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FEDERICO VILLARREAL
Facultad de Ingeniera Electronica e
Informatica
Departamento Acadmico de Ingenieria Informatica
INICIO
El siguiente informe tiene el propsito de dar informacin acerca del
plan de cuentas y estado bsico de costos, como su propsito,
importancia y uso en nuestra sociedad.
El plan de cuentas es una relacin o listado que comprende todas
las cuentas que pueden ser utilizadas al desarrollar la contabilidad de
una determinada empresa u organizacin. Este cuadro puede estar
acompaado de informacin complementaria que indique para cada
una de las cuentas, los motivos de cargo, abono y el significado del
saldo.
Un estado bsico de costos puede entenderse de diversas maneras.
En principio es una cuantificacin monetaria de todos los recursos
consumidos en una actividad o un perodo, es decir que representado
todos los esfuerzos y sacrificios de bienes y/o servicios que se
realizan de forma voluntaria para alcanzar un determinado objetivo.
OBJETIVO
plan de cuentas
PLAN DE CUENTAS
y estado
Objetivos:
Es permitir identificar inmediatamente una cuenta y facilitar la preparacin
de los Estados Financieros de la empresa.
CLASE 1
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Remesas en transito
104 Cuentas corrientes
105 Certificados bancarios
106 Depositos a plazo
108 Otros depositos
109 Fondos sujetos a restriccion
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
122 Anticipos recibidos
123 Letras (o efectos) por cobrar
129 Cobranza dudosa
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y
PERSONAL
141 Prestamos al personal
142 Prestamos a accionistas(o socios)
143 Prestamos a directores
144 Accionistas(o socios), suscripciones pendientes de cancelacin
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
161 Prestamos a terceros
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses por cobrar
164 Depositos en garantia
168 Otras ciuenta por cobrar diversas
169 Cobranza dudosa
19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
192 Clientes
196 Cuentas por cobrar diversas
CLASE 2
20 MERCADERIAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS.
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
25 ENVASES Y EMBALAJES
26 SUMINISTROS DIVERSOS
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
CLASE 3
31 VALORES
311 Acciones
314 Otros titulos representativos de derecho patrimonial
315 Cedulas hipotecarias
316 Bonos del Tesoro
317 Bonos diversos
318 Otros titulos representativos de acreencias
319 Provisin para fluctuacin de valores
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
332 Edificios y otras construcciones
333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin
334 Unidades de transporte
335 Muebles y enceres
336 Equipos diversos
337 Unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Trabajos en curso
34 INTANGIBLES
341 Concesiones y derechos
342 Patentes y marcas
343 Gastos de investigacin
344
345
346
347
Gastos
Gastos
Gastos
Gastos
de
de
de
de
exploracin y desarrollo
estudios y proyectos
promocin y preoperativos
emision de acciones y obligaciones
50 CAPITAL
501 Capital social
502 Capital personal
509 Cuenta personal del propietario
55 ACCIONARIADO LABORAL
551 Acciones laborales
552 Remanente para acciones laborales
557 Certificados provisionales de participacion patrimonial
559 Acciones laborales por emitir
56 CAPITAL ADICIONAL
561 Donaciones
562 Prima de emisin
563 Otros aportes de accionistas(o socios)
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
58 RESERVAS
581 Reserva para inversiones
582 Reserva legal
583 Reservas contractuales
584 Reservas estatutarias
585 Reservas facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
592 Perdidas acumuladas
CLASE 6
60 COMPRAS
601 Mercaderas
604 Meaterias primas y auxiliares
605 Envases y embalajes
606 Suministros diversos
609 Gastos vinculados con las compras
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
614 Meaterias primas y auxiliares
615 Envases y embalajes
616 Suministros diversos
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos
622 Salarios
623 Comisiones
624 Remuneraciones en especie
625 Otras remuneraciones
626 Vacaciones
627 Seguridad y previsin social
6271 Regimen de prestaciones de salud
6272 Regimen de pensiones
6273 Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud
6279 Otros
628 Remuneraciones al directorio
629 Otras cargas de personal
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
630 Transporte y almacenamiento
631 Correos y telecomunicaciones
632 Honorarios, comisiones y corretajes
633 Produccin encargado a terceros
634 Mantenimiento y reparacin
635 Alquileres
636 Electricidad y agua
637 Publicidad, publicaciones y relaciones publicas
638 Servicios de personal
639 Otros servicios
64 TRIBUTOS
641
642
643
644
645
646
647
649
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
692 Productos terminados
693 Subproductos, desechos y desperdicios
CLASE 7
70 VENTAS
701 Mercaderas
702 Productos terminados
703 Subproductos, desechos y desperdicios
707 Prestacin de servicios
709 Devoluciones sobre ventas
765
766
768
769
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Intereses sobre prestamos otorgados
772 Intereses sobre cuenta por cobrar mercantiles
773 Intereses sobre bonos y otros titulos similares
774 Interesessobre depositos
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Ganancia por diferencia de cambio
777 Dividendos
779 Otros ingresos financieros
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
CLASE 8
80 MARGEN COMECIAL
81 PRODUCCION DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO
83 EXCEDENTE ( O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION
84 RESULTADO DE EXPLOTACION
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA
861 Participacin de los trabajadores
862 Participacin comunidad laboral
863 Participacin patrimonial de los trabajadores
864 Investigacin cientifica y tecnolgica
88 IMPUESTO A LA RENTA
DETALLE
TERCEROS
CENTRO DE COSTOS
La marcacin de una cuenta a nivel de centro de costos permite
obtener reportes e informes financieros por cada uno.
CARACTERISTICAS
Se debe seleccionar si el tipo de cuenta es Gravada, No gravada,,
Exportacin, Importacin grabada, Importacin no grabada, Excluida,
Exenta con el
fin de poder generar el informe de IVA en el mdulo del Auditor
Detallado.
General.
Partes:
Encabezado: est conformado por el nombre de la empresa, nombre del
documento, perodo del que se trata y las unidades monetarias en la que
est expresado.
Cuerpo lo conforman los elementos del costo y su evolucin, es decir la
materia prima, la mano de obra y los gastos indirectos.
Firmas: de quien lo realiza y revisa.
Importancia del estado de Produccin.
I nivel.
Consumo de materia prima.
Inventario inicial de materia prima.
-
II nivel.
-
= Costo primo.
III nivel.
-
IV nivel.
+Inventario Inicial de produccin en Proceso.
-
V nivel.
-
a) Materia prima:
Es el elemento que se convierte en un artculo de consumo o de
servicio.
b) Mano de obra:
Es el esfuerzo humano necesario para la transformacin de la
materia prima.
c) Gastos indirectos de produccin:
Son los elementos necesarios y accesorios para la transformacin de
la materia prima, y que incluyen sueldos y erogaciones necesarios
para tal fin.
COSTO UNITARIO DE PRODUCCIN
. Se conoce como costo unitario, el valor de un artculo en particular.
Los objetivos de la determinacin del costo unitario son los
siguientes:
Valuar los inventarios de productos terminados y en proceso
Conocer el costo de produccin de los artculos vendidos
Tener base de clculo en la fijacin de precios de venta, y as
poder determinar el margen de utilidad probable.
ESTRUCTURA PARA REALIZAR LOS
CALCULOS CORRESPONDIENTES EN UNA EMPRESA
INDUSTRIAL
COSTOS DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS
Materiales directos usados
+Mano de obra directa empleada
+Costos indirectos de fabricacin
=Costos de producto
+ Inventario inicial de productos en proceso
=Costos de productos en proceso
- inventario final de productos en proceso
=Costos de productos manufacturados
+ Inventario inicial de productos terminados
XXXX
Ms:
XXXX
Menos:
XXXX
Igual:
XXXX
Ms:
XXXX
Igual:
Costo Primo
XXXX
Ms:
XXXX
Igual:
XXXX
Ms:
XXXX
Menos:
XXXX
Igual:
XXXX
Ms:
XXXX
Menos:
XXXX
Igual:
COSTO DE VENTAS
XXXX
PUNTO DE EQUILIBRIO
El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los
ingresos totales son exactamente equivalentes a los costos totales
Ejemplo
Walk Rite. Shoe Company opera una cadena de tiendas alquiladas para
ventas de calzado. Las tiendas venden diez estilos diferentes de zapatos
para hombre relativamente baratos, con costos de compra y precios de
venta idnticos, de $21,00 y $30,00, respectivamente. Walk Rite est
tratando de determinar si resulta conveniente abrir otra tienda, que tendra
los siguientes gastos:
Costos fijos anuales:
Alquiler $60.000,00
Sueldos $200.000,00
Publicidad $80.000,00
Otros costos fijos $20.000,00
Total costos fijos $360.000,00
Hallemos:
-Aplicamos [1]:
R : Q
360.000
=40.00unidades
( 30.0021.00 )
R : Q
360.000
=1,200.00 pesos
21.00
1
30.00
Algebraica
Tanto en los costos variables como en los costos fijos se deben incluir los
de produccin, administracin, de ventas y financieros. Actualmente, estos
ltimos son muy significativos ante el alza en las tasas de inters. El punto
de equilibrio se determina dividiendo los costos fijos totales entre el margen
de contribucin por unidad. El margen de contribucin es el exceso de
ingresos con respecto a los costos variables; es la parte que contribuye a
cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad. En el caso del punto de
equilibrio, el margen de contribucin total de la empresa es igual a los
costos fijos totales; no hay utilidad ni prdida.
Ejemplo: Una empresa vende sus artculos a bs20 por unidad y su costo
variable es de bs10; tiene costos fijos de bs50000. Si esta empresa planea
vender 5000 unidades lograra un margen de contribucin total de: bs10 x
5000 = bs50000 Esto sera exactamente lo necesario para cubrir sus costos
fijos totales de bs50000, por lo que se puede afirmar que al vender 5000
unidades est en su punto de equilibrio. Si aplicramos la frmula al
ejemplo anterior, se llegara a la misma respuesta.
Punto de Equilibrio= Costos Fijos Totales/ (Precio-Costo Variable)
Grfica
Esta forma de representar la relacin costo-volumen-utilidad, permite
evaluar la repercusin que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o
cambio de costos, volumen de ventas y precios. El punto de
equilibrio muestra cmo los cambios operados en los ingresos o costos por
diferentes niveles de venta repercuten en la empresa, generando utilidades
o prdidas. El eje horizontal representa las ventas en unidades, y el vertical,
la variable en pesos; los ingresos se muestran calculando diferentes niveles
de venta. Uniendo dichos puntos se obtendr la recta que representa los
ingresos; lo mismo sucede con los costos variables en diferentes niveles.
Los costos fijos estn representados por una recta horizontal dentro de un
segmento relevante. Sumando la recta de los costos variables con la de
los costos fijos se obtiene la de los costos totales, y el punto donde esta
ltima se interseca con la recta de los ingresos representa el punto de
equilibrio. A partir de dicho punto de equilibrio se puede medir la utilidad o
prdida que genere, ya sea como aumento o como disminucin del volumen
de ventas; el rea hacia el lado izquierdo del punto de equilibrio es prdida,
y del lado derecho es utilidad
Limitaciones
Es poco realista asumir que el aumento de los costos es siempre lineal, ya
que no todos los costos cambian en forma proporcional a la variacin en el
nivel de produccin.
No todos los costos pueden ser fcilmente clasificables en fijos y variables.
Se asume que todas las unidades producidas se venden, lo que resulta poco
probable (aunque sera lo ideal mirado desde el punto de vista del
productor).
Es poco probable que los costos fijos se mantengan constantes a distintos
niveles de produccin, dadas las diferentes necesidades de las empresas.
Costos Fijos:
Concepto
Valor
Arrendamiento
$1'200.000
Salarios
$1'150.000
Servicios
$150.000
$2'500.000
Costos Variables:
En este paso se debe en caso de contar con costos variables totales, hallar
los costos variables unitarios, sin embargo en el actual ejemplo contamos
con el costo variable unitario como dato de entrada.
Concepto
Valor
$25'000.000
$22'500.000
$2'500.000
$2'500.000
$0
Concepto
Valor
Ventas (P.V * Q)
$40'000.000
$36'000.000
$4'000.000
$2'500.000
$1'500.000
PASO 4: GRAFICAR
PROBLEMA EJEMPLO 2 :
S/.7,500
S/. 35
S/. 50
Punto de equilibrio
500
Lleg la competencia
Como el negocio es tan bueno, la competencia no tard en llegar al
segmento donde operaba tranquilamente Gino. Al mes siguiente apareci
Turegalitotecnologico.pe, con una campaa muy agresiva y con un costo
promedio de souvenirs de S/.40 ms el costo de envo y otras promociones.
El impacto se sinti inmediatamente y las ventas de Gino con Misouvenir.pe
bajaron a 750 unidades, es decir 25% menos y ms de un cliente le advirti
inclusive que los diseos de la competencia eran ms innovadores.
Gino inmediatamente hizo cuentas y determin que sus ingresos en el mes
se redujeron de S/.50, 000 a S/.37, 500 y si bien an operaba por encima del
Costos Fijos
S/.7,500
S/. 35
S/. 40
Punto de equilibrio
1,500
Qu hacer.
Le quedan entonces dos caminos inmediatos para no seguir perdiendo ms
ventas.
Bajar costos sin sacrificar calidad
Diferenciar totalmente su producto de la competencia para mantener
el precio de S/.50 y evitar que las ventas por lo menos no caigan ms.
Como se trata de souvenirs para regalo, la calidad del producto y el tiempo
de envo no pueden sacrificarse. Si apuesta a una poltica de reduccin de
costos, debe apuntar a lo ms duro de reducir, los costos fijos. Haciendo
una rpida revisin de su flujo de caja y el detalle de sus facturas de
servicios, ve con mucho esfuerzo puede reducir sus costos fijos en 15%, es
decir de S/.7, 500 a S/.6,375. Veamos cmo cambian sus utilidades para
ventas proyectadas de 1,000 unidades, a un precio de venta de S/.40 y el
nuevo punto de equilibrio.
S/.40 = S/.40,000
Costos totales = Cv(X) + CF = S/.35x1,000 +
S/.6,375 = S/.41,375
Utilidad operativa = IT CT = S/.40,000
S/.41,375 = -S/.1,375
S/.6,375
S/. 35
S/. 40
Punto de equilibrio
1,275
S/.6,375
S/. 45
S/. 50
Punto de equilibrio
1,275
S/.6,375
S/. 30
S/. 40
Punto de equilibrio
638
CONCLUSIONES: