152Larebeldanoalterarlasecuenciadelprocesoysienalgnmomentocesare,continuarlasustanciacinsinque
puedaenningncasoretrogradar.
ARTICULO153ProducidalacontestacindelaDireccinGeneralImpositivaodelaAdministracinNacionaldeAduanas,ensucaso,
elvocaldartrasladoporeltrminodediez(10)dasalapelante,delasexcepcionesqueaqullashubieranopuestoparaquelas
contesteyofrezcalapruebaquehagaalasmismas.
Lasexcepcionesquepodrnoponerlaspartescomodeprevioyespecialpronunciamientosonlassiguientes:
a)Incompetencia
b)Faltadepersonera
c)Faltadelegitimacinenelrecurrenteolaapelada
d)Litispendencia
e)Cosajuzgada
f)Defectolegal
g)Prescripcin
h)Nulidad.
Lasexcepcionesquenofuerendeprevioyespecialpronunciamientoseresolvernconelfondodelacausa.Laresolucinqueaslo
dispongaserinapelable.
ElVocaldeberresolverdentrodelosDIEZ(10)dassobrelaadmisibilidaddelasexcepcionesquesehubieranopuesto,ordenandola
produccindelaspruebasquesehubieranofrecido,ensucaso.
Producidasaqullas,elVocalintervinienteelevarlosautosalasala.
Modificadopor:
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DecretoN1684/1993ArticuloN7(Sustituyeelltimoprrafo)
ARTICULO154Unavezcontestadoelrecursoylasexcepciones,ensucaso,sinoexistierapruebaaproducir,elVocalelevarlos
autosalasala.
Modificadopor:
ARTICULO155Sinosehubiesenplanteadoexcepcionesounaveztramitadaslasmismasoresueltosutratamientoconelfondo,
subsistiendohechoscontrovertidoselvocalresolversobrelapertinenciayadmisibilidaddelaspruebas,proveyndolasensucasoy
fijandountrminoquenopodrexcederde60dasparasuproduccin.
Apedidodecualesquieradelaspartes,elVocalpodrampliardichotrminoporotroperodoquenopodrexcederdeTREINTA(30)
das.MediandoacuerdodeparteslaampliacinnopodrexcederdeltrminodeCUARENTAYCINCO(45)das.
Modificadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Ultimoprrafosustitudo.)
Artculo156Produccindelaprueba:
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ARTICULO156Lasdiligenciasdepruebasetramitarndirectayprivadamenteentrelaspartesosusrepresentantesysuresultadose
incorporaralproceso.
Elvocalprestarsuasistenciaparaasegurarelefectoindicado,allanandolosinconvenientesqueseoponganalarealizacindelas
diligenciasyemplazandoaquienesfueranremisosenprestarsucolaboracin.Elvocaltendraeseefecto,paraelcasodejuzgarlo
necesario,lafacultadqueelart.41acuerdaalaDireccinGeneralImpositivaparahacercompareceralaspersonasanteelTribunal.
Artculo157Informes:
ARTICULO157Lospedidosdeinformesalasentidadespblicasoprivadaspodrnserrequeridosporlosrepresentantesdelas
partes.Debernsercontestadosporfuncionariosautorizados,conaclaracindefirma,elquedebercompareceranteelvocalsilo
consideraranecesario,salvoquedesignareotrofuncionarioespecialmenteautorizadoatalefecto.
LaDireccinGeneralImpositivaylaAdministracinNacionaldeAduanasdeberninformarsobreelcontenidoderesolucioneso
interpretacionesaplicadasencasossimilaresalquemotivaelinforme.
ARTICULO158Vencidoeltrminodepruebaodiligenciadaslasmedidasparamejorproveerquehubiereordenadootranscurrido
CIENTOOCHENTA(180)dasdelautoquelasordenaprorrogablesporunasolavezporigualplazoelVocalInstructordeclararsu
clausurayelevardeinmediatolosautosalasala,laquedeinmediatolospondradisposicindelaspartesparaqueproduzcansus
alegatos,poreltrminodeDIEZ(10)dasobiencuandoporautofundadoentiendanecesarioundebatemsamplioconvocara
audienciaparalavistadelacausa.DichaaudienciadeberrealizarsedentrodelosVEINTE(20)dasdelaelevatoriadelacausaala
salayslopodrsuspendersepornicavezporcausadelTribunal,quedeberfijarunanuevafechadeaudienciaparadentrodelos
TREINTA(30)dasposterioresalaprimera.Cuandonodebieraproducirseprueba,elvocalelevardeinmediatolosautosalasala
respectiva.
Modificadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Primerprrafosustitudo.)
Artculo159Medidasparamejorproveer:
ARTICULO159Hastaelmomentodedictarsentenciapodreltribunaldisponerlasmedidasparamejorproveerqueestime
oportunas,inclusomedidaspericialesporintermediodefuncionariosqueleproporcionarnlaDireccinGeneralImpositivaola
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AdministracinNacionaldeAduanasodeaquellosorganismosnacionalescompetentesenlamateriadequesetrate.
TalesfuncionariosactuarnbajolaexclusivadependenciadelTribunal.
Enestoscasos,eltrminoparadictarsentenciaseampliarentreinta(30)das.
Sisehubiereconvocadoaudienciaparalavistadelacausaconcurrirnlaspartesosusrepresentantes,losperitosquehubieren
dictaminadoylostestigoscitadosporelTribunal.
LaaudienciasecelebrarconlapartequeconcurraysedesarrollarenlaformayordenquedispongaelTribunal,elquerequerirlas
declaracionesoexplicacionesqueestimepertinentes,sinsujecinaformalidadalguna,contalqueversarensobrelamateriaenlitigio.
Enelmismoactolaspartesosusrepresentantesalegarnoralmentesobrelapruebaproducidayexpondrnlasrazonesdederecho.
Artculo160Accionesderepeticin:
ARTICULO160Cuandoelcontribuyenteencasodepagoespontneoejerciendolaopcinqueleacuerdaelartculo81deestaley,
interpusieraapelacincontralaresolucinadministrativarecaidaenelreclamoderepeticin,loharanteelTribunalFiscalenlaforma
ycondicionesestablecidasparalasdemsapelaciones,acuyoprocedimientoaqullaquedarsometida.
SilaDireccinGeneralImpositivaolaAdministracinNacionaldeAduanasnoevacuarenentrminoeltrasladoprevistoenelart.151,
serdeaplicacinelart.152.ElmismoprocedimientoregirparalademandadirectaanteelTribunalFiscal,peroeltrminopara
contestarlaserdesesenta(60)das.Conlacontestacindelaapelacinolademanda,elrepresentantefiscaldeberacompaarla
certificacindelaDireccinGeneralImpositivaodelaAdministracinNacionaldeAduanassobrelospagosqueserepiten.
Artculo161:
ARTICULO161Enloscasosderepeticindetributos,losinteresescomenzarnacorrercontraelfiscodesdelainterposicindel
recursoodelademandadeanteelTribunal,segnfuereelcaso,salvocuandoseaobligatorialareclamacinadministrativaprevia,en
cuyocasolosinteresescorrerndesdelafechadetalreclamo.
Artculo162:
ARTICULO162Enelcasodequeuncontribuyentenohubiereinterpuestorecursoalgunocontralaresolucinquedetermineltributo
yaplicmulta,podrcomprenderenlademandaderepeticinquededuzcaporelgravamen,lamultaconsentida,perotansloenla
parteproporcionalaltributocuyarepeticinsepersigue.
Artculo163:
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ARTICULO163TranscurridoelplazoprevistoenelArt.81,primerprrafo,sinquesedicteresolucinadministrativa,elinteresado
podrinterponerrecursoanteeltribunalfiscalparaquesteseavoquealconocimientodelasunto,encuyocasoseseguirel
procedimientoestablecidoparalaapelacinellosinperjuiciodelderechodeoptarporlademandaantelajusticiaNacional,deacuerdo
conloprevistoenelart.82,inc.c).
Artculo164Recursodeamparo:
ARTICULO164Lapersonaindividualocolectivaperjudicadaenelnormalejerciciodeunderechooactividadpordemoraexcesivade
losempleadosadministrativosenrealizaruntrmiteodiligenciaacargodelaDireccinGeneralImpositivaodelaAdministracin
NacionaldeAduanas,podrocurriranteeltribunalfiscalmedianterecursodeamparodesusderechos.
ARTICULO165Eltribunal,silojuzgareprocedenteenatencinalanaturalezadelcaso,requerirdelfuncionarioacargodela
DireccinGeneralImpositivaodelaAdministracinNacionaldeAduanasquedentrodebreveplazoinformesobrelacausadela
demoraimputadayformadehacerlacesar.Contestadoelrequerimientoovencidoelplazoparahacerlo,podreltribunalresolverlo
quecorrespondaparagarantizarelejerciciodelderechodelafectado,ordenandoensucasolarealizacindeltrmiteadministrativoo
liberandodelalparticularmedianteelrequerimientodelagarantaqueestimesuficiente.
ElVocalInstructordebersustanciarlostrmitesprevistosenlaprimerapartedelpresenteartculodentrodelosTRES(3)dasde
recibidoslosautos,debiendoelSecretariodejarconstanciadesurecepcinydandocuentainmediataaaqul.Cumplimentadoslos
mismos,elevarinmediatamentelosautosalasala,laqueprocederaldictadodelasmedidasparamejorproveerqueestime
oportunasdentrodelasCUARENTAYOCHO(48)horasdelaelevatoria,quesenotificaralaspartes.Lasresolucionessobrela
cuestinserndictadasprescindiendodelllamamientodeautosydentrodelosCINCO(5)dasdehabersidoelevadoslosautosporel
VocalInstructorodequelacausahayaquedadoenestado,ensucaso.
Modificadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Prrafosagregadosacontinuacindelart.165.)
CAPITULOIIIDelasentenciadeltribunal.
ARTICULO166Cuandonodebieraproducirsepruebaovencidoeltrminoparaalegar,ocelebradalaaudienciaparalavistadela
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causa,ensucaso,eltribunalpasarlosautosparadictarsentencia.Lasentenciapodrdictarseconelvotocoincidentededos(2)de
losmiembrosdelasala,encasodevacanciaolicenciadelotrovocalintegrantedelamisma.
LasalaefectuarelllamadodeautosdentrodelosCINCO(5)oDIEZ(10)dasdequestoshayansidoelevadosporelVocal
Instructorodehaberquedadoenestadodedictarsentencia,segnsetratedeloscasosprevistosporelartculo153y154158,
respectivamente,computndoselostrminosestablecidosporelartculo170apartirdequedarfirmeelllamado.Lapartevencidaenel
juiciodeber,sinexcepcinalguna,pagartodoslosgastoscausdicosycostasdelacontraria,auncuandostanolohubieresolicitado.
Alosefectosexpresadosserndeaplicacinlasdisposicionesquerigenenmateriadearanceldeabogadosyprocuradoresparalos
representantesdelaspartesysuspatrocinantesascomolasarancelariasrespectivasparalosperitosintervinientes.
Modificadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Prrafoagregadoacontinuacindelsegundo.Ultimoprrafosustitudo.)
Artculo167:
ARTICULO167Lasentencianopodrcontenerpronunciamientorespectodelafaltadevalidezconstitucionaldelasleyestributariaso
aduanerasysusreglamentaciones,anoserquelajurisprudenciadelaCorteSupremadeJusticiadelaNacinhayadeclaradola
inconstitucionalidaddelasmismasencuyocasopodrseguirselainterpretacinefectuadaporesetribunal.
Artculo168:
ARTICULO168ElTribunalFiscalpodrdeclararenelcasoconcreto,quelainterpretacinministerialoadministrativaaplicadanose
ajustaalaleyinterpretada.
Enambossupuestos,lasentenciasercomunicadaalorganismodesuperintendenciacompetente.
Artculo169Liquidacin:
ARTICULO169Eltribunalpodrpracticarenlasentencialaliquidacindeltributoyaccesoriosyfijarelimportedelamultao,silo
estimareconveniente,deberdarlasbasesprecisasparaello,ordenandoalasreparticionesrecurridasquepractiquenlaliquidacinen
eltrminodetreinta(30)dasprorrogablesporigualplazoyunasolavez,bajoapercibimientodepracticarlaselrecurrente.
Delaliquidacinpracticadaporlaspartessedartrasladoporcinco(5)das,vencidosloscualeseltribunalresolverdentrodediez
(10)das.
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Estaresolucinserapelableenelplazodequince(15)das,debiendofundarsealinterponerelrecurso.
ARTICULO170Salvolodispuestoenelart.159,lasentenciadeberdictarsedentrodelossiguientestrminos,contadosapartirdel
llamamientodeautosparasentencia:a)Cuandoresolviereexcepciones,tratadascomocuestionespreviasydeespecial
pronunciamiento:quince(15)das
b)Cuandosetrataredelasentenciadefinitivaynoseprodujeranpruebas:treinta(30)das
c)Cuandosetrataredelasentenciadefinitivayhubieremediadoproduccindepruebaenlainstancia:sesenta(60)das.
Lascausasserndecididasconarregloalaspautasestablecidasporelartculo34,inciso2)delCdigodeProcedimientosenMateria
CivilyComercialdelaNacin,dandopreferenciaalosrecursosdeamparo.
LaintervencinnecesariadeVocalessubrogantesdeterminarlaelevacinaldobledelosplazosprevistos.
Cuandoseprodujerelainobservanciadelosplazosprevistos,lasalaintervinientedeberllevardichacircunstanciaaconocimientode
laPresidenciaentodosloscasos,conespecificacindeloshechosquelahayanmotivado,laquedeberprocederalrelevamientode
todoslosincumplimientosregistrados,paralaadopcindelasmedidasquecorrespondan.
SilosincumplimientossereiteraranenmsdeDIEZ(10)oportunidadesoenmsdeCINCO(5)producidasenunao,elPresidente
deber,indefectiblemente,formularlaacusacinaqueserefiereelprimerprrafodelartculo134,enrelacinalosvocales
responsablesdedichosincumplimientos.
Modificadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Prrafosagregadosacontinuacindelart.170.)
Artculo171:
ARTICULO171Silasentenciadecidieracuestionespreviasquenoponenfinallitigio,laposibilidaddeapelarlaquedarpostergada
hastaelmomentodeapelarselasentenciadefinitiva.
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ARTICULO172LosplazossealadosenestettuloseprorrogarncuandoelPoderEjecutivoresolvieredemodogeneralestablecer
trminosmayoresenatencinalcmulodetrabajoquepesaresobreeltribunal,demostradoporestadsticasquestelesometer.
Modificadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Ultimoprrafoderogado.)
Artculo173Recursodeaclaratoria:
ARTICULO173Notificadalasentencia,laspartespodrnsolicitar,dentrodelos5das,queseaclarenciertosconceptososcuros,se
subsanenerroresmateriales,oseresuelvanpuntosincluidosenellitigioyomitidosenlasentencia.
ARTICULO174Losresponsablesoinfractorespodrninterponerelrecursoderevisinydeapelacinlimitadaaqueserefiereelart.
86,paraantelaCmaraNacionalcompetente,dentrodetreinta(30)dasdenotificrselelasentenciadetribunaly,consujecinalo
dispuestoenelartculosiguiente,igualderechotendrnlaDireccinGeneralImpositivaylaAdministracinNacionaldeAduanas.No
interpuestoelrecurso,lasentenciapasarenautoridaddecosajuzgadaydebercumplirsedentrode15dasdequedarfirme.
SerCmaraNacionalcompetenteaqullaencuyajurisdiccinfuncionelasedeoladelegacinpermanenteomvildeltribunal,segn
seadondeseharadicadolacausa.
ElplazoparaapelarlassentenciasrecadasenlosrecursosdeamparoserdeCINCO(5)das.
Modificadopor:
DecretoN1684/1993ArticuloN7(Ultimoprrafoincorporado.)
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ARTICULO175LaDireccinGeneralImpositivatendrderechoaapelardelasentenciasiemprequeelescritodelrecursosse
acompaareconlaautorizacinescritaparaelcasodadoemanadadelSubsecretariodePolticayAdministracinTributariaode
competenciaanlogaoenausenciaoimpedimentodeste,delfuncionarioacargodelaDireccinNacionaldeImpuestosodela
dependenciacentralizadaquecumplafuncinequivalenteendichaSecretaradeEstadoyqueelSubsecretariodesigne.
Adichofin,lareparticinpresentarjuntamenteconelpedidodeautorizacin,uninformefundadoenlaconvenienciadeapelarelfallo
delTribunalFiscal.
Concedidalaautorizacin,staservlidaparatodosaquelloscasosqueatravsdelasentenciadelTribunalresultequesetratade
unasituacinestrictamenteanlogaalaquediolugaralaautorizacinsiempreque,delmismomodoprevistoenelprimerprrafo,no
sedispusieraotracosaenformasimultnea,seaonoenlamismaautorizacin,oconposterioridad.
LareparticinautorizadaaapelardeconformidadconesteartculodebercomunicaralaSecretaradeEstadoyHaciendadentrode
lostreinta(30)dasdenotificadaslassentenciasdefinitivasdesfavorablesalapretensinfiscalquerecayeranenlascausas
correspondientes,conuninformesobrelaactitudaadoptarenlascausasanlogasentrmiteoquepudieraniniciarse.
LaAdministracinNacionaldeAduanaspodrapelarlasentenciadelTribunalFiscaldelaNacinsinelcumplimientodedichorequisito.
Modificadopor:
LeyN22091ArticuloN19(Expresinsustitudayltimoprrafoincorporado.)
Artculo176:
ARTICULO176Laapelacindelassentenciasseconcederenambosefectos,salvoladeaqullasquecondenarenalpagodelos
tributoseintereses,queseotorgaralsoloefectodevolutivo.Enestecaso,sinoseacreditareelpagodeloadeudadoantela
reparticinapeladadentrodelostreinta(30)dasdesdelanotificacindelasentenciaodesdelanotificacindelaresolucinque
apruebelaliquidacinpracticada,lareparticinexpedirdeoficiolaboletadedeudaaqueserefiereelart.92,fundadaenlasentencia
oliquidacin,ensucaso.
ARTICULO177Elescritodeapelacinselimitaralamerainterposicindelrecurso.Dentrodelosquince(15)dassubsiguientesala
fechadesupresentacin,elapelanteexpresaragraviosporescritoanteelTribunalFiscal,elquedartrasladoalaotraparteparaque
lacontesteporescritoenelmismotrmino,vencidoelcual,hayaonocontestacin,seelevarnlosautosalaCmaraNacional(sala
enlocontenciosoadministrativo,ensucaso)sinmssustanciacin,dentrodelascuarentayocho(48)horassiguientes.Laapelacin
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contralassentenciasrecadasenlosrecursosdeamparodeberfundarsejuntamenteconlainterposicindelrecursoysedar
trasladodelamismaalaotraparteparaquelacontesteporescritodentrodeltrminodeCINCO(5)das,vencidoelcual,hayaono
contestacin,seelevarnlosautosalaCmarasinmssustanciacin,dentrodelasCUARENTAYOCHO(48)horassiguientes.
Modificadopor:
Artculo178:
ARTICULO178Enelcasodequelasentencianocontuviereliquidacindelimpuestoyaccesoriosquemandasepagaral
contribuyente,elplazoparaexpresaragraviossecontardesdelafechadenotificacindelaresolucinqueapruebelaliquidacin.
CAPITULOIVDisposicionesgenerales.
Artculo179Aplicacinsupletoria:
ARTICULO179SerdeaplicacinsupletoriaenloscasosnoprevistosenestettuloyelreglamentoprocesaldelTribunalFiscal,el
CdigoProcesalCivilyComercialdelaNaciny,ensucaso,elCdigodeProcedimientosenMateriaPenal.
Artculo180:
ARTICULO180ElPoderEjecutivopodrextenderlacompetenciadelostribunalesfiscalesqueorganizalapresenteleyaotros
impuestosquelosindicadosenelart.130.Quedatambinautorizadoparamodificarlasumaqueelart.147establececomocondicin
paraapelardelasresolucionesdelaDireccinGeneralImpositiva.
Artculo181:
ARTICULO181ContralasresolucionesquelaDireccinGeneralImpositivadictaredespusdelainstalacindelTribunalFiscal,los
particularespodrninterponerantestelosrecursosydemandasquelapresenteleyautoriza,losqueentalcasoproducirnlos
efectosqueenellasedeterminan.
TITULOIIIOtrasdisposiciones
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Artculo182:
ARTICULO182Losimportesconsignadosenlosdistintosartculosdeestaleyseactualizarnanualmente,enfuncindelavariacin
delndicedepreciosalpormayor,nivelgeneral,operadoentreel1denoviembreyel31deoctubredecadaao.Losnuevosimportes
resultantesregirnapartirdel1deenero,inclusive,decadaaoydebernserpublicadosconanterioridadadichafechaporla
DireccinGeneral.Laprimeraactualizacinregirapartirdel1deenerode1979,inclusive.
Artculo183:
ARTICULO183Lasnormasqueestablecenlaactualizacindedeudasfiscalesnoserndeaplicacindesdeelmomentoenquese
hubieregarantizadocondepsitodedineroenefectivoyalaordendelaDireccinGeneralImpositivalatotalidaddelimporte
controvertido.Encasodequeprocediereladevolucin,staseractualizadaynodevengarintereses.
TextosRelacionados:
Artculo184incorporadoporlaLeyN23314/1986:
ARTICULO184Losarts.157,158,159,160,161y162deltextoordenadoen1974pordecreto1769/74,ascomoelartculonuevo
incorporadosinnmeroporlaley20.904,continuarnenvigenciaenloscasosysituacionesquecorrespondan.
Incorporadopor:
LeyN23314ArticuloN31(Penltimoartculosinnmeroincorporado.)
ArtculoArtculoincorporadoencarcterdeantepenltimoporelart.31delaLey23314.:
ARTICULO....QuedafacultadoelPoderEjecutivoNacionalparaque,enoportunidaddeprocederalordenamientodelapresenteley,
dispongaunificarenaustraleslamencindelosimportesqueestuvieronexpresadosenotramoneda,ascomo,deacuerdoconlo
previstoenelartculo182,adarlasbasesparasuactualizacinylafechaapartirdelacualdebaprocedersealcmputodelamisma.
Artculo185:
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ARTICULO185Enlamedidaenquenofuerenafectadosporlodispuestoenlosartculosprecedentes,continuarnenvigor
produciendosuscorrespondientesefectos,sinexcepcinalgunanisolucindecontinuidad,lasmodificacionesalaley11.683
introducidasporlasleyes17.595,20.024,20.04620.21920.27720.62620.90421.28121.34421.36321.42521.436y21.858.
FIRMANTES
VIDELAMARTINEZDEHOZ
ADMINISTRACINFEDERALDEINGRESOSPBLICOSConsultasAFIP
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