PRESUPUESTO MAESTRO

Ud. Ha sido incorporado como el nuevo Gerente Financiero de la empresa Lusan, La empresa nunca ha
preparado presupuestos y menos un flujo de caja y ltimamente ha tenido problemas de liquidez.
Desde el primer da de labores Ud. Se dedicar a preparar el presupuesto de la empresa para los
prximos seis meses. Para ese fin Ud. trabajar con el departamento de ventas, cobranzas, mercadeo y
contabilidad para reunir la informacin necesaria
La empresa vende mucho de sus productos es por eso que elaborara el presupuesto maestro de una
empresa comercializadora Lusan (empresa dedicada a la compra y venta de productos tecnolgicos)
para el periodo de los seis primeros meses del ao; los datos que se le proporcionan son los siguientes:

se pronostica las ventas de 300 unidades para el mes enero y un aumento del 10% a partir de
febrero.

el precio de venta es de US$25

el cobro de las ventas se realiza el 60% al contado y el 40% al crdito a 30 das.

se pronostica compras de mercadera de 310 unidades para el mes de enero y un aumento del
10% a partir de febrero.

el precio de compra es de US$15.

los proveedores permiten pagar la mercadera el 50% al contado y el 50% restante a crdito a 30
das.

se estiman gastos por remuneraciones del personal administrativo, alquileres, seguros y

servicios por US$250 mensuales (gastos administrativos).

se estiman gastos por remuneraciones del personal de ventas, comisiones, promocin y

publicidad por US$230 mensuales (gastos de ventas).

el negocio cuenta con mobiliario y equipo que se deprecia en US$50 al mes.

se obtiene un prstamo por US$2 100 el cual debe ser pagado a partir de febrero en
amortizaciones constantes de US$700 e intereses de US$504 en febrero, US$336 en mazo, y
US$168 en abril.

el pago por impuestos por concepto de renta es del 28% de la utilidad disponible.

SE REQUIERE:
Preparar el presupuesto de ganancias y prdidas y el flujo de caja para los meses de enero a junio
de 2017. Incluya los siguientes presupuestos que se detallan as como los saldos solicitados:
a. Presupuesto de ventas, por mes y total.
b. Presupuesto de cobranzas por mes y total.

c. Presupuesto de compra de mercancas en unidades

d. Presupuesto de gasto de ventas y administrativos
e. El saldo de caja al 30 de junio
f. El saldo de cuentas por cobrar al 30 de junio
g. El saldo de cuentas por pagar al 30 de junio
Es necesario elaborar los presupuestos de ventas y cobros, ya que las ventas no se cobran el mismo
mes en que se realizan, sino que se cobran un 60% en el mes que se realizan y el 40% restante al mes
siguiente, y el presupuesto de efectivo muestra el efectivo que realmente ingresa o sale de la empresa.

Presupuesto de ventas
Nota: las ventas empiezan en 300 unidades en enero y luego tiene un aumento constante del 10%.

Unidades
Precio de venta
TOTAL

Presupuesto de ventas
enero febrero marzo
abril
300
330
363
399
25
25
25
25
7500
8250
9075 9982.5

mayo
439
25
10980.75

junio
483
25
12078.825

Presupuesto de cobranza

Contado (60%)
Crdito a 30 das
(40%)
TOTAL

Presupuesto de cobranza
enero febrero marzo
abril
4500
4950
5445 5989.5

4500

3000

3300

3630

7950

8745

9619.5

mayo
6588.45

junio
7247.295

3993

4392.3

4831.53

3601 11639.595

Nota: de las ventas de US$6 000 hechas en enero, cobramos el 60% (US$4500) al contado y el 40%
(US$3000) al crdito a 30 das; lo mismo para los dems meses.
Una vez elaborados los presupuestos de ventas y cobros, debemos elaborar los presupuestos de
compras y pagos, ya que, igualmente, las compras no se pagan el mismo mes en que se realizan, sino
que se pagan un 50% en el mes que se realizan y el 50% restante al mes siguiente.

Presupuesto de compras

Unidades
Precio de compra
TOTAL

Presupuesto de compras
enero febrero marzo
abril
310
341
375
413
15
15
15
15
4650
5115
5626.5 6189.15

mayo
454
15
6808.065

junio
499
2391.8391
15
7488.8715 35877.587

Nota: las compras empiezan en 310 unidades en enero y luego tienen un aumento constante del 10%.

Presupuesto de pagos

Contado (50%)
Crdito a 30 das
(50%)
TOTAL

Presupuesto de pagos
enero febrero marzo
abril
mayo
junio
2325 2557.5 2813.3 3094.58 3404.0325 3744.4358
2325 2557.5 2813.25
2325

3094.575 3404.0325

4882.5 5370.8 5907.83 6498.6075 7148.4683

Nota: de las compras de US$4 650 hechas en enero, pagamos el 50% (US$2 325) al contado y el 50%
restante (US$ 2 325) al crdito al crdito a 30 das; lo mismo para los dems meses.
Una vez elaborados los presupuestos de compras y pagos, pasamos a elaborar el presupuesto operativo
(estado de resultados proyectado), ya que es necesario determinar el monto que se debe pagar por
concepto de impuestos.

Ventas
Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos administrativos
Gastos de personal de
ventas
Depreciacin
UTILIDAD
OPERATIVA
Intereses
UTILIDAD ANTES
DE IMP.
Impuestos (28%)
UTILIDAD NETA

Presupuesto operativo
enero febrero marzo
abril
7500
8250
9075 9982.5
4650
5115 5626.5 6189.15
2850
3135 1633.5 1796.85

Total

mayo
junio
10980.75 12078.825
6808.065 7488.8715
4172.685 4589.9535

57867.08
35877.59
18177.99

250

250

250

250

250

250

230

230

230

230

230

230

50

50

50

50

50

50

1380.00
300.00

3642.685 4059.9535

14997.99

2320

2605 1103.5 1266.85

157.5

820
229.6
590.4

2447.5

105

52.5

1500.00

998.5 1214.35

821 4059.9535

685.3 279.58 340.018

1762.2 718.92 874.332

229.88 1136.787
591.12 2923.1665

315.00
9541.30
2901.16
6640.14

Y, finalmente, asegurndonos de contar con toda la informacin necesaria, pasamos a elaborar el flujo de
caja proyectado
Flujo de Caja Proyectado

Flujo de caja proyectado (presupuesto de Efectivo)

enero febrero marzo
abril
mayo
INGRESOS DE EFECTIVO
Cuentas por cobrar

4500

Prstamos

2100

7950

8745

9619.5

3601

Total
junio
11639.595

46055.09
5
2100

TOTAL INGRESOS EN
EFECTIVO

8745

9619.5

3601

11639.595 48155.09

6600

7950

Cuentas por pagar

2325

4882.5

Gastos administrativos
Gastos de ventas

250
230

250
230

Pago de impuestos

229.6

685.3

279.58 340.018

TOTAL EGRESOS EN
EFECTIVO

3035

6047.8

6130.3 6727.85 7208.488 8765.2552

3565

1902.2

2614.7 2891.65 -3607.49 2874.3398 10240.77

EGRESOS DE EFECTIVO

FLUJO DE CAJA
ECONMICO
Amortizacin
Intereses
FLUJO DE CAJA
FINANCIERO

5370.8 5907.83 6498.608 7148.4683

250
230

700
157.5
2879

700
105

1044.7

250
230

250
230

250
230

229.88

1136.787

700
52.5

1809.7 2139.15

2879.6

2874.3398

LUSAN S.A
Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado
Para el periodo Enero-Junio
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta

57,867
34,708
23,159

costo de ventas

Gastos de ventas

1,380

Gastos de administracin

1,500

Total gastos operativos

Utilidad operativa

2,880
20,279

0.00 inv inic

35,877.5
9 compras
1,170.00 inv fin

Gastos financieros
Utilidad antes de impuestos y
dividendos
Impuesto a la renta (28%)
Utilidad neta

Utilidad retenida

315
19,964
2,901.16
17,063

17,063

inv inic + compras - Inv final

34,707.59 costo de ventas

32133.15
575
1500
1380
2901.164
98
37914.32
073

427
2100
315
13626.06
177

Conclusin
Al finalizar este presupuesto, podemos concluir que el presupuesto maestro, es parte del presupuesto
general de una empresa , sin el manejo bien planeado y efectivo de un presupuesto , la empresa puede
caer en el error de no contar con suficiente recursos econmicos para realizar sus operaciones o por el
contrario, aunque no sea tan grave como no contar con suficientes recursos econmicos para operar, la
empresa puede no darse cuenta de que tiene demasiado efectivo ocioso que podra ser utilizado para
generar ms ganancia a la empresa. Ambas situaciones no son aconsejables dentro de un buen
desempeo empresarial y se pueden evitar con el manejo adecuado del presupuesto de efectivo.
Recomendacin del grupo
Despus de haber investigado sobre el presupuesto maestro, nuestro grupo recomienda a todos aquellos
envuelto en el manejo de una empresa, ya sea esta una pequea empresa, no importa que esta est
compuesta por uno o varios miembros, o una empresa compuesta por cientos de personas, elaborar un
presupuesto general, el cual incluya un presupuesto maestro. Creemos que un presupuesto bien
elaborado es la espina dorsal de todo negocio, sin un presupuesto, la empresa, como un ser humano sin
espina dorsal, se arrastrara sin fuerza ni control por el suelo