CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

Tema 1

TEMA 1. LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL. CONTABILIDAD Y PATRIMONIO

1. LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
El estudio de esta nueva asignatura se enmarca dentro de la actividad econmica que realizan
las empresas. Esta actividad econmica no es exclusiva de las empresas pues tambin la
pueden llevar a cabo asociaciones, administraciones pblicas, economas domsticas, etc.
Las empresas, que son las entidades en las que nos vamos a centrar, son unidades econmicas
de produccin, es decir, se dedican a producir bienes y servicios.
Estos bienes y servicios son vendidos en el mercado a sus clientes.
La actividad econmica puede ser industrial, comercial o de servicios.
La actividad industrial es aquella que a partir de unos materiales (materias primas) se
transforman obteniendo productos terminados.
La actividad comercial es la que consiste en comprar un producto y vender el mismo producto.
La actividad de servicios es aquella en la que no se producen ni venden artculos, sino que se
prestan servicios. Ejemplo: transporte, enseanza, medicina, banca, ...
Nos centraremos en las empresas de tipo comercial. Las industriales y de servicios no son
objeto de esta asignatura en este curso.

2. LA CONTABILIDAD
La contabilidad se puede definir como la disciplina que se dedica a estudiar el patrimonio.
Para llevar a cabo el estudio del patrimonio necesitaremos anotar una serie de datos. Por ello
contabilizar se utiliza como sinnimo de anotar.
Estudiaremos la tcnica contable, es decir la forma en que tendremos que anotar esos datos.
El estudio del patrimonio a travs de la tcnica contable nos permite saber la situacin de la
empresa. Es decir, cunto hemos comprado y vendido, cunto debemos y nos deben, si
estamos ganando o perdiendo. Determinaremos su situacin econmica y financiera.
El estudio del patrimonio se puede hacer desde dos puntos de vista, el esttico y el dinmico.
Esttico. Ser la situacin en un momento dado. Ejemplo resultado econmico a final de este
ao. Ejemplo: nuestra empresa al final del ejercicio ha ganado 15.000 euros.
Dinmico. Ser la comparacin de una situacin en diferentes momentos. Ejemplo: el
beneficio de nuestra empresa, con respecto al ao anterior, aumento un 20 por 100.

1-8

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

Tema 1

3. EL PATRIMONIO
Se puede definir el patrimonio como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que estn
a disposicin de la empresa para llevar a cabo su actividad econmica.
Los bienes sern aquellos elementos, tanto materiales como inmateriales, que tiene la empresa
normalmente para producir, es decir, para llevar a cabo su actividad econmica. Sern los
materiales para la venta, las mquinas, los edificios, los muebles, los ordenadores, el dinero,
las patentes, marcas, etc.
Los derechos son aquellas cantidades que le deben a la empresa. Ejemplo mercancas
vendidas y que todava no se cobraron.
Las obligaciones son las deudas que tiene la empresa con terceros. Ejemplo prstamos
bancarios, mercancas compradas que aun no se pagaron, etc.
A cada uno de estos bienes, derechos y obligaciones los denominaremos elementos
patrimoniales.
Contablemente la representacin de los elementos patrimoniales son las cuentas.
Por tanto la cuenta es el instrumento de representacin y control de los elementos
patrimoniales que componen el patrimonio de la empresa.
A cada elemento o grupo de elementos semejantes se le asignar una cuenta.
Algunas de las ms comunes son las siguientes:
CAJA representa el dinero en efectivo.
BANCOS, C/C representa el dinero disponible en cuentas corrientes.
MERCADERAS representa las mercancas que compra y vende la empresa.
CLIENTES representa lo que le deben a la empresa los compradores de las mercancas que
ella vende.
CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR representa lo que le deben a la
empresa los compradores de las mercancas que ella vende documentado en letras de cambio
aceptadas.
DEUDORES representa lo que le deben a la empresa otras personas por causas diferentes a la
venta de mercancas
CONSTRUCCIONES representa el valor de los edificios propiedad de la empresa pero solo
por el valor de la construccin.
TERRENOS representa el valor de los terrenos que tiene la empresa tanto si estn edificados
como sin edificar.

2-8

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

Tema 1

MOBILIARIO representa las mesas sillas, calculadoras, muebles diversos, etc.

MAQUINARIA representa las mquinas de que dispone la empresa para realizar su actividad
econmica.
ELEMENTOS DE TRANSPORTE representa los vehculos de que dispone la empresa para
el transporte externo.
EQUIPOS PARA PROCESO DE INFORMACIN representa los ordenadores y dems
equipos conectados a los ordenadores como impresoras.
APLICACIONES INFORMTICAS representa los programas informticos necesarios para
el funcionamiento de los equipos informticos.
PROVEEDORES representa las deudas que mantiene la empresa con terceros por la compra
de mercancas.
PROVEEDORES, EFECTOS COMERCIALES A PAGAR representa las deudas que
mantiene la empresa con terceros por la compra de mercancas documentadas en letras de
cambio aceptadas.
ACREEDORES POR PRESTACIN DE SERVICIOS representa las deudas que tiene la
empresa por causas distintas a la compra de mercaderas o compra de inmovilizado.
Normalmente sern servicios que nos han prestado y estn pendientes de pago como agua,
electricidad, transportes, etc.
PROVEEDORES DE INMOVILIZADO representa deudas que mantiene la empresa con
terceros por la compra de inmovilizado. Pueden ser a corto o a largo plazo.
CRDITOS POR ENAJENACIN DE INMOVILIZADO representa crditos que concede la
empresa a terceros por la venta de inmovilizado. Pueden ser a corto o a largo plazo.
DEUDAS CON ENTIDADES DE CRDITO representa las deudas que la empresa tiene con
el banco, es decir, prstamos o crditos bancarios. Pueden ser a corto o a largo plazo.
Ejercicio. Clasificar las cuentas anteriores en cuentas de activo y de pasivo indicando en cada
caso si se trata de un bien un derecho o una obligacin.

4. MASAS PATRIMONIALES: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Las masas patrimoniales son agrupaciones de elementos patrimoniales (cuentas) con
caractersticas comunes.
Partiremos de tres masas patrimoniales bsicas: activo, pasivo y patrimonio neto.
El activo representa el conjunto de bienes y derechos que tiene la empresa. Es decir los bienes
ms el dinero que le deben a la empresa.

3-8

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

Tema 1

El pasivo representa el conjunto de obligaciones que tiene la empresa. Es decir el dinero que
debe la empresa.
4.1. ACTIVO CORRIENTE
Est formado por aquellos elementos patrimoniales que por su naturaleza van a permanecer
poco tiempo en la empresa, por lo que estn rotando constantemente en la misma.
El activo corriente lo podemos dividir en un principio en:

Disponible. Representa los medios lquidos de que dispone la empresa. Ser el dinero
en caja y en bancos.

Realizable. Representa las cantidades que le deben a la empresa y que se realizarn o

transformarn en dinero lquido a su vencimiento, es decir cuando las cobremos. Sern
los clientes y deudores.

Existencias o stock. Representa aquellos productos que tiene la empresa que tiene que
vender para poder cobrarlos y transformarlos en dinero lquido. Sern las mercaderas.

Ejercicio. De las cuentas vistas en el epgrafe anterior di cuales son de disponible, de

realizable y de existencias.
4.2. ACTIVO NO CORRIENTE O INMOBILIZADO
El activo no corriente est formado por aquellos elementos que su perodo de permanencia en
la empresa es elevado. Es decir que estn muchos aos en la empresa.
El activo no corriente se puede clasificar en:

Material. Representa aquellos elementos materiales de que dispone la empresa para

llevar a cabo su actividad econmica y que permanecen varios aos en la empresa
como son las mquinas, los elementos de transporte, los terrenos, las construcciones,
etc.

Inmaterial. Representa aquellos elementos que emplea la empresa para producir pero
que tienen una naturaleza inmaterial y que permanecen varios aos en la empresa
como son las aplicaciones informticas.

Ejercicio. De las cuentas vistas en el epgrafe anterior di cuales son de activo no corriente
material e inmaterial.
4.3. PASIVO EXIGIBLE
El pasivo exigible representa las cantidades pendientes de pago por la empresa. Es decir el
dinero que debe la empresa o que le pueden exigir.
El pasivo exigible o simplemente exigible se puede clasificar en:

4-8

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

Tema 1

Corriente (Exigible a corto plazo). Son las obligaciones que tiene la empresa cuyo
vencimiento no supera el ao. Ejemplo Deudas a corto plazo con entidades de crdito.

No corriente (Exigible a largo plazo). Son las obligaciones que tiene la empresa cuyo
vencimiento supera el ao. Ejemplo Deudas a largo plazo con entidades de crdito.

Ejercicio. De las cuentas vistas en el epgrafe anterior di cuales son de pasivo exigible
corriente y no corriente.
4.4. PASIVO NO EXIGIBLE O PATRIMONIO NETO
El pasivo no exigible o patrimonio neto (o neto patrimonial o simplemente neto) representa el
valor de la empresa. Estar formado por

Capital. Representa la aportacin del dueo o dueos de la empresa.

Reservas. Representa la parte del beneficio que genera la empresa y que no se

distribuye.

5. LA RELACIN ENTRE EL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Siendo:
A = Activo
P = Pasivo
N = Neto patrimonial
Se puede definir la ecuacin fundamental del patrimonio como:
AP=N

o tambin

A=P+N

Ejemplo. Una empresa tiene un activo valorado en 100.000 euros. El pasivo est valorado en
20.000 euros. Su valor neto ser 80.000 euros.

EJERCICIOS
1.- Clasifica los siguientes elementos en bienes, derechos y obligaciones.
Una mquina.
Una herramienta.
Un prstamo bancario.
Un prstamo concedido a un empleado.
Un software informtico.
Un ordenador porttil.
Una deuda con un proveedor.
Una deuda de un cliente.

5-8

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

Tema 1

2.- La empresa ZAPATILLA DEPORTIVA presenta la siguiente situacin patrimonial el 1

de enero de 200x:
En el almacn hay zapatillas deportivas por valor de 4.500 euros.
La empresa tiene 3.000 euros en una cuenta corriente bancaria.
El valor del local de la empresa es de 350.000 euros.
Un cliente le debe 65.000 euros por venta de zapatillas.
Un prstamo bancario de 30.000 euros a devolver en 6 meses.
Se pide:
a) Clasificar el patrimonio en bienes, derechos y obligaciones.
b) Clasificar el patrimonio por masas patrimoniales.
c) Calcular el patrimonio neto por la ecuacin fundamental del patrimonio.
d) Elaborar un balance por masas patrimoniales.
3.- La empresa EL DORMILN, S.L. presenta el 1 de enero de 200x la siguiente situacin
patrimonial:
Edificio de oficinas valorado en 150.000 euros. (Valor del terreno 20.000 euros)
Dinero en la caja, 10.000 euros.
Dinero en c/c bancaria, 18.000 euros.
La CAIXACORUA le concede un prstamo por 65.000 euros a devolver en 5
aos.
Las existencias de producto A estn valoradas en 10.000 euros.
A nuestro proveedor EL SOADOR se le deben 6.000 euros a devolver en 3 meses.
Se pide:
a) Clasificar el patrimonio en bienes, derechos y obligaciones.
b) Clasificar el patrimonio por masas patrimoniales.
c) Calcular el patrimonio neto por la ecuacin fundamental del patrimonio.
d) Elaborar un balance por masas patrimoniales.
4.- El 14 de junio de 200x, al dar comienzo a sus actividades de compraventa de patinetes,
D. ngel Lpez Snchez de su patrimonio personal los siguientes elementos:
Un local destinado a almacn y venta de los productos, sito en la calle Castaazo, 3,
de nuestra ciudad. El valor de la construccin se estima en 180.000 euros y el del
terreno sobre el que se asienta de 60.000 euros.
Mobiliario (3 mesas, 8 sillas y 2 armarios) valorado en 2.400 euros.
El dinero que tiene depositado en el Banco X que asciende a 4.000 euros y en el
Banco Y que asciende a 27.000 euros.
D. Flix Gutirrez le debe 10.000 euros que vencen dentro de 3 meses. Los afecta al
negocio.
Debe del mobiliario 2.000 euros a pagar en 6 meses.
Debe tambin 80.000 euros al Banco Z de un prstamo que recibi para pagar el local.
Se pide:
Redactar el inventario inicial.

6-8

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

Tema 1

INVENTARIOS
Las empresas suelen confeccionar inventarios que son relaciones ms o menos detalladas y
valoradas de los elementos patrimoniales de la empresa.
Se pueden citar diferentes tipos de inventarios:
Por su amplitud:

General. Sobre la totalidad del patrimonio.

Parcial. Sobre algn elemento, como inventario de almacn.

Por el grado de desarrollo de la informacin:

Analtico. El que detalla ampliamente las caractersticas de los elementos

patrimoniales, como, nmero de unidades, marca o nmero, precio unitario o valor
asignado e importe total.

Sinttico. Se consignan nicamente los elementos y su importe total, recogiendo el

desglose en anexos.

Mixto. Es a la vez analtico y sinttico.

Por la fecha de realizacin:

Inicial. Se realiza cuando se comienza el negocio.

De gestin. Se realizan a lo largo de la vida del negocio, generalmente al final de cada

ejercicio econmico.

De liquidacin. Se realiza cuando se liquida la empresa.

Por la procedencia de los datos:

Contable. Los datos provienen de la contabilidad.

Extracontable. Los datos se toman de la realidad. El primer inventario ser

extracontable y posteriormente los inventarios extracontables sirven para corregir los
datos de la contabilidad.

En cuanto a las fases de elaboracin del inventario cabe distinguir:

1. Investigacin. Se pone de manifiesto los diferentes elementos que componen el
patrimonio. Suele ser la fase ms laboriosa.
2. Valoracin. Consiste en asignar valor a cada elemento patrimonial.
3. Estructuracin. Agrupacin de los elementos patrimoniales.
Una vez realizadas las operaciones anteriores, se procede a la redaccin del inventario, en el
que se distinguen tres partes:
Encabezamiento. Es la parte superior en que figura el nmero de inventario, nombre
de la empresa, direccin y fecha de realizacin.
Cuerpo. Comprende la informacin del activo y pasivo con sus elementos
patrimoniales correspondientes, as como el neto patrimonial de la empresa.
Pie. Es la parte inferior, e incluye una pequea diligencia para hacer constar en letra el
neto patrimonial de la empresa, la fecha, la firma del empresario o persona autorizada,
y el sello de la empresa.
7-8

CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERA

Tema 1

INVENTARIO n que comprende el Activo, Pasivo y Capital Lquido de la

empresa

con
domicilio
en ... C/.., al .

500
700
600
1
6
2
1

CONCEPTO
ACTIVO
CAJA
Existencias segn arqueo
BANCOS C/C
Banco X, saldo n/f
Banco Y, saldo n/f
CLIENTES
Seor A, saldo deudor
Seor B, saldo deudor
MERCADERAS
Unidades producto K
Kilogramos artculo L
Metros producto M
MOBILIARIO
Mesa despacho
Sillas metlicas
Archivadores metlicos
Mquina escribir marca N
CONSTRUCCIONES
Local de almacn y oficina
TERRENOS
Valor terreno local anterior
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PROVEEDORES
Seor D, saldo acreedor
Seor E, saldo acreedor
DEUDAS CON ENTIDADES
DE CRDITO
Banco Z, saldo s/f
TOTAL PASIVO

Precio

Parcial

Total
30.000,00
195.600,00

120.000,00
75.600,00
162.400,00
57.000,00
105.400,00
1.055.000,00
120,00
650,00
900,00

60.000,00
455.000,00
540.000,00
182.000,00

91.000,00
4.000,00
23.000,00
21.000,00

91.000,00
24.000,00
46.000,00
21.000,00
800.000,00
100.000,00
2.525.000,00
275.000,00
145.000,00
130.000,00
250.000,00
525.000,00

RESUMEN
ACTIVO
2.525.000,00
PASIVO
525.000,00
CAPITAL LQUIDO
2.000.000,00
Segn el presente Inventario, el Capital Liquido de la empresa en el da de la fecha
asciende a DOS MILLONES de euros.
Sello
.de....de..
Firma

8-8