PROCESO

INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL

CURSO 2016 / 2017

TEMA 2: LOS TRIBUTOS EN LA ACTIVIDAD COMERCIAL

1.- Sistema tributario espaol. Justificacin del sistema tributario.


Es el conjunto de normas, medios e instrumentos con los que la Administracin
Pblica regula la gestin de los diferentes tributos de los que se compone y que exige
como medio de financiacin para el gasto pblico.


Se distinguen tres subsistemas: estatal, autonmico y local.


Un Tributo es el ingreso pblico que consiste en obligaciones pecuniarias
exigidas por una Administracin para el sostenimiento de los gastos pblicos. Hay tres
clases: Impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Impuestos: se exigen sin contraprestacin, y pueden ser:

Directos: se aplican sobre la renta de los particulares y sobre los beneficios de
empresas, tales como el IRPF, IS, Patrimonio, IRNR, Sucesiones y Donaciones.

Indirectos: sobre operaciones de produccin y consumo, tales como el IVA, ITPAJD,
Impuestos especiales, Primas de Seguros o sobre el Juego.

Tasas: tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades en rgimen de Derecho Pblico que se refiera, afecten o
beneficien de modo particular al obligado tributario. Estas son, por ejemplo, el vado
permanente de un garaje, o la tasa para realizar el examen del carnet de conducir.

Contribuciones especiales: tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por
el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de
servicios pblicos.

1.1.- Tributos que afectan a la actividad empresarial.

Estatales: recaudados por el Estado: IRPF, IS, IVA/IGIC.
Municipales: ayuntamientos: IAE, IBI, IVTM.

IRPF: Tributo de carcter personal y directo que grava la renta de las personas fsicas
de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.
Las empresas estn obligadas de retener a los trabajadores en concepto de pago a
cuenta del IRPF, y las empresas las abonar, realizando en los plazos establecidos la
presentacin de estos dos modelos:

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Modelo 111: por el ingreso de las cantidades a cuenta por trimestres.

Modelo 190: declaracin anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados
durante dicho periodo.

IS: Grava la obtencin de renta de las sociedades y dems entidades jurdicas que
residan en territorio espaol. Toma como base la contabilidad y la determinacin del
resultado contable, beneficio, de las sociedades. El tipo general es del 25 % a partir de
2016.

Las empresas estn obligadas a presentar los modelos de declaracin:

200: Declaracin anual del IS.
202: Pago fraccionado del IS.

IVA: Es un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre una manifestacin
indirecta de la capacidad econmica del que lo soporta.

Grava el consumo de bienes y servicios, soportado por el consumidor final, ya que las
empresas pueden deducir el IVA que soporta, devolviendo a la Administracin el IVA
que repercuten.

IAE: Es un impuesto gestionado por los ayuntamientos y se aplica tanto a personas
fsicas como a personas jurdicas. Grava la realizacin de cualquier tipo de actividad
profesional, empresarial o artstica y que tenga una cifra neta de negocios igual o
superior a un milln de euros.

Estn exentos de pago las personas fsicas y los sujetos pasivos que inicien su actividad
durante los dos primeros periodos impositivos del impuesto. Los modelos son:

840: Para las altas, variaciones o bajas. El plazo de presentacin es de un mes desde
que se produce el hecho.
848: Para comunicar el importe neto de la cifra de negocios.


IBI: Impuesto local que grava el valor de los bienes inmuebles. La base imponible est
constituida por el valor catastral. Se devenga el 1 de Enero. El tipo de gravamen
mnimo y mximo son los siguientes:

Fincas urbanas, entre el 0,4 % y 1,1 %.
Fincas rsticas, entre el 0,3 % y el 0,9 %.


IMPUESTO SOBRE VEHCULOS DE TRACCIN MECNICA: Gestionado por la Hacienda
local, grava la titularidad de dichos vehculos, cualquiera que sea su clase y categora.
La cuota se regir en funcin de la potencia del vehculo.

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2.- Operaciones con las Administraciones Pblicas.

2.1.- Derechos de cobro con la Administracin Pblica. Factura electrnica.

La ley 25/2013, de 27 de Diciembre impuls el uso de la factura electrnica y la
creacin del registro contable de facturas en el sector pblico, con el fin de mejorar la
competitividad de las empresas reduciendo la morosidad de las Administraciones
Pblicas. De este modo, permite agilizar los procedimientos de pago al proveedor, y
dar certeza de las facturas de pago existentes.

2.2.- Obligaciones con la Hacienda Pblica.

La Agencia Tributaria publica cada ao el calendario del contribuyente, donde
establece las fechas de pago de los distintos impuestos que tienen que afrontar las
empresas.

2.3.- Obligaciones con la Tesorera General de la Seguridad Social.

2.3.1.- Cotizaciones a la Seguridad Social.

Tanto empresarios como trabajadores por cuenta ajena estn obligados a cotizar a la
Seguridad Social. La de los trabajadores consta de dos partes, una que es a cargo de la
empresa, y otra que es a cargo del trabajador.

Ser nulo todo acuerdo para que slo lo asuma una de las partes. La cotizacin
comienza al inicio de la actividad laboral, y finaliza cuando se da de baja al trabajador.
Las cuotas se ingresan en el plazo del mes siguiente a su devengo.

2.3.2.- Seguridad Social. Sistema RED.

Es un servicio que ofrece la TGSS a empresas y profesionales, cuya misin es permitir el
intercambio de informacin y documentos entre ambas entidades a travs de internet.

Red internet: estn obligados a incorporarse al Sistema RED todas las empresas y
dems sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar.

Red directa: esta autorizacin se concede a empresas con un nmero de trabajadores
inferior a 15 personas. Permite la conexin en tiempo real con la TGSS.

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