NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE

ACEPTADAS (NAGAS)

INTEGRANTES:
CASTILLO GONZLES JUAN
FALLA YONG TANIA
VEGA LPEZ PAMELA
VLEZ CHICLAYO CAMILA

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Origen
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing
Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto
Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en 1948

Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso

del examen de control y se relacionan bsicamente con la conducta
funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.

NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)

Son pautas que deben observarse en la

ejecucin de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estndares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe o
dictamen.

NORMAS GENERALES O
PERSONALES

NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO

Entrenamiento
tcnico y
capacidad
profesional.

Planeamiento y
supervisin

Independencia

Evidencia suficiente y
competente.

Cuidado o esmero
profesional.

Estudio y evaluacin
del control interno.

NORMAS SOBRE
PREPARACIN
DICTAMEN

Aplicacin de los
contabilidad
aceptados.
Consistencia
Revelacin Suficiente

principios de
generalmente

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento tcnico y
capacidad profesional.

"La Auditoria debe ser

efectuada por personal
que tiene el entrenamiento
tcnico y pericia como
Auditor".

NORMAS GENERALES O PERSONALES

"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor

debe mantener independencia de criterio".

2. Independencia
La independencia puede concebirse como la
libertad profesional que le asiste al auditor para
expresar su opinin libre de presiones (polticas,
religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo).

Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la

independencia del auditor, as tenemos:
Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5),
aprobada por la Resolucin CONASEV (N 014-82-EFC/94.10).
Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N
13253).
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico
Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditora, aprobado
por Resolucin de Contralora N 162-93-CG.
Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobadas por
Resolucin de Contralora N 162-95-CG.
Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e
independencia de los rganos de Auditora Interna, aprobado por
Resolucin de Contralora N 189-93-CG, etc.

3.Cuidado y esmero Profesional

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecucin de la

auditora y en la preparacin del dictamen".

NORMAS SOBRE TRABAJO DE CAMPO

Estas normas son ms
especficas y regulan la forma
del trabajo del auditor durante
el desarrollo de la auditora
en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de
campo y elaboracin del
informe).

El propsito principal de este

grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para apoyar
su opinin sobre la
confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se
requiere previamente una
adecuado planeamiento
estratgico y evaluacin de los
controles internos

1.Planeamiento Y Supervisin

"La auditora debe ser planificada

apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".

Hoy se concibe al planeamiento estratgico como todo un proceso de

trabajo al que se pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia

abajo", es decir, no deber iniciarse revisando transacciones y saldos
individuales, sino tomando conocimiento y analizando las caractersticas
del negocio, la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin,
funciones de las reas bsicas y problemas importantes, cuyo efectos
econmicos podran repercutir en forma importante sobre los estados
financieros materia de nuestro examen. Lgicamente, que el planeamiento
termina con la elaboracin del programa de auditora.

2.Estudio y evaluacin del Control Interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la

estructura del control interno como base para
establecer el grado de confianza que merece, y
consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditora".

3.Evidencia
suficiente y
competente

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,

mediante la inspeccin, observacin, indagacin y
confirmacin para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre los estados
financieros sujetos a la auditora.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados,
suficientes, competentes y pertinentes para sustentar
una conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de
una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que
los hechos a probar, o los criterios cuya correccin se
est juzgando han quedado razonablemente
comprobados.

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
Anlisis global
Clculos independientes (computacin o clculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.

4.Opinin
Del Auditor

El dictamen debe contener la expresin de una

opinin sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin.

En todos los casos, en que el nombre de un

auditor est asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicacin clara de
la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando.

El Auditor tiene las siguientes alternativas de opinin

para su dictamen.
Opinin limpia o sin salvedades
Opinin con salvedades o calificada
Opinin adversa o negativa
Abstencin de opinar

NORMAS SOBRE PREPARACION DEL DICTAMEN

Regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la

elaboracin del informe, para lo cual, el Auditor habr
acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente
respaldada en sus papeles de trabajo.

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

1.APLICACIN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
(PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados
financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".

Los principios de contabilidad generalmente

aceptados son reglas generales, adoptadas como
guas y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesin contable.

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

2.CONSISTENCIA
"El dictamen debe indicar aquellas
circunstancias en las cuales tales principios no
han sido observados uniformemente en los
estados financieros examinados en relacin
con los correspondientes al anterior.

3.REVELACIN SUFICIENTE)

Debern revelar las operaciones de la empresa, a

travs de los estados financieros , que son los
documentos sobre los cuales el contador publico va a
opinar. As mismo debe revelar toda informacin
importante de acuerdo con el principio de revelacin
suficiente.

ASPECTOS TICOS EN LAS LABORES DE AUDITORA

1. Exhibir honestidad,
objetividad y
diligencia.
2. Exhibir lealtad a sus
empleadores.

4. Abstenerse de
participar en
actividades que puedan
comprometer su
objetividad.
5. Tratar la informacin
confidencial como tal.

3. No participar
concientemente en
actividades
impropias o
ilegales
7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia
profesional y efectividad.

6. Tener el debido
esmero profesional
cuando realice tareas
de Auditora.

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA (NIA)
DEFINICIN
Son ordenamientos internacionales para ser aplicados
en la auditora de estados financieros.

Son tambin para aplicarse, adaptadas segn sea

necesario, a la auditora de otra informacin y servicios
relacionados.
Las NIA necesitan ser aplicadas slo a asuntos de
importancia significativa, y de observancia obligatoria
en nuestro pas.

IMPORTANCIA
LAS
NORMAS
DE
AUDITORIA SON
MEDIDAS
ESTABLECIDAS POR LA PROFESIN Y POR LA LEY, QUE
INSTAURAN LA CALIDAD, LOS PROCEDIMIENTOS Y LOS
OBJETIVOS QUE SE DEBEN ALCANZAR EN LA
AUDITORA.
HA REALIZADO UNA REVISIN
NORMAS PARA ALCANZAR UNA
AJUSTAR LA ESTRUCTURA DE
FACILITAR SU ADECUACIN A

ALREDEDOR DEL MUNDO.

SUSTANCIAL DE LAS
MAYOR CLARIDAD Y
LAS MISMAS PARA
DIFERENTES PASES