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SUMRIO
3. TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE O COMRCIO EXTERIOR ................................................. 2
3.1. Regramento Constitucional e Legislao Especfica .................................................................... 2
3.2. Produtos, Bens e Mercadorias ....................................................................................................... 3
3.3. Produtos Estrangeiros, Produtos Nacionais, Nacionalizados e Desnacionalizados. ..................... 6
4.13 Reimportao ............................................................................................................................. 10
4. IMPOSTO DE IMPORTAO .................................................................................................... 11
4.2. Incidncia .................................................................................................................................... 11
4.2.1. Excees: mercadorias exportadas que no perdem a condio de nacional .......................... 12
4.2.2. No incidncia.......................................................................................................................... 13
4.3. Fato Gerador ............................................................................................................................... 16
4.1. Sujeitos Ativo e Passivo .............................................................................................................. 33
4.5. Alquotas ..................................................................................................................................... 48
4.4. Base de Clculo ........................................................................................................................... 51
4.6. Tributao de Mercadorias no Identificadas ............................................................................. 53
4.10. Pagamento do Imposto .............................................................................................................. 54
4.11. Isenes e Redues do Imposto de Importao ...................................................................... 55
4.14. Similaridade .............................................................................................................................. 61
4.12. Imunidades do Imposto de Importao e Controle exercido pela Secretaria da Receita Federal
do Brasil ............................................................................................................................................. 64
QUESTES ANALISADAS NESTA AULA ................................................................................... 68
Ol, pessoal.
Nesta aula estudaremos o imposto de importao e todos os detalhes
pedidos nos tpicos 3 e 4 dos editais da RFB/2012. Na verdade, tirei desta aula
os tpicos 4.7, 4.8 e 4.9. melhor estud-los junto com a bagagem na aula
09.
Antes de entrarmos na aula, veja que o sumrio no segue a sequencia
normal. Sua numerao se refere aos tpicos dos editais da RFB. Para
melhorar a explicao, eu coloquei, por exemplo, o tpico 4.1 (Sujeitos Ativo e
Passivo) depois de 4.3 (Fato Gerador).
Por fim, o edital de ATRFB no cobra os tpicos 4.6, 4.11, 4.13 e 4.14.
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2)
Mercadoria
todo
bem
suscetvel
de
um
destino
aduaneiro, ou seja, todo bem
passvel de ser includo em um regime
aduaneiro de importao, de ser
retornado ao exterior, abandonado ou
destrudo.
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QUESTES
01 (TRF/2000) Consideram-se nacionalizadas:
a) as mercadorias estrangeiras importadas a ttulo no definitivo em regime
comum de importao, somente aps o regular despacho para consumo,
tributadas, ou isentas do imposto de importao;
b) as mercadorias estrangeiras importadas a ttulo definitivo, desde que
tenham sido despachadas para consumo;
c) as mercadorias estrangeiras adquiridas no exterior, excludas as doaes, e
tributadas pelo imposto de importao;
d) somente as mercadorias estrangeiras despachadas para consumo, tenham
ou no sido pagas ao exportador estrangeiro;
e)
as
mercadorias
estrangeiras
importadas
a
ttulo
definitivo,
independentemente de serem despachadas para consumo.
Comentrios
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4.13 Reimportao
O conceito de reimportao : importar de volta aquilo que foi
exportado temporariamente. Em regra, no h cobrana de imposto na
reimportao. H uma exceo prevista no art. 456 do RA, como veremos na
aula 06, sobre Regimes Aduaneiros.
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4. IMPOSTO DE IMPORTAO
J relembramos que o imposto de importao no obedece ao princpio
da anterioridade nem ao princpio da legalidade, visto que tem funo
extrafiscal ou econmica. Sua funo no arrecadatria como o imposto de
renda ou o IPTU.
justamente por ter uma funo regulatria que o Poder Executivo pode
alterar suas alquotas, sendo dispensado o processo legislativo. E a majorao
do imposto, seja pelo Poder Executivo, seja pelo Poder Legislativo, pode ser
aplicada nas importaes efetuadas no mesmo exerccio financeiro e sem
precisar cumprir a noventena.
4.2. Incidncia
Ok, todos sabemos que o imposto de importao incide sobre
mercadorias estrangeiras.2
O que muitos no sabem que as mercadorias estrangeiras podem
englobar mercadorias produzidas aqui no Brasil. O artigo 70 do RA estende
o tratamento de estrangeiros para os bens nacionais e nacionalizados
exportados, como vemos a seguir.
Professor, isso ilegal. Est ferindo o artigo 110 do CTN. A lei tributria
no pode chegar e dizer que o nacional estrangeiro s para abocanhar mais
imposto. Que absurdo!
Meu caro, deixe para brigar depois de entrar na RFB (acho que voc nem
vai querer saber disso depois). O fato que a legislao diz que, para fins de
incidncia do imposto, so consideradas estrangeiras as mercadorias
nacionais ou nacionalizadas que forem exportadas, salvo algumas excees:
Art. 70. Considera-se estrangeira, para fins de incidncia do
imposto, a mercadoria nacional ou nacionalizada exportada,
que retorne ao pas, salvo se:
I enviada em consignao e no vendida no prazo autorizado;
II devolvida por motivo de defeito tcnico, para reparo ou para
substituio;
III por motivo de modificaes na sistemtica de importao por
parte do pas importador;
IV por motivo de guerra ou de calamidade pblica; ou
V por outros fatores alheios vontade do exportador.
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1) O fato gerador do
imposto de importao a
entrada da mercadoria
estrangeira no territrio
aduaneiro.
(elemento
material do fato gerador)
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Ateno!
Ainda no vimos nem
despacho
aduaneiro
nem
regimes
aduaneiros, mas vamos
bater muito nisso aqui
do lado!
para
mercadorias que vo entrar num regime
aduaneiro especial ou aplicado em reas
especiais.
3) Despacho
para
internao
para
mercadorias
que
saem
de
regimes
aduaneiros
aplicados
em
reas
especiais, como a Zona Franca de Manaus,
para o restante do territrio.
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No confunda!
Conferncia final de manifesto
(aula passada):
destina-se
a
apurar
falta
ou
acrscimo de volume ou de
mercadoria, olhando-se o manifesto
em comparao com os registros de
descarga. Em caso de divergncia,
caber multa ao transportador.
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QUESTO
03 (TTN/1997-rea Aduana) Para se configurar o fato gerador do
imposto de importao e o momento de sua ocorrncia, para fins de
clculo do imposto, so condies cumulativas
a) a entrada da mercadoria estrangeira no territrio aduaneiro e o seu
licenciamento pelo rgo competente
b) a entrada da mercadoria estrangeira nos recintos alfandegados de zona
primria e o seu registro no manifesto de carga do veculo transportador
c) a chegada do veculo transportador ao porto, aeroporto ou ponto de
fronteira alfandegado e a entrega dos documentos relativos importao
na repartio aduaneira jurisdicionante
d) a entrada da mercadoria estrangeira no territrio aduaneiro e o registro
no SISCOMEX da declarao de importao para consumo
e) a entrada de mercadoria estrangeira na zona primria dos portos,
aeroportos e pontos de fronteira alfandegados e o registro da mercadoria
para qualquer regime aduaneiro especial.
Comentrios
O gabarito a letra D. A questo interessante porque aborda esta idia
das duas metades, ao dizer que so condies cumulativas o elemento espacial
e o elemento temporal do fato gerador.
Veja, porm, que a resposta est imprecisa, pois existem quatro
elementos temporais do fato gerador e o gabarito s traz um (registro de DI
para consumo).
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Mercadorias
(nacionais)
que
foram
exportadas, mas que voltaram ao pas por
fatores alheios vontade do exportador.
No ocorrncia do FG
QUESTES
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1) Importador
2) Destinatrio de RPI
3) Adquirente de mercadoria entrepostada
Responsveis
1) Transportador
2) Depositrio
Responsveis
Solidrios
QUESTES
15 (AFRF/2002-1) O expedidor, o operador de transporte multimodal
ou qualquer subcontratado para a realizao do transporte
multimodal:
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no FG do imposto de
a sada da mercadoria.
no o desembarao da
a entrada da mercadoria no
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4.5. Alquotas
As normas sobre alquotas esto nos arts. 90 a 96 do RA.
As alquotas do imposto de importao esto fixadas na Tarifa Externa
Comum (TEC), que uma tabela monstruosa de grande em que constam as
alquotas decididas em comum acordo pelos quatro pases-membros do
Mercosul.
A TEC surgiu em 1994, tendo sido incorporada ao nosso ordenamento
jurdico pelo Decreto 1.343/1994. Depois disso, j foi modificada um milho de
vezes. Na TEC constam as alquotas de imposto para todas as mercadorias
possveis e imaginveis, mercadorias representadas por cdigos de 8 (oito)
dgitos (na matria de classificao fiscal estudamos as regras para se
encontrar o cdigo da mercadoria dentro da tabela-monstro - classificao
fiscal agora s cai para AFRFB em Comrcio Internacional).
Quando o importador preenche sua Declarao de Importao, ele
informa o cdigo de classificao de sua mercadoria. O Siscomex vai ento
recuperar da TEC, inserida em sua base de dados, a alquota de imposto de
importao relativa quele cdigo.
As alquotas inseridas na TEC podem ser ad valorem ou especficas. As
alquotas ad valorem so percentuais que vo incidir sobre o valor aduaneiro
do bem. As alquotas especificas vo ser cobradas no em cima do valor do
bem importado, mas em cima da quantidade importada. Por exemplo, se a
alquota for US$ 10,00/sapato, o montante do imposto ser apurado com a
contagem do nmero de sapatos importados, sendo desnecessrio saber o
valor de cada um dos bens.
Antes de prosseguir, tenho certeza de que voc est com a lngua
coando:
Pra, professor! Que que valor aduaneiro?
um valor cuja frmula de apurao foi definida internacionalmente para
que os pases no ficassem utilizando bases de clculo arbitrrias ou fictcias.
Em 1947, foi assinado um compromisso entre vrios pases criando limites
para a apurao da base de clculo do imposto, evitando-se as arbitrariedades
estatais. Em 1979, foi aperfeioado tal compromisso, criando-se o Acordo de
Valorao Aduaneira, a ser explicado pelo Missagia na aula 03 ao tratar do
tpico 24 do edital da RFB.
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23 Gabarito: letra D.
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25 Gabarito: D.
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26 Gabarito: letra E.
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QUESTES
27 (AFRF/2000) A empresa Alfa Btica Indstria de Componentes
Automotivos Ltda. pleiteou junto ao DECEX reduo de alquota do
imposto de importao para uma fresadora especial, sem similar
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GLOSSRIO
1 Desnacionalizao a exportao a ttulo definitivo.
2 Nacionalizao a importao a ttulo definitivo.
3 Reimportao a entrada no Brasil de algo que sara a ttulo temporrio.
4 Reexportao a sada de algo que fora importado a ttulo temporrio.
5 Entreposto Aduaneiro um regime aduaneiro especial em que os tributos
ficam suspensos, porque a mercadoria no ser utilizada de imediato.
6 Remessa Postal Internacional so as importaes via correio.
7 Desembarao aduaneiro ltimo ato do despacho aduaneiro. a
confirmao pela Receita de que a mercadoria est corretamente descrita e os
tributos foram corretamente recolhidos.
8 Despacho Aduaneiro Procedimento de apurao da regularidade da
importao ou da exportao. Na importao, se encerra com o desembarao
aduaneiro.
9 Multimodal Transporte em que h mais de uma modalidade e apenas um
contrato de transporte.
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