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Profesor:
Integrantes:
Briceo, Ricardo
INTRODUCCIN
APLICACIN GENERAL DEL CDIGO
Introduccin y principios fundamentales
Enfoque del marco de referencia conceptual
Amenazas y salvaguardas
Resolucin de un conflicto tico
CONTADORES PUBLICOS EN LA PRCTICA PBLICA
Amenazas y salvaguardas
Nombramiento profesional
Cambios en un nombramiento profesional
Conflictos de inters
Honorarios y otros tipos de remuneracin
Promocin de servicios profesionales
Obsequios e invitaciones
Custodia de activos de clientes
Trabajos de atestiguamiento
CONTADORES PUBLICOS BAJO RELACION DE DEPENDENCIA
Amenazas y salvaguardas
Conflictos potenciales
Preparacin y presentacin de informacin
Actuacin con suficiente pericia
Intereses financiero
Incentivos
Hacer ofrecimientos
CONCLUSIONES
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Introduccin
La Contadura Pblica es una profesin que tiene como fin satisfacer
necesidades de la sociedad, mediante la medicin, evaluacin, ordenamiento, anlisis
e interpretacin de la informacin financiera de las empresas o los individuos y la
preparacin de informes sobre la correspondiente situacin financiera.
Los profesionales de la Ciencia Contable, toman decisiones e inducen a otras
personas a tomarlas, por lo que la informacin que producen debe reunir
caractersticas de veracidad, oportunidad, objetividad, confiabilidad, verificabilidad,
de tal manera que sus servicios se conduzcan bajo la gua de las virtudes morales
como la prudencia, la justicia, la fortaleza y la templanza. El contador pblico
venezolano debe poseer un conjunto de reglas de conducta dados por el cdigo de
tica profesional que regulan la actividad del mismo, constituye guas mnimas de
orientacin o criterios de comportamiento que adopta sobre la profesin contable
frente a su habitualidad y as accionar al servicio del pblico en general, adems
establece que estos principios son igualmente vlidos para todos los contadores
pblicos colegiados ya sea que trabajen en el sector pblico, privado o en la docencia.
En este orden de idea todo contador pblico debe tener presente que siempre
debe estar regido a los principios ticos de integridad, objetividad, independencia,
confiabilidad, responsabilidad, competencia, actualizacin profesional. El cdigo de
tica profesional, no solo sirve de gua a la accin moral de cada contador pblico,
sino que tambin mediante l, la profesin contable declara su intencin firme de
cumplir con la sociedad y servirla con lealtad, honradez y diligencia, por ello se
dispone que su acatamiento y cumplimiento es de carcter obligatorio para todos los
contadores pblicos que ejerzan la profesin tanto en forma independiente o con
dependencia, el desempeo de la docencia, dispone que los miembros de la orden
deban adecuar su conducta profesional a lo normado en el cdigo. As mismo norma
la conducta que debe tener con sus colegas la cual debe ser de respeto y colaboracin.
Amenazas y salvaguardas
En este ordinar se nos indican cuales son las principales amenazas en donde el
cumplimiento de los principios fundamentales puede verse en riesgo por algunas
circunstancias, unas de ellas serian:
1. Amenazas de inters personal, ocurre como resultado del inters econmico
del contador.
2. Amenazas de autorrevisin, puede ocurrir por un juicio previo.
3. Amenazas de mediacin, promueve una postura u opinin hasta el punto de
que pueda comprometerse la subsecuente objetividad.
Por otra parte nos indica cuales son las salvaguardas que pueden eliminar o reducir
estas amenazas a un nivel admisible, y se clasifican en dos grandes categoras:
Salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o regulacin, incluyen, pero no
estn restringidas a:
A. Requisitos de educacin, adiestramiento y experiencia para entrar a la
profesin.
B. Requisitos de desarrollo profesional continuo.
C. Regulaciones corporativas.
Salvaguardas en el ambiente del trabajo, no estn restringidas a:
A. Sistemas de denuncias efectivos, bien divulgados, operados por la
organizacin que emplea, por la profesin o por un regulador, que facultan a
los colegas, empleados y miembros del pblico a llamar la atencin hacia la
conducta no profesional o no tica.
B. Un deber explcitamente declarado de reportar los incumplimientos a los
requisitos ticos.
Uno de los ejemplos que se le pueden presentar a las CPI al nivel de inters personal
son:
A. Tener una relacin cercana de negocios con un cliente.
B. Empleo potencial con un cliente
C. Un prstamo a, o de un cliente del trabajo de atestiguamiento o cualquiera de sus
directores o funcionarios.
2. Autorrevisin
Uno de los ejemplos que se le pueden presentar a las CPI al nivel de autorrevision es:
A. Que un miembro del equipo de atestiguamiento sea, o haya sido
recientemente, empleado por el cliente en una posicin para ejercer influencia
directa e importante sobre la materia del trabajo.
B. Descubrir un error importante al volver a evaluar el trabajo del CPI.
C. Haber preparado los datos originales usados para generar los registros que son
la materia del trabajo.
3. Mediacin
Uno de los ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de mediacin
incluyen, pero no se limitan a:
A. Promover acciones en una entidad que cotiza en bolsa, cuando dicha entidad
es un cliente de auditora de estados financieros.
B. Actuar como abogado a nombre de un cliente del trabajo de atestiguamiento,
en litigios o pleitos con terceros.
4. Familiaridad
Uno de los ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de familiaridad
incluyen, pero no se limitan a:
A. Una larga asociacin de personal gerencial con el cliente del trabajo de
atestiguamiento.
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B. Que un miembro del equipo de trabajo tenga una relacin familiar cercana o
inmediata con un empleado del cliente, que est en una posicin para ejercer
influencia directa e importante sobre la materia del trabajo.
5. Intimidacin
Uno de los ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de
intimidacin incluyen, pero no se limitan a:
A. Ser amenazado con despido o reemplazo en relacin con el trabajo de un
cliente.
B. Ser amenazado con un litigio.
Debido al ambiente y grado de las amenazas pueden diferir dependiendo de si se
causan en relacin con la prestacin de servicios a un cliente de auditora de estados
financieros, o a un cliente de atestiguamiento distinto de auditora de estados
financieros o a un cliente distinto de atestiguamiento, por lo tanto estas amenazas no
son categorizar en las relaciones profesionales solo se deber estar siempre prevenido
o atento a tales circunstancias.
Nombramiento Profesional
Aceptacin del cliente
Antes de admitir una relacin con un nuevo cliente, un CPI deber considerar
si la aceptacin creara alguna amenaza al cumplimiento de los principios
fundamentales de nuestro cdigo y debe estudiar las amenazas potenciales a la
integridad o al comportamiento profesional que puedan crearse a partir de cualquier
inconveniente por lo tanto si se presenta una amenaza se debe evaluar y determinar
qu grado de importancia tiene y si es muy alto aplicar una salvaguarda todo depende
del caso y de no ser tan importante solo se reduce o elimina.
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Trabajos de atestiguamiento
En el caso de un trabajo para atestiguar, ste es del inters pblico y, por tanto,
este cdigo de tica requiere que los miembros del equipo de atestiguamiento, las
firmas y, cuando sea aplicable, sean independientes de los clientes del trabajo para
atestiguar, Los trabajos para atestiguar estn planeados para enriquecer el grado de
confianza de los probables usuarios sobre el resultado de la evaluacin o medicin de
una materia contra los criterios. El Marco de Referencia Internacional para Trabajos
para Atestiguar emitido por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y de
Atestiguamiento, describe los elementos y objetivos de un trabajo para atestiguar, e
identifica los trabajos a los que se aplican las Normas.
En un trabajo de atestiguamiento con base en una aseveracin, que incluye un
trabajo de auditora de estados financieros, la evaluacin o medicin de la materia la
desempea la parte responsable, y la informacin resultante expresada en forma de
una aseveracin, queda a disposicin de los probables usuarios.
La independencia requiere:
1. Independencia mental
Es el estado mental que permite la expresin de una conclusin sin ser afectado por
influencias que comprometan el juicio profesional, permite a una persona actuar con
integridad, y ejercer la objetividad y el escepticismo profesional.
2. Independencia en apariencia
Evitar hechos y circunstancias tan importantes que un tercero razonable e informado,
con conocimiento de toda la informacin relevante, incluyendo las salvaguardas
aplicadas, concluira de manera razonable que han comprometido la integridad,
objetividad o escepticismo profesional de una firma, o de un miembro del equipo de
atestiguamiento.
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Los ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de inters personal para
un Contador Pblico bajo relacin de dependencia incluyen, pero no se limitan a:
A. Intereses financieros, prstamos o garantas
B. Arreglos de compensacin por estmulos
C. Uso personal inapropiado de activos corporativos
Cuando un Contador Pblico bajo relacin de dependencia crea que seguir
ocurriendo el comportamiento o las acciones no ticas de otros, deber considerar
buscar asesora legal. En las situaciones extremas, cuando todas las salvaguardas
disponibles se han agotado y no es posible reducir la amenaza a un nivel aceptable, el
Contador Pblico empleado puede concluir que es apropiado renunciar a la
organizacin que lo emplea.
Conflictos potenciales
Un Contador Pblico bajo relacin de dependencia tiene una obligacin
profesional de cumplir con los principios fundamentales. Puede haber ocasiones, sin
embargo, cuando estn en conflicto sus obligaciones hacia la organizacin que lo
emplea y las obligaciones profesionales de cumplir con los principios fundamentales.
Ordinariamente, un Contador Pblico empleado deber apoyar los objetivos legtimos
y ticos establecidos por el empleador y las reglas y procedimientos elaborados para
soportar esos objetivos.
Como consecuencia de las responsabilidades hacia la organizacin que lo
emplea, un Contador Pblico bajo relacin de dependencia puede estar bajo presin
de actuar o comportarse en forma que pudiera amenazar de manera directa o indirecta
el cumplimiento de los principios fundamentales.
La importancia de las amenazas que se originen en estas presiones, tales como
amenazas de intimidacin, debern evaluarse y, si no son claramente insignificantes,
debern considerarse y aplicarse salvaguardas, segn sea necesario, para eliminarlas o
reducirlas a un nivel aceptable. Estas salvaguardas pueden incluir:
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Intereses financiero
Los CPD pueden tener intereses financieros, o pueden conocer de intereses
financieros de familiares inmediatos o cercanos, que podran, en ciertas
circunstancias, dar origen a amenazas al cumplimiento de los principios
fundamentales. Por ejemplo, pueden crearse amenazas de inters personal a la
objetividad o la confidencialidad a travs de la existencia de un motivo y oportunidad
de manipular informacin sensible de precios, para una ganancia financiera. Los
ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de inters personal incluyen,
pero no se limitan a, situaciones en las que el Contador Pblico empleado o un
familiar inmediato o cercano
Al evaluar la importancia de esta amenaza y las salvaguardas apropiadas para
eliminarla o reducirla a un nivel aceptable, los CPD deben examinar la naturaleza del
inters financiero. Esto incluye una evaluacin de la importancia del inters
financiero y de si ste es directo o indirecto.
Incentivos
Recibir ofrecimientos
Es posible que se ofrezca un incentivo a un CPD o a un familiar cercano o
inmediato. Los incentivos pueden adoptar diversas formas, incluyendo obsequios,
invitaciones, y trato preferente y reclamos inapropiados de amistad o lealtad. Si las
amenazas evaluadas no son claramente insignificantes, debern considerarse y
aplicarse salvaguardas, segn sea necesario, para eliminarlas o reducirlas a un nivel
aceptable. Cuando las amenazas no pueden eliminarse o reducirse a un nivel
aceptable con la aplicacin de salvaguardas, Como las amenazas reales o aparentes al
cumplimiento de los principios fundamentales no surgen meramente de la aceptacin
de un incentivo, sino, a veces, meramente del hecho de que se haya hecho el
ofrecimiento, debern adoptarse salvaguardas adicionales.
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Hacer ofrecimientos
Un Contador Pblico bajo relacin de dependencia puede estar en una
situacin en que se espere que, o est bajo presin de hacerlo, ofrezca incentivos para
subordinar el juicio de otra persona u organizacin, influir en un proceso de toma de
decisiones u obtener informacin confidencial, Un Contador Pblico bajo relacin de
dependencia no deber ofrecer un incentivo para influir de manera impropia en el
juicio profesional de un tercero.
Cuando la presin para ofrecer un incentivo no tico viene desde el interior de
la organizacin que lo emplea, el contador pblico deber seguir los principios y
lineamientos que se refieren a la resolucin de conflictos ticos expuestos en la parte
a de este cdigo.
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Conclusiones
Todas las normas tienen una base econmica detrs, siendo la contabilidad un
sistema de informacin para la toma de dediciones, es imprescindible contar con una
normativa que se aplique a todos los pases dada la globalizacin econmica que hoy
en da se vive, reflejando una imagen fiel del patrimonio y la situacin financiera de
las empresas. En la formacin profesional es esencial que se tengan elementos para
ejercer la profesin de forma que sean socialmente tiles y reconocidos; en la prctica
profesional es indispensable que el comportamiento del contador en cuanto a sus
relaciones con todos los actores que conforman el entorno en el cual se desenvuelve
como colegas, usuarios, otros profesionales y el resto de la sociedad se d en trminos
de una honestidad e integridad para as difundir la credibilidad y confiabilidad de la
informacin como resultado de las actividades realizadas, puesto que el contador con
el carcter de la contadura tiene la responsabilidad de dar fe pblica sobre los
documentos y estados financieros realizados por el mismo.
En este orden de ideas el contador pblico esta ceido a los siguientes
principios
ticos:
integridad,
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independencia,
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