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Control interno y sus 5 componentes segn COSO

Javier Romero
Contabilidad (http://www.gestiopolis.com/tema/contabilidad/)
Finanzas (http://www.gestiopolis.com/tema/finanzas/)

31.08.2012

7 minutos de lectura

De nicin
El control interno
(http://www.gestiopolis.com/controlinterno-organizacion-empresarial/) es
un proceso, ejecutado por la Junta
Directiva o Consejo de Administracin de
una entidad, por su grupo directivo
(gerencial) y por el resto del personal,

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diseado espec camente para

proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes
categoras de objetivos:
Efectividad y e ciencia de las operaciones.

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Su ciencia y con abilidad de la informacin nanciera

(http://www.gestiopolis.com/que-informacion-debe-darme-un-contador/).
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

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Esta de nicin enfatiza ciertos conceptos o caractersticas fundamentales
sobre el
5 noches en el
Control Interno (http://www.gestiopolis.com/control-interno-en-la- Mundo Magico

administracion-publica-una-introduccion/), como son:

Es un proceso que parte de los dems sistemas y procesos de la empresa

incorporando en la funcin de administracin
(http://www.gestiopolis.com/de nicion-de-administracion-y-teoriastoursinternacional.com
administrativas/) y direccin, no adyacente a stos.
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Orientado a objetivos es un medio, no un n en s mismo.

Es concebido y ejecutado por personas de todos los niveles de la organizacin a
travs de sus acciones y palabras.
Proporciona una seguridad razonable, ms que absoluta, de que se lograrn
sus
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objetivos.
Componentes
El control interno (http://www.gestiopolis.com/objetivos-cuestionario-controlinterno-disponible/) consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan
de la forma como la administracin maneja el ente, y estn integrados a los procesos
administrativos, los cuales se clasi can como:
a) Ambiente de Control.

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b) Evaluacin de Riesgos (http://www.gestiopolis.com/riesgos-en-auditoria/).

c) Actividades de Control.
d) Informacin y Comunicacin.

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e) Supervisin y Seguimiento.
El control interno (http://www.gestiopolis.com/el-control-interno/), consiste en un
proceso multidireccional repetitivo y permanente, en el cual ms de un componente
in uye en los otros y conforman un sistema integrado que reaccionan
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dinmicamente a las condiciones cambiantes.
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Niveles de Efectividad
Los sistemas de control interno operan con distintos niveles de efectividad; puede
ser juzgado efectivo en cada uno de los tres grupos, respectivamente, si el consejo de
administracin o junta y la gerencia tienen una razonable seguridad de que:
Entienden el grado en que se alcanzan los objetivos de las operaciones de las
entidades.
Los informes nancieros sean preparados en forma con able.
Se observen las leyes y los reglamentos aplicables.
a) Ambiente de Control
Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e in uencie la actividad
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del personal con respecto al control de sus actividades.
Es la base de los dems componentes de control a proveer disciplina y estructura
para el control e incidir en la manera como:
Se estructuran las actividades del negocio.
Se asigna autoridad y responsabilidad.
Se organiza y desarrolla la gente.
Se comparten y comunican los valores y creencias.

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El personal toma conciencia de la importancia del control.

Factores del Ambiente de Control:
La integridad y los valores ticos.

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El compromiso a ser competente.

Las actividades de la junta directiva y el comit de auditora
(http://www.gestiopolis.com/teoria-y-apuntes-de-auditoria/).

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La mentalidad y estilo de operacin de la gerencia.

La estructura de la organizacin.
La asignacin de autoridad y responsabilidades.
Las polticas y prcticas de recursos humanos.
El ambiente de control tiene gran in uencia en la forma como se desarrollan las
operaciones, se establecen los objetivos y se minimizan los riesgos. Tiene que ver
igualmente en el comportamiento de los sistemas de informacin
(http://www.gestiopolis.com/sistemas-de-informacion/) y con la supervisin en
general. A su vez es in uenciado.
b) Evaluacin de Riesgos
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Es la identi cacin y anlisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la

base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. As mismo,
se re ere a los mecanismo necesarios para identi car y manejar riesgos espec cos
asociados con los cambios, tanto los que in uyen en el entrono de la organizacin
como en su interior.
En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto globales de la
organizacin como de actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la
cual sean identi cados y analizados los factores de riesgo que amenazan su oportuno
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cumplimiento.

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La evolucin de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos$298
los

niveles que estn involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de

autoevaluacin debe ser revisada por los auditores interno para asegurar que tanto
el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento han sido apropiadamenteUnas
llevados
a
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cabo.
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Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e

internas que deben ser evaluados por la gerencia, quien a su vez, establece objetivos
generales y espec cos e identi ca y analiza los riesgos de que dichos objetivos no se
logren o afecten su capacidad para salvaguardar sus bienes y recursos, mantener
ventaja ante la competencia. Construir y conservar su imagen, incrementar y
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mantener su solidez nanciera, crecer, etc.
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Objetivos: Su importancia es evidente en cualquier organizacin, ya que representa

la orientacin bsica de todos los recursos y esfuerzos y proporciona una base slida
para un control interno efectivo. La jacin de objetivos es el camino adecuado para
identi car factores crticos de xito.

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Las categoras de los objetivos son las siguientes:

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Objetivos de Cumplimiento. Estn dirigidos a la adherencia a leyes y reglamentos,

as como tambin a las polticas emitidas por la administracin.
Objetivos de Operacin. Son aquellos relacionados con la efectividad y e cacia de
las operaciones de la organizacin.
Objetivos de la Informacin Financiera. Se re eren a la obtencin de informacin
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nanciera con able.

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El logro de los objetivos antes mencionados est sujeto a los siguientes eventos:

1. Los controles internos efectivos proporcionan una garanta razonable de que los
objetivos de informacin nanciera y de cumplimiento sern logrados, debido a que
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estn dentro del alcance de la administracin.
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2. En relacin a los objetivos de operacin, la situacin di ere de la anterior debido a

que existen eventos fuera de control del ente o controles externos. Sin embargo, el
propsito de los controles en esta categora est dirigido a evaluar la consistencia e
interrelacin entre los objetivos y metas en los distintos niveles, la identi cacin de
factores crticos de xito y la manera en que se reporta el avance de los resultados y
se implementan las acciones indispensables para corregir desviaciones.toursinternacional.com
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Los riesgos de actividades tambin deben ser identi cados, ayudando con ello a
administrar los riesgos en las reas o funciones ms importantes; las causas en este
nivel pertenecen a un rango amplio que va desde lo obvio hasta lo complejo y con
distintos grados de signi cacin, deben incluir entre otros aspectos los siguientes:
La estimacin de la importancia del riesgo y sus efectos.
La evaluacin de la probabilidad de ocurrencia.
El establecimiento de acciones y controles necesarios.
La evaluacin peridica del proceso anterior.
c) Actividades de Control
Son aquellas que realiza la gerencia y dems personal de la organizacin para cumplir
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diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades estn expresadas en las
polticas, sistemas y procedimientos.
Las actividades de control tienen distintas caractersticas. Pueden ser manuales o
computarizadas, administrativas u operacionales, generales o espec cas,
preventivas o detectivas. Sin embargo, lo trascendente es que sin importar su
categora o tipo, todas ellas estn apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales)
en bene cio de la organizacin, su misin y objetivos, as como la proteccin de los
recursos propios o de terceros en su poder.

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Las actividades de control son importantes no solo porque en s mismas implican la
forma correcta de hacer las cosas, sino debido a que son el medio idneo de$298
asegurar
en mayor grado el logro de objetivos.
d) Informacin y Comunicacin

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Estn diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o ms objetivos
e
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control. De manera amplia, se considera que existen controles generales y controles

de aplicacin sobre los sistemas de informacin.

1. Controles Generales: Tienen como propsito asegurar una operacin y

continuidad adecuada, e incluyen al control sobre el centro de procesamiento de
datos y su seguridad fsica, contratacin y mantenimiento del hardwaretoursinternacional.com
y software,
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as como la operacin propiamente dicha. Tambin se relacionan con las funciones de

desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte tcnico y administracin de base de
datos.
2. Controles de Aplicacin: Estn dirigidos hacia el interior de cada sistema y
funcionan para lograr el procesamiento, integridad y con abilidad, mediante la
autorizacin y validacin correspondiente. Desde luego estos controles cubren las
aplicaciones destinadas a las interfases con otros sistemas de los que se reciben o
entregan informacin.
Los sistemas de informacin y tecnologa son y sern sin duda un medio para
incrementar la productividad (http://www.gestiopolis.com/motivacionproductividad-laboral/) y competitividad. Ciertos hallazgos sugieren que la
integracin de la estrategia, la estructura organizacional y la tecnologa de
informacin es un concepto clave para el nuevo siglo.
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Con frecuencia se pretende evaluar la situacin actual y predecir la situacin futura

slo con base en la informacin contable (http://www.gestiopolis.com/informacioncontable-analisis- nanciero/). Este enfoque es simplista, por su parcialidad, slo
puede conducir a juicios equivocados.
Para todos los efectos, es preciso estas conscientes de que la contabilidad nos dice,
en parte, lo que ocurri pero no lo que va a suceder en el futuro. Los sistemas
producen reportes que contienen informacin operacional, nanciera y de
cumplimiento que hace posible conducir y controlar la organizacin.
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La informacin generada internamente as como aquella que se re ere a eventos

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acontecidos en el exterior, es parte esencial de la toma de decisiones as como en el
seguimiento de las operaciones. La informacin cumple con distintos propsitos a
diferentes niveles.
e) Supervisin y Seguimiento

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En general, los sistemas de control (http://www.gestiopolis.com/sistemas-decontrol-en-la-empresa/) estn diseados para operar en determinadas
circunstancias. Claro est que para ello se tomaron en consideracin los objetivos,
riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones
evolucionan debido tanto a factores externos como internos, provocando con ello
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que los controles pierdan su e ciencia.
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Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisin y evaluacin
sistemtica de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de
control. Lo anterior no signi ca que tenga que revisarse todos los componentes y
elementos, como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo.
La evaluacin debe conducir a la identi cacin de los controles dbiles,
insu cientes o innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la gerencia, su
robustecimiento e implantacin. Esta evaluacin puede llevarse a cabo de tres
formas: durante la realizacin de las actividades diarias en los distintos niveles de la
organizacin; de manera separada por personal que no es el responsable directo de
la ejecucin de las actividades (incluidas las de control) y mediante la combinacin de
las dos formas anteriores. Para un adecuado seguimiento (monitoreo) se deben tener
en cuenta las siguientes reglas:
El personal debe obtener evidencia de que el control interno est funcionando.
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S las comunicaciones externas corroboran la informacin generada internamente.

Se deben efectuar comparaciones peridicas de las cantidades registradas en el
sistema de informacin contable con el fsico de los activos.
Revisar si se han implementado controles recomendados por los auditores internos
y externos; o por el contrario no se ha hecho nada o poco.
S son adecuadas, efectivas y con ables las actividades del departamento
de la
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auditora interna.
Informe de las de ciencias

a
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El proceso de comunicar las debilidades y oportunidades de mejoramiento de los

sistemas de control, debe estar dirigido hacia quienes son los propietarios
y
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responsables de operarlos, con el n de que implementen las accionesEspeciales
necesarias.
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Dependiendo de la importancia de las debilidades identi cadas, la magnitud
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riesgo existente y la probabilidad de ocurrencia, se determinar el nivel
administrativo al cual deban comunicarse las de ciencias.
Participantes en el control y sus responsabilidades.
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Dentro de un ente econmico las responsabilidades sobre el control corresponden
a:
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control interno (http://www.gestiopolis.com/tag/control-interno/)
normas contables y nancieras (http://www.gestiopolis.com/tag/normas-contables-y- nancieras/)

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