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PRESENTADO POR:
Bach. BARRETO IDRUGO MERCEDES MILAGROS
Bach. EGUIZABAL SNCHEZ KELION ALBARO
ASESOR:
Dr. JOSE LUIS CASTRO PALMA
HUARAZ PER
2016
JURADO DE TESIS
PRESIDENTE
SECRETARIO
VOCAL
DESCRIPCIN
El Distrito de Barranca, se ubica en la regin Lima, es una ciudad que se caracteriza como
una zona comercial y agraria, de un crecimiento econmico por el comercio.
El incumplimiento tributario tanto en el distrito de Barranca como en nuestro pas es una
problemtica constante por diversos motivos. Ya sea por falta de educacin tributaria, falta
asesora contable y legal, desconocimiento de las normas tributarias o por la desconfianza en el
recaudador, etc. No cumplen conscientemente con el pago del Impuesto general a las ventas al
contrario toman una actitud evasiva al pago de dicho impuestos, debido a una escasa conciencia
tributaria; todo sintetizado en la falta de una verdadera y profundad cultura tributaria. Entonces
la SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria) con sus
diversos instrumentos de recaudacin tiene que presionar al contribuyente para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
Si bien sabemos que el tributo del impuesto general a las ventas (IGV) es un impuesto
indirecto que no pagan las empresas sino el consumidor del producto o servicio. Por ende la
SUNAT est en toda su facultad de tomar medidas sancionadoras cuando el contribuyente por
sus desconocimientos o falta de cultura tributaria est cometiendo una infraccin a las normas
tributarias, al apropiarse del impuesto general a las ventas, e inclusive est cometiendo un delito
de ndole penal. En este sentido el conocimiento tributario de los contribuyentes es sumamente
El caso de la renta de cuarta categora la mayora no declara todos sus ingresos, solo
declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es
muy poco entendible por la mayora de los contribuyentes, la legislacin es muy compleja,
siendo entendida solo por los contadores.
Con respecto a la investigacin cientfica antes referida se lleg a la siguiente conclusin:
En trminos generales, con este estudio ha quedado evidenciado, que el contribuyente
arequipeo no lleva arraigada su obligacin del pago del tributo como algo inherente a su
ciudadana. La gran mayora de los entrevistados respondi negativamente sobre el
cumplimiento de las leyes tributarias y sobre la responsabilidad del pago de sus impuestos.
Ante todo lo expuesto se puede decir que el problema de la investigacin vendra ser la
falta de cultura tributaria en nuestro Distrito de Barranca, afecta en la recaudacin de los
impuestos, es decir los comerciantes desconocen las normas tributarias y los que s lo hacen,
consideran que el Estado no es equitativo en la redistribucin del ingreso, o sencillamente
no creen en la buena destinacin que se d a los recursos obtenidos. Claro est que hay quienes
piensan que esa es una forma de lograr mayor rentabilidad en la labor que realizan y obtener
ventajas sobre quienes tributan correctamente.
En ese sentido el objetivo de la investigacin es examinar y evaluar la cultura tributaria de
las empresas comerciales, y su incidencia en el cumplimiento de su obligacin tributaria del
impuesto general a las ventas y con el propsito de contribuir al conocimiento de esta
problemtica, planteamos que el ente recaudador de dicho impuesto tome conciencia de que hay
un abandono hacia la sociedad en cuanto a cultura tributaria y que la poblacin comprenda la
importancia de sus responsabilidades tributarias y los beneficios que conlleva, y
consecuentemente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, para alcanzar de
esa manera una mayor recaudacin y mejor redistribucin de los ingresos tributarios. Ya que es
un deber constitucional aportar al estado para que luego retornen bajo la forma de servicios y
obras pblicas.
Lo que motiva realizar el presente trabajo de investigacin denominado incidencia de la
cultura tributaria de las empresas comerciales, en el cumplimiento de sus obligaciones del
impuesto general a las ventas, Barranca 2014 -2015.
1.2.2.
Problemas Especficos
a) Cmo el desconocimiento de las normas tributarias incide en las empresas
comerciales, en el cumplimiento de sus obligaciones del impuesto general a las
ventas, Barranca 2014 -2015?
b) De qu manera la educacin tributaria incide en las empresas comerciales, en el
cumplimiento de sus obligaciones del impuesto general a las ventas, Barranca 2014
-2015?
b)
Delimitacin Espacial
La investigacin se realiz en el distrito de Barranca, provincia de Barranca,
2.
MARCO REFERENCIAL
2.1 ANTECEDENTES
Esta investigacin denominado: incidencia de la cultura tributaria de las empresas
comerciales, en el cumplimiento de su obligaciones tributarias del impuesto general a las
ventas, Barranca 2014 -2015; tiene como precedente investigaciones descriptivas sobre Cultura
tributaria, y otros referidos al cumplimiento de obligaciones Tributarias como se puede apreciar
a continuacin.
a) Nivel Internacional
b) Nivel Nacional:
c) Nivel Local
TRIBUTARIAS
CENTRAL
SETIEMBRE 2010.
DE
EN
LOS
HUARAZ
COMERCIANTES
VIRGEN
DE
DEL
FTIMA,
pensar se llama la Teora de la Disuasin. De acuerdo a dicha teora, para una persona
adversa al riesgo, la disposicin a pagar impuestos ser mayor cuando:
En conclusin como no basta con fiscalizar y sancionar para que los ciudadanos
cumplan voluntariamente con sus obligaciones fiscales, entonces es de suponer que existen
otros elementos que intervienen para que el ciudadano decida cumplir dichos deberes.
Facturas, Recibos por honorarios, Boletas de venta, Liquidaciones de compra, Tickets, notas
de crdito, notas de dbito y guas de remisin.
Conciencia: Propiedad del espritu humano de reconocerse en sus atributos
esenciales y en todas las modificaciones que en s mismo experimenta. Conocimiento
interior del bien y del mal. Conocimiento reflexivo de las cosas, actividad mental a la que
solo puede tener acceso el propio sujeto
Conciencia Tributaria: Consiste en cumplir de manera voluntaria, que se refiere a
que los contribuyentes deben, sin necesidad de coaccin, verificar cada una de las
obligaciones tributarias que les impone la Ley. Lo importante es que el contribuyente, en
ejercicio de sus facultades, desea hacerlas. La coaccin no debe intervenir aqu. Esto es an
extrao en nuestra sociedad.
Conocimiento: Proceso bsicamente humano y cultural que facilita a las
organizaciones, a travs de diferentes medios, organizar, analizar, evaluar, cuestionar,
comparar, reformular, crear, re crear y compartir distintos niveles de informacin,
experiencias, valores, creencias y construcciones individuales.
Contribuyente: El contribuyente es aquella persona natural o jurdica con derechos
y obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos.
Cultura: Es un Conjunto de conocimientos, valores, normas, actitudes, creencias,
idiomas, costumbres, ritos, hbitos, capacidades, educacin, moral, arte, etc.) y objetos
(como vestimenta, vivienda, productos, obras de arte, herramientas, etc.) que son
aprendidos, compartidos y transmitidos de una generacin a otra por los miembros de una
sociedad, por tanto, es un factor que determina, regula y moldea la conducta humana.
Cultura Tributaria: Es el conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes
referidas a los tributos, as como al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos
que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relacin tributaria.
3.
HIPOTESIS
3.1 Hiptesis General
La incidencia de la cultura tributaria de las empresas comerciales, es positiva en el
cumplimiento de sus obligaciones del impuesto general a las ventas, Barranca 2014
-2015
3.1.1
Hiptesis Especfica
Variable Dependiente
: Educacin tributaria.
Variable Dependiente
Variable Dependiente
: Confianza en el recaudador
Variable Dependiente
TIPO
VARIABLES
DIMENSIONES
INDICADORES
DE
VARIABLE
Ley
del
impuesto
Cualitativo
Desconocimiento de
las
tributarias
VARIABLE
INDEPENDIENTE
Educacin tributaria
Cualitativo
del cdigo tributario.
Otros
Cualitativo
%
de
educacin
Cuantitativo
tributaria
Otros
Cualitativo
Asesora contable y
Declaracin mensual
Cuantitativo
legal
DD.JJ
Cuantitativo
Inversin publica
Cuantitativo
X: Cultura tributaria.
La confianza en el
recaudador
DE
Cuantitativo
social
% de
Y: Cumplimiento de sus
Recaudacin
Cuantitativo
VARIABLE
DEPENDIENTE
desarrollo
Obligaciones
tributaria
tributarias
obligaciones.
de
inters
de
Cuantitativo
tributar
4. DISEO DE LA EJECUCIN
4.1 TIPIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
investigaciones.
4.1.1
Nivele de investigacin
4.1.2
Diseo de investigacin
Dnde:
M = Constituye la muestra de estudio.
O = Constituye la medicin / observacin a la muestra estudiada.
4.2.2
TAMAO INICIAL:
n = z. p. q. N
(N-1) e+Zp.q
DONDE:
z
: Proporcin complemento de p.
: Tolerancia de error.
MUESTRA:
n = 72.0534
n = 72
3.1.2
3.1.3
Tcnica
3.1.3.1 Tcnica de Campo
Observacin:
Tcnica que permitir observar atentamente el fenmeno, materia de
investigacin (Incidencia de la Cultura Tributaria y sus obligaciones tributarias),
registrados durante el proceso de la investigacin para su posterior anlisis.
Entrevista:
Esta tcnica ser utilizada para la obtencin de la informacin mediante un
dilogo sostenido entre el entrevistado y el entrevistador a travs de un encuentro
formal planificado basado en una cultura de tica requerida en todo el trabajo de
investigacin.
Encuesta:
Para el trabajo de investigacin se utiliz las tcnicas de la encuesta, dirigida
especialmente a los comerciantes de la ciudad de Barranca con el fin de obtener
informacin relevante sobre el nivel de Cultura Tributaria para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
3.1.4
Instrumentos
Gua de cuestionario:
5.
I.
REMUNERACIONES
NOMBRES:
CARGO
EGUIZABAL SNCHEZ, KELION ALBARO
Investigador
BARRETO IDRUGO, MERCEDES MILAGROS Investigador
SUB TOTAL
II.
IMPORTE S/.
750.00
750.00
S/. 1 ,500.00
(Cant.)PRECI
BIENES
TOTAL S/.
UNITARIO
(200) S/. 0.05
(2) S/. 40.00
(2) S/. 20.00
(4) S/. 1.00
(15) S/. 1.50
(5) S/. 0.50
10.00
80.00
40.00
4.00
22.50
2.50
S/. 159.00
(Cant.)PRECI
III.
SERVICIOS
TOTAL S/.
UNITARIO
(50) S/. 0.10
(3) S/. 5.00
(85) S/. 0.10
Copias fotostticas
Espiralado
Impresiones
SUB TOTAL
5.00
15.00
8.50
28.50
TOTAL
S/.1, 737.50
AO 2016
ACTIVIDADES
SEMANAS
Formulacin
Investigacin
AGOSTO SETIEMBRE
1 2 3 4 1
del
Plan
de
OCTUBRE
4 1
2 3
NOVIEMBRE
1
DICIEMBRE ENE
1
.
4 1
Recoleccin de Datos
Presentacin del Plan de Tesis
Revisin y visto bueno del plan de
tesis
Levantamiento de Observaciones
Sustentacin Plan de Tesis
Aprobacin de Plan de Tesis
Contrastacin de Hiptesis
Discusin de Resultados
Ejecucin de la Investigacin e
Informe
Desarrollo de la Tesis
Presentacin del Informe Final
Correcciones Revisin del Informe
Final
Levantamiento de Observaciones
Aprobacin del Informe
Sustentaciones
presentacin de ejemplares de Tesis
Informe de Gestin por el Consejo
de Facultad
6. BIBLIOGRAFIA
Aguirre, Dayvi, y Blas, Doris R. Incidencia del nivel Econmico y Cultura Tributaria Sobre la
Recaudacin del impuesto Predial de la Zona Urbana del Distrito de Huaraz, 2005-2006. UNASAM
/ FEC.
Corredor, Melvy Y., y Daz, William .J. 2007. La cultura tributaria municipal. Diagnstico en la
Parroquia El Valle del municipio bolivariano del distrito capital. Observatorio de la Economa
Latinoamericana N 81, Caracas Venezuela.
http://www.spentamexico.org/revista/volumen5/numero1/5%281%29%2058-73.pdf (consulta 07 de
junio 2010).
Diestra, Aldimar, y Guzmn, Ronald. A mayor informalidad Menor Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias de los Comerciantes Informales de la Parada Quillcay Huaraz.
UNASAM / FEC.
Gobierno Electrnico. Educacin Virtual. Una alternativa para la generacin de Conciencia
Tributaria.
http://www.sunat.gob.pe/egob/articulo.htm (consulta 19 de septiembre 2010).
JSFM. Anlisis de la cultura tributaria. 2008. Venado Tuerto - Argentina. fede_nieto@hotmail.com
(consulta 03 de mayo 2010).
http://mail.ups.edu.ec/emprendedor/publicaciones/emprendedor1/contenidospdf//cultura
%20tributaia.pdf (consulta 25 de mayo 2010).
Snchez William A. 2010. Instructivo Plan de educacin y Cultura Tributaria. Asistencia Tcnica
del Banco Interamericano de Desarrollo al Gobierno Local de Cajabamba.
SMITH, Adam. La riqueza de las naciones, trad. Espaola, Aguilar, p. 684.
7. ANEXO
PROBLEMA
PROBLEMA GENERAL.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL.
HIPTESIS
HIPTESIS GENERAL.
Cul es la incidencia de la
cultura tributaria de las empresas
comerciales, en el cumplimiento
de sus obligaciones del impuesto
general a las ventas, Barranca
2014 -2015?
La incidencia de la cultura
tributaria de las empresas
comerciales, es positiva en el
cumplimiento de sus obligaciones
del impuesto general a las ventas,
Barranca 2014 -2015.
PROBLEMAS ESPECFICOS
A) Cmo el desconocimiento de
las normas tributarias incide en
las empresas comerciales, en el
cumplimiento de sus obligaciones
del
impuesto general a las
ventas, Barranca 2014 -2015?
B) De qu manera la educacin
tributaria incide en las empresas
comerciales, en el cumplimiento
HIPTESIS ESPECFICOS
A). El desconocimiento de las
normas
tributarias
incide
negativamente en las empresas
comerciales, en el cumplimiento
de sus obligaciones del impuesto
general a las ventas, Barranca
2014 -2015.
B). La educacin tributaria incide
favorablemente en las empresas
comerciales, en el cumplimiento
VARIABLES Y
DIMENCIONES
VARIABLES
INDEPENDIENTE X
Cultura Tributaria.
DEPENDIENTE Y
Cumplimiento de sus
obligaciones.
DIMENCIONES
DIMENCIONES X1
Desconocimiento
de
las normas tributarias
de sus obligaciones del impuesto cumplimiento de sus obligaciones de sus obligaciones del impuesto
general a las ventas, Barranca del impuesto general a las ventas, general a las ventas, Barranca DIMENCIONES X2
Barranca 2014 -2015?
2014 -2015.
2014 -2015?
C). Diagnosticar cmo la asesora C. La asesora contable y legal Educacin tributaria
C) De qu forma la asesora
contable y legal incide en las incide positivamente en las
contable y legal incide en las empresas comerciales,
en el empresas comerciales,
en el DIMENCIONES X3
empresas comerciales,
en el cumplimiento de sus obligaciones cumplimiento de sus obligaciones
cumplimiento de sus obligaciones del impuesto general a las ventas, del impuesto general a las ventas, Asesora contable y
Barranca 2014 -2015.
legal
del
impuesto general a las Barranca 2014 -2015?
D). Examinar de qu manera la D).
La confianza en el
ventas, Barranca 2014 -2015?
incide DIMENCIONES X4
D)
De qu modo la confianza en el recaudador incide recaudador
confianza en el recaudador en las empresas comerciales, en favorablemente en las empresas
confianza
en el
cumplimiento
de
sus comerciales, en el cumplimiento
incide
en
las
empresas el
recaudador
impuesto de sus obligaciones del impuesto
comerciales, en el cumplimiento obligaciones del
general
a
las
ventas,
Barranca general a las ventas, Barranca
de sus obligaciones del impuesto
MATRZ DE CONSISTENCIA PROYECTO DE INVESTIGACIN
2014
-2015?
2014 -2015.
general a las ventas, Barranca
INCIDENCIA 2014
DE LA-2015?
CULTURA TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS COMERCIALES, EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS, BARRANCA 2014 -2015
I. DATOS GENERALES:
Edad:..
Sexo:
a) Femenino
II.
b) Masculino
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................
Qu es un contribuyente?
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................
Por qu tributamos y en que nos beneficia?
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................
III.
ASPECTOS
SOBRE
EL
CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIAS
Tiene ruc?
a) Si
b) No
En qu rgimen se encuentra?
b) RUS
c) RER
d) REG
Qu acciones de educacin tributaria conoce usted?
DE
SUS
OBLIGACIONES